FILIAL AYACUCHOFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLE Y
FINANCIERASESCUELA ACADMICO PROFESIONAL CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERASTEMA: TRANSTORNOS MENTALESDOCENTE: Lic. LEDESMA ESTRADA,
Luis CURSO: PSICOLOGA IALUMNA: CHUCHON CONTRERAS, kendy Evelin
Mabel CICLO: IIFECHA DE EJECUCIN: 27 -10-14FECHA DE ENTREGA:
04-11-14
AYACUCHO PER2014
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL1. Qu es el plan contable
general empresarial?El Plan General Contable es la ley que rige
como se efecta la contabilizacin de las diferentes operaciones que
se llevan a cabo en el da a da de una empresa. En l se recogen
normas de valoracin y registro, definiciones de conceptos como
ingreso gasto bien... recoge el cuadro de cuentas que agrupa los
distintos elementos que forman parte de la estructura de la
empresaRUBRO O CUENTAA nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de
presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica
los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;SUBCUENTAAcumula
clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del
mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;DIVISIONARIASe
descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la
subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin
provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas
por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y
equipo, y de los Tributos.SUB DIVISIONARIASe presenta a nivel de
cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para
medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor2. Como est
estructurado el plan contable general empresarial
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLEIncluye las cuentas de
la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y eninstituciones
financieras, y las cuentas por cobrar.Los registros efectuados en
estas cuentas en el ejercicio econmico seefectuarn sin considerar
el plazo de convertibilidad en efectivo. Para lapresentacin de
estados financieros, se identificar la parte corriente de la queno
lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos
eninstituciones financieras que resulten acreedoras, se
reclasificarn para supresentacin en el rubro de pasivo que
corresponda.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOAgrupa las subcuentas que
representan medios de pago como dinero enefectivo, cheques, giros,
entre otros, as como los depsitos en institucionesfinancieras, y
otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento
deltitular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo
disponible; sinembargo, algunas de ellas podran estar sujetas a
restriccin en su disposicino uso.
11 INVERSIONES FINANCIERASIncluye inversiones en instrumentos
financieros cuya tenencia responde a laintencin de obtener
ganancias en el corto plazo (mantenidas paranegociacin), y las que
han sido designadas especficamente como disponiblespara la venta.
Adems, esta cuenta contiene los instrumentos financierosprimarios
acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en lafecha
de contratacin del instrumento
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROSAgrupa las subcuentas
que representan los derechos de cobro a terceros quese derivan de
las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa enrazn de
su objeto de negocio.
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADASAgrupa las
subcuentas que representan los derechos de cobro a
empresasrelacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o
servicios que realizala empresa en razn de su actividad
econmica.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORESY GERENTESAgrupa las subcuentas que representan las sumas
adeudadas por el personal,accionistas (o socios), directores y
gerentes, diferentes de las cuentas porcobrar comerciales, as como
las suscripciones de capital pendientes de pago.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROSAgrupa las subcuentas que
representan derechos de cobro a terceros portransacciones distintas
a las del objeto del negocio.
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADASAgrupa las subcuentas
que representan derechos de cobro a entidadesrelacionadas por
transacciones distintas a las de ventas en razn de suactividad
principal.18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOAgrupa las
subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en
elfuturo, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se
extiendenms all de un ejercicio econmico, as como las primas
pagadas por opcionesfinancieras.
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSAAgrupa las subcuentas
que acumulan las estimaciones de cobro dudoso paracubrir el
deterioro de las cuentas por cobrar.
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE Comprende las cuentas de la 20
hasta la 29. stas se refieren a los bienes yServicios acumulados de
propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.Incluye los
bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para
laventa, los manufacturados, los recursos naturales y los productos
biolgicos,as como las existencias de servicios, cuyo ingreso
asociado an no sedevenga.Se incorpora en este elemento, como Cuenta
27, los activos no corrientesmantenidos para la venta, referidos a
activos inmovilizados cuya recuperacinse espera realizar
principalmente a travs de su venta en vez de su usocontinuo.Las
adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las
cuentaspertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza
(cuenta 61 Variacinde existencias). Los productos elaborados, en
proceso, subproductos,desechos y desperdicios, y envases y
embalajes fabricados en el perodo serntransferidos a las cuentas
correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacinde produccin
almacenada. Las ventas de bienes sern registradas contra lacuenta
69 Costo de Ventas.20 MERCADERASAgrupa las subcuentas que
representan los bienes adquiridos por la empresa para ser
destinados a la venta, sin someterlos a proceso de
transformacin.
