Financial

http://belkcollegeofbusiness.uncc.edu/reguinn/Documents/Chap.%20outlines%202009b.doc

Bab 11: Penipuan Laporan Keuangan

I. Nature of financial statement fraud-intentional misstatement of financial statements resulting from manipulating, falsifying, altering accounting records, or omission of amounts or disclosures. I. Sifat penipuan pernyataan keuangan yang disengaja salah saji laporan keuangan yang dihasilkan dari manipulasi, memalsukan, mengubah catatan akuntansi, atau kekurangan jumlah atau pengungkapan. Generally involves collusion among top management personnel. Slide 4 Umumnya melibatkan kolusi antara personil manajemen puncak. Slide 4

A. Perceived financial pressures – company financial losses, failure to meet wall street's earnings expectations, or the inability to compete with other companies. A. dirasakan tekanan keuangan - keuangan perusahaan rugi, gagal memenuhi jalan's pendapatan dinding harapan, atau ketidakmampuan untuk bersaing dengan perusahaan lain.

B. Perceived opportunity – weak board of directors, inadequate internal controls or the ability to override controls, or the ability to hide fraud behind complex transactions or related party transactions. B. Persepsi kesempatan - dewan direksi lemah, kontrol internal yang tidak memadai atau kemampuan untuk mengesampingkan kontrol, atau kemampuan untuk menyembunyikan penipuan di balik transaksi yang kompleks atau transaksi pihak terkait.

C. Rationalization-need to keep stock prices high, all companies use aggressive accounting practices, the problem is temporary, etc. Slide 10 C. Rasionalisasi-perlu menjaga harga saham tinggi, semua perusahaan menggunakan praktik akuntansi agresif, masalahnya adalah sementara, dll Slide 10

II. II. Elements of the Perfect Fraud Storm – Slide 5 Unsur-unsur Penipuan Perfect Storm - Slide 5

III. III. Financial Statement Fraud – Slide 6 Laporan Keuangan Penipuan - Slide 6

IV. IV. Financial statement fraud statistics penipuan Laporan keuangan statistik

A. Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting (Treadway Commission)- Studied frauds for 10 year period, 1976-1987. A. Laporan Komisi Nasional Penipuan Pelaporan Keuangan (Treadway Komisi) - penipuan Belajar selama 10 tahun, 1976-1987.

Also examined 119 SEC enforcement actions (1981-1986) Juga memeriksa 119 tindakan penegakan hukum SEC (1981-1986)

B. COSO studied frauds occurring between 1987 and 1997. B. COSO mempelajari penipuan yang terjadi antara tahun 1987 dan 1997. Approximately 300 frauds were the subject of SEC enforcement releases. Sekitar 300 penipuan adalah subjek rilis penegakan SEC. See pp. 368-369 for characteristics. Lihat hlm 368-369 untuk karakteristik. Found that most companies committing financial statement fraud were relative small, had inactive audit committees, had board of directors dominated by insiders and grey directors (significant equity ownership and little experience serving as directors), and family relationships among directors or officers) Slides 8 & 9 Ditemukan bahwa kebanyakan perusahaan melakukan penipuan laporan keuangan tersebut relatif kecil, memiliki komite audit tidak aktif, memiliki dewan direksi didominasi oleh orang dalam dan direksi abu-abu (signifikan kepemilikan ekuitas dan sedikit pengalaman menjabat sebagai direktur), dan keluarga hubungan antara direktur atau pejabat) Slide 8 & 9

C. Sarbanes-Oxley Act directed the SEC to study enforcements actions filed from July 31, 1997 to July 30, 2002. C. Sarbanes-Oxley Act diarahkan ke SEC untuk mempelajari tindakan penegakan diajukan pada tanggal 31 Juli 1997 sampai 30 Juli 2002.

1. 1. SEC filed 515 enforcement actions financial reporting and disclosure violations involving 164 entities. SEC mengajukan 515 tindakan penegakan hukum pelaporan keuangan dan pengungkapan pelanggaran yang melibatkan 164 entitas.

2. 2. Greatest number of actions were in the area of improper revenue recognition (fraudulent reporting fictitious sales, improper timing of revenue recognition, and improper valuation of revenue). jumlah terbesar dari tindakan berada di daerah pengakuan pendapatan yang tidak benar (fiktif pelaporan penjualan curang, tidak tepat waktu pengakuan pendapatan, dan penilaian yang tidak benar dari pendapatan).

3. 3. Second highest involved improper expense recognition (improper capitalization or deferral of expenses, improper use of reserves, and understatement of expenses). Kedua tertinggi terlibat beban yang tidak tepat (kapitalisasi tidak benar atau penundaan beban, penyalahgunaan cadangan, dan meremehkan biaya).

4. 4. CEOs, president, and CFOs were members of management most often implicated. CEO, presiden, dan CFO adalah anggota manajemen yang paling sering terlibat.

D. 2006 Report to the Nation D. 2006 Laporan bagi Bangsa dan Negara

1. 1. 10.6 % (10.3% for 2008) of all cases involved fraudulent statements with a median loss of $2,000,000 (same for 2008). 10,6% (10,3% untuk tahun 2008) dari semua yang terlibat kasus laporan penipuan dengan kerugian rata-rata $ 2.000.000 (sama untuk 2008).

2. 2. Financial statement fraud schemes and the percentage of fraudulent statement cases Keuangan skema penipuan pernyataan dan persentase kasus laporan penipuan

a. a. Concealed liabilities – 45% Tersembunyi kewajiban - 45%

b. b. Fictitious revenues – 43.3% Fiktif pendapatan - 43,3%

c. c. Improper asset valuations – 40% Valuasi aset yang tidak tepat - 40%

d. d. Improper disclosure – 37.5% Pengungkapan yang tidak benar - 37,5%

e. e. Timing differences – 28.3% Perbedaan waktu - 28,3%

III. III. Detecting financial statement fraud – Must understand the fraud exposure rectangle- Slide 10 Mendeteksi kecurangan laporan keuangan - Harus memahami paparan penipuan persegi panjang-Slide 10

A. Management and directors A. Manajemen dan direksi

1. 1. Must be investigated to determine their exposure to and motivation for Harus diselidiki untuk menentukan eksposur mereka dan motivasi untuk

committing fraud. melakukan penipuan.

2.What is management's ability to influence decisions for the 2.Apakah kemampuan manajemen untuk mempengaruhi keputusan untuk

organization? organisasi?

3.An active Board of Directors or audit committee can do much to deter management fraud. 3.An aktif Dewan Direksi atau komite audit dapat berbuat banyak untuk mencegah kecurangan manajemen.

4. 4. Must understand their backgrounds, what motivates them and their degree of influence. Harus memahami latar belakang mereka, apa yang memotivasi mereka dan tingkat pengaruh mereka.

B. Relationship with others B. Hubungan dengan orang lain

1. 1. Fraud is often perpetrated with the help of real or fictitious Penipuan sering dilakukan dengan bantuan nyata atau fiktif

organizations (Enron-special purpose entities). organisasi (khusus tujuan entitas-Enron).

