DOCUMENTACIÓN Código curso 200820201 GESTIÓN ECONÓMICA DEL DEPORTE MUNICIPAL. EL PRESUPUESTO Y SUS CONTROLES Indicadores y coste de los servicios deportivos en la Administración Pública *** ANDRÉS NAVARRO GALERA Profesor Titular de la Universidad de Granada Departamento de Economía Financiera y Contabilidad Loja, (Granada) 4 y 5 de noviembre Departamento de Formación [email protected]
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DOCUMENTACIÓN
Código curso 200820201
GESTIÓN ECONÓMICA DEL DEPORTE MUNICIPAL. EL PRESUPUESTO Y SUS
CONTROLES
Indicadores y coste de los servicios deportivos en la Administración Pública
***
ANDRÉS NAVARRO GALERAProfesor Titular de la Universidad de Granada
Departamento de Economía Financiera y Contabilidad
Indicadores y coste de los servicios deportivos en Indicadores y coste de los servicios deportivos en la Administración Públicala Administración Pública
Loja, noviembre 2008Loja, noviembre 2008
Andrés Navarro GaleraProfesor Titular de la Universidad de Granada
Departamento de Economía Financiera y Contabilidad
Introducción
Concepto y características de indicadores de gestión
Tipologías de indicadores de gestión
Metodología para el diseño de indicadores de gestión en entidades e instalaciones deportivas
Cálculo de costes de las actividades deportivas: El Proyecto FEMP
SUMARIO
VALUE FOR MONEY
VALUE FOR MONEY
ECONOMÍA EFICIENCIA EFICACIA
Mercado Imputs Outputs Objetivos
CONCEPTO:
“AQUELLOS QUE SUMINISTRAN LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA EL CONTROL ECONÓMICO:
- CONTROL DE EFICACIA- CONTROL DE EFICIENCIA- CONTROL DE ECONOMÍA”.
CONCEPTO DE INDICADOR DE GESTIÓN
Hacen posible la medición de la Eficacia, Eficiencia y Economía y, por tanto, reportan gran utilidad para el Control de Gestión. También pueden utilizarse en la evaluación de la Equidad y la Ecología.
Proporcionan información útil tanto a usuarios internos como a externos.
Apoyo a las decisiones de gestión relativas a:• Elección forma de gestión (rentabilidad social)• Asignación financiación a servicios/áreas (rendimiento)• Creación de nuevas ofertas de servicios (demanda)• Medición de las necesidades de financiación de los
servicios/áreas
CONCEPTO Y PROPIEDADES DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Utilidades de los Indicadores de Gestión:
Cantidad de metros cuadrados de instalaciones deportivas por cada 1.000 habitantes
Número de usos al año de las instalaciones deportivas Porcentaje, sobre el total de usuarios, de usuarios de la
tercera edad Porcentaje, sobre el total de usuarios, de niños
usuarios en programas de actividades deportivas Coste unitario por uso Coste unitario por usuario Nº de cursos deportivos organizados Nº de espectadores en eventos deportivos
CONCEPTO Y PROPIEDADES DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Ejemplos de indicadores:
Características óptimas de los Indicadores:CONCEPTO Y PROPIEDADES DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Fiabilidad
Comprensibilidad
Factibilidad Económica
Accesibilidad
Comparabilidad
Sensibilidad
Relevancia
Objetividad
Precisión
Pertinencia
Significación
Univocidad
Imputabilidad
Fidelidad
Oportunidad
Operatividad
Identificabilidad
Consistencia
Equilibramiento
Encadenamiento
Credibilidad y Aceptabilidad
Fuente: Navarro Galera (1998, pp. 25-28)
• FIABILIDAD: Contenido verificable
• COMPRENSIBILIDAD: Claridad en la exposición de datos
• FACTIBILIDAD: Ventajas superiores a costes de obtención de datos
• ACCESIBILIDAD: Tiempo y coste razonables de obtención
CARACTERÍSTICAS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
• COMPARABILIDAD: Posibilidad de contraste con otros valores
