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INDICE
I) ASPECTOS
GENERALES...........................................................................................................................................
2
1. INTRODUCCIN
....................................................................................................................................................
2
2. TIPOS DE CONTRIBUYENTES
...........................................................................................................................
2
3. NORMATIVA
...........................................................................................................................................................
4
II) LLENADO DE NUEVOS FORMULARIOS
..........................................................................................................
5
1. JUSTIFICACIN
........................................................................................................................................................
5
2. CARACTERISTICAS DE LOS FORMULARIOS
...............................................................................................
5
3. FORMULARIOS
......................................................................................................................................................
5
3.1 FORMULARIO 200 V3
..................................................................................................................................
6
3.1.2 ESTRUCTURA DEL FORMULARIO
........................................................................................................
6
3.1.3 EXPLICACIN Y LLENADO DE FORMULARIO 200 V3
..................................................................
6
3.2 FORMULARIO 400 V3
....................................................................................................................................
15
3.2.1 COMPARACIN FORMULARIO 400 V2 CON FORMULARIO 400 V3
...................................... 15
3.2.2 ESTRUCTURA DEL FORMULARIO
......................................................................................................
15
3.2.3 EXPLICACIN Y LLENADO DE FORMULARIO 400 v3
................................................................
16
III) PRESENTACIN A TRAVES DE LA OFICINA VIRTUAL - D CLARO
.................................................... 28
IV) ANEXOS
..................................................................................................................................................................
32
-
I) ASPECTOS GENERALES
1. INTRODUCCIN
El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) en el marco del nuevo
Modelo de Administracin del Sistema
Impositivo (MASI), ha rediseado los Formularios correspondientes
al Impuesto al Valor Agregado - IVA (F - 200)
y al Impuesto a las Transacciones IT (F 400) en su versin 3 para
la presentacin de Declaraciones Juradas,
con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes.
El servicio de Impuestos Nacionales pone a su consideracin la
presente gua de llenado de formularios para que
usted a travs de este documento pueda conocer las caractersticas
de los nuevos formularios, as como una serie
de ejemplos que le permitan realizar esta tarea sin mayores
contratiempos.
IMPORTANTE:
Seor contribuyente es importante recordarle que:
Los nuevos formularios en cuanto a su forma de presentacin,
lugar y fechas se mantienen de
acuerdo a la normativa vigente.
Las estas Declaraciones Juradas (DD.JJ.) deben ser presentadas
en forma consolidada, es decir;
una sola DD.JJ. por impuesto, independientemente de la cantidad
de sucursales o actividades
econmicas, y la liquidacin y presentacin debe realizarse de
acuerdo al ltimo dgito de NIT.
La Obligacin de presentar la DD.JJ. por un perodo subsiste aun
cuando existiera un saldo
anterior a favor del contribuyente o no hubiese tenido
movimiento.
2. TIPOS DE CONTRIBUYENTES
El Servicio de Impuestos Nacionales mediante diferentes
normativas a clasificado a los contribuyentes, considerando sus
caractersticas e importancia fiscal en tres grandes grupos que
son:
Contribuyentes Newton
Contribuyentes Newton Especfico
Otros Contribuyentes
-
A. Contribuyentes Newton
Son aquellos contribuyentes que pueden acceder al portal
tributario Newton de la Oficina Virtual donde pueden
realizar sus Declaraciones Juradas y solicitar dosificacin de
facturas, estos son los Contribuyentes PRICO,
GRACO, clasificados mediante normativa del SIN y a solicitud
expresa.
Los Contribuyentes Newton estn obligados a presentar sus
Declaraciones Juradas a travs del portal tributario
Newton de la Oficina Virtual.
B. Contribuyente Newton Especifico.-
Son todos aquellos que no fueron clasificados como
Contribuyentes Newton y pueden acceder al portal tributario
Newton a travs de la Oficina Virtual solo para realizar
Declaraciones Juradas.
Los contribuyentes Newton Especifico pueden utilizar los
formularios fsicos siempre que tengan un monto a
pagar en caso que no tuvieran un monto a pagar o sean sin
movimiento deben presentar sus Declaraciones
Juradas a travs de la Oficina Virtual de manera obligatoria.
C. Otros contribuyentes.-
Estos contribuyentes no estn obligados a presentar sus
Declaraciones Juradas por la Oficina Virtual por que
pertenecen a municipios que no cuentan con un fcil acceso a
internet los mismos estn localizados en los
siguientes municipios:
N DEPARTAMENTO MUNICIPIO CDIGO
1 CHUQUISACA TARABUCO 10618
2 CHUQUISACA VILLA SERRANO 10810
3 CHUQUISACA VILLA VACA GUZMN 11019
4 CHUQUISACA ZUDAEZ 10315
5 CHUQUISACA TOMINA 10429
6 CHUQUISACA INCA HUASI 10735
7 CHUQUISACA VILLA ALCAL 10445
8 COCHABAMBA SIPE SIPE 30922
9 LA PAZ APOLO 20718
10 LA PAZ IXIAMAS 21513
11 LA PAZ GUAQUI 20822
12 LA PAZ SAN B. VENTURA 21526
13 LA PAZ TIAHUANACU 20835
14 LA PAZ TIPUANI 20633
15 LA PAZ TARACO 20877
16 LA PAZ TEOPONTE 20675
17 LA PAZ MAPIRI 20688
18 ORURO CARACOLLO 40110
19 ORURO EUCALIPTUS 41117
20 ORURO HUANUNI 40716
21 SANTA CRUZ BUENA VISTA 70410
22 SANTA CRUZ PAILN 70524
23 SANTA CRUZ SAN CARLOS 70423
-
24 SANTA CRUZ SAN JAVIER 71127
25 SANTA CRUZ SAN RAMN 71130
26 SANTA CRUZ CUATRO CAADAS 71169
Estos contribuyentes presentan su Declaracin Jurada en
formularios fsicos.
3. NORMATIVA
La presentacin de los nuevos formularios estn normados en las
siguientes Resoluciones Normativas de Directorio:
FORMULARIOS 200 IVA Y 400 IT - VERSIN 3
RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0015-13 La Paz, 19 de
abril de 2013
VISTOS Y CONSIDERANDO: Que los Artculos 64, 78 y 79 de la Ley N
2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,
facultan a la Administracin Tributaria a dictar normas de
carcter general para la aplicacin de las normas tributarias y
reglamentan a presentacin de Declaraciones Juradas en forma impresa
o por
cualquier medio tecnolgicamente disponible en el pas. Que la
Resolucin Normativa de Directorio 10-0001-06 de 13 de enero de
2006, Nuevos
Formularios para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, dispuso la aprobacin de los formularios de Declaracin
Jurada y de boletas de pago en su segunda versin, a ser utilizados
de manera obligatoria por los contribuyentes clasificados como
PRICOS, GRACOS, Exportadores y RESTO.
Que en el marco del nuevo Modelo de Administracin del Sistema
Impositivo (MASI), el Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN) ha rediseado los Formularios
correspondientes al Impuesto al Valor
Agregado - IVA (F - 200) y al Impuesto a las Transacciones IT (F
400) para la presentacin de Declaraciones Juradas, con el objetivo
de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los
contribuyentes.
Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto
Supremo N 26462 de 22 de diciembre de
2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos
Nacionales en uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a)
del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N
09-0011-02 de 28
de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir
Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos
Nacionales, a nombre del Directorio de la
Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo
64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
Artculo 1.- (Aprobacin). Se aprueban los Formularios Versin 3
correspondientes al Impuesto al Valor Agregado IVA Formulario 200 e
Impuesto a las Transacciones IT Formulario 400, a ser utilizados de
manera obligatoria por los Contribuyentes del Rgimen General.
Artculo 2.- (Alcance). Los contribuyentes del Rgimen General
presentarn los nuevos formularios de acuerdo a lo siguiente:
IMPUESTO
FORMULARIO
ALCANCE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
200 V.3 Contribuyentes no Exportadores
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
400 V.3 Todos los Contribuyentes Obligados
-
Artculo 3.- (Declaraciones Juradas Originales y
Rectificatorias). Las Declaraciones Juradas
Originales o Rectificatorias que correspondan a periodos
anteriores a la vigencia de los nuevos Formularios, debern ser
presentadas utilizando los Formularios del Impuesto al Valor
Agregado IVA (200 V.3) y del Impuesto a las Transacciones IT (400
V.3) aprobados por la presente Resolucin Normativa de
Directorio.
Artculo 4.- (Vigencia). La presente disposicin entrar en
vigencia a partir del 1 de julio de 2013.
Regstrese, hgase saber y archvese.
Roberto Ugarte Quispaya Presidente Ejecutivo a.i.
Servicio de Impuestos Nacionales
As mismo, a travs de varias normativas, se ha prorrogado la
vigencia de los nuevos formularios a partir del 1 de febrero
de 2014, siendo la normativa que establece esta situacin es la
Resolucin Normativa de Directorio 10.0041.13 de fecha 19 de
diciembre de 2013.
II) LLENADO DE NUEVOS FORMULARIOS
1. JUSTIFICACIN
El 1 de febrero de la presente gestin entraran en vigencia los
nuevos formularios 200 versin 3
(Impuesto al Valor Agregado) y 400 versin 3 (Impuesto a las
Transacciones), los cuales se
caracterizan por tener una nueva concepcin en cuanto a la
informacin que se requerir del
contribuyente y por lo tanto un nuevo diseo, que al margen de
facilitar su llenado har tambin
nfasis en la informacin que debe proporcionar el contribuyente a
la Administracin Tributaria.
Otra caracterstica que tendrn estos formularios es su
desmaterializacin, lo que significa que se dar
mayores facilidades de llenado y envi a los formularios
electrnicos a travs del aplicativo D claro, el
cual sera puesto a disposicin de los contribuyentes a partir del
mes de febrero.
2. CARACTERISTICAS DE LOS FORMULARIOS
Los nuevos formularios 200 y 400 V3 se caracteriza por:
1. Colores diferenciados azul para el IVA (formulario 200) y
rojo para el IT (formulario 400), etc. 2. Se incluye filas y
rubros.
