GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TRÊN CƠ SỞ RỦI ROtruongnganhang.edu.vn/Portals/0/users/bt02/112017/14/3. GIOI THIEU...và tính hiệu lực của các quy trình quản

Bản quyền: Trường Bồi dưỡng cán bộ Ngân hàng

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

TRƯỜNG BỒI DƯỠNG CÁN BỘ NGÂN HÀNG

www.truongnganhang.edu.vn

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KIỂM TOÁN

TRÊN CƠ SỞ RỦI RO

2 Bản quyền: Trường Bồi dưỡng cán bộ Ngân hàng www.truongnganhang.edu.vn

KIỂM TOÁN

TRÊN CƠ SỞ RỦI RO

ThS. Trần Phú Dũng


KIỂM TOÁN TRÊN CƠ SỞ RỦI RO



I. Cách tiếp cận kiểm toán.

II. Khái niệm, mục đích, nguyên tắc và vai trò của kiểm toán viên trong kiểm toán trên cơ sở rủi ro.

III. Sự khác nhau giữa cách tiếp cận kiểm toán theo phương pháp truyền thống và cách tiếp cận trên cơ sở rủi ro.



I. Cách tiếp cận kiểm toán:

NHNN Việt Nam sử dụng hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật bao gồm các quy chế và các quyết định trong công tác hướng dẫn và chỉ đạo nội bộ các hoạt động. Hiện tại chưa có quy chế, quy định nào hướng dẫn áp dụng phương pháp kiểm toán nội bộ trên cơ sở rủi ro đối với hoạt động của Vụ Kiểm toán nội bộ.

KTNB trên cơ sở rủi ro hiện nay tại NHNN Việt Nam là một trong những nhiệm vụ rất đáng được quan tâm và cần triển khai thực hiện nhanh chóng.



I. Cách tiếp cận kiểm toán:

Phương pháp KTNB trên cơ sở đánh giá rủi ro là phương pháp kiểm toán tiếp cận trong đó KTNB xuất phát từ việc xác định, đánh giá các rủi ro của tổ chức để xây dựng kế hoạch kiểm toán và lựa chọn các thủ tục kiểm toán nhằm đưa ra sự đảm bảo cho các nhà lãnh đạo về tính hiệu quả và tính hiệu lực của các quy trình quản lý rủi ro.

Kiểm toán trên cơ sở rủi ro sẽ ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm toán các đơn vị, bộ phận, quy trình được đánh giá có mức độ rủi ro cao. Để thực hiện được, đòi hỏi phải xác định, phân tích, đánh giá những rủi ro và xây dựng hồ sơ rủi ro, tập hợp kiểm toán cho từng hoạt động của tổ chức, đơn vị, quy trình nghiệp vụ.



II. KHÁI NIỆM, MỤC ĐÍCH, NGUYÊN TẮC VÀ VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN TRÊN CƠ SỞ RỦI RO

1. Một số khái niệm cơ bản:

Kiểm toán: Là một quá trình do các chuyên gia có đủ năng lực và độc lập tiến hành nhằm thu thập và đánh giá các bằng chứng về những thông tin có thể định lượng được của một tổ chức nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập.

Rủi ro:

o Theo cách nghĩ truyền thống thì: “Rủi ro là những thiệt hại, mất mát, nguy hiểm hoặc các yếu tố liên quan đến nguy hiểm, khó khăn, hoặc điều không chắc chắn có thể xảy ra cho con người”.

o Theo các tiêu chuẩn quốc tế của Hiệp hội Kiểm toán nội bộ quốc tế (IIA) định nghĩa: “Rủi ro là khả năng một sự kiện có thể xảy ra và sẽ có ảnh hướng đến việc đạt được các mục tiêu. Rủi ro được đánh giá dựa trên sự tác động và khả năng xảy ra”.

Kiểm toán trên cơ sở rủi ro:

o KTNB trên cơ sở rủi ro chính là việc đặt trọng tâm vào việc kiểm tra, đánh giá các chốt kiểm soát. Phương pháp KTNB trên cơ sở đánh giá rủi ro là phương pháp kiểm toán tiếp cận trong đó KTNB xuất phát từ việc xác định, đánh giá các rủi ro của tổ chức để xây dựng kế hoạch kiểm toán và lựa chọn các thủ tục kiểm toán nhằm đưa ra sự đảm bảo cho các nhà lãnh đạo về tính hiệu quả và tính hiệu lực của các quy trình quản lý rủi ro.




