-
FRAUD DAN PENCEGAHANNYA BERDASARKAN PERSEPSI
MANAJEMEN KOPERASI SIMPAN PINJAM
(Studi Kasus Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang)
Disusun Oleh:
Archaitra Imantaka Dewangga
NIM. 135020300111044
SKRIPSI
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Meraih
Derajat Sarjana Ekonomi
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
MALANG
2017
-
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Allah SWT atas rahmat, hidayah, dan
karunia-Nya, serta
shalawat dan salam senantiasa penulis tujukan kepada Rasulullah
Muhammad SAW.
sehingga peneliti dapat menyelesaikan penelitian dan tugas akhir
skripsi ini.
Dalam penelitian dan penyusunan skripsi ini, penulis tidak luput
dari kendala.
Kendala tersebut dapat diatasi penulis berkat adanya bantuan,
bimbingan, dan
dukungan dari berbagai pihak, maka dari itu pada kesempatan ini
penulis ingin
mengucapkan banyak terima kasih kepada:
1. Allah SWT yang selalu melimpahkan rahmat serta karunia-Nya
kepada kita
semua.
2. Ibu Amanda, Bapak Dwidjo, Ibu Nadila, Bapak Pradnya, Ibu
Soelasikin serta
seluruh penghuni rumah di kampung halaman yang telah menemani
penulis
dalam suka dan duka.
3. Atika Rahmania yang selalu mendampingi serta memotivasi
penulis dalam
menjalani hidup rantau dan pengerjaan skripsi saya hingga
selesai.
4. Bapak Nurkholis, Ph.D., Ak. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis
Universitas Brawijaya.
5. Bapak Abdul Ghofar, SE., M.Si., MSA., DBA., Ak. Selaku ketua
jurusan
Akuntansi Universitas Brawijaya.
6. Ibu Virginia Nur Rahmanti, SE., MSA., Ak., SAS., CA. selaku
dosen
pembimbing yang telah membimbing saya menyelesaikan penulisan
dengan
kesabaran beliau.
-
7. Ibu Titik Reniarsih, Bapak Eko Okma Hermawan, Ibu Linda Retno
Septiani
dan Ibu Fifi Tri Jayani beserta jajaran Koperasi Simpan Pinjam
Nasari cabang
Malang yang telah memberikan saya pandangan serta dialog
berdiskusi dalam
membantu melengkapi penulisan saya.
8. Para Penghuni rumah BBJ Kav. 9 baik nyata maupun semu kalian
adalah
sekumpulan orang-orang hebat.
9. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Brawijaya,
khususnya para Dosen Jurusan Akuntansi yang menjadi sumber
inspirasi
dalam proses pembelajaran selama perkuliahan di Universitas
Brawijaya.
10. Seluruh teman-teman mahasiswa seperjuangan selama
perkuliahan di
Universitas Brawijaya.
11. Dan semua pihak yang namanya tidak dapat disebutkan satu
persatu yang
telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari
sempurna.
Untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik demi perbaikan
skripsi ini.
akhirnya penulisberharap semoga skripsi ini dapat memberikan
manfaat bagi
semua pihak.
Penulis
-
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR
..................................................................................................
i
LEMBAR PERSETUJUAN ………………………………………………………..ii
LEMBAR PENGESAHAN…………………………………………………………iv
SURAT KETERANGAN PENELITIAN…………………….…………………….v
SURAT PERNYATAAN ORISINALITAS…………………….………………….vi
DAFTAR ISI
..............................................................................................................
vii
DAFTAR GAMBAR
..................................................................................................
xi
DAFTAR TABEL
.....................................................................................................
xii
DAFTAR LAMPIRAN
............................................................................................
xiii
ABSTRACT
..............................................................................................................
xiv
BAB I
............................................................................................................................
1
1.1 Latar Belakang
..................................................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah
...........................................................................................
11
1.3 Batasan Penelitian
...........................................................................................
11
1.4 Tujuan Penelitian
............................................................................................
11
1.5 Manfaat Penelitian
..........................................................................................
12
1.5.1 Manfaat Akademis
...................................................................................
12
1.5.2 Manfaat Praktisi
......................................................................................
12
BAB II
........................................................................................................................
13
2.1 Persepsi
............................................................................................................
13
2.1.1 Definisi Persepsi
.......................................................................................
13
2.1.2 Faktor yang Mempengaruhi Terjadinya Persepsi
................................ 13
2.1.3 Proses Terjadinya Persepsi
.....................................................................
15
-
2.2 Fraud
................................................................................................................
16
2.2.1 Definisi Fraud
...........................................................................................
16
2.2.2 Klasifikasi Fraud
......................................................................................
17
2.2.3 Penyebab Terjadinya Fraud
...................................................................
20
2.2.4 Pencegahan Fraud
....................................................................................
23
2.3 Manajemen
......................................................................................................
27
2.3.1 Definisi Manajemen
.................................................................................
27
2.3.2 Fungsi Manajemen
...................................................................................
28
BAB III
.......................................................................................................................
29
3.1 Metode Penelitian
............................................................................................
29
3.2 Objek dan Lokasi Penelitian
..........................................................................
30
3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data
............................................. 31
3.4 Profil Informan
...............................................................................................
32
3.5 Tahap Analisis Data
........................................................................................
33
3.6 Teknik Analisis Keabsahan Data
...................................................................
34
BAB IV
.......................................................................................................................
36
4.1 Gambaran Umum Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang, Jawa
Timur
.................................................................................................................................
36
4.1.1 Profil Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang, Jawa Timur
............ 36
4.1.2 Visi, Misi, Motto KSP Nasari Malang
.................................................... 40
4.1.3 Struktur Organisasi KSP Nasari Malang
.............................................. 40
4.1.4 Deskripsi Pekerjaan
.................................................................................
41
4.2 Pemahaman Manajemen KSP Nasari Terhadap Fraud
............................. 50
4.2.1 Definisi, Dampak dan Pandangan Fraud
............................................... 50
-
4.2.2 Pelaku dan Faktor Pendorong Tindakan Fraud
................................... 55
4.2.3 Bentuk Tindakan Fraud
.........................................................................
59
4.2.4 Pendapat Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang Terhadap
Kasus
Koperasi Simpan Pinjam Nasari Kupang
...................................................... 63
4.3 Pencegahan Fraud
...........................................................................................
68
4.3.1 Cara Pencegahan Fraud
..........................................................................
68
4.4 Pendeteksian Dalam Tindakan Fraud
........................................................... 81
4.5 Saran Informan Terhadap Perkoperasian Indonesia
.................................. 83
BAB V
.........................................................................................................................
86
5.1 Kesimpulan
......................................................................................................
86
5.2 Keterbatasan Penelitian
.................................................................................
87
5.3 Saran
................................................................................................................
87
DAFTAR PUSTAKA
................................................................................................
89
-
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR 2.1: Fraud Tree ACFE
...........................................................................
19
GAMBAR 2.2: Fraud Triangle
................................................................................
22
GAMBAR 4.1: Struktur Organisasi KSP Nasari Malang
.................................... 41
-
DAFTAR TABEL
TABEL 3.1 : Profil Informan KSP Nasari
Malang………...…………………….32
TABEL 4.1: Deskripsi Pekerjaan Pimpinan Kantor Cabang KSP
Nasari.......... 40
TABEL 4.2: Deskripsi Pekerjaan Kasie Operasional KSP Nasari
...................... 41
TABEL 4.3: Deskripsi Pekerjaan SDM & Akuntansi KSP Nasari
...................... 42
TABEL 4.4: Deskripsi Pekerjaan Teller KSP Nasari
............................................ 44
TABEL 4.5: Deskripsi Pekerjaan Administrasi Kredit KSP Nasari
................... 45
TABEL 4.6: Deskripsi Pekerjaan Analisis KSP Nasari
........................................ 46
TABEL 4.7: Deskripsi Pekerjaan Penyelesaian Kredit KSP Nasari
.................... 47
TABEL 4.9: Cara Pencegahaan Fraud oleh COSO
............................................... 72
-
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 Grafik Pertumbuhan Koperasi di Indonesia Tahun
2010-2015 . 93
LAMPIRAN 2 Grafik Jumlah Koperasi Terbanyak di Indonesia
2011-2015 .... 94
LAMPIRAN 3 Transkript Wawancara Informan KSP Nasari Malang
............. 95
-
ABSTRACT
FRAUD AND PREVENTION BASED ON THE PERCEPTION OF CREDIT
UNION MANAGEMENT
(Case study of Nasari Credit Union Malang-Branch)
By:
Archaitra Imantaka Dewangga
Supervisor:
Virginia Nur Rahmanti, SE., MSA., Ak., SAS., CA
A good knowledge about the fraud and prevention could be a first
step to protect an
organization from the fraud impact. This study aimed to
understand the perception of
Malang-branch Nasari credit union managements about fraud and
the prevention as
an effort to protect the union from the acts of fraud. This
study used the qualitative
method with in-depth interview to collect the perception and
knowledge from the
interviewees about the fraud and prevention. The interviewees of
this studied are the
party who make and responsible for the financial statements in
Nasari credit unions
Malang-branch. The result of this study showed that the Nasari
credit union
management in Malang-branch quiet understanding about fraud,
however the
management knowledge about prevention and detection of the fraud
are still poor.
This lack of knowledge about prevention and detection of the
fraud could be a crack
to acts of fraud.
Keywords : Perception, fraud, fraud prevention, credit union,
cooperation,
credit union mangement, management.
-
ABSTRAK
FRAUD DAN PENCEGAHANYA BERDASARKAN PERSEPSI
MANAJEMEN KOPERASI SIMPAN PINJAM
(Studi Kasus koperasi simpan pinjam Nasari Malang)
Oleh:
Archaitra Imantaka Dewangga
Dosen Pembimbing:
Virginia Nur Rahmanti, SE., MSA., Ak., SAS., CA
Pemahaman yang baik mengenai fraud dan pencegahannya merupakan
langkah awal
dalam melindungi sebuah organisasi dari dampak yang ditimbulkan
oleh fraud.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pemahaman para
manajemen koperasi
simpan pinjam Nasari Malang terhadap fraud beserta pencegahannya
sebagai upaya
dalam melindungi koperasi simpan pinjam Nasari Malang dari
tindakan fraud.
Penelitian ini menggunakan metode kualitatif dengan penggunaan
teknik wawancara
mendalam (in-depth interview) untuk mendapatkan persepsi dan
pemahaman dari
para informan terkait fraud dan pencegahannya. Informan dari
penelitian ini adalah
pihak pembuat serta pihak yang bertanggung jawab atas laporan
keuangan dari
manajemen koperasi simpan pinjam Nasari Malang. Hasil dari
penelitian ini
menunjukan bahwa pemahaman manajemen koperasi simpan pinjam
Nasari
mengenai fraud sudah dapat dikatakan cukup baik, namun dalam
pemahaman mereka
mengenai pencegahan dan pendeteksian fraud masih belum dapat
dikatakan baik.
Kurangnya pemahaman dalam pencegahan dan pendeteksian fraud bisa
menjadi
sebuah celah bagi tindakan fraud yang membahayakan.
Kata kunci: Persepsi, fraud, pencegahan fraud, koperasi simpan
pinjam,
koperasi, manajemen koperasi simpan pinjam, manajemen.
