HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA Na temelju odredbi članka 15. stavak 1. točka 8. Zakona o Hrvatskoj agenciji za nadzor financijskih usluga (»Narodne novine« broj 140/05) i članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu (Narodne novine br. 109/07) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga donijela je na sjednici Uprave održanoj 28. veljače 2008. godine PRAVILNIK O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA DRUŠTAVA ZA OSIGURANJE Članak 1. Ovim Pravilnikom pobliže se odreñuju načela izrade, sadržaj i oblik financijskih izvještaja društava za osiguranje, način i rokovi izvještavanja Hrvatske agencije za nadzor financijskih usluga (u daljnjem tekstu: Agencija), te javna objava godišnjih financijskih izvještaja. Članak 2. (1) Društvo za osiguranje dužno je, sukladno odredbama članka 140. Zakona o osiguranju (Narodne novine br. 151/05), voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze, te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o trgovačkim društvima, Zakonu o računovodstvu i drugim propisima, poštujući pritom računovodstvene i financijske standarde i načela te opće računovodstvene pretpostavke, ako to Zakonom o osiguranju nije drugačije propisano. Članak 3. (1) Godišnji financijski izvještaji društva za osiguranje su: bilanca, račun dobiti i gubitka, izvještaj o novčanom tijeku, izvještaj o promjenama kapitala i bilješke uz financijske izvještaje. (2) Oblik i sadržaj financijskih izvještaja iz stavka 1. ovoga članka točke 1. do 4., odreñen je u obrascima u Prilogu 1 ovog Pravilnika i njegov su sastavni dio (Prilog 1: Vrste i sadržaj financijskih izvještaja društava za osiguranje). (3) Iznimno od odredbe stavka 2. ovog članka, bilješke uz financijske izvještaje, sastavljaju se sukladno odredbama Meñunarodnih standarda financijskog izvještavanja (dalje u tekstu: MSFI), na način da trebaju: (a) pružiti informacije o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i odreñenim računovodstvenim politikama primijenjenim u skladu s točkama 108. do 115. Meñunarodnog računovodstvenog standarda (dalje u tekstu: MRS) 1;
25
Embed
HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH …...bilanca, ra čun dobiti i gubitka, izvještaj o nov čanom tijeku, izvještaj o promjenama kapitala i bilješke uz financijske izvještaje.
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA
Na temelju odredbi članka 15. stavak 1. točka 8. Zakona o Hrvatskoj agenciji za nadzor financijskih usluga (»Narodne novine« broj 140/05) i članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu (Narodne novine br. 109/07) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga donijela je na sjednici Uprave održanoj 28. veljače 2008. godine
PRAVILNIK O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
DRUŠTAVA ZA OSIGURANJE
Članak 1. Ovim Pravilnikom pobliže se odreñuju načela izrade, sadržaj i oblik financijskih izvještaja društava za osiguranje, način i rokovi izvještavanja Hrvatske agencije za nadzor financijskih usluga (u daljnjem tekstu: Agencija), te javna objava godišnjih financijskih izvještaja.
Članak 2. (1) Društvo za osiguranje dužno je, sukladno odredbama članka 140. Zakona o osiguranju (Narodne
novine br. 151/05), voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze, te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o trgovačkim društvima, Zakonu o računovodstvu i drugim propisima, poštujući pritom računovodstvene i financijske standarde i načela te opće računovodstvene pretpostavke, ako to Zakonom o osiguranju nije drugačije propisano.
Članak 3.
(1) Godišnji financijski izvještaji društva za osiguranje su:
� bilanca,
� račun dobiti i gubitka,
� izvještaj o novčanom tijeku,
� izvještaj o promjenama kapitala i
� bilješke uz financijske izvještaje. (2) Oblik i sadržaj financijskih izvještaja iz stavka 1. ovoga članka točke 1. do 4., odreñen je u
obrascima u Prilogu 1 ovog Pravilnika i njegov su sastavni dio (Prilog 1: Vrste i sadržaj financijskih izvještaja društava za osiguranje).
(3) Iznimno od odredbe stavka 2. ovog članka, bilješke uz financijske izvještaje, sastavljaju se
sukladno odredbama Meñunarodnih standarda financijskog izvještavanja (dalje u tekstu: MSFI), na način da trebaju:
(a) pružiti informacije o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i odreñenim računovodstvenim politikama primijenjenim u skladu s točkama 108. do 115. Meñunarodnog računovodstvenog standarda (dalje u tekstu: MRS) 1;
(b) objaviti informacije prema zahtjevima MSFI-a koje nisu prezentirane u bilanci, računu dobiti i gubitka, izvještaju o promjenama kapitala ili izvještaju o novčanom tijeku; i
(c) pružiti dodatne informacije koje nisu prezentirane u bilanci, računu dobiti i gubitka, izvještaju o promjenama kapitala ili izvještaju o novčanom tijeku, ali su važne za razumijevanje bilo kojeg od njih.
