Page 1
I
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:
LICENCIADO
EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
“EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE
OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE
EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30
DE JUNIO DE 2011.”
AUTORES:
Chávez Chávez Juan Carlos
Merchán Chancay Erika Melina
DIRECTOR DE TESIS:
Ec. Boanerges Suárez Ponce
PORTOVIEJO – MANABÍ – ECUADOR
2012
Page 2
II
TEMA
“EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS
CRÉDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.
DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO
COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30
DE JUNIO DE 2011.”
Page 3
III
DEDICATORIA
Al culminar con éxitos un trabajo tan anhelado y realizado con esfuerzo y
sacrificio.
Con la constancia y dedicación se puede llegar a alcanzar una meta, que no es
difícil cuando se cuenta con el apoyo de los seres incondicionales que nos
acompañaron en el trayecto para llevar a cabo de este proyecto, sin los cuales
hubiera sido imposible lograrlo.
A DIOS, que en todo momento está a mi lado, y quien siempre emana
bendiciones sobre mí y mi familia, quien guía mi caminar día a día y estará
conmigo siempre.
A MIS PADRES por ser los principales pilares fundamentales en cada momento de
mi vida, quienes con sus sabios y ejemplares consejos fueron la guía oportuna en mi
vida de hija y estudiante.
A MIS HERMANOS, Robert, Tania, Celia y Pamela, quienes con su cariño y amor,
impulsaron mis deseo de superación hasta ver reflejado uno de mis grandes anhelos
de tener mi título profesional.
A MI ABUELITA, por haberme acogido como una hija más y con sus ejemplos
guiarme por el camino del bien.
A MI FAMILIA, mis tías (os), primas por ser ejemplo de vida y superación cada día
y por brindarme ese cariño y apoyo incondicional.
Erika Melina Merchán Chancay
Page 4
IV
DEDICATORIA
Son muchas las personas especiales a las que con toda sinceridad les agradezco su
amistad, su apoyo, su ánimo y compañía en las diferentes etapas de mi vida. Algunas
están aquí conmigo y otras en el recuerdo y en el corazón. Sin importar en dónde
estén o si alguna vez llegan a leer esta dedicatoria quiero darles las gracias por
formar parte de mí, por todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones.
Con todo el corazón dedico este trabajo a DIOS; ya que ha sido la fuente primaria de
mi existencia y desarrollo humano, cristiano y profesional.
Luego lo dedico a MIS PADRES quienes con su ejemplo y sabios consejos me han
brindado su apoyo para lograr la meta alcanzada.
A MIS HERMANOS, HERMANAS Y FAMILIA EN GENERAL, por los
consejos y cariño incondicional que me brindaron.
A MIS AMIGOS Y AMIGAS que al encontrarlos son parte de mi vida y desarrollo
personal teniendo en cuenta y de una u otra manera me han apoyado en cuanto ha
estado a su alcance.
AL PADRE EFRÉN FRANCO quien ha estado acompañándome y apoyándome
hasta las últimas consecuencias.
Con mucha más razón A MIS MAESTROS Y MAESTRAS quienes con esmero y
responsabilidad transmitieron sus conocimientos.
Y por último debo dedicar esta hermosa investigación a mi persona ya que sin mi
propio ímpetu, dedicación y sacrificio no hubiese podido llegar ha obtener el título
de Licenciado en Contabilidad y Auditoría.
Juan Carlos Chávez Chávez
Page 5
V
AGRADECIMIENTO
Al finalizar un trabajo tan arduo y lleno de dificultades como el desarrollo de una
tesis, la cual hubiese sido imposible lograr su realización sin la participación de
varias personas para que este trabajo llegue a un feliz término. Por ello, es para
nosotros un verdadero placer utilizar este espacio para ser justos y consecuentes con
ellos.
Esta tesis es parte de nuestras vidas y comienzo de otras etapas por esto y más,
expresamos nuestros agradecimientos.
Debemos agradecer de manera especial a Dios creador del universo y dueño de
nuestras vidas que nos permite construir mundos reales de nuestra existencia y por
ser nuestro guía en cada paso que damos.
A nuestros padres fuente de amor y esperanza, quienes con su incansable y abnegado
apoyo han sabido orientar nuestro camino hasta llegar a la meta, e impulsarnos a
anhelar nuevos logros en nuestras vidas profesionales.
