Fin1Clase2May16

8/16/2019 Fin1Clase2May16

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UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANZAS CORPORATIVASProfesor: Jaime Flores Soria Curso: Finanzas IUnidad I: Finanzas y la Gerencia Financiera en la Empresa Fe!a: 17.0.2016Te"a #: !escripci"n es#ra#$gica %el proceso a%minis#ra#i&o

'roceso a%minis#ra#i&o(a a%minis#raci"n es la $rini$a% ac#i&i%a% )*e realiza *n geren#e. El $+i#o )*e p*e%e #ener *na empresa paraalcanzar s*s o,-e#i&os y #am,i$n sa#is/acer s*s o,ligaciones sociales de$ende en gran me%i%a %e s*sgeren#es. Si los geren#es realizan %e,i%amen#e s* #ra,a-o es pro,a,le )*e la empresa alcance s*s me#as ya)*e so,re ellos recae la responsa,ili%a% %e a%minis#rar #o%os los rec*rsos con los c*ales c*en#a la empresa.El $roeso de ad"inis&rai'n se re/iere a $%anear ( or)ani*ar la es#r*c#*ra %e "rganos y cargos )*eo"$onen la empresa y diri)ir ( on&ro%ar s*s ac#i&i%a%es. Se a compro,a%o )*e la efiienia %e laempresa es "u!o "a(or )*e la s*ma %e las e/iciencias %e los #ra,a-a%ores y )*e ella %e,e alcanzarseme%ian#e la racionali%a% es %ecir la a%ec*aci"n %e los me%ios "rganos y cargos a los /ines )*e se %eseanalcanzar m*cos a*#ores consi%eran )*e el a%minis#ra%or de+e &ener *na /*nci"n in%i&i%*al %e coor%inar sinem,argo parece ",s e-a&o conce,irla como la esencia %e %a !a+i%idad )erenia% para armonizar loses/*erzos in%i&i%*ales )*e se encaminan al c*mplimien#o %e las me#as %el gr*po.!es%e /inales %el siglo 3I3 se a %e/ini%o la a%minis#raci"n en #$rminos %e ua&ro funiones espec4/icas %elos geren#es:(a plani/icaci"n

(a organizaci"n(a %irecci"n yEl con#rol.'or #an#o ca,e %ecir )*e la ad"inis&rai'n es e% $roeso %e plani/icar organizar %irigir y con#rolar lasac#i&i%a%es %e los miem,ros %e la organizaci"n y el e"$%eo %e #o%os los %em5s rec*rsos organizacionalescon el prop"si#o %e a%an*ar "e&as es#a,leci%as por la empresa.

La ad"inis&rai'n es&ra&.)ia se define o"o:'roceso %e a%minis#raci"n )*e consis#e en )*e la empresa e%a+ore $%anes es&ra&.)ios y %esp*$sac#e con/orme a ellos/0u. es e% $%an es&ra&.)io1El $%an es&ra&.)io es *n programa de a&uai'n )*e consis#e en aclarar lo )*e $re&ende"os conseg*iry c"mo nos $ro$one"os conseg*irlo. Es#a programaci"n se $%as"a en *n %oc*men#o %e consenso%on%e concre#amos las gran%es %ecisiones )*e &an a orien#ar n*es#ra marca acia la ges#i"n e+celen#e.

O+2e&i3o de% $%an es&ra&.)io

8razar *n "a$a %e la empresa la c*al nos in%ica los pasos para alcanzar n*es#ra &isi"n.Con&er#ir los proyec#os en aiones #en%encias me#as o,-e#i&os reglas &eri/icaci"n y res*l#a%osP%an Es&ra&.)io /Por 4u. %o !ae"os1Para afir"ar %a e"$resa: Fomen#ar la &inc*laci"n en#re los 9"rganos %e %ecisi"n y los %is#in#os gr*pos %e#ra,a-o. ;*scar el o"$ro"iso %e #o%os.Para desu+rir %o "e2or de %a e"$resa: El o,-e#i&o es acer par#icipar a las personas en la &aloraci"n %elas cosas )*e acemos me-or ay*%5n%onos a iden&ifiar los pro,lemas y opor#*ni%a%es.A%arar ideas fu&uras: M*cas &eces las c*es#iones co#i%ianas el %4a a %4a %e n*es#ra empresa nosa,sor,en #an#o )*e no nos de2an &er m5s all5 %e maeglamen#o %e e&al*aci"n.

An&eeden&es(a es#ra#egia no es nue3a en los negocios seg*ramen#e ace ya &arios siglos se aplica pero es s"lo as#acomienzos %e los a


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par#ir %e es#os concep#os se genera la a%minis#raci"n es#ra#$gica como es conoci%a oy en %4a. A*ienes#ienen la responsa,ili%a% %e %irigir las empresas de+en $rourar ade%an&arse a los cam,ios /*#*ros %elen#orno y %ise


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p,licos con los c*ales se in#ercam,ian ,ienes o ser&icios "a-i"i*ar el pa#rimonio %e los apor#es ecos porlos socios o accionis#as.Ar&6u%o ## Pre$arai'n ( Presen&ai'n de es&ados finanieros(os es#a%os /inancieros se preparan y presen#an %e con/ormi%a% con las %isposiciones legales so,re la ma#eriay con $rini$ios de on&a+i%idad generalmen#e acep#a%os en el pa4s.

Reso%ui'n N9 >@?;EF?>@ de% Conse2o Nor"a&i3o de Con&a+i%idad5 en e% ua% se $reisa %os

a%anes de %os Prini$ios de Con&a+i%idad Genera%"en&e Ae$&ados5 a 4ue se refiere e% Ar& ## de %aLe( Genera% de Soiedades5 Pu+%iidad en e% Peruano e% #HUL?;Ar&6u%o @ 'recisar )*e los Prini$ios de Con&a+i%idad Genera%"en&e cep#a%os a )*e se re/iere el #e+#o%el r#4c*lo 22 %e la H*e&a (ey General %e Socie%a%es o"$rende5 S*,s#ancialmen#e a las HormasIn#ernacionales %e Con#a,ili%a% NICs o/icializa%as me%ian#e >esol*ciones %el Conse-o Horma#i&o %eCon#a,ili%a% y las normas es#a,leci%as por rganismos %e S*per&isi"n y con#rol para las en#i%a%es %e s* 5reasiempre )*e se enuen&ren %en#ro %el aro Te'rio en )*e se apoyan las Hormas In#ernacionales %eCon#a,ili%a%.Se des$rende %e es#a norma )*e los Prini$ios de Con&a+i%idad se enc*en#ran in%uidas %en#ro %el MarcoConcep#*al %e las HICs )*e in%ica )*e las carac#er4s#icas ua%i&a&i3as %e la In/ormaci"n /inanciera son:Comprensi,ili%a% >ele&ancia Fia+i%idad y la Compara,ili%a%.Ar&6u%o # 'recisar )*e por e-e$i'n y en a)*ellas circ*ns#ancias )*e %e#ermina%os proce%imien#osopera#i&os con#a,les no es#$n norma%os por el comi#$ %e Hormas In#ernacionales %e Con#a,ili%a%ISCsu$%e&oria"en&e se po%r5 emplear los Prini$ios de Con&a+i%idad aplica%os en los Es#a%os ni%os %e

Hor#eam$rica SG'.Reso%ui'n N9 >>;?@ de% Conse2o Nor"a&i3o de Con&a+i%idad so+re %a O+%i)ai'n de %osCon&adores P7+%ios en e% e2eriio de Pres&ai'n de Ser3iios Profesiona%es5 Pu+%iado en e% Peruanoe% #ENE?< @@#>; 3i)en&e >@>@#>>?Es&a+%ee %a res$onsa+i%idad $ena%Ar&6u%o @?;9 %minis#raci"n /ra*%*len#aSer5 re$ri"ido con pena pri&a#i&a %e li,er#a% no menor %e *no ni mayor %e c*a#ro a


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(os ad"inis&radores o )*i$nes #engan la %isponi,ili%a% %e los ,ienes %e los en#es colec#i&os )*e carecen%e personer4a -*r4%ica.