(4) Društvo za osiguranje dužno je Agenciji dostaviti nerevidirane godišnje izvještaje u roku od tri
mjeseca, a iznimno društvo za osiguranje koje obavlja poslove reosiguranja dužno je Agenciji dostaviti nerevidirane godišnje izvještaje u roku od četiri mjeseca nakon isteka kalendarske godine, sukladno odredbama članka 142. stavka 3. Zakona o osiguranju.
(5) Društvo za osiguranje koje obavlja poslove reosiguranja sastavlja financijske izvještaje i
primjenjuje iste obrasce kao i društvo za osiguranje. (6) Društvo za osiguranje koje ima vladajući odnos u grupi osiguravatelja dužno je sukladno
odredbama članka 142. stavka 5. Zakona o osiguranju sastavljati konsolidirane financijske izvještaje prema obrascima u Prilogu 2 (Prilog 2: Vrste i sadržaj konsolidiranih financijskih izvještaja društava za osiguranje).
(7) Godišnji financijski izvještaji moraju biti revidirani od strane neovisnog ovlaštenog revizora.
Detaljan oblik, najmanji opseg i sadržaj revizorskog pregleda i revizorskog izvješća društava za osiguranje propisan je Pravilnikom o detaljnom obliku i najmanjem opsegu te sadržaju revizorskog pregleda i revizorskog izvješća društava za osiguranje (Narodne novine br. 76/06).
(8) Društvo za osiguranje dužno je Agenciji dostaviti revidirane financijske izvještaje, revidirane
konsolidirane financijske izvještaje grupe osiguravatelja i revidirane konsolidirane financijske izvještaje koncerna osiguravatelja u roku od petnaest dana nakon datuma izdavanja izvješća revizora o obavljenoj reviziji financijskih izvještaja, a najkasnije u roku od četiri mjeseca nakon isteka poslovne godine za koju se izvještaji sastavljaju, sukladno odredbama članka 151. stavka 4. Zakona o osiguranju.
Članak 4.
Društvo za osiguranje dužno je izraditi godišnje izvješće, sukladno odredbama članka 18. Zakona o računovodstvu.
Članak 5. (1) Društvo za osiguranje dužno je godišnje financijske izvještaje iz članka 3. stavka 1. ovog
Pravilnika, godišnje izvješće iz članka 4. ovog Pravilnika, sažetak revizorskog izvješća, te konsolidirane godišnje financijske izvještaje ako ih je dužno sastavljati sukladno odredbama članka 16. Zakona o računovodstvu, dostaviti Financijskoj agenciji radi javne objave.
(2) Izvještaje iz stavka 1. ovoga članka društvo za osiguranje dužno je radi javne objave dostaviti
Financijskoj agenciji najkasnije u roku šest mjeseci od zadnjeg dana poslovne godine, a konsolidirane godišnje financijske izvještaje u roku od devet mjeseci od zadnjeg dana poslovne godine.
(3) Revizorsko izvješće za javnu objavu mora se minimalno sastojati od revidiranih godišnjih
financijskih izvještaja iz članka 3. stavka 1. ovog Pravilnika, mišljenja ovlaštenog aktuara
društva uz godišnje izvješće (sukladno odredbama članka 143. Zakona o osiguranju), mišljenja ovlaštenog aktuara kojeg je za potrebe revizije angažiralo revizorsko društvo i mišljenja revizora o temeljnim i posebnim financijskim izvještajima društva.
Članak 6.
Društvo za osiguranje dužno je objaviti i osigurati nesmetan pristup na Internet stranicama društva godišnje financijske izvještaje društva za posljednje tri poslovne godine.
Članak 7. (1) Financijski izvještaji propisani ovim Pravilnikom dostavljaju se Agenciji u papirnatom i
elektroničkom obliku u rokovima propisanim ovim Pravilnikom, pri čemu se treba pridržavati u cjelini oblika i sadržaja propisanog za pojedini izvještaj.