A nuestras familias en general que con su entusiasmo y cariño nos dieron valor y
fuerzas para seguir adelante en nuestro caminar y quienes de una u otra manera se
vieron vinculados en este proyecto.
Al Econ. Boanerges Suárez, Director de Tesis, quien con mucha paciencia nos supo
orientar en la elaboración de este proyecto.
Los autores.
Page 6
VI
EC. BOANERGES SUÁREZ PONCE, CATEDRÁTICO DE LA FACULTAD
DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS DE LA
UNIVERSIDAD TECNICA DE MANABI.-
CERTIFICA
Que de acuerdo a lo dispuesto en el reglamento de la Facultad de Ciencias
Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica de Manabí, los Egresados:
JUAN CARLOS CHÁVEZ CHÁVEZ y ERIKA MELINA MERCHÁN
CHANCAY, realizaron su tesis de grado titulada “EXAMEN ESPECIAL
FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN.
DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30
DE JUNIO DE 2011”, previo a la obtención del título de Licenciado en Contabilidad
y Auditoría, bajo mi dirección y supervisión, contando así mismo con la supervisión
periódica de quienes formaron parte del Tribunal de Revisión y Evaluación, la
misma que se encuentra concluida en su totalidad.
Para constancia firmo el presente documento.
Portoviejo, julio 17 del 2012
_________________________________
Econ. Boanerges Suárez Ponce
DIRECTOR DE TESIS
Page 7
VII
CERTIFICACIÓN
Quienes suscribimos la presente, Miembros del Tribunal Examinador de la Tesis
titulada “EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE
OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA
“JUNÍN” LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO
COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011.”,
de los Egresados: JUAN CARLOS CHÁVEZ CHÁVEZ y ERIKA MELINA
MERCHÁN CHANCAY, previo a la obtención del título de LICENCIADOS EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, certificamos que la misma ha sido desarrollada
y culminada bajo nuestra supervisión.
______________________________
Ing. Luis Cedeño Jiménez
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
____________________________ _______________________________
Ing. Ricardo Rodríguez Mendoza Econ. Gregorio Palma Macías
MIEMBRO DOCENTE MIEMBRO COMISIÓN-INVESTI.
Page 8
VIII
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO
“EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE OTORGA LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.
DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE
ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011.”
Sometida a consideración del Honorable Consejo Directivo como requisito previo a
la obtención del titulo de LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
APROBADA
_______________________________ ___________________________
Ing. Luis Cedeño Jiménez Econ. Boanerges Suárez Ponce
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL DIRECTOR DE TESIS
____________________________ _______________________________
Ing. Ricardo Rodríguez Mendoza Econ. Gregorio Palma Macías
MIEMBRO DOCENTE MIEMBRO COMISIÓN-INVESTI.
Page 9
IX
DECLARACIÓN
La constancia, el esfuerzo y la responsabilidad se reflejan en el desarrollo de la tesis,
porque hemos plasmado en ella los conocimientos teóricos y prácticos adquiridos y
dar cumplimiento a las disposiciones establecidas para el efecto; por ello las
opiniones, conclusiones y recomendaciones vertidas dentro de este trabajo
investigativo, son de exclusiva responsabilidad de sus autores
Los autores.
Page 10
X
INDICE DE CONTENIDOS.
Introducción………………………………………………………………………… 1
1. Tema.................................................................................................................... 3
1.1. Antecedentes y justificación ………………………………….…………… 3
1.1.1. Antecedentes………………………………………………………………. 3
1.1.2. Justificación………………………………………………………………… 4
1.2. Planteamiento del problema........................................................................... 5
1.2.1. Descripción…………………………………………………………………. 5
1.2.2. Análisis……………………………………………………………………… 6
1.2.3. Delimitación……………..…………………………………………………. 7
1.2.4. Delimitación temporal……………………………………………………… 7
1.2.5. Delimitación espacial………………………………………………………. 8
1.3. Formulación del problema............................................................................. 8
1.4. Objetivos........................................................................................................ 8
1.4.1. Objetivo general.............................................................................................. 8
1.4.2. Objetivos específicos..................................................................................... 8
2. MARCO REFERENCIAL, TEORICO Y CONCEPTUAL...................... …... 9
2.1. Marco referencial.......................................................................................... 9
2.1.1. Generalidades de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín”
Ltda…………………………………….………………………………….. 9
2.1.2. Misión…………………………………………………………………….. 10
2.1.3. Visión……………………………………………………………………… 10
2.1.4. Objetivos………………………………………………………………….. 11
2.1.5. Normas que rigen a la cooperativa………………………………………… 11
2.1.6. Principios que rigen a la cooperativa………………………………………. 11
2.1.7. Requisitos para ser socios…………………………………………………. 12
2.1.8. Servicios y productos……………………………………………………… 16
2.1.9. Estructura local……………………………………………………………. 18
2.1.10. Estructura orgánica y funcional……………………………………………. 20
2.1.10.1. Estructura orgánica……………………………………………………. 20
2.1.10.2. Estructura funcional…………………………………………………… 21
2.2. Marco Teórico….......................................................................................... 23
Page 11
XI
Pág.
