Fortalecimieno de la planificación y presupuestación de las Entidades Fiscalizadoras Superiores Taller del 20 al 22 de noviembre de 2006 San José/Costa Rica Consejero Horst Erb Miembro del Tribunal Federal de Cuentas Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
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Fortalecimieno de la planificación y
presupuestación de las Entidades
Fiscalizadoras SuperioresTaller del 20 al 22 de noviembre de 2006
San José/Costa Rica
Consejero Horst ErbMiembro del Tribunal Federal de Cuentas
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
2Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Fortalecimiento de la planificación y presupuestaciónFortalecimiento de la planificación y presupuestación
I. Fiscalización en Alemania
II. Autonomía financiera
III. Selección de los temas a auditar y planificación
del trabajo
IV. Elaboración y ejecución del presupuesto y
aprobación de la gestión
V. Evaluación de los resultados
3Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
República Federal de AlemaniaRepública Federal de Alemania
� 16 Estados Federados
� 82 millones de habitantes
� 357 000 km2 de superficie
� 282 habitantes/km2
� Capital Berlín Bonn
� PIB (2003): 2 128 mil millones euro
� PIB/cápita: 26 000 euro
4Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Gastos del presupuesto público generalGastos del presupuesto público general
18 97720 336Participación UE
149 154149 905Municipios
255 941258 592Estados Federados
466 134472 473Seguro social
15 87217 860Patrimonio especial de la Federación
273 562280 706Federación
990 1031 001 066Presupuesto público general
millones EUR
20042003
Statistisches Bundesamt Deutschland 2005
5Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Entidades de fiscalización externaEntidades de fiscalización externa
FederaciónTribunal Federal de
Cuentas
16 Estados Federados
Municipios, parroquias
16 Tribunales regionales
de Cuentas
Fiscalización municipal
Comisión EuropeaTribunal de Cuentas
de la UEfiscaliza
fiscaliza
fiscaliza
fiscaliza
6Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Orientación hacia las necesidades de los destinatarios(Parlamento, Gobierno Federal, público en general)
Recomendaciones para el futuro y asesoría en vez de meros
reclamos y críticas
Supervisión de la implementación de nuestras recomendaciones(auditoría de control, informes al Parlamento)
22Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Fortalecimiento de la planificación y presupuestaciónFortalecimiento de la planificación y presupuestación
I. Fiscalización en Alemania �
II. Autonomía financiera �
III. Selección de los temas a auditar y planificación
del trabajo �
IV. Formulación, ejecución presupuestaria y
aprobación de la gestión
V. Evaluación de los resultados
23Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Presupuesto individual 20 - Tribunal Federal
de Cuentas(Extracto del presupuesto federal 2006)
Presupuesto individual 20 - Tribunal Federal
de Cuentas(Extracto del presupuesto federal 2006)
24Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Gastos fiscalización externa en relación a gastos totalesGastos fiscalización externa en relación a gastos totales
0,03078254.3002005
0,02875267.0042004
0,02974257.0852003
0,03076249.2862002
0,02971243.1452001
0,02971244.539 2000
Porcen-taje
(en %)
TFC(en millones €)
Federación(en millones €)Año
25Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Estructura de gastos 2005 (I)Estructura de gastos 2005 (I)
(en millones €)
66,2
10,32,2
Personal (84,1 %)
Sachmittel (13,1 %)
Investitionen u.a. (2,8 %)
PersonalGastos materialesInversiones etc.
26Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Estructura de gastos 2005/2006 (II)Estructura de gastos 2005/2006 (II)
1.497.000
25.175.000
4.490.000
1.408.00054.0001.115.000
3.171.000
250.000
487.000
56.203.000
9.830.000
3.438.000
Beamtenbezüge
Angestelltengehälter
Fürsorgeleistungen
Versorgungsausgaben
Geschäftsbedarf
Grundstücksbewirtschaftung
Aus- und Fortbildung
Sachverständige
Dienstreisen
Kongresse/ Veranstaltungen
Öffentlichkeitsarbeit
Bauinvestitionen
Sueldos funcionariosSueldos empleadosBenef icios socialesPensionesGastos operativosGestión inmueblesFormación y capacitaciónExpertos ViáticosCongresos/eventosRelaciones PúblicasInversión en obras
27Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Fuente: National Audit Office, EUROSTAT, informes anuales, cálculos propios
28Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Personal dedicado a la fiscalización externa de la FederaciónPersonal dedicado a la fiscalización externa de la Federación
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
1992 1997 1998 2002 2004 2006
Año
Personas
29Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Ciclo presupuestarioCiclo presupuestario
Aufstellung desElaboración
plan presupuestario
Entlastung(Parlament)
(BMF)
Aprobacióngestión
(Parlamento)Feststellung
des
Haushaltsplans(Parlament)
Comprobación
plan presu-puestario
(Parlamento)
Ausführung desHaushaltsplans
Ejecución delplan presupuestario
TFC
(Gobierno)
(TFC)
30Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Criterios de fijación de gastosCriterios de fijación de gastos
� Volumen anterior de gastos
� Evalución general de precios y sueldos
� Valores límites del Ministerio de Finanzas y de la planificación financiera a
mediano plazo(p.ej. reducción global de puestos)
� Determinación/ control de demanda de personal a base de los cambios del
organigrama y la planificación de auditorías a mediano plazo
� Cambio de funciones (p.ej. evaluación de efectos de una nueva ley, auditoría del
seguro social, auditoría de gastos de la UE, reducción de participaciones estatales en
empresas privadas etc.)
