1. OPTI PODACI O PREDUZEUJP BH POTA d.o.o. Sarajevo je privredno
drutvo koje samostalno obavlja djelatnost od 08.01.2002. godine,
nakon reorganizacije ranijeg jedinstvenog preduzea JP PTT Saobraaja
BiH Sarajevo i njegove podjele na JP BH POTA i JP BH TELECOM
Sarajevo.
Osniva pravnog subjekta je Federacija BiH. Ovlatenja i osnivaka
prava u ime osnivaa, vlasnika 100% dravnog kapitala, vri Vlada
Federacije BiH, putem Federalnog ministarstva za promet i
komunikacije, u skladu sa Uredbom o vrenju ovlaenja organa
Federacije BiH u privrednim drutvima sa ueem dravnog kapitala.Na
osnovu Odluke Vlade Federacije BiH o davanju saglasnosti na
promjenu oblika organizovanja, od 02.07.2004. godine, Rjeenjem
Kantonalnog suda u Sarajevu, broj UF/I-1413/04, od 03.11.2004.
godine, preduzee se registrovalo kao drutvo sa ogranienom
odgovornou, a shodno Zakonu o javnim preduzeima u Federaciji BiH,
isto ima i status javnog preduzea.Osnovna djelatnost preduzea je
pruanje usluga javnih pota potanskog saobraaja koje su od javnog
drutvenog interesa.
Drutvo je organizovano kao jedinstveno samostalno preduzee i
ekonomsko-poslovna cjelina na funkcionalnom, tehnolokom i
teritorijalnom principu. Poslovi i zadaci obavljaju se u okviru
osnovnih organizacionih jedinica i njihovih niih unutranjih
jedinica. Za pruanje potanskih i drugih usluga osnovani su posebni
organizacijski dijelovi, centri pota, i to: Centar pota Sarajevo,
Centar pota Tuzla, Centar pota Zenica, Centar pota Biha, Centar
pota Mostar, Centar pota Travnik i Centar pota Gorade. Na nivou
svih sedam potanskih centara koje pokriva djelatnost Drutva
organizovan je Glavni potanski centar Sarajevo. Poslove i radne
zadatke centri pota ostvaruju kroz funkcionalnu povezanost sa
organizacijskim jedinicama Generalne direkcije, a prioritetno preko
svojih niih organizacijskih jedinica, slubi i odjeljenja. Centri
pota nemaju status pravnog lica i u pravnom prometu i poslovima
nastupaju na nain i u okvirima utvrenim Zakonom o privrednim
drutvima, Statutom, Pravilnikom o radu i drugim opim aktima koji
tretiraju pitanje djelokruga rada istih.
Prema Statutu, puni naziv pravnog lica je Drutvo sa ogranienom
odgovornou Javno preduzee BH POTA Sarajevo.Skraeni naziv je: JP BH
POTA d.o.o. Sarajevo (u daljem tekstu Drutvo) Sjedite Drutva je u
Sarajevu, ulica Obala Kulina bana broj 8.Na dan 31.12.2012. godine,
Drutvo je imalo 2.387 zaposlenika, od ega 2.252 u stalnom radnom
odnosu i 135 na odreeno vrijeme.
U Zabiljekama uz finansijske izvjetaje navodi se da su
finansijski izvjetaji pripremljeni u skladu sa Meunarodnim
raunovodstvenim standardima (MRS), dok se izvjetavanje vri u skladu
sa Meunarodnim standardima finansijskog izvjetavanja (MSFI).
2. PREDMET, CILJ I OBIM IZVRENE REVIZIJE
Predmet revizije su finansijski izvjetaji Drutva i usklaenost
poslovanja sa vaeim zakonskim i drugim relevantnim propisima.Cilj
revizije je da na osnovu provedene revizije izrazi miljenje da li
su finansijski izvjetaji pripremljeni u svakom znaajnom pogledu u
skladu sa vaeom zakonskom regulativom i primjenjivim okvirom
finansijskog izvjetavanja. Revizija ukljuuje i procjenu da li
Uprava i rukovodioci primjenjuju zakone i ostale vaee propise i
akte, koriste li sredstva za odgovarajue namjene u okviru
propisanih i datih ovlatenja, ocjenu finansijskog upravljanja,
funkciju interne revizije i sistem internih kontrola uspostavljenih
u svrhu zatite imovine, kao i sposobnost da otkrivaju i sprjeavaju
znaajno pogrena prikazivanja u finansijskim izvjetajima. Panja e se
usmjeriti i na poduzete aktivnosti od strane Uprave na
implementaciji preporuka datih u prethodnoj reviziji.Zbog
ogranienja vremena i resursa, revizijom nije obuhvaeno cjelokupno
podruje poslovanja, niti su ispitivane sve transakcije. Sistemom
uzorka ispitani su procesi koji se odnose na obavljanje zakonom
utvrene djelatnosti, zakonsku i usklaenost sa opeprihvaenim
raunovodstvenim naelima, planiranje poslovnih aktivnosti i sa njima
povezane raune vezane za sredstva, obaveze i kapital, prihode i
rashode, ukljuujui znaajnije trokove poslovanja. Obzirom da je
revizija obavljena na bazi uzorka i da postoje inherentna
ogranienja u raunovodstvenom sistemu i sistemu internih kontrola,
postoji mogunost da pojedine materijalno znaajne greke nisu
otkrivene.Revizija je ukljuila i davanje preporuka za dalji rad za
podruja koja su smatrana bitnim, a vezana su za finansijsko
izvjetavanje.
2.1. Kratak opis prethodnih revizija i izvrenih kontrola
Ured za reviziju institucija u Federaciji BiH pet puta je obavio
reviziju finansijskih izvjetaja predmetnog klijenta. U ranijim
revizijama, koje nisu vrene u kontinuitetu, davana su negativna i
uslovna, odnosno, miljenja sa rezervom. Od strane Ureda nije vrena
revizija finansijskih izvjetaja za prethodnu, 2011. godinu. U
reviziji za 2010. godinu dato je miljenje sa rezervom. Date
kvalifikacije odnosile su se na nepostupanje po zahtjevima iz
standarda i nedovoljno funkcionisanje sistema internih kontrola kod
priznavanja imovine; neosnovanu isplatu razlike plaa, nedosljedno
potivanje procedura javnih nabavki i neusvojenih procedura u
sluajevima uzimanja u zakup poslovnih prostora. Osim toga, bez
uticaja na izraeno miljenje, skrenuta je panja i na iskazana
dugorona ulaganja u iznosu od 40.000.000 KM, kao i nepostojanja
relevantne dokumentacije o pravu vlasnitva nad svim iskazanim
nekretninama.Za sve navedeno, kao i za ostale manje znaajne
propuste i nepravilnosti date su preporuke.
U postupku predmetne revizije utvreno je da su date preporuke
djelimino implementirane.Pored ostalog, implementirane su preporuke
vezane za isplatu razlike plaa i nagraivanja zaposlenika,
priznavanje prihoda, realno iskazivanje avansa. Izmijenjen je i
dopunjen akt o planiranju i usvojen akt o uzimanju u zakup
poslovnih prostora. Iako su aktivnosti na uknjiavanju iskazane
imovine intenzivirane, iste jo uvijek nisu okonane. Formirana je
struna komisija za procjenu nerealno iskazanih objekata, ali ni ove
aktivnosti nisu okonane, obzirom da izvjetaj o procjeni nije
odobrila Uprava. Kao osnovni razlog za to, ali i za neizvrenu
procjenu cjelokupne imovine navodi se neureeni ambijent u okruenju
i nepostojanje ovlatenih procjenitelja. Nismo se uvjerili ni da se
procedure i postupci nabavki u potpunosti provode u skladu sa vaeim
propisima o javnim nabavkama. Meutim, najznaajnije od svega je to
nisu poduzete sve potrebne aktivnosti na rjeavanju nerealno
iskazanih dugoronih ulaganja.Reviziju finansijskih izvjetaja za
prethodnu, 2011. godinu obavio je i vanjski revizor, revizorska kua
Revsar d.o.o. Sarajevo. Dato je pozitivno miljenje, uz isticanje
predmeta. Skrenuta je panja na iskazana dugorona ulaganja u
pomenutom iznosu i na imovinu za koju Drutvo jo uvijek nije
obezbijedilo dokaz o vlasnitvu.I za reviziju finansijskih izvjetaja
za 2012. godinu, ponovo je angaovana ista revizorska kua, Revsar
d.o.o. Sarajevo.2.2. Nalaz pojedinih dijelova imovine i sredstava i
date preporuke
Izvrena je, dakle, analiza finansijskih izvjetaja, dobiveni su
odreeni nalazi i pokazatelji, te su u skladu sa time date i neke
preporuke vezane za konkretna polja. Kasnije, u drugom dijelu rada
e biti prezentovane sveukupne preporuke revizora za poslovanje ovog
preduzea.2.2.1. Sistem internih kontrola i osnovne raunovodstvene
politikeDrutvo se organizovalo u skladu sa Zakonom o privrednim
drutvima i Zakonom o javnim preduzeima u Federaciji BiH i u
znaajnom dijelu uredilo kontrolne aktivnosti koje predstavljaju
politike i procedure rada svih zaposlenih, odnosno, usvojilo vanija
pravila i procedure i izvrilo rasporeivanje zaposlenika.