2. 2. Related parties often allow for other than arm's length transactions. Pihak hubungan istimewa sering membiarkan selain untuk transaksi lengan panjang.

3. 3. Unrealistic transactions with related organizations and Realistis transaksi dengan organisasi terkait dan

individuals is one of the easiest ways to perpetrate fraud. individu adalah salah satu cara termudah untuk melakukan penipuan.

4. 4. Examine relationships between the company and its auditors and Periksa hubungan antara perusahaan dan auditor dan

attorneys. pengacara.

5. 5. Look at relationships between the company and investors.

6. 6. Examine relationships between the company and regulators

C. Organization and industry- Look out for

1. 1. Complex organizational structures that have no apparent

business purpose.

2. 2. Organizations without an internal audit department

3. 3. A board of directors or audit committee without outside directors

4. 4. Organizations that have off-shore affiliates with no apparent business purpose

5. 5. An organization that has numerous acquisitions and recognized large merger-related charges.

6.Family relationships who hold significant power or incompatible job functions.

7. 7. Some industries are much more risky than others.

D. Financial results and operating characteristics

1. 1. Kinds of exposures differ from fraud scheme to fraud scheme

2. 2. Examine large changes in account balances from period to period

3. 3. Understand what footnotes are really saying.

4. 4. Compare balances and amounts to similar organizations in the same industry.

E. Must know the nature of the client's business, the kinds of accounts that should be included, the kinds of fraud that could occur in the organization and the kinds of symptoms those frauds would generate.

http://kutenk2000.blogspot.com/2009/02/how-do-people-commit-financial.html

http://www.wccfighter.com/FinancialStatementFraudRedFlags.html

Laporan Keuangan Penipuan: Mendeteksi Bendera Merah

Penting: bendera merah penipuan laporan keuangan jelas berbeda dengan penyalahgunaan aset. Common bendera merah umum kecurangan laporan keuangan:

   • Akuntansi anomali.   • tidak biasa cepat pendapatan dan / atau pertumbuhan laba.    • yang siap terlihat kelemahan pengendalian internal.    • Terasa "agresif" tindakan keuangan oleh manajemen senior.    • Kepribadian atau karakter kekurangan dari CEO dan / atau lainnya "C-level" eksekutif.

KEPRIBADIAN ALERT

    Penting: Dari indikator-indikator umum, manajemen puncak kepribadian dan karakter yang jauh yang paling menarik berkenaan dengan penipuan laporan keuangan. Biasanya, seorang eksekutif senior yang cenderung untuk "memasak buku" memiliki standar etika yang rendah, walaupun sifat ini sering mungkin sulit untuk mendeteksi sebelum tindak pidana. Namun, sebagian besar eksekutif dengan kelemahan etis juga menunjukkan tanda-tanda yang sangat nyata dari agresivitas di hampir semua yang mereka lakukan-termasuk membuat keputusan keuangan kritis. Contoh:    • gaya manajemen yang terlalu mendominasi, tidak hormat atau kasar vis-à-vis bawahan.    • Secara aktif "kemudi" auditor internal dan eksternal jauh dari laporan keuangan yang dapat mengungkapkan penipuan.    • rahasia atau jelas sikap mengelak mengenai informasi keuangan penting.

Deteksi metode untuk umum penipuan laporan keuangan:   • Audit internal secara konsisten melakukan kegiatan anti-penipuan substantif.   Auditor • agresif menerapkan standar dari SAS No 99.   • analisis rasio yang sering dan menyeluruh penipuan berorientasi-berfokus secara khusus pada tren jangka panjang dan pada perbandingan antara unit bisnis.   • Surprise audit dan / atau jumlah kas.   • Pelaksanaan hotline, tip anonim user-friendly untuk digunakan oleh karyawan, vendor dan pelanggan.   • Data mining menggunakan salah satu aplikasi perangkat lunak audit umum seperti ACL atau IDEA.

KHUSUS RED FLAGS

    Seperti penyalahgunaan aset, ada juga bendera merah khusus penipuan laporan keuangan yang hadir di banyak varietas umum dari pelanggaran akuntansi tersebut. Contoh:   • struktur organisasi yang kompleks atau tidak stabil.   • tidak biasa rumit atau membingungkan transaksi keuangan dengan pihak ketiga pihak.   • mendadak atau meningkat secara bertahap dalam gross margin dibandingkan dengan performa sebelum perusahaan, dan dengan rata-rata industri.   • Arus kas yang negatif untuk tiga kuartal pertama dan tiba-tiba positif untuk kuartal keempat-bukan dengan hanya sedikit, tapi lebih dari semua kerugian sampai saat ini. (Skenario ini adalah apa yang terjadi pada Enron Itu sebabnya Sherron Watkins mengatakan, setelah kematian perusahaan, bahwa jika ada orang yang telah memperhatikan arus kas mereka akan tahu bahwa pernyataan Enron yang mencurigakan dan / atau penipuan..)   • signifikan penjualan kepada perusahaan atau perorangan yang identitasnya dan bisnis track record dipertanyakan.   • Tiba-tiba keuntungan atas rata-rata untuk perempat tertentu.   • eksekutif atau anggota dewan memiliki ketergantungan pribadi langsung terhadap kinerja perusahaan.   • mencolok longgar dewan pengawasan manajemen puncak.

PENIPUAN KATEGORI

    Juga mirip dengan penyalahgunaan aset, penipuan laporan keuangan memiliki kategori yang berbeda. Masing-masing memiliki bendera merah yang unik dan metode deteksi. Contoh ...

   • Pengakuan pendapatan atau waktu skema-juga dikenal sebagai pengobatan yang tidak tepat dari penjualan. Penipuan kategori ini mungkin merupakan bentuk yang paling umum dari laporan keuangan kecurangan-biasanya digunakan saat manajemen berusaha untuk menyembunyikan bilangan real untuk seperempat lemah atau dua. Bendera Merah:    Jika penjualan adalah sah, tetapi diposting prematur, bendera merah akan menjadi pelanggaran GAAP dengan merekam awal penjualan. Demikian pula, saluran isian-mana penjualan dibukukan sebelum mereka sudah benar-benar telah dibuat-akan ditunjukkan dengan jumlah berlebihan periode berikutnya kembali barang dagangan, disertai dengan melompat tidak biasa dalam kredit.   • pendapatan fiktif. Salah satu skema tertua laporan keuangan di-posting ini melibatkan penjualan yang hanya pernah terjadi. Bendera Merah:     - Biasa peningkatan sisi aktiva-yang lainnya masuk ke pendapatan topeng fiktif.     - "Pelanggan" catatan yang hilang data kunci seperti alamat fisik dan nomor telepon.     - Perubahan yang tidak biasa dalam pola rasio-seperti lonjakan pendapatan tanpa kenaikan yang sepadan dalam piutang usaha.   • Tersembunyi kewajiban. (Yang tidak benar atau di bawah-pelaporan biaya dan kewajiban lainnya). Dengan menggeser beban dari satu entitas ke lain atau reklasifikasi kewajiban sebagai aktiva, yang adalah apa yang didapatkan WorldCom masalah ketika itu benar dilaporkan 3800000000 $ dalam biaya sebagai pengeluaran modal, manajemen dapat membuat kondisi keuangan perusahaan tampil lebih cerah dari itu. Bendera Merah:      - Penggunaan perusahaan audit yang berbeda untuk anak yang berbeda atau badan usaha.      - Berulang arus kas negatif dari operasi atau ketidakmampuan untuk menghasilkan arus kas dari operasi sambil melaporkan pertumbuhan laba.      - Faktur dan kewajiban lainnya pergi terekam dalam catatan keuangan perusahaan.     - Menulis off pinjaman kepada eksekutif atau pihak lain.      - Kegagalan untuk merekam kewajiban garansi terkait.   • pengungkapan yang tidak memadai. Taktik ini digunakan setelah penipuan laporan keuangan telah terjadi-dalam upaya untuk menutupinya. Bendera Merah:      - Catatan Pengungkapan yang begitu rumit sehingga tidak mungkin untuk menentukan sifat sebenarnya dari kejadian atau transaksi.      - Penemuan kontinjensi hukum yang tidak diungkapkan.   • penilaian aset tidak tepat. Menipu menggembungkan penilaian aset adalah bentuk umum manipulasi laba. Bendera Merah:      - Yang tidak biasa atau meningkat dijelaskan dalam nilai buku aktiva tersebut sebagai persediaan, piutang, aset jangka panjang, dll      - Pola Odd dalam hubungan aset untuk komponen lain dari laporan keuangan, seperti perubahan mendadak dalam rasio piutang terhadap