-
1
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Dalam 10 tahun terkahir, sektor badan usaha koperasi di
Indonesia mengalami
perkembangan yang cukup besar. Perkembangan koperasi ini terjadi
meluas hampir
di seluruh wilayah Indonesia. Dalam sambutan hari koperasi ke-66
di tahun 2013
oleh Menteri Koperasi dan UMKM, Dr. Syarief Hasan menyampaikan
bahwa pada
tahun 2012 jumlah koperasi di Indonesia sebanyak 194.925 dan
terus bertambah
hingga pada pertengahan tahun 2013 jumlah koperasi mencapai
angka 200.808 unit
atau mengalami peningkaan sebesar 3,35%. Kenaikan jumlah
koperasi ini tentu
diikuti dengan bertambahnya jumlah dari anggota koperasi yang
mencapai
34.685.145 orang pada pertengahan tahun 2013. Dr. Syarif Hasan
menyimpulkan
peningkatan jumlah koperasi dari tahun ke tahun menunjukan bahwa
semangat
penggiat koperasi masih tinggi dan terus berusaha untuk
meningkatkan kualitas dari
koperasi dengan tetap berlandaskan pada asas kekeluargaan dan
gotong royong yang
dimiliki koperasi.
-
2
Dalam grafik halaman lampiran 1 dapat dilihat pertumbuhan
koperasi di
Indonesia memiliki trend yang meningkat sepanjang tahun
2005-2015. Pertumbuhan
sangat signifikan terlihat pada tahun 2009 ke tahun 2010 dengan
jumlah peningkatan
mencapai 57.009 koperasi. Hingga pada akhir tahun 2015 jumlah
koperasi mencapai
212.135 unit yang tersebar Indonesia. selanjutnya pada grafik
halaman lampiran 2
menunjukan perbandingan dari 3 provinsi dengan jumlah koperasi
terbanyak di
Indonesia. Terlihat bahwa Provinsi Jawa Timur selalu mengungguli
provinsi lainya
dari tahun 2011 sampai tahun 2015. Di tahun 2011 jumlah koperasi
Provinsi Jawa
Timur mencapai 28.774 koperasi diikuti oleh Jawa Tengah dan Jawa
Barat sebanyak
25.449 dan 23.091 koperasi. Hingga pada tahun 2015 Provinsi Jawa
Timur tetap
menjadi Provinsi dengan jumlah koperasi terbanyak dibandingkan
Provinsi Jawa
Tengah dan Jawa Barat dengan jumlah 31.182 total koperasi.
Banyaknya jumlah
koperasi yang terus berkembang dan terus mengungguli provinsi
lain memperlihatkan
bahwa masyarakat di Provinsi Jawa Timur memberi perhatian besar
terhadap badan
usaha koperasi.
Peningkatan yang terjadi dalam koperasi ini juga mempunyai andil
dalam
perkembangan ekonomi yang terjadi di wilayah Indonesia. Seperti
pada penelitian
yang dilakukan oleh Susi (2011) dengan judul “Peran Koperasi
Simpan Pinjam dalam
Perkembangan UMKM di Bogor”. Penelitian Susi menunjukan bahwa
terjadi
peningkatan pendapatan total UMKM dari sebesar Rp712.102.500
sebelum
melakukan kredit menjadi Rp1.803.260.000 saat setelah melakukan
kredit. Perubahan
-
3
tersebut memperlihatkan bahwa koperasi simpan pinjam dapat
membantu pemerintah
dalam meningkatkan pendapatan, mengurangi jumlah pengangguran
dan angka
kemiskinan yang ada di Indonesia. Dampak positif yang dirasakan
Indonesia dari
kontribusi koperasi cukup membantu beban pemerintah dan
masyarakat.
Dalam Undang-Undang No. 25 tahun 1992 Pasal 1, koperasi adalah
badan
usaha yang beranggotakan orang - seorang atau badan hukum
koperasi dengan
melandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip koperasi sekaligus
sebagai gerakan
ekonomi rakyat yang berdasar atas asas kekeluargaan. Dilanjutkan
dalam Undang-
Undang No. 25 tahun 1992 Pasal 3, menjelaskan tujuan koperasi
adalah untuk
memajukan kesejahteraan anggota pada khususnya dan masyarakat
pada umumnya
serta ikut membangun tatanan perekonomian nasional dalam rangka
mewujudkan
masyarakat yang maju, adil, dan makmur berlandaskan Pancasila
dan Undang-
Undang Dasar 1945. Hatta (2015) mengatakan bahwa koperasi
dimaksudkan untuk
melaksanakan kepentingan bersama dengan jalan usaha bersama
dalam persaudaraan
dan koperasi merupakan jalan terpenting untuk dapat melaksanakan
cita-cita negara
yaitu mencapai kemakmuran rakyat. Beliau menambahkan koperasi
dapat mendidik
semangat demokrasi yang dimiliki rakyat Indonesia. Namun,
demokrasi tidak akan
terealisasi jika tidak adanya sebuah toleransi serta menghargai
pendapat maupun
keyakinan yang berbeda-beda. Toleransi adalah sebuah syarat
hidup bagi rakyat
demokrasi.
Manfaat koperasi bagi masyarakat dapat dibagi menjadi dua
lingkup. Pertama,
koperasi menjadi internal benefit bagi para anggota koperasi
atau manfaat yang
dirasakan oleh pihak koperasi sendiri. Contoh dari internal
benefit koperasi seperti,
-
4
sebagai sumber kredit murah, meningkatan tabungan, meningkatkan
pendapatan dan
manfaat ekonomis lainya serta melindungi para anggota koperasi
dari pemerasan
lembaga lain. Kedua sebagai economy entity yang terkandung aspek
sosial
masyarakat. Koperasi meningkatkan interaksi manusia maupun
interaksi sosial yang
terus berkembang untuk mencapai pengembangan sumber daya manusia
yang lebih
baik. Selain itu, kebersamaan satu dengan yang lain dalam
meningkatkan mutu,
kepercayaan diri dan rasa kekeluargaan dapat mengembangkan
maupun memperbaiki
seorang individu atau seorang anggota koperasi dalam kehidupanya
(Mutis, 1992).
Perkembangan koperasi yang besar di Indonesia bukan berarti
bebas dari
sebuah permasalahan. Seperti dalam sambutan di hari koperasi
ke-68 pada tahun
2015 oleh Mentri Koperasi dan UKM yaitu Bapak AAGN Puspayoga
berkata
berdasarkan data yang terhimpun, jumlah koperasi di Indonesia
sampai akhir tahun
2015 menyentuh angka 212.135 unit, namun berdasarkan pendataan
yang dilakukan
oleh kementrian koperasi mendapati bahwa koperasi yang berstatus
aktif hanya
terdapat 150.223 unit. Indikator keaktifan Koperasi ditinjau
dari pelaksanaan rapat
anggota yang dilaksanakan secara periodik. Seperi mengutip
PERMEN KUKM No.
25 tahun 2015 yang menyebutkan bahwa koperasi tidak aktif adalah
koperasi yang
tidak melaksanakan rapat anggota dalam waktu tiga tahun
berturut-turut atau tidak
melaksanakan kegiatan usaha.
Dalam 5 tahun terakhir terdapat beberapa kasus fraud yang
menjerat koperasi,
khususnya dialami oleh koperasi simpan pinjam yang ada di
Indonesia. Asril (2012)
menyampaikan bahwa terdapat kasus dugaan penipuan di tahun 2012
oleh Koperasi
-
5
Langit Biru, Banten. Koperasi Langit Biru mengeluarkan sebuah
produk investasi
untuk para anggota, Namun Koperasi Langit Biru tidak memiliki
perizinan untuk
mengeluarkan sebuah investasi dan produk investasi tersebut
dapat dikatakan adalah
kebohongan dari pihak koperasi. Karena tindakan kecurangan
diketahui oleh para
anggota, Koperasi Langit Biru dilaporkan kepada pihak berwenang.
Setelah kasus
fraud yang melibatkan Koperasi Langit Biru ditahun 2012 terdapat
kasus fraud
serupa yang melibatkan koperasi pada tahun 2016. Jerome (2017)
menyampaikan
kasus KSP (Koperasi Simpan Pinjam) Pandawa, Depok di tahun 2016
yang diduga
melakukan tindak penipuan dan pencucian uang. KSP Pandawa
menawarkan sebuah
investasi dengan keuntungan bagi para anggota. Namun sampai saat
jatuh tempo
belum ada pembagian dari pihak koperasi yang menjadi hak para
anggota. Anggota
koperasi yang merasa dirugikan melaporkan KSP Pandawa kepada
pihak berwenang.
Ketidakmampuan koperasi dalam pelaksanaan rapat anggota dan
menjadi koperasi
non-aktif bisa terjadi karena terdapat tindakan fraud seperti
pada kasus KSP Pandawa
dan Koperasi Langit Biru.
Koperasi Simpan pinjam adalah koperasi yang bergerak dalam
bidang
pemupukan simpanan dana para anggotanya, untuk kemudian
dipinjamkan kembali
kepada para anggota yang memerlukan bantuan dana (Rudianto,
2010). Masyarakat
yang membutuhkan pinjaman dana diyakini dapat terbantu dengan
adanya koperasi
simpan pinjam hal ini dikarenakan pinjaman kepada anggota maupun
masyarakat
oleh koperasi hanya cukup memenuhi syarat yang relatif ringan.
Sesuai dengan
Undang-Undang Nomor. 17 Tahun 2012 yang menyebutkan bahwa
koperasi simpan
-
6
pinjam bertujuan meningkatkan kesejahteraan anggota khususnya
dan masyarakat
pada umumnya, sekaligus sebagai bagian yang tidak terpisahkan
dari tatanan
perekonomian nasional yang demokratis dan berkeadilan. Hatta
(2015) mengatakan
bahwa koperasi simpan pinjam merupakan sendi dari pembangunan
koperasi lainya.
Karena koperasi umumnya diawali dengan masyarakat yang tidak
memiliki cukup
modal. Peran yang dimiliki koperasi simpan pinjam dapat
menghidupkan sumber
modal bagi masyarakat dalam memulai sebuah koperasi lain.
Penelitian yang dilakukan oleh Ajeng (2008) memperlihatkan
koperasi
simpan pinjam berhasil melayani kredit masyarakat dengan baik
dibandingkan
dengan lembaga keuangan lain seperti bank. Keramahanan yang
dimiliki oleh
lembaga koperasi simpan pinjam mampu merangkul masyarakat
pedesaan untuk
dapat meningkatkan kesejahteraan dan mengembangkan potensi yang
dimiliki desa.
Peran yang dimiliki koperasi simpan pinjam terhadap masyarakat
secara menyeluruh
lebih besar dibandingkan lembaga keuangan lainnya. Kasus-kasus
fraud yang terjadi
pada koperasi simpan pinjam dapat memberikan dampak besar bagi
para masyarakat
karena peranya yang cukup vital. Hasil senada juga terdapat
dalam penelitian yang
dilakukan oleh Arifianto(2015) yang meneliti peran koperasi
simpan pinjam dan
efektifitas kredit dalam meningkatkan kesejahteraan anggota.
Arifianto mendapat
kesimpulan bahwa koperasi simpan pinjam memiliki peran dalam
meningkatkan
kesejahteraan anggota. Sosialisasi dan transparansi informasi
mengenai produk
koperasi membuat para anggota koperasi memahami secara maksimal
dan dapat
menjalankan peran koperasi dengan baik.
-
7
Menurut Karyono (2013) fraud dapat diartikan sebagai kecurangan
yang
mengandung makna suatu penyimpangan dan perbuatan melanggar
hukum (illegal
act), yang dilakukan dengan sengaja untuk tujuan tertentu
seperti menipu atau
memberikan gambaran keliru (mislead) kepada pihak-pihak lain.
