GOVERNMENT FINANCIAL SUPPORT OF DEVELOPMENT AGRICULTURE IN THE RUSSIAN FEDERATION

ТОМ СТО ШЕСТЬДЕСЯТ ПЕРВЫЙ

МОСКВА2012 г.

ИЗДАЕТСЯс 1766 г.

2012 г.

Вольное экономическое общество России

Научные труды ВЭО России

XV ВСЕРОССИЙСКИЙ КОНКУРСНАУЧНЫХ РАБОТ МОЛОДЕЖИ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙРОСТ

РОССИИ

При реализации проекта «Всероссийский конкурс научных работ молодежи «Экономический рост России» используются средства государственной поддержки, выделенные в качестве гранта Фондом подготовки кадрового резерва «Государственный клуб» по итогам конкурса, проведенного в соответствии с распоряжением Президента Российской Федерации № 127-рп от 02.03.2011 «Об обеспечении в 2011 году государственной поддержки некоммерческих неправительственных организаций, участвующих в развитии институтов гражданского общества». С 2003 года по решению Президиума Высшей аттестационной комиссии Министерства образования Российской Федерации «Научные Труды Вольного экономического общества России» включены в «Перечень ведущих научных журналов и изданий», выпускаемых в Российской Федерации, в которых должны быть опубликованы основные научные результаты диссертаций на соискание ученой степени доктора и кандидата наук. © Вольное экономическое общество России, 2012 г. ISBN 978-5-94160-136-3 ISSN 2072-2060

РЕДАКЦИОННЫЙ СОВЕТ Г.Х. ПОПОВ Главный редактор, президент Вольного

экономического общества России, президент Международного Союза экономистов, доктор экономических наук, профессор

И.В. ВОРОНОВА Член Президиума Вольного экономического общества России, генеральный советник Международного Союза экономистов, кандидат экономических наук, профессор

В.В. ИВАНТЕР Член Президиума Вольного экономического общества России, директор Института народно-хозяйственного прогнозирования РАН, академик РАН, доктор экономических наук, профессор

В.Н. КРАСИЛЬНИКОВ Руководитель издания, первый вице-президент Вольного экономического общества России, академик РАЕН, доктор экономики и менеджмента, кандидат экономических наук, профессор

Р.И. ПЛОТНИКОВА Член Президиума Вольного экономического общества России, генеральный советник Международного Союза экономистов, заслуженный экономист Российской Федерации, профессор

В.А. РАЕВСКИЙ Член Президиума Вольного экономического общества России, советник Международного консультативно-правового центра по налогообложению, доктор экономических наук, профессор

М.А. РАТНИКОВА Член Президиума Вольного экономического общества России, директор Международного Союза экономистов

Д.Е. СОРОКИН Член Президиума Вольного экономического общества России, председатель научно-практического совета Вольного экономического общества России, первый заместитель директора Института экономики РАН, член-корреспондент РАН, доктор экономических наук, профессор

Ю.В. ЯКУТИН Вице-президент Вольного экономического общества России, научный руководитель ЗАО «Издательский дом «Экономическая газета», заслуженный деятель науки РФ, доктор экономических наук, профессор

586 Конкурс аспирантов

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОДДЕРЖКА РАЗВИТИЯ СЕЛЬСКОГО

ХОЗЯЙСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

GOVERNMENT FINANCIAL SUPPORT OF DEVELOPMENT AGRICULTURE

IN THE RUSSIAN FEDERATION

А.А. ОСТАПЕНКО, аспирант Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, г. Москва А.А. OSTAPENKO, postgraduate student of the Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow

Аннотация В работе исследуется современное состояние государственной

финансовой поддержки сельского хозяйства в Российской Федерации. Раскрываются механизмы бюджетного и налогового регулирования аграрной сферы как отрасли, способной обеспечить устойчивый эко-номический рост. Предложены меры по совершенствованию инстру-ментов государственной финансовой поддержки сельского хозяйства, основанные на анализе экономико-статистической информации, раз-работаны мероприятия, направленные на формирование устойчивого развития отрасли.

Abstract This study investigates the current state government financial sup-

port for agriculture in the Russian Federation. The mechanisms of budgetary and fiscal regulation of the agrarian sector, as a branch capable of strong economic growth have been researched. Measures to improve the instruments of government financial support for agricul-ture, based on an analysis of economic and statistical information, have been elaborated by the author, aimed at establishing a sustain-able development of the branch.