pendapatan.      - GAAP pelanggaran dalam pencatatan biaya sebagai aset.

DETEKSI METODE ...

    Untuk mengurangi risiko memiliki penipuan ini terjadi-atau terus terdeteksi-auditor harus menggunakan praktek-praktek seperti ...   • horisontal dan vertikal menganalisa semua laporan keuangan.   • Melakukan analisis rasio sering, termasuk penilaian tren selama periode beberapa tahun.   • Menggunakan Rasio Beneisch's ini yang menunjukkan anomali dalam tindakan tahun-ke tahun margin kotor, pertumbuhan penjualan, tingkat piutang dan rasio akuntansi kunci.   • ketat menerapkan bimbingan SAS 99 untuk semua latihan audit.

    White-Collar Crime Fighter sumber:    • Tommie W. Singleton, PhD, CPA, CMA, CISA, CITP, CFS, Universitas Alabama di Birmingham.    • Aaron J. Singleton, IT auditor, PricewaterhouseCoopers.    • G. Jack Bologna, BBA, JD, CFE, mantan Associate Profesor Manajemen, Siena Heights University.    • Robert J. Lindquist, BComm, CA, CFE, CEO, Lindquist, Avey, Macdonald, Baskerville, Inc, akuntan forensik dan investigasi. Mereka adalah rekan penulis Penipuan Audit dan Forensik Akuntansi, Edisi Ketiga, John Wiley & Sons, yang artikel ini adalah sebagian berbasis.

http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/Detecting_financial_statement_fraud:_what_every_manager_needs_to_know/$File/Industry_Oil_and_Gas_Detecting_financial_statement_fraud.pdfMendeteksi? keuanganPernyataan kecuranganApa setiap manajer harus tahuMengingat status ekonomi,jatuh harga energi dan baru-baru ini perusahaanskandal, penipuan masih menjadi perhatian utama bagibadan eksekutif. Bahkan, menyapuperaturan Sarbanes-Oxley, dirancang untukmembantu mencegah dan mendeteksi penipuan perusahaan,telah terkena praktik curang yangsebelumnya mungkin telah terdeteksi.Selain itu, lebih perusahaan eksekutifmembayar? nes dan waktu penjara melayanidibandingkan sebelumnya. industri Tidak ada kekebalan

situasi penipuan dan negatifpublisitas yang berputar di sekitar mereka. Khususnyarentan adalah industri energi, dimanarata-rata per kejadian kerugian akibat penipuan disektor minyak dan gas adalah $ 250.000 1 pada tahun 2008.Implikasi untuk manajemen yang jelas:Setiap organisasi rentan terhadap penipuan, danmanajer harus tahu bagaimana mendeteksi itu - atau disetidaknya ketika mencurigai hal itu.Penipuan: apa itu dan bagaimanaterjadiSebelum memeriksa yang paling umumjenis penipuan dan cara untuk mendeteksi mereka,it's worth meninjau apa penipuan, mengapaitu terjadi dan bagaimana memanifestasikan dirinya dalamperusahaan. Menurut Asosiasidari Certi? ed Penipuan Penguji (ACFE), penipuanadalah "penipuan atau keliru bahwaorang atau badan membuat mengetahui bahwakeliru bisa mengakibatkan beberapabene tidak sah? t kepada individu atauke entitas atau pihak lain. "Di lainkata-kata, kesalahan tidak penipuan.Mengapa terjadi penipuan? Sebuah model yang bergunauntuk diskusi ini adalah "penipuan segitiga"dijelaskan oleh Donald R. akhir Cressey,kriminolog seorang yang mempelajari embezzlers.Cressey mengatakan tiga faktor yang biasanyahadir ketika penipuan terjadi: rasionalisasi,kesempatan dan tekanan. Sementara diskusirasionalisasi mungkin yang terbaik diserahkan kepadapsikologi buku teks, peluang dan1 Asosiasi Certi? ed Penipuan Pemeriksa's 2008 Laporan kepadaBangsa pada Penipuan Kerja dan Penyalahgunaan.tekanan secara langsung terikat dengan hari ini perusahaanlingkungan dan dapat di? uencedsigni? cantly oleh manajemen. Kesempatandapat timbul dari kurangnya organisasikontrol dan keamanan; sebuah perusahaan de? efisiendi daerah tersebut menciptakan banyak kesempatanuntuk penipuan terjadi. Tekanan dapat diciptakanoleh tuntutan untuk memenuhi target pendapatandan sering dikaitkan dengan kompensasi di bawahinsentif manajemen.Yang paling penting, tekanan ini dapat mempengaruhidengan "nada di atas," atau implisit

