1 GIO TRNH MN K TON TI CHNH CH BIN: GS.TS Ng th Chi TS.Trng Th Thu THNH VIN THAM GIA: 1.PGS.TS.Nguyn nh 2.Ths.Nguyn V Vit 3.TS.Trn vn Dung 4.Ths.Nguyn Th Ho 5.TS.L vn Lin 6.Ths.Dng Nhc 7.Ths.Trn Th Bit 8.Ng xun T 9.Ths.Thi B Cng 10.Ths.Bi Th Thu 2 CNG GIO TRNH MN K TON TI CHNH Chng 1: T chc cng tc KTTC trong doanh nghip (/c ) 1.1.Vai tr, nhim v KTTC trong doanh nghip 1.1.1Vai tr ca k ton trong qun l kinh t1.1.2Yu cu v ni dung cak ton ti chnh 1.1.3 Nhim v ca k ton doanh nghip1.2.Nhng khi nim, nguyn tc KTTC1.2.1 Cc khi nim s dng trong k ton 1.2.2 Nguyn tc k ton 1.3T chc cng tc KTTC trong doanh nghip 1.3.1 T chc vn dng h thng chng t k ton 1.3.2 T chc vn dng h thng ti khon k ton1.3.3 T chc vn dng hnh thck ton 1.3.4 T chc vn dng hnh thc t chc cng tck ton 1.3.5 T chc kim tra k ton 1.3.6 T chc lp v phn tch bo co ti chnh Chng 2: K ton vn bng tin, u t ngn hn, cc khon phi thu (/c Dung)2.1. Nhim v k ton 2.2. K ton vn bng tin 2.2.1 K ton tin mt 2.2.2 K ton tin gi ngn hng 2.2.3 K ton tin ang chuyn 2.3. K ton cc khon u t ngn hn 2.3.1 K ton u t chng khon ngn hn 2.3.2 K ton u t ngn hn khc 2.4. K ton cc khon phi thu 2.4.1 K ton khon phi thu khch hng 2.4.2 K ton thu GTGT c khu tr 2.4.3 K ton phi thu phi np ni b 2.4.4 K ton cc khon phi thu khc 2.4.5 K ton d phng n phi thu kh i 2.5. K ton cc khon tm ng 3 2.6. K ton chi ph tr trc 2.7. K ton cc khon cm c, k cc, k qu ngn hn Chng 3: K ton vt t ( /c Chi) 3.1. Nhim v k ton cc loi vt t 3.2. Phn loi v nh gi vt t 3.2.1 Phn loi 3.2.2 nh gi vt t 3.3. Hch ton chi tit vt t 3.4. K ton tng hp vt t theo phng php k khai thng xuyn 3.5. K ton vt t, hng ha theo phng php kim k nh k 3.6. K ton cc nghip v lin quan n kim k v nh gi li vt t 3.7. K ton d phng gim gi hng tn kho Chng 4: K ton ti sn c nh v cc khon u t di hn ( /c Ho v /c Bit) 4.1. Nhim v k ton 4.2. Phn loi v nh gi TSC 4.3. Hch ton chi tit TSC 4.4. K ton tng hp tng TSC 4.4.1 K ton tng TSC hu hnh 4.4.2K ton tng TSC v hnh 4.5 K ton tng hp gim TSC 4.5.1 K ton gim TSC hu hnh 4.5.2 K ton gim TSC v hnh 4.6. K ton khu hao TSC4.7. K ton sa cha TSC 4.8. K ton cc nghip v khc v TSC 4.8.1 K ton thu TSC 4.8.2 Kim k, nh gi li TSC... 4.9. K ton u t XDCB trong doanh nghip 4.10. K ton cc khon u t ti chnh di hn 4 4.11. K ton k qu, k cc di hn Chng 5: K ton tin lng v cc khon trch theo lng (/c Thu) 5.1. Nhim v k ton 5.2. Hnh thc tin lng, qu tin lng v cc khon trch theo lng 5.3. K ton tng hp tin lng v cc khon trch theo lng 5.3.4 S k ton Chng 6: K ton chi ph sn xut v gi thnh sn phm (/c Vit) 6.1. Nhim v k ton 6.2 Phn loi chi ph sn xut kinh doanh v gi thnh sn phm 6.3. Phng php k ton chi ph sn xut v gi thnh sn phm 6.3.1 K ton chi ph sn xut v gi thnh sn phm theo phng php KKTX 6.3.2 K ton chi ph sn xut v gi thnh sn phm theo phng php KKK 6.3. K ton tng hp chi ph sn xut kinh doanh theo yu t Chng 7: K ton bn hng, xc nh kt qu kinh doanh(/c Cng) 7.1. Nhim v ca k ton7.2. K ton thnh phm, hng ha 7.2.1nh gi thnh phm, hng ho 7.2.2 Hch ton chi tit thnh phm, hng ho 7.2.3 K ton tng hp thnh phm, hng ho 7.3. K ton doanh thu bn hng v cung cp dch v, v cc khon gim doanh thu bn hng 7.3.1 K ton doanh thu bn hng v cuung cp dch v 7.3.2 K ton cc khon lm gim doanh thu 7.4 K ton chi ph v doanh thu ti chnh 7.5. K ton chi ph bn hng v chi ph qun l doanh nghip 7.6. K ton chi ph v thu nhp khc 7.7. K ton kt qu kinh doanh v phn phi kt qu kinh doanh 5 Chng 8: K ton n phi tr v ngun vn ch s hu (/c Nhc) 8.1. Nhim v k ton 8.2. K ton cc khon n phi tr 8.3. K ton ngun vn ch s hu Chng 9: c im k ton chi ph, doanh thu v kt qu trong cc doanh nghip xy lpv thng mi dch v 9.1. c im k ton chi ph, doanh thu v kt qu trong cc doanh nghip xy lp (/c Ho) 9.2. c im k ton chi ph, doanh thu v kt qu kinh doanh dch v(/c T) 9.2.1c im k ton chi ph, doanh thu v kt qu kinh doanh ni thng 9.2.2 c im k ton chi ph, doanh thu v kt qu kinh doanh ngoi thng 9.2.3 c im k ton chi ph, doanh thu v kt qu kinh doanh bu chnh vin thng 9.2.4 c im k ton chi ph, doanh thu v kt qu kinh doanh du lch Chng 10: Bo co ti chnh (/c Cng: 10.1- 10.8; /c Thu+/c Lin: 10.10) 10.1. ngha , yu cu, nguyn tc lp v trnh by bo co ti chnh 10.2. H thng bo co ti chnh doanh nghip 10.3. Bng cn i k ton 10.3.1 Ni dung, kt cu, tc dng BCKT 10.3.2 C s s liu 10.3.3 Phng php lp 10.4. Bo co kt qu hot ng kinh doanh 10.5. Bo co lu chuyn tin t 10.5.1 Phng php lp trc tip 10.5.2 Phng php lp gin tip 10.6. Thuyt minh bo co ti chnh 10.7.Bo co ti chnh tng hp6 10.8.Bo co ti chnh gia nin 10.9. Bo co ti chnh hp nht 10.9.1 Bng cn i k ton hp nht 10.9.2 Bo co kt qu kinh doanh hp nht 10.9.3 Bo co lu chuyn tin t10.9.4 Thuyt minh bo co ti chnh 10.10Mt s vn khc lin quan n thng tin trn bo co ti chnh 7 CHNG I T CHC CNG TC K TON TI CHNHTRONG DOANH NGHIP 1.1. Vai tr, nhim v k ton ti chnh trong doanh nghip 1.1.1. Vai tr k ton ti chnh trong cng tc qun l K ton l cng c phc v qun l kinh t, gn lin vi hot ng qun l v xut hin cng vi s hnh thnh i sng kinh t x hi loi ngi.Cng vi s pht trin ca x hi loi ngi v s tin b ca khoa hc k thut, k ton - mt mn khoa hc cng c s thay i, pht trin khng ngng v ni dung, phng php... p ng c yu cu qun l ngy cng cao ca nn sn xut x hi.Trong cc ti liu, sch kinh t c th gp nhng nh ngha, nhn thc v k ton nhng phm vi, gc khc nhau.Gio s, tin s Robet Anthony - mt nh nghin cu l lun kinh t ni ting ca trng i hc Harward ca M cho rng K ton l ngn ng kinh doanh. Gios,tins GreneAllenGohlkecaVinihcWisconsinlinh ngha li nh ngha: K ton l mt khoa hc lin quan n vic ghi nhn, phn loi, tm tt v gii thch cc nghip v ti chnh ca mt t chc, gip cho Ban Gim c c th cn c vo ra cc quyt nh kinh t. Trong cun sch Nguyn l k ton M, Ronnanld.j.Thacker nu quan im ca mnh v k ton xut pht t vic cung cp thng tin cho cng tc qun l. Theo Ronald.j.Thacker th K ton l mt phng php cung cp thng tin cn thit cho qun l c hiu qu v nh gi hot ng ca mi t chc. Cc t chc k ton, kim ton quc t cng nu ra nhng khi nim v k ton nh sau: Theo u ban thc hnh Kim ton Quc t (International Auditing Practices Committee)thmththngktonlhnglotccloiccnhimvmt doanhnghipmnhhthngnyccnghipvcxlnhmtphng tin duy tr cc ghi chp ti chnh. Khi nh ngha v k ton, Lin on K ton Quc t (IFAC) cho rng : K ton l ngh thut ghi chp, phn loi, tng hp theo mt cch ring c bngnhngkhontin,ccnghipvvccskinmchngc tnhtmt phn tnh cht ti chnh v trnh by kt qu ca n. TrongiultchcktonNhncbanhnhtheoQs25-HBT (naylChnh ph)cng khngnh:Ktonlcngcquantrng tnh ton, xy dng v kim tra vic chp hnh qun l cc hot ng, tnh ton kinh t v kim travic bo v, s dng ti sn, vtt tin vn nhm m bo vic ch ng trong sn xut, kinh doanh v ch ng ti chnh cho t chc, x nghip.... 8 Trong Lut k ton c nu: Kton l vic thu thp x l, kim tra, phn tch v cung cp thng tin kinh t, ti chnh di hnh thc gi tr, hin vt v thi gian bo m. Cc khi nim v kton nu trn, cho ta thy c nhng nhn thc, quan nimv kton nhng phm vi,gc khc nhau nhng u gnk ton vi vicphcv chocngtcqunl.Dovy,ktonlcngckhngththiu ctronghcngc qunlkinht,ktonlkhoahcthunhn,xlv cung cp ton b thng tin v ti snv s vn ng ca ti sn, cc hot ng kinh t ti chnh trong cc n v, nhm kim tra, gim st ton b hot ng kinh t, ti chnh ca n v. K ton c th c phn loi theo cc tiu thc khc nhau, gip cho chng ta nhn thc c ni dung, mc ch, phm vi... ca tng loi k ton. iu 10 ca lut k ton c quy nh v k ton ti chnh, k ton qun tr, k ton tng hp v k ton chi tit.Ti khon 1 ca iu 10 c quy nh: K ton n v k ton bao gm: k ton ti chnh v k ton qun tr.- K ton ti chnh l vic thu thp, x l, kim tra, phn tch v cung cp thng tin kinh t, ti chnh bng bo co ti chnh cho i tng s dng thng tin ca n v k ton -Kton quntrlvicthuthp,xl, phntchvcung cpthngtin kinh t, ti chnh theo yu cu qun trv quyt nhkinht, ti chnh trong ni b n v k ton. Cng ti iu 10, khon 2 ca Lut c quy nh: Khi thc hin cng vic ktontichnhvktonquntrnvkton phithchinktontng hp v k ton chi tit - K ton tng hp phi thu thp, x l, ghi chp v cung cp thng tin tng qut v hot ng kinh t v ti chnh ca n v. K ton tng hp s dng n v tin t phn nh tnh hnh ti sn, ngun hnh thnh ti sn, tnh hnh v kt qu hot ng kinh t, ti chnh ca n v k ton.-Kton chititphithuthp,xl,ghichpv cungcpthngtinchi tit bng n v tin t, n v hin vt v n v thi gian lao ng theo tng i tng k ton c th trong n v k ton. K ton chi tit minh ho cho k ton tnghp.Sliuktonchititphikhpngvisliuktontnghp trong mt k k ton. 9 Snphmcuicngcaktontichnhlhthngbocotichnh, trong changnhngthngtincnthitcho cc itngsdngra c cc quyt nh qun l ph hp vi mc ch s dng thng tin ca mnh.Cc i tng s dng thng tin do k ton ti ch nh x l, tng hp cung cp c th chia thnh: - Cc nh qun l doanh nghip; - Nhng i tng c li ch trc tip; - Nhng i tng c li ch gin tip. Ccnhqunldoanhnghip:Chdoanhnghip,Bangimc,Hi ng qun tr, trong qu trnh ra cc quyt nh qunl, h s nghin cu nhng thng tin trnh by trn cc bo co k ton tm ra nhng cu tr li cho nhng cu hikhc nhau: - Nng lc sn xut ca n v nh th no ? - n v SXKD c li hay khng? - Tnh hnh cng n v kh nng thanh ton cng n? - Hng ho tn kho nhiu hay t? - Quy m sn xut nn thu hp hay m rng? - C nn chuyn hng kinh doanh hay khng? -Cthtnggitrsnphmhaysnxutgiithiusnphmmihay khng...? Nh vy, thng qua cc thng tin trn bo co ti chnh cung cp, cc nh qun l doanh nghip bit c tnh hnh s dng cc loi ti sn, lao ng vt t tin vn, tnh hnh chi ph v kt qu hot ng SXKD... nhm phc v cho vic iuhnh, qunlkp thi cng nh vic phntch, nh gitnh hnh, kt qu hot ng SXKD, tnh hiu qu, ng n ca nhng gii php qun l ra v thc hin trong qu trnh SXKD... nhm phc v cho vic iu hnh, qunl kp thi cng nhvic phn tch, nh gitnh hnh, kt qu hotng sn xut kinh doanh ca doanh nghip t m ra cc bin php, quyt nh ph hp v ng hng pht trin ca doanh nghip. Nhng i tng c li ch trc tip i vi thng tin do k ton cung cp l cc ch u t, ch n, cc c ng, nhng i tc lin doanh.Cn c vo thng tin k ton ca doanh nghip h c th ra c nhng quyt nh u t, cho vay, gpvnnhiuhayt, utvolnhvcngnhnghno, chnh schutra 10 sao...? Cc chn cngrac ccquytnhchovayphhpvicim, tnh hnh v s pht trin ca doanh nghip thng qua cc thng tin trn bo co k ton ca doanh nghip, h quyt nh cho vay nhiu hay t, vay vi iu kin, lisutnhthno,ccchhngcbnhngchoDNtheophngthctr chm hay khng? Nhng i tng c li ch gin tip ti thng tin k ton, l cc c quan qun l chc nng: Thu, ti chnh, thng k... chnh ph... Cc c quan qun l chc nng ca Nh nc da vo thng tin do k ton ti chnh cung cp kim tra, gim st hot ng SXKD ca cc doanh nghip, kim tra vic chp hnh, thc hin cc chnh sch, ch v qun l kinh t ti chnh, qun l v iu hnhthngnhttonbnnKTQD.Cngtrncsccthngtinktonti chnh ca cc doanh nghip m cc c quan qun l chc nng, cc c quan ban hnhchnhsch,chtnghpnghincu,honthinccchnh sch ch qunlhinhnhvranhngchnh sch, ch thchhp,nhmthchin cc k hoch, ng li pht trin nhanh chng v ton din nn kinh t quc dn. Qua nhng iu phn tch trn y, ta thy mc ch ca k ton ti chnh lthuthpxl,cungcpthngtincnthitchocc itngsdngkhc nhau, vimc ch khc nhau, ra c cc quyt nh qunl ph hp. iu ny niln vai tr quan trng ca k ton ti chnh trong cng tc qun l vi m v v m ca Nh nc. 1.1.2Ni dung v yu cu ca k ton ti chnh 1.1.2.1Ni dung cng tc k ton ti chnhitngcaktontrongmiloihnhdoanhnghipvicclnhvc hot ng v hnh thc s hu khc nhau ul ti sn, s vn ng ca ti sn v nhng quan h c tnh php l trong qu trnh hot ng SXKD. Trong qu trnh hot ng SXKD, s vn ngca ti sn hnh thnh nn cc nghip v kinh t ti chnh rt phong ph, a dng vi ni dung, mc , tnh chtphctpkhcnhau.iuny,ihiktonphnnh,ghichp,xl, phn loi v tng hp mt cch kp thi, y , ton din v c h thng theo cc nguyn tc, chun mc v nhng phng php khoa hc ca k ton ti chnh. Tuy cc nghip v kinh t ti chnh pht sinh a dng, khc