GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA ORÇAMENTO EMPRESARIAL Orçamento é o plano financeiro estratégico de uma administração para determinado exercício. Um orçamento,

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIAORÇAMENTO EMPRESARIAL

Orçamento é o plano financeiro estratégico de uma administração para determinado exercício. Um orçamento, em contabilidade e finanças, é a expressão das receitas e despesas de um indivíduo, organização ou governo relativamente a um período de execução determinado.

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIAORÇAMENTO EMPRESARIAL

Qualquer orçamento, salvo os orçamentos iniciais de uma entidade (quando meras projeções de um negócio ou atividade futura) baseia-se em dados históricos, fatos ocorridos no passado que permitem um mínimo de previsibilidade.

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIAIMPLANTAÇÃO DO ORÇAMENTO

A implantação de um sistema orçamentário possui alguns pré requisitos que, se não forem observados, provavelmente inviabilizarão o processo. São eles:

Comprometimento da Diretoria; Criação de um setor de orçamentos; Definição dos Centros de Custos; Preparação de um plano de contas orçamentário.

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIAQUANDO O ORÇAMENTO É ELABORADO?

Na maioria das empresas ocorre no final do ano (outubro ou novembro) quando já se tem uma estimativa do resultado do ano corrente.

O processo de planejamento (elaboração das diretrizes, orçamentação, negociação, ajuste, consolidação) dura em média 30 dias.


COMPROMETIMENTO DA DIRETORIA

O orçamento empresarial não é uma peça descartável dentro da rotina empresarial.

O orçamento exige planejamento, cria compromissos, exige disciplina, limita poderes.

O orçamento tem que ser um projeto da matriz ou do presidente da empresa.


CRIAÇÃO DE UM SETOR DE ORÇAMENTOS

O orçamento é um processo trabalhoso e demorado. Não pode ser feito com as “beiradas” do tempo de um funcionário sobrecarregado.

É necessário que haja uma pessoa, ou um grupo de pessoas, encarregadas, exclusivamente, de coordenar este processo.


CRIAÇÃO DE UM SETOR DE ORÇAMENTOS

Compete ao Setor de Orçamentos:o Recolher de todos os departamentos informações que lhes

permitam desenvolver o orçamento empresarial;o Realizar todos os testes de sensibilidade necessários, que se

aproxime o mais possível dos objetivos traçados pela diretoria;o Analisar o impacto que determinadas decisões ou circunstâncias

terão sobre o orçamento, opinar e propor soluções para corrigir rumos;

o Acompanhar a evolução do orçamento informando à diretoria os desvios observados e propondo medidas corretivas.


DEFINIÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS

São nos centros de custos que se formam os custos da empresa, sejam eles fixos ou variáveis. Por isto é essencial que todos os sistemas que tenham relação com o processo orçamentário sejam estruturados em função dos centros de custo. Alguns destes sistemas são:

o Sistema de Folha de Pagamento;o Sistema de controle de ativo imobilizado;o Módulo estatístico do sistema de Faturamento e do Sistema

de Contas a Receber;o Sistema de Custos;o Sistema Contábil.

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIATIPOS DE ORÇAMENTO

ORÇAMENTO DE TENDÊNCIAS

Na execução do orçamento de tendências sempre existirão eventos passados de conhecimento da empresa que não se repetirão e que, portanto, não serão reproduzidos no orçamento.

Da mesma forma, existirão eventos futuros que deverão ser orçados de outra maneira.


ORÇAMENTO BASE ZERO

A filosofia do orçamento base zero está em romper com o passado, em dizer que ele nunca deve partir da observação dos dados anteriores, pois eles podem conter ineficiências.

A questão fundamental permanente para o orçamento base zero é a seguinte:

“Não é porque aconteceu que deverá acontecer”


ORÇAMENTO ESTÁTICO

É o mais comum. Elaboram-se todas as peças orçamentárias a partir da fixação de determinado volume de produção ou vendas.

O orçamento é considerado estático quando a administração do sistema não permite nenhuma alteração nas peças orçamentárias.


ORÇAMENTO FLEXÍVEL

O orçamento flexível é um conjunto de orçamentos que podem ser ajustados a qualquer nível de atividades.

A base para a elaboração do orçamento flexível é a perfeita distinção entre custos fixos e variáveis.


ORÇAMENTO AJUSTADOÉ um conceito de orçamento derivado do orçamento

flexível, é um segundo orçamento, que passa a vigorar quando se modifica o volume ou nível de atividade inicialmente planejado.

Sempre que houver necessidade de ajustar os volumes planejados para outro nível de volume, convém refazer o orçamento com as novas quantidades, o qual é chamado de orçamento ajustado.

GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIACATEGORIAS DE PLANEJAMENTO E TÉCNICAS ORÇAMENTÁRIAS

A elaboração do plano de orçamento pode ser dividida em três grupos, com características distintas, porém interdependentes, como segue:

Planejamento Econômico; Planejamento Financeiro; Planejamento de Capital


PLANEJAMENTO ECONÔMICO

Consiste na fixação de metas para os itens que compõem a demonstração de resultados(Receitas e Despesas)

Principais Suborçamentos que compõem o planejamento econômico:

Orçamento de Vendas – Consiste na elaboração das metas de vendas da empresa, divididas por produto, região, tipos de clientes, etc.

Orçamento de Produção - Baseado nas metas de vendas, será elaborado o plano mestre de produção, no qual serão estimadas as quantidades de produção.




Orçamento de Matéria-Prima – Para cada tipo de produto a ser produzido, deve existir uma lista de materiais(Estrutura do Produto);

Orçamento de Mão-de-obra – Elaborado com base no plano mestre de produção. Deve existir uma tabela de tempos, analisando o tempo de mão-de-obra necessária para produção de cada unidade produzida.




Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação – Para sua elaboração, são utilizados custos historicamente corrigidos ou novas cotações efetuadas pelos diversos departamentos da fábrica.

Orçamento de Despesas Administrativas – Normalmente possuem natureza fixa. Em sua elaboração, podem ser utilizados custos históricos corrigidos ou novas cotações.




Orçamento de Despesas Comerciais – Possuem natureza fixa e variável. Deve ser analisado se a estrutura de vendas. A parte variável (comissões, impostos etc) deve ser elaborada com base no plano de vendas.




Orçamento de Despesas Financeiras – As despesas financeiras devem ser elaboradas do planejamento financeiro, onde será analisada a necessidade de caixa da empresa, para a viabilização da execução dos planos anteriores.


PLANEJAMENTO FINANCEIRO

Consiste na elaboração de suborçamentos das atividades que influenciam o fluxo de caixa. O planejamento financeiro possibilita à empresa obter as informações antecipadas quanto à necessidade ou disponibilidade de recursos financeiros, o que facilita a tomada de decisões sobre os fatores que envolvem o gerenciamento do caixa.


PLANEJAMENTO DE CAPITAL OU DE INVESTIMENTO

Consiste na elaboração das estimativas de investimentos para o aumento ou redução das instalações, obras civis, equipamentos, reformas e demais aplicações em imobilizado, que serão utilizados para a geração de receitas futuras. Deve estar diretamente alinhado ao plano de investimentos da empresa.

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