Конкурс аспирантов 587

Ключевые слова 1. Финансовое регулирование 2. Налоговое стимулирование 3. Сельское хозяйство 4. Расходы бюджета 5. Эффективность расходов бюджета Keywords 1. Financial regulation 2. Tax incentives 3. Agriculture 4. Budget spending 5. The effectiveness of budget expenditures Введение В условиях низких темпов структурно-технологического развития

отрасли и воспроизводства природно-экологического потенциала, не-достаточного развития рыночной инфраструктуры, финансовой неус-тойчивости, слабого охвата сельхозстрахованием сельхозтоваропроиз-водителей, дефицита квалифицированных кадров, вызванного низким уровнем и качеством жизни в сельской местности, создание базы ус-тойчивого развития сельских территорий, ускорения темпов роста объемов сельскохозяйственного производства на основе повышения его конкурентоспособности становится приоритетным направлением экономической политики, достижение целей которой возможно только при условии мощной государственной финансовой поддержки.

Успех достижения целей аграрной политики в первую очередь обу-словлен ресурсным обеспечением, конкретными формами и методами реализации финансовой поддержки. Ведущую роль в осуществлении государственной поддержки сельского хозяйства играет ее финансовая составляющая, что определило выбор темы исследования. Актуаль-ность темы определяется необходимостью анализа финансовой под-держки сельского хозяйства России и основных направлений ее мо-дернизации как системообразующей отрасли экономики, имеющей большой потенциал роста и широкие возможности в повышении уров-ня социально-экономического развития страны.

В научной литературе достаточно широко представлены вопросы государственной поддержки сельского хозяйства. Проблемам аграрной сферы уделяется внимание в трудах С. Алексеевой, А. Алтухова, О. Бочаровой, Д. Волкова, Г. Беспахотного, Г. Гончаренко, А. Казьмина, А. Макаренко, А. Носова, М. Пьяновой, Ю. Рыманова, Е. Соколовой, В. Узуна, А. Халяпина, А.Л. Хоружия, Т. Хубаева, И. Шаляпина, А. Шули-


мова и др. Тем не менее, существует необходимость более глубокого изуче-ния финансового механизма государственной поддержки, а постоянное развитие бюджетных и налоговых отношений в данной сфере требует ак-туализации накопленных знаний и анализа новых эмпирических данных.

В России на современном этапе активно проводится поддержка сельского хозяйства. Разработан и применяется комплекс мер, направ-ленных на развитие отрасли. Объектом исследования выступает сово-купность финансовых отношений, возникающих между органами го-сударственной власти и субъектами хозяйствования аграрной сферы в процессе реализации государственной поддержки отрасли. Целью работы является анализ эффективности государственной финансовой поддержки сельского хозяйства, ее влияния на развитие отрасли, разработка рекомен-даций по ее дальнейшему развитию для обеспечения экономического роста.

Задачами исследования выступают: – анализ расходов бюджетов бюджетной системы Российской Фе-

дерации – основных направлений расходования бюджетных средств, анализ структуры и динамики расходов;

– изучение механизма налогового стимулирования в сельском хо-зяйстве – анализ платежей, уплачиваемых в бюджеты, основных нало-говых преференций и условий их предоставления;

– выявление проблем и путей повышения эффективности меро-приятий государственной финансовой поддержки в рамках бюджетно-го и налогового механизма.

В ходе научного исследования автором использован комплекс ме-тодов экономико-статистического анализа, в том числе анализ дина-мики и структуры, группировка. Были применены методы дедукции и индукции, сравнения, методы анализа и синтеза финансово-статистической информации.

В результате проведенной работы были выявлены недостатки бюджетной поддержки и налогового регулирования в сельском хозяй-стве, сдерживающие развитие отрасли. Предложено использовать в качестве основного критерия предоставления субсидий выполнение целевых индикаторов, обоснована необходимость расширения под-держки мероприятий по восстановлению плодородия почв, разработан механизм устранения отрицательного влияния НДС на плательщиков ЕСХН, предложены мероприятия, позволяющие повысить оперативность финансовой поддержки субъектов хозяйствования в аграрной сфере.

Работа основана на нормативно-правовых актах Российской Феде-рации, официальных данных органов государственной власти (в том числе размещаемых на официальных сайтах в сети Интернет), статьях ученых, пуб-ликуемых в периодических финансовых и экономических изданиях.


Глава 1. Анализ реализации финансовой поддержки развития сельского хозяйства в Российской Федерации 1.1 Расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на поддержку сельского хозяйства Основа осуществления государственной поддержки – это расходы

бюджетов бюджетной системы, их объем и направления использова-ния. Чтобы понять масштаб осуществляемой поддержки, необходимо рассмотреть общий объем расходов, выделяемый на данные цели (табл. 1).

Таблица 1 Объем расходов бюджетов бюджетной системы

Российской Федерации на поддержку сельского хозяйства1

Год 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

1. Консолидированный бюджет РФ (млрд руб.)

78,6 78,6 110,8 146,4 238,3 279,1 262,33

млрд руб.