pesan yang dikirimkan ke manajemenkaryawan berdasarkan penekanan, proporsidan frekuensi. Sebuah nada yang menempatkanproporsional penekanan pada? keuanganhasil atau harga saham dapat mengirimkan pesanbahwa pemotongan sudut dapat diterima.Manajemen akan baik-disarankan untukmemeriksa baik peluang dantekanan yang ada dalam organisasi mereka.penipuan Perusahaan umumnya jatuh ke dalam salah satutiga kategori: penyalahgunaan aset,korupsi dan? laporan keuangan penipuan. The? rst, dan sejauh ini kategori yang paling umum,adalah penyalahgunaan aset - pada dasarnya,mencuri - yang meliputi pencurian (yakni, setelahaset tersebut dicatat pada buku) danskimming (yakni, sebelum aset dicatatdi buku). Menurut ACFE 2008Laporan kepada Bangsa pada Penipuan Pekerjaan &Penyalahgunaan, penyalahgunaan aset dicatat88,7% dari insiden yang dilaporkan. Korupsi datangdalam jauh kedua pada 27,4%. Korupsi adalahmenangkap-semua kategori yang mencakup con? ICTSbunga, penyuapan dan pemerasan. The leastfrequentbentuk penipuan kerja diPenelitian yang palsu? laporan keuangan(Yakni, fudging angka), yang dicatatuntuk 10,3% dari incidents.22alah saji: korban dalam dolardan kerusakanSementara sebagian besar jarang, inilah kategori terakhir,? penipuan pernyataan keuangan, yang harus menerimaperhatian yang besar dari perusahaan publikmanajer karena yang palingmahal, baik dari segi dolar mutlakdan kerusakan jangka panjang. Menurutsama ACFE laporan, hilangnya median dariinsiden pernyataan palsu adalah $ 2 juta,dibandingkan dengan $ 375.000 dan $ 150.000untuk korupsi dan penyalahgunaan aset,masing. Ketika mempertimbangkanhilangnya con investor? insidens, sertareputasi kerusakan dan potensi? nesdan tindakan kriminal, jelas mengapa? keuangansalah saji harus setiap manajer

mimpi buruk terburuk penipuan terkait.Penipuan di pasar negara berkembangSelain itu, Ernst & Young terbaruPenipuan Global Survey tahunan 3 menunjukkan bahwaperusahaan yang melakukan bisnis di negara berkembangpasar - dan, mengingat sifat globalpatch minyak, ada beberapa perusahaan-perusahaan energiyang tidak - mungkin meremehkanresiko? laporan keuangan penipuan. Sementararesponden survei dianggappenyuapan dan korupsi sebagai penipuan terbesarrisiko di pasar negara berkembang, pengalaman kamimenunjukkan bahwa kurangnya manajemenpengawasan dan pengendalian dapat menyebabkan signi? cant? laporan keuangan kesalahan dalam unit bisnis diterpencil.Skema, merah? ag danpertanyaan untuk memintaSedangkan kesempatan untuk salah sajiada pada setiap baris dari setiap? keuanganpernyataan, beberapa penyebab accountsebagian besar kasus. , Adalah tugasmanajer untuk menjadi akrab dengan penjahat inidan tahu yang merah? ags mungkin mengindikasikan merekakehadiran. Tentu saja, merah? ags tidak yakin-? kembali tanda-tanda penipuan. Sebaliknya, mereka adalah tanda-tandapertanyaan yang perlu ditanyakan dan bahwajawaban yang masuk akal harus ditemukan.3 Korupsi atau kepatuhan - menimbang biaya,Ernst & Survei Tahunan ke-10 Young Global Penipuan, 2008.Untuk membantu manajer mengetahui kapan untuk meningkatkanalis dan mulai menanyakan pertanyaan,Asosiasi Certi? Penguji Penipuan ed memilikimengembangkan daftar penipuan akuntansi umumskema dan terkait merah? ag. LebihRincian tersedia dalam publikasi ACFE'sPenipuan dan BPA: Memahami MengapaKaryawan Komit Fraud.4 ACFE's Theskema dan merah? ag tercantum di bawah ini, bersamadengan serangkaian pertanyaan yang manajerharus bertanya kapan merah? ags muncul.Melebih-lebihkan pendapatanMulai harfiah di bagian atas penghasilanpernyataan selalu merupakan ide yang baik. Melebih-lebihkanatau tidak benar mengakui pendapatan adalahbentuk umum? laporan keuangan penipuan.

Skema• Recording kotor, bukan bersih, pendapatan• Pencatatan pendapatan perusahaan lainketika bertindak sebagai "perantara"• Recording penjualan yang tidak pernah terjadi• Perekaman penjualan di masa mendatang arusperiode• Pencatatan penjualan produk-produk yang keluar padakonsinyasiMerah? ags• Peningkatan pendapatan tanpasesuai peningkatan kas? ow,khususnya dari waktu ke waktu• signi? cant, tidak biasa atau sangat komplekstransaksi, khususnya mereka yangditutup di dekat akhir? pelaporan keuanganperiode• Unusual pertumbuhan jumlah hari 'penjualan piutang• pertumbuhan pendapatan yang kuat ketika rekanperusahaan yang mengalami penjualan lemahPertanyaan untuk meminta• Mengapa pendapatan meningkat tajam selamaakhir periode dibandingkan dengantahun sebelumnya dan hasil berjalan-tahun danperkiraan anggaran?• Bagaimana pertumbuhan pendapatan dibandingkan denganbahwa dari rekan selama periode yang sama? Jikajauh lebih tinggi, apakah penjelasanmasuk akal?• Apakah piutang meningkat akibat tertentupelanggan? Jika demikian, sebaiknya cadangan akandidirikan?Mengecilkan biayaTeknik lain nomor-fudging umumadalah mengecilkan biaya, yang mengarah kepeningkatan laba usaha dan laba bersih.Skema• Pelaporan biaya penjualan sebagai sebuah Non Operasionalbeban sehingga tidak berdampak negatifmarjin kotor• Memanfaatkan biaya operasi, rekamanmereka sebagai aktiva dalam neracabukan sebagai beban pada labapernyataan• Tidak merekam beberapa biaya sama sekali, atau tidak

rekaman beban dalam periode yang tepatMerah? ags• Unusual peningkatan pendapatan atau pendapatan padakelebihan rekan-rekan industri• signi? cant dijelaskan kenaikan? xedaktiva• Berulang kas negatif? SWB darisedangkan pelaporan laba operasi danpertumbuhan pendapatan• Tunjangan untuk retur penjualan, garansiklaim, dll, yang menyusutpersentase istilah atau sebaliknya keluar dariSejalan dengan teman sebaya industriPertanyaan untuk meminta• Mengapa laba kotor (berdasarkan lokasi,produk dan wilayah geografis) meningkatkanselama akhir tahun atau periode-end dibandingkandengan tahun sebelumnya dan saat ini-tahunperkiraan anggaran? Apakah penjelasanmasuk akal?• Bagaimana perusahaan dibandingkan denganpesaing dalam hal laba bersih selamaperiode yang sama waktu?• Apa saja penambahan besar? xedaktiva tetap sepanjang tahun? Pengobatannyarekaman aset konsisten dengansebelum tahun?Valuasi aset yang tidak benarIni merupakan daerah yang sangat relevan denganenergi perusahaan. Sangat dipublikasikan asetwrite-down setelah pengungkapan yang salahlaporan cadangan harus membuat energi semuaManajer perusahaan yang memberikan perhatian khusus untukbagaimana mereka melaporkan mereka yang paling penting kerasaset.Skema• Memanipulasi cadangan• Mengubah masa manfaat aktiva• Gagal mengambil write-down bila diperlukan• Memanipulasi perkiraan nilai pasar wajarMerah? ags• Berulang kas negatif? SWB darisedangkan pelaporan laba operasi danpertumbuhan pendapatan• signi? cant penurunan permintaan pelanggandan meningkatkan kegagalan bisnis baik dalam