• SENSIBILIDAD: Posibilidad de detectar pequeños cambios en la realidad
• RELEVANCIA: Información referida a actividades clave
• OBJETIVIDAD: Independencia del sujeto encargado de cuantificar
CARACTERÍSTICAS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
• PRECISIÓN: Margen de error aceptable
• PERTINENCIA: Mantener el significado a lo largo del tiempo
• SIGNIFICACIÓN: Reflejar datos de todos los aspectos que deben medirse
• UNIVOCIDAD: Carácter monótono de valor ante variaciones del fenómeno medido
• IMPUTABILIDAD: Posibilidad de descubrir las causas de los valores
CARACTERÍSTICAS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
• FIDELIDAD: Sesgos similares para diferentes momentos de tiempo
• OPORTUNIDAD: Suministro de datos con antelación suficiente
• OPERATIVIDAD: Se pueden eliminar las barreras para su utilización
• IDENTIFICABILIDAD: Posibilidad de reconocer y asignar significado
• CONSISTENCIA: Uniformidad en el tiempo del contenido informativo
CARACTERÍSTICAS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
• EQUILIBRAMIENTO: Elaboración de forma compatible con otros indicadores
• ENCADENAMIENTO: Susceptible de agregarse con otros indicadores
• CREDIBILIDAD Y ACEPTABILIDAD: Producto del resto de requisitos. Garantizan la continuidad en su aplicación
CARACTERÍSTICAS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
☛Indicadores de captación de información:
Indicadores deEntradas
- Indicadores de Precios de Adquisición- Indicadores de Cantidad Física adquirida- Indicadores de Calidad Técnica de lasinversiones
- Indicadores Temporales de lasinversiones
Indicadores deProceso
- Indicadores de Consumos- Indicadores de Outputs
Indicadores deImpacto - Indicadores de Impacto
Otros Indicadores- Indicadores de Demanda- Indicadores de Calidad- Indicadores de Utilidad- Indicadores de Entorno
CLASIFICACIÓN DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Indicadoresde Eficacia
- Indicadores de Eficacia de Primer Nivel (EPN)- Indicadores de Eficacia de Segundo Nivel
(ESN)
IndicadoresdeEficiencia
- Indicadores de Eficiencia Global de PrimerNivel (EGPN)
- Indicadores de Eficiencia Parcial de PrimerNivel (EPPN)
- Indicadores de Eficiencia Global de SegundoNivel (EGSN)
- Indicadores de Eficiencia Parcial de SegundoNivel (EPSN)
IndicadoresdeEconomicidad
- Indicadores de Precios de Adquisición (EPA)- Indicadores de Economía en la Cantidad
Física adquirida (ECF)- Indicadores de Economía en la Calidad
Técnica de las inversiones (ECT)- Indicadores de Economía en la Temporalidad
de las inversiones (ETI)
Categorías de Indicadores Gestión:
CLASIFICACIÓN DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Fuente: Navarro Galera (1998, p. 83)
INDICADOR CONTENIDOINFORMATIVO
INSTRUMENTOS DEAPOYO
EPNRelación entre losoutputs previstosy los outputsgenerados
Indicadores de Outputs
Indicadores de Calidadde los servicios
ESNRelación entre losefectos deseablesy los efectosreales
Modelo de Cuadro de Mando de los Indicadores de Economicidad de las Inversiones
TIPO Y DESCRIPCIÓN DE LA INVERSIÓN: PERÍODO:
VALORES ÓPTIMOSDE LOS INDICADORES
VALORES REALESDE LOS INDICADORES DESVIACIONES
BIENES YSERVICIOS
ECFs (1)
EPAs (2)
ECTs (3)
ETIs(4)
ECFr (5)
EPAr (6)
ECTr (7)
ETIr (8)
DCF (9)=
(1) -(5)
DPA (10)
=(2) -(6)
DCT(11)
=(3) -(7)
DTI (12)
=(4) -(8)
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CUADROS DE MANDO SOBRE INDICADORES DE GESTIÓN
Modelo de Cuadro de Mando de los Indicadores de Economicidad de las Op. de Financiación
TIPO Y DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN:: PERÍODO:
VALORES ÓPTIMOSDE LOS INDICADORES