34,8 19,5 26,1 27,8 58,0 83,1 35,32

1.1 Федеральный бюджет

доля в общем объеме (в %)

44,3 24,8 23,6 19,0 24,4 29,8 13,5

млрд руб.

43,8 59,2 84,7 118,6 180,3 195,9 227,011.2 Консолидиро-ванные бюджеты субъектов РФ

доля в общем объеме (в %)

55,7 75,2 76,4 81,0 75,6 70,2 86,5

Всего расходов консолиди-рованного бюджета РФ (млрд руб.)

4670 6821 8375 11379 14157 15847 17 301

Доля расходов на поддерж-ку сельского хозяйства в общей сумме расходов кон-солидированного бюджета РФ (в %)

1,68 1,15 1,32 1,29 1,68 1,76 1,52

1 Составлено на основании данных об исполнении консолидированного бюджета Рос-сийской Федерации Федерального казначейства – www.roskazna.ru


В последние годы наблюдается устойчивый рост объемов финансирова-ния расходов, связанных с поддержкой сельского хозяйства. Несмотря на экономический кризис и сокращение доходов бюджетов, общий объем рас-ходов вырос на 17,1% в 2009 году, а в 2008 году – на 62,7%. В 2010 году произошло небольшое сокращение указанных расходов по отношению к 2009 году, связанное с тем, что в 2009 году осуществлялось дополнительное вложение средств в уставный капитал ОАО «Россельхозбанк» в размере 45 млрд рублей. Однако доля расходов бюджетов бюджетной системы на поддержку сельского хозяйства в общем объеме расходов остается не высокой – всего 1,52%. В структуре расходов на поддержку сельского хозяйства особую роль играют бюджеты субъектов РФ. Их доля, начи-ная с 2005 года, резко возрастает с 55,7% до 86,5%.

С каждым годом объем расходов бюджетов субъектов РФ на поддержку сельского хозяйства, обеспеченный субсидиями из федерального бюджета, возрастает и достигает в 2009 году 102 млрд рублей, или 52% от общего объема расходов бюджетов субъектов РФ на поддержку сельского хозяйст-ва (в 2005 году всего 29%). Если принять во внимание указанные субсидии из федерального бюджета и пересчитать долю федерального бюджета, то она составляет от 46,5% в 2004 году до 66,4% в 2009 году.

Главным направлением поддержки является Государственная программа раз-вития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008–2012 год (рис. 1).

Рис. 1. Ассигнования, выделяемые на реализацию Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рын-ков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на

2008–2012 год в 2011 году (млрд рублей)2

2 Источник данных – Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2011 год и плано-вый период 2012 и 2013 годов» от 13 декабря 2010 года № 357-ФЗ.


Основной объем ассигнований предусмотрен на обеспечение меро-приятий Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и про-довольствия на 2008–2012 год. Общая сумма бюджетных ассигнова-ний составляет 100 млрд рублей или 66,9% от всех ассигнований, вы-деляемых в 2011 году Министерству сельского хозяйства Российской Федерации. Целями программы являются: устойчивое развитие сель-ских территорий, повышение занятости и уровня жизни сельского на-селения; повышение конкурентоспособности российской сельскохо-зяйственной продукции на основе финансовой устойчивости и модер-низации сельского хозяйства, а также на основе ускоренного развития приоритетных подотраслей сельского хозяйства; сохранение и воспро-изводство используемых в сельскохозяйственном производстве зе-мельных и других природных ресурсов.

Таким образом, в осуществлении государственной поддержки сель-ского хозяйства в настоящий момент главную роль играют расходы федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Причем в целях активного привлечения субъектов РФ используется механизм софи-нансирования, и бо́льшая часть средств федерального бюджета пре-доставляется в форме субсидий бюджетам субъектов РФ на софинан-сирование расходных обязательств субъектов по поддержке сельского хозяйства, а основной объем ассигнований выделяется на компенса-цию части затрат по уплате процентов по кредитам.

1.2. Механизм налогового регулирования в сельском хозяйстве Важнейшим инструментом стимулирования и поддержки отечест-

венных сельскохозяйственных производителей является налогообло-жение. Субъекты хозяйствования, занятые в аграрной сфере в соответ-ствии с законодательством Российской Федерации пользуются опре-деленным набором налоговых льгот, существенно снижающих налого-вое бремя.

С целью развития отечественного сельского хозяйства Налоговым кодексом РФ введен специальный налоговый режим – глава 26.1 «Сис-тема налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводите-лей (единый сельскохозяйственный налог)».

Можно выделить следующие положительные моменты применения специального режима налогообложения для сельхозтоваропроизводи-телей: 1) снижение налоговой нагрузки за счет отмены налога на иму-щество и налога на прибыль; 2) более льготный порядок включения отдельных видов расходов; 3) упрощенный порядок подачи отчетности по налогу.