industri atau ekonomi secara keseluruhan• Aset, kewajiban, pendapatan atau bebanberdasarkan signi? cant memperkirakan bahwa melibatkanpenilaian subjektif atau ketidakpastian yangyang dif? kultus untuk menguatkanPertanyaan untuk meminta• Bagaimana ekonomi secara keseluruhan mempengaruhipermintaan pelanggan dan bisnis? Penurunandi keduanya bisa menjadi sinyal bahwa mungkin adapenurunan nilai aktiva menjadi isu yang melibatkanpenyisihan persediaan atau cadangan.• Untuk daerah dimana terdapat signi? cantperkiraan, apa metode yang digunakan untukmenentukan memperkirakan?• Apakah metode ini konsisten dengan yang sebelumnyaperiode?• Apakah dokumentasi pendukungtersedia untuk mendukung perhitungan?Mendeteksi keuanganArea umum lainnya? laporan keuangan penipuanBerikut ini adalah skema juga digunakansering untuk "memasak buku" dan membuathasilnya terlihat lebih baik daripada yang sebenarnya.SkemaSmoothing • laba: Sering disebutsebagai menggunakan "cadangan cookie jar," ini melibatkanmelebih-lebihkan kewajiban selama "baik"periode dan menyimpan pergi dana untuk masa depanpenggunaan dari pendapatan yang menurun• Mengungkapkan informasi tidak benar,terutama tentang pihak-pihak terkaittransaksi dan pinjaman kepada manajemen• Melakukan transaksi yang sangat kompleks,terutama yang berhubungan dengan terstruktur? nance, tujuan khusus entitas danoff-struktur neraca, dan tidak biasacounterpartyMerah? ags• mendominasi manajemen• Keputusan untuk "? x "akuntansi berikutnyaperiode• Tidak ada tujuan bisnis yang jelas• "Realitas" transaksi berbeda dariakuntansi atau hasil pajak• signi? cant pihak-pihak terkait transaksi

• Mitra bahwa kurangnya substansi ekonomi• Beberapa memo rasionalisasi agresifperlakuan akuntansiPertanyaan untuk meminta• Apakah ada dorongan yang terlalu agresif olehmanajemen untuk memenuhi diungkapkan sebelumnyatarget pendapatan atau penghasilan?• Dapat menjelaskan manajemen bisnistujuan entitas yang berada di luarkonsolidasi? laporan keuangan?• Apakah ada signi? cant dilakukan penyesuaianpada akhir periode?• Apakah ada fokus yang tidak biasa padamencapai suatu perlakuan akuntansi tertentu?• Apakah tujuan bisnis yang masuk akal?• Apakah perlakuan akuntansi disukaimemungkinkan perusahaan untuk memenuhi target tertentu?• Apakah ada perubahan dalam metodemenghitung perkiraan cadangan untuk setiapitem dari yang digunakan pada kuartal sebelumnya atausebelum tahun? Jika demikian, mengapa?Ketika penipuan didugaIdealnya, pertanyaan yang diminta olehmerah? ags akan menghasilkan jawaban yang membuatsempurna akal. Tetapi ketika mereka tidak, ituwaktu untuk mempertimbangkan dua tindakan: memberitahukankomite audit dan memanggil di forensikakuntan.akuntan forensik adalah TKPpeneliti dari? keuangan dunia. Merekamemiliki pengalaman yang luas memeriksaDNA? laporan keuangan; memilah-milahemail catatan, dokumen dan entri data;dan melakukan wawancara ekstensif untukmengungkap dan menjelaskan paling kompleks? laporan keuangan penipuan. Mereka jugadilatih untuk mengungkap dan melestarikan buktimembuatnya diterima di pengadilan harus kebutuhantimbul.Ketika melibatkan akuntan forensik, itu adalahpenting untuk mempertimbangkan tiga menyebutkan statusnya? kation.The? Rst adalah pengalaman akuntansi forensik.Banyaknya skandal perusahaan dibeberapa tahun terakhir telah menciptakan suatu forensikakuntansi boom, dan banyak akuntandengan latar belakang selain forensik

telah menetapkan diri sebagai forensikakuntan. Hal ini penting bagi perusahaanmencari bantuan akuntan forensik untuk? nd tahu berapa lama mereka telah berlatihforensik akuntansi dan apakahpersonil yang akan memeriksa potensimerah? ags memiliki mandat sesuai (misalnya,mereka CPA atau CFEs [Certi? ed PenipuanPenguji]?).Kedua menyebutkan statusnya? kation adalah industripengalaman. Hal ini terutama penting bagienergi perusahaan. Seorang akuntan forensik? uent di? laporan keuangan untukmanufaktur atau perusahaan ritel mungkinhilang mencoba menelusuri rekayasa dangeofisika komponen penyelidikanke dalam berlebihan mungkin minyak dan gascadangan.Yang ketiga menyebutkan statusnya? kation adalah luasnyajasa yang ditawarkan oleh akuntansi? rm dannya jangkauan global. Sementara akuntansi forensiktoko khusus mungkin dapat melakukaninvestigasi yang solid, profesional kecilmateri, mungkin tidak mampu menjawabisu-isu yang mengarah ke penipuan dalam? rst tempat -masalah-masalah seperti tidak memadai? kontrol keuangan,insuf? efisien atau tidak ada proses atau lemahinfrastruktur dan teknologi informasikeamanan. Sebuah layanan lengkap? rm, di sisi laintangan, dapat bergerak dari penyelidikan penipuandengan inisiatif penipuan pencegahan yang harusikuti. Untuk perusahaan-perusahaan energi yang beroperasiinternasional, penggunaan? rm yang dapat beroperasimulus pada basis global sangat penting bagimemastikan bahwa semua unsur kegiatan dapatdimasukkan dalam penyelidikan.Kemajuan dalam penipuan-deteksiteknologiMenurut Laporan tahun 2008 ACFE untukBangsa yang sebelumnya direferensikan, 66% daripenipuan kerja dideteksi dengan kiat-kiat atausecara tidak sengaja, audit internal dan internal sementarakontrol pemantauan hanya menyumbang42% .5 Mengingat kemajuan saat ini diteknologi dan peningkatan peraturaniklim, tampaknya berlawanan dengan bahwa