21 PRODUCTOS TERMINADOSAgrupa las subcuentas que representan los
bienes manufacturados por la empresa destinados a la venta.
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOSAgrupa las subcuentas
que representan los productos accesorios obtenidos en la produccin
de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los
residuos o mermas de produccin de toda naturaleza, originadas en
los procesos productivos, pero que mantienen algn valor en su
realizacin.23 PRODUCTOS EN PROCESO CONTENIDO Agrupa las subcuentas
que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de
produccin, a la fecha de los estados financieros.
24 MATERIAS PRIMASAgrupa las subcuentas que representan los
insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricacin,
para la obtencin de los productos terminados, y que quedan
incorporados en estos ltimos.
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Agrupa las
cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de
los insumos principales (materias primas) y los suministros que
intervienen en el proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los
repuestos que no califican como bienes inmovilizados26 ENVASES Y
EMBALAJES Agrupa las subcuentas que representan los bienes
complementarios para la presentacin y comercializacin del producto.
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Agrupa los
activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar,
fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su uso continuo.
Las caractersticas que deben cumplir los activos son: que se
encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta
inmediata, sujeto a los trminos usuales y habituales para la venta
de estos activos, y su venta debe ser altamente probable28
EXISTENCIAS POR RECIBIR Agrupa las subcuentas que representan
bienes aun no ingresados al lugar de almacenamiento de la empresa,
y que sern destinados a la fabricacin de productos, al consumo,
mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentren
disponibles. 29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIASAgrupa las subcuentas
que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorizacin de las
existencias.
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO Incluye las cuentas de la 30
hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e
inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos
biolgicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de
realizacin en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las
inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo
adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera
que estos activos permanezcan en la entidad ms de un perodo o
ejercicio econmico completo.30 INVERSIONES MOBILIARIAS Comprende
los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuanta
fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los
cuales, la empresa tiene la intencin, as como la capacidad, de
conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en el
momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para
contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados
(negociables); b) los que la entidad haya designado como activos
disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definicin
de prstamos y partidas por cobrar. Adems, incluye los instrumentos
financieros representativos de derecho patrimonial en otras
empresas. 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS Incluye las propiedades
(terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el
propietario o por el arrendatario que haya acordado un
arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas,
aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas
propiedades para: a) la produccin o suministro de bienes o
servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el
curso normal de las operaciones. 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO Agrupa las subcuentas en las que se
registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de
arrendamiento financiero.33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa
los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la
produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para propsitos administrativos; y b) se espera usar
durante ms de un perodo.
34 INTANGIBLES Agrupa las subcuentas que representan activos
identificables, de carcter monetario y sin sustancia o contenido
fsico. 35 ACTIVOS BIOLGICOSAgrupa a los animales vivos y las
plantas que forman parte de una actividad agrcola, agropecuaria y
pisccola, que resultan de la gestin por parte de una entidad, de
las transformaciones de los activos biolgicos, ya sea para
destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas
(activos realizables) o para convertirlos en otros activos
biolgicos diferentes. 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS
INMOVILIZADOSAgrupa las subcuentas de medicin de deterioro para
inmuebles, maquinarias y equipo; activos intangibles; activos
biolgicos; e inversiones inmobiliarias; individualmente
considerados o por grupos homogneos. 37 ACTIVOS DIFERIDOSIncorpora
los activos que se generan por diferencias temporales deducibles
entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a
compensar prdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo,
se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados,
contenidos en cuentas por pagar38 OTROS ACTIVOS Agrupa las
subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los
bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo
de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las
obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre
otros39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Acumula
la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo
largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y
el agotamiento de recursos naturales.
ELEMENTO 4: PASIVO Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49.
Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos
pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos
econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa.
Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar
en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o
pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos
o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. Slo al final
del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se presenten
estados financieros se mostrar por separado la parte corriente de
la parte no corriente40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR Agrupa las subcuentas que representan
obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a
cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente perceptor o
retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin
incluye el impuesto a las transacciones financieras y otros, que la
empresa liquida.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las
subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores
por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y
beneficios sociales. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones
objeto del negocio. 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae
con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y
servicios en operaciones objeto del negocio.