Fraud dapat
dilakukan oleh orang-orang baik dari dalam maupun luar
organisasi. Kasus fraud
yang terjadi di sektor koperasi khususnya koperasi simpan pinjam
menguatkan
argument bahwa tindakan fraud juga dapat mengancam
keberlangsungan dari
koperasi simpan pinjam. Dalam terjadinya tindakan fraud terdapat
faktor pemicu
yang terangkum dalam konsep fraud triangle yang dikemukakan oleh
Donald R.
Cressey (1953). Fraud triangle menjelaskan terdapat 3 faktor
utama dalam fraud
yaitu kesempatan (Opportunity), rasionalisasi (Rationalization)
dan tekanan
(Pressure). Faktor adanya kesempatan (Opportunity) bagi pihak
internal untuk
mengambil keuntungan yang melanggar hukum seperti pada kasus
Koperasi Langit
Biru. Teori fraud triangle dapat diterapkan dalam sektor badan
usaha koperasi untuk
mengenali faktor yang dapat memicu terjadinya tindakan
fraud.
Dalam upaya pencegahan dan penanganan tindakan fraud, COSO
(the
Comission of Sponsoring Organizations of The Treadway
Commisions) pada tahun
1992 dalam jurnal Amrizal (2004) mengeluarkan pencegahan
tindakan fraud dengan
cara membangun struktur pengendalian intern yang baik,
mengefektifkan aktivitas
pengendalian, meningkatkan kultur organisasi, dan mengefektifkan
fungsi internal
audit. Upaya pencegahan dari COSO memungkinkan untuk diadaptasi
dan diterapkan
dalam badan usaha koperasi simpan pinjam.
-
8
KSP Nasari Malang merupakan salah satu kantor cabang dari KSP
(Koperasi
Simpan Pinjam) Nasari Semarang yang sudah berdiri sejak tanggal
31 Agustus 1998
ditengah krisis ekonomi dan moneter yang terjadi di Indonesia.
Pada saat krisis
terjadi seluruh perbankan Indonesia menghentikan pemberian
kredit kepada
masyarakat namun KSP Nasari hadir dan mampu melayani pemberian
kredit pensiun
sehingga dapat disambut antusias oleh masyarakat khususnya oleh
para pensiunan
TNI, PNS dan Polri. Hingga saat ini KSP Nasari dapat berkembang
di seluruh
wilayah Indonesia termasuk pembukaan cabang Kota Malang yang
terletak di
propinsi Jawa Timur. KSP Nasari Malang didirikan di tahun 2005
dengan fungsi awal
sebagai kantor cabang pembantu dari propinsi Jawa Timur, karena
perkembangan
perekonomian dan koperasi yang terjadi di Jawa Timur akhirnya
pada tahun 2015
kantor cabang pembantu KSP Nasari Malang dirubah menjadi sebuah
Kantor Cabang
KSP Nasari. Pelayanan produk dari KSP Nasari Malang juga
mengalami
pembaharuan dari tahun ke tahun, semula KSP Nasari Malang hanya
melayani Kredit
pensiun dan Haji lalu menambahkan produk baru pada tahun 2015
seperti kredit
BPKP dan kredit Mikro untuk usaha mikro kecil menengah. Hingga
pada periode 31
maret 2017 KSP Nasari Malang memiliki kekayaan aset hingga
menyentuh angka 9,2
Milyar Rupiah dengan jumlah anggota sebanyak 4.400 orang. Namun
perjalanan KSP
Nasari di Indonesia tidak luput dari kesalahan seperti yang
terjadi pada KSP Nasari
Kupang. KSP Nasari Kupang terjerat dalam kasus penipuan ditahun
2016, Penipuan
dilakukan oleh pihak manajemen koperasi terhadap para anggota
yang ingin
melakukan simpanan dengan cara pemalsuan tanda tangan
surat-surat bukti.
-
9
Dengan pinjaman sebesar 9,2 milyar Rupiah dan jumlah nasabah
mencapai
4.400 anggota yang dimiliki membuat KSP Nasari Malang sebagai
koperasi simpan
pinjam dengan pinjaman dan jumlah anggota yang besar. Sesuai
dengan PERMEN
KUKM No.22 tahun 2015, KSP Nasari sudah menjadi sebuah koperasi
dengan skala
besar atas banyaknya aset dan keanggotaan yang dimiliki dalam
suatu daerah.
Besarnya aset dan banyaknya keanggotaan yang dimiliki KSP Nasari
Malang tidak
luput dari bertambahnya ancaman fraud yang terus mengikuti
seperti pada kasus di
cabang KSP Nasari Kupang. Kasus tersebut menjadikan pentingnya
sebuah
pemahaman persepsi manajemen mengenai tindakan fraud dan
pencegahanya dalam
menjaga koperasi dari bahaya yang dapat ditimbulkan oleh fraud.
Dengan
pemahaman yang baik dari para manajemen KSP Nasari Malang
mengenai fraud dan
pencegahanya diharapkan dapat meminimalisir hingga mencegah
tindakan fraud yang
dapat terjadi dalam proses kegiatan koperasi.
Sebelumnya terdapat beberapa penelitian mengenai persepsi
fraud,
diantaranya adalah penelitian yang dilakukan oleh Alam (2013)
dengan judul
“Persepsi Aparatur Pemerintah dan Anggota Dewan Perwakilan
Rakyat daerah Kota
Malang Terhadap Fraud dan peran Whistleblowing Sebagai Upaya
Pencegahan dan
Pendeteksian Fraud”. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui
pemahaman aparatur
pemerintahan dan anggota dewan perwakilan rakyat mengenai fraud
dan
whistleblowing dalam upaya pencegahan dan pendeteksian fraud.
Alam menjadikan
pegawai dari aparatur pemerintahan dan dewan perwakilan Kota
Malang sebagai
responden dalam penelitianya dan mendapatkan hasil bahwa
mayoritas dari pegawai
memiliki pemahaman yang cukup baik terkait dengan fraud dan
whistleblowing serta
-
10
responden menganggap bahwa whistleblowing merupakan salah satu
cara dalam
tindakan pencegahan dan pendeteksian fraud dalam sektor publik
di Indonesia.
Selanjutnya, penelitian yang dilakukan oleh Fahmiyral (2016)
dengan judul
“Persepsi pegawai PT. Pelindo 3 (Persero) Surabaya Mengenai
Fraud dan Peran
Whistleblowing”. Penelitian ini bertujuan untuk memahami
persepsi dari para
pegawai PT. Pelindo Surabaya mengenai fraud. Dari penelitian ini
didapatkan bahwa
mayoritas dari para pegawai memahami makna fraud dan percaya
bahwa rekan kerja
tidak akan melakukan tindakan fraud. Dengan memiliki pemahaman
dan kesadaran
fraud yang baik dalam sebuah perusahaan maka dapat meminimalisir
terjadinya
tindakan fraud dan dapat meningkatkan good governance di dalam
entitasnya.
Peran manajemen dalam sebuah organisasi cukup besar, terlihat
dari beberapa
koperasi simpan pinjam yang dibubarkan karena kasus fraud yang
menyerang
manajemen koperasi simpan pinjam serta dari penelitian terdahulu
peran manajemen
dikatakan cukup besar dalam meningkatkan kinerja organisasi.
Persepsi dari
manajemen sangat diperlukan dalam upaya mengidentifikasi,
meminimalisir hingga
mencegah tindakan fraud.
Berdasarkan deskripsi diatas peneliti mencoba menganalisis
bagaimana
persepsi dari manajemen koperasi simpan pinjam terhadap fenomena
fraud dan
pencegahanya. Mengingat koperasi adalah satu-satunya organisasi
yang menyatukan
dan tidak mengandung dasar yang bertentangan serta sesuai
“Bhineka Tunggal Ika”
yang dimiliki Indonesia dengan tujuan untuk menggapai cita-cita
kemakmuran dan
kesejahteraan rakyat bersama (Hatta, 2015). Nilai yang
terkandung didalam koperasi
-
11
memiliki perbedaan dengan organisasi lainya, Oleh karena itu
peneliti tertarik untuk
membuat penelitian yang berjudul:
“FRAUD DAN PENCEGAHANNYA BERDASARKAN PERSEPSI
MANAJEMEN KOPERASI SIMPAN PINJAM NASARI MALANG
(Studi Kasus Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang)”
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah diungkapkan sebelumnya.
Maka
rumusan masalah dalam penelitian ini adalah:
1. Bagaimana persepsi manajemen koperasi simpan pinjam Nasari
Malang
terhadap fraud?
2. Bagaimana persepsi manajemen koperasi simpan pinjam Nasari
Malang
terhadap pencegahan fraud?
1.3 Batasan Penelitian
Fokus penelitian ini adalah untuk mengetahui persepsi mengenai
fraud dan
pencegahanya dari manajemen koperasi simpan pinjam Nasari
Malang. Pembatasan
fokus penelitian diharapkan peneliti dapat mendeskripsikan
persepsi dari manajemen
koperasi simpan pinjam.
1.4 Tujuan Penelitian
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk memahami persepsi
manajemen
koperasi simpan pinjam terhadap fraud dan pencegahannya sebagai
upaya melindungi
koperasi simpan pinjam dari ancaman fraud.
-
12
1.5 Manfaat Penelitian
Hasil penelitian ini dapat menjadi gambaran mengenai pemahaman
fraud
dalam koperasi simpan pinjam Nasari Malang.
1.5.1 Manfaat Akademis
Penelitian ini dapat menambah pengetahuan dan informasi
mengenai
fraud dan pencegahanya untuk para anggota koperasi simpan pinjam
sehingga
dapat menjadi acuan bahan untuk penelitian-penelitian
selanjutnya.
1.5.2 Manfaat Praktisi
Dapat menjadi sebuah informasi dan gambaran dari persepsi
para
manajemen koperasi simpan pinjam Nasari Malang mengenai fraud
dan
pencegahanya. Manfaat penelitian dapat menjadi bahan diskusi
dalam
pembuatan kebijakan untuk melindungi koperasi dari fraud
serta
meningkatkan kinerja koperasi.
-
13
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Persepsi
2.1.1 Definisi Persepsi
Menurut Slameto (2010) persepsi adalah proses yang menyangkut
masuknya
pesan atau informasi kedalam otak manusia, melalui persepsi
manusia terus menerus
mengadakan hubungan dengan lingkungannya. Hubungan ini dilakukan
lewat
inderanya, yaitu indera pengelihat, pendengar, peraba, perasa,
dan pencium. Selain itu
menurut Kotler (2004) persepsi adalah proses yang digunakan
seorang individu untuk
memilih, mengorganisasi, dan menginterorientasi masukan-masukan
informasi guna
menciptakan gambaran dunia yang memiliki arti. Dalam Kamus Besar
Bahasa
Indonesia Persepsi merupakan tanggapan (penerimaan) langsung
dari sesuatu aatau
proses seseorang mengetahui beberapa hal melalui beberapa panca
indera.
Dari beberapa definisi persepsi diatas dapat ditarik kesimpulan
bahwa
persepsi merupakan pandangan atau respon dari individu terhadap
suatu hal melalui
sebuah proses informasi yang diterima oleh individu tersebut
melalui indera yang
dimilikinya.