Сельхозпроизводитель может оставаться на общей системе налого-обложения и уплачивать налог на прибыль, используя льготную став-ку. Льготная ставка налога на прибыль для данной категории налого-плательщиков будет меняться во времени:3 до 2012 года – 0%; в 2013–2015 годах – 18%; начиная с 2016 года – в общем порядке.

В отношении взносов на обязательное страхование установлены пониженные ставки в отношении сельхозтоваропроизводителей. Сле-дует отметить, что планируется постепенное увеличение нагрузки. В 2010 году для сельхозтоваропроизводителей совокупная ставка стра-ховых взносов составляла 10,3% (которые уплачивались только в Пен-сионный фонд РФ), с 2011-го4 она выросла в два раза до 20,2%, с 2013 года планируется рост до 27,1%, а с 2015 года для сельхозтоваропро-изводителей предусматривается общий порядок уплаты.

Ряд льгот сельхозтоваропроизводители могут получить на регио-нальном уровне. НК РФ предоставляет субъектам РФ право преду-сматривать налоговые ставки в пределах установленных пороговых значений и налоговые льготы по налогу на имущество организаций. Например, в Марий Эл для производителей сельскохозяйственной техники установлена пониженная ставка налога – 1,1%, в Хабаровском крае организации, которые производят и реализуют сельскохозяйст-венную продукцию, вправе не платить налог в отношении имущества, используемого для этих целей.

Аналогичными полномочиями обладают органы местного само-управления в отношении ставки земельного налога (не более 0,3%), а также порядка и сроков его уплаты.

Не являются объектом обложения транспортным налогом тракто-ры, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, за-регистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, для реализации поддержки сельского хозяйства ис-пользуется механизм налогового стимулирования. Для сельхозтоваро-производителей установлен достаточно широкий спектр налоговых преференций. Применяются более низкие ставки налогообложения относительно прочих отраслей хозяйства, функционирует специаль-ный налоговый режим. Тем не менее планируемое повышение ставок

3 Федеральный закон от 06.08.2001 № 110-ФЗ. 4 Данные Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».


по данным платежам может существенно повысить налоговое бремя, так как в структуре общей налоговой нагрузки преобладают платежи в государственные внебюджетные фонды.

Глава 2. Результативность и основные направления совершенствования государственной финансовой поддержки развития сельского хозяйства в Российской Федерации Анализ направлений расходования бюджетных средств на под-

держку сельского хозяйства показал, что особое место в механизме реализации государственной поддержки занимают субсидии бюдже-там субъектов РФ из федерального бюджета.

Многие субъекты РФ, не имея возможности выделить достаточный объем средств на поддержку сельского хозяйства, при такой методике определения размера субсидий, когда из федерального бюджета сред-ства выделяются пропорционально средствам бюджетов субъектов, не могут обеспечить необходимый уровень поддержки отрасли. Возника-ет ситуация, когда сельхозтоваропроизводители, работающие одина-ково эффективно, находящиеся в одних природно-климатических ус-ловиях, но в разных регионах, получают различный объем финансовой поддержки из бюджета субъекта Российской Федерации.

Особое значение имеет своевременность и равномерность осущест-вления расходов бюджетов бюджетной системы РФ в течение года. Данные ежемесячного расходования средств бюджетов бюджетной системы РФ на поддержку сельского хозяйства отражены на рисунке (рис. 2). Анализ помесячного распределения расходов бюджетов бюд-жетной системы РФ на поддержку сельского хозяйства показал, что бюджетные средства расходуются в течение года неравномерно. В ян-варе объем расходов минимален, в продолжение трех месяцев проис-ходит его рост до среднего уровня, на котором происходит относи-тельная стабилизация. В конце года объем расходов как консолидиро-ванных бюджетов субъектов Российской Федерации, так и федераль-ного бюджета существенно возрастает.

Так, в декабре 2010 года было израсходовано 66,8 млрд рублей, или 25,5% от годового объема расходов. Данное обстоятельство позволяет сделать вывод о несвоевременном использовании в течение финансо-вого года бюджетных ассигнований. При такой организации финанси-рования, когда бо́льшая часть расходов осуществляется в конце года с целью освоения выделенного объема ассигнований, падает их эффек-тивность, снижаются возможности контроля за целевым использова-нием бюджетных средств.


Рис. 2. Расходование бюджетных средств в 2009–2010 годах

на сельское хозяйство (млрд рублей)5 По итогам реализации ФЦП «Социальное развитие села до 2012 го-

да» в 2010 году из 22 целевых индикаторов и показателей плановые значения достигнуты по 11 позициям. В 2010 году на каждый рубль средств федерального бюджета, выделенного в 2010 году на реализа-цию программы, привлечено 3,38 рубля средств региональных бюдже-тов и внебюджетных источников (135% к плану).