3. Cuando se presenta un formulario fuera de plazo la liquidacin
se puede realizar en el mismo formulario (tributo
omitido, MIDF, intereses y actualizacin). 4. Estar diseados de
acuerdo a la normativa vigente.
5. Se solucionan las dificultades del sector pblico.
As mismo se ve necesario la aclarar los siguientes puntos:
No se cambian los plazos de presentacin.
Los contribuyentes Newton presentaran los formularios de manera
obligatoria por la oficina virtual.
Los contribuyentes Newton Especifico podrn presentar sus
Declaraciones Juradas en formularios fsicos o a
travs de la Oficina Virtual cuando tenga monto a pagar.
Los Contribuyentes Newton Especifico cuando su declaracin jurada
se encuentre sin monto a pagar o este si
movimiento debe realizarlo de manera obligatoria por la oficina
virtual.
3. FORMULARIOS
Los nuevos formularios se caracterizan por ser ms completos
debido a que se puede registrar operaciones que no se encuentran
gravadas o estn gravados a tasa cero del impuesto (IVA e IT).
-
3.1 FORMULARIO 200 V3
3.1.1 COMPARACIN FORMULARIO 200 V2 CON FORMULARIO 200 V3
Las principales diferencias entre uno y otro formulario se
pueden resumir en el siguiente cuadro:
Los nuevos formularios sern modificados tanto en su presentacin
magntica (a travs de Newton y Newton Especfico), como en su
presentacin fsica (formularios pre impresos). Las DD.JJ. en su
presentacin fsica, cuenta con un formulario original para el
Servicio de Impuestos Nacionales, una copia para el contribuyente y
una copia para
la entidad receptora del pago, donde el nmero de orden de la
DD.JJ. coincida, entre el original y las copias.
ORIGINAL SIN COPIA CONTRIBUYENTE COPIA ENTIDAD FINANCIERA
3.1.2 ESTRUCTURA DEL FORMULARIO
La Estructura del formulario es la siguiente:
A. DATOS DE CABECERA
B. DATOS BSICOS DE LA DECLARACIN JURADA QUE RECTIFICA C.
DETERMINACIN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE
RUBRO 1: DETERMINACIN DEL DBITO FISCAL. RUBRO 2: DETERMINACIN
DEL CRDITO FISCAL
RUBRO 3: DETERMINACIN DE LA DIFERENCIA
RUBRO 4: DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA RUBRO 5: SALDO
DEFINITIVO
RUBRO 6: IMPORTE DE PAGO RUBRO 7: DATOS INFORMATIVOS
RUBRO 8: PAGO SIGMA
REGISTRO DE LA FIRMA Y LA ACLARACIN DE LA FIRMA Y CARNET DE
IDENTIDAD. D. SELLO Y REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA
3.1.3 EXPLICACIN Y LLENADO DE FORMULARIO 200 V3
Para el llenado de formularios presentamos el siguiente
ejemplo:
-
La empresa Importadora y Exportadora La Bolivianita S.R.L. con
nmero de NIT 102657905 tiene como actividad
principal la compra y venta de equipos electrnicos y como
actividades secundarias es la venta de libros, y servicio de
transporte internacional, para el mes de enero de 2014, la
mencionada empresa tuvo los siguientes movimientos:
Realizo la venta de televisores, equipos de sonido, consolas de
video por un total de Bs502.245.-
Tuvo ingresos por servicio de transporte Internacional por Bs
35.000.-
Realizo la venta de libros por Bs50.152.-
Realizo la exportacin de equipos electrnicos por Bs200.147.-
Uno de los socios de la empresa retiro un televisor pantalla
plana para su domicilio con un costo de Bs12.652.-
Se realiz la compra de equipos de sonido para renovar stock
Bs80.354.- donde recibi un descuento por
Bs1.604.- (eso quiere decir que el total de la transaccin es de
Bs81,958.-)
Se realiz la devolucin de un televisor por encontrarse en mal
estado que fue comprado a Bs20.156.-
Se don un equipo de sonido para el auditorio del hogar Nio Jess
con un valor de mercado de Bs796.-
Se realiz el pago del servicio de energa elctrica por
Bs2.354.-
Se recibi la devolucin de un televisor vendido en diciembre de
2013 por tener fallas de fbrica por Bs21.569.-
Se tiene un saldo a favor del mes de diciembre de Bs10.259.-
La empresa presenta sus formularios el 20 de febrero de
2014.
Informacin adicional:
UFV 31/12/2013 es 1.89993
UFV 31/01/2014 es 1.91005
UFV 17/02/2014 es 1.91995
UFV 20/02/2014 es 1.92004
La tasa de inters para el 20/02/2014 es de 7.63%
A. DATOS DE CABECERA
NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: Esta
situado en la parte superior
del formulario, en la misma se consignara en forma obligatoria
el nombre del contribuyente, en funcin a las
caractersticas del mismo:
- Nombre (s) y Apellido (s), en caso de persona natural o
empresa unipersonal;
- Razn Social en el caso de ser persona jurdica.
En ejemplo es una persona jurdica, en este campo colocara:
Importadora y Exportadora La Bolivianita S.R.L.
102657902 01 2014 X
IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANITA S.R.L.
-
NIT: Se consigna el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del
Contribuyente o Sujeto Pasivo que fue
otorgado por la Administracin Tributaria, para el ejemplo es
1026579028
PERODO MES: Se registra el mes en el que se est presentando la
Declaracin Jurada consignando solo dos
dgitos (mm), para el ejemplo es 01 para el mes de enero.
PERODO AO (llenado obligatorio): Se registra el ao a declarar,
consignando cuatro dgitos (aaaa), para el
ejemplo es 2014.
Cd. 534: DD.JJ. ORIGINAL: Se consigna una X cuando la DD.JJ. es
original es decir cuando se realiza la
primera DD.JJ. del perodo fiscal, caso contrario se debe dejar
en blanco.
FOLIO: Esta casilla es de uso exclusivo de la Entidad Financiera
o Colectura.
B. DATOS BSICOS DE LA DECLARACIN JURADA QUE RECTIFICA
Datos que debern ser llenados solo cuando el Contribuyente
realice una rectificatoria a una Declaracin Jurada.
Cd. 518: N DE RESOLUCIN ADMINISTRATIVA.- Cuando el contribuyente
presenta una rectificatoria
disminuyendo el saldo a favor del Fisco o aumentando el saldo a
favor del Contribuyente, deber consignar de
manera obligatoria el nmero de la Resolucin Administrativa del
SIN, que autoriza la presentacin de la DD.JJ.
Rectificatoria. No aplica para el ejemplo.
Cd. 537: FORMULARIO/VERSIN.- La casilla de versin incorporada en
el cdigo 537, donde se deber
consignar el nmero del formulario y versin que ser rectificada
(Ej.: Formulario 200 versin 2 Formulario 200
versin 3, segn corresponda). No aplica para el ejemplo.
Cd. 521: N DE ORDEN.- Se consigna el nmero de orden de la DD.JJ.
a rectificar. No aplica para el ejemplo.
C. DETERMINACIN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE
En el apartado C del formulario 200 V3 contiene ocho (8) Rubros
en los cuales son: RUBRO 1: DETERMINACIN DEL DBITO FISCAL. Este
Rubro permite realizar la determinacin del Dbito Fscal, a
diferencia del Formulario 200 V2, incorporar aquellas ventas cuando
el contribuyente se encuentra exento o gravado a tasa cero en el
Impuesto al Valor Agregado, adems de incorporar los ajustes del
Dbito establecidos en la Ley N843.
FILA 1. Ventas de bienes y/o servicios gravados en el mercado
interno, excepto ventas gravadas con Tasa
Cero.- Se registra todos los importes correspondientes a:
ventas, contratos de obras, prestacin de servicios y toda otra
prestacin cualquiera sea su naturaleza, que constituye el precio
neto de venta, conforme establece el Artculo 5 de la Ley N 843. En
esta fila no se consigna los ingresos percibidos por actividades
gravadas con Tasa Cero. Para el ejemplo
propuesto es Bs502.245.-
502.245.-
200.147.-
85.152.-
0.-
12.652.-
50.152 + 35.000
=85.152
-
FILA 2. Exportacin de bienes y operaciones exentas.- Se registra
el importe total correspondiente a exportacines
de bienes y operaciones exentas (Ej.: Turismo receptivo, zonas
francas, artistas alcanzados por Ley N 2206). Para el ejemplo es
Bs200.147.-
FILA 3. Ventas gravadas a Tasa Cero.- Se registra el importe
total correspondiente a ventas gravadas a Tasa Cero (Venta de
Libros Ley N 366, Transporte Internacional Ley N 3249 y otras
establecidas por Ley). Para el ejemplo es la
suma de venta de libros mas servicio de transporte internacional
que es Bs50.152+35.000=85.153.-
FILA 4. Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto del
IVA.- Se registra el importe total correspondiente a ingresos por
ventas y operaciones no gravadas por el IVA (Ej. Actividades
realizadas por
Constructoras, Entidades Financieras y otras). Para el ejemplo
no aplica. FILA 5. Valor atribuido a bienes y/o servicios retirados
y consumos particulares.- se registra el valor de los
bienes muebles y/o servicios que se hubiesen retirado con
destino al uso y consumo particular del nico dueo o socios. La base
imponible estar dada por el precio de venta en plaza al consumidor.