2.1.2 Faktor yang Mempengaruhi Terjadinya Persepsi
Menurut Miftah Toha (2003), faktor-faktor yang mempengaruhi
dalam
persepsi seseorang adalah sebagai berikut :
-
14
a. Faktor internal yaitu faktor dari dalam individu sendiri
seperti : perasaan,
sikap dan kepribadian individu, prasangka, keinginan atau
harapan, perhatian
(fokus), proses belajar, keadaan fisik, gangguan kejiwaan, nilai
dan kebutuhan
juga minat, dan motivasi
b. Faktor eksternal yaitu dari luar individu seperti : latar
belakang keluarga,
informasi yang diperoleh, pengetahuan dan kebutuhan sekitar,
intensitas,
ukuran, keberlawanan, pengulangan gerak, hal-hal baru dan
familiar atau
ketidakasingan suatu objek.
Menurut Bimo Walgito (2004) faktor-faktor yang dapat berperan
dalam
mempengaruhi persepsi oleh individu dapat dikemukakan beberapa
faktor, yaitu:
a. Objek yang dipersepsi
Objek menimbulkan stimulus yang mengenai alat indera atau
reseptor.
Stimulus dapat datang dari luar individu yang mempersepsi,
tetapi juga dapat
datang dari dalam diri individu yang bersangkutan yang langsung
mengenai
syaraf penerima yang bekerja sebagai reseptor.
b. Alat indera, syaraf dan susunan syaraf
Alat indera atau reseptor merupakan alat untuk menerima
stimulus, di
samping itu juga harus ada syaraf sensoris sebagai alat untuk
meneruskan
stimulus yang diterima reseptor ke pusat susunan syaraf, yaitu
otak sebagai
pusat kesadaran. Sebagai alat untuk mengadakan respon diperlukan
motoris
yang dapat membentuk persepsi seseorang.
c. Perhatian
-
15
Untuk menyadari atau dalam mengadakan persepsi diperlukan
adanya
perhatian, yaitu merupakan langkah utama sebagai suatu persiapan
dalam
rangka mengadakan persepsi. Perhatian merupakan pemusatan
atau
konsentrasi dari seluruh aktivitas individu yang ditujukan
kepada sesuatu
sekumpulan objek.
Faktor-faktor tersebutlah yang membuat perbedaan dari persepsi
sebuah objek oleh
suatu individu atau kelompok dengan individu atau klelompok lain
walaupun objek
tersebut benar-benar sama. Perbedaan persepsi dapat ditelusuri
dengan adanya
perbedaan-perbedaan individu, seperti perbedaan dalam
kepribadian, perbedaan
dalam sikap atau perbedaan dalam motivasi. Pada dasarnya proses
terbentuknya
persepsi ini terjadi dalam diri seseorang, namun persepsi juga
dipengaruhi oleh
pengalaman, proses belajar, lingkungan, dan pengetahuannya.
2.1.3 Proses Terjadinya Persepsi
Menurut Miftah Toha (2003), proses terbentuknya persepsi
didasari pada beberapa tahapan, yaitu:
a. Stimulus atau Rangsangan
Terjadinya persepsi diawali ketika seseorang dihadapkan pada
suatu
stimulus/rangsangan yang hadir dari lingkungannya.
b. Registrasi
Dalam proses registrasi, suatu gejala yang nampak adalah
mekanisme fisik
yang berupa penginderaan dan syarat seseorang berpengaruh
melalui alat
indera yang dimilikinya. Seseorang dapat mendengarkan atau
melihat
-
16
informasi yang terkirim kepadanya, kemudian mendaftar semua
informasi
yang terkirim kepadanya tersebut
c. Interpretasi
Interpretasi merupakan suatu aspek kognitif dari persepsi yang
sangat penting
yaitu proses memberikan arti kepada stimulus yang diterimanya.
Proses
interpretasi tersebut bergantung pada cara pendalaman, motivasi,
dan
kepribadian seseorang.
2.2 Fraud
2.2.1 Definisi Fraud
Deifinisi fraud menurut tuanakotta (2013) adalah:
“Any illegal act characterized by deceit, concealment or
violation of trust.
These acts are not dependent upon the application of threats of
violence or
physical force. Fraud are perpetrated by individuals, and
organization to
obtain money, property or service; to avoid payment or loss of
services; or to
secure personal business advantage.”
Pernyataan tersebut menjelaskan bahwa fraud merupakan tindakan
melanggar
hukum atau tindakan illegal yang ditandai dengan adanya
penipuan, penyembunyian
atau pelanggaran kepercayaan. Tindakan ini tidak tergantung
dengan adanya ancaman
kekerasan atau kekuatan fisik. Fraud dilakukan oleh individu dan
organisasi untuk
mendapatkan uang, property atau jasa.; untuk menghindari
kerugian atau untuk
mendapatkan keuntungan bisnis pribadi. Menurut Karyono (2013)
fraud dapat
diistilahkan sebagai kecurangan yang mengandung makna suatu
penyimpangan dan
-
17
perbuatan melanggar hukum (illegal act), yang dilakukan dengan
sengaja untuk
tujuan tertentu misalnya menipu atau memberikan gambaran keliru
(mislead) kepada
pihak-pihak lain, yang dilakukan oleh orang-orang baik dari
dalam maupun luar
organisasi. Kecurangan di rancang untuk memanfaatkan
peluang-peluang secara tidak
jujur, yang secara langsung maupun tidak langsung merugikan
pihak lain.
Dari definisi diatas dapat disimpulkan tindakan fraud merupakan
tindakan
yang menyimpang dan melanggar hukum untuk mendapatkan keuntungan
seseorang
atau sekelompok tertentu dan bersifat merugikan pihak lain.
2.2.2 Klasifikasi Fraud
Menurut Association Certified Fraud Exeminers (ACFE)
mengklasifikasikan
fraud menjadi tiga jenis utama dan digambarkan dalam “fraud
tree” yaitu:
-
18
GAMBAR 2.1
Fraud Tree
Sumber: https//:http://www.acfe.com/fraud-tree.aspx
a. Korupsi (Corruption)
Penyalahgunaan wewenang dimana pelaku dalam transaksi bisnis
mendapatkan beberapa keuntungan untuk diri sendiri atau orang
lain, dan
bertentangan dengan kewajiban mereka kepada atasan mereka atau
hakhak
-
19
orang lain, misalnya suap (bribery) dan konflik kepentingan
(conflict of
interest), penerimaan yang tidak sah (illegal gratuities), dan
pemerasan secara
ekonomi (economic extortion).
b. Penyalahgunaan Aset (Asset Missapropriation)
Tindakan ini melibatkan pencurian atau penyalahgunaan aset
organisasi,
misalnya menggelapkan pendapatan, mencuri persediaan dan
penipuan
penggajian.
c. Kecurangan dalam laporan keuangan (Fraudulent Of Financial
Statement)
Umumnya melibatkan pemalsuan laporan keuangan (misalnya,
revenue
overstatement).
Selain itu Albrecht (2009) menjelaskan mengenai klasifikasi
fraud berdasarkan
korban fraud, yaitu :
1. Kecurangan Karyawan (Employee Embezzlement)
Jenis kecurangan ini berbentuk pencurian yang dilakukan baik
secara
langsung maupun tidak langsung kepada perusahaan. Pelaku dari
kecurangan
ini adalah karyawan perusahaan dan korbannya adalah pimpinan
perusahaan
tersebut.
2. Kecurangan Manajemen (Management Fraud)
Kecurangan ini biasanya dilakukan oleh manajemen puncak yang
menyusun
dan melaporkan informasi yang bias dan tidak akuntabel dalam
laporan
keuangan. Pelaku kecurangan ini adalah manajemen puncak dari
suatu
-
20
perusahaan dan korbannya adalah para pemegang saham
(stockholder) dan
pengguna laporan keuangan.
3. Penipuan dalam Investasi (Investment Scams)
Jenis kecurangan ini berbentuk adanya pemberian informasi yang
bias dan
berupa kebohongan dengan dalih investasi dan penanaman modal.
Pelaku dari
kecurangan ini adalah perseorangan dan korbannya adalah para
investor.
4. Kecurangan Perusahaan (Vendor Fraud)
Kecurangan ini biasanya terjadi dalam bentuk pemberian tarif
yang mahal
dalam pengiriman barang atau rekayasa dalam harga jual beli yang
terjadi
antar perusahaan. Pelaku dari kecurangan ini adalah organisasi
atau
perusahaan yang menjual barang atau jasa dan korbannya adalah
perusahaan
yang membeli barang atau jasa.
5. Kecurangan Pelanggan (Consumer Fraud)
Kecurangan ini biasanya berupa penipuan yang dilakukan oleh
penjual agar
mereka mendapatkan sesuatu yang lebih daripada yang seharusnya.
Pelaku
dari kecurangan ini adalah pelanggan dan korbannya adalah
perusahaan yang
menjual barang dan jasa.
2.2.3 Penyebab Terjadinya Fraud
Fraud dalam perusahaan sejatinya tidak terjadi begitu saja akan
tetapi terdapat
beberapa penyebab terjadinya fraud di sebuah organisasi.
Albrecht (2009)
-
21
menjelaskan dalam The Fraud Triangle (Segitiga Fraud) bahwa
terdapat 3 elemen
penyebab yang paling umum bagi seorang pelaku dalam menjalankan
fraud.
GAMBAR 2.2
Fraud Triangle
Sumber : Albrecht (2009:34)
Beberapa elemen yang terdapat didalamnya, yaitu :
1. Peluang (opportunity)
Pengetahuan yang dimiliki oleh pelaku kecurangan (fraud)
mengenai
organisasi dimana dilakukannya fraud membuatnya dapat melihat
peluang
sehingga mewajarkan aktivitas fraud guna memperoleh keuntungan
pribadi.
2. Tekanan (pressure)
Yang melatarbelakangi para pelaku kecurangan (fraud) dalam
melakukan
tindakan fraud adalah dorongan finansial maupun non-finansial
yang
mengharuskan.
3. Rasionalisasi (rationalization)
-
22
Rasionalisasi terjadi akibat adanya sifat-sifat seperti amarah,
dendam, iri
hati, tidak percaya diri dan lain sebagainya. Hal-hal tersebut
yang
mendorong pelaku untuk melakukan kecurangan (fraud).
Selain Fraud Triangle, terdapat GONE theory juga merupakan
faktor pendorong
seseorang dalam melakukan fraud. Menurut Simanjuntak dalam
Henzani (2012),
GONE theory memiliki empat komponen yaitu:
1. Greeds (keserakahan)
adalah berkaitan dengan adanya perilaku serakah yang secara
potensial ada di
dalam diri setiap orang.
2. Opportunities (kesempatan)
adalah berkaitan dengan keadaan organisasi, instansi atau
masyarakat yang
sedemikian rupa, sehingga terbuka kesempatan bagi seseorang
untuk
melakukan kecurangan.
3. Needs (kebutuhan)
adalah berkaitan dengan faktor-faktor yang dibutuhkan oleh
individu-individu
untuk menunjang hidupnya yang wajar.