Однако при реализации федеральных целевых программ также воз-никают серьезные трудности – это:

– задержки с распределением бюджетных ассигнований по госу-дарственным заказчикам и объектам капитального строительства (медлен-ная работа по снятию нормативных ограничений на финансирование от-дельных объектов) в основном из-за отсутствия проектно-сметной до-кументации либо пообъектного распределения капвложений;

– несвоевременное заключение государственных контрактов; – неполное софинансирование программ за счет средств субъектов

Российской Федерации и внебюджетных источников6. Не получила должного развития система страхования в сельском

хозяйстве. В 2010 году, несмотря на относительный рост объема суб-

5 Составлено на основе данных Федерального казначейства об исполнении консолиди-рованного бюджета РФ по подразделу 0405 «Сельское хозяйство и рыболовство» (www.roskazna.ru) (без учета расходов федерального бюджета на взносы в уставный капитал ОАО «Россельхозбанк» в размере 45 млрд рублей). 6 Мешкова А.А. Роль федеральных целевых программ в развитии АПК России // Про-блемы современной экономики. – № 2. – 2009. – С. 36.


сидий до 4312 млн рублей, застрахованы были всего 12,3% от общей посевной площади сельскохозяйственных культур в субъектах, при-нявших участие в программе государственного страхования.

Площади и относительная доля застрахованных площадей продол-жают сокращаться. Если в 2007 году она составляла порядка 28,3%, то в 2010 году сократилась более чем в два раза до 12,3%, или 8,3 млн га7. При этом существует неравномерность развития сельхозстрахования по федеральным округам. Лидерами являются Приволжский, Сибир-ский и Северо-Кавказский федеральные округа, в то время как в Даль-невосточном и Северо-Западном федеральных округах практически не используют сельхозстрахование с государственной поддержкой, не-смотря на то, что средний уровень бюджетной поддержки здесь пре-вышает общероссийский и составляет более 62%.

Очевидно, что существующая система финансовой поддержки должна быть скорректирована с учетом стоящих перед отраслью про-блем. В целях совершенствования механизма и повышения эффектив-ности расходов на поддержку сельского хозяйства необходимо обес-печить реализацию следующих мероприятий:

1) Повышение оперативности доведения средств до конечных по-лучателей бюджетной поддержки, принятия нормативно-правовых актов. Это касается как федерального, так и регионального уровня в отношении НПА, регулирующих вопросы поддержки сельского хозяй-ства с целью своевременного финансирования расходных обяза-тельств. К примеру, порядок предоставления в 2010 году субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на компенсацию час-ти затрат на приобретение средств химизации в рамках ФЦП «Сохра-нение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственно-го назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006–2010 годы и на период до 2013 года» был принят только 21 апреля 2010 года8. В Краснодарском крае, ведущем аграрном ре-гионе страны, на конец марта 2011 года не было подписано соглаше-ние с Министерством сельского хозяйств РФ на 2011 год, а следова-тельно, отсутствовала возможность осуществления поддержки сель-хозтоваропроизводителей края. Кроме того, несмотря на то, что из фе-дерального бюджета по состоянию на 25 марта бюджетам субъектов было перечислено 22 млрд рублей, доведено до конечных получателей

7 www.fagps.ru – данные официального сайта Федерального агентства по государствен-ной поддержке страхования в сфере агропромышленного производства. 8 Постановление Правительства РФ от 21.04.2010 № 270 «О внесении изменений в По-становление Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2006 г. № 99».


было всего 6 млрд рублей. Необходимо введение ответственности за несвоевременное принятие необходимых НПА, а также осуществление оперативного мониторинга по доведению средств до сельхозтоваро-производителей с целью обеспечения своевременного финансирования мероприятий поддержки.

2) Совершенствование механизма перераспределения средств фе-дерального бюджета. В настоящее время объем субсидий из феде-рального бюджета напрямую зависит от объема средств, выделяемых из бюджета субъекта. Выделение достаточного объема бюджетных ассигнований на поддержку сельского хозяйства может позволить себе небольшое число регионов. В качестве основного критерия предостав-ления субсидий должно выступать выполнение целевых показателей. Это позволит обеспечить достаточный уровень бюджетной поддержки сельхозтоваропроизводителям даже в регионах с низким уровнем бюджетной обеспеченности.

3) Увеличение доступности и объема поддержки, предоставляе-мой из бюджетов бюджетной системы РФ. Объем выделяемых средств на поддержку сельского хозяйства является недостаточным. Средневзвешенная процентная ставка по выданным кредитам органи-зациям агропромышленного комплекса в 2010 году составляла 13,1%, при ставке рефинансирования, действующей на момент получения кредита, 8% (субсидируются 100% от ставки рефинансирования), та-ким образом, процентная ставка по кредитам для сельхозтоваропроиз-водителей даже с учетом субсидии составляла 5,1%.