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la
empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes. 45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
operaciones de financiacin que contrae la empresa con instituciones
financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin de
instrumentos financieros de deuda. Tambin se incluyen las
acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin y
otras obligaciones relacionadas con derivados financieros. 46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS Agrupa las subcuentas que
representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad
por transacciones distintas a las comerciales, tributarias,
laborales y de financiamiento. 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a
favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por
operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones
financieras. 48 PROVISIONES Agrupa las subcuentas que expresan los
valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad
inciertos. 49 PASIVOS DIFERIDOS
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias
temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en
actualizaciones de valor. Tambin contiene la participacin de los
trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un
resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a
cuentas por cobrar que aun no han devengado.
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO Agrupa las cuentas de la 50 hasta la
59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados
por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la
entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican
el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan
reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de
accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de
ley como en el caso de una reserva legal.50 CAPITAL
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas,
socios o participacionistas, cuando tales aportes han sido
formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye
las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.51 ACCIONES
DE INVERSIN
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin,
formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de
propia emisin que han sido readquiridas. 52 CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisin y los
aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de
formalizacin56 RESULTADOS NO REALIZADOS
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por
diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una
entidad extranjera, adems de la ganancia o prdida en la cobertura
del flujo de efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos
financieros disponibles para la venta57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y
equipo; intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido
objeto de revaluacin. Asimismo, incluye los excedentes de
revaluacin originados por acciones liberadas recibidas, y la
participacin en excedente de revaluacin por el mantenimiento de
inversiones en empresas bajo control o influencia significativa,
cuando se aplica el mtodo de participacin patrimonial.
58 RESERVAS:
Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de
utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo
de los accionistas (o socios) y, que sern destinadas a fines
especficos o para cubrir eventualidades. 59 RESULTADOS
ACUMULADOS
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas
y las prdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o
participacionistas no han tomado decisiones.
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA Agrupa las cuentas de la 60
hasta la 69. Comprende las cuentas de gestin clasificadas por su
naturaleza econmica, las que representan consumos de beneficios
econmicos. Incluye las compras; la variacin de existencias; los
gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los
gastos por tributos; otros gastos de gestin; la prdida por medicin
de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos
financieros; la valuacin por deterioro de activos y provisiones; y
el costo de ventas. Para la determinacin del resultado del
ejercicio econmico, las cuentas de este elemento se cancelan
directamente con las otras cuentas del Elemento 8 Saldos
Intermediarios de Gestin. Los gastos acumulados por su destino,
v.g., gastos de administrar, vender, entre otros, se reconocen en
el elemento 9, de acuerdo con la clasificacin que sea apropiada a
la entidad, transfirindolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por
provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos60
COMPRAS
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para
destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo.
Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su
naturaleza y su relacin con el elemento 2 de Existencias. 61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
Acumula las variaciones en los saldos de existencias de
mercadera, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y
envases y embalajes, para un perodo62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que
tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie as
como las distintas contribuciones para seguridad y previsin social,
y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por
extensin, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa.
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios
prestados por terceros a la empresa64 GASTOS POR TRIBUTOS
Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, cnones,
derechos aduaneros, cotizaciones con carcter de tributos, tributos
a gobiernos locales, contribuciones y otros similares.65 OTROS
GASTOS DE GESTIN
Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestin que
por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de
servicios, ni como remuneracin de los factores de la produccin
(gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y
provisiones del ejercicio).
66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de
valor de activos no financieros en comparacin con su valor en
libros, cuando son valuados al valor razonable.
67 GASTOS FINANCIEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos
ocasionados por la obtencin de capitales y financiamiento de
operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio,
as como la prdida por medicin de activos y pasivos financieros al
valor razonable. 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio
econmico incorporado en activos a largo plazo; la prdida de valor
de activos por medicin a su valor razonable; y, los gastos por
provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo
de monto u oportunidad inciertos. 69 COSTO DE VENTAS
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o
servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a ttulo
oneroso.
ELEMENTO 7: INGRESOS Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79.