2.3. Marco conceptual.......................................................................................... 25
2.4. Hipótesis….................................................................................................... 30
2.5. Variables y su operacionalización..................................................................30
2.5.1. Variable independiente……………………………………………………..30
2.5.2. Variables dependiente……………………………………………………….30
2.5.3. Operacionalización de las variables……………………………………….. 30
3. DISEÑO METODOLÓGICO…....................................................................... 33
3.1. Sujeto investigado………………………………………………………….. 33
3.2. Tipo de investigación…................................................................................. 33
3.3. Métodos……………………………………………………………………. 34
3.4. Población y muestra……………………………………………………….. 34
3.5. Método de recolección de la información…………………………………. 36
3.6. Técnicas para la recolección de la información……………………………. 36
3.7. Recursos utilizados………………………………………………………… 36
3.8. Procesamiento y análisis de la información……………………………….. 37
4. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS, ANALISIS E INTERPRETACIÓN.. 39
4.1. Resultados de las encuestas realizadas a los clientes de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., que se benefician de los
créditos ……………………….……………………………………………..40
4.2. Resultados de las encuestas realizadas al personal de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. (gerente y departamento de
crédito)………………………………………………………………………52
DESARROLLO DEL EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO……………………. 64
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………………101
5.1. Conclusiones….............................................................................................101
5.2. Recomendaciones….....................................................................................103
6. Presupuesto….................................................................................................. 104
7. Cronograma valorado de actividades…........................................................... 105
8. Bibliografía….................................................................................................. 106
Anexos…………………………………………………………………………..…108
Page 12
XII
INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS
Págs.
ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. QUE SE BENEFICIAN DE
LOS CRÉDITOS.
CUADRO Y GRÁFICO # 1
¿Qué clase de crédito ha solicitado a la cooperativa?................................................ 40
CUADRO Y GRÁFICO # 2
¿Qué monto ha solicitado?......................................................................................... 42
CUADRO Y GRÁFICO # 3
¿Al momento de solicitar su crédito se lo han otorgado de manera ágil y oportuna?44
CUADRO Y GRÁFICO # 4
¿Desde su solicitud hasta la concesión que tiempo ha tardado el obtener su
crédito?........................................................................................................................46
CUADRO Y GRÁFICO # 5
¿Está usted de acuerdo con las tasas de intereses que ofrece la cooperativa?............48
CUADRO Y GRÁFICO # 6
¿Al haber recibido su crédito sus objetivos fueron alcanzados?................................ 50
ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. (GERENTE Y
DEPARTAMENTO DE CRÉDITO)
CUADRO Y GRÁFICO # 7
¿Cuál es el tiempo que transcurre para su liquidación cuando el cliente entrega los
requisitos para el otorgamiento de los créditos solicitados?.......................................52
CUADRO Y GRÁFICO # 8
¿El oficial de crédito asignado verifica la veracidad de la información otorgada por el
cliente mediante la inspección?..................................................................................54
Page 13
XIII
Pág.