4. Exposures (pengungkapan)
adalah berkaitan dengan tindakan atau konsekuensi yang dihadapi
oleh pelaku
kecurangan apabila pelaku diketemukan melakukan kecurangan
-
23
2.2.4 Pencegahan Fraud
Menurut COSO (the Comission of Sponsoring Organizations of
The
Treadway Commisions) (1992) pencegahan tindakan fraud dapat
dilakukan dengan
cara pengendalian internal kontrol yang dijelaskan sebagai
berikut:
1) Membangun struktur pengendalian intern yang baik
Struktur pengendalian intern yang baik dapat membantu sebuah
organisasi dalam mencapai sebuah tujuan. Dalam memperkuat
pengendalian intern COSO memperkenalkan suatu kerangka
pengendalian yang mencangkup akuntansi dan manajemen risiko,
pengendalian intern ini terdiri atas 5 komponen yang saling
terkait
yaitu :
a. Lingkungan pengendalian (Control Environment), merupakan
dasar untuk semua komponen pengedalian internal. Lingkungan
pengendalian mencakup :
Integritas dan nilai etika
Komitmen terhadap kompetensi
Filosofi dan gaya operasi manajemen
Struktur organisasi
Pemberian tanggung jawab
Kebijakan sumber daya manusia
-
24
b. Penilaian risiko (Risk Assessment), adalah analisis terhadap
risiko
yang ada untuk mencapai tujuan dan sebagai suatu dasar untuk
menentukan pengelolaan risiko.
c. Standar pengendalian (Control Activities), adalah kebijakan
yang
membantu dalam pengarahan manajemen yang wajib
dilaksanakan.
d. Informasi dan komunikasi (Information and Communication),
adalah penerimaan, penangkapan dan pertukaran informasi
dalam
membantu untuk melaksanakan tanggung jawab dari sebuah
manajemen.
e. Pemantauan ( monitoring )
adalah proses menentukan mutu kinerja pengendalian intern
sepanjang waktu. Pemantauan mencakup penentuan disain dan
operasi pengendalian yang tepat waktu dan pengambilan
tindakan
koreksi.
Dalam lanjutanya Amrizal (2004) menambahkan bahwa terdapat
beberapa
poin yang dapat melengkapi cara pencegahan fraud dari COSO.
2) Mengefektifkan aktivitas pengendalian
a. Review kinerja
dalam upaya meningkatkan mutu kinerja, review dari kinerja
periode sebelumnya dapat menjadi sebuah pembanding dan
pembelajaran untuk pengambilan tindakan maupu penyelidikan
b. Pengolahan informasi
-
25
Sebagai monitoring sebuah ketepatan dan kelengkapan dari
data yang valid. Terbagi menjadi dua kelompok dalam
pengendalian sistem informasi yaitu pengendalian umum
(general control) dan pengendalian aplikasi (application
control).
c. Pengendalian fisik
Mencakup keamanan dari kondisi fisik dengan pencatatan data
dari sistem informasi.
d. Pemisahan tugas
Pembebanan tanggung jawab kepada orang yang berbeda
dalam tujuan mengurangi sebuah kesempatan baik berbuat
kecurangan maupun kesalahan yang dilakukan seseorang.
3) Meningkatkan kultur organisasi
Dapat dilakukan dngan mengimplementasikan prinsip dari Good
Corporate Governance (GCG) agar mendorong kinerja dari
sebuah
organisasi bekerja secara efisien dan menghasilkan nilai ekonomi
yang
berkesinambungan. Prinsip-prinsip dasar GCG menurut
Saifuddien
Hassan (2000), adalah :
a) Keadilan (Fairness)
Melindungi para stakeholder dari segala tindakan yang
bertentangan dari peraturan yang berlaku.
b) Transparansi (Transparency)
-
26
Keterbukaan dan kewajiban bagi pihak manajemen atas
laporan-laporan dan informasi secara benar, akurat dan tepat
waktu untuk para penguna laporan keuangan
c) Akuntanbilitas (Accountability)
Keseimbangan kekuasaan antar anggota dan struktur organisasi
dan juga proses pertanggungjawaban dari kinerja yang
dicapai.
d) Tanggung jawab (Responsibility)
Organisasi harus mengikuti peraturan dan hukum yang berlaku
sebagai tanggungjawab yang ada.
e) Moralitas
Manajemen dan seluruh individu dalam organisasi wajib untuk
menjunjung tinggi kejujuran, kepekaan sosial dan tanggung
jawab individu sebagai prinsip moralitas.
f) Kehandalan (Reliability)
Pihak manajemen dituntut untuk memiliki kompetensi dan
profesionalisme dalam menjalankan organisasi
g) Komitmen
Manajamen dituntut untuk memiliki komitmen penuh untuk
selalu meningkatkan dan mengoptimalkan nilai dari usaha
serta
menurunkan risiko perusahaan.
4) Mengefektifkan fungsi internal audit
Dalam menjaga dari tindakan fraud diperlukan kemahiran dari
internal
audit walupun tidak dapat menjadi sebuah jaminan. Internal
audit
-
27
diharapkan mampu untuk mendeteksi dan memberikan saran jika
terdapat tindakan fraud yang mengancam. Beberapa hal yang
harus
diperhatikan oleh manajemen agar fungsi internal audit dapat
membantu manajemen secara efektif dalam melaksanakan
tanggungjawabnya :
a) Internal audit harus mempunyai kedudukan yang independen
dan
tidak terlibat dalam operasional perusahaan serta
bertanggung
jawab kepada top manajemen
b) Internal audit harus mempunyai uraian tugas sehingga
auditor
mengetahui jelas tugas, wewenang dan tanggungjawabnya
c) Mempunyai internal audit manual guna mencegah
penyimpangan,
menentukan standar dan memberikan keyakinan hasil akhir.
d) Dukungan dari top manajemen kepada internal audit.
e) Internal audit departemen harus memiliki sumber daya yang
profesional, objektif, integritas dan loyalitas yang tinggi.
f) Internal audit harus dapat bekerjasama dengan akuntan
publik
secara efisien dan efektif.
g) Menyediakan saluran untuk melaporkan tindakan kecurangan.
2.3 Manajemen
2.3.1 Definisi Manajemen
Menurut Rivai (2010) Manajemen adalah ilmu dan seni mengatur
proses
pendayagunaan sumber daya lainya secara efisien, efektif, dan
produktif merupakan
-
28
hal yang paling penting untuk mencapai tujuan. Selanjutnya
Handoko (2009)
manajemen merupakan ilmu pengetahuan dalam arti bahwa manajemen
memerlukan
disiplin ilmu-ilmu pengetahuan lainya dalam penerapanya.
Dari pengertian sebelumnya penulis menyimpulkan bahwa manajemen
adalah
ilmu dan seni dalam pemberdayagunaan sumberdaya untuk mencapai
tujuan secara
efektif dan efisien.
2.3.2 Fungsi Manajemen
Menurut Sastroadiwirjo (2005) fungsi-fungsi manajemen terdiri
dari:
1 Perencanaan (Planning)
Adalah proses dari rangkaian kegiatan untuk menetapkan tujuan
yang
diharapkan dalam waktu tertentu, serta tahapan yang harus
dilalui untuk
menggapai tujuan tersebut.
2 Pengorganisasian (Organizing)
Adalah proses pembagian tugas yang harus dipenuhi untuk para
anggota
kelompok dalam upaya untuk mencapai tujuan dari organisasi.
3 Pengarahan (Directing)
Adalah rangkaian kegiatan untuk memberi petunjuk dari pimpinan
ke
anggotanya dalam rangka mencapai tujuan yang direncanakan.
4 Motivasi (Motivation)
Adalah suatu proses seorang pimpinan atau anggota untuk
memberikan
semangat kepada sesama anggota dalam kelompok dalam
menjalankan
organisasinya untuk mencapai tujuan.
5 Pengendalian (Controling)
Adalah proses untuk pengawasan dari suatu pekerjaan agar sesuai
dengan tujuan serta
menghindari penyimpangan dari proses untuk mencapai tujuan yang
telah ditetapkan.
-
29
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN
3.1 Metode Penelitian
Menurut Darmadi (2013), Metode penelitian adalah suatu cara
ilmiah untuk
mendapatkan data dengan tujuan kegunaan tertentu. kegiatan
penelitian didasarkan
pada ciri-ciri keilmuan yaitu rasional, empiris, dan sistematis.
Dalam penelitian ini
peneliti menggunakan metode penelitian kualitatif deskriptif dan
studi kasus.
Moleong (2007) menjelaskan bahwa penelitian kualitatif
merupakan
penelitian yang bermaksud untuk memahami fenomena tentang apa
yang dialami oleh
subjek penelitian misalnya, perilaku, persepsi, motivasi,
tindakan, dan lain-lain,
secara holistik dan dengan cara deskripsi dalam bentuk kata-kata
dan bahasa, pada
suatu konteks khusus yang alamiah dan dengan memanfaatkan
berbagai metode
alamiah. Sugiono (2012) juga mengemukakan penelitian kualitatif
sebagai metode
penelitian yang berlandaskan pada filsafat postpositivisme,
digunakan untuk meneliti
pada kondisi objek alamiah, dimana peneliti adalah sebagai
instrumen kunci, teknik
pengumpulan data dengan triangulasi, analisis data bersifat
induktif atau kualitatif,
dan hasil penelitian kualitatif lebih menekankan makna daripada
generalisasi.
Selanjutnya pengertian penelitian deskriptif menurut Nana (2011)
adalah
penelitian yang ditujukan untuk mendeskripsikan dan
menggambarkan fenomena-
fenomena yang ada baik bersifat alamiah maupun rekayasa manusia
dengan
-
30
memerhatikan karakteristik, kualitas dan keterkaitan antar
kegiatan. Dapat ditarik
kesimpulan bahwa penelitian kualitatif deskriptif adalah
serangkaian kegiatan untuk
memperoleh data bersifat apa adanya tanpa perlakuan atau
pengubahan pada hasil
temuan dan lebih menekankan pada makna.
Istilah studi kasus pada penelitian kualitatif dijelaskan oleh
Susilo &
Gudnanto (2011) sebagai suatu metode untuk memahami individu
yang dilakukan
secara integrative dan komprehensif agar diperoleh pemahaman
yang mendalam
tentang individu tersebut beserta masalah yang dihadapinya
dengan tujuan agar
masalah dapat terselesaikan dan memperoleh perkembangan diri
yang baik. Dalam
penelitian ini, peneliti ingin mengetahui dan memahami bagaimana
persepsi dari para
anggota manajemen koperasi simpan pinjam terhadap fraud dan
pencegahanya.
Alasan peneliti menggunakan metode penelitian kualitatif
deskriptif dan studi kasus
karena metode ini dapat menggambarkan secara jelas dan
menyeluruh mengenai
gambaran situasi sosial yang diteliti. Seperti pendapat pendapat
Yin (2008) yang
menjelaskan bahwa studi kasus dapat dimanfaatkan untuk
memperoleh pengertian
atau penjelasan dari sebuh fenomena secara menyeluruh dan suatu
kasus dapat terdiri
atas hubungan antar bagian-bagian yang harus dipahami dalam
konteks keseluruhan.
3.2 Objek dan Lokasi Penelitian
Objek pada penelitian ini adalah KSP (Koperasi Simpan Pinjam)
Nasari
Malang. KSP Nasari Malang merupakan salah satu cabang dari KSP
Nasari Indonesia
yang beroperasi sebagai lembaga keuangan simpan pinjam dengan
tujuan untuk
-
31
mensejahterkan anggota dan masyarakat. Lokasi penelitian adalah
kantor cabang KSP
Nasari Malang yang terletak di Jl. Panglima Sudirman No.73 Kav.
4, Malang.
3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data
Sumber data yang akan digunakan pada penilitian ini adalah data
primer. Data
primer dijelaskan oleh Narimawati (2008) sebagai data yang
berasal dari sumber asli
atau pertama dan tidak tersedia dalam bentuk terkompilasi
ataupun dalam bentuk file-
file. Data ini harus dicari melalui Informan atau dalam istilah
teknisnya responden,
yaitu orang yang kita jadikan objek penelitian atau orang yang
kita jadikan sebagai
sarana mendapatkan informasi ataupun data. Data primer dalam
penelitian ini
diperoleh dari hasil wawancara manajemen anggota dari KSP Nasari
Malang.