Охвачены бюджетной поддержкой в 2010 году были всего 2,7% ве-дущих сельскохозяйственную деятельность личных подсобных хо-зяйств и 10,1% фермеров, в то время как в хозяйствах населения про-изводится 41,5%, а в фермерских хозяйствах 9,2% всего объема сель-скохозяйственной продукции. Данная проблема связана со структурой субсидий: около 80% всех субсидий выделяются на субсидирование процентной ставки по кредитам, что не обеспечивает финансовой устойчи-вости отрасли и равномерного распределения субсидий, так как наи-больший объем кредитных ресурсов перераспределяется между круп-ными сельскохозяйственными и перерабатывающими организациями.

Необходимо обеспечить увеличение объемов субсидирования от-дельных видов затрат сельхозтоваропроизводителей, в первую очередь связанных с инвестиционной деятельностью и направленных на вне-дрение высокотехнологичных методов производства. Также следует предусмотреть возможность субсидирования затрат для малых форм хозяйствования, так как в настоящее время они могут получить субси-дии только в рамках компенсации % по кредитам и займам.


4) Совершенствование системы страхования с государственной поддержкой. Несмотря на позитивную работу, проделанную по разви-тию сельскохозяйственного страхования, осуществляемого с государ-ственной поддержкой, остается ряд нерешенных вопросов и проблем, тормозящих эффективное использование финансовых ресурсов, выде-ляемых на поддержку страхования государством и обеспечение фи-нансовой устойчивости сельскохозяйственного страхования9:

1. Субсидии сельскохозяйственным товаропроизводителям носят компенсационный характер и предоставляются только после оплаты страхового взноса в размере 100%, что, учитывая финансовое состоя-ние большинства сельхозтоваропроизводителей, особенно сложно осуществить в период подготовки и проведения сезонных работ.

2. Высокие затраты на страхование, отсутствие разнообразных страховых программ, в том числе недорогих, делает сельскохозяйст-венное страхование недоступным для большого числа сельскохозяйст-венных товаропроизводителей.

5. Не скоординирована система возмещения ущерба от стихийных бедствий с использованием средств страховых компаний, федерально-го, бюджетов субъектов.

6. Отсутствие системы независимой оценки ущерба и единого по-рядка урегулирования убытков по договорам страхования, обеспечен-ных государственной поддержкой.

7. Не учитываются почвенно-климатические особенности региона. Кардинальных изменений требует ФЦП «Сохранение и восстанов-

ление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006–2010 годы и на период до 2012 года». Сегодня эта программа решает только задачи орошения и не отвечает современным требованиям по восста-новлению плодородия почв.

Общая площадь эродированных, дефлированных, эрозионно- и де-фляционно опасных сельскохозяйственных угодий составляет 130 млн га, в том числе пашни 84,8 млн га, пастбищ – 28,7 млн га. Доля эроди-рованных и дефлированных почв составляет 26% и продолжает неук-лонно увеличиваться. В течение последних 20 лет темпы их прироста достигли 6–7% каждые 5 лет. В результате эрозии и дефляции почв недобор урожая на пашне достигает 36%, на других угодьях – до 47%.

9Доклад о состоянии рынка сельскохозяйственного страхования, осуществляемого с государственной поддержкой, в Российской Федерации в 2010 году. – М.: Минсельхоз России, ФГУ «ФАГПССАП», 2011.


97,3% пахотных угодий России имеют отрицательный баланс гумуса10. Площадь засоленных почв достигает 25 млн га, солонцовых – 25 млн га.

Деградация земель представляет серьезную угрозу безопасности, на-носит ущерб экономическому потенциалу страны 11.

Для решения данных проблем необходимо использовать не только механизм бюджетного субсидирования, но и механизм налогового стимулирования. Целесообразно ввести систему повышающих коэф-фициентов для учета в целях налогообложения затрат, связанных с проведением мероприятий по сохранению и восстановлению земель сельскохозяйственного назначения, осуществляемых сельхозтоваро-производителями. Данные коэффициенты должны применяться как в отношении сельхозтоваропроизводителей, применяющих общую сис-тему налогообложения, так и в отношении применяющих ЕСХН. Кон-кретное значение коэффициентов и перечень видов затрат, к которым они могут применяться, должен определяться постановлением Прави-тельства РФ по предложению Министерства сельского хозяйства. На основании мониторинга земель сельскохозяйственного назначения Минсельхоз должен выявлять наиболее приоритетные мероприятия (например, гипсование, высаживание лесополос для предотвращения эрозии) и устанавливать соответствующий коэффициент.