nhau, song cn c vo c imhnh thnh v s vn ng ca ti sn cngnhni dung, tnh cht cng loi ca cc nghip v kinh t- ti chnh, ton b cng tc k ton ti chnh trong doanh nghip bao gm nhng ni dung c bn sau: 11 - K ton vn bng tin, u t ngn hn v cc khon phi thu;- K ton vt t hng ho; - K ton ti sn c nh v cc khon u t di hn;- K ton tin lng v cc khon trch theo lng; - K ton chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm; - Kt qu bn hng, xc nh kt qu v phn phi kt qu;- K ton cc khon n phi tr v ngun vn ch s hu; - Lp h thng bo co ti chnh. Nhng ni dung trn ca k ton ti chnh c Nh nc quy nh thng nht t vic lp chng t cc nghip v kinh t - ti chnh pht sinh, cng nh ni dung, phng php ghi chp trn cc tikhon k ton, s sch k ton tng hp vviclphthngbo cotichnhphcvcho cngtciuhnh,qunl thng nht trong phm vi ton b nn KTQD. Cc ni dung k ton nu trn c nhn nhn trong mi quan h cht ch vi qu trnh ghi s k ton theo qa trnh hot ng SXKD v ti sn xut cc doanh nghip. Cn chng II ca lut K tonli quy nh ni dung cng tc k ton bao gm: 1. Chng t k ton2. Ti khon k ton v s k ton 3.Bo co ti chnh 4. Kim tra k ton 5. Kim k ti sn, bo qun, lu tr ti liu k ton 6. Cng vic k ton trong trng hpn v k ton chia, tch, hp nht, sp nhp, chuyn i hnh thc s hu, gii th, chm dt hot ng, ph sn.1.1.2.2Yu cu ca k ton ti chnh pht huy vai tr quan trng trong cng tc qun l, cung cpthng tin huch cho cc itngsdng,kton phimbocnhngyucu quy nh ti iu 6 Lut k ton, gm 6 yu cu sau: 1. Phn nh y nghip v kinh t, ti chnh pht sinh vo chng t k ton, s k ton v bo co ti chnh. 2. Phn nh kp thi, ng thi gian quy nh thng tin, s liu k ton.3. Phn nh r rng, d hiu v chnh xc thng tin, s liu k ton.12 4. Phn nhtrung thc hin trng bn cht s vic ni dungv gi tr ca nghip v kinh t ti chnh. 5. Thng tin, s liu k ton phi lin tc 6. Phn loi, xp xp thng tin, s liu k ton theo trnh t, h thng. Ni dung ca iu 6 Lut K ton cng th hin v cc yu cu c bn ca k ton quy nhti CMKTVN s01 Chunmc chung l:trungthc,khch quan; y ; kp thi; d hiu v c th so snh c. 1.1.3 Nhim v k ton ti chnh doanh nghip iu 5 lut K ton quy nh cc nhim v ca k ton, bao gm: 1.Thuthp,xlthngtin,sliuktontheoitngvnidung cng vic k ton, theo chun mc v ch k ton. 2.Kimtra,gimstcckhonthuchitichnhccnghavthu,np, thanh ton n; Kim tra vic qun l, s dng ti sn v ngun hnh thnh ti sn; Pht hin v ngn nga cc hnh vi vi phm php lut v ti chnh, k ton. 3. Phntch thng tin, s liu k ton, thammu, xut cc gii php phc v yu cu qun tr v quyt nh kinh t, ti ch nh ca n v k ton.4. Cung cp thng tin, s liu k ton theo quy nh ca php lut. Cn cvo cc nhim v quy nh cho k ton ni chung, KTTC doanh nghip xc nh cc nhim v c th ph hp vi chc nng, yu cu ca KTTC trong doanh nghip. 1.2 Nhng khi nim, nguyn tc k ton ti chnh Chng ta cp n mc ch, vai tr ca k ton trong viccung cp thng tin cho cc i tng s dng khc nhau vi nhng mc ch khc nhau ra c cc quyt nh phhp vi yu cu qun l ca tng i tng.Mc d mi quc gia c h thng k ton ni chung v ch k ton ti chnh ni ring phc v yu cu qun l nn KTQD ph hp vi c ch qun l ca quc gia . Mc d tn ti cc m hnh k ton khc nhau v nhng quan nimkhcnhauvkton.Song, thc slcng c qunlvichcnng cung cp, kim tra thng tin kinh t- ti chnh trong iu kin nn kinh t m ca cc quc gia, v s hi nhp ca cc h thngk ton th vic ghi chp, phn nh,xl,cungcpthngtinktoncnphituntheonhngkhinim, nguyn tc k ton c tha nhn, ph hp vi cc chun mc quc t v k 13 ton trong iu kin pht trin kinh t cng nh yu cu v trnh qun l ca mi quc gia. Vldotrn,LinonKtonQuct(InternationFederationof Accountant-VitttlIFAC)nghincuvbanhnhnhiutiliuvk ton, c bit l cc khi nim, nguyn tc k ton c tha nhn v cc chun mc quc t v k ton, gip cho cc t chc k ton ca cc quc gia da vo xy dng, thitk v ban hnh cc h thng, ch k ton ph hp. Nhng khi nim nguyn tc k ton c tha nhn l nhng chun mc chung, l kim chnamchovicnhgi,ghichp,phnloi,tnghpvboco cungcp thng tin v hot ng SXKD ca cc doanh nghip. ChunmcktonVitNams01(chunmcchung)quynhcc nguyn tc k ton c bn di y: 1. C s dn tch : Mi nghip v kinh t, ti chnh ca doanh nghip lin quan n ti sn, n phi tr, ngun vn ch s hu, doanh thu, chi ph phi c ghi s k ton vo thiimthctthuhocthctchitinhoctngngtin.Bocoti chnh c lp trn c s dn tch phn nh tnh hnh ti chnh ca doanh nghip trong qu kh, hin ti v tng lai.2. Hot ng lin tcKtoncc nvlvicghichp,phnnhtnhhnhhotngca doanh nghip cho d kh nng hot ng ca doanh nghip c th l: - Tip tc hot ng: - C th ngng hot ng. Tuy vy, theo khinim hot ng lin tc th cng vic k ton c t ra trong iukingithit rng n v s tip tc hot ng v thi hn hoc t nht cn hot ng trong thi gian 1 nm na.Khi nim hot ng lin tc c lin quan n vic lp h thng bo co ti chnh. V gi thit n v tip tc hot ng, nn khilp bo co ti chnh ngi ta khng quan tm n gi th trng ca cc loi ti sn, vn, cng n... mc d trn thc t gi th trng c th thay i, m ch phn nh ti sn ca n v theo trgivn-hay cngilgiph.Hnna,vquannimdoanhnghipcn tip tc hot ng nn vic bn i nhng ti sn dng cho hot ng SXKD ca doanhnghiptheogithtrngkhngtra.Chnhvthmgithtrng 14 khng thch hp v thc s khng cn thit phi phn nh gi tr ti sn trn bo co ti chnh. Mc d vy, trong trng hp c bit khi gi th trng thp hn gi vn, ktoncthsdnggithtrngnhyucucanguyntcthntrng. Mtkhc,khimtdoanhnghipangchunbngnghotng:Phsn,gii th, bn... th khi nim hot ng lin tc s khng cn tc dng na trong vic lp bo co, m gi tr th trng mi l c tc dng. Nhvy,bocotichnhphiclptrncsginhldoanh nghipanghotngvstiptchotngkinhdoanhbnhthngtrong tnglai gn, ngha l doanh nghip khng c nh cngnh khng buc phi ngng hot ng hoc phi thu hp ng k quy m hot ng ca mnh. Trng hp thc t khc vi gi nh hot ng lin tc th bo co ti chnh phi lp trn mt c s khc v gii thch c s s dng lp bo co ti chnh.3. Gi gc (gi vn) Nguyntcgigclmttrongnhngnguyntcc bnnhtcak ton.Nguyntcnyihittc ccloitisn,vtt,hngho, cckhon cngn, chiph... phicghichp,phnnhtheogigc ca chng,tcl theostinmnvbra ccnhngtisn. Gigccatisn c tnh theo s tin hoc tng ng tin tr, phi tr hoc tnh theo gi tr hplcatisnvothiimtisncghinhn.Gigccatisn khng c thay i tr khi c quy nh khc trong chun mc k ton c th. Nguyn tc gi gc c mi quan h cht ch vi khi nim thc o tin t v nguyn tc hot ng lin tc. Chnhvgithitnvtiptchotng,khngbgiithtrongmt tng lai gn,nn ngi ta khng quan tm n gi th trng ca cc loi ti sn khi ghi chp v phn nh chng trn bo co ti chnh, hn na gi th trngli lunbinng,nnktonkhngthdnggithtrngghichp,lpbo cotichnhc.Mtldokhcltnhton,xcnhcktqukinh doanh l li hay l ngi ta phi so snh gia gi bn vi gi gc. Quavicnghincunhngkhinimthcotint,nguyntchot ng lin tc v nguyn tc gi gc ta thy trong nhiu trng hp th bng cn i k ton ca n v khng phi nhlng tinm cc ti sn ca n v c thbnchocthaythc.Mtkhc,bngcn iktoncngkhng phn nh ng gi ca n v, bi v mt ti sn ca n v c th c bn cao 15 hn hoc thp hn s tin phnnhti thi imlp bo co. y chnh lmt hn ch ca cc bo co ti chnh do vic thc hin nguyn tc gi gc.Vndngnguyntcgigc chngtacngcquy nhvicghichp, phn nh cc loi ti sn theo tr gi vn thc t ti cc thi im khc nhau: - ivi ti sn,vtt,hnghomuangoinhpkho,thgitrvn thc t bng gi mua cng chi ph mua v cng vi thu nhp khu (nu c).- i vi cc loi chng khon th tr gi vn thc t ca chng l gi mua cng vi cc chi ph mua (chi ph mi gii, chi ph thng tin, cc khon l ph, ph ngn hng...) - i vi ti sn, vt t t sn xut, gia cng ch bin : gi tr vn thc t l gi thnh sn xut thc t... - i vi cc ti sn, vt t,hng ho xut bn th tr gi vn thc t l gi thc t ti thi imxut kho. 4. Nguyn tc trng yu Thngtinccoiltrngyutrongtrnghpnuthiuthngtin hoc thiu s chnh xc cathngtin c thlm sailch ngk bo co tichnh,lmnhhngnquytnhkinhtcangisdngboco ti chnh. Tnh trng yu ph thuc vo ln v tnh cht ca thng tin hoc cc sai st c nh gi trong hon cnh c th. Tnh trng yu ca thng tin phi c xem xt trn c phng din nh lng v nh t nh.Nguyn tc trng yu- hay cn gi l thc cht, gip cho vic ghi chp ktonngin,hiuquhnnhngvnmboctnhchttrungthc, khch quan. Nguyn tc ny ch trng n cc yu t, cc khon mc chi ph mang tnh trng yu quyt nh bn cht, ni dung ca cc s kin kinh t, ng thi li cho php b qua khng ghi chp cc nghip v, s kin khng quan trng, khng lm nh hng ti bn cht, ni dung nghip v kinh t pht sinh. 5. Nguyn tc ph hp Kt qu hot ng SXKD ca n v sau mt k hot ng l s chnh lch (li hoc l) gia doanh thu bn hng v chi ph tnh cho s hng bn.Vicghinhndoanhthuvchiph phiphhpvinhau.Khighinhn mt khon doanh thu th phi ghi nhn mt khon chi ph tng ng c lin quan n vic to ra doanh thu . Chi ph tng ng vi doanh thu gm chi ph ca k 16 tora doanhthu, chiphca ccktrcvchiph ca ccksaunhnglin quan n doanh thu . Nguyn tc ph hp a ra hng dn v vic xc nh chi ph tnh kt qu. Chi ph tnh ton, xc nh kt qu hot ng SXKD l tt c cc chi ph cu thnh trong s hng bn ( l gi thnh ton b ca hng bn).Ni cch khc, nguyn tc ph hp a ra vic xc nh phn chi ph tng ng vi doanh thu thc hin.6. Nguyn tc thn trng Nguyn tc ny cp n vic la chn nhng gii php trong v s gii php, sao cho t nh hng nht ti ngun vn ch s hu, Vi s la chn nh vy, k ton ch ghi cc khon thu nhp khi c nhng chng c chc chn, cn chi ph th c ghingay khi cha c chng c chc chn. Vi nhngti sn c xu hng gim gi, mt gi hoc khng bn c, cn phi d tnh khon thit hi thchinvictrchlp d phngtnhvochiph,hoc cgngtnhhtnhng khon chi ph c th c cho s sn phm, hng ho bn s sn phm hng ho cha bn c c th chu phn chi ph t hn... Nh vy, nguyn tc thn trng i hi : - Phi lp cc khon d phng nhng khng lp qu ln. - Khng nh gi cao hn gi tr ca cc ti sn v cc khon thu nhp - Khng nh gi thp hn gi tr ca cc khon n phi tr v chi ph. - Doanh thu v thu nhp ch c ghi nhn khi c bng c chc chn v kh nng thu c li ch kinh t cn chi ph phi c ghi nhnkhi c bng chng v kh nng pht sinh.7. Nguyn tc nht qun Nguyn tc ny i hi vic p dng, thc hin cc khi nim, nguyn tc, chun mc v cc phng php k ton... phi thng nht trong sut cc nin k ton. Trong nhng trng hp c bit, nu c s thay i chnh sch k ton la chn th n v phi gii trnh c l do v s nh hng ca s thay i trong thuyt minh bo co ti chnh. Thchinnguyntcnhtqunsmbo cho sliuthngtincak ton trung thc, khch quan v m bo tnh thng nht, so snh c ca cc chi tiu gia cc k vi nhau. 17 Cn lu rng cc khi nim, nguyn tc k ton nu trn cn c hiu l nhng khi nim, nguyn tc c bn p dng cho k ton ti chnh. Cn phm vi k tonni chung th ti iu 7LutK tonVitNam c nu nguyn tc k ton nh sau: 1. Gi tr ca ti sn c tnh theo gi gc bao gm chi ph mua, chi ph bc xp, vn chuyn, lp rp, ch bin v cc chi ph lin quan trc tipkhc n khiatisnvotrngthisnsng s dng.nvktonkhngct iuchnhligitrtisnghiskton,trtrnghp phplutcquy nh khc. 2. Cc quy nh v phng php kton chn phi c p dng nht qun trong k k ton nm; trng hp c s thay i v cc quy nh v phng php k ton chn th n v k ton phi gii trnh trong bo co ti chnh.3. n v k ton phi thu thp, phn nh khch quan y , ng thc t v ng k k ton m nghip v kinh t, ti chnh pht sinh.4.Thngtinsliutrongbo cotichnhnmcanvktonphi cng khai theo quy nh v ni dung cng khai bo co ti chnh ca Lut k ton.5.nvktonphis dngphngphp nhgitisnv phnb cc khon thu chi mt cch thn trng, khng c lm sai lch kt qu hot ng kinh t, ti chnh ca n v k ton. 6. C quan Nh nc, n v s nghip, t chc c s dng kinh ph NSNN ngoivicthchinquynhticckhon1,2,3,4,5nntrncn phithc hin k ton theo mc lc ngn sch Nh nc. V c bn gia cc nguyn tc c tha nhn trong phmvi quc tv nguyn tc quy nhtronglut k ton khng c s mu thun nhau chng hon ton nht qun v b xung cho nhau m thi. 1.3 T chc cng tc k ton ti chnh trong doanh nghip phthuychcnngvvaitrquantrngtrongcngtc qunlhot ng SXKD ca cc doanh nghip, i hi phi t chc cng tc k ton ti chnh khoahc,hplnhmcungcpthngtinmtcchkpthi,yvtrung thc,pngyucucacchqunlnnkinhtthtrng,nhhng XHCN. ph hp v p ng cc yu cu ca c ch qun l trong nn kinh t th trng nh hng XHCN, i hi vic t chc cng tc k ton trong cc doanh nghip phi tun theo nhng nguyn tc sau: 18 - T chc cng tc k ton ti chnh phi ng nhng quy nh trongLut k ton v chun mc k ton. -T chccngtcktontichnhphiphhpvicc chd, chnh sch, th l vn bn php quy v k ton do Nh nc ban hnh.