2. Mục đích:

Phân bổ có hiệu quả hơn các nguồn lực kiểm toán

Ứng dụng cách thức kiểm toán mới

Nâng cao vai trò của kiểm toán trong việc tăng cường quản lý các mục tiêu hoạt động

Tăng sự tin cậy của các cơ quan kiểm toán bên ngoài




3. Nguyên tắc:

Nhận diện và cập nhật kịp thời các rủi ro

Đo lường mức độ rủi ro các hệ thống, quy trình nghiệp vụ và mức độ rủi ro tổng thể

Xây dựng hệ thống hạn mức rủi ro




4. Vai trò:

Rà soát công tác quản trị rủi ro

Đánh giá công tác báo cáo các loại rủi ro

Đánh giá quy trình quản trị rủi ro

Đưa ra đảm bảo rủi ro đã được đánh giá phù hợp

Đưa ra đảm bảo về các quy trình quản lý rủi ro




5. Phương pháp:

Phương pháp kiểm toán hệ thống

Là phương pháp kiểm toán trong đó, các thủ tục, các kỹ thuật kiểm toán, được thiết kế nhằm thu thập các bằng chứng về tính thích hợp hay tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán. Hay nói cách khác kiểm toán viên dựa theo kiểm toán nội bộ để xây dựng các thủ tục, các kỹ thuật kiểm toán, thông qua hai khâu:

Phân tích hệ thống:

Xác nhận hệ thống:




Phân tích hệ thống: Là đánh gía tính hiệu quả hay thích hợp của kiểm soát nội bộ thông qua việc mô tả hay mô hình hoá. Đánh giá thông qua 4 bước:

Bước 1 • Hình dung một quy trình nghiệp vụ lý tưởng hay tốt nhất về một nghiệp vụ

đang được kiểm toán

Bước 2 • Xem xét các quy trình nghiệp vụ hiện tại của đơn vị được kiểm toán , quy trình

đó được thể hiện trên văn bản quy trình nghiệp vụ

Bước 3 • So sánh quy trình nghiệp vụ hiện tại với quy trình lý tưởng

Bước 4

Tìm ra được điểm mạnh điểm yếu của quy trình hiện tại khoang vùng rủi ro và xác định trọng tâm khu vực kiểm toán




Xác nhận hệ thống: Là việc kiểm tra tính tuân thủ trong thực tế đối với các quy định về quy trình nghiệp vụ

Bước 1

• Nắm vững và mô tả một cách rõ ràng, chi tiết quy trình nghiệp vụ được quy định bằng văn bản

Bước 2

• Xem xét trên thực tế áp dụng các thử nghiệm kiểm soát để đánh giá các quy định có được tuân thủ hay không

Bước 3

• So sánh giữa quy trình diễn ra trên thực tế với quy định bằng văn bản có sự khác biệt không

Bước 4

• Giải thích nguyên nhân và hậu quả của sự khác biệt



III. SỰ KHÁC NHAU GIỮA CÁCH TIẾP CẬN KIỂM TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP TRUYỀN THỐNG VÀ CÁCH TIẾP CẬN KIỂM TOÁN TRÊN CƠ SỞ RỦI RO

Kiểm toán nội bộ trên cơ sở rủi ro là một phương pháp kiểm toán, trong đó:

Cung cấp đảm bảo về việc các quy trình quản trị rủi ro của đơn vị được kiểm toán đang thực hiện quản trị rủi ro hiệu quả;

Phân bổ nguồn lực kiểm toán vào những lĩnh vực có rủi ro cao trong tổ chức.



III. SỰ KHÁC NHAU GiỮA CÁCH TIẾP CẬN KIỂM TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP TRUYỀN THỐNG VÀ CÁCH TIẾP CẬN KIỂM TOÁN TRÊN CƠ SỞ RỦI RO

Phương pháp kiểm toán nội bộ

truyền thống

Phương pháp kiểm toán nội bộ

trên cơ sở rủi ro

Tập trung vào tính không tuân thủ các quy định Tập trung vào rủi ro và cách thức kiểm soát rủi ro

Coi các quy định, chính sách và các thủ tục

như là tiêu chuẩn, quy chuẩn để kiểm tra sự

tuân thủ

Phân tích thiết kế của các quy định, chính sách

và các thủ tục để đưa ra kiến nghị nhằm hoàn

thiện

Xác định các sai phạm và báo cáo các vấn đề

này

Xác định nguyên nhân các sai phạm và đưa ra

các quy định

Những rủi ro quan trọng chưa được xem xét,

đánh giá khi xây dựng chương trình kiểm toán

Cung cấp đảm bảo rằng những rủi ro quan trọng

được quản lý một cách phù hợp

Nguồn lực kiểm toán được dàn trải ở tất cả các

đơn vị trên cơ sở luân phiên

Sử dụng nguồn lực kiểm toán hiệu quả hơn bằng

việc tập trung vào các đơn vị, lĩnh vực rủi ro cao,

sử dụng thẩm định rủi ro để phân bổ nguồn lực

Đối tượng kiểm toán là các tổ chức, đơn vị Đối tượng kiểm toán bao gồm các quy trình

Chức năng phát hiện Chức năng tư vấn

Tập trung vào quá khứ Chú trọng tới tương lai

Thủ tục kiểm toán chính là kiểm tra chứng từ

chi tiết

Kỹ năng kiểm toán quan trọng là phân tích



IV. QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TRÊN CƠ SỞ RỦI RO

1 • Chuẩn bị kiểm toán

2 • Thực hiện kiểm toán

3 • Lập báo cáo kiểm toán

4

• Theo dõi, đôn đốc thực hiện kiến nghị kiểm toán




Q&A?




Q&A?

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TRÊN CƠ SỞ RỦI ROtruongnganhang.edu.vn/Portals/0/users/bt02/112017/14/3. GIOI THIEU...và tính hiệu lực của các quy trình quản

Documents