Para el ejemplo se registra el televisor que
uno de los socios retiro por Bs12.652.-
FILA 6. Devoluciones y rescisiones efectuadas en el perodo.- Se
registra el importe de la sumatoria de notas de dbito recibidas por
devoluciones y rescisiones realizadas en el perodo. Para el ejemplo
se registrara la devolucion del
televisor por Bs20.156.- FILA 7. Descuentos, bonificaciones y
rebajas obtenidas en el perodo.- Se registra el importe de
descuentos,
bonificaciones y rebajas que se obtubieron en el perodo. Para el
ejemplo se registrara el descuento que se obtuvo por la compra de
equipos de sonido por Bs1.604.-
FILA 8. Dbito Fiscal correspondiente a: [(C13+C16+C17+C18) * 13
%].- Se aplica la alcuota del impuesto
(13%) a la sumatoria de las filas (F1+F5+F6+F7). Para el ejemplo
se suma (50.152+12.652 +20.156 +1.604) por el 13% = 69.765
FILA 9. Dbito Fiscal actualizado correspondiente a Reintegros-
Se registra el Crdito Fiscal (13%) actualizado de las compras del
valor de los bienes, obras, locaciones o prestaciones gravadas,
destinadas para donaciones o entregas a
ttulo gratuito, segn el Artculo 8 del D.S. N 21530. Para el
ejemplo se registra el 13% de la donacion realizada que es
Bs796 X 13% =103. FILA 10. Total Dbito Fiscal del perodo.- Se
registra el importe de la sumatoria de las filas (F8 + F9). Para
el
ejemplo es 69.765+103=69.868.-
RUBRO 2: DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL
Rubro que permite determinar el crdito fiscal aplicable en base
a las actividades gravadas, gravadas a tasa cero
o no gravadas, y los ajustes establecidos de acuerdo a la Ley N
843.
FILA 11. Total Compras correspondientes a actividades gravadas
y/o no gravadas.- Se registra el total de las
compras consignadas en el Libro de Compras IVA del perodo a
declarar, sin importar si corresponden a actividades gravadas y/o
no gravadas. Debern considerarse tambin en esta casilla las compras
de aquellos Contribuyentes que no
estn obligados a llevar el Libro de Compras IVA (Ej.: Actividad
de alquileres). Para el ejemplo se toma la suma del
equipo de sonido mas el pago de energia electrica la operacin
sera: 80.354+2.354=82.708.-
(50.152+12.652 +20.156
+1.604)*13% = 69.765
=85153
20.156.-
1.604.-
69.765.-
103.-
69.868.-
82.708.-
80.354.-
2.354.-
796*13% = 103
69.765+103=69.86
8
80.354+2.354=82.708
-
FILA 12. Compras directamente vinculadas a actividades
gravadas.- Se registra el total de compras,
contrataciones e importaciones definitivas directamente
vinculadas con operaciones gravadas, incluyendo las compras
vinculadas a exportacin de bienes y operaciones exentas. Excepto
compras destinadas a actividades gravadas con tasa
cero. Para el ejemplo es la compra de equipo de sonido de
Bs80.354.- FILA 13. Compras en las que no es posible discriminar su
vinculacin con actividades gravadas y no
gravadas.- Se registra el total de compras, contrataciones e
importaciones definitivas en la que no se puede discriminar
su vinculacin a actividades gravadas, gravadas a tasa cero y no
gravadas. (Ej.: Alquileres, agua potable, etc). Para el ejemplo es
el pago de energia electrica por Bs2.354.
FILA 14. Devoluciones y rescisiones recibidas en el perodo.- Se
registra el importe de la sumatoria de notas de
crdito por devoluciones y rescisiones recibidas de los clientes
en el mes a declarar. Para el ejemplo es la dovolucion de
un televisor vendido en diciembre por Bs 21.569.- FILA 15.
Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el perodo.-
Registrar el importe de descuentos,
bonificaciones y rebajas otorgadas a los clientes en el perodo.
Para el ejemplo no aplica. FILA 16. Crdito Fiscal correspondiente
a: [(C26+C27+C28)*13%].- Se aplicar la alcuota del impuesto (13%)
a
la sumatoria de las Filas (F12+F14+F15). Para el ejemplo es
80.354+21.569+0= 13.250.- FILA 17. Crdito Fiscal proporcional
correspondiente a la actividad gravada.- Para obtener la proporcin
del
Crdito Fiscal vlido para el perodo, de conformidad con el
Artculo 8 del D.S. N 21530; deber aplicarse la siguiente
frmula con las filas: [F13 * (F1 + F2) / (F1 + F2 + F3 + F4)] *
13 %. Para el ejemplo es (2.354*(502.245+200.147)/( 502.245
+200.147+85.152+0))*13% =273.-
FILA 18. Total Crdito Fiscal del perodo.- Consignar el importe
de la sumatoria de las Filas: (F16+F17). Para el ejemplo es
13.250+273=13.523.-
RUBRO 3: DETERMINACIN DE LA DIFERENCIA Rubro que permite
establecer si existe una diferencia a favor del Fisco o del
Contribuyente, incorporando el total
de Dbito Fiscal IVA y Crdito Fiscal IVA, as como saldos del
periodo anterior actualizao o pagos a cuenta.
FILA 19. Diferencia a favor del Contribuyente.- Se registra el
resultado de la diferencia de las Filas: (F18 F10); si es mayor a
cero. Para el ejecio es menor a cero. FILA 20. Diferencia a favor
del Fisco o Impuesto Determinado.- Se registra el resultado de la
diferencia
de las Filas: (F10-F18); si es mayor a cero. Para el ejecicio es
69.868 13523=56.345.-
(80.354+21.569+ 0) *13% =2.274
(2.354*(502.245+200.147)/( 502.245
+200.147+85.152+0))*13% =273
13.250+273=13523
21.569.-
0.-
13.250.-
273.-
13.523.-
0.-
56.345.-
10.259.-
55.-
46.031.-
0.-
0.-
0.-
46.031.-
69.868 13523=56.345
[(UFV periodo actual/ UFV periodo
anterior) 1]*10.259=
[(1.91005/1.89993)-1]*10.259 = 55
56.345-10.259-55
= 46.031
80.354+21.569+0= 13.250.-
-
FILA 21. Saldo de Crdito Fiscal del perodo anterior a compensar
(C592 del Formulario del perodo
anterior).- Se trasladar el importe de la DD.JJ. del perodo
fiscal anterior, Fila 34. Para el ejemplo es Bs10.259.- FILA 22.
Actualizacin de valor sobre el saldo de Crdito Fiscal del perodo
anterior.- Se registra el
importe de la actualizacin o mantenimiento de valor, calculado
sobre la Fila 21, en funcin a la variacin de la Unidad de Fomento
de Vivienda (UFV) con respecto al Boliviano, ocurrida entre el
ltimo da hbil del perodo
anterior y el ltimo da hbil del perodo que se declara. Para el
ejemplo el calculo es el siguiente:
UFV periodo actual
1 *Tributo omitido = [(1.91005/1.89993)-1]*10.259 = 55 UFV
periodo anterior
FILA 23. Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco
(C909-C635-C648; Si > 0).- Se registra el resultado de la
siguiente operacin con las filas (F20-F21-F22), si es mayor a cero.
Par el ejemplo es 56.345-
10.259-55 = 46.031
FILA 24. Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago
correspondientes al perodo que se declara.-Se registra los pagos a
cuenta realizados en DD.JJ. anteriores y/o en Boletas de Pago. Si
los pagos a
cuenta fueron realizados en forma posterior al vencimiento,
debern ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento, sin
considerarse intereses ni actualizacin de valor, slo impuesto y
pagos en exceso.
FILA 25. Saldo de Pagos a Cuenta del perodo anterior a compensar
(C747 del Formulario del
perodo anterior).- Esta casilla deber consignar el importe de la
Fila 35 del formulario 200 del perodo anterior. No aplica para el
ejemplo.
FILA 26. Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente
(C622+C640-C1001; Si >0).- Consignar el resultado de la
siguiente operacin con las filas (F24+F25-F23), si es mayor a cero.
No aplica para el ejemplo.
FILA 27. Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0).-
Consignar el resultado de la siguiente operacin: (F23-F24-F25), si
es mayor a cero. Para el ejemplo es Bs46.031.-
RUBRO 4: DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
En este Rubro fue incorporado el pago de deuda tributaria
(mantenimiento de valor e intereses) y Multa por Incumplimiento al
Deber Formal en el caso que se hubiese presentado el formulario 200
V3 fuera del plazo. Este
Rubro equivale al llenado de una Boleta e Pago N1000.
Este rubro deber ser llenado slo si la presentacin y pago son
realizados despus de fechas de vencimiento.
FILA 28. Tributo Omitido (C996).- Se registra el importe de la
fila 27, se realiza cuando el formulario es presentado fuera de
plazo. Para el ejemplo es Bs46,031.-
FILA 29. Actualizacin de valor sobre Tributo Omitido.- Se
registra el importe de la actualizacin o
mantenimiento de valor, calculado sobre la fila 28, en funcin a
la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV) con respecto
al Boliviano, ocurrida entre la fecha de vencimiento de la
obligacin tributaria y la fecha del
pago efectivo de la misma, se realiza cuando el formulario es
presentado fuera de plazo. Para el ejemplo es el siguiente:
UFV periodo actual
Mantenimiento de valor = 1 *Tributo omitido =
[(1.92004/1.91995)-1]*46,031 = 2 UFV periodo anterior
FILA 30. Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado.- Los
intereses se calcularn conforme el Artculo 47
de la Ley N 2492, aplicando la tasa de inters que rija el da
hbil anterior a la fecha de pago, por los das
comprendidos desde el da siguiente de la fecha de vencimiento
hasta la fecha de pago, sobre el impuesto
46,031.-
2.-
29.-
768.-
0.-
46,830.-
-
actualizado de las filas (F28+F29), se realiza cuando el
formulario es presentado fuera de plazo. Para el ejemplo
es el siguiente:
Dias de mora Tasa de interes
Interes = 1 + X Tributo omitido
360 dias
2
7,63% Interes = 1 + X 46,031 = 29.-
360 dias
FILA 31. Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por
presentacin fuera de plazo.-
Consignar el importe de la Multa por Incumplimiento al Deber
Formal por presentacin fuera de plazo de la DD.JJ., conforme al
rgimen de sanciones establecido en la normativa vigente, se realiza
cuando el formulario es
presentado fuera de plazo. Para el ejemplo es 400 X 1,92004 =
768.-
FILA 32. Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado
en DD.JJ. Rectificatoria presentado fuera de plazo.- Consignar el
importe de la Multa por Incumplimiento al Deber Formal por
Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ. Rectificatoria
presentada fuera de plazo, conforme al rgimen de sanciones
establecido en la normativa vigente se realiza cuando el formulario
es presentado fuera de plazo. No
aplica para el ejemplo.