(2) Unutar godine financijski izvještaji, koje čine bilanca i račun dobiti i gubitka, dostavljaju se
Agenciji u roku od mjesec dana od posljednjeg dana obračunskog razdoblja za koje se izvještaji sastavljaju, odnosno:
1. za razdoblje 01.01. – 31.03. rok za dostavu izvještaja je 30.04. 2. za razdoblje 01.01. – 30.06. rok za dostavu izvještaja je 31.07. 3. za razdoblje 01.01. – 30.09. rok za dostavu izvještaja je 31.10. 4. za razdoblje 01.01. – 31.12. rok za dostavu izvještaja je 31.01. (privremeni podaci)
Članak 8.
Obrasci navedeni u ovom Pravilniku sastavni su dio ovog Pravilnika.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u "Narodnim novinama", a primjenjuje se na financijske izvještaje za 2008. godinu i kasnije.
Član Uprave
Ivica Letinić
Klasa: 011/02/08-04/11 Ur.broj: 326-01-08-1 Zagreb, 28. veljače 2008. godine
Prilog 1: Financijski izvještaji društava za osiguranje
1. Bilanca
2. Račun dobiti i gubitka
3. Izvještaj o novčanom tijeku
4. Izvještaj o promjenama glavnice
A K T I V A
Život Neživot Ukupno Život Neživot Ukupno
001 002+003 APOTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL
002 1 Kapital pozvan da se plati
003 2 Kapital nije pozvan da se plati
004 005+006 B NEMATERIJALNA IMOVINA
005 1 Goodwill
006 2 Ostala nematerijalna imovina
007 008+009+010 C MATERIJALNA IMOVINA
008 1Zemljišta i grañevinski objekti koji služe društvu za provoñenje djelatnosti
009 2 Oprema
010 3 Ostala materijalna imovina i zalihe
011 012+013+017+036 D ULAGANJA
012 IUlaganja u zemljišta i grañevinske objekte koji ne služe društvu za provoñenje djelatnosti
013 014+015+016 IIUlaganja u podružnice, pridružena društva i sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima
014 1 Dionice i udjeli u podružnicama
015 2 Dionice i udjeli u pridruženim društvima
016 3 Sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima
017 018+021+026+032 III Ostala financijska ulaganja
018 019+020 1 Ulaganja koja se drže do dospijeća
019 1.1Dužnički vrijednosni papiri i drugi vrijednosni papiri s fiksnim prihodom
020 1.2 Ostala ulaganja koja se drže do dospijeća
021 022+023+024+025 2 Ulaganja raspoloživa za prodaju
022 2.1Dionice, udjeli i drugi vrijednosni papiri koji donose promjenjiv prihod
023 2.2Dužnički vrijednosni papiri i drugi vrijednosni papiri s fiksnim prihodom
024 2.3 Udjeli u investicijskim fondovima
025 2.4 Ostala ulaganja raspoloživa za prodaju
026027+028+029
+030+031 3Ulaganja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
027 3.1Dionice, udjeli i drugi vrijednosni papiri koji donose promjenjiv prihod
028 3.2Dužnički vrijednosni papiri i drugi vrijednosni papiri s fiksnim prihodom
029 3.3 Derivativni financijski instrumenti
030 3.4 Udjeli u investicijskim fondovima
031 3.5 Ostala ulaganja
032 033+034+035 4 Depoziti, zajmovi i potraživanja
033 4.1 Depoziti kod kreditnih institucija (banaka)
034 4.2 Zajmovi
035 4.3 Ostali zajmovi i potraživanja
036 IV Depoziti kod preuzetog poslovanja osiguranja u reosiguranje (depoziti kod cedenta)
u kunamaPrethodno poslovno razdoblje Tekuće poslovno razdoblje
Broj pozicije
Elementi zbroja
Oznaka pozicije
Opis pozicije
B I L A N C A na dan _______________ godine
Društvo za osiguranje:
Adresa:
MBS:(matični broj subjekta
upisa u sudski registar)
037 EULAGANJA ZA RA ČUN I RIZIK VLASNIKA POLICA ŽIVOTNOG
Napomena: Pozicije koje umanjuju novčani tijek upisuju se s negativnim predznakom
____________________
(Ime i prezime)
Glavnica
Pozicija
Uplaćeni kapital - redovne dionice
Uplaćeni kapital -
povlaštene dionice
Premije na emitirane dionice
Revalorizacijska rezerva- zemljišta
i grañevinski objekti
Revalorizacijska rezerva-
financijska ulaganja
Ostale revalorizacijske
rezerve
Zakonske rezerve
Statutarne rezerve
Ostale rezerve (uključujući
vlastite dionice)
Zadržana dobit ili
preneseni gubitak
Ukupno kapital i rezerve