. (os man%a#arios a%minis#ra%ores ges#ores %e negocios y al,aceas.. (os s4n%icos in#er&en#ores o li)*i%a%ores %e )*ie,ras y los %e socie%a%es y o#ras en#i%a%es.En los casos %e los n*merales #5 ( e+is#e responsa,ili%a% soli%aria uando $or do%o5 ne)%i)enia gra&e oa,*so %e /ac*l#a%es se de2en de $a)ar las %e*%as #ri,*#arias.En los casos %e los n*merales 1 y %ica responsa,ili%a% sur)e uando $or ai'n * omisi"n %el

represen#an#e se pro%*ce e% inu"$%i"ien&o %e las o,ligaciones #ri,*#arias %el represen#a%o.?? Se consi%era )*e e+is#e do%o5 ne)%i)enia gra&e o a,*so %e /ac*l#a%es sal&o pr*e,a en con#rariouando e% %e*%or #ri,*#ario:1. Ho lle&a con#a,ili%a% o lle&a %os o m5s -*egos %e li,ros o regis#ros para *na misma con#a,ili%a% con%is#in#os asien#os. #al e/ec#o se en#ien%e )*e el %e*%or no %%e3a con#a,ili%a% c*an%o los li,ros o regis#ros )*e se enc*en#rao,liga%o a lle&ar no son e-!i+idos o $resen&ados a re)*erimien#o %e la %minis#raci"n 8ri,*#aria den&ro deun $%a*o ",-i"o %e 10 %iez %4as 5,iles por ca*sas imp*#a,les al %e*%or #ri,*#ario.2. 8enga la con%ici"n %e no a,i%o %e ac*er%o a las normas )*e se es#a,lezcan me%ian#e %ecre#o s*premo.. Emi#e yO* o#orga m5s %e *n compro,an#e %e pago as4 como no#as %e %$,i#o yOo cr$%i#o con la mismaserie yOo n*meraci"n segn correspon%a.. Ho se a inscri#o an#e la %minis#raci"n 8ri,*#aria.. no#a en s*s li,ros y regis#ros los compro,an#es %e pago )*e reci,e * o#orga por mon#os %is#in#os a los

consigna%os en %icos compro,an#es * omi#e ano#arlos siempre )*e no se #ra#e %e errores ma#eriales.

6. ??? ,#iene por eco propio in%e,i%amen#e Ho#as %e Cr$%i#o Hegocia,les "r%enes %e pago %elsis#ema /inanciero yOo a,ono en c*en#a corrien#e o %e aorros * o#ros similares.7. Emplea ,ienes o pro%*c#os )*e gocen %e e+oneraciones o ,ene/icios en ac#i&i%a%es %is#in#as %e las )*e

correspon%en.N. Ela,ora o comercializa clan%es#inamen#e ,ienes gra&a%os me%ian#e la s*s#racci"n a los con#roles/iscales= la *#ilizaci"n in%e,i%a %e sellos #im,res precin#os y %em5s me%ios %e con#rol= la %es#r*cci"n oa%*l#eraci"n %e los mismos= la al#eraci"n %e las carac#er4s#icas %e los ,ienes= la oc*l#aci"n cam,io %e %es#ino o/alsa in%icaci"n %e la proce%encia %e los mismos.P. Ho a %eclara%o ni %e#ermina%o s* o,ligaci"n en el plazo re)*eri%o en el n*meral %el r#4c*lo 7N.10. mi#e a *no o m5s #ra,a-a%ores al presen#ar las %eclaraciones rela#i&as a los #ri,*#os )*e gra&en las

rem*neraciones %e $s#os.11. Se acoge al H*e&o >$gimen Qnico Simpli/ica%o o al >$gimen Especial %el Imp*es#o a la >en#a sien%o *ns*-e#o no compren%i%o en %icos reg4menes en &ir#*% a las normas per#inen#es.Kodifiado $or %as Le(es #; ( #?@@##>>: Se re&oca la resol*ci"n )*e a#ri,*yo responsa,ili%a% soli%aria al rec*rren#erespec#o %e la %e*%a #ri,*#aria por Imp*es#o a la >en#a. Se in%ica )*e para %e#erminar la e+is#encia %eresponsa,ili%a% soli%aria se de+en 3erifiar si el rec*rren#e #*&o la con%ici"n %e man%a#ario %elcon#ri,*yen#e si par#icip" en la %e#erminaci"n y pago %e #ri,*#os y si el inc*mplimien#o %e las o,ligaciones#ri,*#arias a cargo %el con#ri,*yen#e se %e,i" a )*e el rec*rren#e ac#*" con %olo negligencia gra&e oa,*so %e /ac*l#a%es. Se in%ica )*e el rec*rren#e c*mple con la con%ici"n %e ser man%a#ario %el

con#ri,*yen#e sin em,argo en a*#os no se acre%i#a )*e es#*&iere a cargo %e la %e#erminaci"n y pago %elos #ri,*#os por lo )*e no se a c*mpli%o con *no %e los pres*p*es#os necesarios para a#ri,*irleresponsa,ili%a% soli%aria.

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RTF NJJ#>>: Se %eclara la n*li%a% %e la apela%a p*es#o )*e si ,ien %e los %oc*men#os )*e %minis#raci"n #iene in%icios acerca %e la pres*n#a responsa,ili%a% soli%aria %e la rec*rren#e en laapela%a no se !a seMa%ado de "anera e-$%6i&a los %oc*men#os s*s#en#a#orios %e #al a/irmaci"n por lo)*e la %minis#raci"n %e,er5 emi#ir *n n*e&o pron*nciamien#o consi%eran%o a%em5s la n*e&a%e#erminaci"n %e la o,ligaci"n #ri,*#aria )*e %e,e realizar respec#o %el o,liga%o principal.Reso%uiones de Su$erin&endenia Facili#an el pago %e los responsa,les soli%arios. >8 16(os %e*%ores #ri,*#arios )*e en s* cali%a% %e responsa,les soli%arios y al amparo %el C"%igo 8ri,*#ario

%e,an e/ec#*ar el pago %e #ri,*#os m*l#as cos#as y gas#os compren%i%os en *na >esol*ci"n %e!e#erminaci"n %e responsa,ili%a% soli%aria *#ilizar5n el Sis#ema 'ago F5cil.(os %a#os proporciona%os por el %e*%or #ri,*#ario en s* cali%a% %e >esponsa,le Soli%ario aparecer5nimpresos en el Form*lario H 1672R 'agos &arios por >esponsa,ili%a% Soli%aria )*e ser5 emi#i%o por laSH8 o la empresa %el sis#ema /inanciero segn correspon%a y en#rega%o en se


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C'di)o Tri+u&ario5 Ar&iu%o @


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Ven&as a% r.di&oEl 0.11.201 Se &en%e a REYES SA5 merca%er4as al cr$%i#o para ser co,ra%o con de$'si&o en uen&a apar#ir %e !iciem,re 201 Se aord' co,rar #res c*o#as mens*ales %e S >5>>> ca%a *na m5s IGT. Es#aoperaci"n se e/ec#a con un in&er.s efe&i3o "ensua% de% 2. 'or los in&ereses %el cr$%i#o la empresa lee"i&e al clien#e *na no#a %e %$,i#o. Cos&o %e Ten#as SO. 0000 Feca )*e se en#reg" la merca%er4a0.11.201.

. En c# Se pag" en e/ec#i&o m*l#as a la SH8 SO. 00 m5s SO. 0 in#ereses mora#orios.6. En !ic Se pag" Gas#os %e 'ersonal con #rans/erencia %e c*en#a impor#e ,r*#o SO. 16000 SH'7. (os #ri,*#os y apor#es se pagan en Enero 2016N S*ponga )*e los 'agos a C*en#a %el Imp*es#o a la >en#a %el aealiza,le SO. 11000.