- T chc cng tc k ton ti chnh phi ph hp vi c imhot ng SXKD, hot ng qun l, quy m v a bn hot ng ca doanh nghip.- T chc cng tc k ton ti chnh phi ph hp vi yu cu v trnh nghip v chuyn mn ca ng cn b qunl, cn b k ton. - T chc cng tc k ton ti chnh phi m bo nguyn tc gn nh, tit kim v hiu qu.Nhng nguyn tc trn phi c thc hin mt cch ng b mi c th t chc thc hin tt v y cc ni dung t chc cng tc k ton ti chnh trong doanh nghip. Thcchtcavictchccngtcktontichnhtrongccdoanh nghip l vic t chc thc hin ghi chp, phn loi, tng hp cc nghip v kinh t-t chcpht sinhtheonhngnidungcngtcktonbngphng php khoahc cakton, phhpvichnh schch qunlkinhtquynh, ph hp vi c im tnh hnh c th ca doanh nghip pht huy chc nng, vai tr quan trng ca k ton trongqun l v m v vi m nn kinh t.Nhng ni dung c bn ca vict chc cng tc k ton ti chnh trong doanh nghip bao gm: - T chc vn dng h thng chng t k ton - T chc vn dng h thng ti khon k ton doanh nghip; - T chc h thng s k ton - T chc b my k ton - T chc kim tra k ton; - T chc lp v phn tch bo co k ton; - T chc trang b, ng dng cc phng tin k thut x l thng tin. 1.3.1 T chc vn dng h thng chng tk ton Chng tk ton l nhng giy t v vt mang tin phn nh nghip v kinh t, ti chnh pht sinh v hon thnh lm cn c ghi s k ton H thng chng t k ton bao gm chng t bt buc v chng t hng dn ( ni b ). i vi cc doanh nghip cn phi thc hin tt cc yu cu qui nh v ni 19 dung, phng php lp, gi tr php l ca cc chng tthng nht bt buc. Cn vi cc chng thng dnth tu thuc vo iu kin, yu cu c th ca doanh nghip mnh m la chn, vn dng cho ph hp. Ti chng2 caLutKton c quy nhvni dung cngtcktont iu17 n iu22: Ccvn lin quan n chngt kton do yu cu cc doanhnghipphinghincuthchinttnhngquynhtrongvictchch thng chng t k ton ca n v. 1.3.2 T chc vn dng h thng ti khon k ton H thng ti khon k ton l b phn cu thnh quan trng nht trong ton bhthngchktondoanhnghip.Btut1/1/1996ttccc doanh nghipthuc milnhvc,mithnhphnkinhtu phithchinp dng thngnhththngtikhonktondoanhnghipbanhnhtheoQ 1141/TC/CKTngy1/11/1995caBtrngB Tichnh, cngviccvn bn quy nh b sung, sa i. H thng ti khon k ton doanh nghip hin hnh, bao gm cc ti khon cchialm9loitrongBCKTv1loitikhonngoibngcnik ton. - Cc Ti khon loi 1, 2, 3, 4 l cc TK lun lun c s d (d n hoc d c) cn gi l Ti khon thc, cc TK loi 5, 6, 7, 8, 9 khng c s d (cn gi l Ti khon tm thi). Cc ti khon ngoi bng (loi 0) cng lun lun d n. -HthngTKktondoanhnghipcbanhnhtheoquytnh 1141/TC/Q/CKT ngy 1/11/1995 n nay c sa i, b sung bi nhiu thng t nh thng t s 10/TC/CKT ngy 20/3/1997, thng t s 60/TC/CKT ngy01/9/1997,thngt100/1998/TC-BTCngy15/7/1998vquytnh 167/200/Q-BTC ngy 25/10/2000 v thng t 89/2002/TT-BTC ngy 9/10/2002 ca B trngB Ti chnh phn nh kh y cc hot ng kinh t pht sinhtrongccdoanhnghipthuc ccloihnhkinht,thucmithnhphn kinh t ph hp vi yu cu ca qun l v c im ca nn kinh t th trng nc ta hin nay v trong thi gian ti, cng nh nhng nh hng thay i vi cchtichnh.Ngoira,hthngtikhonkton doanhnghipthhin c s vn dng c chn lccc chun mc quc t v chun mc quc gia v k ton, ph hp vi cc thng l, nguyn tc, chun mc c tnh ph bin ca k ton cc nc c nn KTTT pht trin vkhnng xl thng tin bng my vi tnh.Vicspxp,phnloiccTKtronghthngkton doanhnghipc 20 cn c vo tnh cht cn i c gia ti sn v ngun hnh thnh ti sn, gia chi phvthunhpvmclunggimdncctisn,ngthimbo c mi quan h cht ch gia h thng ti khon k ton vi h thng bo co ti chnh v cc b phn cu thnh khc ca h thng k ton doanh nghip.Ti mc 2, chng 2 ca Lut K ton c quy nh v ti khon k ton v hthngTKKT,vviclachnpdnghthngTKKTdo yucucc doanh nghip phi cn c vo h thng TKKT do BTC quy nh chn h thng ti khon k ton n v p dng cho ph hp. H THNG TI KHON K TON DOANH NGHIP S hiu TK Ti khon Ghi ch Cp ICp II 1234 Loi TK 1 TI SN LU NG 111Tin mt 1111Tin Vit Nam 1112Ngoi t 1113Vng bc, kim kh qu, qu 112Tin gi ngn hng 1121Tin Vit Nam 1122Ngoi t 1123Vng bc, kim kh, qu 113Tin ang chuyn 1131Tin Vit Nam 1132Ngoi t 121u t chng khon ngn hn 1211C phiu 1212Tri phiu, tn phiu, k phiu 128u t ngn hn khc 1281Tin gi c k hn 1288u t ngn hn khc 129D phng gim gi u t ngn hn 131Phi thu ca khc hngChi tit theoi tng 133Thu GTGT c khu tr 21 1331Thu GTGT c khu tr ca hng ho, dch v 1332Thu GTGT c khu tr ca TSC 136Phi thu ni b Dng n vcp trn 1361Vn kinh doanh n v trc thuc 1368Phi thu ni b khc 138Phi thu khc 1381Ti sn thiu ch x l 1385Phi thu v c phn ha 1388Phi thu khc 139D phng phi thu kh i 141Tm ngChi tittheo i tng 142Chi ph tr trc 144Cm c, k cc, k qu ngn hn 151Hng mua ang i trn ng 152Nguyn liu, vt liuChi tit theo yucu qun l 153Cng c, dng c 1531Bao b lun chuyn 1532 dng cho thu 1533Chi ph sn xut, kinh doanh d dang 154Thnh phm 155Hng ho 156Gi mua hng ho 1561Chi ph thu mua hng ho 1562Tr gi mua hng ho 1567Hng ho bt ng sn 157Hng gi i bn 158Hng ha kho bo thu 159D phng gim gi hng tn kho 161Chi s nghip 1611Chi s nghip nm trc 1612Chi s nghip nm nay Loi TK 2 22 TI SN C NH 211Ti sn c nh hu hnh 2112Nh ca, vt kin trc 2113My mc, thit b 2114Phng tin vn ti, truyn dn 2115Thit b, dng c qun l 2116Cy lu nm, sc vt lm vic cho sn phm 2118Ti sn c nh khc 212Ti sn c nh thu ti chnh 213Ti sn c nh v hnh 2131Quyn s dng t 2132Quyn pht hnh 2133Bn quyn, bng sng ch 2134Nhn hiu hng ho 2135Phn mm my vi tnh 2136Giy php v giy php nhng quyn 2138Ti sn c nh v hnh khc 214Hao mn ti sn c nh 2141Hao mn ti sn c nh hu hnh 2142Hao mn ti sn c nh thu ti chnh 2143Hao mn ti sn c nh v hnh 2147Hao mn bt ng sn u t 217Bt ng sn u t 221u t vo cng ty con 2211u t c phiu 2212u t khc 222Vn gp lin doanh 223u t vo cng ty lin kt 228u t di hn khc 2281C phiu 2282Tri phiu 2283u t di hn khc 229D phng gim gi u t di hn 241Xy dng c bn d dang 2411Mua sm ti sn c nh 23 2412Xy dng c bn 2413Sa cha ln ti sn c nh 242Chi ph tr trc di hn 243Ti sn thu hon li 244K qu, k cc di hn Loi TK 3 N PHI TR 311Vay ngn hn 315N di hn n hn tr 331Phi tr cho ngi bn 333Thu v cc khon phi np Nh nc 3331Thu GTGT 33311Thu GTGT u ra 33312Thu GTGT hng nhp khu 3332Thu tiu th c bit 3333Thu xut, nhp khu 3334Thu thu nhp doanh nghip 3335Thu trn vn 3336Thu ti nguyn 3337Thu nh t, tin thu t 3338Cc loi thu khc 3339Ph, l ph v cc khon phi np khc 334Phi tr cng nhn vin 335Chi ph tr trc 336Phi tr ni b 336Phi tr ni b 338Phi tr, phi np khc 3381Ti sn tha ch gii quyt 3382Kinh ph cng on 3383Bo him x hi 3384Bo him y t 3385Phi tr v c phn ha 3386Nhn k qu, k cc ngn hn 3387Doanh thu cha thc hin 3388Phi tr, phi np khc 24 341Vay di hn 342N di hn 343Tri phiu pht hnh 3431Mnh gi 3432Chit khu tri phiu 3433Ph tri tri phiu 344Nhn k qu, k cc di hn 347Thu thu nhp hon li phi tr 351Qu d phng tr cp mt vic lm 352D phng phi tr Loi TK 4 NGUN VN CH S HU 411Ngun vn kinh doanh 4111Vn gp 4112Thng d vn c phn 4118Vn khc 412Chnh lch nh gi li ti sn 413Chnh lch t gi 414Qu u t pht trin 415Qu d phng ti chnh 419C phiu qu 421Li nhun cha phn phi 4211Li nhun cha phn phi nm trc 4212Li nhun cha phn phi nm nay 431Qu khen thng, phc li 4311Qu khen thng 4312Qu phc li 4313Qu phc li hnh thnh TSC 441Ngun vn u t xy dng c bn 461Ngun kinh ph s nghip 4611Ngun kinh ph s nghip nm trc 4612Ngun kinh ph s nghip nm nay 466Ngun kinh ph hnh thnh TSC Loi TK5 DOANH THU 25 511Doanh thu bn hng v cung cp dch vChi tit theo yu cu qun l 5111Doanh thu bn hng ho 5112Doanh thu bn cc thnh phm 5113Doanh thu cung cp dch v 5114Doanh thu tr cp, tr gi 5117Doanh thu kinh doanh bt ng sn 512Doanh thu ni bCh dng cc n v thnh vin 5121Doanh thu bn hng ho 5122Doanh thu bn cc thnh phm 5123Doanh thu cung cp dch v 515Doanh thu hot ng ti chnh 521Chit khu thng mi 531Hng bn b tr li 532Gim gi hng bn Loi TK 6 CHI PH SN XUT, KINH DOANH 611Mua hngp dng chophng php kim k nh k 6111Mua nguyn liu, vt liu 6112Mua hng ho 621Chi ph nguyn liu, vt liu trc tip 622Chi ph nhn cng trc tip 623Chi ph s dng my thi cng 6231Chi ph nhn cng 6232Chi ph vt liu 6233Chi ph dng c sn xut 6234Chi ph khu hao my thi cng 6237Chi ph dch v mua ngoi 6238Chi ph bng tin khc 627Chi ph sn xut chung 6271Chi ph nhn vin phn xng 6272Chi ph vt liu 6273Chi ph dng c sn xut 26 6274Chi ph khu hao TSC 6277Chi ph dch v mua ngoi 6278Chi ph bng tin khc 631Gi thnh sn xutp dng chophng php kim k nh k 6237Gi vn hng bn 6238Chi ph ti chnh 627Chi ph bn hng 6271Chi ph nhn vin 6272Chi ph vt liu bao b 6273Chi ph dng c, dng 6274Chi ph khu hao TSC 6277Chi ph dch v mua ngoi 6278Chi ph bng tin khc 631Gi thnh sn xutp dng chophng php kim k nh k 632Gi vn hng bn 635Chi ph ti chnh 641Chi ph bn hng 6411Chi ph nhn vin 6412Chi ph vt liu, bao b 6413Chi ph dng c, dng 6414Chi ph khu hao TSC 6415Chi ph bo hnh 6417Chi ph dch v mua ngoi 6418Chi ph bng tin khc 642Chi ph qun l doanh nghip 6421Chi ph nhn vin qun l 6422Chi ph vt liu qun l 6423Chi ph dng vn phng 6424Chi ph khu hao TSC 6425Thu, ph v l ph 6426Chi ph d phng 6427Chi ph dch v mua ngoi 27 6428Chi ph bng tin khc Loi TK 7 THU NHP KHC 711Thu nhp khc Loi TK 8 CHI PH KHC 811Chi ph khc 821Chi ph thu thu nhp doanh nghip 8211Chi ph thu TNDN hin hnh 8212 Chi ph thu TNDN hon li Loi TK 9 XC NH KT QU KINH DOANH 911Xc nh kt qu kinh doanh Loi TK 10 TI KHON NGOI BNG 001Ti sn thu ngoi 002Vt t, hng ho nhn gi h, nhn gia cng 003Hng ho nhn bn h, nhn k gi 004N kh i x l 007Ngoi t cc loi 008 D ton chi s nghip, d n Nh nc quy nh thngnht vni dung, kt cu v phng php phn nh ghi chp trn cc TK ca h thng TK k ton nhm m bo vic ghi s k ton,tnghp sliulpbo cotichnh,cungcpthngtinchocc i tngsdng.Ngoinidungphnnhvphngphpghichp.Nhnc cngquy nhthngnhtvkhiucacc TK bnghthngcc con s,th hin c loi TK, nhm TK trong loi, TK cp 1 trong nhm TK v cc TK cp 2, cp 3 trong mts TK cp 1 thun tin cho vic kim tra, i chiu, gim bt khi lng, thi gian ghi chp v ph hp cho vic x l k ton trn my vi tnh. Victchcthchin,vndnghthngTKktontrongtngdoanh nghip phi p ng c nhng yu cu c bn sau: -Phnnh,hthnghoyminghipvkinht-tichnhtrong doanh nghip. 