Stanje 1. siječnja tekućeg razdoblja
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Promjena računovodstevnih politika
Stanje 1. siječnja tekućeg razdoblja (prepravljeno)Promjena fer vrijednosti financijske imovine raspoložive za prodaju
Realizirani dobici i gubici od financijske imovine raspoložive za prodajuOdgoñeni porez po dobicima i gubicima od financijske imovine raspoložive za prodaju
Ostali dobici i gubici priznati direktno u kapitalu i rezervama
Neto dobici (gubici) priznati direktno u kapitalu i rezervama
Dobit ili gubitak tekućeg razdoblja
Ukupno priznati dobici (gubici) u tekućem razdoblju
Povećanje/smanjenje temeljnog kapitala
Dividende (udjeli u dobiti - za isplatu)
Prijenos dobiti u rezerve
Stanje 31. prosinca tekućeg razdoblja
Stanje 1. siječnja prethodnog razdobljaIspravak pogreški prethodnih razdoblja
Promjena računovodstevnih politika
Stanje 1. siječnja prethodnog razdoblja (prepravljeno)
Promjena fer vrijednosti financijske imovine raspoložive za prodaju
Realizirani dobici i gubici od financijske imovine raspoložive za prodajuOdgoñeni porez po dobicima i gubicima od financijske imovine raspoložive za prodaju
Ostali dobici i gubici priznati direktno u kapitalu i rezervama
Neto dobici (gubici) priznati direktno u kapitalu i rezervama
Dobit ili gubitak prethodnog razdoblja razdoblja
Ukupno priznati dobici (gubici) u prethodnom razdoblju
Povećanje/smanjenje temeljnog kapitala
Dividende (udjeli u dobiti - za isplatu)
Prijenos dobiti u rezerve
Stanje 31. prosinca prethodnog razdoblja
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA DRUŠTVA ZA OSIGURAN JE za razdoblje od ____________ do ___________
Napomena: Pozicije koje umanjuju novčani tijek upisuju se s negativnim predznakom
____________________
(Ime i prezime) (Ime i prezime)
Glavnica
Pozicija
Uplaćeni kapital - redovne dionice
Uplaćeni kapital -
povlaštene dionice
Premije na emitirane dionice
Revalorizacijska rezerva- zemljišta
i grañevinski objekti
Revalorizacijska rezerva-
financijska ulaganja
Ostale revalorizacijske
rezerve
Zakonske rezerve
Statutarne rezerve
Ostale rezerve (uključujući
vlastite dionice)
Zadržana dobit ili
preneseni gubitak
Ukupno kapital i rezerve
Stanje 1. siječnja tekućeg razdoblja
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Promjena računovodstevnih politika
Stanje 1. siječnja tekućeg razdoblja (prepravljeno)Promjena fer vrijednosti financijske imovine raspoložive za prodaju
Realizirani dobici i gubici od financijske imovine raspoložive za prodajuOdgoñeni porez po dobicima i gubicima od financijske imovine raspoložive za prodaju
Ostali dobici i gubici priznati direktno u kapitalu i rezervama
Neto dobici (gubici) priznati direktno u kapitalu i rezervama
Dobit ili gubitak tekućeg razdoblja
Ukupno priznati dobici (gubici) u tekućem razdoblju
Povećanje/smanjenje temeljnog kapitala
Dividende (udjeli u dobiti - za isplatu)
Prijenos dobiti u rezerve
Stanje 31. prosinca tekućeg razdoblja
Stanje 1. siječnja prethodnog razdobljaIspravak pogreški prethodnih razdoblja
Promjena računovodstevnih politika
Stanje 1. siječnja prethodnog razdoblja (prepravljeno)
Promjena fer vrijednosti financijske imovine raspoložive za prodaju
Realizirani dobici i gubici od financijske imovine raspoložive za prodajuOdgoñeni porez po dobicima i gubicima od financijske imovine raspoložive za prodaju
Ostali dobici i gubici priznati direktno u kapitalu i rezervama
Neto dobici (gubici) priznati direktno u kapitalu i rezervama
Dobit ili gubitak prethodnog razdoblja razdoblja
Ukupno priznati dobici (gubici) u prethodnom razdoblju
Povećanje/smanjenje temeljnog kapitala
Dividende (udjeli u dobiti - za isplatu)
Prijenos dobiti u rezerve
Stanje 31. prosinca prethodnog razdoblja
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA DRUŠTVA ZA OSIGURAN JE za razdoblje od ____________ do ___________