1 Grundlæggende regnskabsforståelse Økonomistyring og budgettering
Jan 05, 2016
1
Grundlæggende regnskabsforståelse
Økonomistyring og budgettering
2
Virksomheden
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgetteringAcademica, side 14
3
Hvad vil virksomheden?
1999 2000 2001 2002 200520042003 2006
Samlet omkostning i kr. prhelårsperson
Tid / år
4
Hvis mål?
5
Koalitionsmodellen
Virksomheden somen koalition af
forskelligeinteressenter
Med-arbej-dere
Virksomheds-ledelse
Ejere(minoritet)
Ejere(majoritet)
Finan-sierings-
kilder
Konkur-renter
Detoffentlige
Kunder
Leveran-dører
Med-arbejder-organi-sationer
Omgivelsernes ydelser/modydelser
Eks
tern
ein
tere
sse
nter E
ksterneintere
ssenter
Interneinteressenter
Interneinteressenter
6
Hvad er økonomistyring?
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 25
7
Den rationelle beslutningsproces
Modellen har generel gyldighed, men det er væsentligt at huske iterativiteten (flere gennemløb med tilbagekobling)
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgetteringAcademica, side 26
8
Målsætningsproblemet
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 27
9
Handlingsprogrammet
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 32
10
SWOT I
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 32
11
Hvorfor udgangspunkt?
12
SWOT-analyse II
13
Porters 5 forces
M.Porter’s 5 forces – branchestrukturmodel (Kilde: M. Porter, Competitive Advantage, p. 5)
14
Hvad skal vi så styre?
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 34
15
Taktisk styring 0-1 år
1999 2000 2001 2002 200520042003 2006
Samlet omkostning i kr. prhelårsperson
Tid / år
16
Centrale styringsopgaver
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 37
17
Hvorfor planlægge – det holder jo ikke alligevel??????
• Hvorfor budget?
• Hvorfor arbejdsinstrukser?
• Hvorfor ISO9000?
18
Blandt andet fordi?
• Inddragelse af specialister
• Tid til refleksion
• Ensartet kvalitet kræver ensartet behandling????
• Hurtig ekspedition af daglige opgaver
19
Operative handlinger
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 38
20
Hvordan gik det?
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 40
21
Hvem kan lære af det?
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 42
22
Hvad kan vi lære af det?
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 43
23
Balanced Scorecard
• Objectives
• Measures
• Targets
• Initiatives
• Økonomiske og finansielle resultater
• Kunderelationer / -loyalitet
• Interne nøglekompetencer
• Kompetence og udviklingsevne
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 50
24
Finansielle fokusområder
• Indtjeningens udvikling og fordeling på produkter og segmenter
• Omkostningsstyring / produktivitetsforbedring
• Kapacitetsudnyttelse / investeringsstrategi
25
Kundefokusområder
• Markedsandel / kundeandel
• Genkøbstilbøjelighed
• Akkvisition (tiltrækning af nye kunder)
• Ambassadøreffekt
• Kundetilfredshed
• Kundelønsomhed
26
Procesfokusområder
• Gennemløbstid
• Ressourceforbrug
• Kvalitet (fx defektrater, spildprocent m.v.)
27
Fokusområder inden for kompetence og udviklingsevne
• Medarbejderloyalitet
• Medarbejdertilfredshed
• Medarbejderproduktivitet (fx indtjening pr. medarbejder)
• Organisationsklimaet (innovationsevne, ledelseskvalitet, holdninger / værdier mv)
28
Formål med Balanced Scorecard
• Etablering af fremadrettet sammenhængende system bestående af:– Mål– Aktiviteter– Opfølgning
• Finansielle og nonfinansielle• Early warning system
29
Betingelser for BSC
• Virksomheden er en selvstændig forretningsenhed – har en selvstændig vision og strategi
• Virksomheden har egne kunder• Virksomheden kan selvstændigt kontrollere
nøgleprocesser• Virksomheden har egne medarbejdere• Virksomheden kan selvstændigt fastlægge
personalepolitik, belønningssystemer, uddannelses- / udviklingsaktiviteter mv
30
Regnskabsvæsnets opgaver
• Registreringsopgaven
• Overskudsopgaven
• Kalkulations- og prisfastsættelsesopgaven
• Kontrolopgaven
• Alternativopgaven
• Budgetopgaven
31
Økonomistruktur
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 56
32
Controllerens organisation
Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Systime Academic, side 40
33
Omsætning ~ Omkostninger
34
Budgetter
35
Likviditetsbudet - beholdning
36
Likviditetsbudget - eksempel
37
Omsætning ~ Omkostninger
38
Budgetter
39
Likviditetsbudet - beholdning
40
Likviditetsbudget - eksempel
Budget til fremtiden
Kilde: Jens Ocksen Jensen,Økonomistyring og budgettering,Academica,side 76
Budgetmodel giver køreplan
Kilde: Jens Ocksen Jensen,Økonomistyring og budgettering,Academica,side 77
43
Budget ud fra driftsplaner m.v.
Kilde: Jens Ocksen Jensen,Økonomistyring og budgettering,Academica,side 78
44
Budgetorganisationen
Kilde: Jens Ocksen Jensen,Økonomistyring og budgettering,Academica,side 83
45
Budgetrapportens indhold
Kilde: Jens Ocksen Jensen,Økonomistyring og budgettering,Academica,side 84
46
Budgetgangen
47
GAB-analyse