28 -PhhpvinhngquynhthngnhtcaNhncvccvnbn hng dn thc hinca B ch qun, c quan qun l cp trn. - Ph hp vi c im, tnh cht hot ng sn xut kinh doanh, trnh phn cp qun l kinh t - ti chnh ca doanh nghip. - m bo mi quan h vi cc ch tiu bo co ti chnh. -pngyucuxlthngtintrnmyvitnhvthomnnhucu thng tin cho cc i tng s dng. T chcthchinvvndnghthngTKktondoanhnghipc ngha v cng quan trng trong vic t chc cng tc k ton ca doanh nghip, do vy i hi cc doanh nghip phi thc hin ng cc quy nh, yu cu nu trn. 1.3.3 T chc la chn, vn dng hnh thc k ton ph hp Hnh thc k ton l h thng k ton s dng ghi chp, h thng ho v tng hp s liu t chng t gc theo mt trnh t v phng php ghi chp nht nh.Nhvy,hnhthcktonthc chtlhnhthctchchthng sk ton bao gm s lng cc loi s k ton chi tit, s k ton tng hp, kt cu s, mi quan h kim tra, i chiu gia cc s k ton, trnh t v phng php ghi chp cng nh vic tng hp s liu lp bo co k ton. Doanh nghip phi cn c vo h thng ti khon k ton, ch , th l k ton ca Nh nc, cn c vo quy m, c im hot ng SXKD, yu cu qun l,trnhnghipvcacnbktoncngnhiukintrangbphng tin,kthuttnhton,xlthngtinmlachnvndnghnhthck ton v t chc h thng s k ton nhm cung cp thng tin k ton kp thi, y , ch nh xc v nng cao hiu qu cng tc k ton. Ch s k ton ban hnh theo Q/167/2000/Q-BTC ngy 25/10.2000 ca B trng B Ti chnh quy nh r vic m s, ghi chp, qun l, lu tr v bo qun s k ton. Vic vn dng hnh thc s k ton no l tu thuc vo c im, tnh hnh c th ca doanh nghip. Quy m nn sn xut x hi ngy cng phttrin,yucuqunlivinnsnxutxhingycngcao,yucu cungcpthngtinngycngnhanhlmchohnhthckton cngngycng c pht trin, hon thin. Hin nay, trong cc DNSX thng s dng cc hnh thc k ton sau: - Hnh thc k ton chng t ghi s (CTGS) - Hnh thc k ton nht k - chng t(NKCT) 29 - Hnh thc nht k chung (NKC) Mi hnh thc k ton u c h thng s sch k ton chi tit, s k ton tng hp phn nh, ghi chp, x l v h thng ho s liu thng tin cung cp cho vic lp bo co ti chnh. Trnhtghisktontheotnghnhthcktoncthkhiqutnh sau: 1. Kim tra m bo tnh hp l, hp php ca chng t; 2. Ghi s k ton chi tit; 3. Ghi s k ton tng hp; 4. Kim tra i chiu s liu; 5. Tng hp s liu; 5. Tng hp s liu lp bo co ti chnh. Mihnhthcktoncnidung,u,nhc imvphmvipdng thch hp. Do vy, cc doanh nghip cn phi cn c vo nhng c s la chn hnh thc k ton xc nh hnh thc k ton thch hp cho n v mnh nhm pht huy tt nht vai tr chc nng ca k ton trong cng tc qun l.iu 25,26,27 v 28 ca mc 2, chng II trong Lut K ton c nu ra cc quy nh v s k ton v h thng s k ton t vic la chn p dng h thng s k ton, vic m s, ghi s, kha s k ton cng nh vic sa cha s k ton, do vy yu cu cc doanh nghip phi nghin cu v thc hin mt cch y 1.3.4. T chc vn dng hnh thc t chc cng tc k ton Vic t chc, thc hin cc chc nng, nhimv, ni dung cng tc k ton trong doanh nghip do b my k ton m nhn. V vy, vic t chc, c cu b my k ton sao cho hp l, gn nh v hot ng c hiu qul iu kin quan trng cung cp thng tin k ton mt cch kp thi, chnh xc trung thc v y , hu ch cho cc i tng s dng thng tin; ng thi pht huy v nng cao trnh nghip v, nng sut lao ng ca nhn vin k ton.mbocnhngyucutrn,victchcbmyktonca doanh nghip phi cn c vo hnh thc t chc cng tc k ton (tp trung, phn tn hay va tp trung va phn tn), vo c im t chc v quy m SXKD ca doanhnghip;votnhhnh phncpqunl,khilng,tnhchtvmc phc tp ca cc nghip v kinh t- ti chnh cng nh yu cu, trnh qun l v trnh nghip v ca cn b qun l, cn b k ton. Vic t chc, c cu b 30 my k ton trong doanh nghip c mi quan hcht ch vi hnh thc t chc cng tc k ton. Hin nay trong cc DNSX, vic t chc cng tck ton c th tin hnh theo mt trong cc hnh thc sau: - Hnh thc t chc cng tc k ton tp trung.- Hnh thc t chc cng tc k ton phn tn. - Hnh thc t chc cng tc k ton va tp trung va phn tn.1.3.5 T chc cng tc kim tra k ton m bo cho cng tc k ton trong cc doanh nghip thc hin tt cc yu cu, nhim v v chc nng ca mnh trong cng tc qun l, nhm cung cp cho cc i tng s dng khc nhau nhng thng tin k ton ti chnh ca doanh nghip mt cch trungthc, minh bch, cng khai v chp hnh tt nhng chnh sch, ch v qun l kinh t- ti chnh ni chung, cc ch , th l quy nh vktonniringcnphithngxuyntinhnhkimtracngtckton trong ni b doanh nghip theo ng ni dung, phng php kim tra. Cng tc kim tra k ton trong doanh nghip c tin hnh theo nhng ni dung sau: - Kim tra vic ghi chp, phn nh trn chng t, ti khon, s v bo co k ton m bo vic thc hin ng chnh sch ch qun l tichnh, ch , th l k ton.- Kim tra vic t chc, ch o cng tc k ton trong doanh nghip, vic thc hin trch nhim, quyn hn ca k ton trng, kt qu cng tc ca b my k ton, mi quan h cng tc gia b phn k ton v cc b phn qun l chc nng khc trong doanh nghip... Cngtckimtraktontrongnibdoanhnghipdogimcvk ton trng chutrch nhim t chc, ch o. Trong b my k ton ca doanh nghipnnccuringb phnkimtraktonhoccngnhnvinchuyn tch kim tra k ton. Vic kim tra c th c tin hnh vi tt c cc ni dung hoc tng ni dung ring bit. Tu theo yu cu m c th kim tra nh k hay t xut, bt thng. Phngphpkimtraktoncp dngchyulphngphp i chiu: i chiu s liu gia cc chng t k ton, s k ton v bo co k ton vi nhau, gia s liu k ton ca doanh nghip vi cc n v c lin quan, gia s liuk ton vi thc t hot ng SXKD ca doanh nghip vi ch , th l k ton hin hnh.31 Cnc tinhnhkimtraktonlcc chngtkton, skton, bo co k ton v ch , chnh sch qun l kinh t- ti chnh, ch th l k ton, cng nh s liu k ton ca cc n v lin quan. V mt l thuyt, trnh t tin hnh kim tra cn bt u t di ln: T chng t, sau n s v cui cng lbocokton.Tuynhin,gimbtkhilngcngvickimtra,rt ngnthigiankimtramvnmboctnhngn,khchquanca cng tc kim tra v thu hp phm vi kim tra c trng tm, trng im trn thc t thng tin hnh kim tra theo trnh t ngc li, t trn xung: t bo co k ton, sau n s v cui cng l chng t. Kim tra k ton c ngha quan trng trong cng tc qun l, cng tc k tondoanhnghipnhmphthin,ngnnganhnghintngviphmchnh sch, chqunlvkton, dovyphicthngxuyntinhnhtheo ng ch quy nh. Kt qu kim tra k ton phi c lp bin bn hoc trnh bytrong bocokimtra.Trong ccbinbnhoc bo cokimtraphibao gmccnidungsau:Nidungtinhnhkimtra,phmvivthigiantin hnh kim tra, kt lun, nhn xt, ngh ca ban kim tra k ton. 1.3.6 T chc lp v phn tch bo co ti chnh H thng bo co ti chnh l b phn cu thnh trong h thng ch k ton doanh nghip. Nh nc c quy nh thng nht v ni dung, phng php, thi gianlp v gi i vi cc bo co k ton nh k (bt buc), l cc bo co ti chnh. Cc bo co ti chnh phn nh mt cch tng qut v tnh hnh ti sn,ngunhnhthnhtisn,tnhhnh,ktquhotngSXKDcadoanh nghipvmtstnhhnhkhccnthitcho cc itngquantm,s dng thngtinktonvinhngmcchkhcnhauracccquyt nhph hp. HthngbocotichnhquynhchoccdoanhnghiptheoQ 167/2000/Q-BC ngy 25/10/2000 ca B trng B ti chnh gm: - Bng cn i k ton: Mu s B01-DN - Bo co kt qu hot ng kinh doanh: Mu s B02-DN - Bo co lu chuyn tin t: Mu s B03-DN - Thuyt minh bo co ti chnh: : Mu s B09-DN Trong , bo co lu chuyn tin t (Mu s B03-DN) khng bt buc i vi doanh nghip. Ngoi cc bo co ti chnh nu trn doanh nghip cn phi lp ccbo coktonkhclinquanntnhhnhqunl,s dngtisn,tnh 32 hnh chi ph sn xut v gi thnh sn phm, cc bo co nhanh phc v thit thc cho nhu cu qun tr doanh nghip. B ti chnh quy nh c th v bo co ti chnh cho tng lnh vc hot ng. Cc tp on ( cng ty m trong tp on) v tng cng ty nh nc( cng ty m nh nc nm quyn chi phi doanh nghip khc trong tng cng ty) phi lp bo co ti chnh hp nht phn nh tnh hnh ti chnh v tnh hnh kinh doanh cu tp on hoc ca tng cng ty nh nc thnh lp v hot ng theo m hnh c cng ty con. H thng Bo co ti chnh hp nht gm 4 mu bo co: - Bng cn i k ton hp nht Mu s B 01- DN/HN - Bo co kt qu hot ng kinh doanh hp nhtMu s B 02- DN/HN - Bo co lu chuyn tin t hp nhtMu s B 03- DN/HN - Bn thuyt minh bo co ti chnh hp nhtMu s B 09- DN/HN Ngoi ra, phc v yu cu qun l kinh t, ti chnh, yu cu ch o,iu hnh cc tp on sn xut, kinh doanh cc tp on, tng cng ty nh nc c th qui nh lp thm cc bo co ti chnh hp nht chi tit khc. Bo co ti chnh ca doanh nghip v bo co ti chnh hp nht ca tp on,tngcngtynhncphicnpchocquanNhNccthm quyn v cng khai theo quy nh ca php lut.Cc doanh nghip phi tun th phng php lp, ni dung v thi hn np bo cotichnhtheoquy nhcaLutkton,chunmcktonvchnh schch k ton ti chnh, cng nh ni dung, hnh thc v thi hn cng khai bo co ti chnh. Trc yu cu ca cng tc qun lkinh t th trng nhhngXHCN, cng vic ca nhng ngilmk ton doanh nghip khng ch dngli vic phn nh, ghi chp, tng hp s liu t cc chng t k ton vo s k ton v trnh by thng tin trn cc bo co k ton m cn i hi phi bit phn tch cc bo co ti chnh. Thng qua vic phn tch cc bo co ti chnh c nhng kin ngh, xut cho lnh o doanh nghip a ra cc gii php hu hiu, cc quyt nh thch hp cho vic iu hnh, qun l v nh hng pht trin ca doanh nghip trong thi gian trc mt cng nh chin lc pht trin lu di.Ti mc 3, chng 2 ca Lut K ton c nu ra cc quy nh v bo co ti chnh t cc iu29 n iu 34: nidung,hthng bo cotichnh;yu cu v nguyn tc, trnh t lp bo co ti chnh; thi hn np bo co ti chnh; ni dung, hnh thc v thi hn cng khai bo co ti chnh cng nh vic kim 33 tonbo cotichnh.Ccdoanhnghipcnthitphinghincukccni dung quy nh trong Lut phi hp thc hin cho tt. 34 Ch-ng 2K ton vn bng tin,u t- Ngn hn, cc khon phi thu v ng tr-c 2.1.Nhim v k tonVn bng tin, u t ngn hn, cc khon phi thu v ng trc l mt b phn vn lu ng quan trng ca cc doanh nghip .N vn ng khng ngng, phc tp v c tnh lu chuyn rt cao Qunlchtchvnbngtin,cckhonut,phithuvngtrcliukin tng hiu qu s dng vn lu ng, bo v cht ch ti sn, nn nga cc hin tng lng ph, tham ti sn ca n v gp phn qunl tt ti sn ca doanhnghip, k tonvn bngtin, u tngn hn, cc khon phi thu v ngtrc cn thc hin tt cc nhim v sau y: 1) Phn nh chnhxc, y , kp thi shin cv tnhhnh bin ng ca ccloi vn bng tin, u t ngn hn, cc khon phait thu v ng trc 2)Kim tra, gim st cht ch vic chp hnh cc ch , quy nh, cc th tc qun l v vn bng tin, u t ngn hn, cc khon phi thu v ng trc 2.2. K ton vnbng tin Vnbngtinlmtbphncavnsnxutkinhdoanhcadoanh nghip thuc ti sn lu ng c hnh thnh ch yu trong qu trnh bn hng v trong cc quan h thanh ton. Vn bngtin ca doanhnghip baogm:Tinmt tn qu,TingingnhngvTin ang chuyn (k cngoi t, vng bcm qu, kim kh qu) Ktonvnbngtinphitunththeoccnguyntc,chquntintcaNh nc sau y: - S dng n v tin t thng nht l ng Vit Nam - Cc loingoi t phi quy ira ngVitnam theo tgimua do Ngnhng Nh nc cng b ti thi im pht sinh nghip v ghi s k ton v c theo di chi tit ring tng nguyn t.trn TK 007 Ngoi t cc loi - Cc loivng bc, qu, kim kh qu phi c nhgi bng tin ttithi im pht sinh theogithc t (nhp,xut)ngoi ra phi theo dichitit slng, trnglng, quy cch v phm cht ca tng loi- Vo cui mi k, k ton phi iu chnh li cc loi ngoi t theo t gi thc t 2.2.1. K ton tin mt Tinmtlsvnbngtindothquboquntiqu(kt))cadoanhnghipbao gm: Tin Vit nam,ngoi t, vng bc, qu,kim kh qu, tn phiu v ngn phiu.35 Trong mi doanh nghip u c mt lng tin mt nht nh ti qu phc v cho hot ng snxut kinh doanhhngngy camnh. S tin thngxuyn tn qu phi c tnh ton nhmchpl,mc tn quny tuthucvo quym, tnh chthot ng, ngoi stin trn doanhnghip phigi tinvo Ngnhnghoccct chctichnh khc. Mi khon thu chi, bo qun tin mt u do th qu chu trch nhim thc hin.Th qu khngctrctipmuabnvtt,hngho,tipliu,hockhngckimnhim cngtc k ton. Tt c cc khon thu, chi tinmt u phi c chngthpl chng minhv phi c ch k ca K tontrngv Th trng nv.Sau khithchin thu chitin, th qugili cc chng t cuingyghivo s qu kim bo co qu. S qu kim bo co qu c lp thnh 2 lin, mt lin lu ti lm s qu, mt lin lm bo coqukmtheoccchngtthu,chigichoktonqu.Stnqucungyphi khp ng vi s d cui ngy trn s qu.Cc chng t s dng trong k ton tin mt: -Phiu thu- Mu 02-TT/BB -Phiu chi- Mu s 01- TT/BB -Bng k vng bc, qu - Mu s 06- TT/HD -Bng kim k qu- Mu s 07a TT/BB v mu s 07b TT/BB Cc chng t sau khi kimtra m bo tnhhpl cghi chp, phn nhvo cc s k ton lin quan bao gm: - S qu tin mt - Cc s k ton tng hp - S k ton chi tit tng loi ngoi t, vng bc...c v s lng v gi tr.Sau yl mu s qu kim bo co qu S QU TIN MT ( Kim bo co qu) Ngy .... Thng......Nm... S hiu chng tDin gii TKU S tin ThuChiThuChiTn qu S d- u ngy Pht sinh trong ngy ........ ................ Cng pht sinhS d-cui ngy 36 Km theo.... chng t thuNgy ... thng ...Nm Km theo.....chng t chi Th qu k phn nh tnh hnh thu chi v tn qu tin mt ca doanh nghip, k ton s dng ti khon 111 Tin mt, ti khon 111 c kt cu nh sau: Bn N: - Cc khon tin mt,ngoi t., vng bc... nhp qu - S tin mt tha pht hin khi kim k - Chnh lch tng t gi hi oi do nh gi li cui k Bn c: - Cc khon tin mt,ngoi t, vng bac... xut qu - Cc khon tin mt pht hin thiu khi kim k - Chnh lch t gi hi oi gim do nh gi li cui k S d bn N: S tin mt tn qu hin c Ti khon 111 c 3 ti khon cp 2: -Ti khon 1111- Tin Vit Nam -Ti khon 1112 Ngoi t -Ti khon1113 Vng bc,kim kh qu, qu Ngoira k ton cn s dng ccti khonlin quan khcnh TK 112, TK 113,TK331,TK 152,TK 211, TK 133, .....Trnh t k ton tin mt1) K ton cc khon thu chi bng tin Vit Nam - Cc nghip v thu tin N TK 111- Tin mt C TK 511, 512,515 - Doanh thu bn hng ra ngoi v ni b v ti chnh C TK 711 -Thu nhp hot mg khc C TK 131. 