еFfect of deshadowing. tax reform in ukraine 020615

Анализ влияния детенизации на ставки налогов и оценка эффекта от бруттизации

Июль 2015

Резюме.

Детенизация зарплат на уровне 20-60% позволит снизить ставку НДФЛ до 13,5%-11,2%, сохранив при этом объем поступлений в Бюджет на запланированном уровне.

Бруттизация зарплат позволит: - снизить совокупную налоговую ставку с 56,6% от ФОТ до 41,6% от

брутто-зарплат; - в течение 3-х лет вывести «из тени» 60-200 млрд. грн; - увеличить налоговые поступления в Бюджет на 20-70 млрд. грн.

Отчисления в НПФ позволят снизить расходы Бюджета на пенсионные выплаты.

Отчисления на частное медицинское страхование позволят сократить расходы Бюджета на медицину на 25 млрд. грн. в 1-й год реформы.

Детенизация зарплат на уровне 20-60% позволит снизить Единую ставку с брутто-зарплаты до 32,9% - 28,6%.

Основные задачи анализа

Детенизация экономики – одна из главных задач налоговой реформы.

Детенизация позволит снизить налоговые ставки и обеспечить долгосрочныйэкономический рост.

Была проведена оценка влияния детенизации на налоговую систему:

• влияние детенизации на ставку НДФЛ;

• влияние бруттизации на поступления в Бюджет;

• влияние детенизации на Единую ставку с брутто-зарплаты;

• анализ сценариев снижения Единой ставки с брутто-зарплаты при различных уровнях детенизации.

Результаты анализа позволяют оценить потенциал для снижения налоговыхставок и ожидаемые поступления в Бюджет.

Основные допущения в расчетах

1. Фонд оплаты труда 2015Е – 483 млрд. грн.

2. Объем зарплат «в тени» – 270 млрд. грн.

3. Совокупная налоговая нагрузка на ФОТ – 56,6%.

4. Совокупная налоговая ставка в 1-й год реформы - 41,6% от брутто-зарплаты.

5. Ожидаемый уровень детенизации (вывод зарплат «из тени») – 20-60% в течение 3-х лет.

6. Среднегодовой прирост реального ВВП в 2016-2020 гг. – 2,1%.

1. Анализ влияния детенизации на ставку НДФЛ

ФОТ 2015Е

(офици-альный)

ФОТ «в

тени»

Ожидаемый уровень

детенизации

Вывод зарплат «из тени»

Ставка НДФЛ

Вывод НДФЛ «из тени»

Поступления в Бюджет от НДФЛ 2015Е

483 млрд.

грн

270

млрд. грн.

- - 15,0% - 72 млрд. грн. (ФОТ 483х15%)

20% + 54 млрд. грн.

13,5%

7 млрд. грн.

72 млрд. грн. (ФОТ 483х13,5% + 270 млрд. грн. х 20% х13,5%)

40% + 108 млрд. грн.

12,2%

13 млрд. грн.


60% + 162 млрд. грн.

11,2%



Официальный фонд оплаты труда (ФОТ) в 2015 г. составит 483 млрд. грн.

Объем зарплаты «в тени» оценивается в 270 млрд. грн.

Сумма недополученного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 40,5 млрд. грн. (270 х 15% = 40,5)

Расчеты показывают, что вывод 20-60% зарплат «из тени» позволит снизить ставку НДФЛ до 13,5%-11,2% и сохранить при этом объем поступлений в Бюджет на запланированном уровне.

Оценка влияния детенизации на ставку НДФЛ

Источник: оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»

2. Бруттизация системы оплаты труда «Бруттизация» зарплат — рост номинальной зарплаты за счет перераспределения отчислений ЕСВ с работодателя на работника.

Преимущества бруттизации: упрощение системы администрирования (ЕСВ и НДФЛ объединяются в единую ставку);

стимул для вывода зарплат «из тени»;

снижение налоговой ставки на ФОТ с 56,6% ( Налоги(176 + 97)/ФОТ 483) до 41,6% (Налоги 273 / бруттизированный ФОТ 658).

ФОТ и налоги на ФОТ всего в Украине, млрд. грн.

Начисления на з/п (налог работодателя)

Отчисления с бруттизированной з/п

(налог работника)

з/п после уплаты налогов

Отчисления с з/п (налог работника)

з/п после уплатыналогов

В результате бруттизации:

расходы работодателя (бизнеса) не растут (658 млрд. грн); чистая зарплата работника не снижается (385 млрд. грн).

Расходы работодателя на оплату труда - 658 млрд. грн.

385 385

97

176273

0

100

200

300

400

500

600

700

чистая з/п + налоги до бруттизации чистая з/п + налоги после бруттизации

Расходы работодателя на оплату труда - 658 млрд. грн.