Se Pide:1. !e#ermine el I8F %el perio%o.2. !e#ermine el cr$%i#o /iscal IGT %el perio%o.. Ela,ore el Es#a%o %e >es*l#a%os %el aes*l#a%o Con#a,le Sin la HIC y con la HIC.. !e#ermine el Imp*es#o a la >en#a. Ela,ore el Es#a%o %e Si#*aci"n Financiera al 1.12.1. Sin la HIC y con la HIC.

So%ui'n

@ CALCULO DEL ITF

O$ Cone$&o I"$or&e I8F ITF

1 'ago %e imp*es#os 210 0.00U 1.0N

IGT ra y #a ca#egor4a

2 Compra Merca%er4as 060 0.00U 20.1N

Ten#a %e Merca%er4as6160 V 00

6N6760 0.00U .

6 Gas#os %e personal 1P20 0.00U 0.70

N 'ago a C#a. Imp. >en#a 60000 0.00U .00I8F P.0

>e%on%eo P

In/orme H 0K2011KSH8O2;0000Redondeo de% I"$ues&o a %as Transaiones Finanieras ITF1.K El imp*es#o )*e se %e#ermine por ca%a operaci"n ser, e-$resado !as&a on dos %ecimales.2.K En caso el %igi#o )*e correspon%e al &erer dei"a% sea in/erior ig*al o s*perior a cinco ses*primir5..K En caso el %igi#o )*e correspon%e al se)undo dei"a% sea in/erior a cinco se a-*s#ar5 a cero0 y si /*era s*perior a cinco se a2us&ar, a cinco .K C*an%o se #ra#e %e operaciones en mone%a e+#ran-era el proce%imien#o %e re%on%eo %el I8F seaplicar5 an#es %e la con&ersi"n %e es#e imp*es#o a mone%a nacional: In/orme H 0K2011K

SH8O2;0000 emi#i%o el 07 %e a,ril %e 2011.

7

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2011/informe-oficios/i034-2011.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2011/informe-oficios/i034-2011.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2011/informe-oficios/i034-2011.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2011/informe-oficios/i034-2011.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2011/informe-oficios/i034-2011.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2011/informe-oficios/i034-2011.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2011/informe-oficios/i034-2011.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2011/informe-oficios/i034-2011.pdf


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# Ven&as a% Cr.di&oa aro Nor"a&i3o: In&er.s &o&a% 4ue se o+raNIC @;: In)resos de A&i3idades OrdinariasVen&a de +ienes@ (os ingresos %e ac#i&i%a%es or%inarias $roeden&es de %a 3en&a de +ienes %e,en ser reonoidos ( re)is&rados en loses#a%os /inancieros c*an%o se u"$%en &odas y ada una %e las sig*ien#es con%iciones:a la en#i%a% a #rans/eri%o al compra%or los riesgos y &en#a-as %e #ipo signi/ica#i&o %eri&a%os %e la propie%a% %e los ,ienes=

+ la en#i%a% no conser&a para s4 ning*na implicaci"n en la ges#i"n corrien#e %e los ,ienes &en%i%os en el gra%o *s*almen#e asocia%o con la propie%a% ni re#iene el con#rol e/ec#i&o so,re los mismos= el impor#e %e los ingresos %e ac#i&i%a%es or%inarias p*e%a me%irse con /ia,ili%a%=d sea pro,a,le )*e la en#i%a% reci,a los ,ene/icios econ"micos asocia%os con la #ransacci"n= ye los cos#os inc*rri%os o por inc*rrir en relaci"n con la #ransacci"n p*e%en ser me%i%os con /ia,ili%a%.Iden&ifiai'n de %a &ransai'n@ Hormalmen#e el cri#erio *sa%o para el reonoi"ien&o de in)resos %e ac#i&i%a%es or%inarias en es#a Horma se a$%iar, $or

se$arado a ca%a #ransacci"n.Co"en&arios de% aso'or la &en#a %e ,ienes %e,er5 reonoer e% in)reso en el momen#o )*e &ransfiere los riesgos c*an%o se en#rega el ,ien. los in&ereses $or %a finaniai'n5 se le %e,e a$%iar el p5rra/o 2P y 0 HIC1N cri#erios %e aplicaci"n %e los in#ereses.(os ingresos por in#ereses se reonoen en /*nci"n al #iempo aplican%o el ".&odo de% in&er.s efe&i3o Imp*#aci"n %el ingreso alo largo %el #iempo HIC P p5rra/o P.In&ereses5 re)a%6as ( di3idendos

#? (os in)resos %e ac#i&i%a%es or%inarias %eri&a%os %el *so por par#e %e #erceros %e ac#i&os %e la en#i%a% )*e $roduenin&ereses regal4as y %i&i%en%os de+en ser reonoidos %e ac*er%o con las ,ases es#a,leci%as en el p5rra/o 0 sie"$re 4ue:a sea pro,a,le )*e la en#i%a% rei+a los ,ene/icios econ"micos asocia%os con la #ransacci"n= y+ el impor#e %e los ingresos %e ac#i&i%a%es or%inarias p*e%a ser "edido %e /orma /ia,le.> (os ingresos %e ac#i&i%a%es or%inarias de+en reonoerse %e ac*er%o con las sig*ien#es ,ases:a los in&ereses %e,er5n reconocerse *#ilizan%o el ".&odo de% &i$o de in&er.s efe&i3o como se es#a,lece en la HIC P p5rra/osP y G a GN=NIC ?: Ins&ru"en&os Finanieros: Reonoi"ien&o ( edii'n? Los &.r"inos si)uien&es se *san en es#a Horma con los si)nifiados )*e a con#in*aci"n se especi/ican:Definiiones re%a&i3as a% reonoi"ien&o ( %a "edii'nCos&o a"or&i*ado %e *n ac#i&o /inanciero o %e *n pasi&o /inanciero es la "edida iniia% %e %ico ac#i&o o pasi&o "enos losreem,olsos %el principal m5s o menos la amor#izaci"n ac*m*la%aWa%u%ada on e% ".&odo %e la #asa %e in#er$s e/ec#i&aW %ec*al)*ier diferenia en#re el impor#e inicial y el &alor %e reem,olso en el &encimien#o y "enos c*al)*ier %ismin*ci"n por %e#erioro%el &alor o inco,ra,ili%a% reonoida %irec#amen#e o me%ian#e el *so %e *na c*en#a correc#ora.E% ".&odo de %a &asa de in&er.s efe&i3a es *n m$#o%o %e c5lc*lo %el cos#o amor#iza%o %e *n ac#i&o o *n pasi&o /inancieros o %e*n gr*po %e ac#i&os o pasi&os /inancieros y %e i"$u&ai'n %el ingreso o gas#o /inanciero a lo %ar)o de% $eriodo rele&an#e.(a #asa %e in#er$s e/ec#i&a es %a &asa de desuen&o )*e ig*ala e+ac#amen#e los /l*-os %e e/ec#i&o por co,rar o por pagar es&i"adoa %o %ar)o de %a 3ida espera%a %el ins#r*men#o /inanciero o c*an%o sea a%ec*a%o en *n perio%o m5s cor#o con el impor#e ne#o eli,ros %el ac#i&o /inanciero o pasi&o /inanciero. 'ara a%u%ar la #asa %e in#er$s e/ec#i&a *na en#i%a% es&i"ar, los /l*-os %e e/ec#i&o#enien%o en c*en#a #o%as las con%iciones con#rac#*ales %el ins#r*men#o /inanciero $or e2e"$%o pagos an#icipa%os resca#es yopciones %e compra o similares pero no #en%r5 en c*en#a las p$r%i%as cre%i#icias /*#*ras. El c5lc*lo in%uir, #o%as las comisionesp*n#os %e in&er.s paga%os o reci,i%os por las par#es %el con#ra#o )*e in#egren la &asa de in&er.s efe&i3a &er la HIC 1N Ingresos%e c#i&i%a%es r%inarias as4 como los cos#os %e #ransacci"n y c*al)*ier o#ra prima o %esc*en#o. Se $resu"e )*e los /l*-os %ee/ec#i&o y la &i%a espera%a %e *n gr*po %e ins#r*men#os /inancieros similares p*e%en ser es&i"ados con /ia,ili%a%.