Wawancara akan dilakukan pada ketua koperasi, auditor dan seksi
operasional dalam
struktur organisasi KSP Malang. Pemilihan wawancara pada seksi
operasional
dikarenakan seksi ini bertugas sebagai pembuat dan penanggung
jawab laporan
keuangan dari KSP Nasari Malang. Akuntansi dan ketua seksi
operasional sebagai
pembuat laporan keuangan yang diawasi oleh auditor dengan
pemimpin cabang KSP
Nasari Malang sebagai penanggung jawab dari hasil dan kinerja
koperasi.
Stewart dan Cash (2012) menjelaskan wawancara adalah sebuah
proses
komunikasi interaksi antara dua pihak yang setidaknya satu
diantara mereka memiliki
tujuan serius yang telah ditetapkan dan melibatkan proses tanya
jawab tentang
sesuatu. Penelitian ini akan menggunakan wawancara mendalam
(In-depth Interview)
yaitu proses memperoleh keterangan untuk tujuan penelitian
dengan cara tanya jawab
sambil bertatap muka antara pewawancara dengan responden atau
orang yang
-
32
diwawancarai, dengan atau tanpa menggunakan pedoman (guide)
wawancara dimana
pewawancara dan Informan terlibat dalam kehidupan sosial yang
relatif lama
(Sutopo, 2006). Adapun jenis wawancara yang akan digunakan dalam
penelitian ini
adalah wawancara semi terstruktur (semistructure interview) yang
pelaksanaanya
lebih bebas bila dibandingkan dengan wawancara terstruktur.
Tujuan wawancara
semi terstruktur adalah untuk mendapatkan pendapat maupun
permasalahan secara
lebih terbuka dan luas dari pihak yang di wawancara. Dalam
melakukan wawancara,
peneliti perlu mendengarkan secara teliti dan mencatat apa yang
dikemukakan oleh
informan (Sugiyono, 2010).
3.4 Profil Informan
Peneliti memilih Informan dari para anggota manajemen pada
seksi
operasional struktur organisasi KSP Nasari Malang dan juga
beberapa jabatan yang
berhubungan dan bertanggung jawab dari proses laporan keuangan
koperasi.
Interview dilakukan kepada 4 Informan yaitu ketua seksi
operasional, pimpinan
kantor cabang, SDM (Sumber Daya Manusia) & akuntansi serta
SPI (Satuan
Pengawas Intern) atau auditor internal di koperasi simpan pinjam
Nasari Malang.
Berikut keterangan para Informan dari penelitian ini:
TABEL 3.1
Tabel Profil Informan KSP Nasari Malang
NO. NAMA PROFIL
1. EKO OKMA HERMAWAN Bapak Eko menjabat sebagai Pimpinan
Kantor Cabang KSP Nasari Malang selama
-
33
1 tahun dan sudah bekerja di KSP Nasari
selama 5 tahun. Sebelumnya beliau pernah
ditempatkan sebagai KASIE Operasional.
2. LINDA RETNO SEPTIANI Ibu Linda menjabat sebagai SPI atau
Auditor di KSP Nasari Malang dan sudah
bekerja di KSP Nasari selama 6 tahun.
beliau pernah ditempatkan di berbagai
cabang KSP Nasari di Indonesia yaitu pada
Kota Solo, Palembang, Lampung dan
terakhir di Malang.
3. TITIK RENIARSIH Ibu Titik menjabat sebagai Kasie
operasional dan sudah bekerja di KSP
Nasari Malang kurang lebih hampir selama
9 tahun.
4. FIFI TRI JAYANI Ibu Fifi menjabat sebagai SDM, akuntansi
& kelembagaan umum. Beliau sudah
bekerja di KSP Nasari Malang selama 5
tahun.
3.5 Tahap Analisis Data
Peneliti melakukan pengumpulan informasi dengan teknik
wawancara
mengenai persepsi para Informan terhadap fraud dan aspek yang
terkandung
-
34
didalamnya. Istilah fraud diartikan oleh Karyono dan
Tuanakota(2013) sebagai
sebuah tindakan menyimpang dan melanggar hukum atau peraturan
untuk
mendapatkan sebuah keuntungan yang bersifat merugikan pihak lain
dengan berbagai
cara. Dalam tindakan fraud terdapat beberapa faktor yang dapat
mendukung
terjadinya fraud seperti, fraud triangle yang menjelaskan bahwa
terdapat 3 faktor
utama pendorong dari terjadinya sebuah tindakan fraud yaitu
peluang, tekanan dan
rasionalisasi.
Selanjutnya dilakukan pengumpulan informasi mengenai
pencegahan
tindakan fraud dari para Informan dengan wawancara. Terdapat
beberapa cara dalam
pencegahan fraud salah satunya seperti yang telah dirumuskan
oleh COSO (the
Comission of Sponsoring Organizations of The Treadway
Commisions). selain
pencegahan peneliti akan mengumpulkan informasi mengenai
pendeteksian dan opini
dari para Informan mengenai lingkup fraud.
Setelah pengumpulan informasi peneliti akan merangkum persepsi,
sudut
pandang maupun pendapat dari Informan mengenai fraud dan
pencegahanya sebagai
gambaran dari pemahaman manajemen KSP Nasari. Rangkuman yang
telah dibuat
akan menjadi dasar pembahasan dalam penelitian dan akan
menghasilkan sebuah
kesimpulan disertai saran yang diharapkan dapat membantu
melindungi koperasi
simpan pinjam dari bahaya fraud.
-
35
3.6 Teknik Analisis Keabsahan Data
Menurut Sugiyono (2012) uji keabsahan data penelitian kualitatif
meliputi uji
kredibilitas data, uji transferabilitas, uji depenabilitas, dan
uji konfirmabilitas.
Penelitian ini akan menggunakan uji kredibilitas dalam menguji
keabsahan data. Uji
kredibilitas data dilakukan dengan menggunakan triangulasi.
Triangulasi data diartikan sebagai pengecekan data dari berbagai
sumber dengan cara
dan waktu. Terdapat tiga tirangulasi dalam keabsahan data, yaitu
triangulasi sumber,
triangluasi teknik dan triangulasi waktu. Pada penelitian ini,
peneliti menggunakan
triangulasi sumber. Triangulasi sumber adalah menguji
kredibiltas data yang
dilakukan dengan mengecek data yang telah dilakukan melalui
beberapa sumber.
Triangulasi sumber akan dilakukan pada pimpinan cabang, kepala
operasional, audit
internal dan akuntan dalam koperasi simpan pinjam Nasari
Malang
-
36
BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang, Jawa
Timur
4.1.1 Profil Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang, Jawa
Timur
4.1.1.1 Sejarah Singkat KSP Nasari Malang
KSP (Koperasi Simpan Pinjam) Nasari didirikan di Semarang pada
tanggal 31
Agustus tahun 1998 ditengah krisis ekonomi dan moneter yang
parah. Kehadiran
KSP Nasari yang memberikan kredit pensiun disambut antusias oleh
para pensiunan
PNS, TNI & Polri serta jandanya yang mengambil gaji di
Kantor Pos karena
merupakan alternatif jaringan keuangan yang mampu melayani lebih
cepat. Dimana
lembaga keuangan lainya tidak dapat melayani dengan baik
dikarenakan krisis
moneter yang sedang terjadi di tahun tersebut. Pada awalnya KSP
Nasari hanya
beroperasi di wilayah Semarang, namun dengan perkembangan yang
terjadi KSP
Nasari dapat memperluas operasi dan pembukaan cabang hingga
akhirnya meluas di
seluruh Indonesia salah satunya yaitu cabang Malang yang
termasuk dalam bagian
propinsi Jawa Timur. KSP Nasari Malang didirikan di tahun 2005
dengan fungsi awal
sebagai kantor cabang pembantu dari propinsi Jawa Timur. Karena
perkembangan
perekonomian dan koperasi yang terjadi propinsi Jawa Timur
akhirnya pada tahun
2015 kantor cabang pembantu KSP Nasari Malang dirubah menjadi
sebuah Kantor
Cabang KSP Nasari. Pelayanan produk dari KSP Nasari Malang juga
mengalami
pembaharuan dari tahun ke tahun, semula KSP Nasari Malang hanya
melayani Kredit
-
37
pensiun dan Haji lalu menambahkan produk baru pada tahun 2015
seperti kredit
BPKP dan kredit Mikro untuk usaha mikro kecil menengah. Kini KSP
Nasari telah
mampu melayani pensiunan di seluruh wilayah Indonesia dengan
persetujuan Menteri
Koperasi & UKM RI melalui Surat Nomor : 01/DEP.I/2003
tanggal 14 Januari 2003.
4.1.1.2 Produk KSP Nasari Malang
Produk yang ditawarkan oleh KSP Nasari Malang selalu bertambah
seiring
perkembangan dan berjalanya waktu. KSP Nasari Malang selalu
menyesuaikan dan
berusaha untuk memberikan pelayanan terbaik bagi anggota maupun
masyarakat.
Namun dengan tetap mematuhi peraturan dan kebijakan yang dibuat
oleh KSP Nasari
Pusat.
1 Pinjaman pensiun
Pinjaman pensiun merupakan produk awal dari KSP Nasari sejak
berdiri di
tahun 1998. Pinjaman dikhususkan kepada pensiunan PNS, TNI &
POLRI
sebagai anggota yang mengambil gaji di kantor pos, Bank BRI,
Bank BTPN,
Bank Bukopin & Bank Yudha Bhakti. Pola pengembalian
pinjamanya adalah
denan jaminan gaji pensiun bulanan yang langsung di potong oleh
juru bayar.
2 Kredit Karyawan Aktif
Pinjaman untuk pegawai aktif dan karyawan swasta sebagai
anggota, bagi
instansi yang telah menjalin kerjasama dengan KSP Nasari.
3 Kredit Umum Mikro Usaha
-
38
Pemberian solusi untuk pinjaman modal kepada usaha kecil
menengah untuk
membantu usaha yang dimilikinya. Pinjaman diperuntukan untuk
para
anggota.
4.1.1.3 Prestasi dan Penghargaan KSP Nasari
Dalam kurang lebih selama 19 tahun menjalankan usaha dalam
bidang
koperasi simpan pinjam sejak 1998, KSP Nasari mampu meraih
beberapa prestasi
serta penghargaan dari pemerintah Indonesia maupun
internasional. Berikut beberapa
prestasi dan penghargaan yang mampu diraih oleh KSP Nasari:
1. Memperoleh sertifikat Best Executive tahun 2002 dari
International Human
Resource Development Program.
2. Memperoleh predikat Klasifikasi A (Sangat Baik) dengan jumalh
nilai 90.
3. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 81,10 dari
Dinas Pelayanan
Koperasi dan UMKM propinsi Jawa Tengah 2002.
4. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 85,93 dari
Dinas Pelayanan
Koperasi dan UMKM propinsi Jawa Tengah 2003.
5. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 86,40 dari
Dinas Pelayanan
Koperasi dan UMKM propinsi Jawa Tengah 2004.
6. First Golden Trophy 2005, Entering The World Opportunities
From Minister
Manpower and Transmigration Republic of Indonesia and Minister
of Social
Republic of Indonesia tahun 2005.
7. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 86,64 dari
Dinas Koperasi
Usaha Kecil Menengah pemerintah Kota Semarang tahun 2005.
-
39
8. Memperoleh penghargaan Koperasi Berprestasi Tingkat Nasional
tahun 2006
bedasarkan keputusan Menteri Koperasi & UKM RI No.