FILA 33. Total Deuda Tributaria (C924+C925+C938+C954+C967).-
Consignar la sumatoria de los importes de las Fillas
(F28+F29+F30+F31+F32). Para el ejemplo es 46,031 + 2 + 29 + 768 =
46,830.-
RUBRO 5: SALDO DEFINITIVO
Rubro que permite al contribuyente determinar el saldo
definitivo a favor del Fisco en caso que las operaciones
aritmticas sean mayores a cero.
FILA 34. Saldo Definitivo de Crdito Fiscal a Favor del
Contribuyente para el siguiente periodo
(C693+C635+C648-C909;si>0).- Registrar el resultado de la
siguiente operacin: (C693+C635+C648-
C909;si>0), si es mayor a cero. No aplica para el
ejemplo.
FILA 35. Saldo definitifo por Pagos a Cuenta a favor del
Contribuyente para el siguiente Perodo (C643-C955; Si>0) .-
Registrar el resultado de la siguiente operacin: (C643-C955;
Si>0), si es mayor a cero.
No aplica para el ejemplo. FILA 36. Saldo definitivo a favor del
Fisco (C996 (C955-C643) segn corresponda; Si>0).- Registrar
el importe de la Fila 27 si la presentacin se realiza en el
plazo establecido; o el importe de la Fila (F33-F26) cuando la
presentacin y pago se realizan fuera del plazo establecido, si es
mayor a cero. Para el ejemplo es
Bs46.830.-
RUBRO 6: IMPORTE DE PAGO Rubro que determina si el pago se
realizar en efectivo o en valores (como CEDEIM, CENOCREF,
etc.).
0.-
0.-
46,830.-
-
FILA 37. Pago en valores (sujeto a verificacin y confirmacin por
el SIN).- Consignar el importe a
pagar con valores de acuerdo a procedimiento establecido para el
efecto. No aplica para el ejemplo. FILA 38. Pago en efectivo
(C646-C677;Si>0).- Consignar el importe a pagar en efectivo.
Para el ejemplo es
Bs46.830.-
RUBRO 7: DATOS INFORMATIVOS
FILA 39. Permuta en venta de bienes y/o servicios.- Consignar el
importe de los bienes y/o servicios entregados en la permuta
(cambio o trueque). La base imponible estar dada por el precio de
venta en plaza al
consumidor. No aplica para el ejemplo. FILA 40. Permuta en
compra de bienes y/o servicios.- Consignar el importe de los bienes
y/o servicios
entregados en la permuta. No aplica para el ejemplo.
RUBRO 8: DATOS INFORMATIVOS DE PAGO MEDIANTE SIGMA (SOLO SECTOR
PBLICO)
Rubro, que a diferencia del Formulario 200 V2, permite
identificar aquellos pagos realizados por las entidades e
instituciones pblicas a travs de SIGMA. No aplica para el
ejemplo.
FILA 41 Y 42. NC-31.- Consignar el nmero de Documento del C -31
por el pago de la obligacin tributaria.
FILA 41 Y 42. N de pago.- Consignar el nmero de pago de la Orden
de Transferencia.
FILA 41 Y 42. Fecha confirmacin de pago.- Consignar la fecha de
confirmacin del pago de la Orden de Transferencia.
FILA 41 Y 42. Importe pagado va SIGMA.- Consignar el monto
pagado va SIGMA por la obligacin tributaria.
El llenado del formulario de manera integra queda de la
siguiente manera:
0.-
46.830.-
-
102657902
IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANITA S.R.L.
01 2014 X
502.245.-
200.147.-
85.152.-
0.-
12.652.-
20.156.-
1.604.-
69.175.-
103.-
69.868.-
82.708.-
80.354.-
2.354.-
21.569.-
0.-
13.250.-
273.-
13.523.-
0.-
56.345.-
10.259.-
55.-
46.031.-
0.-
0.-
0.-
46.031.-
0.-
0.-
46.830.-
0.-
46.830.-
0.-
0.-
Juan Morales Contreras
6125487 LP
46,031.-
2.-
29.-
768.-
0.-
46,830.-
-
3.2 FORMULARIO 400 V3
3.2.1 COMPARACIN FORMULARIO 400 V2 CON FORMULARIO 400 V3
Las principales diferencias entre uno y otro formulario se
pueden resumir en el siguiente cuadro:
Los nuevos formularios sern modificados tanto en su presentacin
magntica (a travs de Newton y Newton Especfico), como en su
presentacin fsica (formularios pre impresos). Las DD.JJ. en su
presentacin fsica, cuenta con un formulario original para el
Servicio de Impuestos Nacionales, una copia para el contribuyente y
una copia para
la entidad receptora del pago, donde el nmero de orden de la
DD.JJ. coincida, entre el original y las copias.
(1) FORMULARIO 400 V3
ORIGINAL SIN COPIA CONTRIBUYENTE COPIA ENTIDAD FINANCIERA
La Declaracin Jurada que se realice a traves de la oficina
virtual se imprimira un solo formulario
3.2.2 ESTRUCTURA DEL FORMULARIO
La Estructura del formulario es la siguiente:
A. DATOS DE CABECERA
B. DATOS BSICOS DE LA DECLARACIN JURADA QUE RECTIFICA C.
DETERMINACIN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE
RUBRO 1: DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE E IMPUESTO.
RUBRO 2: DETERMINACIN DEL SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUTYENTE RUBRO 3: DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
RUBRO 4: SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
RUBRO 5: IMPORTE DE PAGO
RUBRO 6: DATOS PAGO SIGMA D. SELLO Y REFRENDO DE LA ENTIDAD
FINANCIERA
-
3.2.3 EXPLICACIN Y LLENADO DE FORMULARIO 400 v3
Para el llenado de formularios presentamos el siguiente
ejemplo:
La empresa Importadora y Exportadora La Bolivianita S.R.L. con
nmero de NIT 102657905 tiene como actividad
principal la compra y venta de equipos electrnicos y como
actividades secundarias es la venta de libros, y servicio de
transporte internacional, para el mes de enero de 2014, la
mencionada empresa tuvo los siguientes movimientos:
Realizo la venta de televisores, equipos de sonido, consolas de
video por un total de Bs502.245.-
Tuvo ingresos por servicio de transporte Internacional por Bs
35.000.-
Realizo la venta de libros por Bs50.152.-
Realizo la exportacin de equipos electrnicos por Bs200.147.-
Uno de los socios de la empresa retiro un televisor pantalla
plana para su domicilio con un costo de Bs12.652.-
Se realiz la compra de equipos de sonido para renovar stock
Bs80.354.- donde recibi un descuento por
Bs1.604.- (eso quiere decir que el total de la transaccin es de
Bs81,958.-)
Se realiz la devolucin de un televisor por encontrarse en mal
estado que fue comprado a Bs20.156.-
Se don un equipo de sonido para el auditorio del hogar Nio Jess
con un valor de mercado de Bs796.-
Se realiz el pago del servicio de energa elctrica por
Bs2.354.-
Se recibi la devolucin de un televisor vendido en diciembre de
2013 por tener fallas de fbrica por Bs21.569.-
Se tiene un saldo a favor del mes de diciembre de Bs10.259.-
La empresa tiene un pago a cuenta IUE por Bs 1.234.-
La empresa presenta sus formularios el 20 de febrero de
2014.
Informacin adicional:
UFV 31/12/2013 es 1.89993
UFV 31/01/2014 es 1.91005
UFV 18/02/2014 es 1.91995
UFV 20/02/2014 es 1.92004
La tasa de inters para el 20/02/2014 es de 7.63%
A. DATOS DE CABECERA
NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: Esta
situado en la parte superior
del formulario, en la misma se consignara en forma obligatoria
el nombre del contribuyente, en funcin a las
caractersticas del mismo:
IMPORTADORA EXPORTADORA LA BOLIVIANA S.R.L.
102657902
01 2014 X
-
- Nombre (s) y Apellido (s), en caso de persona natural o
empresa unipersonal;
- Razn Social en el caso de ser persona jurdica.
En ejemplo es una persona jurdica, en este campo colocara:
Importadora y Exportadora La Bolivianita S.R.L.
NIT: Se consigna el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del
Contribuyente o Sujeto Pasivo que fue
otorgado por la Administracin Tributaria, para el ejemplo es
1026579028
PERODO MES: Se registra el mes en el que se est presentando la
Declaracin Jurada consignando solo dos
dgitos (mm), para el ejemplo es 01 para el mes de enero.
PERODO AO (llenado obligatorio): Se registra el ao a declarar,
consignando cuatro dgitos (aaaa), para el
ejemplo es 2014.
Cd. 534: DD.JJ. ORIGINAL: Se consigna una X cuando la DD.JJ. es
original es decir cuando se realiza la
primera DD.JJ. del perodo fiscal, caso contrario se debe dejar
en blanco.
FOLIO: Esta casilla es de uso exclusivo de la Entidad Financiera
o Colectura.
B. DATOS BSICOS DE LA DECLARACIN JURADA QUE RECTIFICA
Datos que debern ser llenados solo cuando el Contribuyente
realice una rectificatoria a una Declaracin Jurada.
Cd. 518: N DE RESOLUCIN ADMINISTRATIVA.- Cuando el contribuyente
presenta una rectificatoria
disminuyendo el saldo a favor del Fisco o aumentando el saldo a
favor del Contribuyente, deber consignar de
manera obligatoria el nmero de la Resolucin Administrativa del
SIN, que autoriza la presentacin de la DD.JJ.
Rectificatoria. No aplica para el ejemplo.
Cd. 537: FORMULARIO/VERSIN.- La casilla de versin incorporada en
el cdigo 537, donde se deber
consignar el nmero del formulario y versin que ser rectificada
(Ej.: Formulario 200 versin 2 Formulario 200
versin 3, segn corresponda). No aplica para el ejemplo.
Cd. 521: N DE ORDEN.- Se consigna el nmero de orden de la DD.JJ.
a rectificar. No aplica para el ejemplo.