+ De&er"inai'n de% Va%or Presen&eVP FF

@ in

D'nde:

T' X Talor presen#e XYFF X Fl*-os /*#*ros X 0000n X H*mero %e perio%os X mesesi X 8asa %e in#er$s e/ec#i&o X 2.U mens*al X 0.02

Traer a 3a%or $resen&e ada uo&aVP >5>>> >5>>> >5>>>

@ >>#J@ @ >>#J# @ >>#J

VP #?26N.2P V 2N. V 27N7.PN X ;J5;>

ESCUOTA

ENSUALTASA DE DESCUENTO

VALORPRESENTE

1 0000 @ >>#J@ @>#J> 2P26N.2P

2 0000 @ >>#J# @>J> 2N.

0000 @ >>#J @>5>>> ;J5;>

In&er.s efe&i3o es el #ipo %e %esc*en#o )*e i)ua%a e+ac#amen#e los /l*-os %e e/ec#i&o a co,rar o pagar es&i"ados a lo largo %e la

8


9/22


&i%a espera%a %el ins#r*men#o /inanciero o c*an%o sea a%ec*a%o en *n perio%o m5s cor#o con el impor#e ne#o en li,ros %el ac#i&o/inanciero o %el pasi&o /inanciero.

NIC @;5 $,rrafo @@Q@@ Z.No o+s&an&e5 c*an%o la en#ra%a %e e/ec#i&o o %e e)*i&alen#es al e/ec#i&o se difiera en e% &ie"$o5 el &alor razona,le %e lacon#rapar#i%a $uede ser "enor )*e la can#i%a% no"ina% %e e/ec#i&o co,ra%a o por co,rar. 'or e-emplo la en#i%a% p*e%e conce%er

al %ien&e un r.di&o sin in&ereses o acor%ar la recepci"n %e *n e/ec#o comercial cargan%o *na &asa de in&er.s "enor )*e la %elmerca%o como con#rapar#i%a %e la &en#a %e ,ienesZ..C*an%o el ac*er%o cons#i#*ye e/ec#i&amen#e *na &ransai'n finaniera5 el &alor razona,le %e la con#rapar#i%a se de&er"inar, pome%io %el desuen&o de &odos los co,ros /*#*ros u&i%i*ando una &asa de in&er.s imp*#a%a para la ac#*alizaci"nZZ(a diferenia en#re el &alor razona,le y el impor#e nominal %e la con#rapar#i%a se reonoe o"o in)reso %e ac#i&i%a%es or%inaria$or in&ereses5 %e ac*er%o con los $,rrafos #? ( > %e es#a Horma y de auerdo con la HIIF P. In&ereses I"$or&e deson&ado X Impor#e Hominal R Talor >azona,leIn&ereses X P0000 R N6N0.70 X S 5@?> >econocimien#o consi%eran%o el perio%o o %e&enga%o

@ #

ESCa$i&a%

A"or&i*adoIn&ereses

Cuo&aensua%

1K!ic[1 2P26N.2P >> #Ene@ 2N. 1.7 0000

Fe+@ 27N7.PN 212.02 0000

To&a% ;J5;> 5@?> ?>5>>>

PASIVO DIFERIDO AL @@##>@JPOR DEVENGAR5 Ene@ ( Fe+@ : 5@? >

#@ Asien&os Con&a+%esCon#a,ilizaci"n %e la &en#a %e merca%er4as consi%eran%o el m$#o%o %e in#er$s e/ec#i&oAsien&os on&a+%es

FORATO J@: LIBRO DIARIOPERIODO: No3ie"+reDiie"+re #>@JRUC: #>@>>J@;>RAZON SOCIAL: ESTAL SA

NUEROCORRELATIVODEL ASIENTO

O CODUNICO DE

LAOPERACION

FECADE LA

OPERACION

GLOSA ODESCRIPCION

DE LAOPERACION

REFERENCIA DE LAOPERACION

CUENTA CONTABLE ASOCIADAA LA OPERACION

OVIIENTO

CODIGODEL

LIBRO OREGISTROTABLA ;

NUEROCORRELA

TIVO

NUERODEL

DOCUENTO

SUSTENTATORIO

CODIGO DENOINACION DEBE ABER

01111000022 0.11 'or &en#a %emerca%er4as

7 12 CEH8S '> C;>>CME>CI(ESK8E>CE>S

10110.2

121 Fac#*ras ,ole#as y o#roscompro,an#es por co,rar

1212 Emi#i%as en car#eraN 0 8>I;8S

CH8>'>ES8CIHES

D '>8ES (SIS8EM !E 'EHSIHESD !E S(! '> 'G>

122.

9


10/22


01 Go,ierno cen#ral011 Imp*es#o General a las

Ten#as0111 IGT R C*en#a propia

P 70 TEH8S701 Merca%er4as N6N0.70

7011 Merca%er4asman*/ac#*ra%as

70111 8ercerosReonoi"ien&o de% Cos&o de Ven&asNIC #: In3en&ariosReonoi"ien&o o"o un )as&o C*an%o los in&en#arios sean 3endidos el impor#e en li,ros %e los mismos se reonoer, o"o )as&o %el perio%o en el )*e se reono*an

%os orres$ondien&es in)resos %e operaci"n.0111200002

1.11 'or elcos#o %eTen#as

0 6P CS8 !E TEH8S 2N6000.00

6P1 Merca%er4as6P11 Merca%er4as man*/ac#*ra%as6P111 8erceros 265>>> J>5>>>

1 20 ME>C!E>IS 2N6000.00201 Merca%er4as2011 Merca%er4as man*/ac#*ra%as

20111 Cos#o

0111200002

1.11 'or laemisi"n

2 12 CEH8S '> C;>>CME>CI(ESK8E>CE>S

0P6.77

%e la no#a %e 121 Fac#*ras ,ole#as y o#roscompro,an#es por co,rar

%e,i#o 1212 Emi#i%as en car#era 0 8>I;8S

CH8>'>ES8CIHES D '>8ES (SIS8EM !E 'EHSIHES D !ES(! '> 'G>

777.7

01 Go,ierno cen#ral011 Imp*es#o General a las Ten#as0111 IGT R C*en#a propia

P 'SIT !IFE>I! 1P.0

P In#ereses %i/eri%osP1 In#ereses no %e&enga%os en

#ransacciones con #erceros!ic AMo #>@J001100002

1.12 'or co,ro%emerca%er4as

1 10 EFEC8IT D EAIT(EH8ES !EEFEC8IT

00.00

10 C*en#as corrien#es en ins#i#*ciones/inancieras

101 C*en#as corrien#es opera#i&as2 12 CEH8S '> C;>>

CME>CI(ESK8E>CE>S00.00

121 Fac#*ras ,ole#as y o#ros compro,an#espor co,rar

1212 Emi#i%as en car#era

001100002 1.12 'or el%e&engo P 'SIT !IFE>I! 71.71%el in#er$s P In#ereses %i/eri%ose/ec#i&o %elmes

P1 In#ereses no %e&enga%os en#ransacciones con #erceros

77 IHG>ESS FIHHCIE>S 71.71772 >en%imien#os gana%os7722 C*en#as por co,rar comerciales

PASIVO DIFERIDO AL @@##>@JPOR DEVENGAR5 Ene@ ( Fe+@ : 5@?