71/Kep/M.KUKM/VII/2006 tanggal 5 Juli 2006.
9. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 83,05 dari
Dinas Koperasi
Usaha Kecil dan Menengah Kota Semarang tahun 2006.
10. Memperoleh The Indonesian Small & Medium Business
Enterpreneur Award
tahun 2007 dari majalah wirausaha & keuangan bekerjasama
dengan
kementrian Koperasi & UKM RI.
11. Memperoleh anugerah penghargaan Satyalancana Pembangunan
pada tahun
2010 dari Presiden Republik Indonesia.
12. Memperoleh penghargaan “KSP/KJKS Award 2011” sebagai juara
umum II
dan sebagai Koperasi paling cepat pertumbuhan asetnya serta
Koperasi yang
memiliki struktur organisasi usaha paling dinamis sesuai
lembaga
intermediasi.
13. Memperoleh penghargaan “KSP Award 2014” sebagai pemenang
kategori
paling baik dalam sistem informasi & laporan keuangan.
14. Memperoleh penghargaan dalam “KSP Award 2015” sebagai
pemenang
dalam kategori paling efisiensi dalam emnjalankan usaha.
-
40
4.1.2 Visi, Misi, Motto KSP Nasari Malang
4.1.2.1 Visi KSP Nasari Malang
Menjadi koperasi terbaik milik bangsa, dengan mengembangkan
potensi
ekonomi rakyat menuju sejahtera bersama.
4.1.2.2 Misi KSP Nasari Malang
1 Mengelola usaha koperasi secara professional berbasis
teknologi terkini
2 Melakukan inovasi terus menerus untuk memperkuat eksistensi
& kompetensi
koperasi
3 Memberikan pelayanan prima untuk kepuasan masyarakat yang
menjadi
anggota/ calon anggota
4.1.2.3 Moto KSP Nasari Malang
“Kita Sejahtera Bersama”
Moto dari KSP Nasari berjalan lurus dan sesuai dengan tujuan
utama badan
usaha koperasi yaitu mensejahterakan seluruh anggota dan
masyarakat.
4.1.3 Struktur Organisasi KSP Nasari Malang
Dalam menjalankan suatu organisasi di perlukan sebuah struktur
organisasi
untuk mengatur pembagian tugas, wewenang dan tanggung jawab
dalam setiap sektor
organisasi. Hasibuan (2010:128), menjelaskan struktur organisasi
adalah gambaran
dari tipe organisasi, jenis wewenang dan kedudukan para pejabat
lalu pembagian
-
41
tugas kerja, koordinasi, garis perintah dan tanggung jawab.
Struktur organisasi KSP
Nasari Malang di gambarkan sebagai berikut.
GAMBAR 4.1
Struktur Organisasi KSP Nasari Malang
4.1.4 Deskripsi Pekerjaan
Menurut Ardana, Mujiati, dan Utama (2012), menyatakan bahwa
deskripsi
pekerjaan adalah pernyataan tertulis yang meliputi tugas,
wewenang, tanggung jawab,
dan hubungan-hubungan lini baik ke atas maupun ke bawah. Uraian
mengenai
RAPAT ANGGOTA TAHUNAN
PIMPNAN PUSAT
PIMPINAN CABANG
KEPALA SEKSI PEMASARAN
LO PENSIUN
LO SINARI
(BPKP)
LO MIKRO
FUNDING OFFICER
KEPALA SEKSI OPERASIONAL
SDM & AKUNTANSI
TELLER
ADMINISTRASI
KREDIT
ANALIS KREDIT
PENYELESAIAN PERMASALAH
KREDIT
AUDITOR
-
42
tanggung jawab disetiap jabatan dalam struktur organisasi KSP
Nasari Malang
sebagai berikut :
1) Pimpinan Kantor Cabang
TABEL 4.1
Tabel Deskripsi Pekerjaan Pimpinan Kantor Cabang KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1.
Melakukan koordinasi dan memantau seluruh kegiatan
operasional
sudah sesiao dengan aturan.
2. Mengontrol dan mengatur posisi likuiditas dan seluruh
transaksi.
3. melakukan otorisasi dan verifikasi sesuai kewenanganya.
4. Meminta dan menganalisa laporan seluruh bagian untuk
mengambil
kebijakan yang diperlukan.
5. Memantau proses pengajuan klaim.
6. Mengajukan biaya dan melakukan pertanggungjawaban biaya
yang
telah disetujui oleh kantor pusat.
7. Memantau pemeliharaan investaris kantor.
8. Menjamin terlaksananya kebijakan kantor pusat khususnya
yang
bersifat strategis agar berjalan lancar.
9.
Melakukan konfirmasi terhadap nasabah yang melakukan penarikan
/
pencairan simpanan.
10. Melakukan monitoring atas kolektibilitas dan peminjam
meninggal
-
43
dunia.
11. Melakukan evaluasi kinerja staff bawahanya dan melakukan
pengawasan melekat.
12. Merekrut SDM sesuai kebutuhan cabang.
13. Melakukan sosialisasi aturan serta coaching &
konselung.
14. Menjaga suasana kerja yang kondusif.
15. Melaksanakan efisiensi dalam seluruh bidang.
16. Membina dan mningkatkan hubungan kerja mitra kerja.
17. Memantau kebenaran pembayaran jasa simpanan dan kewajiban
pada
pihak ke-3.
18. Memastikan pelaporan transaksi mencurigakan ke ppatk
berjalan
sesuai ketentuan.
19. Memberikan masukan/usulan terhadap kantor pusat.
20. Bertanggung jawab terhadap pencapaian target RKA.
2) Kasie Operasional.
TABEL 4.2
Tabel Deskripsi Pekerjaan Kasie Operasional KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1. Mengkoordinir dan memantau seluruh kegiatan operasional pada
unit
kerjanya.
2. Mengontrol posisi likuiditas, termasuk pemakaian kas
kecil.
3. Memastikan seluruh transaksi sudah di input dengan benar
sesuai
-
44
bukti transaksi.
4. Melakukan otorisasi dan verifikasi sesuai kewenangan.
5. Memastikan posisinominatif kredit, simpanan, deposito jatuh
tempo,
pembayaran bunga jatuh tempo, tagihan kredit, kwitansi tertagih
dan
tak tertagih, kolektibilitas, laporan pajak.
6. Bertanggung jawab terhadap pemakaian dan pengarsipan
warkat
berseri, bilyet simpanan berjangka, jaminan SKEP, materai
dan
dokumen berharga lainya.
7. Menyajikan laporan keuangan dan melaporkan kepada
atasanya.
8. Membuat laporan data lunas tertagih, data NPL, kwitansi
kembali,
meninggal dunia dan pengajuan pelunasan.
9. Mengecek kebenaran data absensi seluruh karyawan termasuk
kelas
I.
10. Pertanggungjaban biaya yang telah disetujui oleh kantor
pusat.
11. Menyiapkan data yang dibutuhkan bagian marketing.
12. Memelihara invetaris kantor.
13. Memastikan semua laporan dan tugas pekerjaan diselesaikan
dengan
tepat waktu.
14. Melakukan evaluasi kinerja staf bawahanya dan
melaksanakan
pengawasan ketat.
-
45
3) SDM & Akuntansi
TABEL 4.3
Tabel Deskripsi Pekerjaan SDM & Akuntansi KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1. Mencatat dan melaporkan data absensi karyawan ke dalam
sistem
HRIS.
2. Mengadministrasikan dan memelihara dokumen karyawan.
3. Melakukan pencatatan transaksi keuangan yang berkaitan
dengan
personalia.
4. Melakukan rekuitmen karyawan.
5. Mengajukan hak-hak karyawan ke kantor pusat.
6. Mengirimkan berkas lamaran, reminder kontrak kerja dan
melaporkan karyawan pension ke kantor pusat.
7. Memeriksa kebenaran posting atas transaksi yang terjadi.
8. Memverifikasi semua transaksi antara yang diinput di sistem
dengan
bukti transaksinya.
9. Membuat laporan keuangan dan analisa rasio serta evaluasi
kinerja
dibandingkan dengan anggaran.
10. Membuat laporan neraca dan PHU bulanan dan dilaporkan
secara
triwulanan ke dinas koperasi setempat.
11. Mengelola proses keanggotaan meliputi pendaftaran,
memantau
pemenuhan kewajiban anggota dan calon anggota, memproses
-
46
permohonan anggota keluar & mencatat anggota keluar.
12. Memastikan keabsahan seluruh perizinan dan pelaporan
yang
berkaitan dengan dinas terkait.
13. Mengelola buku-buku kelembagaan koperasi.
14. Mempertanggung jawabkan kas kecil.
15. Mengajukan belanja ATK, materai dan keperluan dapur.
16. Mengirimkan bukti transaksi asli ke kantor pusat.
17. Pengecekan pemakaian kendaraan dinas operasional roda 2 dan
4.
18. Mengkoordinir dan memantau kinerja karyawan golongan I.
19. Membuat log book pendistribusian warkat berseri.
20. Membuat log book PBB, Pajak kendaraan, Pajak reklame.
21. Melaporkan lembur, sewa gedung dan loket ke bagian umum
Kantor
Pusat.
22. Menerima laporan pembayaran pajak dari kantor pusat dan
melaporkan ke kantor pajak setempat.
23. Mengirimkan bukti lapor pajak ke kantor pusat.
24. Membuat buku bantu yang diperlukan.
-
47
4) Teller
TABEL 4.4
Tabel Deskripsi Pekerjaan Teller KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1. Pada pagi hari menerima uang tunai dari atasan.
2. Menerima dan membayar uang atas transaksi yang terjadi.
3. Mencatat transaksi di buku bantu kas manual teller.
4. Menginput transaksi tunai maupun non tunai, termasuk
pencetakan
buku tabungan.
5. Melakukan cek ulang atas kelengkapan dan kebenaran
dokumen
transaksi sebelum membayarkan.
6. Melakukan rekonsiliasi apabila terjadi selisih kas.
7. Mencetak laporan harian kas, melaporkan dan menyerahkan
bukti
transaksi sebagai lampiran kepada atasan dan unit terkait.
8. Melakukan opname dan menyerahkan uang tunai di akhir hari
kepada
atasan.
5) Administrasi Kredit
TABEL 4.5
Tabel Deskripsi Pekerjaan Administrasi Kredit KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1. Memeriksa data dan kelengkapan yang diterima dari
pelayanan
-
48
kredit.
2. Mengiinput dan memastikan kebenaran kelengkapan data kredit
yang
bersifat wajib maupun tambahan sampai dengan proses
pencairan.
3. Melakukan verifikasi/pencocokan data entry dengan hard
copynya.
4. Melakukan proses pencetakan kwitasi tagihan.
5. Pencocokan jumlah kwitansi tagihan.
6. Input transaksi tak tertagih (retur) dengan keterangan yang
jelas
bedasarkan informasi dari kantor bayar dan melakukan proses
realisasi tagihan.
7. Menindaklanjuti kwitansi tak tertaghi (retur) sesuai
dengan
keterangan yang diperoleh dari kantor bayar.
8. Maintenance data debitur tak tertagih.
9. Membuat nota dinas kantor pusat yang berkaitan dengan
kredit.
10. Membuat datar nasabah meninggal dunia untuk dilengkapi
persyaratan klaim oleh P2K dan melaporkan ke kantor pusat.
11. Mengirimkan kelengkapan berkas kepesertaan asuransi
(surat
keterangan kesehatan tertanggung) ke kantor pusat.