Organizacija Drutva utvrena je Statutom, a detaljno razraena
Pravilnikom o radu, u okviru kojeg su posebno ureeni organizacija
rada, sistematizacija poslova i radnih mjesta i plae, dodaci i
naknade plae.
Prema Pravilniku o radu, ukupno su sistematizovana 4.342 radna
mjesta. Rasporeenih 2.387 zaposlenika na datum bilansa jasno
ukazuje da predvieni broj radnih mjesta postojeim pravilnikom nije
realan i optimalan, obzirom da zakonski utvrene ciljeve poslovanja
obavlja gotovo upola manji broj zaposlenih, to ostavlja mogunost
upoljavanja novih zaposlenika, za koje se postavlja pitanje njihove
opravdanosti i transparentnosti. Navedeno je potvreno i injenicom
da je u revidiranoj godini Drutvo je po razliitim osnovana
napustilo 76, dok je u istom periodu primljeno 84 zaposlenika.
Prema Izvjetaju o reviziji kadrova iz januara 2012. godine,
sainjenog od strane Odjela za internu reviziju, 42 zaposlenika
rasporeena su na radna mjesta za koje je potreban vii stepen strune
spreme od onog koji zaposlenik stvarno posjeduje.
Uprava nije blagovremeno pokrenula aktivnosti na izboru
dobavljaa za pruanje usluga svih vrsta osiguranja i zakljuenju
novih ugovora o osiguranju (imovine i zaposlenika), zbog ega se
desilo da je period od 18.12.2012. godine do 14.01.2013. godine
ostao neosiguran. U tom periodu poslovanja bez ugovorenog
osiguranja postojao je veliki rizik, to je za posljedicu moglo da
izazove znaajne tete i gubitke.
Postojee aplikativno programsko rjeenje nabavljeno je u ranijem
periodu, u vrijeme funkcionisanja jedinstvenog preduzea JP PTT
Saobraaja BiH. Uprava je inicirala aktivnosti na nabavci novog i
funkcionalnijeg aplikativnog programskog rjeenja za potrebe Sektora
za ekonomsko finansijske poslove (tzv. EKF aplikaciju). Pored
injenice da se radi o zastarjelom programu, najvei problem je
nepostojanje adekvatnog broja zaposlenika na odravanju, obzirom da
je istu aplikaciju u cjelokupnom prethodnom periodu odravala i jo
uvijek odrava firma Casper d.o.o. Sarajevo, iji je vlasnik
istovremeno i zaposlenik Drutva. Isti je sve do 31.12.2012. godine
bio rasporeen na poslove samostalnog strunog saradnika za analizu i
projektovanje u Odjeljenju za implementaciju i odravanje novih
servisa u Slubi za informacioni sistem u Sektoru za razvoj i
informacioni sistem u Generalnoj direkciji, od kada je
penzionisan.Radi prevazilaenja postojeeg problema, na prijedlog
Uprave, Nadzorni odbor je na 14. sjednici odranoj 30.05.2012.
godine donio Odluku o odobravanju vanplanske investicije nabavka
ERP (Enterprise Resource Planning) rjeenja, prema kojoj su za njenu
realizaciju odobrena sredstva u iznosu od 4.800.000 KM.
Istovremeno, zbog nesmetanog procesa rada, pokrenut je i voen
konkurentski postupak nabavke sa objavom, na osnovu kojeg je
zakljuen novi ugovor (polugodinji) sa istom firmom, Casper d.o.o.
Sarajevo, od 16.08.2012. godine, u vrijednosti od 39.312 KM sa
PDV-om. Kao i u prethodnim godinama, ugovorena je ista cijena
mjesenog odravanja aplikativnog softvera u iznosu od 6.552
KM.Obzirom na naprijed konstatovano, smatramo da je vie nego
izvjesno da je u proteklom periodu u ovom dijelu postojao ili je
mogao postojati odreeni sukob interesa, shodno odredbama lana 27.
stav 2 Zakona o javnim nabavkama BiH, obzirom da je vlasnik firme
koja odrava EKF aplikaciju istovremeno i zaposlenik Drutva, za to
odgovornost snose prethodne Uprave.Godinji popis obavljen je u
roku. Pravovremeno je sainjen Izvjetaj o popisu sredstava, obaveza
i potraivanja, ali isti nije potpun, ni kompletan, obzirom da ne
sadri popis svih potraivanja i obaveza. U Izvjetaju nisu navedena
potraivanja vezana za blagajniki maksimum u iznosu od 350.000 KM,
obaveze prema dobavljaima, kao ni sve ostale obaveze. Do okonanja
revizije isti nije usvojen od strane Nadzornog odbora.
Sumnjiva i sporna potraivanja, za koja u Drutvu smatraju da
nemaju osnova za utuenja, ispravljaju se ili se direktno otpisuju
na teret rashoda. Nisu prezentirane procedure kojima je ovaj proces
ureen, niti odluke u kojima je utvren iznos sumnjivih i spornih
potraivanja koja se ne utuuju. Stoga se nije ni moglo uvjeriti da
je ovakvo postupanje, sa stanovita zatite sredstava, ispravno,
posebno ako se ima u vidu da se za dobivene sudske sporove ne snose
trokovi spora.Prema Pravilniku o fakturisanju, evidentiranju i
naplati potraivanja, sva nenaplaena potraivanja preko dvije godine
isknjiavaju se iz bilansne u vanbilansnu evidenciju. S tim u vezi,
na datum bilansa, ukupna otpisana potraivanja u vanbilansnoj
evidenciji iskazana su u iznosu od 1.931.933 KM.Nismo se uvjerili
da ovakvom politikom Drutva obezbjeuje fer prezentacija i potpunost
finansijskih izvjetaja u skladu sa paragrafima 33. i 38. Okvira za
sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvjetaja.
Usvojene raunovodstvene politike nisu se potivale ni u dijelu
koji se odnosi na stalna sredstva, obzirom da na datum bilansa nije
vreno preispitivanje njihove iskazane vrijednosti, o emu e se
detaljnije obrazloiti u narednim takama izvjetaja.Uvidom u isplate
putem blagajni konstatovano je da je Drutvo manje iznose trokova
slubenih putovanja iz decembra 2012. godine priznalo u tekuoj
godini. Iznos od 141 KM nije znaajan, ali se istie radi potpune i
dosljedne primjene opeprihvaenih raunovodstvenih naela i usvojenih
raunovodstvenih politika u narednom periodu.
Aktivnosti organa upravljanja u 2012. godini nisu se obavljale u
skladu sa Zakonom o privrednim drutvima, Zakonom o javnim
preduzeima u Federaciji BiH, Statutom i poslovnicima o radu.
Nadzorni odbor je utvrene aktivnosti iz nadlenosti obavljao samo
u periodu od 01.01. do 30.05.2012. godine, u kojem je odrao sedam
sjednica. Nakon toga, Nadzorni odbor se vie nije sastajao, niti je
obavljao poslove iz nadlenosti, sve do 05.11.2012. godine, kada je
odrana je jo samo jedna vanredna sjednica, to se u svakom sluaju
odrazilo i na aktivnosti Uprave, a sigurno i na poslovanje u
cjelini. Na prethodnoj sjednici, odranoj takoe 30.05.2012. godine,
Nadzorni odbor nije usvojio Nacrt Izvjetaja o poslovanju za period
01.01.-31.12.2011. godine, ve je isti vratio na dopunu, sa
zahtjevom da se isti dopuni sa svim potrebnim informacijama, u
skladu sa raspravom voenom u vezi iste take. Obzirom da se vie nije
sastajao, isti nije usvojio Nacrt Izvjetaja o poslovanju za 2011.
godinu, niti je Skuptini Drutva uputio prijedlog za konano
usvajanje.