C. DETERMINACIN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE
En el apartado C del formulario 400 V3 contiene seis (6) Rubros
los cuales son: RUBRO 1: DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE DEL
IMPUESTO Este Rubro permite realizar la determinacin de la base
imponible sobre el cual se va realizar el calculo para pago del
Impuesto a las transacciones.
787.544.-
285.299.-
537.245.-
16.117.-
502.245+50.152+200.147+
35.000= 787.544
50.152+200.147= 285.299
787.544-285.299=537.245
537.245*3%=16.117
-
FILA 1. Total Ingresos brutos devengados y/o percibidos en
especie (incluye ingresos exentos).- Se registra
los ingresos brutos devengados en valores monetarios o en
especie, obtenidos por el ejercicio de todas las actividades
alcanzadas por el objeto de este impuesto, conforme lo dispuesto en
el Artculo 74 de la Ley N 843. No incluye las
transmisiones de dominio de bienes sujetos a registro, ni la
transmisin de otros bienes y derechos, cuya transferencia no sea
objeto de la actividad habitual, debiendo declararse estas
operaciones en el formulario de Transmisin o Enajenacin
de Bienes. Para el ejemplo se se sumara las ventas de
televisores, equipos de sonido mas venta de libros mas
exportacione de equipos electronicosmas servicio de transporte
lo cual seria 502.245+50.152+200.147+35.000= 787.544.-
FILA 2. Cd. 32: Ingresos exentos.- Se registra el importe de
todos los ingresos devengados y/o percibidos que se encuentran
exentos del pago del tributo de acuerdo al Artculo 76 de la Ley N
843, las que se encuentran gravadas a
tasa cero y normas conexas. Para el ejemplo se registrara la
venta de libros mas exportaciones que es 50.152+200.147=
285.299.-
FILA 3. Cd. 24: Base imponible (C13 - C32).- Consignar el
resultado de la siguiente operacin con las filas (1-2).
Para el ejemplo es la resta de 787.544-285.299=537.245.- FILA 4.
Cd. 909: Impuesto Determinado (C24 * 3%).- Aplicar la alcuota del
impuesto (3%) al importe de la Fila
4. Para el ejemplo es 537.245 X 3%=16.117
RUBRO 2: DETERMINACIN DEL SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE
Este rubro que permite determinar el saldo a favor del Fisco o
del Contribuyente de acuerdo a la Ley N 843.
FILA 5. IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o Saldo IUE a
compensar del Form. 400, C619 del perodo anterior).- Se registra el
importe del impuesto liquidado y pagado por concepto del Impuesto
sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE) que ser considerado como pago a
cuenta del Impuesto a las Transacciones, deducible a partir del
siguiente perodo a la fecha de presentacin y pago de la DD.JJ. del
IUE, en primera instancia, posteriormente
consignar el importe de la Fila 17 del formulario 400 del perodo
anterior, hasta producirse su agotamiento o un nuevo
vencimiento del IUE, lo que ocurra primero. Para el ejemplo es
1.234.- FILA 6. Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco
(C909-C664; Si > 0).- Se registrara el resultado de la
siguiente operacin de las filas (F4-F5), si es mayor a cero.
Para el ejemplo es 16.117 1.234 = 14.883.- FILA 7. Pagos a Cuenta
realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondientes al perodo
que se
declara.- Se registrara los pagos a cuenta realizados en DD.JJ.
anteriores y/o en Boletas de Pago. Si los pagos a cuenta
fueron realizados en forma posterior al vencimiento, debern ser
convertidos a valor presente a fecha de vencimiento, sin
considerarse intereses ni actualizacin de valor, slo impuesto y
pagos en exceso. No aplica para el ejemplo.
FILA 8. Saldo de Pagos a Cuenta del perodo anterior a compensar
(C747 del Form. 400 del perodo anterior).- Esta casilla deber
consignar el importe de la Fila 18 del formulario 400 del perodo
anterior. No aplica para
el ejemplo.
FILA 9. Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente
(C622+C640-C1001; Si > 0).- Consignar el resultado de la
siguiente operacin de las Filas (F7+F8-F6), si es mayor a cero. No
aplica para el ejemplo.
FILA 10. Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si > 0).-
Consignar el resultado de la siguiente operacin: (F6-F7-F8), si es
mayor a cero. Para el ejemplo es 14.883.-
RUBRO 3: DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
En este Rubro fue incorporado el pago de deuda tributaria
(mantenimiento de valor e intereses) y Multa por
Incumplimiento al Deber Formal en el caso que se hubiese
presentado el formulario 400 V3 fuera del plazo. Este Rubro
equivale al llenado de una Boleta e Pago N1000.
Este rubro deber ser llenado slo si la presentacin y pago son
realizados despus del vencimiento
1.234.-
14.883.-
0.-
0.-
0.-
14.883.-
16.117 1.234
= 14.883.-
-
Fila 11. Cd. 924: Tributo Omitido (C996).- Se registra el
importe de la Fila 10, se realiza cuando el formulario es
presentado fuera de plazo. Para el ejemplo es 14,883.-
Fila 12. Cd. 925: Actualizacin de valor sobre Tributo Omitido.-
Se registra el importe de la actualizacin o mantenimiento de valor,
calculado sobre la Fila 11, en funcin a la variacin de la Unidad de
Fomento de Vivienda (UFV)
con respecto al Boliviano, ocurrida entre la fecha de
vencimiento de la obligacin tributaria y la fecha del pago
efectivo
de la misma, se realiza cuando el formulario es presentado fuera
de plazo. Para el ejemplo el calculo es el siguiente:
UFV periodo actual Mantenimiento de valor = 1 *Tributo omitido =
[(1.92004/1.91995)-1]*14,883 = 1
UFV periodo anterior
Fila 13. Cd. 938: Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado.-
Los intereses se calcularn conforme el Artculo
47 de la Ley N 2492, aplicando la tasa de inters que rija el da
hbil anterior a la fecha de pago, por los das
comprendidos desde el da siguiente de la fecha de vencimiento
hasta la fecha de pago, sobre el impuesto actualizado (F11+F12), se
realiza cuando el formulario es presentado fuera de plazo. Para el
ejemplo el calculo es el sigueinte:
Dias de mora
Tasa de interes Interes = 1 + X Tributo omitido
360 dias
2
7,63%
Interes = 1 + X 14,883.- = 9.- 360 dias
Fila 14. Cd. 954: Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF)
por presentacin fuera de plazo.- Consignar el importe de la Multa
por Incumplimiento al Deber Formal por presentacin fuera de plazo
de la DD.JJ.,
conforme al rgimen de sanciones establecido en la normativa
vigente, se realiza cuando el formulario es presentado fuera de
plazo. Para el ejemplo es 400 X 1,92004 = 768.-
Fila 15. Cd. 967: Multa por IDF por Incremento del Impuesto
Determinado en DD.JJ. Rectificatoria
presentado fuera de plazo.- Consignar el importe de la Multa por
Incumplimiento al Deber Formal por Incremento del Impuesto
Determinado en DD.JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo,
conforme al rgimen de sanciones
establecido en la normativa vigente se realiza cuando el
formulario es presentado fuera de plazo. No aplica para el
ejemplo.
Fila 16. Cd.955: Total Deuda Tributaria
(C924+C925+C938+C954+C967).- Consignar la sumatoria de los
importes de las Filas (11+12+13+14+15). Para el ejemplo es la
suma de 14,883 + 1 + 9 + 768 =15,661.-
14,883.-
1.-
9.-
768.-
0.-
15,661.-
-
RUBRO 4: SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE
Este rubro se determina el saldo definitivo a favor del Fisco o
del Contribuyente.
Fila 17. Cd. 619: Saldo definitivo de IUE a compensar para el
siguiente perodo (C664-C909; Si >0).-
Registrar el resultado de la siguiente operacinde las Filas:
(F5-4), si es mayor a cero. No aplica para el ejemplo. Fila 18. Cd.
747: Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente
para el siguiente perodo
(C643-C955; Si >0).- Registrar el resultado de la siguiente
operacin de las Filas: (9-16), si es mayor a cero. No
aplica para el ejemplo. Fila 19. Cd. 646: Saldo definitivo a
favor del Fisco (C996 (C955-C643) segn corresponda; Si >0).-
Registrar el importe de la Casilla C996 si la presentacin se
realiza en el plazo establecido; o el importe de la Fila (16-9)
cuando la presentacin y pago se realizan fuera del plazo
establecido, si es mayor a cero. Para el ejemplo es Bs15.661.-
RUBRO 5: IMPORTE DE PAGO Rubro que determina si el pago se
realizar en efectivo o en valores (como CEDEIM, CENOCREF,
etc.).
Fila 20. Cd. 677: Pago en valores (sujeto a verificacin y
confirmacin por el SIN).- Se registra el importe a
pagar con valores de acuerdo a procedimiento establecido para el
efecto. No aplica para el ejemplo. Fila 21. Cd. 576: Pago en
efectivo (C646-C677;Si>0).- Se registra el importe a pagar en
efectivo. Para el ejemplo
es Bs15,661.-
RUBRO 6: DATOS INFORMATIVOS DE PAGO MEDIANTE SIGMA (SOLO SECTOR
PBLICO)
Rubro, que a diferencia del Formulario 400 V2, permite
identificar aquellos pagos realizados por las entidades e
instituciones pblicas a travs de SIGMA.
Fila 22 y 23. Cd. 8880: NC-31.- Consignar el nmero de Documento
del C -31 por el pago de la obligacin
tributaria.
Fila 22 y 23. Cd. 8882: N de pago.- Consignar el nmero de pago
de la Orden de Transferencia. Fila 22 y 23. Cd. 8881: Fecha
confirmacin de pago.- Consignar la fecha de confirmacin del pago de
la Orden de
Transferencia. Fila 22 y 23. Cd. 8883: Importe pagado va SIGMA.-
Consignar el monto pagado va SIGMA por la
obligacin tributaria.