Comprende las cuentas de gestin de Ingresos por la explotacin de la
actividad econmica de las empresas; se Clasifican de acuerdo con su
naturaleza. Incluye las cuentas de ventas; variacin de la produccin
almacenada; Produccin de los activos inmovilizados; los descuentos,
rebajas y Bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no
operativos, ganancia por Medicin de activos y pasivos no
financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por
extensin, incluye las cuentas de cargas cubiertas por provisiones
(78) y cargas imputables a cuenta de costos y gastos (79), las que
se utilizan para transferir gastos. Si una empresa desarrolla ms de
una actividad econmica, debe desagregar, Cuando sea aplicable, los
ingresos de cada una de ellas.70 VENTAS
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de
bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del
negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas
de las que corresponden a ventas a terceros.71. VARIACIN DE LA
PRODUCCIN ALMACENADA
Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones
que se han originado en un perodo determinado, entre los
inventarios finales de productos en proceso y los inventarios
iniciales de dichos bienes; as como de los productos terminados, de
los subproductos, desechos y desperdicios, de los envases y
embalajes, y de las existencias de servicios. 72 PRODUCCIN DE
ACTIVO INMOVILIZADO
Esta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la
construccin o produccin de activos inmovilizados para la obtencin
de rentas futuras, aumentar el valor de su capital en el tiempo, o
para su uso. Dicho costo, previamente registrado segn su naturaleza
en el Elemento 6, se deber transferir a travs de esta cuenta, a los
rubros de activo inmovilizado que corresponda.
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Acumula los
descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras de
bienes y servicios corrientes, distintos al pronto pago, y de
aquellos contenidos en facturas
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos,
distintos a los descuentos por pronto pago. Su naturaleza es
deudora. 75. OTROS INGRESOS DE GESTIN
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los
relacionados con la actividad principal del ente econmico y de los
provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros como
de entidades relacionadas. 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de
activos no financieros en comparacin con su valor en libros, cuando
son valuados al valor razonable77. INGRESOS FINANCIEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos
provenientes de colocacin de capitales; de la diferencia en cambio
a favor de la empresa; de los descuentos obtenidos por pronto pago;
as como de la ganancia por medicin de activos y pasivos al valor
razonable.78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en
el perodo para cubrir las provisiones reconocidas en la cuenta 68.
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos
pertinentes, los gastos por naturaleza registrados en el elemento
6, excepto a las cuentas de costos del elemento 9 Contabilidad
Analtica de Explotacin. ELEMENTO 8 - SALDOS INTERMEDIARIOS DE
GESTION Y DETERMINACIN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin,
incluyendo el impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores, de ser el caso. Incluye las cuentas de la 80 hasta la
89. Este elemento, desde su concepcin en el Plan Contable General
del ao 1984, tiene como propsito la acumulacin de informacin para
propsitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica - INEI, en los censos nacionales econmicos que la ltima
efecta. Solamente las cuentas 87 y 88, recogen directamente los
efectos de las participaciones de los trabajadores cuando se
calcula sobre la base de renta tributaria, y del impuesto a la
renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o ingresos (ahorros) por
participaciones de los trabajadores y por impuesto a la renta,
originados por las diferencias entre las bases de clculo contables
y tributarias. La dinmica prevista en diversas cuentas de este
Elemento permite el cierre paulatino de las cuentas de gastos
acumulados por su naturaleza
80 MARGEN COMERCIAL
Se determina al cierre del ejercicio econmico, por la diferencia
entre las ventas de mercaderas y el costo de las mismas. El costo
de ventas de mercaderas se determina por diferencia entre las
compras y la variacin, entre el saldo inicial y final, de las
existencias de mercaderas.
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO Representa el valor de lo que la
empresa ha producido al cierre del perodo, sea que se haya vendido,
almacenado o inmovilizado. La produccin que se acumula es la que
corresponde a: bienes; servicios y produccin de activos para su
propio uso por la empresa.
82 VALOR AGREGADO El valor agregado indica al cierre del perodo
lo que la empresa aade en su proceso de produccin, segn su
actividad, a la economa nacional, como creacin de valor. Esta
variable es medida por la diferencia entre la produccin del perodo
y los consumos de bienes y servicios suministrados por terceros
para esta produccin (consumo intermedio). Asimismo, el valor
agregado equivale a la suma de las remuneraciones a los factores de
produccin, es decir a la mano de obra y al capital.