Zbog prijevremene smjene prethodnog generalnog direktora, isti
je pokrenuo sudski spor koji je rijeen sudskom nagodbom, po osnovu
koje mu se sve do isteka menaderskog ugovora (31.03.2012)
isplaivala plaa u ugovorenom iznosu za poziciju generalnog
direktora.Aktivnosti Odjela za internu reviziju u 2012. godini,
odvijale su se prema usvojenom Planu. Izvjetaje o obavljenim
revizijama, kao i ostale aktivnosti Odjela, razmatrao je i usvojio
Odbor za reviziju. Znaajno je napomenuti da ni u jednom izvjetaju
Odjela za internu reviziju nisu utvreni znaajniji propusti i
nepravilnosti. U vezi preporuka datih u 2012. godini, Uprava Drutva
je na svojim redovnim sjednicama usvojila zakljuke o prihvatanju
svih navedenih preporuka i dostavila operativnim jedinicama na niim
nivoima na primjenu i izvrenje. Sve preporuke date u 2012. godini
nisu u potpunosti implementirane. Prema izvjetaju Odjela za internu
reviziju, njihova realizacije je jo uvijek u toku.
Na osnovu naprijed navedenog proizilazi da i pored usvojenih
donesenih akata i usvojenih procedura, provedenom revizijom nije
dokazano da je sistem internih kontrola u potpunosti uspostavljen,
u mjeri da obezbjedi razumno uvjerenje da su postignuti postavljeni
osnovni ciljevi poslovanja, a prije svih efikasno upravljanje,
uspjeno poslovanje i adekvatna zatita imovine.
Date preporuke: Preispitati postojeu sistematizaciju radnih
mjesta i istu uskladiti sa stvarnim i realnim potrebama poslovanja,
da bi se broj zaposlenih sveo na najoptimalnije okvire. Potivati i
u potpunosti postupati u skladu sa aktima resornog ministarstva i
Nadzornog odbora. Dosljedno potivati Zakon o raunovodstvu i
reviziji u Federaciji BiH, kao i njegove provedbene propise, a
posebno u dijelu popisa imovine i obaveza. Donijeti procedure
kojima bi se unaprijedilo upravljanje potraivanjima, posebno u
dijelu koji se odnosi na otpise potraivanja koja nee biti tuena,
kako bi se jasno utvrdila vrijednost tih potraivanja i procedure
naplate istih. U potpunosti potivati kvalitativna obiljeja
finansijskih izvjetaja kao to je navedeno u Okviru za sastavljanje
i prezentaciju finansijskih izvjetaja. Pojaati sistem internih
kontrola u cilju evidentiranja svih trokova i obaveza u momentu
stvaranja istih i u periodu na koji se isti odnose, u skladu sa
Meunarodnim raunovodstvenim standardima, a ukoliko ne postoji
odgovarajua knjigovodstvena isprava, izvriti rezervisanja, shodno
MRS 37 Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna sredstva.
Sve usvojene akte i procedure dosljedno i u potpunosti potivati,
kontinuirano ih usklaivati sa zakonskom regulativom, a radi bolje
efikasnosti iste prilagoavati vlastitim potrebama i stalno pratiti
njihovu realizaciju.2.2.2. Planiranje i izvjetavanje
Trogodinji plan poslovanja za period od 01.01.2011. do
31.12.2013. godine sainjen je u skladu sa Pravilnikom o planiranju,
a na osnovu odluke o pripremi i izradi, metodologije i smjernica za
izradu i nadgledanje realizacije. Nakon to je Nadzorni odbor
utvrdio njegov prijedlog, Skuptina Drutva ga je usvojila na
sjednici odranoj 22.12.2010. godine, u okviru kojeg je i Plan
poslovanja za 2012. godinu. Prema istom Trogodinjem planu
poslovanja, za pokrie ukupno planiranih rashoda i investicionih
ulaganja, Drutvo e koristiti sredstva iz tekueg priliva, kao i
vlastita sredstva oroena na raunima poslovnih banaka.
Postupajui po preporukama za 2010. godinu, u 2011. godinu
sainjen je Rebalans plana za istu godinu, koji sadri sve elemente
propisane lanom 22. Zakona o javnim preduzeima u Federaciji BiH.
Iako je donesen Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o
planiranju, za razliku od prethodne godine, nije donesen Rebalans
plana poslovanja za 2012. godinu.
U 2012. godini, osnovne ekonomske kategorije planirane su i
ostvarene u slijedeim iznosima:
R.br.
PozicijaOstvareno u 2011. godiniPlan za 2012.Ostvareno u 2012.
godiniIndeks (5:3)Indeks (5:4)
1234567
IPrihodi88.099.24290.758.53484.697.94796,1493,32
IIRashodi87.625.47089.926.06983.698.60995,5293,07
IIIDobit prije poreza
(I-II)473.772832.465999.338210,93120,05
Do okonanja revizije nije sainjen Izvjetaj o radu i poslovanju
za period 01.01.2012. do 31.12.2012.godine.Meutim, u postupku
revizije utvreno je da za prethodnu, 2011. godinu, nije postupljeno
u skladu sa odredbama lana 343. Zakona o privrednim drutvima i
lanom 6. stav 2. Zakona o javnim preduzeima u Federaciji BiH.Naime,
Uprava je blagovremeno sainila Izvjetaj o radu i poslovanju za
period od 01.01. do 31.12.2011. godine i isti u formi nacrta
dostavila Nadzornom odboru. Izvjetaj Nadzorni odbor nije prihvatio,
ve je isti 30.05.2012. godine vratio na dopunu. Do kraja godine
Nadzorni odbor nije usvojio Nacrt istog izvjetaja, niti je Skuptini
Drutva uputio prijedlog za njegovo konano usvajanje. Samim tim,
Skuptina nije ni odluivala o godinjem obraunu, koji ini sastavni
dio Izvjetaja o radu i poslovanju, niti o raspodjeli ostvarene
dobiti, a to joj je bila obaveza u skladu sa vaeim zakonskim
propisima.
Date preporuke: Pri izradi trogodinjeg i godinjeg (rebalansa)
plana poslovanja (kao i izmjena i dopuna istih) dosljedno i u
potpunosti postupati u skladu sa Zakonom o javnim preduzeima u
Federaciji i usvojenim aktima o planiranju. Izvjetaj o radu i
poslovanju sainjavati u skladu sa usvojenim aktima i procedurama i
isti blagovremeno dostavljati organima upravljanja, kako bi
Skuptina postupala u skladu sa odredbama lana 343. Zakona o
privrednim drutvima i lanom 6. stav 2. Zakona o javnim preduzeima u
Federaciji BiH.2.2.3. Stalna sredstva i dugoroni plasmani
Stalna sredstva i dugoroni plasmani iskazani u knjigovodstvenoj
vrijednosti od 238.629.289 KM, uodnosu na prethodnu godinu vei su
za 29,80 %.Struktura stalnih sredstava i dugoronih plasmana na
datum bilansa bila je slijedea:31.12.2012.31.12.2011.
STALNA SREDSTVA I DUGORONI PLASMANI238.629.289183.847.813
Nematerijalna sredstva754.0241.071.178
Nekretnine, postrojenja i oprema98.224.928101.275.714
Investicijske nekretnine38.098.42540.143.135
Ostala (specifina) stalna materijalna sredstva84.35884.358
Dugoroni finansijski plasmani100.455.74740.001.181
Druga dugorona potraivanja956.2781.080.501
Dugorona razgranienja55.529191.746
U okviru ove pozicije najznaajnije su nekretnine, postrojenja i
oprema i dugoroni finansijski plasmani.Nematerijalna sredstva
iskazana u iznosu od 754.024 KM u odnosu na prethodnu godinu manja
su za 29,61 %. Nematerijalna sredstva iskazuju se po troku nabavke.
Nakon poetnog priznavanja, njihovo vrednovanje vri se po troku,
umanjenom za akumuliranu amortizaciju i akumulirane gubitke od
umanjenja.Nekretnine, postrojenja i oprema predstavljaju znaajnu
imovinu. Na datum bilansa iskazani su u iznosu od 98.224.928 KM i u
odnosu na prethodnu godinu manji su za 3,01 %. Jo uvijek nije
izvrena procjena vrijednosti ove imovine, koja je prema
knjigovodstvenim podacima amortizovana 43,90 %.