Ставки налогов на ФОТ

Налоговые ставки до бруттизации Налоговые ставки после бруттизации

Военный сбор 1,5% Единая ставка с брутто-зарплаты

35,6%

Ставка ЕСВ работника 3,6% Ставка отчислений в НПФ 2,0%

Ставка НДФЛ 15,0% Ставка отчислений на частное медицинское страхование

4,0%

Ставка ЕСВ работодателя 36,5%

Совокупная налоговая ставка (% от ФОТ)

56,6% Совокупная налоговая ставка (% от брутто-зарплаты)

41,6%

НДФЛ, ЕСВ и военный сбор трансформируются в Единую ставку с брутто-зарплаты.

Отчисления в НПФ позволят запустить 2-й уровень пенсионной системы и сократить расходы Бюджета на пенсионные выплаты.

Отчисления на частное медицинское страхование позволят сократить расходы Бюджета на медицину (- 25 млрд. грн.)

Анализ влияния бруттизации на поступления в Бюджет

ДО БРУТТИЗАЦИИ

ФОТ, млрд. грн. 483

Ставка на ФОТ 56,6%

Поступления в Бюджет от налогов на ФОТ, млрд. грн., в т.ч.: 273

от военного сбора, млрд. грн. 7

от ЕСВ работника, млрд. грн. 18

от ЕСВ работодателя, млрд. грн. 176

от НДФЛ, млрд. грн. 72

ПОСЛЕ БРУТТИЗАЦИИ

ФОТ, млрд. грн. 658

- прирост 36,4%

Ставка с брутто-зарплаты, в т.ч.: 41,6%

ставка отчислений в Бюджет 35,6%

ставка отчислений в НПФ и медстрахование 6,0%

Поступления в Бюджет от налогов на ФОТ, млрд. грн. 234

Дефицит, млрд. грн. -39


Источники компенсации дефицита:

рост базы налогообложения за счет детенизации зарплат (+ 40,5 млрд. грн. в 1-й год реформы, согласно базовому сценарию).

снижение Госрасходов на медицину (- 25 млрд. грн.).

3. Анализ влияния детенизации на Единую ставку с брутто-зарплаты

Брутто-ФОТ

2015Е (офици-альный)

ФОТ «в тени»

Уровень детенизации

Вывод зарплат «из тени»

Единая ставка с брутто-

зарплаты

Вывод налогов

«из тени»

Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ 2015Е

658

млрд. грн


0%

-

35,60%

- 234 млрд. грн. (брутто-ФОТ 658 х 35,6%)

20% + 54 млрд. грн. 32,90%


234 млрд. грн. (брутто-ФОТ 658 х 32,9% + 270

млрд. грн. х 20% х 32,9%)

40% + 108 млрд. грн. 30,59%


234 млрд. грн. (ФОТ 658 х 30,59% + 270 млрд. грн. х

40% х 30,59%)

60% + 162 млрд. грн. 28,57%


234 млрд. грн. (ФОТ 658 х 28,57% + 270 млрд. грн. х

60% х 28,57%)

Оценка влияния детенизации на Единую ставку с брутто-зарплаты.


4. Сценарии снижения Единой ставки с брутто-зарплаты

Источник: оценки Аналитической Группы «Amelin Strategy»

Оценка поступлений в Бюджет от налогов с ФОТ (базовый сценарий)

260 000

280 000

300 000

320 000

340 000

360 000

380 000

400 000

420 000

440 000

460 000

480 000

500 000

2016Е 2017Е 2018Е 2019Е 2020Е

Без реформы

Реформа ( за 3 года ставка снижается с 41,6% до 40,9%)

Реформа ( за 3 года ставка снижается 41,6% до 38,6%)

Реформа ( за 3 года ставка снижается с 41,6% до 36,6%)

Сценарии снижения Единой ставки с брутто-зарплаты


Показатель 2016Е 2017Е 2018Е 2019Е 2020Е

Совокупная ставка на ФОТ без реформы 56,6% 56,6% 56,6% 56,6% 56,6%

Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ, млрд. грн. (без реформы) 307 856 342 758 387 923 438 008 489 015

Пессимистический сценарий (уровень детенизации 20% за 3 года)

1. Ставка налогов на брутто-зарплату, в т.ч.: 41,6% 41,2% 40,9% 40,9% 40,9%

единая ставка с брутто-зарплаты 35,6% 34,2% 32,9% 31,9% 30,9%

ставка отчислений в НПФ 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00%

ставка отчислений на обязательное

частное медицинское страхование4,00% 4,00% 4,00% 4,00% 4,00%

Поступления в Бюджет от налогов с ФОТ, млрд. грн. 271 455 298 281 332 997 364 562 394 257
















Базовый сценарий (уровень детенизации 40% за 3 года)






















Оптимистический сценарий (уровень детенизации 60% за 3 года)



















Спасибо за внимание!

Аналитическая Группа “Amelin Strategy”

Киев, Кияновский переулок, 7-а[email protected]

mob. +380974879090

еFfect of deshadowing. tax reform in ukraine 020615

Economy & Finance

amelin strategy