El llenado del formulario de manera integra queda de la
siguiente manera:
0.-
0.-
15,661.-
0.-
15,661.-
-
IMPORTADORA EXPORTADORA LA BOLIVIANA S.R.L.
102657902 01 14 X
787.544.-
285.299.-
537.245.-
16.117.-
1.234.-
14.883.-
0.-
0.-
0.-
14.883.-
14,883.-
1.-
9.-
768.-
0.-
15,661.-
0.-
0.-
15,661.-
0.-
15,661.-
Juan Morales Contreras
6125487 LP
0.-
-
Ejemplo 2
El Adhemar Illanes Rueda con nmero de NIT 2619556012 tiene una
empresa unipersonal que se dedica a la fabricacin y venta de
zapatos en el mes de enero tuvo el siguiente movimiento:
Ventas de zapato Bs21.316.-
Compra de cuero, suelas y cordones Bs12.142.-
La empresa tena un saldo a favor del mes de diciembre de
Bs154.-
El seor presento su formulario el 19 de febrero de 2014 (fuera
de plazo).
Datos Adicionales
La UFV del 31/12/2013 es de 1,89993
La UFV del 31/01/2014 es de 1,91005
La UFV del 19/02/2014 es de 1,91098
Realizar el llenado de los formularios 220 y 400 V3
-
2619556012
ADHEMAR ILLANES RUEDA
01 2014 X
21.316.-
0.-
0.-
0.-
0.-
0.-
0.-
2.771.-
0.-
2.771.-
12.142.-
12.142.-
0.-
0.-
0.-
1.578.-
0.-
1.578.-
0.-
1.193.-
154.-
1.-
1.308.-
0.-
0.-
0.-
1.308.-
1.308.-
1.-
2.-
285.-
0.-
1.596.-
0.-
0.-
1.596.-
0.-
1.596.-
0.-
0.-
Juan Morales Contreras
6125487 LP
21.316 x13%
= 2771
12.142 x13%
=1.578.-
2.771 1.578
=1.193.-
(UFV ACT./ UFV ANT 1) x saldo a favor
(1,91005/1,89993 -1) x 154
= 1
1.193- 154 1
=1.308.-
1.308+1+2+285
=1.596.-
-
01 14 X
21.316.-
0.-
21.316.-
639.-
0.-
639.-
0.-
0.-
0.-
639.-
639.-
1.-
1.-
285.-
0.-
926.-
0.-
0.-
926.-
0.-
926.-
Adhemar Illanes Rueda
2619556 LP
0.-
2619556012
ADHEMAR ILLANES RUEDA
21.316 x 3%
=639.-
639+1+1+285
=926
-
Ejemplo 3
La seora Maria Pinto Guerra con nmero de NIT 6117885010 extravi
una factura de compra por Bs1.569.- del mes de noviembre al no
tener este documento original realiza la rectificatoria del
formulario 200 V2 en fecha 3 de febrero de
2014.
Los indicadores para realizar la rectificatoria son los
siguientes:
La UFV del 31/10/2013 es de 1,87789
La UFV del 29/11/2013 es de 1,88871 La UFV del 03/02/2014 es de
1,91113
El formulario que presento el contribuyente es el siguiente
6117885010
MARIA PINTO GUERRA
11 2013 X
49.123.-
31.674.-
0.-
2.268.-
639.-
1.629.-
0.-
0.-
0.-
1.629.-
0.-
1.629.-
Mara Pinto Guerra
6117885 Or.
-
6117885010
MARIA PINTO GUERRA
11 2013
No se marca con
equis debido a
que no es una
DDJJ original.
200 V2 00000001
49.123.-
0.-
0.-
0.-
0.-
0.-
0.-
6.386.-
0.-
6.386.-
30.105.-
30.105.-
0.-
0.-
0.-
3.914.-
0.-
3.914.-
0.-
2.472.-
635.-
4.-
1.833.-
1.629.-
0.-
1.629.-
204.-
204.-
2.-
2.-
0.-
287.-
495.-
0.-
0.-
495.-
495.-
--
Mara Pinto Guerra
6117885 Or.
49.123 x 13%
= 6.386
31.674 1569
= 30.105
30.105 x 13%
= 3.914
6.386 3.914
= 2.472
=
(UFV ACT./ UFV ANT 1) x saldo a favor
= (1,88871/1.87789 -1) x 635
= 4
2.472 635 4
= 1.833
Monto pagado en
formulario anterior
1.833 1.629
= 204
-
III) PRESENTACIN A TRAVES DE LA OFICINA VIRTUAL - D CLARO
Como se mencion en los primeros prrafos los Contribuyentes
Newton y Newton especifico pueden realizar la
presentacin de la declaracin jurada a travs de la oficina
virtual, para realizar esto debe seguir los siguientes pasos:
1. Ingresar a la pgina del Servicio de Impuestos Nacionales
(www.impuestos.gob.bo)
2. Una vez que se ingrese a la pagina de impuestos hacer click
en el icono de la Oficina Virtual, posteriormente se
debe elegir un departamento (puede distinto al de su
jurisdiccin) una vez que se ingres a la Oficina Virtual se
coloca las credenciales (NIT, usuario y Contrasea)
-
3. Una vez colocada las credenciales ingresa a la Oficina
virtual donde se tiene un men de opciones donde se hara
click en la pestaa de Declaraciones Juradas dentro del men D
CLARO NEWTON.
-
4. Luego aparecer un nuevo men, para realizar Declaraciones
Juradas se debe hacer click en la opcin obligadas
5. Seguidamente se debe elegir el formulario a declarar y el
periodo.
-
6. Una vez llenada las casillas se hace click en la opcin
DECLARAR
7. Se llenar el formulario con los datos correspondientes al
periodo a declarar.
-
41
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ad
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IV) ANEXOS
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO 400 Versin 3
ASPECTOS GENERALES. Los Contribuyentes sujetos al Impuesto a las
Transacciones (IT), debern presentar mensualmente la Declaracin
Jurada (DD.JJ.) y pagar el impuesto resultante, hasta el
vencimiento establecido en normativa vigente. La presentacin deber
realizarse a travs de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), Entidad Financiera autorizada o Colectura, segn
corresponda. La obligacin de presentar la DD.JJ. subsiste aun
cuando no hubiera tenido movimiento alguno.
Para el clculo de la actualizacin de valor, clculo de intereses
y multas, se encuentra disponible la Calculadora Tributaria en el
sitio web www.impuestos.gob.bo.
A DATOS DE CABECERA
NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE
(llenado obligatorio): Consignar Nombre (s) y Apellido (s), en caso
de persona natural o empresa unipersonal; o Razn Social si es
persona jurdica. NIT (llenado obligatorio): Consignar el Nmero de
Identificacin Tributaria (NIT) del Contribuyente o sujeto
pasivo.
PERODO MES (llenado obligatorio): Indicar el mes a declarar, el
formato de llenado deber ser de dos dgitos (mm), Ej.: 03 para
marzo. PERODO AO (llenado obligatorio): Indicar el ao a declarar,
el formato de llenado deber ser de cuatro dgitos (aaaa), Ej.:
2014.
Cd. 534: DD.JJ. ORIGINAL: Consignar una X cuando la DD.JJ. es
original (primera DD.JJ. presentada por el perodo fiscal), caso
contrario dejar en blanco. FOLIO: Casilla de uso exclusivo para la
Entidad Financiera o Colectura.
B DATOS BSICOS DE LA DECLARACIN JURADA QUE RECTIFICA
Datos que debern ser llenados cuando el Contribuyente rectifique
una DD.JJ.
Cd. 518: N DE RESOLUCIN ADMINISTRATIVA.- Si disminuye el saldo a
favor del Fisco o aumenta el saldo a favor del Contribuyente, deber
consignar obligatoriamente el nmero de la Resolucin Administrativa
del SIN, que autoriza la presentacin de la DD.JJ.
Rectificatoria.
Cd. 537: FORMULARIO/VERSIN.- Consignar el nmero del formulario y
versin que ser rectificado (Ej.: Formulario 400 versin 2 Formulario
400 versin 3, segn corresponda). Cd. 521: N DE ORDEN.- Consignar el
nmero de orden de la DD.JJ. a rectificar.
C DETERMINACIN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE
RUBRO 1 : DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE E IMPUESTO
Fila 1. Cd. 13: Total Ingresos brutos devengados y/o percibidos
en especie (incluye ingresos exentos).- Consignar los ingresos
brutos devengados en valores monetarios y/o percibidos en especie,
obtenidos por el ejercicio de todas las actividades alcanzadas por
el objeto de este impuesto,
conforme lo dispuesto en el Artculo 74 de la Ley N 843. No
incluye las transmisiones de dominio de bienes sujetos a registro,
ni la transmisin de otros bienes y derechos, cuya transferencia no
sea objeto de la actividad habitual, debiendo declararse estas
operaciones en el formulario de Transmisin o Enajenacin de
Bienes. Fila 2. Cd. 32: Ingresos exentos.- Consignar el importe
de todos los ingresos devengados y/o percibidos que se encuentran
exentos del pago del tributo de acuerdo al Artculo 76 de la Ley N
843 y normas conexas.
Fila 3. Cd. 24: Base imponible (C13 - C32).- Consignar el
resultado de la siguiente operacin (C13-C32). Fila 4. Cd. 909:
Impuesto Determinado (C24 * 3%).- Aplicar la alcuota del impuesto
(3%) al importe de la Casilla C24.
RUBRO 2: DETERMINACIN DEL SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE Fila 5. Cd. 664: IUE pagado a compensar (1ra.
Instancia o Saldo IUE a compensar del Form. 400, C619 del perodo
anterior).- Consignar el importe del impuesto liquidado y pagado
por concepto del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE) que ser considerado como pago a cuenta del
Impuesto a las Transacciones, deducible a partir del siguiente
perodo a la fecha de presentacin y pago de la DD.JJ. del IUE, en
primera instancia, posteriormente consignar el importe de la
Casilla 619 del formulario 400 del perodo anterior, hasta
producirse su agotamiento o un nuevo vencimiento del IUE,
lo que ocurra primero. Fila 6. Cd. 1001: Saldo de Impuesto
Determinado a favor del Fisco (C909-C664; Si > 0).- Consignar el
resultado de la siguiente operacin (C909-C664), si es mayor a
cero.