CUADRO Y GRÁFICO # 9
¿Qué tipos de garantías se solicitan al cliente para la concesión de créditos?........... 56
CUADRO Y GRÁFICO # 10
¿Cuándo un crédito se vence a la exigibilidad de cobro cual es el procedimiento que
usan para su recuperación?.........................................................................................58
CUADRO Y GRÁFICO # 11
¿Existen créditos concedidos con garantías cruzadas?...............................................60
CUADRO Y GRÁFICO # 12
¿Considera que el monto de la cartera vencida es?....................................................62
Page 14
XIV
RESUMEN
Las cooperativas son sociedades de derecho privado, formada por personas naturales
o jurídicas que, sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y
realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo, a través de una
empresa manejada en común y formada con la aportación económica, intelectual y
moral de sus miembros.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., es una institución que
nació gracias a las ideas de tres visionarios quienes con pensamientos universales y
convencidos en el desarrollo de su pueblo, crearon dicha entidad financiera,
teniendo en cuenta las necesidades de los pequeños comerciantes y agricultores del
cantón Junín.
Las políticas crediticias las determina el Consejo de Administración de esta
cooperativa, para ello cuenta con el reglamento de crédito respectivo y aprobado por
la Dirección Nacional de Cooperativas.
El otorgamiento de créditos a los socios de esta cooperativa ha evolucionado
favorablemente, ya que en el año 2010 se otorgaron 862 créditos por un monto de
334.502,32 dólares y hasta el mes de junio del 2011 ya se habían dado 276 créditos
por un monto de 203.519,00 dólares.
Mayormente los créditos que obtienen los socios de esta cooperativa, los destinan
para la agricultura, microempresas, pagar deudas entre otros aspectos que el socio
considere importante invertir en los mismos.
La ejecución del examen especial financiero a los créditos que ha otorgado esta
cooperativa, mayormente no determinan un mal uso de los dineros de la cooperativa,
pero si hay algo que resaltar es el hecho de que se han otorgado créditos a socios que
de acuerdo a su capacidad de pago, no les permitía acceder a un monto superior.
Page 15
XV
Así también es de resaltar el hecho de que la cartera vencida de esta institución está
en el 2% sobre el total general de los créditos otorgados, lo que refleja en cierta
medida que los socios están siendo responsables con sus obligaciones contraídas en
la cooperativa y porque las políticas implementadas están dando efectividad en este
sentido.
Por otra parte la mayoría de los créditos son otorgados de acuerdo a lo que
especifica la normativa correspondiente para estos casos, aunque hay que resaltar que
existe el otorgamiento de algunos créditos que han violentado el reglamento de
crédito respectivo. También se ha otorgado créditos a socios que no tienen capacidad
de pago.
Normalmente cuando se han dado hechos como los señalados es en cierta medida por
la influencia de Directivos. Así mismo, no existe un mecanismo de control sobre
cuál es realmente el destino que dan los socios a los créditos obtenidos. También se
pudo detectar que algunos créditos no han cumplido con los requisitos establecidos
en el reglamento de Crédito.
Los funcionarios de la Institución, siempre han dado cumplimiento a las
disposiciones de los Organismos Administrativos y de Control de la Cooperativa.
Page 16
XVI
SUMMARY
Cooperatives are private law firms, formed by natural or legal persons who, without
pursuing profit purposes, aim to plan and conduct work activities or social or
collective benefit, through a company formed jointly managed with the input and
economic, intellectual and moral of its members.
The Cooperative Agricultural Credit Unions "Junin" Ltd., is an institution that was
born from the ideas of three visionaries who believe in universal thoughts on the
development of their people, created such a financial institution, taking into account
the needs of small traders and farmers in the canton Junín.
Credit policies are determined by the Board of Directors of this cooperative, for it
has the respective credit regulations and approved by the National Bureau of
Cooperatives.
Lending to members of this cooperative has evolved favorably, as in 2010 were
granted 862 loans amounting to $ 334,502.32 and up to June 2011 had been given
276 credits for a total of $ 203,519.00.
Mostly the credits earned by members of this cooperative, devoted to agriculture,
micro enterprises, pay debts and other issues that the member considers important to
invest in them.
The financial performance of special examination to credit that it has awarded this
cooperative, mostly do not determine a misuse of funds of the cooperative, but one
thing to note is the fact that loans were granted to partners according to their ability
to pay, not allowed to access a higher amount.
So it is to highlight the fact that non-performing loans of the institution is in the 2%
of the overall total credit extended, reflecting to some extent that partners are being
Page 17
XVII
responsible with their obligations in the cooperative and because the policies
implemented are effective in providing this.
Moreover, the majority of credits are awarded according to the rules for specifying
these cases, although it should be noted that there is the provision of certain funds
that have violated the regulations of the respective credit. It has also provided loans
to members who have no ability to pay.