Struktura i promjene na ovoj imovini date su u sled.tabeli:
OpisZemljitaZgrade i objektiPostrojenja i opremaTransp.
sredstvaOstala opremaMater.sred. u pripremiUkupno
12345678
1Nabavna vrijednost
na dan
31.12.2011.5.489.486116.755.19631.744.86110.267.7508.867.1221.252.562174.376.977
- direktna
poveanja-1.568.439771.151393.546162.546637.7063.533.388
- prijenos sa
pripreme-704.185130.499151.53324.646(1.010.863)-
- otuenje i rashod.-------
- ostalo-------
na dan
31.12.2012.5.489.486119.027.82032.646.51110.812.8299.054.314879.405177.910.365
2Akum.amortizacija
na dan
31.12.2011.-39.395.76820.319.0636.498.0786.888.354-73.101.263
- amortizacija
perioda-2.165.4652.820.911838.954758.844-6.584.174
- otuenje i rashod.-------
- ostalo-------
na dan
31.12.2012.-41.561.23323.139.9747.337.0327.647.198-79.685.437
3Knjigov.vrijednost
na dan
31.12.2011.5.489.48677.359.42811.425.7983.769.6721.978.7681.252.562101.275.714
na dan
31.12.2012.5.489.48677.466.5879.506.5373.475.7971.407.116879.40598.224.928
Nekretnine, postrojenja i oprema takoe se iskazuju po nabavnoj
vrijednosti. Nakon poetnog priznavanja, pojedino sredstvo iskazuje
se po troku, umanjenom za akumuliranu amortizaciju i akumulirane
gubitke od umanjenja vrijednosti. U okviru ove grupe karakteristine
su slijedee pozicije:Zemljita iskazana u vrijednosti od 5.489.486
KM u najveem dijelu ine graevinska zemljita, nakojima u odnosu na
prethodnu godinu nije bilo promjena.Zgrade i objekti iskazani u
vrijednosti od 77.466.587 KM ine zgrade namijenjene za obavljanje
poslovnih i administrativnih djelatnosti. Uglavnom se radi o
zgradama potanskih ureda i poslovnih prostora namijenjene za
potrebe Drutva. Najvee promjene, odnosno, poveanje na ovoj poziciji
odnosi se na reklasifikaciju i prijenos sa drugih bilansnih
pozicija, i to sa pozicije Investicijske nekretnine. Radi se o
povratu poslovnih prostora od strane nadlenih ministarstava koje su
bile zakupljene za potrebe CIPS-a. Preostalo poveanje na ovoj
poziciji odnosi se na prijenos sa investicija u toku. Naime, dio
adaptiranih objekata centara pota je aktiviran, na osnovu zapisnika
o kolaudaciji i tehnikog prijema.Postrojenja i oprema iskazana u
iznosu od 9.506.537 KM u najveem dijelu odnosi se na opremu za
proizvodnju, preradu i obradu (tampanje) podataka, ostalu
informatiku i raunarsku opremu, uredsku opremu, opremu za grijanje
i ventilaciju, klima ureaje, opremu za protivprovalnu i
protivpoarnu zatitu, telefonske i telegrafske centrale i sl.
Direktna poveanja na ovoj poziciji takoe su rezultat
reklasifikacije i prijenosa sa drugih pozicija, dok je dio
raunarske opreme nabavljen u revidiranoj godini.Transportna
sredstva u iznosu od 3.475.797 KM ine vozila namijenjena za
obavljanje osnovne djelatnosti, i to putnika vozila, teretna vozila
i mopedi. Najvea poveanja i na ovoj poziciji rezultat su
reklasifikacije i prijenosa sa drugih pozicija. U revidiranoj
godini, aktivirano je, odnosno, stavljeno u funkciju jedno od
novonabavljenih blindiranih vozila u prethodnoj godini u
vrijednosti od 150.295 KM.Ostala oprema iskazana u iznosu od
1.407.116 KM uglavnom se odnosi na pogonski i kancelarijski
namjetaj, mjerne i kontrolne instrumente, vage, kase, alate,
instrumente, audio i video ureaje i ostalu opremu. U naprijed datoj
tabeli, u okviru ove pozicije iskazani su i stambeni objekti u
Zenici i Travniku, u vrijednosti od 134.739 KM. Prema izjavama
odgovornih, dio ovih objekata slue za obavljanje djelatnosti
(ispostava pota), a dio za smjetaj zaposlenika. U odnosu na
prethodnu godinu, evidentno je smanjenje na poziciji stambenih
objekata. Naime, na osnovu ranije datih preporuka i preporuke
vanjskog revizora, na datum bilansa, iz poslovnih evidencija
isknjiena su dva stana u Mostaru, u djeliminom vlasnitvu Drutva, u
vrijednosti od 255.936 KM. Radi se o privatiziranim stanovima od
strane Grada Mostara, o kojima se jo uvijek vode sudski
postupci.Materijalna sredstva u pripremi iskazana u iznosu od
879.405 KM u odnosu na prethodnu godinu manja su za 29,79 %. U
okviru ove pozicije vode se investicije u toku, od ega se najvei
dio u vrijednosti od 838.270 KM odnosi na graevinske objekte, dok
preostalih 41.135 KM ine postrojenja i oprema u pripremi.
Dugoroni finansijski plasmani iskazani u iznosu od 100.455.747
KM u odnosu na prethodnu godinu vei su za 151,13 %. Osnovni razlozi
za poveanje su oroeni depoziti koji su u skladu sa MRS 39 -
Finansijski instrumenti: priznavanje i mjerenje, reklasificirani u
dugorone finansijske plasmane.Dugorone finansijske plasmane ine
finansijska sredstva koja se dre do roka dospijea i ostali dugoroni
finansijski plasmani.
Druga dugorona potraivanja iskazana u iznosu od 956.278 KM
predstavljaju deponovana sredstva kod poslovnih banaka UniCredit
Banka d.d. Sarajevo u iznosu od 649.537 KM i Postbank BH d.d.
Sarajevo u iznosu od 306.741 KM, sa namjenom odobravanja dugoronih
stambenih kredita zaposlenicima, na osnovu ugovora o komisionu
zakljuenim 2000. i 2002. godine na neodreeno vrijeme. Ugovori su
zakljueni prije stupanja na snagu Zakona o javnim preduzeima u
Federaciji BiH. Krediti se uredno vraaju, to potvruje i njihovo
smanjenje u odnosu na prethodnu godinu za 11,50 %.Dugorona
razgranienja iskazana u iznosu od 55.529 KM predstavljaju
razgraniene trokove otpisa slubene odjee, koji se prema odlukama
Uprave razgraniavaju na period od tri godine.
Amortizacija
Amortizacija se obraunava linearnom metodom otpisa tokom
procijenjenog vijeka trajanja svakog pojedinanog sredstva, osim ako
postoje znaajne promjene oekivanog okvira troenja ekonomskih
koristi u toj imovini, o emu Uprava donosi godinje odluke.Uprava
Drutva je na sjednici odranoj 28.12.2012. godine donijela Odluku o
stopama amortizacije za 2012. godinu, prema kojoj e se za obraun
amortizacije stalnih sredstava koristiti linearni vremenski metod
obrauna amortizacije.
Najznaajnije stope amortizacije date su u slijedeoj tabeli:
Grupa sredstavaStope amortizacijePoslovne zgradeod 1,20 do
1,80Oprema za PTT saobraaj: automati, elektronski ureaji i
sl.6,70Oprema za PTT saobraaj: TG, TF centrale i sl.7,00Uredska
oprema i namjetaj10,00Elektronski raunari raunarska
oprema20,00Ostala opremaod 10,00 do 20,00Nematerijalna
sredstva20,00
Procjena vrijednosti umanjenja stalnih sredstava
Drutvo na datum bilansa nije vrilo provjeru ostatka vrijednosti
i vijeka upotrebe stalnih sredstava, shodno zahtjevima iz paragrafa
51. MRS 16 Nekretnine, postrojenja i oprema. Istovremeno, nije
vrena procjena postoje li bilo kakvi pokazatelji da je vrijednost
nekog sredstva umanjena, niti procjena nadoknadive vrijednosti za
takva sredstva, shodno zahtjevu iz paragrafa 9. MRS 36 Umanjenje
vrijednosti sredstava, a u vezi sa MRS 16 Nekretnine, postrojenja i
oprema i MRS 38 Nematerijalna stalna sredstva.Samim tim nisu
ispotovane ni usvojene vlastite raunovodstvene politike, prema
kojima Uprava treba najmanje jednom u toku svake finansijske godine
da izvri svoju raunovodstvenu procjenu koja se primjenjuje na
cjelokupnu grupu materijalnih stalnih sredstava.
Vlasnitvo nad nekretninama
Drutvo jo uvijek ne raspolae sa dokumentacijom o vlasnitvu za
sve nekretnine iskazane u finansijskim izvjetajima. Od podjela
jedinstvenog preduzea voene aktivnosti u vezi uknjibe vlasnitva nad
nekretninama koje su pripale Drutvu. Sa datumom bilansa izvren je
znaajan upis nekretnina. Ono to je preostalo da se uknjii u
zemljino knjinim uredima su nekretnine za koje ne postoji adekvatna
dokumentacija za upis vlasnitva.Prema podacima nadlene Sluba za
pravne, kadrovske i ope poslove, od 31.12.2012. godine, od ukupno
225 nekretnina iskazanih u poslovnim knjigama, za 173 nekretnine
rijeeni su imovinsko-pravni odnosi/postupci sticanja vlasnitva i
raspolaganja, to je 76,89 % u odnosu na ukupan broj nekretnina.