� Cambios técnicos y de organización (p.ej. reorganización de la preauditoría,
introducción de nuevos sistemas de planifiación, gestión y control etc.)
� Proyectos/ eventos temporales, congresos, mandatos internacionales de auditoría
(p.ej. UNIDO) etc.
31Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Elaboración del plan presupuestario por el gobiernoElaboración del plan presupuestario por el gobierno
� Para la formulación del presupuesto, el Ministro de Finanzas define valores límites para todos los Ministerios (también para TFC)
� TFC elabora proyecto de presupuesto parcial (profoma) y lo transmite al Ministerio de Finanzas
� Ministerio de Finanzas y TFC negocian a nivel técnico sobre los ingresos y estimaciones de gastos del proyecto
� Evtl. negociaciones finales entre Ministerio de Finanzas y Presidente TFC (en caso de no acuerdo, el Ministro de Finanzas debe presentar el
proyecto del TFC al gabinete)
� Gabinete decide sobre presupuesto parcial del TFC presentado por el Ministro de Finanzas (proyecto del TFC debe ser presentado al
Parlamento)
� Proyecto de presupuesto es transmitido al Parlamento
Diciembre
/enero
marzo/
abril
mayo/
junio
junio/
julio
julio
agosto/
septiembre
32Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Procedimiento en el ParlamentoProcedimiento en el Parlamento
Bundestag
1. debate
Comisión de Presupuesto
Gobierno federal transfiere a
Transfiere a
Comisión técnica
Después de decisión del gabinete
Comisión técnica
2. y 3. debate con aprobación del presupuesto
33Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Procedimiento en la Comisión de PresupuestoProcedimiento en la Comisión de Presupuesto
Comisión de PresupuestoConversaciones
preparatorias con relatores
Recomendaciones de cambio
Debate y resolución recomendada por la Comisión de Presupuesto
elaboran
Presidente TFC
Presidente TFC
34Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Procedimiento de aprobaciónProcedimiento de aprobación
� TFC transmite su informe financiero anual (presupuesto real)
directamente a las dos cámaras del Parlamento (no a través del
Gobierno federal)
� TFC es fiscalizado por las dos cámaras del parlamento (por lo
general sólo por el Bundestag, concretamente por la Comisión de
Fiscalización)
� Existe procedimiento independiente de aprobación de la gestión del
TFC en la Comisión de Presupuesto/ Comisión de Fiscalización y
en la plenaria de las dos cámaras del Parlamento.
35Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Fortalecimiento de la planificación y presupuestaciónFortalecimiento de la planificación y presupuestación
I. Fiscalización en Alemania �
II. Autonomía financiera �
III. Selección de los temas a auditar y planificación
del trabajo �
IV. Formulación, ejecución presupuestaria y
aprobación de la gestión �
V. Evaluación de los resultados
36Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
EvaluaciónEvaluación
� Evaluación del procedimiento de auditoría
mediante el concepto de auditoría en la nota de auditoría(¿Cómo se desarrolló la auditoría?)
� Evaluación de los resultados de la auditoríaa base de la opinión emitida por el ente auditado
(¿Nuestra crítica y recomendaciones son acertadas?)
� Evaluación de la implementación (controlling de recomendaciones)mediante auditorías de control, procedimientos de observación, informes al Parlamento
(¿La administración sigue nuestras recomendaciones?)
� Evaluación de los resultados (outcome) en forma de ahorros efectivos, ingresos adicionales, mejoramiento de procesos, corrección de errores (¿Qué valor agregado tiene nuestro trabajo de auditoría?)
37Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Controlling de recomendacionesControlling de recomendaciones
Controlling derecomendaciones
� Evaluación sinóptica con opiniones de los reclamos/recomendaciones � Evaluar el desarrollo� Documentar efecto de las recomendaciones� Usar experiencias para proyecto/ auditorías futuros
� Elaborar y actualizar sinopsis mediante IT� Interrelacionar datos de la sinopsis con campos de auditoría � Hacer serie de reclamos/ recomendaciones� Documentar procesamiento y/o estado de ejecución
� Incrementar efectividad�Asegurar beneficio
38Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Asegurar los resultadosAsegurar los resultados
Informe de resultados 2006 (extracto)
39Horst Erb
Presupuestación de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Contabilizar los resultadosContabilizar los resultados
Propuestas de ahorro para el presupuesto federal, clasificadas según tipo de informe, número y posibilidad de ahorroMontos en MIO €
Número global 2004 2005 2006 2007 2008
Ahorro cuantificable
Pero sin poder ser asignado individualmente
Tipo de informe: Informe del 88 2 450,00 €
Tipo de informe: Obeservación 14 2.061,50 €
Tipo de informe: Informe BWV 1 6,50 €
Tipo de informe: Dictamen 28 767,95 €
Tipo de informe: Instrucción HHA 1 6.000,00 €
9.285,95 €
Ahorro cuantificable
Por años presupuestarios
Tipo de informe: Informe del 88 6 0,00 € 215,30 € 217,40 € 213,40 € 90,10 € 90,10 €
Tipo de informe: Observación 31 0,00 € 400,49 € 860,54 € 1.126,84 € 1.095,24 € 922,59 €
Tipo de informe: Informe BWV 3 4,00 € 12,30 € 5,50 € 5,50 € 5,50 €
Tipo de informe: Dictamen 14 583,85 € 165,08 € 348,58 € 341,13 € 263,63 €