Fila 7. Cd. 622: Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas
de Pago correspondientes al perodo que se declara.- Consignar los
pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anteriores y/o en Boletas de
Pago. Si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior al
vencimiento, debern ser
convertidos a valor presente a fecha de vencimiento, sin
considerarse intereses ni actualizacin de valor, slo impuesto y
pagos en exceso. Fila 8. Cd. 640: Saldo de Pagos a Cuenta del
perodo anterior a compensar (C747 del Form. 400 del perodo
anterior).- Esta casilla deber
consignar el importe de la Casilla C747 del formulario 400 del
perodo anterior. Fila 9. Cd. 643: Saldo por Pagos a Cuenta a favor
del Contribuyente (C622+C640-C1001; Si > 0).- Consignar el
resultado de la siguiente operacin (C622+C640-C1001), si es mayor a
cero.
Fila 10. Cd. 996: Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si
> 0).- Consignar el resultado de la siguiente operacin:
(C1001-C622-C640), si es mayor a cero.
RUBRO 3: DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA Este rubro deber
ser llenado slo si la presentacin y pago son realizados despus del
vencimiento. Fila 11. Cd. 924: Tributo Omitido (C996).- Consignar
el importe de la Casilla C996.
Fila 12. Cd. 925: Actualizacin de valor sobre Tributo Omitido.-
Consignar el importe de la actualizacin o mantenimiento de valor,
calculado sobre la Casilla C924, en funcin a la variacin de la
Unidad de Fomento de Vivienda (UFV) con respecto al Boliviano,
ocurrida entre la fecha de vencimiento de la
obligacin tributaria y la fecha del pago efectivo de la misma.
Fila 13. Cd. 938: Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado.- Los
intereses se calcularn conforme el Artculo 47 de la Ley N 2492,
aplicando la tasa de inters que rija el da hbil anterior a la fecha
de pago, por los das comprendidos desde el da siguiente de la fecha
de vencimiento hasta la fecha de
pago, sobre el impuesto actualizado (C924+C925). Fila 14. Cd.
954: Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentacin
fuera de plazo.- Consignar el importe de la Multa por
Incumplimiento al Deber Formal por presentacin fuera de plazo de
la DD.JJ., conforme al rgimen de sanciones establecido en la
normativa vigente. Fila 15. Cd. 967: Multa por IDF por Incremento
del Impuesto Determinado en DD.JJ. Rectificatoria presentado fuera
de plazo.- Consignar el importe de la Multa por Incumplimiento al
Deber Formal por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ.
Rectificatoria presentada fuera de plazo,
conforme al rgimen de sanciones establecido en la normativa
vigente. Fila 16. Cd.955: Total Deuda Tributaria
(C924+C925+C938+C954+C967).- Consignar la sumatoria de los importes
de las Casillas
(C924+C925+C938+C954+C967). RUBRO 4: SALDO DEFINITIVO A FAVOR
DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Fila 17. Cd. 619: Saldo definitivo de IUE a compensar para el
siguiente perodo (C664-C909; Si >0).- Consignar el resultado de
la siguiente operacin: (C664-C909), si es mayor a cero. Fila 18.
Cd. 747: Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del
Contribuyente para el siguiente perodo (C643-C955; Si >0).-
Consignar el
resultado de la siguiente operacin: (C643-C955), si es mayor a
cero.
-
20
0V
.3-IV
A
Fila 19. Cd. 646: Saldo definitivo a favor del Fisco (C996
(C955-C643) segn corresponda; Si >0).- Consignar el importe de
la Casilla C996 si la presentacin se realiza en el plazo
establecido; o el importe de la Casilla (C955-C643) cuando la
presentacin y pago se realizan fuera del plazo establecido, si
es mayor a cero. RUBRO 5: IMPORTE DE PAGO
Fila 20. Cd. 677: Pago en valores (sujeto a verificacin y
confirmacin por el SIN).- Consignar el importe a pagar con valores
fiscales de acuerdo a procedimiento establecido para el efecto.
Fila 21. Cd. 576: Pago en efectivo (C646-C677; Si >0).-
Consignar el importe a pagar en efectivo.
RUBRO 6: DATOS INFORMATIVOS DE PAGO MEDIANTE SIGMA (Slo Sector
Pblico) Fila 22 y 23. Cd. 8880: N C-31.- Consignar el nmero de
Documento del C -31 por el pago de la obligacin tributaria.
Fila 22 y 23. Cd. 8882: N de pago.- Consignar el nmero de pago
de la Orden de Transferencia. Fila 22 y 23. Cd. 8881: Fecha
confirmacin de pago.- Consignar la fecha de confirmacin del pago de
la Orden de Transferencia.
Fila 22 y 23. Cd. 8883: Importe pagado va SIGMA.- Consignar el
monto pagado va SIGMA por la obligacin tributaria.
IMPORTANTE: Verificada la inexistencia de pago o el pago parcial
de la deuda tributaria en la respectiva DD.JJ., la Administracin
Tributaria proceder a la ejecucin tributaria sin necesidad de
intimacin ni determinacin administrativa previa (Artculo N 94, Ley
N 2492).
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO 200 Versin 3
ASPECTOS GENERALES Los Contribuyentes sujetos al Impuesto al
Valor Agregado (IVA), debern presentar mensualmente la Declaracin
Jurada (DD.JJ.) y pagar el impuesto resultante, hasta el
vencimiento establecido en normativa vigente. La presentacin deber
realizarse a travs de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), Entidad Financiera autorizada o Colectura, segn
corresponda. La
obligacin de presentar la DD.JJ. subsiste aun cuando no hubiera
tenido movimiento alguno.
Para el clculo de la actualizacin de valor, clculo de intereses
y multas, se encuentra disponible la Calculadora Tributaria en el
sitio web www.impuestos.gob.bo.
A DATOS DE CABECERA
NOMBRE (S) Y APELLIDO (S) O RAZN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE
(llenado obligatorio): Consignar Nombre (s) y Apellido (s), en caso
de persona natural o empresa unipersonal; o Razn Social si es
persona jurdica. NIT (llenado obligatorio): Consignar el Nmero de
Identificacin Tributaria (NIT) del Contribuyente o Sujeto
Pasivo.
PERODO MES (llenado obligatorio): Indicar el mes a declarar, el
formato de llenado deber ser de dos dgitos (mm), Ej.: 03 para
marzo. PERODO AO (llenado obligatorio): Indicar el ao a declarar,
el formato de llenado deber ser de cuatro dgitos (aaaa), Ej.: 2014.
Cd. 534: DD.JJ. ORIGINAL: Consignar una X cuando la DD.JJ. es
original (primera DD.JJ. presentada por el perodo fiscal), caso
contrario dejar en blanco. FOLIO: Casilla de uso exclusivo para la
Entidad Financiera o Colectura.
B DATOS BSICOS DE LA DECLARACIN JURADA QUE RECTIFICA
Datos que debern ser llenados cuando el Contribuyente rectifique
una DD.JJ. Cd. 518: N DE RESOLUCIN ADMINISTRATIVA.- Si disminuye el
saldo a favor del Fisco o aumenta el saldo a favor del
Contribuyente, deber consignar obligatoriamente el nmero de la
Resolucin Administrativa del SIN, que autoriza la presentacin de la
DD.JJ. Rectificatoria.
Cd. 537: FORMULARIO/VERSIN.- Consignar el nmero del formulario y
versin que ser rectificado (Ej.: Formulario 200 versin 2 Formulario
200 versin 3, segn corresponda). Cd. 521: N DE ORDEN.- Consignar el
nmero de orden de la DD.JJ. a rectificar.
C DETERMINACIN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE
RUBRO 1: DETERMINACIN DEL DBITO FISCAL Fila 1. Cd. 13: Ventas de
bienes y/o servicios gravados en el mercado interno, excepto ventas
gravadas con Tasa Cero.- Consignar el importe total por actividades
gravadas,
correspondiente a: ventas, contratos de obras, prestacin de
servicios y toda otra prestacin cualquiera sea su naturaleza, que
constituye el precio neto de venta, conforme establece el Artculo 5
de la Ley N 843. No contempla los ingresos percibidos por
actividades gravadas con Tasa Cero. Fila 2. Cd. 14: Exportacin de
bienes y operaciones exentas.- Consignar el importe total
correspondiente a ventas por exportacin de bienes y operaciones
exentas (Ej.: Turismo receptivo, zonas
francas, artistas alcanzados por Ley N 2206). Fila 3. Cd. 15:
Ventas gravadas a Tasa Cero.- Consignar el importe total
correspondiente a ventas gravadas a Tasa Cero (Venta de Libros Ley
N 366, Transporte Internacional Ley N 3249 y otras establecidas por
Ley).
Fila 4. Cd. 505: Ventas no gravadas y operaciones que no son
objeto del IVA.- Consignar el importe total correspondiente a
ingresos por ventas y operaciones no gravadas por el IVA (Ej.
Actividades realizadas por Constructoras, Entidades Financieras y
otras). Fila 5. Cd. 16: Valor atribuido a bienes y/o servicios
retirados y consumos particulares.- Consignar el valor de los
bienes muebles y/o servicios que se hubiesen retirado con destino
al uso y
consumo particular del nico dueo o socios. La base imponible
estar dada por el precio de venta en plaza al consumidor. Fila 6.
Cd. 17: Devoluciones y rescisiones efectuadas en el perodo.-
Consignar el importe de la sumatoria de notas de dbito por
devoluciones y rescisiones efectuadas en el perodo. Fila 7. Cd. 18:
Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el perodo.-
Consignar el importe de descuentos, bonificaciones y rebajas
obtenidas en el perodo.