sumber utama deteksi penipuan masih oleh ujungatau dengan kecelakaan.Hari ini, 80% dari data perusahaan tidak terstrukturdi alam (sumber-sumber berbasis teks termasukdokumen, presentasi, email, dll),namun sebagian besar dari penipuan otomatis saat ini, anti-deteksi alat dan teknik audit fokuspada 20% lainnya, yang terstrukturdata (sumber angka berbasis termasuktransaksional database, buku besar umum,dll). Ini adalah informasi yang berbasis teks, ataudata tidak terstruktur, yang sering dapat memberikanberharga wawasan tentang siapa, apa, kapandan mengapa risiko bisnis atau penipuan. Ketikamanajer tidak mempertimbangkan baik terstrukturdan data tidak terstruktur secara proaktif mendeteksi5 Menurut untuk survei, kiat-kiat adalah yang paling seringmelaporkan sumber deteksi awal untuk penipuan kerja(46%), diikuti oleh kecelakaan (20%), 19% dari penipuan kerjatelah ditemukan oleh audit internal dan 23% telah ditemukan olehinternal kontrol.4 Mendeteksipenipuan, maka tidak mengherankan bahwa sebagian besar penipuanditemukan oleh ujung atau karena kecelakaan daripadadengan proaktif pemantauan dan mendeteksikegiatan penipuan melalui penggunaaninternal kontrol.Tantangan tidak terstrukturdataKetika mempertimbangkan data yang tidak terstruktur sepertisebagai dokumen, email atau presentasi, sebagian besarmanajer mengandalkan membaca halaman-demi-halamandokumen dipilih untuk memahamimakna atau tujuan acara kunci atau risiko.Mengingat volume data dan panjangwaktu yang diperlukan untuk membaca hanya satu halaman teks,jenis review bisa menakutkan. Bahkanketika teknologi seperti kata kunci pencarianditerapkan pada data terstruktur, masih merupakanhalaman-demi proses-halaman. Selanjutnya, kata kuncipencarian dapat dibatasi dalam hal presisi(Positif palsu terlalu banyak) dan akurasi(Nding dokumen yang relevan?). Karenatantangan ini, dan masing-masingbiaya untuk meninjau, kata kunci pencarian dalamdata tidak terstruktur telah tugas biasanya

dicadangkan untuk instansi pemerintah, danpengacara dan akuntan forensik bilapenyelidikan sudah berlangsung.Antifraud teknologiAda pendekatan yang lebih baik untuk mendeteksipenipuan. Untuk? nd makna dalam corpuses besardata, dokumen bisnis dapat, pada kenyataannya,dianalisis - tidak perlu dibaca - olehmanajer untuk memahami yang,apa, kapan dan mengapa risiko usaha kunci atauacara.Menggunakan perangkat lunak teknologi seperti latenAnalisis semantik dan bahasa alamipemrosesan izin dalam jumlah besar teks untukakan ef? disintesis lebih efisien dan diringkas untuklaporan:• Siapa yang berbicara kepada siapa?• Tentang apa? (Kata benda kunci atau frasa kata benda)• Selama periode waktu yang?• Bagaimana penulis / penulis / orang merasa?(Sentimen emosional)Menggabungkan terstruktur dandata tidak terstrukturSeperti di atas? gure menunjukkan, ketikadata tidak terstruktur dan terstrukturterpadu, berbasis teks komentar di jurnalentri dapat dianalisis dan dipetakan untukcluster Speci? c transaksi. Emailkomunikasi dapat dipetakan ke Speci? centri dibuat dalam buku besar danmemetakan dari waktu ke waktu untuk mengidentifikasi tren kunciatau paku di dekat cutoff akhir tahun.Komunikasi antara eksekutifmanajemen dan opsi sahamadministrator di departemen HR dapatcepat bisa identifikasi? ed ke tempat instruksiuntuk opsi saham kembali-date, yang kemudianterkait dengan pemberian dan manajemen stokdatabase. Sebagai program anti-penipuan danteknologi pendukung jatuh tempo dalamorganisasi saat ini, manajer memilikipotensi untuk bergerak ke arah deteksi yang lebih besartarif dan positif palsu yang lebih sedikit. Mungkinini akan memberikan manajer sisi atas dipenipuan deteksi daripada harus mengandalkananonim kiat-kiat atau penemuan kebetulan untuk

mengungkap penipuan.Trust penilaian AndaMeskipun merah? ags hampir selalu menemanipenipuan, banyak? keuangan salah sajibaik dilaporkan terlambat untuk mencegahkerusakan besar atau tidak dilaporkan sama sekali.Kadang-kadang, terlambat atau nonreporting terjadikarena para manajer tidak membayar dekatperhatian, tapi kadang-kadang itu karena merekaterlalu takut atau tidak cukup berpengetahuanperilaku tentang penipuan untuk bertindak. Hal ini dapatmenjadi hasil dari tidak ingin mengetahuikebenaran. Tapi biasanya, hal ini akibat dari tidak percayasatu penilaian atau intelijen. Manajermungkin secara otomatis berpikir ada sederhanapenjelasan untuk merah? ag dan bahwa memintatentang hal itu mengungkapkan kebodohan mereka atau kurangnya? keuangan kecanggihan. Setiap perusahaanakuntansi harus dipahami oleh anakmanajemen, dan jika tidak, mungkin karenauntuk penipuan dan bukan karena kurangnya seorang manajer darikecanggihan.Manajer harus selalu percaya penilaian merekadan intelijen jika mengingat akuntansimerah? ag. Kadang-kadang merah? ags akan memilikipenjelasan yang sah, tapi kali lain merekamungkin hanya puncak gunung es dari? keuanganpernyataan penipuan.RendahTinggi RendahTingkat DeteksiFalse positive rateTersusundataTinggiUnstructureddataAturan tradisional berbasisPertanyaan dan analisis(Kebanyakan perusahaan hanya fokus pada kuadran ini)Model berbasis analisisAnomali deteksiVisual analyticsAnalisis semantik latenPengolahan bahasa alamiTradisional kata kunci pencarian

Penipuan model deteksi jatuh tempohttp://www.ehow.com/about_5061193_financial-statement-fraud.htmlApakah Penipuan Laporan Keuangan?Oleh Bill Herrfeldt, eHow ContributoKetika sebuah perusahaan publik menempatkan bersama-sama laporan keuangan untuk publik, ia ingin menggambarkan diri dalam terang yang terbaik. Yang telah menyebabkan laporan kecurangan yang telah menyesatkan investor dan lain-lain. Contoh yang baik adalah laporan terakhir dari Enron dan MCI sebelum mereka bangkrut. laporan mereka gagal untuk menceritakan seluruh kebenaran tentang kondisi berbahaya mereka. Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC) jam praktek ini dan itu mencela perusahaan-perusahaan yang melakukan penipuan untuk menerbitkan laporan keuangan yang menyesatkan. Berikut adalah beberapa cara yang perusahaan dapat melakukan penipuan.