11/22


V Un Pasi3o es *na o,ligaci"n presen#e %e la en#i%a% s*rgi%a a ra4z %e s*cesos pasa%os al &encimien#o %e la c*al y paracancelarla la en#i%a% espera des$renderse %e rec*rsos )*e incorporan ,ene/icios econ"micos.

V Pa&ri"onio es la par#e r esidua% %e los ac#i&os %e la en#i%a% *na &ez %e%*ci%os #o%os s*s pasi&os.

IGVConcep#o !E;I8 C>E!I8 H ES C>E!I8TEH8 p PP60

TEH8 p 16200CM'> p2 K6160IGV $or Pa)ar J5>>>

Va%or Ne&o Rea%i*a+%eNIC #: INVENTARIOSedii'n de %os in3en&arios9 Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.Va%or ne&o rea%i*a+%e#; El cos#o %e los in&en#arios p*e%e no ser rec*pera,le en caso %e )*e los mismos es&.n daMados si an %e&eni%o $aria% o #o#almen#eo+so%e&os o ,ien si s*s $reios %e merca%o !an a6do. simismo el cos#o %e los in&en#arios p*e%e no ser rec*pera,le si loscos#os es#ima%os para s* #erminaci"n o s* &en#a an a*men#a%o. (a pr5c#ica %e re+a2ar el sal%o as#a )*e el cos#o sea ig*al al&alor ne#o realiza,le es o!eren&e con el p*n#o %e &is#a segn el c*al los ac#i&os no de+en r egis#rarse en li,ros por eni"a %e losimpor#es )*e se espera o,#ener a #ra&$s %e s* &en#a o *so.

CV X In&en#ario Inicial V Compra K In&en#ario Final

2N6000 X P200 V 2000 K In&en#ario Final

In3en&ario Fina% @@J5#>>In3en&ario Fina% 11200.00

Va%or Ne&o rea%i*a+%e 11000.00

Perdida $or des3a%ori*ai'n @5#>>>>

0511121.0016

08.11 Gasto de 5 80 69 C!" #$ %$&"'! 1200.00

desvalori(aci)n a%&*

695 Gastos +or desvalori(aci)n de eistencias

6951 -ercaderas81 29 #$!%'L*/'C/& #$ $/!"$&C/'!

291 -ercaderas 1200.002911 -ercaderas manactradas

051112000017

30.12 #estinodel

5 82 95 G'!"! #$ %$&"'! 1200.00

gasto a%&*

951 Gastos +or desvalori(aci)n de eistencias

83 79 C'*G'! /-"'L$! ' C$&"'! #$C!"! G'!"!

1200.00

791 Cargas im+tales a centas de costos gastos

PCGE: !EST(>I\CIH !E E3IS8EHCIS #? DESVALORIZACIN DE EISTENCIAS CONTENIDO gr*pa las s*,c*en#as )*e ac*m*lan las es#imaciones para c*,rir la %es&alorizaci"n %e las e+is#encias.

NOENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS2P1 Merca%er4as2P2 'ro%*c#os #ermina%os2P S*,pro%*c#os %esecos y %esper%icios2P 'ro%*c#os en proceso2P Ma#erias primas2P6 Ma#eriales a*+iliares s*minis#ros y rep*es#os2P7 En&ases y em,ala-es2PN E+is#encias por reci,irRECONOCIIENTO Y EDICINEn es#a c*en#a se regis#ra el e/ec#o %e la &al*aci"n %e e+is#encias al consi%erar la ,ase %e cos#o o &alor ne#o%e realizaci"n el menor.DINWICA DE LA CUENTA #?Es de+i&ada $or :

(os re#iros %e la con#a,ili%a% %e las e+is#encias sin &alor )*e no se p*e%an realizar me%ian#e s* &en#a. (a re&ersi"n %e las %es&alorizaciones reconoci%as pre&iamen#e.Es aredi&ada $or:

11


12/22


(a es#imaci"n %e la %es&alorizaci"n %e e+is#encias.COENTARIOSC*an%o las e+is#encias %es#ina%as para la &en#a o para ser *#iliza%as %irec#a o in%irec#amen#e en la pro%*cci"npier%en &alor se reconoce esa %es&alorizaci"n.(a %es&alorizaci"n %e e+is#encias $uede ori)inarse: en %a o+so%esenia en la %ismin*ci"n %el &alor %emerca%o o en %a '>TISIHES 10000.00

7N1 Cargas c*,ier#as por pro&isiones

PCGE: ; VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONESCONTENIDOA)ru$a %as su+uen&as 4ue au"u%an e% onsu"o de +enefiio eon'"io inor$orado en a&i3os a%ar)o $%a*oX %a $.rdida de 3a%or de a&i3os $or "edii'n a su 3a%or ra*ona+%eX (5 %os )as&os $or$ro3isiones 4ue dan %u)ar a% reonoi"ien&o $ara%e%o de un $asi3o de "on&o u o$or&unidad inier&osNOENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS;@ De$reiai'n

;# A"or&i*ai'n de in&an)i+%es; A)o&a"ien&o; Va%uai'n de a&i3os;J De&erioro de% 3a%or de %os a&i3os; Pro3isionesCOENTARIOS(as s*,c*en#as 6N1 6N2 y 6N se relacionan con las %i&isionarias %e las s*,c*en#as P1 P2 y Prespec#i&amen#e.(a s*,c*en#a 6N se relaciona con las c*en#as 1P y 2P y con la s*,c*en#a 66.(a s*,c*en#a 6N se relaciona con la c*en#a 6 !es&alorizaci"n %e c#i&o inmo&iliza%o.(a s*,c*en#a 6N6 se relaciona con la c*en#a N 'ro&isiones.(a %epreciaci"n %e inm*e,les ma)*inaria y e)*ipo a%)*iri%os me%ian#e operaciones %e /inanciamien#o en lamo%ali%a% %e arren%amien#o /inanciero y la %el incremen#o por re&al*aci"n se reconocen en s*,c*en#as porsepara%o= lo mismo oc*rre con la amor#izaci"n por la re&al*aci"n %e ac#i&os in#angi,les.

C*an%o la opor#*ni%a% %el %esem,olso %e las pro&isiones para li#igios o para %esman#elamien#o re#iro orea,ili#aci"n %el ac#i&o inmo&iliza%o o para pro#ecci"n y reme%iaci"n %el me%io am,ien#e sea le-ana en

12


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relaci"n con el reconocimien#o original %e la pro&isi"n y el cos#o %el %inero en el #iempo sea impor#an#e sere)*iere )*e es#a l#ima sea me%i%a a s* &alor %escon#a%o.(as ac#*alizaciones pos#eriores %e la pro&isi"n re/eri%a e+cl*si&amen#e al #ransc*rso %el #iempo sonreconoci%as como par#e %e los gas#os /inancieros en la %i&isionaria 67P2. T$ase la HIC 7.La &ransferenia de es&os )as&os a uen&as de $rodui'n5 o a %as au"u%a&i3as de %a funi'nde% )as&o5 se efe&7a a &ra3.s de %a uen&a @JRUC: #>#JJ>JJ?JRAZON SOCIAL: ESTAL SAA

NUE"OCO""ELATI#

ODEL A!IENTO

O COD$UNICO DE

LAOPE"ACION

%EC&ADE LAOPE"A

'CION

GLO!A ODE!C"IPCIO

NDE LA

OPE"ACION

"E%E"ENCIA DE LAOPE"ACION

CUENTA CONTA(LE A!OCIADAA LA OPE"ACION

O#IIENTO

CODIGODEL

LI("O O"EGI!T"

O)TA(LA

*+

NUE"OCO""ELA'

TI#O

NUE"ODEL

DOCUEN'

TO!U!TEN'TATO"IO

CODIGO

DENOINACION DE(E &A(E"