Zalihe kao poseban dio, zbog nedostatka vremena i resursa nisu
ni revidirane.2.2.4. PotraivanjaUkupna potraivanja iskazana na
datum bilansa u iznosu od 12.934.995 KM u odnosu na prethodnu
godinu vea su za 16,29 %. Pravilnikom o raunovodstvu, reviziji i
raunovodstvenim politikama (Pravilnik o raunovodstvu) ureene su
politike potraivanja.
U postupku revizije utvreno je da u Drutvu nisu postupali u
skladu sa Pravilnikom o fakturisanju.
Naime, prema prezentiranoj dokumentaciji, za potraivanja starija
od 90 dana u iznosu od 346.191 KM, nije izvren prenos na sumnjiva i
sporna, a tim korisnicima nije obustavljen prijem pismonosnih
poiljki, shodno istom pravilniku, niti su potraivanja starija od
143 dana utuena i ispravljena na teret rashoda. Najvei dio istih
odnosi se na potraivanja od opinskih sudova, komunalnih preduzea,
kantonalnih ministarstava unutranjih poslova i javnih preduzea.
Tokom 2012. godine poveana su sumnjiva i sporna potraivanja od
kupaca u zemlji za 266.881 KM, a smanjena za 147.927 KM. Poveanje
se odnosi na prijenos redovnih potraivanja na sumnjiva i sporna,
dok smanjenje u najveem dijelu u iznosu od 139.955 KM, odnosi na
naplaena potraivanja tokom obraunskog perioda.Druga kratkorona
potraivanja u visini od 1.022.725 KM manja su u odnosu na prethodnu
godinu za 5,85 %.31.12.2012.31.12.2011.
Druga kratkorona potraivanja1.022.7251.086.298
Ostala kratkorona potraivanja1.321.1261.431.425
(Ispravka vrijednosti ostalih kratkoronih
potraivanja)(298.401)(345.127)
Ostala kratkorona potraivanja iskazana u iznosu od 1.022.725 KM
u okviru kojih su najznaajnija potraivanja za refundaciju naknada
plata i drugih prava zaposlenih za vrijeme bolovanja u iznosu od
97.009 KM, potraivanja za vie plaeni porez u iznosu od 305.908 KM,
ostala nespomenuta kratkorona potraivanja u iznosu od 472.368 KM i
sumnjiva i sporna ostala kratkorona potraivanja u iznosu od 299.198
KM.Ostala nespomenuta potraivanja u iznosu od 472.368 KM u najveem
dijelu, u iznosu od 350.000 KM odnose se na unutranji uputniki
promet, tj. na blagajnike maksimume po centrima pota za novano
poslovanje. Ova novana sredstva nisu bila predmetom popisa na
osnovu Izvjetaja o popisu sredstava, obaveza i potraivanja na dan
31.12.2012. godine, niti je dostavljena dokumentacija kojom se
potvruje popis ovih novanih sredstava u centrima pota na dan
31.12.2012. godine.
Data preporuka: U cilju zatite naplate i realnog iskazivanja
potraivanja potrebno je dosljedno i u potpunosti potivati usvojene
politike potraivanja i ojaati nadzor nad primjenom usvojenih
procedura, pri emu treba voditi rauna o svim okolnostima koje mogu
utjecati na mogui gubitak ove imovine.2.2.5. Gotovina i gotovinski
ekvivalenti
Na osnovu provedene revizije utvreno je da se gotovina i
gotovinski ekvivalenti u 2012. godini smanjili u odnosu na
prethodnu godinu. Razlozi ovig smanjenja su bili tehnike sredstva
koja su bila oroena i iskazana u oroenim novanim sredstvima u 2011.
godini dospjela su tokom 2012. godine, te su potpisani novi ugovori
sa bankama, kojima su novana sredstva oroena na period od 12 do 36
mjeseci, te su ona prikazana u okviru dugoronih i kratkoronih
finansijskih plasmana. Oroena sredstva koja dospijevaju u roku od
tri mjeseca od datuma bilansa, prikazana su u sastavu gotovine i
ekvivalenata gotovine.
Kada je rije o transakcionim raunima, Drutvo je imalo otvorenih
15 transakcionih rauna kod poslovnih banaka, preko kojih je
obavljano svo gotovinsko poslovanje, kao i preko blagajni (blagajne
u Generalnoj direkciji i blagajne u Centrima pota).2.2.6.
Obaveze
U finansijskim izvjetajima iskazane su dugorone i kratkorone
obaveze, te je revizijom utveno da su one manje nego u prethodnoj
godini, te da Drutvo ima vie kratkoronh (5,51%) nego dugoronih
obaveza (94,49%).
U okviru dugoronih obaveza utvreno je da su dugorona
razgranienja i rezevisanja manja u odnosu na prethodnu godinu.
Posljedica toga jeste izmeu ostlog i to to je Uprava donije odluku
o prestanku rezervisanja sredstva za primanja zaposlenih iz osnova
jubilarnih nagrada i otpremnina za odlazak u penziju, jer smatraju
da nisu ispunjeni svi potrebni uvjeti na tritu BiH za potpunu
primjenu MRS 19 Primanja zaposlenih. Samim tim Drutvo ne potuje
opeprihvaeno raunovodstveno naelo dosljednosti ili konzistentnosti,
koje zahtjeva dosljednu primjenu usvojenih pravila i postupaka u
sastavljanju i prezentiranju finansijskih izvjetaja, a prije svega
kvalitetno obiljeje finansijskih izvjetaja, uporedivost.
to se tie kratkoronih obaveza one su manje u odnosu na prethodnu
godinu. Kratkorone obaveze ine obaveze prema dobavljaima i druge
obaveze i pasivna vremenska razgranienja. Razlog tome jeste I to to
su se obaveze prema dobavljaima I druge obaveze smanjile u odnosu
na prethodnu godinu.
Glavna primjedba revizora to se tie obaveza jeste bila ta to se
nisu dosljedno pridravali MRS 19-Primanja zaposlenih i MRS 37
Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna sredstva te
opeprihvaenog naela dosljednosti ili konzistentnosti, te
uporedivosti.2.2.7. Kapital
Pozicije kapila na osnovu bilansa stanja su: Osnovni kaptal,
Rezerve, Nerasporeena dobit i Gubitak do visine kapitala.
Kada je rije o osnovnom kaptalu, revizijom je utvreno da on
odgovara iznosu registrovanom kod nadlenog registarskog suda.
Rezerve su formirane iz rezultata poslovanja, obzirom da
Skuptina Drutva nije usvojila Izvjetaj o poslovanju za 2011.
godinu, nije izvren ni raspored ostvarene neto dobiti za istu
godinu, radi ega je na ovoj poziciji iskazan iznos kao i na datum
prethodnog bilansa.Nerasporeena dobit iskazana u bilansu stanja u
odnosu na prethodnu godinu jevea. Iskazana nerasporeena dobit nije
iz rezultata poslovanja, ve je rezultat knjigovodstvenog
evidentiranja poslovnog rezultata organizacionih dijelova, odnosno,
centara pota. Istovremeno, na ovakav nain iskazana je i slijedea
pozicija Gubitak do visine kapitala, na kojoj je iskazan
akumulirani gubitak centara pota.
Iako nema uticaja, smatra se da ovakav nain iskazivanja pozicija
kapitala u bilansu stanja nije u skladu sa zahtjevima iz standarda,
obzirom da korisnike finansijskih izvjetaja mogu da navedenu na
pogrean zakljuak, radi ega iste nisu realno iskazane.
Revizor je nakon analiziranja pozicija kapitala konstatovao da
Drutvo treba da prilikom sainjavanja finansijskih izvjetaja
usaglasi pozicije bilansa stanja i izvjetaja o promjenama u
kapitalu. I u bilansu stanja na pozicijama kapitala treba
iskazivati iznose formirane iz rezultata poslovanja Drutva kao
cjeline, u skladu sa zahtjevima iz standarda.2.2.8. PrihodiPozicije
prihoda ine: Poslovni prihodi, Finansijski prihodi i Ostali
prihodi.
Kada je rije o poslovnim prihodima, koji ujedno predstvljaju i
najznaajnije prihode, utvreno je da su oni manji u odnosu na
prethodnu godinu. Uzrok tome jeste pad prihoda od preporuenih
pismonosnih usluga i prihoda od novanog poslovanja. Pad prihoda od
novanog poslovanja, u odnosu na prethodnu godinu, posljedica je
izraenije nekonkurentnosti Drutva u obavljanju dijela poslova
platnog prometa, u odnosu na poslovne banke, odnosno nemogunost
samostalnog pruanja finansijskih usluga. Da bismo tanije utvrdili
gdje je dolo do pada poslovnih prihoda razloili smo poslovne
prihode na sledee pozicije: prihodi od prodaje robe, prihodi od
prodaje uinaka i ostali poslovni prihodi.