В рамках действующей системы налогообложения существует ряд проблем, связанных с функционированием ЕСХН. Бо́льшая часть сель-хозпродукции облагается НДС по ставке 10%, а приобретаемые сель-хозтоваропроизводителем ресурсы (ГСМ, техника и т.д.) по ставке 18%, что приводит к превышению суммы уплаченного НДС над вход-ным НДС. В 2010 году за счет различия в ставках НДС сельхозтоваро-производителям, применяющим общий режим, было возмещено по-рядка 12,2 млрд рублей (рис. 3).

Однако правом на налоговые вычеты и возмещение из бюджета НДС могут пользоваться только плательщики этого налога. В силу пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю, не являющемуся плательщиком НДС, относятся на затраты по производ-ству и реализации товаров, что удорожает сельхозпродукцию и делает непривлекательным применение ЕСХН по сравнению с общим режи-мом налогообложения.

10 Проблемы деградации и восстановления продуктивности земель сельскохозяйственно-го назначения в России / Под ред. А.В. Гордеева, Г.А. Романенко – М.: Росинформагро-тех, 2008. 11 Доклад о состоянии и использовании земель сельскохозяйственного назначения. – М.: ФГНУ Росинформагротех, 2010.


Рис. 3. Сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета субъектам

хозяйствования в сельском хозяйстве (млн рублей) 12 Для повышения эффективности применения данного режима, а также

устранения отрицательного влияния НДС на сельхозтоваропроизводителей, уплачивающих ЕСХН, целесообразно предоставить право плательщикам ЕСХН самостоятельно осуществлять выбор по поводу уплаты или освобо-ждения от НДС. Сельскохозяйственный товаропроизводитель получит воз-можность, исходя из конкретной ситуации, планировать свои взаимоотно-шения с бюджетом – в случае, если планируется осуществить крупное строительство, внедрение нового оборудования, расширения производства, целесообразно будет оставаться плательщиком НДС, и, наоборот, в случае отсутствия возможности по осуществлению указанных расходов, будет защищен от налоговой нагрузки по уплате НДС.

Совершенствование финансовой поддержки сельского хозяйства представляет собой комплексный процесс, включающий как бюджет-ный, так и налоговый механизмы. Реализация предложенных в работе мероприятий позволит расширить доступность государственной под-держки для сельхозтоваропроизводителей, будет способствовать по-вышению эффективности расходования бюджетных средств. Только своевременное совершенствование форм и методов финансовой под-держки в совокупности с наращиванием ее объемов может в совре-менных условиях обеспечить экономический рост и комплексное раз-витие отрасли, способствуя повышению общего уровня социально-экономического развития страны и решению поставленных задач в рамках аграрной политики.

Библиографический список

1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ. 2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

12 Составлено на основе данных www.nalog.ru


3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 12-ФЗ «О страховых взно-сах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

4. Федеральный закон от 13.12.2010 № 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов».

5. Федеральный закон от 28.12.2009 № 82-ФЗ «Об исполнении фе-дерального бюджета за 2008 год».

6. Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страхо-вых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд соци-ального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обя-зательного медицинского страхования».




10. Федеральный закон от 29.12.2006 № 64-ФЗ «О развитии сель-ского хозяйства».

11. Федеральный закон от 15.04.2006 № 2-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2004 год».

12. Федеральный закон от 04.04.2005 № 30-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2003 год».

13. Федеральный закон от 06.08.2001 № 10-ФЗ (ред. от 30.12.2008) «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового ко-декса Российской Федерации и некоторые другие акты законодатель-ства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодатель-ства Российской Федерации о налогах и сборах».

14. Федеральный закон от 06.10.1999 № 84-ФЗ «Об общих прин-ципах организации законодательных (представительных) и исполни-тельных органов государственной власти субъектов Российской Феде-рации».

15. Постановление Правительства РФ от 21.04.2010 № 70 «О вне-сении изменений в Постановление Правительства Российской Федера-ции от 20 февраля 2006 года № 9».

16. Постановление Правительства РФ от 31.12.2009 № 199 «Об утверждении Правил предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на


компенсацию части затрат по страхованию урожая сельскохозяйствен-ных культур, урожая многолетних насаждений и посадок многолетних насаждений».

17. Постановление Правительства РФ от 04.02.2009 № 90 «О рас-пределении и предоставлении в 2010 году субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в россий-ских кредитных организациях, и займам, полученным в сельскохозяй-ственных кредитных потребительских кооперативах».

18. Постановление Правительства РФ от 14 июля 2007 года № 46 «Государственная программа развития сельского хозяйства и регули-рования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продоволь-ствия на 2008–2012 годы».

19. Постановление Правительства РФ от 03.12.2002 № 58 «О федеральной целевой программе «Социальное развитие села до 2012 года».