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN.Desde el
punto de vista econmico, mide el resultado (ganancia o excedente
bruto; prdida o insuficiencia bruta) que se deriva de la actividad
productiva de la empresa; en cunto excedente, representa la
generacin de recursos financieros nuevos procedentes de la
explotacin, y en tanto, insuficiencia, representa el consumo de
recursos financieros antes generados.
84 RESULTADO DE EXPLOTACINMuestra el resultado obtenido por la
empresa al cierre del perodo sin considerar los efectos de la
financiacin externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas
a la explotacin.
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Muestra el
resultado del perodo antes de las participaciones de los
trabajadores y del impuesto a la renta.
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORESIncluye la participacin de
utilidades de los trabajadores, cuando se calcula a partir de una
renta tributaria (impositiva), en sus componentes, corriente y
diferido
88 IMPUESTO A LA RENTA En esta cuenta se reconoce el impuesto
calculado sobre la renta imponible del ejercicio (impuesto
corriente), as como el importe del impuesto a la renta diferido.89
DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Muestra el resultado neto
total que corresponde a un perodo determinado. Por su naturaleza,
al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte
de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.
ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOS DE
PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCINEste elemento comprende la
contabilidad analtica de explotacin, que muestra los costos de
produccin y los gastos por funcin. La acumulacin de costos de
produccin (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de
los mismos para su incorporacin en los activos correspondientes. As
las cuentas de este elemento referidas al costo de produccin,
representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso
productivo o el cierre del perodo, en que se incorporan en el
activo que corresponda. En lo que hace a los gastos por funcin, las
cuentas de gastos por naturaleza 62 Gastos de personal, directores
y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por terceros; 64
Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestin; y 68 Valuacin y
deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de
acumulacin por funcin, de acuerdo con la presentacin que resulte ms
adecuada a las actividades de cada empresa, y de acuerdo con
requerimiento de organismos supervisores, en los que les sea
aplicable. Una presentacin mnima por funcin, incluye, sin
limitarse, a los gastos de administracin y gastos de venta o
comercializacin. Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Prdida
por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable y
67 Gastos financieros, no requieren una acumulacin por funcin, sino
ms bien, en diversos casos, una presentacin en lneas separadas,
despus del resultado de operacin y antes del resultado antes de
participaciones e impuestos. Se deja a criterio de las empresas el
uso de las cuentas de este elemento con el objetivo que cubran las
necesidades de informacin de sus costos de produccin y gastos por
funcin.
ELEMENTO 0 CUENTAS DE ORDEN Este elemento agrupa las cuentas que
representan compromisos y contingencias, que dan origen a una
relacin jurdica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto
ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados
financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras
pudieran tener efecto en su situacin financiera, resultados y
flujos de efectivo. Las cuentas que conforman este elemento se
dividen en deudoras y acreedoras, considerando que, en cada caso,
un registro en una de ellas produce simultneamente un registro en
la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo momento. Las
cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control
interno contable de la empresa, se componen principalmente de
Bienes en prstamos, custodia y no capitalizables; Valores y bienes
entregados en garanta; Contratos en ejecucin o trmite; Bienes dados
de baja; y Derechos sobre instrumentos financieros derivados, entre
otras. Su registro se efecta con abono a la cuenta Acreedoras por
contra. Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el
control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos
de terceros por la empresa, se componen principalmente por Bienes
recibidos en prstamo y custodia; Valores y bienes recibidos en
garanta y Compromisos sobre instrumentos financieros derivados,
entre otras. Su registro se efecta con dbito a la cuenta Deudoras
por contra. A continuacin se presenta un detalle de las subcuentas
que conforman este elemento, quedando a criterio de la empresa la
utilizacin de las divisionarias o subdivisionarias, segn sus
necesidades.
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS :Cuentas que se establecen para el
control interno contable de la empresa sobre bienes y valores dados
en garanta, derechos sobre instrumentos financieros derivados
cuando se registran bajo el mtodo de la fecha de liquidacin y sobre
bienes dados de baja, entre otros. CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS:Cuentas que se establecen para el control interno
contable de la empresa sobre bienes y valores recibidos en garanta,
compromisos sobre instrumentos financieros derivados cuando se
registran bajo el mtodo de la fecha de liquidacin, entre otros.