Prihodi od prodaje robe u odnosu na prethodnu godinu su vei Njih
ine prihodi od prodaje potanskih markica i kolekcionarskih markica
i komercijalne robe na alterima pota.
Prihodi od prodaje uinaka u odnosu na prethodnu godinu su mnaji
i odnose se na prihode od prodaje usluga pravnim i fizikim licima.
U okviru njih, najznaajniji su prihodi od pismonosnih poiljaka,
paketskih poiljaka i prihod od usluga novanog poslovanja.
Ostali poslovni prihodi odnose se u najveoj mjeri na prihode od
zakupnina i ostale poslovne prihode u iznosu od .Prihodi od
zakupnina manji su za u odnosu na prethodnu godinu. Najveim dijelom
se odnose na prihode od izdavanja poslovnih prostora u zakup JP BH
Telecom. Preostali dio prihoda po osnovu zakupa poslovnih prostora
ostvaren je po osnovu izdatih prostora za potrebe CIPS-a.
to se tie finansijskih prihoda oni su manji u 2012. godini u
odnosu na prethodnu godinu. Glavni razlog tome jeste smanjenja
pozitivnih kursnih razlika na oroenim sredstvima. Naime, Drutvo je
u cilju eliminisanja valutnog rizika, krajem 2011. godine, izvrilo
konverziju 8.500.000 USD oroenih sredstava u KM i iste oroilo kod
poslovnih banaka koje se ponudile najpovoljnije uslove.
Ostali prihodi i dobici su vei u odnosu na prihode ostvarene u
prethodnoj godini, a u najveoj mjeri odnose se na prihode od
ukidanja rezervisanja, prihode od prefakturisanja i prihode iz
ranijih godina.2.2.9. Rashodi
Rashodi ostvareni u periodu od 01.01. do 31.12.2012. godine
manji su u odnosu na isti period prethodne godine.
Strukturu rashoda ine: Poslovni rashodi, Finansijski rashodi,
Ostali rashodi i gubici i Rashodi iz osnova usklaivanja vrijednosti
sredstava.
U strukturi rashoda najznaajniji su poslovni rashodi.Poslovni
rashodi koje ine trokovi poslovanja manji su u odnosu na prethodnu
godinu. Struktura poslovnih rashoda je slijedea: Nabavna vrijednost
prodate robe Materijalni trokovi Nematerijalni trokovi Trokovi
plata i ostalih linih primanja Trokovi proizvodnih usluga
Amortizacija Trokovi rezervisanja
Nabavna vrijednost prodate robe, vea je u odnosu na prethodnu
godinu. Na ovoj poziciji iskazuju se potanske markice,
filatelistika, ukrasna i ostala komercijalna roba.
Materijalni trokovi su mnaji u odnosu na prethodnu godinu. Ove
trokove u najveem dijelu ine utroene sirovine i materijal, utroena
energija i gorivo, utroeni rezervni dijelovi i otpis sitnog
inventara, ambalae i autoguma.
Trokovi plaa i ostalih linih primanja- u okviru ovih trokova je
utvreno da su najvei trokovi plaa i naknada zaposlemicima. Njih ine
neto plae, sve vrste doprinosa, porez na dohodak, naknade plaa za
vrijeme godinjeg odmora i ostale naknade koje se plaaju, u skladu
sa usvojenim aktima.Obraun plaa i naknada plaa vri se na osnovu
pojedinanih ugovora o radu. Osnovna plaa je proizvod najnie neto
plae i odgovarajueg koeficijenta sloenosti poslova koje zaposlenik
obavlja. Najnia neto plaa je osnovica za obraun osnovne plae
zaposlenika i ista iznosi 452,40 KM. Na najniu neto satnicu
primjenjuju se pojedinani koeficijenti zaposlenika razvrstani po
grupama sloenosti poslova, radnih mjesta i stepena strune
spreme.
Ovo se ne odnosi na upravu koju ine generalni director I tri
izvrna direktora koji ine Upravu. Njihove plae su ureene posebnim
ugovorima.Poloaj, ovlatenja, odgovornosti i prava lanova Uprave,
pored propisanih Zakonom o privrednim drutvima i Zakonom o javnim
preduzeima u Federaciji BiH, Statutom i drugim internim aktima
Drutva, ureena su pojedinanim ugovorima, zakljuenim uz prethodno
dobivene pojedinane saglasnosti resornog, Federalnog ministarstva
prometa i komunikacija. Prema tim ugovorima, osnovna neto plaa
generalnog direktora iznosi 5,0, a izvrnih direktora 4,5 prosjenih
mjesenih neto plaa isplaenih u Federaciji BiH u prethodna tri
mjeseca, uveana za svaku godinu radnog staa za 0,6 % (minuli rad) i
porez na dohodak. Generalni direktor i izvrni direktori imaju pravo
i na isplatu naknada koje ne ulaze u plau (topli obrok, regres za
godinji odmor i sva ostala lina primanja utvrena aktima), pravo na
koritenje slubenog vozila, dnevnica, telekomunikacijskih usluga,
reprezentacije, u skladu sa aktima, naknade za rad u komisijama i
ostale trokove utvrene aktima Drutva.Pored svega navedenog
revizijom je utvreno da generalni direktor ima i pravo na naknadu
po osnovu zakupa stana u Sarajevu u neto iznosu od 600 KM, na koje
su obraunati svi pripadajui porezi i doprinosi na teret
Drutva.Obzirom da ovo pravo nije utvreno Zakonom o plaama i drugim
materijalnim pravima lanova organa upravljanja institucija
Federacije BiH i javnih preduzea u veinskom vlasnitvu Federacije
BiH, iako je za isto dobivana saglasnost resornog ministarstva,
nije bilo zakonskog osnova za isplatu ove vrste naknade. Za isto
pravo nije bilo osnova ni po osnovu ostalih propisa kojima bi bila
regulisana ova vrsta primanja, obzirom da se radi o imenovanju na
poziciju generalnog direktora po osnovu javnog konkursa. Uprava je
naglasila da je isplata po navedenom osnovu, na zahtjev generalnog
direktora, obustavljena.U 2012. godini najvia neto plaa (umanjena
za porez na dohodak) isplaena je u iznosu od 4.159 KM, a najnia u
iznosu od 523 KM, dok je prosjena neto plaa na nivou Drutva
iznosila 1.020 KM.
Kada je rije o Nadzornom odboru I pored svih uslova koji su
obezbijeeni, Nadzorni odbor u revidiranoj godini nije obavljao
poslove iz nadlenosti, utvrene naprijed navedenim zakonima,
Statutom i pojedinanim ugovorima o angamanu, o emu je ve
konstatovano u prethodnom dijelu izvjetaja. Isti je utvrene
aktivnosti iz nadlenosti obavljao samo u periodu od est mjeseci
2012. godine. Neovisno o tome, lanovima Nadzornog odbora su redovno
isplaivane mjesene naknade. U 2012. godini isplaene su neto naknade
u ukupnom iznosu od 83.169 KM, uz uplaene pripadajue obaveze u
iznosu od 20.510 KM, to ukupno iznosi 103.679 KM.
Trokovi amortizacije su manji u odnosu na prethodnu godinu.
Amortizacija je obraunata linearnom metodom otpisa.
Trokovi rezervisanja odnose se na rezervisanja za sudske
sporove. Najvei iznos rezervisanja odnosio se na rezervisanja za
otpremnine, a ostatak na sudske sporove.
Nematerijalni trokovi iskazani obuhvataju trokove neproizvodnih
usluga, trokove reprezentacije, trokovi premije osiguranja, trokovi
platnog prometa, trokove potanskih i telekomunikacijskih usluga,
poreze, naknade i druge dabine, lanarine, doprinose i sl.
Finansijski rashodi su manji u odnosu na prethodnu godinu Razlog
tome jesu smanjenja negativnih kursnih razlika na oroenim
sredstvima u USD, o emu je ve konstatovano.
Ostali rashodi i gubici su manji u odnosu na prethodnu godinu.Na
ovoj poziciji najznaajniji su naknadno utvreni rashodi iz ranijih
godina. U okviru istih najvee su razlike u procjeni trokova po
meunarodnom i meuoperatorskom prometu i neevidentirane fakture iz
prethodne godine za koje nije izvreno ukalkulisavanje na dan
31.12.2011. godine.