      Fiktif Pendapatan dan Penjualan   1. Perusahaan dapat menunjukkan pendapatan dan penjualan terhadap laporan keuangan mereka bahwa mereka sebenarnya belum diterima. Mereka melakukan ini dengan memanipulasi penjualan dengan mengirimkan produk dengan truk, dan kemudian setelah itu kembali truk yang sama dengan beban asli, atau bulat-tersandung. Juga, pengaturan barter dengan perusahaan lain yang masuk, dan kemudian menyatakan penjualan kepada mereka sebagai pendapatan. Juga, mereka akan melaporkan pendapatan atas penjualan yang mereka ditagih tetapi tidak disampaikan.      Kurangnya Cadangan Untuk Berat   2. Katakanlah sebuah perusahaan telah setuju untuk mengambil kembali setiap produk apabila gagal pengecer menjualnya selama liburan. Perusahaan harus memiliki cukup dicadangkan untuk menutupi janji itu. Dengan tidak mencerminkan cadangan itu, sebenarnya pelaporan pendapatan dan keuntungan yang belum dibuat.      Phantom Pendapatan   3. Beberapa perusahaan mencoba untuk melaporkan pendapatan dari produk yang dijual yang sebenarnya konsinyasi kepada pelanggan, tidak dijual kepada mereka. Dengan demikian, perusahaan akan mengembang baik pendapatan dan profitabilitas.      Manipulasi Aset   4. Beberapa perusahaan ditandai oleh SEC untuk penipuan laporan keuangan mengecilkan aset mereka sebagai cara untuk meningkatkan kondisi keuangan mereka. Salah satu cara untuk melakukannya adalah dengan memiliki kesepakatan dengan perusahaan lain untuk menyatakan bahwa peralatan utama tertentu disewakan kepada perusahaan pelapor, sehingga mengurangi aset dan biaya mereka.      Penipuan Laporan Keuangan Apakah Isolated   5. Dari lebih dari 1.200 kasus dikejar oleh SEC pada paruh pertama dekade ini, hampir setengah dari mereka yang terlibat produk konsumen baik perusahaan, atau perusahaan di media dan arena telekomunikasi. Karena bahaya yang bisa ada untuk seorang investor atau pemberi pinjaman sebagai akibat dari salah saji atas laporan keuangan, SEC memperluas upaya untuk menuntut lebih banyak perusahaan untuk penipuan.

http://www.ehow.com/list_7396545_types-financial-statement-fraud.html

References

Kulzick Consulting: Major Types of Financial Statement Fraud Khanh Nguyen: Financial Statement Fraud

Jenis Penipuan Laporan KeuanganOleh Michael Wolfe, eHow Kontributorupdate: November 25, 2010# Ketika para manajer perusahaan menyediakan informasi keuangan yang salah, itu disebut penipuan laporan keuangan. Penipuan keuangan laporan biasanya dilakukan dengan tujuan membuat keuntungan keuangan, seperti dengan menggunakan informasi palsu untuk meningkatkan nilai saham perusahaan.Misappropriations# Salah satu bentuk paling serius penipuan laporan keuangan adalah ketika laporan yang diubah untuk pencurian topeng atau penggelapan. Hal ini dapat dilakukan dengan beberapa cara, seperti melalui pembukuan ganda-masuk atau dimasukkannya biaya fiktif. Dalam hal ini, penipuan berkomitmen untuk murni keuntungan pribadi, dan bukan melalui minat dalam mengubah persepsi publik perusahaan.Salah Evaluasi Aset# Lain berarti penipuan laporan keuangan adalah untuk membuat aset tampak lebih berharga daripada mereka sebenarnya. Meskipun entri dalam laporan keuangan mungkin benar, penilaian yang menyebabkan laporan yang ditulis tidak benar. Sebagai contoh, jika sebuah perusahaan minyak sengaja Penilai non-penghasil serta bernilai sama yang menghasilkan minyak, dan sertakan penilaian terhadap laporan keuangan, ini adalah bentuk penipuan.Berlebihan Pendapatan# Salah satu bentuk paling dasar dari penipuan laporan keuangan adalah berlebihan pendapatan. Dalam bentuk penipuan, sebuah perusahaan menyatakan bahwa ia mengambil lebih banyak uang dalam jangka waktu tertentu daripada yang terjadi. Hal ini dapat dilakukan karena beberapa alasan, semua berhubungan dengan menciptakan persepsi bahwa perusahaan bernilai lebih dari itu.Merekam Ketidakpastian Penjualan# Bentuk lain dari penipuan laporan keuangan adalah untuk mencatat penjualan yang belum pergi melalui sebagai penjualan yang telah ditransaksikan. Hal ini dapat mengambil beberapa bentuk, termasuk penjualan yang saat ini sedang dinegosiasikan atau penjualan yang diharapkan untuk kuartal berikutnya. Bentuk penipuan erat terkait dengan pencatatan pendapatan palsu. Seperti pendapatan palsu, bentuk penipuan ini dirancang untuk membuat perusahaan tampak lebih menguntungkan daripada yang terjadi.Penyembunyian# Penyembunyian adalah bentuk penipuan di mana kewajiban tertentu atau pengungkapan berbahaya lainnya yang membuat merugikan perusahaan disimpan dari sebuah laporan keuangan. Sebagai contoh, jika perusahaan mengambil sejumlah kewajiban, misalnya dengan mengambil hutang pinjaman atau menerbitkan, ini umumnya perlu dicatat. Dengan menjaga pengungkapan tersebut dari pernyataan itu, perusahaan terlihat dalam kondisi keuangan yang lebih baik daripada yang terjadi.

http://www.ehow.com/about_5049538_definition-financial-statement-fraud.htmlDefinisi Penipuan Laporan KeuanganDengan Radell Hunter, eHow KontributorLaporan keuangan disusun oleh akuntan untuk memberikan pemilik bisnis dengan snapshot yang akurat status keuangan mereka pada titik waktu tertentu. Selain itu, pemilik usaha harus menyediakan bankir atau kreditur lainnya dengan salinan dari laporan keuangan secara bulanan, kuartalan, atau tahunan, sehingga dokumen-dokumen ini diharapkan akan representasi yang akurat tentang status keuangan perusahaan. Jika tidak, itu dianggap penipuan jika pemilik bisnis menyadari perbedaan dan mengajukannya ke kreditur nya pula.

      Laporan Keuangan Ditetapkan   1. Laporan keuangan adalah dokumen kuantitatif dibuat bulanan, kuartalan, atau tahunan yang menunjukkan kesehatan keuangan suatu perusahaan tertentu pada waktu tertentu, dan mereka umumnya terdiri dari empat laporan: neraca, laporan laba rugi, laporan arus kas dan ekuitas pemegang saham's pernyataan.      Fitur Laporan Keuangan   2. Neraca Bagian dari laporan keuangan menunjukkan aset perusahaan, kewajiban dan kekayaan bersih. Aktiva biasanya mencakup kas, mesin, tanah dan barang lain yang bernilai. Laporan laba rugi menunjukkan penjualan perusahaan, biaya dan laba bersih dari aktivitas operasi usaha selama periode berjalan. laporan arus kas perusahaan menunjukkan kas yang diterima dan uang tunai yang dibayarkan selama periode yang dianalisis. Dan pernyataan ekuitas pemegang saham perusahaan adalah refleksi dari apa total laba perusahaan akan jika aktiva yang dijual dan semua hutang yang dibayar pada saat tertentu.      Laporan Keuangan Penipuan   3. penipuan Laporan keuangan adalah setiap pengungkapan yang diabaikan atau tidak benar dilaporkan pada salah satu dari empat komponen laporan keuangan (neraca, laporan laba rugi, laporan arus kas dan ekuitas pemegang saham's). Hal ini dapat terdiri dari hal-hal seperti sengaja misreporting jumlah persisnya penjualan tunai atau pendapatan lainnya yang diperoleh untuk jangka waktu (dalam upaya untuk menyesatkan Internal Revenue Service selama waktu pelaporan pajak, karena perusahaan dikenakan pajak penjualan, bukan keuntungan yang diperoleh); pelaporan yang tidak akurat dari informasi yang disajikan pada laporan ekuitas pemegang saham (dalam rangka untuk membujuk para bankir atau investor bahwa suatu perusahaan lebih menguntungkan daripada yang benar-benar akurat, yang dapat mengakibatkan persetujuan kredit tambahan), dan bahkan sengaja menyalahartikan jumlah persisnya kewajiban ( apa perusahaan berutang) untuk periode tersebut, dalam upaya untuk membujuk para pemimpin perusahaan setuju untuk mengambil lebih banyak utang (atau membuat ekspansi yang menempatkan perusahaan lebih pada resiko keuangan).      Penipuan dan Ekonomi   4. Menurut Deloitte, sebuah layanan penasihat keuangan besar di negeri ini, lebih dari separuh dari seluruh perbankan, sekuritas, jasa keuangan dan eksekutif teknologi disurvei online oleh mereka pada bulan Januari 2009 (dua pertiga, 63,3 persen) adalah mengantisipasi sebuah kebangkitan dalam penipuan akuntansi keuangan karena untuk penurunan ekonomi saat ini yang dialami. Dan penipuan ini diperkirakan terjadi dalam 2