01141200030

31.12 rovisi)ndel agocenta

1 42 40 "*/"!,C&"*'*$!"'C/&$! '*"$! 'L !/!"$-' #$ $&!/&$! #$ !'L# * 'G'*

60,000.00

/m+esto ala

401 Goierno central

*enta $n:#ic15

4017 /m+esto a la renta

40171 *enta de tercera categora401711

Pa,o a cuenta

43 40 "*/"!,C&"*'*$!"'C/&$! '*"$! 'L !/!"$-' #$ $&!/&$! #$ !'L# * 'G'*

60,000.00

401 Goierno central4017 /m+esto a la renta40171 *enta de tercera categora

NUE"OCO""ELATI#O

DEL A!IENTOO COD$

UNICO DELA

OPE"ACION

%EC&ADE LAOPE"A

'CION

GLO!A ODE!C"IPCIO

NDE LA

OPE"ACION

"E%E"ENCIA DE LAOPE"ACION CUENTA CONTA(LE A!OCIADAA LA OPE"ACION O#IIENTO

CODIGODEL

LI("O O"EGI!T"

O)TA(LA

*+

NUE"OCO""ELA'

TI#O

NUE"ODEL

DOCUEN'

TO!U!TEN'TATO"IO

CODIGO

DENOINACION DE(E &A(E"

01141200029

15.12 ago acenta

1 40 40 "*/"!,C&"*'*$!"'C/&$! '*"$! 'L !/!"$-' #$ $&!/&$! #$ !'L# * 'G'*

60,000.00

/m+esto ala

401 Goierno central

*enta 4017 /m+esto a la renta40171 *enta de tercera categora

41 10 $;$C"/% $S GS8S !E GES8IH 2,360.00

6P #ros gas#os %e ges#i"n6P11 Gas#os 'ersonales2 CEH8S '> 'G> CME>CI(ES

8E>CE>S2,360.00

21 Fac#*ra ,ole#as y o#ros compro,an#es por pagar 212 Emi#i%as

or elago eneectivo

2 CEH8S '> 'G> CME>CI(ESK8E>CE>S

2,360.00

21 Fac#*ras ,ole#as y o#ros compro,an#es pagar 212 Emi#i%as10 EFEC8IT D EAIT(EH8ES !E EFEC8IT 2,360.00

101 Ca-a

051013 30.12 or el P6 8>S GS8S 2,360.00

13


14/22


00028 destino delgasto

P61 #ros gas#os7P C>GS IM'8;(ES CEH8S !E

CS8S D GS8S2,360.00

7P1 Cargas imp*#a,les a c*en#as %e cos#os y gas#os

'> CM'>;H8E !E 'G !E GS8S 'E>SH(ES

260 3 .1 U X P6.76 >E!H!E! SO.P7'ro&isi"n %e la #asa a%icional00710

0002N10.12 'or la #asa

a%icional6 GS8S '> 8>I;8S 96.76

.1U 61 Go,ierno cen#ral61P #ros R 8asa a%icional .1U0 8>I;8S CH8>'>ES8CIHES D

'>8ES ( SIS8EM !E 'EHSIHES D !ES(! '> 'G>

96.76

01 Go,ierno cen#ral01N #ros imp*es#os y con#ri,*ciones01NP #ros imp*es#os01NP1

8asa a%icional .1U

007100000

01.11 or eldestino

96 "*! G'!"! $*'"/%! 96.76

a o#ros 961 tros gastos o+erativos

gas#os 7P C>GS IM'8;(ES CEH8S !ECS8S D GS8S 96.76

7P1 Cargas imp*#a,les a c*en#as %e cos#os y gas#os

Le( de I"$ues&o a %a Ren&a "odifiado on Le( N >#? Peruano @@##>@ 3i)en&e >@>@#>@JK Ar&6u%o JJK El imp*es#o a cargo %e los percep#ores %e ren#as %e #ercera ca#egor4a %omicilia%as en el pa4sse %e#erminar5 aplican%o so,re s* ren#a ne#a las #asas sig*ien#es:

E2eriio Gra3a+%es Tasas

201K2016 2NU

2017K201N 27U

201P en a%elan#e 26U?

?? (as personas -*r4%icas se enc*en#ran s*-e#as a *na #asa adiiona% de% ua&ro o"a uno $or ien&o 5@ so,re las s*mas a )*e se re/iere el iniso ) de% ar&6u%o #A El Imp*es#o %e#ermina%o %e ac*er%o con lopre&is#o en el presen#e p5rra/o de+er, a+onarse a% fiso den&ro de% "es si)uien&e %e e/ec#*a%a la

%isposici"n in%irec#a %e la ren#a en los plazos pre&is#os por el C"%igo 8ri,*#ario para las o+%i)aiones de$eriodiidad "ensua%KKSe)undo P,rrafo de% ar&6u%o JJ sus&i&uido $or e% ar&6u%o


15/22


Ingresos /inancieros 72

Gas#os personales geren#e K260 K260

8asa a%icional KP7 KP7

I8F KP KP

#ili%a% an#es %e Imp*es#o 1P 10N07

? 2000 V P0000 = ?? 2000 V N6N1

IPUESTO A LA RENTA#ili%a% SIN NIC CON NIC ADICIONES TRIBUTARIAS 1P 10N07M*l#as e in#eres mora#"rio 0 0Gas#os personales 260 2608asa a%icional P7 P7'er%i%a por Talor He#o >ealiza,le TH> DT > @5#>>RENTA NETA IM'HI;(E 1N01 1P1I"$ues&o Ren&a #; NP1N0 NN176NIC@#: I"$ues&o a %as Gananias VARIACION DE TASAS edii'n

(os pasi&os ac#i&os corrien#es %e #ipo /iscal ya proce%an %el perio%o presen#e o %e per4o%os an#eriores5 de+en ser me%i%os por las can#i%a%es )*e se es$ere $a)ar reu$erar %e la a*#ori%a% /iscal u&i%i*ando %a nor"a&i3a y #asasimposi#i&as )*e se !a(an a$ro+ado o c*yo proceso %e apro,aci"n es#$ pr5c#icamen#e #ermina%o al /inal %el perio%o so,reel )*e se in/orma.I! 6.00

a la >en#a 71 Imp*es#o a la ren#a %i/eri%o!i/eri%o 712 Imp*es#o a la ren#a %i/eri%o K >es*l#a%os

NN IM'ES8 ( >EH8 6.00

NN2 Imp*es#o a la ren#a R !i/eri%oASIENTO CONTABLE: IPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO

012100002

1.12 'or elimp*es#o

6 NN IM'ES8 ( >EH8 NN176.00

a la >en#a NN1 Imp*es#o a la ren#a K Corrien#e%elperio%o

7 0 8>I;8S CH8>'>ES8CIHES D '>8ES ( SIS8EM !E 'EHSIHESD !E S(! '> 'G>

NN176.00

01 Go,ierno cen#ral017 Imp*es#o a la ren#a0171

>en#a %e #ercera ca#egor4a

K NIC @#: IPUESTO A LAS GANANCIASDefiniionesJQ

Gas&o in)reso $or e% i"$ues&o a %as )ananias es el impor#e #o#al )*e por es#e concep#o se incl*ye al %e#erminar laganancia o p$r%i%a ne#a %el perio%o on&eniendo #an#o el imp*es#o corrien#e o"o el %i/eri%o.Par&idas reonoidas en e% resu%&ado

15


16/22


J; (os imp*es#os corrien#es y %i/eri%os %e,er5n reonoerse o"o in)reso o )as&o5 y ser incl*i%os en el res*l#a%o. KGas&o $or I"$ues&o a %as GananiasNIC@#;;@ Imp*es#o a la >en#a Corrien#e NN176;;# Imp*es#o a la >en#a !i/eri%o c#i&o 6 KGas&o $or I"$ues&o a %as Gananias N7N0

IPUESTO A LA RENTA AL @@##>@JI"$ues&o a %a Ren&a sin NIC: ;?5@;> PAC >5>>> #?5@;>