Na osnovu svega navedenog preporuka revizora je bila
sledea:Dosljedno i u potpunosti potivati Zakon o plaama i drugim
materijalnim pravima lanova organa upravljanja institucija
Federacije BiH i javnih preduzea u veinskom vlasnitvu Federacije
BiH i ugovore o pravima i obavezama u obavljanju dunosti
predsjednika i lanova Nadzornog odbora.Poboljati procedure procjene
prihoda i rashoda po meunarodnom i meuoperatorskom prometu, te
dosljedno primjenjivati paragrafe 22 i 91. Okvira za sastavljanje i
prezentiranje finansijskih izvjetaja, kao i vlastitih akata, kako
bi se isti priznavali u obraunskom periodu u kojem su i
nastali.2.2.10. Finansijski rezultat
U 2012. godini Drutvo je poslovalo s dobiti. Ostvarena je bruto
dobit u iznosu od 999.338 KM, to je u odnosu 473.772 KM iz
prethodne godine poveanje za 110,93 %. Neto dobit ostvarena je u
iznosu od 891.485 KM.Analizom prihoda i rashoda utvreno je da je u
revidiranoj godini ostvaren gubitak od poslovnih aktivnosti u
iznosu od 3.673.972 KM. Imajui u vidu naprijed navedeno, proizilazi
da je ostvareni poslovni rezultat i dobit u najveem dijelu rezultat
finansijskih aktivnosti, odnosno, ostvarenih prihoda od kamata po
osnovu oroenih sredstava.Na poslovne rezultate pored subjektivnih,
o kojima je konstatovano u prethodnom dijelu izvjetaja, u znaajnom
dijelu uticali su i utiu i objektivni faktori.
Naime, usluge potanskog saobraaja u Bosni i Hercegovini
obavljaju tri potanska operatora: JP BH Pota d.o.o. Sarajevo,
Preduzee za potanski saobraaj Republike Srpske a.d. Banja Luka i JP
Hrvatska pota d.o.o. Mostar. Postojanje tri javna potanska
operatora dovelo je do podjele, ogranienja ekskluziviteta trita
potanskih usluga, kako po entitetskim linijama, tako i unutar
Federacije BiH. Ovakvo stanje dovodi do multipliciranja trokova
poslovanja, to se uveliko odraava i na kvalitet potanskih
usluga.
Pored javnih potanskih operatora, univerzalnim potanskim
uslugama (rezervisanim i nerezervisanim) bave se i druge
registrovane privatne kompanije.Vie je nego izvjesno da bi
dosljedna primjena Zakona o potama BiH i Zakona o potanskom prometu
Federacije BiH, posebno u dijelu prenoenja rezervisanih potanskih
usluga u iskljuivu nadlenost javnih poanskih operatora, u znaajnom
dijelu unaprijedila cjelokupno poslovanje i omoguila ostvarenje
boljih poslovnih rezultata.2.2.11. Sudski sporovi
Prema podacima nadlene Slube za pravne, kadrovske i ope poslove
i izvjetaju o sudskim sporovima, zakljuno sa 31.12.2012. godine,
Drutvo je pokrenulo tube i vodi 230 postupaka protiv pravnih i
fizikih lica, ukljuujui i graane, u ukupnoj procijenjenoj
vrijednosti predmeta sporova (bez kamata) od 2.244.461 KM. Sporovi
su uglavnom pokrenuti radi naplate potraivanja po osnovu izvrenih
potanskih usluga, imovinskih prava na nekretninama, zakupnina,
naknada teta i naplate zateznih kamata.Istovremeno, na datum
bilansa protiv Drutva je pokrenuto i vodi se 108 sudskih sporova.
Ukupna vrijednost tubenih zahtjeva iznosi 1.793.851 KM. Osnov tubi
uglavnom su prava iz radnih odnosa i naknade teta.2.2.12.
Nabavke
Prema prezentiranim mjesenim izvjetajima, u periodu od 01.01. do
31.12.2012. godine Drutvo je zakljuilo 953 ugovora u vrijednosti od
7.591.897 KM. Od ukupnog broja ugovora, 26 u vrijednosti od
3.061.718 KM ili 40,33 % dodijeljeno je putem otvorenog postupka;
29 u vrijednosti od 2.110.467 KM ili 27,80 % putem pregovarakog
postupka bez objave; 94 u vrijednosti od 1.517.978 KM ili 20,00 %
putem konkurentskog zahtjeva, dok su 804 ugovora u vrijednosti od
901.734 KM ili 11,88 % dodijeljena direktnim sporazumom.
22
3. NEZAVISNO REVIZORSKO MILJENJE
Predmet revizijeIzvrena je revizija finansijskih izvjetaja JP BH
POTA d.o.o. Sarajevo (u daljem tekstu Drutvo), bilansa stanja sa
stanjem na dan 31.12.2012. godine i pripadajuih bilansa uspjeha,
izvjetaja o promjenama na kapitalu i izvjetaja o gotovinskim
tokovima za godinu koja je zavrila na taj dan, te revizija
usklaenosti poslovanja sa vaeim zakonskim i drugim relevantnim
propisima, kao i pregleda znaajnih raunovodstvenih politika i
drugih napomena uz finansijske izvjetaje.
Odgovornost rukovodstva za finansijske izvjetajeRukovodstvo je
odgovorno za izradu i objektivnu prezentaciju ovih finansijskih
izvjetaja u skladu sa Meunarodnim standardima finansijskog
izvjetavanja i Meunarodnim raunovodstvenim standardima. Ova
odgovornost obuhvata: uvoenje, primjenu i odravanje internih
kontrola koje su relevantne za pripremu i objektivnu prezentaciju
finansijskih izvjetaja, koji ne sadre materijalno znaajne pogrene
iskaze nastale usljed prevare i greke, odabir i primjenu
odgovarajuih raunovodstvenih politika i raunovodstvene procjene
koje su razumne u datim okolnostima. Rukovodstvo je takoe odgovorno
za usklaenost poslovanja Drutva sa vaeim zakonskim i drugim
relevantnim propisima, ukljuujui i odredbe zakona i propisa koji
odreuju iznose i objavljivanje u finansijskim izvjetajima.
Odgovornost revizoraOdgovornost je da izraze miljenje o
finansijskim izvjetajima na osnovu obavljene revizije. Revizija je
izvrena u skladu sa Zakonom o reviziji institucija u Federaciji BiH
(Sl. novine Federacije BiH br: 22/06) i Meunarodnim standardima
revizije vrhovnih revizorskih institucija (ISSAI). Ovi standardi
nalau da se postupa u skladu sa etikim zahtjevima i da se reviziju
planira i izvri na nain koji omoguava da se, u razumnoj mjeri,
uvjeri da finansijski izvjetaji ne sadre materijalno znaajne
pogrene iskaze, te da je poslovanje usklaeno sa vaeim zakonskim i
drugim relevantnim propisima.Revizija ukljuuje provoenje postupaka
u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o usklaenosti poslovanja i
iznosima koji su objavljeni u finansijskim izvjetajima. Izbor
postupaka zasnovan je na revizorskom prosuivanju, ukljuujui
procjenu rizika materijalno znaajnih pogrenih iskaza u finansijskim
izvjetajima, nastalim uslijed prevare ili greke. Prilikom procjene
rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su vane za pripremu
i fer prezentaciju finansijskih izvjetaja, u cilju osmiljavanja
revizorskih postupaka koji su odgovarajui u datim okolnostima, ali
ne u cilju izraavanja odvojenog miljenja o efektivnosti internih
kontrola. Revizija takoe ukljuuje ocjenu primijenjenih
raunovodstvenih politika i znaajnih procjena izvrenih od strane
rukovodstva, kao i ocjenu opte prezentacije finansijskih izvjetaja.
Smatramo da su pribavljeni revizorski dokazi dovoljni i odgovarajui
i da obezbjeuju osnovu za nae revizorsko miljenje.
Osnov za izraavanje miljenja:
U pojedinim revidiranim postupcima dodjele ugovora nisu u
potpunosti ispotovane procedure propisane Zakonom o javnim
nabavkama BiH i njegovim provedbenim aktima. U sluajevima dodjele
ugovora putem otvorenih postupaka evidentna je nedosljednost u
voenju postupaka i primjene propisanih procedura; u sluajevima
dodjele ugovora putem pregovarakih postupaka nismo se uvjerili da
su ispunjeni uslovi iz lana 11. stav 4. pod a) taka 3. istog zakona
za njihovu primjenu, a u sluajevima dodjele ugovora putem
konkurentskog zahtjeva ne moe se potvrditi da su se u svim
sluajevima stekli uslovi za primjenu preferencijalnog tretmana
domaeg.Ne moe se potvrditi osnovanost i opravdanost isplaenih
ugovorenih naknada lanovima Nadzornog odbora u iznosu od 54.742 KM,
obzirom da nije dokazano da su isti u drugoj polovini 2012. godine
obavljali poslove iz nadlenosti, ime nisu ispotovali pojedinano
potpisane ugovore.