tahun ke depan, setiap polling Deloitte. penipuan bertindak diantisipasi adalah manipulasi pendapatan (kas atau penjualan) pelaporan, manipulasi total persediaan (atau biaya aktual mereka) dan keliru (atau menghilangkan) aspek pelaporan laporan keuangan.      Laporan Keuangan Penipuan di News   5. 257.000 investor dari perusahaan "American Investor Group (AIG)" telah mendapat penyelesaian total $ 843.000.000 yang berasal dari penyelidikan penipuan investasi AIG. Perusahaan ini dituduh menyediakan laporan keuangan yang menyesatkan untuk investor dari 2000 hingga 2005. melebih-lebihkan laba pada laporan keuangan (mengklaim perusahaan ini membuat lebih banyak penjualan daripada yang akurat) dalam rangka mendorong kegiatan investasi adalah bagian dari penipuan keuangan yang dilakukan investor dalam situasi ini tidak curiga. Dan pada tahun 2008, salah satu dari eksekutif, bersama dengan empat eksekutif dari perusahaan lain yang terlibat (Kej Re), akhirnya dihukum karena partisipasi mereka dalam kegiatan ilegal.

http://www.ehow.com/how_6578064_detect-financial-statement-fraud.html

References

Deloitte: Ten Things About Financial Statement Fraud Deloitte: Beware of Fraudulent Financial Reporting Ernst & Young: Detecting Financial Statement Fraud

Cara Mendeteksi Penipuan Laporan KeuanganOleh Jessica Kent, eHow Kontributordiperbaharui: 2 Juni 2010Pengakuan Pendapatan penipuan adalah jenis yang paling umum penipuan laporan keuangan dilakukan. Jenis penipuan dapat melibatkan pencatatan pendapatan fiktif, membukukan pendapatan yang belum diakui atau diterima, atau mengakui pendapatan mana kontinjensi terselesaikan ada. Menurut sebuah laporan yang dikeluarkan oleh Securities and Exchange Commission dan dilaporkan oleh Kantor Akuntan dari Deloitte, tiga besar industri dipengaruhi oleh kecurangan laporan keuangan tahun 2000 sampai dengan 2006 adalah teknologi, media dan komunikasi, dan bisnis konsumen dan manufaktur. Namun, tidak ada industri atau perusahaan dibebaskan dari kemungkinan penipuan laporan keuangan.

Petunjuk1. Menentukan apakah tiga konsep penipuan ada (tekanan keuangan, kesempatan dan kemampuan untuk merasionalisasi perbuatan curang) dan untuk apa derajat. Ketika karyawan menghadapi tekanan keuangan pribadi, beban dapat mengakibatkan menggunakan kesempatan dinyatakan nonfraudulent untuk keuntungan pribadinya. Misalnya, ketika karyawan yang bertanggung jawab atas penggantian biaya yang menghadapi kesulitan keuangan pribadi, meninjau beban laporan sering. Karyawan mungkin memiliki kesempatan untuk membuat laporan pengeluaran penipuan dan mengalihkan dana untuk dirinya sendiri. Indikasi lain perilaku penipuan adalah adanya cek dibayarkan ke kas, bukan ke orang tertentu atau perusahaan. Terus-menerus meninjau kembali faktor risiko kecurangan tersebut.

2.Menganalisis perusahaan, kontrol internal dan semangat kerja karyawan. Ketika kontrol internal yang kurang, ada peningkatan potensi penipuan. Misalnya, jika orang yang sama menerima dan membuka surat, mendukung cek yang diterima untuk pembayaran, dan catatan pembayaran dalam buku besar perusahaan, kesempatan untuk penipuan jelas. Tergantung pada situasi keuangan pribadi karyawan, mungkin ada berbagai tingkat tekanan keuangan di rumah. Karyawan dapat merasionalisasi mengambil uang tersebut dengan berpikir bahwa ia pantas kenaikan bahwa dia tidak mendapatkan dan yang mencuri uang dari perusahaan adalah caranya mendapatkan meningkatkan ia jatuh tempo.

3.Review buku besar perusahaan dan cara di mana pendapatan diakui dan dicatat. Match acak masukan pendapatan ke faktur yang sesuai untuk memastikan rekaman benar terjadi. Verifikasi yang mengembalikan dan tunjangan dicatat dengan benar dan memiliki dokumentasi pendukung yang memadai. Misalnya, jika penjualan sebesar $ 10.000 memiliki kembali sebesar $ 5.000, meninjau kembali dokumen pendukung. Sebuah perusahaan harus memiliki kebijakan untuk mengembalikan yang memerlukan tanda tangan dari dua individu. Selain itu, mengembalikan tanda terima atau faktur mendaftar dengan penjelasan untuk alasan untuk kembali khas.

4.Lakukan analisis rasio dan analisis umum ukuran pernyataan untuk mendeteksi fluktuasi yang tidak biasa dalam pendapatan, biaya, aset dan kewajiban. Untuk menyiapkan laporan keuangan umum-ukuran, menghitung semua biaya sebagai persentase dari pendapatan dan semua akun neraca sebagai persentase dari total aktiva. Jika penjelasan yang memadai tidak ada untuk fluktuasi, melakukan analisis mendalam tentang rekening yang bersangkutan untuk menentukan penyebab anomali tersebut. Review rincian dari akun beban dan transaksi tertentu yang tampak keluar dari karakter. Misalnya, jika beban mobil lebih tinggi dibandingkan tahun-tahun sebelumnya, sebuah penjelasan yang masuk akal bisa jadi bahwa perusahaan membeli truk. Namun, jika istri supervisor hanya menyewa sebuah mobil baru, perusahaan membayar untuk pembayaran sewa bulanan dan semua pembelian gas, dan istri bukan pegawai perusahaan, beban bukan pengeluaran bisnis yang valid. Keberadaan pengeluaran pribadi di rekening beban lain adalah bendera merah pasti.

5.Menggunakan layanan dari penguji penipuan dan akuntan publik bersertifikat. audit reguler buku perusahaan dan catatan akan membantu dalam mencegah dan mendeteksi kecurangan laporan keuangan.