I"$ues&o a %a Ren&a on NIC: ;;5@5>>> #;5@@5;J

To&a% PNP07

Ela,oraci"n %el Es#a%o %e Si#*aci"n Financiera Sin NIC ( Con NIC ESTAL SAA

Es#a%o %e Si#*aci"n Financiera

l 1%e !iciem,re 201 E+presa%o en H*e&os Soles

SIN NIC CON NIC

16


17/22


ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

E/ec#i&o y E)*i&alen#es %e E/ec#i&o PNP07 PNP07

C*en#as por Co,rar Comerciales??? 70N00 6721

In&en#ariosKMarca 3 11200 11000

To&a% A&i3os Corrien&es 1[170P07 1[166120

A&i3os No Corrien&es

'ropie%a%es 'lan#a y E)*ipo

Camione#a 0000 0000

!epreciaci"n c*m*la%a K0000 K0000

c#i&o por imp*es#o %i/eri%o 6

To&a% A&i3os No Corrien&es 20000 206

To&a% A&i3os 1[1P0P07 1[1N66

PASIVOS Y PATRIONIO

Pasi3os Corrien&es #ros 'asi&os FinancierosK'r$s#amo 70200 70200#ras C*en#as por 'agarKIGTSH' 20N0ESS(! 10 = 8as a%icional P7 7617 7617

'asi&o por Imp*es#o a las Ganancias 2P1N0 2N176

To&a% Pasi3os Corrien&es 16P00 1NP6

Pasi3os No Corrien&es

To&a% Pasi3os 16PP7 1PP

Pa&ri"onio

Capi#al Emi#i%o 100000 100000

>es*l#a%os c*m*la%osPP10 P06

To&a% Pa&ri"onio 1[0P10 1[006

To&a% Pasi3os ( Pa&ri"onio 1[1P0P07 1[1N66

K Resu%&ados au"u%ados

--"esultados acumulados . /0/1293 4 555193/ . 9601236

KKKCUENTAS POR COBRAR AL @@##>@J ESF: PCGE COPENSACION? PASIVO DIFERIDOCONTENIDOIncl*ye los pasi&os por imp*es#os )*e se generan por %i/erencias #emporales gra&a,les imponi,les sin e/ec#o #ri,*#ario y enac#*alizaciones %e &alor. simismo incorpora los in&ereses re/eri%os a c*en#as por co,rar )*e a7n no !an %e&enga%o.? In&ereses diferidos Incorpora los in#ereses relaciona%os con c*en#as por co,rar los )*e an no !an %e&enga%o. Es#osin#ereses p*e%en in%uir &an&o a)*ellos )*e se pac#an e+pl4ci#amen#e como los )*e es#5n impl4ci#amen#e on&enidos en lasc*en#as por co,rar.COENTARIOS(os in#ereses %i/eri%os no se $resen&an en los es#a%os /inancieros= son o"$ensados con la c*en#a por co,rarcorrespon%ien#e en #an#o cons#i#*yen in&ereses no %e&enga%os.(a HIC 1N Ingresos %e manera consis#en#e con o#ras normas )*e in3o%uran /inanciamien#o o#orga%o o reci,i%o re)*iere ladifereniai'n en#re los componen#es comerciales y /inancieros en las #ransacciones con #erceros. s4 c*an%o *na c*en#apor co,rar origina%a en *na &en#a con#iene in#ereses sin %i/erenciarlos se re)*iere el reonoi"ien&o $or se$arado %elingreso por &en#as %el de in&ereses5 para lo c*al e+pone la me%ici"n a &alor ac#*al %e las c*en#as por co,rar.

COPENSACIONSal%o Final C*en#as por Co,rar 70N00Sal%o Final 'asi&o !i/eri%o In#ereses N7

Sa%do Ne&o 6721

REGLAENTO DE LA LEY DEL IPUESTO A LA RENTAAr&6u%o @@9 COSTO COPUTABLEQQ

17


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g Hormas s*ple#orias 'ara la de&er"inai'n %el cos#o comp*#a,le de %os +ienes o ser3iios5 se #en%r5n en c*en#a

s*ple#oriamen#e las normas )*e reg*lan el a-*s#e por in/laci"n con inci%encia #ri,*#aria %as Nor"asIn&ernaiona%es de Con&a+i%idad y los principios %e con#a,ili%a% generalmen#e acep#a%os en #an#o nose o$on)an a lo %isp*es#o en la (ey y en es#e >eglamen#o.

Caso: In&an)i+%es5 Co"$ras on $a)o a$%a*ado1. El 0.11.201 >EM;I S..= compra *na marca %e /5,rica para los pan#alones )*e pro%*ce a 9precio %econ#a%o por &alor %e compra %e SO. 7000 para ser paga%o a par#ir %e %iciem,re en #res c*o#as mens*ales%e S #J5>>> ca%a *na m5s IGT. Es#a operaci"n se e/ec#a con un in&er.s efe&i3o "ensua% de% 2(a a%)*isici"n %e la Marca es por 10 a


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@ # J

ES CUOTA TASA DE VALOR In&ereses

ENSUAL DESCUENTO PRESENTE

1 2000 @ >>#@ @>#>> 20P.N0 P0.20

2 2000 @ >>## @>> 202P.22 P70.7N

2000 @ >># @>@# 2N.2 11.76

To&a% >> ?#


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55 37 'C"/% #/;$*/# 490.20373 /ntereses dieridos3732 /ntereses no devengados en medici)n a

valor ra(onale

E% asien&o $or %a a"or&i*ai'n de% in&an)i+%e5 seria:051112000037

31.12 or laamorti(aci)n

5 60 68 %'L'C/& #$"$*/* #$ 'C"/%! *%/!/&$!

600.N1

de la 682 'morti(aci)n de /ntangiles-arca 6821 'morti(aci)n de /ntangiles : Costo

68212

atentes +ro+iedad indstrial

61 39 #$*$C/'C/&,'-*"/'C/& 'G"'-/$&" 'C-L'#!

600.N1

392 'morti(aci)n acmlada

3921 /ntangiles : Costo

39212

atentes +ro+iedad indstrial

051112000038

31.12 #estinodel

5 62 94 G'!"! #$ '#-/&/!"*'C/& 600.N1

gasto 941 'morti(aci)n de la -arca

63 78 C'*G'! C/$*"'! * *%/!/&$! 600.N1781 Cargas ciertas +or +rovisiones

'or la amor#izaci"n %e la /ran)*icia a%)*iri%a en el e-ercicio 201mes %e %iciem,re.B72,097.26 10 ? anal 12mesesD 1mes.

600.81

RESOLUCIN N >J?#>@JEF> ar @@>;#>@J 5 Se a$ro+' %a NIC ;Nor"a In&ernaiona% de Con&a+i%idad ;: A&i3os In&an)i+%esDefiniiones; (os #$rminos sig*ien#es se *san en es#a Horma con los signi/ica%os )*e a con#in*aci"n se especi/ican:n a&i3o in&an)i+%e es un a&i3o i%en#i/ica,le %e car5c#er no mone#ario y sin apariencia /4sica.A&i3os in&an)i+%es? Con /rec*encia las en#i%a%es emplean rec*rsos o inc*rren en pasi&os para la a%)*isici"n %esarrolloman#enimien#o o me-ora %e rec*rsos in#angi,les #ales como el conocimien#o cien#4/ico o #ecnol"gico el %ise


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, (os ser3iios $res&ados o *#iliza%os en el pa4s in%epen%ien#emen#e %el l*gar en )*e se pag*e o se perci,ala con#rapres#aci"n y %el l*gar %on%e se cele,re el con#ra#o.DET"ACCIONE!