138.141- Thu hi cc khon n phi thu C TK 112- Tin gi ngn hng C TK 128, 221, 222 - Thu hi tin u t C TK 144, 244 - Thu hi cc khon k cc, k qu - Cc nghip v chi tin mt N TK 152, 153, 156, 211 Chi tin mua vt t, hng ho, TSC N TK 331, 311,315 Chi tin tr n cho ngi bn, vay ngn hn.. N TK 333, 334, 336 Chi tin thanh ton vi Nh nc, vi CNV, vini b N TK 112, 113 Chi tin gi vo ngn hng, gi qua bu in, np thu...N TK 121, 221, 128, 222, 228 - Chi tin u t N TK 144, 244-Chi tin k qu, k cc N cc TK 621, 627, 641, 642, 635, 241... C TK 111 Tin mt 2) K ton cc khon thu chi bng ngoi t 37 - Vic hch ton ngoi t phi quy i ra ng Vit Nam hoc n v tin t chnh thc c s dng trong k ton (nu c chp thun) v nguyn tc doanh nghip phi cn c vo t gi giao dch thc t ca cc nghip v kinh t pht sinh hoc t gi giao dch bnh qun trn thtrngngoitlinngnhngdoNgnhngNhnccngbtithiimphtsinh nghip v kinh t (Gi tt l t gi giao dch ) ghi s k ton - i vi cc Ti khon thuc loi chi ph, doanh thu, thu nhp, vt t, hng ho, ti sn cnh,bnNcctikhonvnbngtin,cctikhonNphithuhocbnCccti khon N phitr ... Khi c cc nghipv kinht pht sinh bngngoit phighi s k ton theo t gi giao dch. - ivi bn C ca cc ti khonvn bng tin, cc ti khon N phi thuv bn N ca cc ti khon N phi tr khi c cc nghip v kinh t pht sinh bng ngoi t phi uc ghi s k ton theo tgi trnghis k ton(Tgixut qu tnh theo phng php bnh qun gia quyn ; nhp trc xut trc; nhp sau xut trc..., t gi nhn n..)- Cui nm ti chnh, doanh nghip phi nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t theo tgi giao dch bnh qun trnth trngngoi tlinngnhng do NHNN Vit Nam cng b ti thi im lp bng CKT .- Trnghpmua bnngoi t bng ngVit Nam thhch ton theotgithc t mua, bn a) K ton cc nghip v kinh t lin quan n ngoi t l ting mt trong giai on sn xut kinh doanh (K c ca hot ng u t XDCB ca doanh nghip sn xut, kinh doanh c hot ng u t XDCB ) Khi pht sinh doanh thu, thu nhp khc thu tin bng ngoi t nhp qu,k ton quy i ngoi t ra ng Vit namtheo t gi hi oi ngy giao dch , t gi giao dch bnh qun lin ngn hng, ghi: N TK 111 (2) - Tin mt ( Theo t gi giao dch bnh qun lin ngn hng) C TK 511, 711- Doanh thu bn hng (T gi GD bnh qun lin NH) C TK 3331- Thu gi tr gia tng phi np ng thi ghi n vo bn N TK 007 Ngoi t cc loi Khi thanh ton N phi thu bng ngoi t, nhp qu tin mt + Nu pht sinh li chnh lch t gi hi oi trong giao dch th ghi: N TK 111 (2)- Tin mt ( Theo t gi giao dch bnh qun lin ngn hng) C TK 131, 136 ,138(T gi ghi trn s k ton) C TK 515- Doanhthuhot ng ti chnh (S chnhlch tgigiao dch bnh qun lin ngn hng ln hn t gi ghi trn s k ton TK 131) + Nu pht sinh l chnh lch t gi trong giao dch thanh ton n phi tr (t gi GD bnh qun lin ngn hng nh hn t gi ghi trn s k ton cc ti khon phi thu ) th s chnh lch c ghi : N TK 111 (1112) T gi hi oi ngy giao dch , (t gi BQLNH) N TK 635 Chi ph ti chnh (l t gi hi oi) 38 C TK 131,136.138 (t gi hi oi ghi trn s k ton) ng thi ghi n vo bn N TK 007 Ngoi t cc loi Khi xut qu ngoi t mua ti sn, vt t, hng ho v chi tr cckhon chi ph bng ngoi t: + Trng hp pht sinh li t gi hi oi trong giao dch th N TK 152, 153, 156, 211, 611, 623, 627, 642..( T gi giao dch,TG BQLNH) C TK 111 (2)- Tin mt (T gi ghi trn s k ton TK 1112 ) C TK 515 - DTTC(S chnhlch tgi giao dch bnh qunlinngnhnglnhn t gi ghi trn s k ton) + Trng hp pht sinh l t gi hi oi trong giao dch th ghi: N TK 111 (1112) T gi giao dch N TK 635- Chi ph ti chnh(s l t gi) C TK 111 (1112) - T gi hi oi ghi trn s k ton ng thi ghi n vo bn CTK 007 Ngoi t cc loi Khi xut qu tin mt bng ngoi t tr n cho ngi bn, n vay.... + Nu pht sinh li trong giao dch thanh ton n phi tr N TK 311, 315, 331,336... (t gi ghi trn s k ton cc TKn phi tr) C TK 111 (2) Tin mt( T gi ghi trn s k ton TK 1112) C TK 515- Doanhthu ti chnh (S chnhlchtgighi trn s ktonTK 331ln hn t gi trn s k ton Tk 1112) + Nu pht sinh l t gi hi oi trong giao dch thanh ton n phi tr N cc TK 311, 315, 331,336, (T gi ghi trn s k ton) N TK 635 Chi ph ti chnh (L t gi hi oi) C TK 111 (1112) T gi ghi trn s k ton) ng thi ghi n vo bn NTK 007 Ngoi t cc loi b) K ton chnh lch t gi hi oipht sinh trong thi k ca hot ng u t XDCB (Gi ai on trc hot ng ) - Khi mua hng ho, dch v, TSC, thit b XDCB, khi lng xy dng lp t do ngi bn hoc ngi nhn thu bn giao, bng ngoi t - Khi thanh ton N phi tr bng ngoi t (ngi bn, n vay, ni b,..) + Nu pht sinh li t gi th phn nh s chnh lch vo bn C TK 413. + Nu pht sinh l t gi th phn nh s chnh lch vo bn N TK 413. - Hng nm chnh lch t gi c phn nh lu k trn TK 413 cho n khi hon thnh giai on u t XDCB - Khi kt thc giai on u t th kt chuyn t gi hi oi thc hin (b tr s pht sinh bn N v bn C TK 413 ) S chnh lch t gi c tnh ngayvo chi ph hoc doanh thu ca hot ng ti chnh hoc kt chuyn sang TK 242 39 (nu b l ) hoc kt chuyn vo TK 3387 (nu li ) phn b trong thi gian ti a khng qu 5 nm c) Cuik k ton, nh gi l i s d tin mt c gc ngoi t theo t gi giao d ch bnh qun lin ngn hng tithiim lp bo co tichnh: - Trng hp c li (t gi hi oi tng) th s chnh lch t gi, ghi:N TK 111 Tin mt (1112) C TK 413 Chnh lch t gi (4131, 4132)- Trng hp b l(t gihi oi gim)th s chnh lch t gi, ghi: N TK 413 Chnh lch t gi (4131, 4132) C TK 111 Tin mt (1112) d) ) X l chnh lch t gi hioinh gi l i cuinm: + Kt chuyn Li chnh lch t gi hi oi vo cui nm ti chnh:N TK 413 (4131)C TK 515 Doanh thu ti chnh + Kt chuyn l chnh lch t gi hi oi vo cu nm ti chnh:N TK 635 Chi ph ti chnh C TK 413 (4131) 40 TK 112,113152, 153, 156, 211311, 315, 333. 334,TK 138TK 511 , 515, 711TK 111- Tin mtDoanhthu bnhng,CCDVvDaonh thu ti chnh, thu nhp khcGi tin vo ngnhng, tin ang chuynTK 112Rt tin gi t ngn hngMua vt t- , hng ho, ti sn...TK 131,136, 138, 141,..Thuhicckhonn,cc khon k c- c, k quS dng cho chi phDu t- ti chnhThanh ton n phi trTK 121,128, 221, 222, ..Thu hi cc khon u t-TK 3381Tin tha ti qu ch gii quyt121, 128, 222 , 223S 2.1S k ton tng qut Tin mtTK 411, 451.461Nhn vn gp, nhn kinh phTin thiu ti qu ch gii quyt621,627, 642, 635, .. 2.2.2. K ton tin gi ngn hng Tin gi l s tin m doanh nghip gi ti cc ngn hng, kho bc Nh nchoc cc cng ty ti chnh bao gm tin Vit Nam, cc loi ngoi t, vng bc qu...Cn c ghichp ccnghipvlin quan ntingi ca doanhnghiplccgiy bo C , giy ba Nhoc cc bngsao k cangnhng kmtheo cc chng tgcnh u nhimchi,unhimthu,scchuynkhon...Khinhncccchngtdongnhnggi n, k ton phi tinhnh kim tra i chiuvi chngtgc km theo. Trnghp c s chnhlchgiasliuktoncanvvingnhngthvnphighitheochngtca 41 ngnhng, s chnhlch c theo di ring ti khon phithu hoc phi tr khcv thng bo cho ngn hng i chiu xc minh li. i vi nhng doanh nghip c nhng t chc, b phn trc thuc, c th m ti khon chuynthu,chuynchi,mtikhonthanhtonphhpthuntinchovicgiaodch, thanh ton. K ton phi t chc k ton chi tit theo tng ngn hng, kho bc, cng ty ti chnh tin cho vic kim tra i chiu K ton s dng Ti khon 112 Tingi Ngnhng phn nh tnhhnhtng gim v s hin c v cc khon tin gi ca doanh nghip, TK 112 c kt cu nh sau: Bn N: Cc khon tin Vit nam,ngoi t,vng bc.. givongnhng v chnh lch tng t gi hi oi do nh gi li Bn C: Cc khon tin Vitnam,ngoit,vng bach .. rt ratngnhngvchnh lch gimv t gi hi oii S d bn N : S tin gi hin cn gi cc ngn hng Ti khon 112 c m 3 ti khon cp 2: Ti khon 1121- Tin Vit Nam Ti khon 1122- Ngoi t Ti khon 1123- Vng bc, kim kh qu, qu Ngoi ra k ton cn s dng nhiu ti khon lin quan khc..Trnh t k ton mt s nghip v ch yu 1) Cc nghip v lin quan n tin gi Vit nam -Xut qu tin mt gi vo ti khon ti ngn hng, ghi; N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 111 - Tin mt - Nhn c tin do khch hng tr n hoc ng trc bng chuyn khon, cn c vo giy bo C ca ngn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngnhng C TK 131 Phi thu ca khch hng - Thu hi cc khon tin k qu, k cc bng tin gi ngn hng: N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 144, 244 - Nhn k cc k qu ngn hn, di hn bng tin gi Ngn hng:N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 338, 344 - Nhn vn gp lin doanh, vn gp c phn .. bng chuyn khon: N TK 112 - Tin gi Ngn hng 42 C TK 411- Ngun vn kinh doanh - Thu hi cc khon u t ngn hn v n ngn hn bng chuyn khon: N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 121 - u t chng khon ngn hn ( Gi vn) CTK 136 Phi thu ni b (1368) C TK 138 Phi thu khc (1388) C TK 515 Doanh thu hot ng ti chnh ( Li) C TK 3331 Thu GTGT phi np - Thu tin bnhng thut cchot ng khc(hot ngTi chnh, btthng) bng chuyn khoan:N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 511. 515- Doanh thu bn hng v doanh thu ti chnh C TK 711 Thu nhp khc C TK 3331 Thu GTGT phi np - Thu li tin gi Ngn hng,N TK 112 - Tin gi Ngn hng C TK 711 Doanh thu Ti chnh - Rt tin g Ngn hng v nhp qu N TK 111 Tin mt C TK 112 - Tin gi Ngn hng - Chuyn tin gi ngn hng i cm c, k cc, k qu, u t ngn hn: N TK 144, 244 - K cc, k qu ngn hn, di hn N TK 128 - u t ngn hn khc C TK 112 - Tin gi Ngn hng - Tr tin mua vt liu, cng c, hng ho nhp kho, hoc gi bn thng bng chuyn khon, u nhim chi, bng sc : N TK 152,153, 156 - Ga mua cha c Thu GTGT N TK 133- Thu GTGT c khu tr C TK112 - Tin gi Ngn hng - Tr tin mua TSC, u t di hn, chi ph t XDCB bng chuyn khon:N TK 211, 213 TSC hu hnh, v hnh N TK 221, 222, 228 - u tti chnh di hn N TK 241 XDCB d dang N TK 133 Thu GTGT c khu tr C TK 112 - Tin gi Ngn hng - Thanh ton cc khon N phi tr bng chuyn khon: 43 N cc TK 311, 315, 331, 333, 334,336, 338, 341, 342 C TK 112- Tin gi Ngn hng - Cc khon chit khu thanh ton cho ngi mua bng chuyn khon: N TK 635 Chi ph hot ng Ti chnh C TK 112- Tin gi Ngn hng -Thanhtoncckhongimgihngbn,hngbnbtrlichongimuabngchuyn khon, ghi: N TK 531 Hng bn b tr li N TK 532 Gim gi hng bn N TK 3331 Thu gi tr gia tng phi np C TK 112- Tin gi Ngn hng - Chi bngtingingnhnglin quan n cc khon chi ph s dngmy thi cng, chi ph snxut chung, chi ph bnhng, chi ph QLDN, chi phhot ng ti chnh ,hot ng bt thng, ghi: N TK 623,627, 641, 642 N TK 635, 811 Chi ph hot ng Ti chnh, hot ng bt thng N TK TK 133 Thu GTGT c khu tr C TK 112- Tin gi Ngn hng 2) Cc nghip v lin quan n ngoi t - Khi bn hng ( sn phm xy lp, cng nghip, dch v) thu tin gi vo Ngn hng bng ngoi t c quy i ra ng Vit nam theo t gi giao dch bnh qun lin ngn hng N TK 112- Tin gi Ngn hng (1122) T gi giao dch bnh qun lin NH C TK 511 Doanh thu bn hng ( T gi giao dch bnh qun lin NH C TK 3331 Thu GTGT phi np - Khi thu hi n phi thu bng ngoi t N TK 112- Tin gi Ngn hng (1122) T gi giao dch bnh qun lin NH C TK 131- Phi thu ca khch hng (T gi trn s k ton) C TK 515 - Chnh lch t gi (S chnh lch t gi giao dch bnh qunlin ngn hng ln hn t gi t rn s k t onTK 131) Trng hp t gi giao dch bnh qunlin Ngnhng nhhn tgi trn s k ton ca ti khon phi thu khchhng th s chnhlchc ghivo bn Nti khon 635 chi ph ti chnh - Chuyn khon ngoi t mua TSC, vt t v cc khon chi ph: N TK 211, 152, 153, 623, 627, 641, 642..(T gi giao dch bnh qun lin NH) C TK 112 Tin gi Ngn hng (T gi trn s k ton) 44 C TK 515 doanh thu ti chnh(S chnh lch Tng) Trnghp tgi giao dch bnh qunlin Ngnhng nh hn tgitrn s k tonth s chnh lch nh hn c ghi vo bn N ti khon 635- CP HT - Tr n bng chuyn khon ngoi t N TK 311, 331, 341....(T gi trn s k ton) C TK 112 Tin gi Ngn hng (T gi trn s k ton) C TK 515 Doanh thu HTC (S chnh lch t gi trn s k ton cc ti khon phi tr ln hn t gi trn s k ton ti khon 112) Trng hp t gi trn s k ton cc TK phi tr nh hn t gi trn s k ton TK 112 th s chnh lch nh hn c ghi vo bn n TK 515 DTHTC - Cui k k ton, nhgili s d ngoit trn TK 112 theo tgigiao dch bnh qunlin ngn hng do Ngn hngNh nc Vit nam cng b + Nu t tng th s chnh lch t gi, ghi: N TK 112 Tin gi Ngn hng C TK 413 Chnh lch T gi + Nu t gi gim th s chnh lch t gi N TK 413 Chnh lch t gi C TK 112 Tin gi Ngn hng - X l chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nmvo chi ph hot ng ti chnh (nu b l) v doanh thu hot ng ti chnh (nu c li) 45 S 2.2S k ton tng qut Tin gi ngn hngTK 111152, 153, 156, 211311, 315, 333. 