Fila 8. Cd. 39: Dbito Fiscal correspondiente a:
[(C13+C16+C17+C18) * 13 %].- Aplicar la alcuota del impuesto (13%)
a la sumatoria de las casillas (C13+C16+C17+C18). Fila 9. Cd. 55:
Dbito Fiscal actualizado correspondiente a Reintegros- Se consignar
el Crdito Fiscal (13%) actualizado de las compras del valor de los
bienes, obras, locaciones o prestaciones gravadas, destinadas para
donaciones o entregas a ttulo gratuito, segn el Artculo 8 del D.S.
N 21530.
Fila 10. Cd. 1002: Total Dbito Fiscal del perodo.- Consignar el
importe de la sumatoria de las casillas (C39 + C55). RUBRO 2:
DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL Fila 11. Cd. 11: Total Compras
correspondientes a actividades gravadas y/o no gravadas.- Consignar
el total de las compras registradas en el Libro de Compras IVA del
perodo a declarar, sin
importar su vinculacin o si corresponden a actividades gravadas
y/o no gravadas. Debern considerarse tambin en esta casilla las
compras de aquellos Contribuyentes que no estn obligados a llevar
el Libro de Compras IVA (Ej.: Actividad de alquileres). Fila 12.
Cd. 26: Compras directamente vinculadas a actividades gravadas.-
Consignar el total de compras, contrataciones e importaciones
definitivas directamente vinculadas con operaciones
gravadas, incluyendo las compras vinculadas a exportacin de
bienes y operaciones exentas. Excepto compras destinadas a
actividades gravadas con tasa cero. Fila 13. Cd. 31: Compras en las
que no es posible discriminar su vinculacin con actividades
gravadas y no gravadas.- Consignar el total de compras,
contrataciones e importaciones definitivas en las que no es posible
discriminar su vinculacin por corresponder tanto a actividades
gravadas, gravadas a tasa cero y no gravadas. (Ej.: Alquileres,
agua potable, etc).
Fila 14. Cd. 27: Devoluciones y rescisiones recibidas en el
perodo.- Consignar el importe de la sumatoria de notas de crdito
por devoluciones y rescisiones recibidas en el perodo. Fila 15. Cd.
28: Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el perodo.-
Consignar el importe de descuentos, bonificaciones y rebajas
otorgadas en el perodo. Fila 16. Cd. 114: Crdito Fiscal
correspondiente a: [(C26+C27+C28)*13%].- Aplicar la alcuota del
impuesto (13%) a la sumatoria de las Casillas (C26+C27+C28). Fila
17. Cd. 1003: Crdito Fiscal proporcional correspondiente a la
actividad gravada.- Para obtener la proporcin del Crdito Fiscal
vlido para el perodo, de conformidad con el Artculo 8 del
D.S. N 21530; deber aplicarse la siguiente frmula: [C31 * (C13 +
C14) / (C13 + C14 + C15 + C505)] * 13 %. Fila 18. Cd. 1004: Total
Crdito Fiscal del perodo.- Consignar el importe de la sumatoria de
las casillas: (C114+C1003). RUBRO 3: DETERMINACIN DE LA DIFERENCIA
A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Fila 19. Cd. 693: Diferencia a favor del Contribuyente.-
Consignar el resultado de la diferencia de las casillas: (C1004
C1002); si es mayor a cero. Fila 20. Cd. 909: Diferencia a favor
del Fisco o Impuesto Determinado.- Consignar el resultado de la
diferencia de las casillas: (C1002 C1004); si es mayor a cero. Fila
21. Cd. 635: Saldo de Crdito Fiscal del perodo anterior a compensar
(C592 del Form. 200 del perodo anterior).- Se trasladar el importe
de la DD.JJ. del perodo fiscal anterior,
Casilla C592. Fila 22. Cd. 648: Actualizacin de valor sobre el
saldo de Crdito Fiscal del perodo anterior.- Consignar el importe
de la actualizacin o mantenimiento de valor, calculado sobre la
Casilla C635, en funcin a la variacin de la Unidad de Fomento de
Vivienda (UFV) con respecto al Boliviano, ocurrida entre el ltimo
da hbil del perodo anterior y el ltimo da hbil del perodo que se
declara.
Fila 23. Cd. 1001: Saldo de Impuesto Determinado a favor del
Fisco (C909-C635-C648; Si > 0).- Consignar el resultado de la
siguiente operacin (C909-C635-C648), si es mayor a cero. Fila 24.
Cd. 622: Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago
correspondientes al perodo que se declara.- Consignar los pagos a
cuenta realizados en DD.JJ. anteriores y/o en Boletas de Pago. Si
los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior al
vencimiento, debern ser convertidos a valor presente a fecha de
vencimiento, sin considerarse intereses ni actualizacin
de valor, slo impuesto y pagos en exceso. Fila 25. Cd. 640:
Saldo de Pagos a Cuenta del perodo anterior a compensar (C747 del
Form. 200 del perodo anterior).- Esta casilla deber consignar el
importe de la Casilla C747 del formulario 200 del perodo
anterior.
Fila 26. Cd. 643: Saldo por Pagos a Cuenta a favor del
Contribuyente (C622+C640-C1001; Si >0).- Consignar el resultado
de la siguiente operacin (C622+C640-C1001), si es mayor a cero.
Fila 27. Cd. 996: Saldo a favor del Fisco (C1001-C622-C640; Si >
0).- Consignar el resultado de la siguiente operacin:
(C1001-C622-C640), si es mayor a cero. RUBRO 4: DETERMINACIN DE LA
DEUDA TRIBUTARIA
Este rubro deber ser llenado slo si la presentacin y pago son
realizados despus del vencimiento. Fila 28. Cd. 924: Tributo
Omitido (C996).- Consignar el importe de la Casilla C996. Fila 29.
Cd. 925: Actualizacin de valor sobre Tributo Omitido.- Consignar el
importe de la actualizacin o mantenimiento de valor, calculado
sobre la Casilla C924, en funcin a la variacin de la
Unidad de Fomento de Vivienda (UFV) con respecto al Boliviano,
ocurrida entre la fecha de vencimiento de la obligacin tributaria y
la fecha del pago efectivo de la misma. Fila 30. Cd. 938: Intereses
sobre Tributo Omitido Actualizado.- Los intereses se calcularn
conforme el Artculo 47 de la Ley N 2492, aplicando la tasa de
inters que rija el da hbil anterior a la fecha de pago, por los das
comprendidos desde el da siguiente de la fecha de vencimiento hasta
la fecha de pago, sobre el impuesto actualizado (C924+C925).
Fila 31. Cd. 954: Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF)
por presentacin fuera de plazo.- Consignar el importe de la Multa
por Incumplimiento al Deber Formal por presentacin fuera de plazo
de la DD.JJ., conforme al rgimen de sanciones establecido en la
normativa vigente. Fila 32. Cd. 967: Multa por IDF por Incremento
del Impuesto Determinado en DD.JJ. Rectificatoria presentado fuera
de plazo.- Consignar el importe de la Multa por Incumplimiento
al
Deber Formal por Incremento del Impuesto Determinado en DD.JJ.
Rectificatoria presentada fuera de plazo, conforme al rgimen de
sanciones establecido en la normativa vigente.
-
Fila 33. Cd. 955: Total Deuda Tributaria
(C924+C925+C938+C954+C967).- Consignar la sumatoria de los importes
de las Casillas (C924+C925+C938+C954+C967). RUBRO 5: SALDO
DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Fila 34. Cd. 592: Saldo definitivo de Crdito Fiscal a favor del
Contribuyente para el siguiente perodo (C693+C635+C648-C909; Si
>0).- Consignar el resultado de la siguiente operacin:
(C693+C635+C648-C909), si es mayor a cero. Fila 35. Cd. 747: Saldo
definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el
siguiente perodo (C643-C955; Si >0).- Consignar el resultado de
la siguiente operacin: (C643-
C955), si es mayor a cero. Fila 36. Cd. 646: Saldo definitivo a
favor del Fisco (C996 (C955-C643) segn corresponda; Si >0).-
Consignar el importe de la Casilla C996 si la presentacin se
realiza en el plazo establecido; o el importe de la Casilla
(C955-C643) cuando la presentacin y pago se realizan fuera del
plazo establecido, si es mayor a cero.
RUBRO 6: IMPORTE DE PAGO Fila 37. Cd. 677: Pago en valores
(sujeto a verificacin y confirmacin por el SIN).- Consignar el
importe a pagar con valores fiscales de acuerdo a procedimiento
establecido para el efecto. Fila 38. Cd. 576: Pago en efectivo
(C646-C677; Si >0).- Consignar el importe a pagar en
efectivo.
RUBRO 7: DATOS INFORMATIVOS Fila 39. Cd. 580: Permuta en venta
de bienes y/o servicios.- Consignar el importe de los bienes y/o
servicios entregados en la permuta. La base imponible estar dada
por el precio de venta en plaza al consumidor.
Fila 40. Cd. 581: Permuta en compra de bienes y/o servicios.-
Consignar el importe de los bienes y/o servicios recibidos en la
permuta. RUBRO 8: DATOS INFORMATIVOS DE PAGO MEDIANTE SIGMA (Slo
Sector Pblico) Fila 41 y 42. Cd. 8880: N C-31.- Consignar el nmero
de Documento del C -31 por el pago de la obligacin tributaria. Fila
41 y 42. Cd. 8882: N de pago.- Consignar el nmero de pago de la
Orden de Transferencia.
Fila 41 y 42. Cd. 8881: Fecha confirmacin de pago.- Consignar la
fecha de confirmacin del pago de la Orden de Transferencia. Fila 41
y 42. Cd. 8883: Importe pagado va SIGMA.- Consignar el monto pagado
va SIGMA por la obligacin tributaria.
IMPORTANTE: Verificada la inexistencia de pago o el pago parcial
de la deuda tributaria en la respectiva DD.JJ., la Administracin
Tributaria proceder a la ejecucin tributaria sin necesidad de
intimacin ni determinacin administrativa previa (Artculo N 94, Ley
N 2492).
Se realizaran cursos de capacitacin a nivel nacional sobre el
llenado de los nuevos formularios a partir del 3 de febrero
de 2014.
Para mayor informacin sobre el llenado de formularios y
consultas tributarias llamar a la gratuita del Servicio de
Impuestos nacionales 800103444