VALORES REALESDE LOS INDICADORES DESVIACIONES
BIENES YSERVICIOS
ECFs (1)
EPAs (2)
ETFs (3)
ECFr (4)
EPAr (5)
ETFr (6)
DCF (7)=
(1) - (4)
DPA (8) =
(2) - (5)
DCT(9) =
(3) - (6)
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CUADROS DE MANDO SOBRE INDICADORES DE GESTIÓN
EJEMPLOS DE ACTIVIDADES
Actividad física para mayores Actividad física y relajación para mayores Actividad física suave para mayores Actividad física y natación para mayores Actividad física para hipertensión arterial Actividad acuática para embarazadas Natación terapéutica para adultos Natación terapéutica para personas con discapacidad Asesoramiento médico deportivo Actividades y competiciones regulares Actividades y competiciones puntuales Programación de actividades (no finalista) Organización de eventos (no finalista) Mantenimiento y conservación de instalaciones (no finalista)
CÁLCULO DE COSTES: EL PROYECTO FEMP
Evaluación de la Eficacia (cumplimiento objetivos)
Evaluación de la Eficiencia (relación entre objetivos y costes)
Apoyo a las decisiones de gestión relativas a: Elección forma de gestión (rentabilidad social) Asignación financiación a servicios/áreas
(rendimiento) Creación de nuevas ofertas de servicios
(demanda) Medición de las necesidades de financiación
de los servicios/áreas
Apoyo en la elaboración y ejecución del presupuesto
Información comprensible para gestores y ciudadanos
Facilitan las estimaciones de demanda
Implantación de nuevos instrumentos como: Cuadro de Mando Integral Cartas de Servicios Modelo EFQM Planes Estratégicos
UTILIDAD DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Para el “BENCHMARKING”:
Imitación de situaciones de mercado Competencia virtual En el espacio y en el tiempo Identificación de puntos fuertes de otras
entidades Emulación de las mejores prácticas Principio fundamental: consenso con los
gestores de las entidades participantes
UTILIDAD DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Para lograr el cumplimiento de estos requisitos:
3. Consenso con los gestores
5. Diseño basado en la experiencia práctica
7. Prevalencia de la utilidad práctica sobre la precisión técnica
REQUISITOS DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Indicadores de actividad
Indicadores económicos
Indicadores de presupuesto Indicadores de costes
Indicadores de entorno
ESTRUCTURA DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Indicadores de actividad
Proporcionan información útil para medir el “desempeño”, en términos de:
• Cantidad física (output)• Impacto (cobertura de demanda)• Calidad técnica
ESTRUCTURA DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Indicadores de presupuesto
Reflejan ratios relevantes para interpretar partidas así como proporciones e índices
útiles para evaluar la gestión presupuestaria
ESTRUCTURA DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Indicadores de costes
Reflejan el consumo de recursos derivado de las prestaciones de servicios, facilitando
la evaluación de la eficiencia
ESTRUCTURA DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
Indicadores de entorno
Informan sobre variables no controlables con posible influencia sobre:
• demanda de servicios• impacto de las prestaciones• costes incurridos• calidad de los servicios prestados
ESTRUCTURA DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
MODELO DE COSTES: BASES CONCEPTUALES
1. 1. SISTEMA BASADO EN LAS ACTIVIDADES (MÉTODO ABC)SISTEMA BASADO EN LAS ACTIVIDADES (MÉTODO ABC)
2. ADAPTACIÓN A ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y 2. ADAPTACIÓN A ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y PRESTACIONESPRESTACIONES