334,TK 138TK 511 , 515, 711TK 112- Tin gi ngn hngDoanhthu bnhng,CCDVvDaonh thu ti chnh, thu nhp khcRttin v qu tin mtTK 111Gi tin vo ngn hngMua vt t- , hng ho, ti sn...TK 131,136, 138, 141,..Thuhicckhonn,cc khon k c- c, k quS dng cho chi phDu t- ti chnhThanh ton n phi trTK 121,128, 221, 222, ..Thu hi cc khon u t-TK 3381Tin tha ti qu ch gii quyt121, 128, 222 , 223TK 411, 451.461Nhn vn gp, nhn kinh phTin thiu ti qu ch gii quyt621,627, 642, 635, .. 2.2.3. K ton tin ang chuyn Tin ang chuyn l khon tin mt, tin sc xut khi qu ca doanh nghip np vo Ngnhng, Kho bc Nhnc, givoBu in tr cho nv khcnhng cha nhn c giy bo ca Ngn hng Tin ang chuyn gm tin Vit nam v ngoi t ang chuyn trong cc trng hp sau y: - Thu tin mt hoc np sc np thng vo Ngn hng - Chuyn tin qua bu in tr cho n v khc - Thu tin bn hng np thu nagy cho Kho bc Nh nc theodicckhontinangchuyn,ktonsdungTikhon113-Tinangchuyn. Kt cu ca ti khon ny nh sau Bn N: Cc khon tinVitnam,ngoit, sc npvo Ngnhng,gi qua bu in v s chnh lch tng t gi ngoi t cui k do nh gi li.Bn C: S kt chuyn vo TK 112 hoc cc ti khon lin quan v s chnh lch gim t gingoi t cu k do nh gi li s d ngoi t .S d bn N: Cc khon tin cn ang chuyn.46 Ti khon 113 Tin ang chuyn c m 2 ti khon cp 2: - Ti khon 1131 Tin Vit nam - Ti khon 1132 Ngoi t Trnh t k ton mt s nghip v ch yu 1) Thu tin bnhng, tinn ca khch hng hoc cc khon thunhp khc bng tinmt, sc np thng vo Ngn hng (khng qua qu) : N TK 113 Tin ang chuyn C TK 3331 Thu GTGT phi npC TK 511, 512 - Doanh thu bn hng v bn hng ni b C TK 515, 711 Doanh thu ti chnh, thu nhp khc C TK 131 - Phi thu ca khch hng 2) Xut qu tin mt gi vo ngn hng nhng cha nhn c giy bo C N TK113 Tin ang chuyn C TK 111 Tin mt( 1111, 1122) 3) Lm th tc chuyn tin tti khon ngn hng tr n nhng cha nhn c giy bo N ca Ngn hng,ghi: N TK113 Tin ang chuyn C TK 112 Tin gi ngn hng 4) Khch hng tr trchoc thanh ton tinmuahng bng sc, doanhnghip np sc vo ngn hng nhng cha nhn c giy bo Cca Ngn hng: N TK 113 Tin ang chuyn C TK 131 Phi thu ca khch hng 5) Khi doanhnghip nhn c giy bo N ca ngnhngv s tin chuyn tr chongi bn, ngi cung cp dch v: N TK 331- Phi tr cho ngi bn C TK 113 Tin ang chuyn 6) Khi doanh nghip nhn c giy bo C cc khon tin ang chuyn, ghi;N TK 112 Tin gi Ngn hng C TK 113 Tin ang chuyn 47 TK 112TK 331, 311, 315TK 342, N di hnTK 333TK 511 , 131 TK 113Thutin BH,thu n khch hngbng TMhoc sc np thngvoNH (khng qua qu) trong khi chgiy bo c ca ngn hng. NH bo C tin ang chuyn vTK ca doanh nghipTK 111Xut qu TMgi vo NHnh- ngch- ac giy bo c (n cuithng) NH bo N v s tin chuyn trcho ng- i bn, ng- i cung cp dchv, ng- i cho vay... TK 112NHlm th tc chuyn t TKNH tr cho ch n nh- ng cui thngch- a nhn - c bo C ca NH Tin ang chuyn trvay di hn tiTin ang chuyn tr ndi hn tiThu cc khon phi npNh n- cTK 131- PTKHKhch hng ng tr- c tin muahng bng sc, DN np sc voNH nh- ng ch- a nhn giy bo cTK 138Thun bng sc np NHch- a nhn - c giy bo C.TK 341 Vay di hnhnS 2.3.K ton tin ang chuyn 2.3. K ton cc khon u t ti chnh ngn hn - u ttichnhlhot ng u trangoi doanhnghipnhmmc ch s dng hpl ccngunvn tngthu nhpvnng cao hiu quhot ng ca doanh nghip nh: Mua bn chng khon; gpvnlin doanh; chovaylyli; kinh doanh bt ng sn; cho thu ti sn....Tu theothihn thuhivnm cc khon u t ti chnh c chia thnh 2loi: u tti chnh ngn hn v u t ti chnhdi hn.-utngnhnlvicdoanhnghipemtisnvtt,tinvnmuachng khon,gpvnlien doanh....nhmmc ch thu clinhun caohnvithihn thuhi vn u t khng qu 1 nm.2.3.1. K ton u t chng khon ngn hn Chng khonl cng cv cnglhngho trong thtrngti chnh thchin chc nng dnvn t nhngngi cvn dnhtinhngngi thiuvn nhng c chi kinh doanh . Chng khonl ccloi c phiu, tri phiu cthmua bn trn th trng k c cc loi tn phiu ca kho bc hay k phiu ca Ngn hng. Trong : 48 - C phiu l phiu xc nhn vn gp ca ch s hu vo doanh nghip ang hot ng hoc mi thnh lp . Ch s hu c phiu c quyn tham gia i hi c ng, c th ng c v bucvohingquntr...vchnglitccphntrncsktquhotng ng thi cng phi ch nhng tn thts khi doanh nghip b thua l, gii th hoc ph sn theo iul calut doanhnghipvlut ph sn. C phiugm c: C phiuthng v c phiu u i. - Tri phiu l nhng chng ch vay n c k hn do Nh nc hoc doanh nghip pht hnh nhm huy ng vn cho u t pht trin, bao gm : + Tri phiu chnh ph + Triphiu a phng + Tri phiu cng ty: Chngkhonngnhnlloichngkhoncththuhitrongvng1nm;chng khon di hn l loi chng khon c thi hn thu hi vn trn 1 nm. Hch ton chng khon cn tn trng cc quy nh c tnh nguyn tc sau: - Gitr ccloi chng khon phi cghi s theogigc baogmgimua,chi ph mi gii, thu, l ph v ph ngn hng.- K ton phi m s chi tit theo di tng loi chng khon theo mc ch u t, theo tng i tc u t, theo mnh gi v gi mua thc t - ivi chng khon u tngnhnngnhn baogmcnhngchng khon di hn mua vo bn c thi hn thu hi vn khng qu 1 nm.- Cuinin k ton,nugi thtrng ca chng khon bgimxung thphngi gc th phi lpd phng gim gi u t chng khon.- Li nh k ca c phiu,tri phiu v li thu c do vic bn chuyn nhng chng khon c hch ton vo thu nhp hoatj ng at chnh theo di tnhhnhhin cv bin ng ca ccloi chng khon kton s dngTi khon 121 u t chng khon ngn hn Bn N: Phn nh tr gi thc t chng khon u t ngn hn mua vo hoc chuyn i t chng khon u t di hn BnC:Phnnhtrgithctchngkhonutngnhnbnra,ohnhoc c thanh ton SdbnN:Trgithctchngkhonutngnhndodoanhnghhipang nm gi. ; Ti khon 121c 2 ti khon cp 2: Ti khon 1211 C phiu Ti khon 1212 Tri phiu , Tn phiu, k phiu Trnh t k ton mt s nghip v ch yu - Khi doanh nghip muachng khon, cn c vo tr gi mua thc t, ghi: N TK 121 - u t chng khon ngn hn C TK 111, 112, 141, 144 C TK 331, 311,341 - Khi chuyn i chng khon di hn thnh chng khon ngn hn :49 N TK 121 - u t chng khon ngn hn C TK 228 - u t chng khon di hn - Nu nhn li nh k, khi nhn c li hoc xc nhn s li phi thu, ghi:N TK 111, 112, 138C TK 515 Doanh thu hot ng ti chnh - Trng hp li nh k c s dng tip tc u t, ghi: N TK 121 - u t chng khon ngn hn C TK 515 Doanh thu hot ng ti chnh - Khi bn, chuyn nhng chng khon vi gibn cao hn gi gc, ghi:N TK 111, 112, 131- Tng gi thanh ton C TK 121 u t chng khon ngn hn(Gi gc) C TK 515 ( Chnh lch s tin thanh ton cao hn gi gc) - Khi bn, chuyn nhng chng khon vi gi bn nh hn gi gc: N TK 111, 112, 131 Tng gi thanh ton N TK 635 (Chnh lch s tin thanh ton nh hn gi gc) C TK 121-u t chng khon ngn hn (theo gi gc ) - Cc chi ph v bn chng khon : N TK 635 -Chi ph hot ng ti chnh C TK 111, 112, 338... - Khi thanh ton chng khon n hn N TK 111, 112 - Tng gi thanh ton C TK 121- u t chng khon ngn hn ( Gi gc) C TK 515 -Doanh thuti chnh (Phn li) S CHI TIT TCHNG KHON TI KHON : Loi chng khon : ....................... n v pht hnh.......................................Mnh gi :........................... Li sut : ...............Thi hn thanh ton.................. Ngythng ghi s Chng t Din gii TK i mg S pht sinhS d-S hiu Ngy thng Mua voXut raS l- ng S tin S l- ng S tin S l- ng S tin S d-u k .S pht sinh .................... Cngpht. sinh Sd- cui k 50 S S 2.4. K 2.4. K to to n n u t u t- - ch ch ng kho ng kho n ng n ng n h n h n nTK 111, 112, 138TK 635TK 111, 112, 141, 331 TK 121 Khi mua CKNH(theo gi.gc)TK 221, 228Chuyn chng khon di hnthnhchng khon ngn hnGi bnGi vnlTK 515Li nhn nh kGi vnGi bnLiTK 515Dng li nh k u t- tip2.3.2. K ton u t-ngn hn khc utngnhnkhclnhngkhonuttichnhngoicckhonut chng khon : Cho vay ly li, Tin gi c k hn.... Trong qu trnh hch ton cn tn trng cc quy nh sau y: - Khi cho vayvn phitheo di chitit tng khon tin cho vay theo tng i tng vay, phng thc vay, thi hn v li sut cho vay - Tin gi c k hn gi cc ngn hng, t chc tn dng phi theo di chi tit theo tng i tng, th hn v li sut Ti khon s dng: TK 128Ti khon 128 - u tngn hn khc Bn N : Gi tr cc khon u t ngn hni hn khc tng Bn C : Gi tr cc khon u tngn hn khc gim S d bn N : Gi tr u t di hn khc hin c Ti khonc m cc ti khon cp 2 + TK 1281 Tin gi c k hn +TK 1288u t ngn hn khc Trnh t k ton mt s nghip v ch yu 1) Khi cho n v khc vay vn ly li, hoc gi tin c k hn N TK 128 - u t ngn hn 51 C TK 111,112 2) nh k tnh v thu li v cho vay vn hoc gi tin N TK 111, 112 N TK 138 - Phi thu khc C TK 515- Doanh thuhot ng ti chnh 3) Khi thu hi vn cho vay, tin gi N TK 111, 112- S tin gc v li cho vay C TK 128, u t ngn hn khc(S tin gc) C TK 515 - S tin li 4) Khi doanhnghip emvt t, sn phm,hngho ut ngnhn c thihn thuhivn di 1 nm: - Nu gi trvt t, sn phm ,hngho a i u t c nh gili cao hn gi trghi s k ton ghi : `N TK128 - u t ngn hn (1288) C TK 152, 153, 155, 156C TK 711 Thu nhp khc - Nu gi trvt t, sn phm ,hngho a i u t c nhgilinhhn gi trghi s k ton ghi : N TK 128 -u t ngn hn (1288 ) N TK 811 Chi ph khc C TK 152, 153, 155, 156 TK 111, 112TK 128 . DT NH khc TK 111, 112,Khi cho vay vnhoc gi tin Thu hi vn u t-
TK 515Li tin cho vay, tin gi - c u t-tip TK 515 Li nhn nh k
Gc Li
S 2.5 -K ton u t-ngn hn khc 52 2.3.3. K ton d phng gim gi cc khon u t .D phnggimgi cc khon u t lvic tnh trc vo chi phhot ng ti chnh phn gi tr c th b gim xung thp hn trong tng lai ca cc hot ng u t v phn nh gi tr thun ca hot ng u t trn BC ti chnh.Mt s quy nh v lp d phng gim gi u t: - Vic lp d phng gim gi cc khon u t phi thc hin theo cc quy nh ca ch ti chnh doanhnghip hinhnh. D phng c trchlp vo cuinin k ton, trc khilp bo co ti chnh,nu cnhng bng chng tin cyv sgimgithngxuyn ca cc chng khon trn th trng.a. i vi cc khon u t chng khon: - L cc loi chng khon nh c phiu, tri phiu cng ty ... c doanh nghip u t theo ng quy nh ca php lut. - c t do mua bn trn th trng m ti thi im kim k, lp bo co ti chnh c gi th trng gim so vi gi ang hch ton trn s k ton.Nhng chng khon khng c php mua bn t do trn th trng th khng c lp d phng gim gi. Ring ivi cc cng tychuyn kinh doanh chng khon khngthuc itng p dng quy nh v vic trch lp d phng tn tht cc khon u t chng khon theo quy nh ti Thng t ny.b. ivi cc khonvn ut ca doanh nghipvo t chc kinhtl nv thnh vin, cng ty trch nhim hu hn mt thnh vin, cng ty trch nhim hu hn hai thnh vin tr ln, cng ty c phn, hp danh,lin doanh,lin ktv cc khonut dihn khc phitrch lp d phngnu t chc kinhtm doanhnghip ang ut bl (tr trnghpl theo k hoch c xc nh trong phng n kinh doanh trc khi u t).- Viclp d phng gimgi u t phi c thc hin cho tngloi, tng khon u t chng khon hin c.Mc lp d phng cxc nh bng s chnh lch gim gia gi gc vgi c th bn trn th trung ca tngloi chng khonv khng c b tr vi chnh lch tng ca nhng chng khonkhc.. Phng php lp d phng: a. Cc loi chng khon u t: Mc trch lp d phng tnh theo cng thc sau: Mc d phng gim gi u t chng khon = S lng chng khon b gim gi ti thi im lp bo co ti chnh x Gi chng khon hch ton trn s k ton - Gi chng khon thc t trn th trng 53 Doanh nghip philp d phng ring cho tngloi chng khon u t, c bin ng gimgiti thi imlp bo coti chnhv c tnghpvo bng kchitit d phng gimgichngkhonut,lmcnchchtonvochiphtichnhcadoanhnghip. Ti khon s dng Ti khon 129 - D phng gim gi u t ngn hn Bn N : Hon nhp d phng gim gi u t ngn hn Bn C : S d phng gim gi u t ngn hn c lp S d bn C: Gi tr d phng u t ngn hn hin c Trnh t mt s nghip v k ton ch yu: 1) Cuinin d k ton, cn cvonhng bng chng ng tin cyvsgimgicacc loi chngkhon mdoanh nghip ang nmgi, tnh ton mcgimgi cn lpd phng:N TK 635 - Chi ph hot ng ti chnh C TK 129- D phng gim gi t ngn hn2) Trong nin k ton tip theo,khi thuhi hoc chuynnhng chngkhonb l tc l b gim gi thc s thghi:N TK 111, 112 Tng gi thanh ton N TK 635- Chi ph hot ng ti chnh (S b gim gi) C TK 121(Theo gi gc) 3) Cui nin k ton tip theo, cn c vo s d phng lp ca nm trc v s d phng cn lp cho nm tip theo: - Nu d phng cn lp mi ln hn s lp ca nm trc th phn nh s trch lp d phng b sung:N TK 635 - Chi ph hot ng ti chnh C TK 129 - D phng gim gi t ngn hn - Nu d phng cn lp mi nh hn s lp th s d bng s cn lp s chnh lch c hon nhp:N TK 129 - D phng gim gi u t ngn hn C TK 515 Doanh thuti chnh.2.4.K TON CC KHON PHI THU Hot ng snxut kinh doanh ca doanhnghiplun din ra trongmi quanh ph bin vihot ng ca cc doanh nghip khc vi cc t chc, cc c nhnv c quan qunl ca Nhnc. Mi quanh ny tn timt cch khch quan trong tt c cc hot ng kinh t ti chnh ca doanh nghip .54 Cc khon phithul khonn ca cc cnhn, cct chc nv bn trongv bn ngoi doanh nghip v s tin mua sn phm, hng ho, vt t v cc khon dch v khc cha thanh ton cho doanh nghip. Cckhonphithubaogm:Phithucakhchhng,phithunibv.phithu khc 2.3.1. K ton phithukhch hng Quan h thanh ton gia doanh nghip vi khch hng pht sinh ch yu trong qu trnh bn sn phm,vt t,hngho, cung cplaov dchv, bngiaothanhton khilng thi cng m khch hng nhnca doanh nghip nhng cha thanh ton tin.Khi hch ton cc khon phi thu ca khch hng cn tn trng cc quy nh sau y: -Phimschitittheotngitngphithuvtheotngkhonnvtngln thanh ton. - Trng hp bn hng thu tin ngay th khng phn nh vo ti khon ny.