12. Menerima kelengkapan klaim dari P2K dan mengirimkan
pengajuan
klaim ke kantor pusat.
13. Mencetak nominatif kredit untuk kepentingan penyaluran di
loket.
14. Membuat laporan bulanan kredit.
15. Membuat buku bantu yang diperlukan.
-
49
6) Analis Kredit
TABEL 4.6
Tabel Deskripsi Pekerjaan Analisis KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1. Menerima berkas pengajuan pinjaman dan pelayanan kredit.
2. Melakukan survey calon peminjam dan kebenaran domisili ke
lingkungan sekitar.
3. Melaporkan hasil survey ke pelayanan kredit.
4. Melakukan pendampingan penarikan simpanan di luar kantor
7) Penyelesaian Permasalahan Kredit
TABEL 4.7
Tabel Deskripsi Pekerjaan Penyelesaian Kredit KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1. Mendata peminjam yang dimiliki tunggakan angsuran untuk
ditindaklanjuti.
2. Melakukan mapping area atas peminjam bermasalah untuk
ditindaklanjuti.
3. Mengumpulkan infromasi mengenai keadaan nasabah baik
kunjungan
langsung maupun melalui juru bayar PT. Pos Indonesia
4. Melengkapi berkas peminjam yang meninggal dunia dan
diserahkan
-
50
ke administrasi kredit untuk klaim asuransi.
5. Melakukan penagihan kredit bermasalah dan memonitori
hasil
penagihan dari petugas loket.
6. Membuat laporan P2K secara rutin kepada atasanya dan
remedial
kantor pusat.
7. Menganalisa hasil kunjungan P2kK (penagihan) dan
mengajukan
usulan penyelesaian kredit bermasalah untuk rescheduling atau
take
over.
8. Membuat buku bantu yang diperlukan.
4.2 Pemahaman Manajemen KSP Nasari Terhadap Fraud
Tindakan fraud merupakan suatu ancaman yang dapat menyerang
seluruh
badan usaha. Pemahaman yang baik dari manajemen terhadap fraud
diharapkan dapat
mengantisipasi tindakan fraud yang merugikan ini. Peneliti
mengajak para Informan
untuk berdiskusi mengenai pemahaman dalam lingkup fraud. Dengan
tanggapan dan
pendapat mereka diharapkan dapat membuka mata peneliti serta
menjawab
pemahaman manajemen KSP Nasari Malang terhadap fraud.
4.2.1 Definisi, Dampak dan Pandangan Fraud
Setelah peneliti melakukan wawancara ditemukan beberapa pendapat
dan
pandangan dari para Informan mengenai definisi fraud. Menurut
Pak Eko selaku
pimpinan cabang KSP Nasari Malang fraud adalah suatu tindak
kecurangan yang
-
51
disengaja dan merugikan baik berupa materil maupun non-materil.
Pendapat tersebut
beliau utarakan saat menjalani wawancara:
“Itu ya kayak kecurangan sifatnya yang merugikan perusahaan baik
dari
segi keuangan maupun waktu sebenarnya sih termasuk fraud seperti
itu
(Wawancara, Eko Okma Hermawan, 17 Mei 2017)”
Pak Eko berpendapat bahwa fraud tidak hanya dapat merugikan
dalam keuangan
namun dari lainya seperti waktu juga dapat dirugikan oleh
tindakan fraud tersebut.
Persepsi mengenai fraud yang senada juga diutarakan oleh Ibu
Titik dan Ibu Fifi
sebagai berikut:
“fraud ini apa… penyalahgunaan sih bisa baik bisa berupa
finansial
maupun non finansial penyalahgunaan wewenang dia sebagai jabatan
baik
menyangkut untuk apa financial atau non-financial baik material
non-
material (Wawancara,Titik Reniarsih, 17 Mei 2017)”
“fraud sendiri kan kecurangan jadi maksudnya apa ya berbuat
curang gitu
tidak sesuai peraturan dan merugikan perusahaan (Wawancara,
Fifi
Trijayani, 17 Mei 2017)”
Dari pendapat para Informan mengenai fraud peneliti melihat
persamaan dengan
pendapat para ahli. Karyono dan Tuanakota (2013) menjelaskan
fraud adalah sebuah
tindakan menyimpang dan melanggar hukum atau peraturan untuk
mendapatkan
sebuah keuntungan yang bersifat merugikan pihak lain dengan
berbagai cara.
Pendapat mengenai dampak dari tindakan fraud oleh para Informan
memiliki
kesamaan bahwa dampaknya dapat merugikan perusahaan. Pendapat
dari Ibu Linda
lebih dalam mengenai dampak yang ditimbulkan fraud, dalam
wawancara
diungkapkan oleh Ibu Linda sebagai berikut:
“ya kerugian lah hehehe otomatis sudah rugi ya kerugian buat
nasarinya
kerugian uang terus belum namanya, namanya sendiri kan satu
cabang satu
cabang disini nanti kan bisa ada berita di cabang-cabang lain
kan juga kena
-
52
takutnya ke deposan ke peminjam takutnya kan itu juga ngefek
ya
(Wawancara, Linda Retno Septianti, 17 Mei 2017)”
Dalam pendapatnya tersebut Ibu Linda menyatakan bahwa selain
kerugian dari
perusahaan tindakan fraud akan berdampak pada nama baik
seseorang maupun
perusahaan. Tercorengnya sebuah nama baik seorang pegawai dapat
berakibat kepada
nama baik satu kantor cabang koperasi lalu satu nama koperasi
akan ikut tercoreng.
Kejadian diakhiri dengan memudarnya rasa kepercayaan yang
dimiliki para anggota
untuk menanamkan simpanan maupun pinjaman mereka ke suatu
koperasi yang
sudah ternodai oleh tindakan fraud. Pandangan Ibu Linda didukung
oleh Ibu Titik
yang mengutarakan:
“ee kalo fraud kan ee pastinya merugikan perusahaan ya dan
mungkin kalo
buat yang pe.. ini pelaku fraudnya kan pasti merusak nama baik
nama
keluarga nama baik sendiri. kalau untuk perusahaannya itu apa ee
pasti
ujung-ujungnya kan merugikan perusahaan itu tapi kan kalo
misalnya yang
bersangkutan ee secara luas sifatnya misalnya ee sampe ke pihak
ke3
misalkan ke nasabah kan pasti kita sebagai perusahaan dirugikan
berupa
nama baik juga itu menyangkut karyawan kita(Wawancara, Titik
Reniarsih, 17 Mei 2017)”
Ibu Titik memiliki pendapat yang sama dengan Ibu Linda mengenai
pandangan dari
dampak tindakan fraud yang akan dirasakan oleh suatu
intansi.
Peneliti tertarik untuk mendengar pendapat dan pandangan dari
manajemen
KSP Nasari Malang terhadap fenomena potensi fraud dalam badan
usaha koperasi
yang dibahas dalam sebuah diskusi forum oleh Kopkun Institute.
Diskusi bertema
“Potensi Fraud Dalam Koperasi” di hadiri oleh sekitar 30 peserta
dari para anggota
koperasi, UMKM, dosen dan para pembelajar. Novita
Puspasari,M.sc. (Akademisi
FEB Unsoed) dan Eling Saptono, SH. (Praktisi Simpan Pinjam
Koperasi) sebagai
pembicara. Koperasi merupakan suatu bentuk badan usaha yang
berasaskan
-
53
kekeluargaan dan bertujuan untuk mensejahterakan anggota serta
masyarakat, namun
apakah dengan karakter yang dimiliki koperasi dapat menambah
potensi fraud.
Tanggapan dari wawancara kepada Informan KSP Nasari Malang
beragam seperti,
Bapak Eko mengatakan bahwa:
“he eh jadi ya kita ditekankan disini ini ladang kita, ya ini
yang
kita harus kerjakan gitu ya jadi kalau kita ingin sejahtera ya
kita
bareng-bareng jadi kalau koperasi kan tergantung dari SHU
sebenarnya pembagian dan segala macam(Wawancara, Eko Okma
Hermawan, 17 Mei 2017)”
Bapak eko menekankan bahwa beban yang dipikul oleh keseluruhan
anggota
koperasi adalah sama rata. Usaha yang dilakukan bersama-sama
dengan serius dapat
membuahkan sebuah hasil yang mampu mensejahterakan seluruh
anggota koperasi.
Penekanan mengenai kekuatan dari hasil kerjasama diyakini oleh
beliau dalam
membangun suatu lingkup kerja yang saling percaya, namun beliau
menambahkan
dalam wawancara sebagai berikut:
“he eh karena kan terlalu percaya gitu karena kedekatan kita
dengan
anggota ya seperti anak dan bapak itu karena terlalu percaya ga
dikasih
(kwitansi) itu yang bikin ini juga (Wawancara, Eko Okma
Hermawan, 17
Mei 2017)”
Pendapat selanjutnya dari beliau mengungkapkan bahwa dengan
kepercayaan yang
dimiliki dari masing-masing anggota yang seperti keluarga
sendiri tetap tidak
diperbolehkan untuk menyimpang dari prosedur dan peraturan yang
sudah ditetapkan
dari koperasi. Rasa kepercayaan yang tinggi boleh dimiliki oleh
setiap anggota
namun yang ditekankan oleh beliau adalah dari segala transaksi
dan proses harus
-
54
tetap mengikuti peraturan karena peraturan adalah sebuah kunci
yang mampu
menjaga koperasi dari sebuah kesalahan.
Peneliti juga menemukan pendapat dari Ibu Titik mengenai
pembahasan
mengenai koperasi dan fraud. Ibu Titik mengutarakan pendapat
bahwa:
“ooh ya ga kalo missal terjadi fraud tetep kita tegas he eh kalo
mungkin
masalahnya apa ya mungkin karena apa berhubungan materinya
kecil
mungkin biasanya langsung skorsing tapi kalo misalnya ini
biasanya
langsung PHK tapi kebanyakan biasanya langsung PHK kalo untuk
fraud
kita biasanya ga mentolerir itu. Biasanya nominalnya Cuma
sedikit
biasanya langsung PHK kecuali kalo fraudnya mungkin
melanggar
wewenang sedikit apa gitu biasanya langsung non job kalo gitu
biasanya
jangka waktunya kena SP kan surat peringatan tapi biasanya kalau
sudah
menyangkut finansial itu biasanya langsung apa PHK karena
mungkin kan
kalo misalnya sebagai atasan kan menanggungjawab tapi itu
atasanya juga
kena skorsing itu cuma kalo pelakunya biasanya langsung PHK
makanya
biasanya penanggungjawabnya diatasnya itu biasanya kena juga
gitu.(Wawancara, Titik Reniarsih, 17 Mei2017)”
Peneliti melihat pandangan Ibu Titik dari pengalamanya bahwa
sebuah fraud akan
ditindak secara keras dalam sebuah koperasi. Bila memang pelaku
sudah terbukti
melakukan fraud akan tetap menerima hukuman keras seperti
skorsing hingga
pemberhentian penugasan atau PHK. Hukuman tidak hanya dibebankan
terhadap
pelaku namun dari pihak yang bertanggungjawab terhadap pelaku
seperti atasanya
yang akan turut menerima hukuman atas kesalahan dari sang
pelaku. Menurut beliau
profesionalisme dari pekerjaan dalam koperasi tetap diutamakan
dan tidak dapat
menerima negosiasi dari faktor kekeluarga kecuali memang dalam
hal tindakan fraud
masih dalam sebuah kesalahan yang kecil atau bisa di tolerisasi.
KSP Nasari Malang
dapat memper