ESTRUCTURA:El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de
cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende
identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas
y divisionarias previstas, se han estructurado sobrela base de lo
siguiente:ELEMENTO:Se identifica con el primer dgito y corresponde
a los elementos delos estados financieros, excepto parael dgito 8
que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores
nacionales, y el dgito 0 para cuentas de:
NUMEROESTADO FINANCIERO / OTROS
1,2 y 3 Activo
4Pasivo
5Patrimonio neto
6Gastos por naturaleza
7Ingresos
8Saldos intermediarios de gestin
9Cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin del gasto ,
para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa
0Cuentas de orden , que acumula informacin que no se presenta en
el cuerpo de los estados financieros
CUENTAS DE BALANCE GENERAL
CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL PASIVOCUENTAS DEL PATRIMONIO
ELEMENTO1ELEMENTO 2ELEMENTO 3ELEMENTO 4ELEMENTO 5
10 caja y bancos 20 mercaderas30 inversiones mobiliarias40
tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por cobrar50
capital
11 inversiones al valor razonable y disponibles para la venta21.
productos terminados 31. inversiones inmobiliarias 41.
remuneraciones y participaciones por pagar 51. accionistas de
inversiones
12 cuentas por cobrar comerciales terceros 22. subproductos
desechos y desperdicios32. activos adquiridos en arrendamiento
financieros 42. cuentas por pagar comerciales relacionados 52.
capital adicional
13 cuentas por cobrar comerciales relacionados 23. productos en
proceso 33. inmuebles maquinarias y equipo 43. cuentas por pagar
comerciales relacionados 53.
14 cuentas por cobrar al personal , alos accionistas (socios)
directores y gerentes 24. materias primas34. intangibles 44.
cuentas por pagar a los accionistas , directores y gerentes 54.
15 25. materiales auxiliares , suministros y repuestos 35.
activos biolgicos 45. obligacionesfinancieras55.
16 cuentas por cobrar diversas terceros 26. envases y
embalajes36. desvalorizacin de activo inmovilizado46. cuentas por
pagar diversas terceros 56. resultados no realizados
17 cuentas por cobrar diversas relacionadas27. activos no
corrientes mantenidos para la venta 37. activo diferido 47. cuentas
por pagar diversas relacionadas 57. excedente de revaluacin
18 servicios y otros contratos por anticipado28. existencias por
recibir 38. otros activos 48. provisiones
58. reservas
19 estimacin de cuentas de cobranza dudosa9. desvaloracin de
existencias 39. depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado49.
pasivo diferido59. resultados acumulados
CUENTAS DE GANANCIA Y PERDIDA
CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZACUENTAS DE INGRESO POR
NATURALEZA CUENTAS DE SALDO POR INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y
DETERMINADOS DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
ELEMENTO 6 ELEMENTO 7ELEMENTO 8
60. compras 70. ventas 80. margen comercial
61. variacin de existencias 71. variacin de la produccin
almacenada81. produccin del ejercicio
62. gastos de personales , directores y gerentes 72. produccin
de activo inmovilizado 82. valor agregado
63. gastos por servicios prestados por terceros 73. descuentos ,
rebajas y bonificaciones obtenidos 83. excedente bruto
(insuficiencia bruta ) de explotacin
64. gastos por tributos 74. descuentos , rebajas y
bonificaciones concedidos 84. resultado de explotacin
65. otros gastos de gestin 75. otro ingresos de gestin 85.
resultado antes de participaciones e impuestos
66. perdida por medicin de activos no financieros al valor
razonables 76. ganancia por medicin de activos no financieros al
valor razonable 86.
67. gastos financieros 77. ingresos financieros 87.
participaciones de los trabajadores
68. valuacin y deterioro de activos y provisiones 78. carga
cubiertos por provisiones 88. impuesto a la renta
69. costos de ventas 79. cargas imputables a cuentas de costos y
gatos 89. determinacin del resultado del ejercicio
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN Y CUENTAS DE
ORDEN
CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN ( COSTO DE PRODUCCIN Y
GASTOS POR FUNCIN )CUENTAS DE ORDEN
ELEMENTO 9ELEMENTO 0
Cuentas de orden deudoras
9000
9101. Bienes y valores entregados
9202. Derechos sobre instrumentos financieros derivados
9303. Otras cuentas de orden deudoras
9404. Deudoras por el contrario
95Cuentas de orden acreedor
9605.
9706.bienes y valores recibidos
9807. compromisos sobre instrumentos financieros derivados
9908. otras cuentas de orden acreedor
09. acreedoras por el contra