- Nhng khch hng c quanhgiao dchthngxuynhoc c d nlnth nh k cn phi tin hnh kimtra i chiu tng khonn pht sinh, thu hiv s cnn.nu cn c th yu cu khch hng xc nhn n bng vn bn.- Phi tin hnh phn loi N :Loi Nc th tr ng hn, qu hn, n kh i hoc khng c kh nng thu hi c cn c xc nh s trch lp d phng hoc c bin php x l i vi khon n phi thu khng i c.- Trong quan h bn sn phmxylp, thnh phm, hngho, dchvlao v sn phm theo s thothungia doanhnghipxylpv khchhngnu khng ng theotho thun trong hp ng kinh t th ni mua c th yu cu cc doanh nghip xy lp gim gi hoc tr li s hng giao.- Khon phi thuv phch quyt ton catng cngtrnh phi ctheo dichi tit theotngcngtrnhxydng,khonphnylcnctnhstrchtrcvchiphbo hnh cng trnh xy dng vo chi ph bn hng.Ti khon s dng Ti khon 131- Phi thu ca khch hng Bn N :- S tin phi thu ca khch hng v sn phm giao, dch v lao v hon thnh c xc nh l tiu th (K c ph bo hnh bn A gi li) - S tin tha tr li cho khch hng Bn C :-S tin khch hng tr n - S tin nhn ng trc, tr trc ca khch hng - Khon gim gi hng bn sau khi giao hng khch hng c khiuni; Doanh thu ca s hng bn b ngi mua tr li.- S thc thuv ph bohnh cngtrnh;xl s ph bohnhcng trnhkhng thu c S d bn N: S tin cn phi thu ca khch hng 55 Ti khonny c ths d bn C phn nh s tinnhn trc,hoc s thunhiuhn s phi thu ca khch hng theo chi tit ca tng i tng c th.Trnh t k ton mt s nghip v ch yu 1) Doanh thu ca khi lng xy, lp hon thnh bn giao trong k, hng ho xut bn, dch v cung cp c xc nh l tiu th k ton phn nh s tin phi thu nhng cha thu N TK 131 - Phi thu ca khch hng (Tng gi thanh ton) C TK 511, 512 - Doanh thu cha c thu GTGT C TK 3331 - Thu GTGT phi np 2) S tin nhng bn, thanh l TSC cha thu c: N TK 131- Phi thu ca khch hng (Tng gi thanh ton) C TK 711 - Thu nhp khc (Gi cha c Thu GTGT) C TK 3331 - Thu GTGT phi np 3) Doanh thu ca khi lng hng ho b khch hng tr li: N TK 531- Hng bn b tr li ( Doanh s cha c thu GTGT) N TK 3331 - Thu GTGT phi np C TK 131- Phi thu ca khch hng 4) Cn c vovn bnxcnhn shng c gimgi cho khchhng v s hng khng ph hp vi quy cch, cht lng N TK 532 -Gim gi hng bn (S tin gim gi cha c thu GTGT) N TK 3331 - Thu GTGT phi np C TK 131 hoc TK 111,112,5) Khi nhn c tin do khch hng tr ( K c s li ca s n nu c, hoc li tr chm) lin quan n sn phm hng ho, dch v tiu th,ghi: N TK 111,112 - Tin mt, tin gi C TK 131 - Phi thu ca khch hng C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh (Phn li) 6) Khon chit khu thanh ton phi tr cho ngi mua, do ngi mua thanh ton sm tin mua hng trc thi hn quy nhtr vo khon n phi thu: N TK 111,112 S tin tr N TK 635 Chi ph hot ng ti chnh (s chit khu thanh ton) C TK 131- Phi thu ca khch hng 7) Trng hp khch hng thanh ton theo phng thc hng i hng N TK 152, 153, 156, 611 Gi mua cha c thu GTGT N TK 133 Thu GTGT c khu tr C TK 131 Phi thu ca khch hng 8) Nhn tin ng trc tr trc ca khch hng theo hp ng:N TK 111,112 S tin ng trc C TK 131 Phi thu ca khch hng 56 9) Nu c khon N phi thu kh ithc s khng th i c, phixlxo s, cn c vo bin bn x l xo n, ghi: N TK 139 - D phng N phi thu kh i (nu lp d phng) N TK 642 - Chi ph qun l doanh nghip (Nu cha lp d phng) C TK 131 - Phi thu ca khch hng S 2.6 . K ton cc khon phi thu ca khch hngTK511, 711- DT& TNkhcTK131- PThu K/ hng TK 521 - Chit khu TMDT,TN phai thu(VAT theo PP trc tip)Tng s tin phithu ca ng- i muaTK 531, 532TK 111, 112TK 152, 153, 156, 611...TK 331Thu GTGT theo PP trc tip(Thu GTGT phi np)Hng bn b tr li, gim gahng bnKhch hng ng tr- c v thanh ton tinTK 515N gcKhch hngtr chmquhn, DN tnhli tr thmKhch hng thanh ton bngvt liu, hng hoB tr nTK 111, 331, 112...TK 3331 (1)DT, TNCh- acthu VATVAT phi npCc khon chi h cho khch hng((4)(5)(6)(8)(9)(3)(1)(7)(2) 2.4.2. K ton thu GTGT c khu tr a) Thu GTGT c khu trL s tinm doanh nghip np cho nh nc khi mua vt t hng ho, dch v TSC khi doanh nghip bn sn phm hng ho thng qua ngi bn s c khu tr hoc tr li theo lut thu GTGT hin hnh. Thc cht thu TGTG c khu tr l mt khon phi thu ca doanh nghip i vi Ngn sch nh nc, n c thanh ton bng cch khu tr vo s thu GTGT phi np hoc c hon tr bng tin mt, tin gi ngn hng Vic t chc phn nh ghi chp chnh xc y kp thi gi mua, thu GTGT c khu tr trong gi thanh ton hng mua l nhim v ca k ton b) Ti khon k ton :57 S dng TK 133 - Thu GTGT c khu tr Kt cu v ni dung: Bn N: S thu TGTGT c khu tr khi mua vt t, hng ho TSC Bn c: S thu GTGT c khu tr, c hon tr, hoc khng c khu tr S d N: Thu GTGT c khu tr cha c thanh ton cui k Ti khon 133 c m 2 ti khon cp 2: - TK 1331 Thu GTGT c khu tr ca hng ho, vt t -TK 1332 -Thu GTGT c khu tr ca TSC Ti khon 133 ch c m v p dng cho nhng n v p dng phng php np thu GTGT theo phng php khu tr thu khng p dng cho nhng own v np thu GTGT theo phng php trc tip.c) Trnh t k ton mt s nghip v ch yu 1) Khi mua vt t, hng ho, TSC, dch v thuc din chu thu GTGT:N TK 152, 153, 156, 211, 611.. Gi mua cha c thu GTGT N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Thu GTGT u vo) C TK 111, 112, 331,(Tng gi thanh ton) 2) Khi mua vt t, dch v dng ngay (Khng nhp kho) vo qu trnh sn xut kinh doanh hng ho, dch v c chu thu GTGT: N TK 621, 627, 641, 642,2 41...( Gi mua cha c thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr(Thu GTGT u vo) C TK 111, 112, 331,...(Tng gi thanh ton) 3) Khi mua hng ho bn ngay (Khng nhp kho) N TK 632 - Gi vn hng bn N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Thu GTGT u vo0 C TK 111,112, 331, ...(Tng gi thanh ton) 4) Khi nhp khu hng ho dng vo SXKD ra cc loi sn phm chu thu GTGT a)Phn nh tr gi hng nhp khu: N TK 152, 153, 156., 211 (Gi mua + thu NK) C TK 3333 Thu nhp khu phi np C TK 331, 111,112,.... b)Phn nh thu GTGT ca hng nhp khu phi np N TK 133 - Thu GTGT c khu tr C TK 3331 -Thu GTGT phi np (33312 -Thu GTGT hng nhp khu ) 58 5) Cui k k ton xc nh s rthu GTGT c khu tr N TK 3331 - Thu GTGT phi np C TK 133 -Thu GTGT c khu tr 6) Nu s thu GTGT u vo ln hn u ra, s c khu trtip vo k sau hoc hon li, nu c hon li, ghi N TK 111, 112 C TK 133 - Thu GTGT c khu tr (Phn hon thu) 7) Nus thu GTGT khng c khu tr th ghi: N KT 632 Gi vn hng bn (i vi vt t hng ho N TK 142 Chi ph tr trc N TK 627, 641, 642 Nu khng c khu tr ca TSC C TK 133- Thu GTGT c khu tr (Phn khng c khu tr) 59 TK 111, 112, 331..TK 3331TK 632, 142, 242TK 133ThuGTGT - c khu trTK 152, 153. 156, 211TK621, 627, TK 632Thu GTGT hng nhp khuThu GTGT - c khu trKhi mua vt t- , hng ho, TSXMuavt t- , HH, , TS nhp khoMua vt t- s dng ngay; HH bn ngay khng qua khoTK 3331TK627, 641..TK 111,112Thu GTGT - c khu trKhng - c khu trCa vt t- , HHCa TSC- c hon liS 2.7. K ton thu GTGT - c khu tr 2.4.3.K ton phi thu ni b a) Phi thu ni b L cc khon phi thu gia n v cp trn v cp di, gia cc n v cp di vi nhau trong n v cp trn l doanh nghip sn xut kinh doanh, n v cp di l cc n v thnh vin ph thuc c t chc cng tc k ton ring.b) Ni dung cc khon phi thu ni b:- n v cptrn(Doanh nghip c lp, Tng Cng ty) + Vn, qu hoc kinh ph cp cha thu hi hoc cha c quyt ton +Vn khu hao cho cp di vay + Cc khon cp di phi np ln cp trn theo quy nh 60 +Cc khon nh cp di thu h + Cc khon chi, tr h cp di + Cc khon cp cho n v trc thuc thchin khilnggiao khonni bvnhn li gi tr giao khon ni b + Cc khon phi thu vng lai khc - n v cpdi:+Cc khon c cp trn cp nhng cha nhn c (Tr vn kinh doanh) + Khon cho vay v vn khu hao + Cc khon nh cp trn hoc n v ni b khc thu h + Cc khon chi, tr h cp trn v n v ni b khc + Cc khon phi thu vng lai khc.Do cc n v ni b cng mt n v c lp, cho nn khon phi thu ca n v ny s lkhonphitrcanvnibkhcvvycuikktonphikimtraichiu,xc nhn ss pht sinh v s d theo tng ni dung phait th, phi tr ni b, tin hnh t hanh ton b tr theo tng i tng c) Ti khon k ton: S dng TK 136- Phi thu ni b Bn N ghi: - Cc khon chi h, tr h n v khc -S tin n v cp di phi thu v, cc khon cp trn phi cp xung -S tin cp trn phi thu v,cc khon cp di phi np -S vnkinh doanh cp cho n v cp di. Bn C ghi: - S tin thu v cc khon phi thu trong ni b -Thuhivnquccnvthnhvin,quyttonvinvthnhvinvkinhphs nghip cp, s dng. - B tr phi thu ni b vi n phi tr cng mt i tng S d bn N: S cn phi thu cc n v trong ni b Ti khon 136 c m 3 ti khon cp 2: Ti khon 1361 Vn kinh doanh n v trc thuc Ti khon 1368 Phi thu ni b khc d) Trnh t k ton mt s nghip v ch yu: K ton n v cp di 1) Khi chi h, tr h cho n v cp trn v cc n v ni b khc N TK 136- Phi thu ni b (1368) C TK 111,112, 61 2) Khi c vn bn, thng bo v s qu khen thng, qu phc l, qu u t pht trin hoc s l s c cp trn cp b, ghi; N TK 136- Phi thu ni b (1368) C cc TK 414, 415, 431, 421.. 3) Khi bn sn phm,hngho, dchv cho cc nvni b khchoc cp trn chua thanh ton, ghi: N TK 136- Phi thu ni b (1368) C TK 512- Doanh thu bn hng ni b C TK 3331 Thu GTGT phi np 4) Khi nhn c cc khon thanh ton ca cp trn, ca cc n v ni b khc: N TK 111, 112 N TK 152,153... C TK 136- Phi thu ni b (1368) 5) Khi b tr cc khon phi thu v phi tr : N TK 336- Phi tr ni b C TK 136- Phi thu ni b (1368) TK111,112 TK 1368 - PT ni b khc TK 111, 112, 152, 153, 156...S chi h, tr h cho n vcp trnKhi thanh ton ( nhn) tin thu h, chi h.TK 414, 415, 431 S qu TPT, DPTC, KTPlis - c cp trong kTK 421S l vHSXKD - c cptrn chp nhn cp b.TK 51 2DT BH ni b phi thu cp trn chp nhn cp b.TK 336B tr cc khon phi thu, phitr ni bS S 2.8. K to 2.8. K to n ph n ph i thu n i thu n i b i b n v cp d n v cp d- - i i K ton n v cp trn 1) Khi nv cp trn cphocgiaovn kinh doanhhoc kinh ph snghip trc tip cho cc n v cp di, ghi:62 N TK 136 Phi thu ni b(1361) C TK 111, 112, 152, 153,,,, 2) Trng hp n v cp trn cp vn kinh donh cho n v cp di bng ti sn c nh, ghi: N TK 136 Phi thu ni b(1361) N TK 214 Hao mn TSC (Gi tr hao mn) C TK 211 TSC hu hnh (Nguyn gi) 3) Khi nv cp trnu quyn cho nv cp dinhnvnhoc kinh phtrc tip t ngn sch K ton n v cp trn ghi: N TK 136 Phi thu ni b(1361) C TK 411- Ngun vn kinh doanh 4) Khi nhn bo co ca ca n v cp dinplnv s kinh doanh tng donhn hngvin tr khng hon li, mua TSC bng vn u t XDCB hoc qu u t pht trin, ghi:N TK 136 Phi thu ni b(1361) C TK 411 Ngun vn kinh doanh.5) Khi duyt bo co tichnh ca nv cp div svn kinh doanh c b sung t kt qu SXKD cho n v cp di N TK 136 Phi thu ni b(1361) C TK 411 Ngun vn kinh doanh 6) Trng hp n v cp di phi hon li vn kinh doanh cho n v cp trn, khi nhn c tin do nv cp di np ln: N TK 111, 112 Tin mt, tin gi ngn hng C TK 136 Phi thu ni b(1361) 7) Khi pht sinh cc khon phi thu ca n v cp di lp qu qun l cp trn, qu u t pht trin, qu s phng ti chnh, qu khen tng phc li hoc v li kinh doanh phi np N TK 136 Phi thu ni b(1368) C TK 451, 414, 415, 431, 4218) Khi pht sinh cc khon chi h cho cc n v cp di: N TK 136 Phi thu ni b(1368) C TK 111, 1129) Khi nhn c tin ca n v cp d i np v cc khon cp trn chi h: N TK 111, 112 CTK 136 Phi thu ni b(1368) 10) B trcc khon n phi thu v n phi tr N TK 336 Phi tr n b C TK 136 Phi thu ni b(1368) 63 12) Tng hp v duyt quyt ton cho cp di v cc khon chi s nghip: N TK 161 Chi s nghip C TK 136 Phi thu ni b 55S 2.9 . K ton n v cp trnTK 415TK 421TK 411 - NVKDTK 111,112TK 136TK 211Cp hoc giao vn KD, KPs nghip trc tip cho n v cp d- iKhi n v cp d- i hon li vn cho n v cp trnTK 111, 112Cp cho n v cp d- i = TSCDTK214S tin n v trc thuc phi np voqu qun l ca n v cp trnKhon thu v li kinh doanh can v cpd- i.Khi cp d- i hon li VKD cho NS theo s uquyn ca cp trnTng hp v duyt quyt ton cho cp d- iKhi nhn - c khon np theo ngha v ca n vcp d- i hoc thanh ton b trNhn cch cc khon cp d- i chuyn tr v cckhon chi tr hTK 414, 415, 431Khon thu theo n v cp d- i vqu u t- pht trin, DDTC,QKTPliTK 111, 112Cc khon chi h, tr h cckhon cho n v cp d- i.