Ane-o %e la >esol*ci"n %e SH8

Ane-o

!e/inici"n !escripci"n 'orcen#a-e

2. Arrenda"ien&o%e ,ienes

l arrenda"ien&o5 s*,arren%amien#o o cesi"n en *so %e ,ienes m*e,les e inm*e,les. 'ara #ale/ec#o se consi%eran ,ienes m*e,les a los %e/ini%os en el inciso , %el ar#4c*lo %e la (ey %elIGT.Se in%u(e en la presen#e %e/inici"n al arrenda"ien&o s*,arren%amien#o o cesi"n en *so %e,ienes m*e,les %o#a%o %e operario en #an#o no cali/i)*en como con#ra#o %e cons#r*cci"n %eac*er%o a la %e/inici"n con#eni%a en el n*meral P %el presen#e ane+o.No se in%u(en en es#a %e/inici"n los con#ra#os %e arren%amien#o /inanciero.

@>

COPROBANTE DE PAGO

m,as $ar&es de+en e"i&ir : FC8>.por#*ni%a% %e la emisi"n %el compro,an#e %e pago %e pago: en el momen#o en )*e se en#reg*e el ,ien o en

el momen#o en )*e se e/ec#e el pago ]por el mon#o perci,i%o^ lo )*e ourra primero.;ase legal: 8 (IGT r#. N.>eglamen#o %e Compro,an#es %e 'ago r#. n*merales 1 y r#. n*meral 1.

CASO PROPUESTO(a empresa o"eria% de ar&efa&os e%e&rodo".s&ios RIAC S.. enc*en#ra compren%i%a en el>$gimen General %el Imp*es#o a la >en#a a s* &ez le presen#a la sig*ien#e in/ormaci"n: RIAC SA

Es&ado de Si&uai'n FinanieraA% @de Diie"+re #>@J

E-$resado en Nue3os So%esACTIVOS S PASIVOS Y PATRIONIO S A&i3os Corrien&es Pasi3os orrien&es

E/ec#i&o y E)*i&alen#es al E/ec#i&o N027 #ras C*en#as por 'agar 272N#ras C*en#as Co,rar. 000 IGT #>@ 10P0In&en#arios 0000 I.>#a a Ca#DH 1N2N6

n#icipos Kl)*iler 000 ESS(! H' 1PNTo&a% A&i3os Corrien&es NPP27'ro&isiones 2PP6

To&a% Pasi3os Corrien&es N02Pasi3os No Corrien&es

A&i3os No Corrien&es ,ligaciones FinancierasK'r$s#amo ;ancario 27P'ropie%a%es 'lan#a y E)*ipo To&a% Pasi3os No Corrien&es 27PComp*#a%ora 600 To&a% Pasi3os 0N1NN!epreciaci"n ac*m*la%a 200 Pa&ri"onioCamione#a 0000 Capi#al Emi#i%o 10000!epreciaci"n ac*m*la%a 12000 >es*l#a%os c*m*la%os ;#5;

To&a% A&i3os No Corrien&es 2100To&a% Pa&ri"onio 12N6To&a% A&i3os SO. P2067 To&a% Pasi3os ( Pa&ri"onio SO. P2067

O$eraiones de% aMo #>@1 El 10.01.2016 se paga con !e4ue los imp*es#os pen%ien#es %e pago: ESS(! H'=

IGT 201 y a s* &ez se o+ra con %ep"si#o en c*en#a las #ras C*en#as por Co,rar. (os an#icipos al)*ileres de3en)aron el 100U en el mes %e Enero 2016.

!es#ino %el gas#o:100U Gas#os %e %minis#raci"n.2. El 11 %e Fe,rero se $a)' en efe&i3o por SO.200 m5s IGT a FC8>I S.. por el man#enimien#o %e lacamione#a s*s#en#a%o con /ac#*ra /i%e%igna. 100U Gas#os %e %minis#raci"n. El 1 %e Marzo 2016 segn >esol*ci"n SH8 /eca %e &encimien#o !eclaraci"n J*ra%a an*al. se $a)a con !e4ue el Imp*es#o a la ren&a de ra ca#egor4aK !eclaraci"n J*ra%a DH5 >en#a n*al #>@J (as compras %e merca%er4as en Fe,rero y Mayo 2016 s*s#en#a%o con compro,an#es %e pago /i%e%igno ypaga%os con !e4ue no ne)oia+%e /*eron SO. 0000 y SO. 000 respec#i&amen#e m5s IGTCo"$ras a% r.di&o

El 0.10.2016 Se Compra merca%er4as al cr$%i#o a 9precio %e con#a%o por &alor %e compra %e SO. 10000 para ser paga%o con ce)*e no negocia,le a par#ir %e no&iem,re en c*a#ro c*o#as mens*ales %e S #5J>> ca%a *na m5sIGT. Es#a operaci"n se e/ec#a con un in&er.s efe&i3o "ensua% de% 1.7

J En Se#iem,re Se 3ende el pro%*c#o 93 con ce)*e por SO. 260000 m5s IGT y se %eposi#" en c*en#a

corrien#e Cos#o %e &en#as S ?5>>> En la &en#a #o#al se c*mple con la HIC 1N '5rra/o 1Ven&as a% r.di&o

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El 0.11.2016 Se &en%e a _EC_S SA5 merca%er4as al cr$%i#o para ser co,ra%o con de$'si&o en uen&a a par#ir%e %iciem,re Se aord' co,rar #res c*o#as mens*ales %e S >5>>> ca%a *na m5s IGT. Es#a operaci"n se e/ec#acon un in&er.s efe&i3o "ensua% de% 2. 'or los in&ereses %el cr$%i#o la empresa le e"i&e al clien#e *na no#a %e%$,i#o. Cos&o %e Ten#as SO. 000 Feca )*e se en#reg" la merca%er4a 0.11.2016.6. En c# Se pag" en e/ec#i&o m*l#as a la SH8 SO. P00 m5s SO. N0 in#ereses mora#orios. 100U #ros Gas#os.7. En !ic Se pag" Gas#os %e 'ersonal con #rans/erencia %e c*en#a impor#e ,r*#o SO. 2P000 SH' 100U Gas#os %e

%minis#raci"n.

N. (os #ri,*#os y apor#es se pagan en Enero 2017P. S*ponga )*e en !ic se e/ec#*aron los pagos a c*en#a %el imp*es#o a la ren#a por SO. 2PP0 con ce)*e.10. En !ic Se amor#iza SO. 21000 %el pr$s#amo /inanciero pen%ien#e %e pago al 1.12.201 Se paga In#ereses

/inancieros por SO.2700. El ;anco se co,ra %e la C*en#a Corrien#e %e la Empresa. 100U Gas#os Financieros.11. El 10.11.2016 se $a)' con ce)*e sin e% se%%o no negocia,le SO.100 m5s IGT por compra %e #iles %e

o/icina s*s#en#a%o con compro,an#e %e pago /i%e%igno. El c*al se cons*mi" en el mes 100U Gas#os %e %minis#raci"n

@#. (a !epreciaci"n %el perio%o al 1.12.2016 es &e4c*los 20U n*al y comp*#a%ora 2U an*al 100U Gas#os %e %minis#raci"n.

1 El 1 !ic 2016 Se pag" con ce)*e no negocia,le 5 a&iso p*,lici#ario a el !iario >I8M S. por SO. 10m5s IGT. El con#a%or %e#ec#a )*e es *n compro,an#e %e pago no re4uisi&o %e)a% !e#racci"n 10U

1. El 1 !ic 2016 se pagaron en e/ec#i&o gas#os personales %el geren#e general por SO.00 m5s IGTS*s#en#a%o con *n compro,an#e %e pago /also /ac#*ra. 100U #ros gas#os.8asa a%icional se paga enEnero 2017

@J. Sal%o /inal al 1.12.2016 %e in&en#aros a Va%or Ne&o >ealiza,le SO. 1000.

Se Pide:1. !e#ermine el I8F %el perio%o.2. !e#ermine el cr$%i#o /iscal o IGT a pagar %el perio%o.. Ela,ore el Es#a%o %e >es*l#a%os %el aen#a %el a

Fin1Clase2May16

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