Miljenje sa rezervomPo naem miljenju, osim za efekte koje na
izvjetaje mogu imati stavke navedene u prethodnom pasusu,
finansijski izvjetaji po svim bitnim pitanjima prikazuju istinito i
objektivno finansijski poloaj JP BH POTA d.o.o. Sarajevo na dan
31.12.2012. godine, rezultate poslovanja i gotovinski tok za godinu
koja je zavrila na taj dan, u skladu sa Meunarodnim standardima
finansijskog izvjetavanja.Finansijsko poslovanje JP BH POTA d.o.o.
Sarajevo u toku 2012. godine, osim za napomene navedene u takama
prethodnog pasusa, bilo je u svim materijalno znaajnim aspektima
usklaeno sa vaeom zakonskom regulativom.Bez dalje kvalifikacije,
istiemo znaajno pitanje koje nije uticalo na davanje miljenja, a
koje je i u nadlenosti organa upravljanja:U finansijskim
izvjetajima iskazana su dugorona ulaganja u iznosu od 40.000.000
KM, po osnovu uloenih sredstava JP PTT saobraaja BiH Sarajevo u
2001. godini u izgradnju autoceste Sarajevo - Zenica, dionica
Podlugovi Joanica. Sredstva su uloena na osnovu Odluke Vlade
Federacije BiH o izgradnji autoceste i Ugovora o ueu u finansiranju
izgradnje autoceste iz 2001. godine. Iako je Vlada Federacije BiH
prije etiri godine donijela odluku o prenosu prava i obaveza po tom
osnovu na Federaciju BiH, kojom se Drutvo obavezalo da sa nadlenom
direkcijom autocesta zakljui anex prethodnog ugovora, na osnovu
kojeg bi se navedeno ulaganje isknjiilo iz njegovih poslovnih
knjiga, isto jo uvijek nije realizovano. Anex ugovora potpisala je
samo nadlena direkcija autocesta, dok Uprava Drutva nije ispotovala
naprijed navedenu odluku Vlade Federacije BiH, niti je postupila u
skladu sa aktom resornog ministarstva, od 25.06.2012. godine, ve je
zakljukom od 29.11.2012. godine, naloila angaman sudskog vjetaka
koji e izvriti vjetaenje kompletne dokumentacije u vezi predmetnog
ulaganja.U dosadanjem periodu Drutvo od iskazanih ulaganja nije
ostvarivalo ekonomske koristi, a obzirom da nije postupilo prema
aktima i zahtjevima osnivaa, vie je nego izvjesno da od istih ni u
narednom periodu nee imati koristi.Iz naprijed navedenog proizilazi
da Drutvo nema nikakvog osnova da iskazuje predmetna ulaganja, jer
ista ne zadovoljavaju zahtjeve i definiciju elementa finansijskih
izvjetaja i kriterije za priznavanje definisane paragrafima 83. i
89. Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvjetaja,
koji ine sastavni dio Meunarodnih standarda finansijskog
izvjetavanja, radi ega i nisu realna.
4. REZIME DATIH NALAZA I PREPORUKA
Izvrenom revizijom finansijskih izvjetaja za 2012. godinu,
revizor jekonstatovao odreene propuste i nepravilnosti. U cilju
otklanjanja istih, ali i radi poboljanja i unapreenja efikasnosti
cjelokupnog poslovanja, dali su slijedee preporuke:
Preispitati postojeu sistematizaciju radnih mjesta i istu
uskladiti sa stvarnim i realnim potrebama poslovanja, da bi se broj
zaposlenih sveo na najoptimalnije okvire; Potivati i u potpunosti
postupati u skladu sa aktima resornog ministarstva i Nadzornog
odbora; Dosljedno potivati Zakon o raunovodstvu i reviziji u
Federaciji BiH, kao i njegove provedbene propise, a posebno u
dijelu popisa imovine i obaveza; Donijeti procedure kojima bi se
unaprijedilo upravljanje potraivanjima, posebno u dijelu koji se
odnosi na otpise potraivanja koja nee biti tuena, kako bi se jasno
utvrdila vrijednost tih potraivanja i procedure naplate istih; U
potpunosti potivati kvalitativna obiljeja finansijskih izvjetaja
kao to je navedeno u Okviru za sastavljanje i prezentaciju
finansijskih izvjetaja; Pojaati sistem internih kontrola u cilju
evidentiranja svih trokova i obaveza u momentu stvaranja istih i u
periodu na koji se isti odnose, u skladu sa Meunarodnim
raunovodstvenim standardima, a ukoliko ne postoji odgovarajua
knjigovodstvena isprava, izvriti rezervisanja, shodno MRS 37
Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna sredstva; Sve
usvojene akte i procedure dosljedno i u potpunosti potivati,
kontinuirano ih usklaivati sa zakonskom regulativom, a radi bolje
efikasnosti iste prilagoavati vlastitim potrebama i stalno pratiti
njihovu realizaciju; Pri izradi trogodinjeg i godinjeg (rebalansa)
plana poslovanja (kao i izmjena i dopuna istih) dosljedno i u
potpunosti postupati u skladu sa Zakonom o javnim preduzeima u
Federaciji i usvojenim aktima o planiranju; Izvjetaj o radu i
poslovanju sainjavati u skladu sa usvojenim aktima i procedurama i
isti blagovremeno dostavljati organima upravljanja, kako bi
Skuptina postupala u skladu sa odredbama lana 343. Zakona o
privrednim drutvima i lanom 6. stav 2. Zakona o javnim preduzeima u
Federaciji BiH; Postupiti u skladu sa zahtjevima osnivaa i u
potpunosti realizirati Odluku Vlade Federacije BiH, od 26.03.2009.
godine u vezi prenosa prava i obaveza predmetnog ulaganja na
Federaciju BiH; Stalna sredstva i dugorone plasmane vrednovati
prema zahtjevima iz standarda. Nekretnine, postrojenja i opremu
vrednovati shodno zahtjevima iz MRS 36 Umanjenje vrijednosti
sredstava, a u vezi sa MRS 16 Nekretnine, postrojenja i oprema, a
dugorone finansijske plasmane prema zahtjevima iz Okvira za
sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvjetaja; Donijeti pisane
procedure kojima e biti regulisano upravljanje i investiranje
slobodnih novanihsredstava, te osigurati dosljednu primjenu istih;
U cilju zatite naplate i realnog iskazivanja potraivanja potrebno
je dosljedno i u potpunosti potivati usvojene politike potraivanja
i ojaati nadzor nad primjenom usvojenih procedura, pri emu treba
voditi rauna o svim okolnostima koje mogu utjecati na mogui gubitak
ove imovine; Dosljedno primjenjivati zahtjeve iz MRS 19 Primanja
zaposlenih i takoer potivati opeprihvaeno naelo dosljednosti ili
konzistentnosti, te uporedivosti kao to je definisano u paragrafu
39. Okvira za sastavljanje i prezentiranje finansijskih izvjetaja;
Rezervisanja vriti u skladu sa MRS 37 Rezervisanja, potencijalne
obaveze i potencijalna sredstva i naelom potpunosti shodno
paragrafu 38. Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih
izvjetaja; Prilikom sainjavanja finansijskih izvjetaja usaglasiti
pozicije bilansa stanja i izvjetaja o promjenama u kapitalu. I u
bilansu stanja na pozicijama kapitala iskazivati iznose formirane
iz rezultata poslovanja Drutva kao cjeline, u skladu sa zahtjevima
iz standarda; Sve prihode knjigovodstveno evidentirati u godini
kada su i nastali i u skladu sa MRS-18 Prihodi. Dosljedno i u
potpunosti potivati Zakon o plaama i drugim materijalnim pravima
lanova organa upravljanja institucija Federacije BiH i javnih
preduzea u veinskom vlasnitvu Federacije BiH i ugovore o pravima i
obavezama u obavljanju dunosti predsjednika i lanova Nadzornog
odbora; Poboljati procedure procjene prihoda i rashoda po
meunarodnom i meuoperatorskom prometu, te dosljedno primjenjivati
paragrafe 22 i 91. Okvira za sastavljanje i prezentiranje
finansijskih izvjetaja, kao i vlastitih akata, kako bi se isti
priznavali u obraunskom periodu u kojem su i nastali; Postupke
nabavki u svim segmentima zapoinjati blagovremeno, kako bi se isti
okonali u razumnim rokovima i bez negativnog uticaja na procese
rada i rezultate poslovanja. U cilju poveanja transparentnosti i
efikasnosti nabavki, dosljedno i u potpunosti potivati sve
procedure propisane Zakonom o javnim nabavkama BiH, njegovim
provedbenim i vlastitima aktima.