(1)(2)(3)(4)(5)(6)TK161TK336,111,112TK411TK111,112 2.4.4. K ton cc khon phi thu khc a) Cc khon phi thu khc :L khon phi thu ngoi cc khon phi thu ca khch hng, phi tghu ni b bao gm: - Cc khon v bi thng vt chtdo cc c nhn, tp th trong hoc ngoi n v gy ra.- Cc khon phi thu do n v cho vay, mn vt t, tin vn tm thi.- Gitr cc ti sntha phthinnhng chaxc nh cnguynnhn cn ch x l- Cc khon phi thu cngnhnvinv tinnh innc, bohimy tmngi lao ng phi nggp, phi thuh ngilao ng choto nv cc n dn s, thu khcnh ph, l ph 64 - Cc khon chi ph chivo hot ng s nghip, chi u tXDCB, chi cho SXKDnhng cha c cc c quan c thm quyn ph duyt phi thu hi ch x l. b) Ti khon k ton : S dng TK 138 - Phi thu khc - Ni dung ti khon phn nh cc khon N v tnhhnhthanh ton cc khonn phi thu ngoi phm vi phn nh cc TK 131, 136 - Bn N+ Gi tr ti sn thiu cn ch gii quyt + Cc khon phi thu khc - Bn C+ Ga tr ti sn thiu c x l + S tin thu c thuc n phi thu khc - S d bn N : Cc khon n khc cn phi thu - TK c m 2 ti khon cp 2: +TK 1381 - Ti sn thiu ch x l +TK 1388 Phi thu khc c) Trnh t k ton mt s nghip v ch yu K ton ti sn thiu ch x l (1381) V nguyn tc ch hch ton vo TK ny gi tr ti sn thiu mt, h hng cha xc nh c nguyn nhn cn ch quyt nh x l 1) Trnghp TSChuhnh phthin thiu,mt cha rnguynnhn cnch quyt nh x l, ghi:N TK 1381 - Gi tr cn li N TK 214 - Gi tr hao mn C TK 211 - Nguyn gi ng thi ghi gim TSC trn s k ton chi tit 2) Vt t, hng ho mt mt, hao ht cha xc nh nguyn nhan cn ch x l: N TK 1381 - Ti sn thiu cn ch x l C TK 151,152, 153,154, 155,156 3) Khic quyt nh x l ca cc cp c thm quyn, ghi: N TK 111, 112, 334 - Phn c nhn, t chc phi bi thng N TK 632 Gi vn hng bn C TK 1381 Ti sn thiu ch x l 65 K ton cc khon phi thu khc (1388) 1) Trng hp ti sn thiu, mt mt xc nh c nguyn nhn v ngi chu trch nhim bi thng: N TK 1388- S tin phi b thng C cc TK 151,152,153,154,155,156, 111 2) Cc khon cho vay mn vt t, tin vn tm thi khng tnh li N TK 1388 - Phi thu khc C cc TK 111, 112, 152, 153,... 3) Cc khon doanh thu ca hot ng ti chnh, hot ng khc c thu nhng cha thu c nh cho thu TSC, li u t, tin pht, bi thng N TK 1388 - Phi thu khc C TK 515 - Doanh thu hot ng ti chnh C TK 711 - Thu nhp khc 4) Khi thu hi c cc khon phi thu khc bng tin mt, tin gi ngn hng: N TK 111, 112 C TK 1388 - Phi thu khc 2.4.5. K ton d phng phi thu kh i a) Phi thu kh i:Lcckhonnmngimcnkhhockhngckhnngtrnngkhn trong nm k hoch Qun trit nguyn tc thn trng i hi phi lp d phng khi c nhng bng chng tin cy v cc khon phi thu kh i (mt kh nng thanh ton hoc ph sn, thin tai....)Lp d phng phithu kh ilvic doanhnghiptnhtrcvo chi ph ca doanh nghip mt khon chi khi c cc khon n kh i, khng i c Th tnh hnh ti chnh ca doanh nghip khng b nh hng.Viclp d phng phithu kh i cthchinvocunin kton, trc khi lp cc bo co k ton tichnhnh cc khon d phng khc. Mclp d phng ivin phi thu kh i v vic x l xo n kh i phi theo quy nh ca ch ti chnh quy nh doanh nghip. b) Ti khon k ton : 139 - D phng phi thu kh Bn N :+Cc khon phi thu kh i x l + Hon nhp d phng vo cu nin k ton Bn C:Trch lp d phng phi thu kh i vo chi ph 66 S d bn C: S d phng phait thu kh i cn li cu k c) Trnh t k ton mt s nghip v ch yu 1) Cui k k ton nm, DN cn c vo cc khon n phi thu c xc nh l khng chc chn thu c (n phi thu kh i), k ton tnh ton xc nh s d phng phi thu kh i cn phi trch lp. Nu s d phng phi thu kh i cn phi trch lp nm nay ln hn s d phng trch lp cu nin trc cha s dng ht th s chnh lch d phng cn phi trch lp thm: N TK 642- Chi ph qun l doanh nghip C TK 139- D phng n phi thu kh i 2) Nu d phng phithukh icn trchlpnmnaynhhns d ca khon d phng phi thu kh i trch lp cui nin trc cha s dng ht, th s chnh lch c hon nhp vo thu nhp khc, ghi: N TK 139 - D phng phi thu kh i C TK 711 - Thu nhp hot ng khc 3) Cc khonn phi thu kh i khixc nh thcsl khng i c, c phpxon (vicxonphitheongchtichnhhinhnh).Cncvoquytnhxonv khon n phait thu kh i ghi: N TK 139 - D phng phi thu kh i (nu lp d phng) N TK 642 - Chi ph QLDN (nu cha lp d phng C TK131 - Phi thu ca khch hng Hoc C TK 138 - Phi thu khc ng thi ghi n vo bn N TK 004 (n kh i x l) 4) ivi cc khon phi thu kh i cxlxon,nu sau thuhi c k ton ghi: N TK 111, 112 C TK 711 - Thu nhp khc ng thi ghi n vo bn C TK 004 (N kh i x l) 2.5. K TON CC KHON NG V TR TRC Cc khon ng trc v thc cht cng l cc khon phi thu nhng cnhng mc ch ring, cn c s qun l v x l khng hon ton nh cc khon n phi thu.Cc khon ng trc bao gm:-Tm ng -Chi ph tr trc -Cm c, k cc, k qu ngn hn 2.5.1. K ton cc khon tm ng 67 Tm nglvic cn bcngnhnvintrong doanhnghip ng trocmt khontin hoc vt t thch hin nhim v SXKD hoc gii quyt mt cng vic c ph duyt.K ton tm ng cn tn trng mt s quy nh sau y: -Nginhntmngphilcngnhnvinchchocngilaonglmvicti doanhnghip, ivinhngnginhntm ng thngxuyn (Thuc b phn cung ngvt t, qun tr, hnh chnh) phi c gim c ch nh.- Nginhn tm ng (c nhnhay tp th) phi chu trch nhimvi doanh nghip v s nhn tm ng v ch c s dng tm ng theo ng mc ch v ni dung cng vic c ph duyt.S tin tm ng dng khng ht phi np li qu, nghim cm chuyn tin tm ng cho ngi khc s dng - K ton phims k ton chitit theo dichotng itngnhn tm ng, theo ni dung tm ng ghi chp y tnh hnh nhn, thanh ton tm ng theo tng ln tm ng.Ti khon s dng: Ti khon 141 Tm ng Bn N : - Cc khon tin tm ng cho cng nhn vin, ngi lao ng - Cc khon tm ng thc hin khi lng xy lp ni b Bn C: - S tm ng thanh ton - S tm ng chi khng ht nhp li qu hoc tr vo lng S d bn N: S tin tm ng cha thanh ton Trnh tK ton tm ng1) Khi nhn tm tng bng tin mt, sc cho cn b i cng tc hoc mua vt t, hng ho, dch v lao v: N TK 141 Tm ng C TK 111, 112, Tin mt, tin gi ngn hng 2) Khi chi tiu xong, nginhn tm nglp bng k thanhton tm ng km theo cc chng gc lin quan.K ton kim tra chng t, cn c vo bng k thanh ton oc duyt, ghi: N TK 142- Chi ph tr trc, hoc: N TK 151,152, 153, 156 N TK 211, 213, 241,N TK 331,N TK 611, 623, 627, 641, 642 N TK 133 Thu GTGT c khu tr C TK 141 Tm ng 68 3) Cc khontm ngchi khnght, phinhpquhoctrvolng canginhntm ng, ghi: N TK 111 Tm ng N TK 334 Phi tr cng nhn vin C TK 141 Tm ng 4) Trng hp s thc chi duyt ln hn ss tm ng, k ton lp phiu chi thanh ton thm cho ngi nhn tm ng N TK 141-Tm ngC TK 111 - Tin mt 2.5.2. K ton chi ph tr trc ngn hn a) Chi ph tr trc L cc chi ph thc t pht sinh k ny nhng c lin quan n nhiu k SXKDk tip sau. V vy phi tnh ton phn b cho nhiu k sau nhm lm cho gi thnh tng i n nh gia cc k Chi pi tr trc ngn hn l nhng khon chi phthc t t sinh nhng c lin quan n hot ng sn xut kinh doanh ca nhiu k hch ton trong 1 nm ti chnh hoc 1 chu k kinh doanh b) Ni dung : Theo quy nh hin hnh chi ph tr trc bao gm: - Chi ph tr trc v thu ca hng, nh xng, nh kho, vn phng cho mt nm ti chnh hoc 1 chu k kinh doanh - Chi ph mua cc loi bo him (bo him chy, n, bo him trch nhim dn s ch phng tin vn ti, bo him thn xe, bo him xe my thi cng, bo him cng trnh....) cc loi l ph muav tr mt ln trong nm.- Cng c dng c loi phn b mt ln xut dng vi gi tr ln vcng c dng c c thi gian s dng di 1 nm - Gi tr bao b lun chuyn, dng cho thu vi k hn ti al 1 nm ti chnh hoc mt chu k kinh doanh - Chi ph mua cc ti liu k thut v cc khon chi ph tr trc ngn hn khc c tnh v phn b dn v chi ph kinh doanh - Chi ph trong thi gian ngng vic (Khng lng trc c ) -Chi ph sa cha ln TSC pht sinh mt ln qu ln phi phn b dn - chi ph tr trc ngn hn khc (nh li tin vay tr trc, li mua hng tr chm, tr gp) c) Ti khon k ton: Ti khon 142 - Chi ph tr trc Ni dung v kt cu ca Ti khon 142 - Chi ph tr trc 69 Bn N : Cc khon chi ph tr trc thc t pht sinh Bn C :Chi ph tr trc phn b vo chi ph SXKD trong k S d bn N :Chi ph tr trc chaphn b vo chi ph SXKD trong k, Ti khon 142 - chi ph tr trc c m hai ti khon cp 2: - Ti khon 1421 - Chi ph tr trc - Ti khon 1422 - Chi ph ch kt chuyn Trnh t k ton mt s nghip v k ton ch yu 1) Khi pht sinh chi ph tr trc ngn hn c lin quan n nhiu k k tontong mt nm ti chnh th c phn b dn: a) i vi chi ph tr trc dng vo hot ng SXKD sn phm, hng ho, dch v chuthu GTGT theo phng php khu tr N TK 142- Chi ph tr trc (1421) N TK 133 - Thu GTGT c khu tr C TK 111, 112- Tin mt, tin gi ngn hng C TK 152, 153 - Vtliu, cng c dng c C TK331, 334, 338 .... b) i vi chi ph tr trc dng vo hot ng SXKD sn phm, hng ho, dch v i tng chu thu GTGT theo phng php trc tip hoc khng thuc i tng chu thu GTGT: N TK 142 - Chi ph tr trc C cc TK 111,112,331,141.... 2) i vi trng hp thu TSC, l thu hot ng ( Vn phng, nh lm vic , nh xng, nh bn hng.... ) khi trtin thu cho nhiu k trong mt nm ti chnh: - Nu TSC phc v cho SXKD hng ho thuoc din chu thu GTGT N TK 142 - Chi ph tr trc N TK 133 thu GTGT c khu tr C TK 111, 112... - Nu TSC thuc din chu thu GTGT theo phng php trc tip N TK 142 - Chi ph tr trc C TK 111, 112... 3) nh k tin hnh tnh v phn b chi ph tr trc vo chi ph SXKD: N TK 623, 627, 641, 642.. C TK 142 - Chi ph tr trc (1421) 4) i vi cng c dng c xut dng mt ln vi gi tr ln , thi gian s dng di 1 nm phi phn b nhiu k trong 1 nm - Khi xut dng cng c dng c, cn c vo phiu xut kho: N TK 142 - Chi ph tr trc (1421) C TK 153 - Cng c dng c 70 - nh k (thng, qu) tin hnh phn b cng c dng c theo tiu thc hp l.Cn c xc nh mc chi ph phi phn b cho 1 ktrong nm c th l thi gian s dng hoc khi lng sn phm N cc TK 623, 627, 641, 642,C TK 142 - Chi ph tr trc (1421) 5) Trng hp chi ph tr trc ngn hn l chi ph s cha TSC thc t pht sinh mt ln qu ln phi phn b dn: N TK142 Chi ph tr trc ngn hn C TK 2413 Chi ph SCL TSC K ton ghi;N TK623, 627, 641, 642...N TK152- Ph liu thu hi N TK1388- Tin bi thng vt cht C TK 142 - Chi ph tr trc ( 50% gi thc t bo hng) 2.5.3. K ton cc khon cm c, k cc, k qu ngn hn Cm c l vic donh nghip mang ti sn, tin vn ca mnh giao cho ngi nhn cm c vay vn hoc nhn cc loi bo lnh. Ti sn cm c c th l vng bc, qu, t, xe my....v cng c th l giy t chng nhn quyn s hu v nh, t hoc ti sn K cc l vic doanh nghip i thu ti sn giao cho bn cho thu mt khon tin hoc kim kh qu, quhoc cc vt c gi tr cao khc nhm mc ch rng buc v nng cao trch nhim ca ng i thu ti sn phi qun l, s dng tt ti sn i thu v hon tr ng thivgian quy nh.K qu l vic doanh nghip gi mt khon tin hoc kim loi qu, qu hay cc giy t c gi tr vo ti khon phong to ti ngn hng m bo cho vic thc hin bo lnh cho doanh nghip c im ca cm c, k cc, k qu l cc ti sn vn thuc quyn s hu ca doanh nghip trong thi hn tho thun.V vy k ton phi ghi chp y , r rng tng khon cm c, k cc, k qu theo ng thi hn quy nh, thc hin ng cc iu khon cam kttrnhgy tn tht ti sn do vi phm hp ng. phn nh cc khon cm c, k cc, k qu k ton s dng Ti khon 144 Cm c, k cc, k qu ngn hnBn N : Gi tr ti sn mang i cm c v s tin k qu, k cc Bn C : Gi tr ti sn mang i cm c v s tin k cc, k qu nhn li hoc thanh ton S d bn N : ti sn cm c v s tin cn ang k cc, k qu ngn hn Trnh t k ton 1)Dng tin mt, vng, bc, qu.. k cc, k qu: 71 N TK 144-Cm c, k cc, k qu C TK 111 Tin mt 2) Dng TSC cm c: N TK 144 -Cm c, k cc, k qu ngn hn N TK 214 - Hao mn TSC (gi tr hao mn) C TK 211 -Ti sn c nh hu