20. Постановление Правительства РФ от 20.02.2006 № 9 «О феде-ральной целевой программе «Сохранение и восстановление плодоро-дия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006–2010 годы и на период до 2013 года».

21. Распоряжение Правительства РФ от 19 мая 2010 года № 90-р «Национальный доклад «О ходе и результатах реализации в 2009 году государственной программы развития сельского хозяйства и регулиро-вания рынков сельскохозяйственных товаров, сырья и продовольствия на 2008–2012 годы».

22. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 15 июля 2009 года № 45-р «Национальный доклад «О ходе и результа-тах реализации в 2008 году государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственных товаров, сырья и продовольствия на 2008–2012 годы».

23. Доклад о состоянии рынка сельскохозяйственного страхова-ния, осуществляемого с государственной поддержкой, в Российской Федерации в 2010 году. – М.: Минсельхоз России, ФГУ «ФАГПС-САП», 2011.

24. Доклад о состоянии и использовании земель сельскохозяйст-венного назначения. – М.: ФГНУ «Росинформагротех», 2010.

25. Канев Е.Г. Государственная поддержка и регулирование агро-промышленного производства, предприятий и отраслей сельского хо-зяйства (на примере Ямало-Ненецкого автономного округа): Диссер-тация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. –


Тюменская государственная сельскохозяйственная академия. – Тю-мень. – 2010 .

26. Климов А.А. Повышение эффективности бюджетных расхо-дов. – М., 2009.

27. Проблемы деградации и восстановления продуктивности зе-мель сельскохозяйственного назначения в России / Под ред. А.В. Гор-деева, Г.А. Романенко. – М.: Росинформагротех, 2008.

28. Финансы: Учебник / Под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. – М.: Финансы и статистика, 2004.

29. Халяпин А.А. Инструменты государственного экономическо-го регулирования аграрного сектора экономики: по материалам Крас-нодарского края: Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – Кубанский государственный аграрный универ-ситет. – Краснодар, 2010.

30. Алексеева С.А. Отечественный и зарубежный опыт финансо-вой поддержки сельского хозяйства // Вестник Финансовой академии. – № 3. – 2010.

31. Алтухов А. Риски и возможности их преодоления в сельском хозяйстве // Экономист. – № 9. – 2010.

32. Беспахотный Г. Новые механизмы развития сельского хозяй-ства // Экономист. – № 7. – 2008.

33. Ван С., Фан Г. Экономические преобразования в Китае: ана-лиз и сопоставление с российским реформационным опытом // Россий-ский экономический журнал. – № 9–10. – 2009.

34. Мешкова А.А. Роль федеральных целевых программ в разви-тии АПК России // Проблемы современной экономики. – № 2. – 2009.

35. Нечипоренко О.В. Сельское население и реформы аграрной сферы: адаптация или деградация? // Социологические исследования. – № 6. – 2009 г.

36. Пьянова М.В. Зарубежный опыт налогового стимулирования аграрного сектора экономики // Налоги и налогообложение. – № 8. – 2009.

37. Скрынник Е. Сохранена позитивная динамика в базовых от-раслях // Информационный бюллетень Министерства сельского хозяй-ства РФ. – № 4. – 2011.

38. Узун В. Стимулировать инновации в сельском хозяйстве // Экономика сельского хозяйства России. – № 12. – 2008.

39. Хубаев Т.А. Роль государственных бюджетных расходов в формировании финансовых ресурсов сельских товаропроизводителей // Финансы и кредит. – № 41. – 2008.


40. Хубаев Т.А. Бюджетное регулирование ассиметричности фи-нансовой устойчивости сельского хозяйства регионов Российской Фе-дерации // Финансы и кредит. – № 36. – 2009.

41. www.fagps.ru – данные официального сайта Федерального агентства по государственной поддержке страхования в сфере агро-промышленного ароизводства

42. www.fcp. vpk.ru – официальный сайт Департамента государст-венных целевых программ и капитальных вложений Министерства экономического развития России.

43. www.gks.ru – официальный сайт Федеральной службы госу-дарственной статистики.

44. www.fao.org – официальный сайт Продовольственной и сель-скохозяйственной Организации Объединенных Наций.

45. www.mcx.ru – официальный сайт Министерства сельского хо-зяйства Российской Федерации.

46. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.

47. www.krskstate.ru – официальный сайт Администрации Красно-ярского края.

48. www.roskazna.ru – официальный сайт Федерального казначей-ства.

49. www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Контактная информация 125993, Москва, ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве РФ» Тел.: 8 985 120 86 39 E-mail: [email protected] Contact links 125993, Moscow, Finance University under the Government of the Russian Federation Tel.: 8 985 120 86 39 E-mail: [email protected]

GOVERNMENT FINANCIAL SUPPORT OF DEVELOPMENT AGRICULTURE IN THE RUSSIAN FEDERATION

Documents