Usually when there have been events such as those mentioned is to some extent by
the influence of Managers. Also, there is no mechanism of control over what is really
the destination that gives partners the credits. It was also possible to detect that some
loans have not met the requirements of the regulation of Credit.
Institution officials have always complied with the provisions of National Drug
Control Administration and the Cooperative.
Page 18
1
INTRODUCCIÓN
La educación y la formación profesional son el pilar de las reformas políticas,
sociales y económicas en las que se prepara nuestra sociedad.
El presente estudio, se centra en el análisis financiero de una Entidad Financiera
como lo es la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., mediante el
examen especial del rubro: Créditos, con el fin de sacar a la luz el número de créditos
otorgados por la Cooperativa durante el periodo de estudio, considerándose un total
de 1138, los cuales están divididos de la siguiente manera: En cuanto a Emergente –
Ordinario 772 y 90 créditos de Convenio durante el año 2010. Teniendo en cuenta
también que en los siguientes meses del periodo se otorgaron 245 créditos Emergente
– Ordinario y 31 créditos de Convenio.
Al analizar la información que facilitaron en el Departamento de Créditos, se deduce
que existen 22 carteras vencidas lo que nos indica que hay clientes con dificultades
al momento de realizar el reembolso del crédito, para lo cual se les dio a conocer que
utilizaran el mejor sistema para recuperar la cartera vencida, tomando medidas
relevantes como: Otorgar descuentos del monto adeudado, que realicen los pagos en
pequeñas cuotas llegando a un acuerdo mutuo y por ultimo que den paso a proceso
judicial considerando que estas recomendaciones incidan positivamente al desarrollo
Institucional.
Con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional, el presente trabajo se
desarrolló tomando en cuenta el Código de Ética del Auditor, las bases conceptuales
del Examen Especial y de cada una de sus fases como son: planificación, ejecución y
comunicación de los resultados obtenidos.
Dentro del proceso de investigación realizado la información obtenida fue
proporcionada en la gerencia y por la persona encargada del departamento de
créditos de la entidad para poder efectivizar con mayor eficiencia el control de
Page 19
2
garantía en los créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola
“Junín” Ltda.
La Administración actual que preside el Licenciado Guido Vera, Gerente en función,
se ha comprobado el otorgamiento de créditos Emergente – Ordinario y de Convenio
en apoyo a la agricultura y al comercio.
La temática es de suma importancia desde el punto de vista de un Examen Especial
Financiero porque permitió definir criterios técnicos de alta relevancia en beneficio
para la institución y la comunidad.
El trabajo realizado fue de carácter técnico y elementos básicos aplicados por la Ley
de Cooperativas. Es decir, se aplicaron todos los procedimientos que requiere un
Examen Especial Financiero, obteniendo resultados concretos, veraces y oportunos.
El proceso metodológico que se utilizó en este trabajo de investigación fue de
carácter científico aplicando el método deductivo que parte de un análisis, así mismo
se tuvo el apoyo de los métodos históricos, logrando así examinar el proceso de
otorgamiento de créditos. Las técnicas e instrumentos que se aplicaron son:
encuestas, entrevistas y observación.
Page 20
3
1. TEMA
“EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE OTORGA
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN”
LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO
DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011.”
1.1. ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN
1.1.1. Antecedentes
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., fue creada para servir a
la sociedad en general pero especialmente a los sectores más necesitados. Los
microcréditos y la micro finanzas que otorga la Cooperativa a los Asociados han
permitido que muchas familias puedan reactivar su economía mediante el
fortalecimiento de pequeñas microempresas.
Sus inicios fueron ideas de tres visionarios el Lcdo. Delio Vera Quiroz, Lcdo.
Esteban Basurto y el Sr. Tito Pinargote quienes con pensamientos universales y
convencidos en el desarrollo de su pueblo, crearon dicha entidad financiera.
La iniciativa surgió en Septiembre del 2000 en el local de los pequeños
comerciantes del Cantón Junín, y después de varias deliberaciones y constante
análisis acordaron el 20 de Enero del 2001 constituir legalmente la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Mediante acuerdo ministerial Nº 0006 del 9 de Enero del 2001 es inscrita en el
Registro General de Cooperativas con el número de orden 014 del 12 de Enero del
2001 con 21 socios fundadores de diferentes sectores del Cantón. Ellos fueron los
pioneros de creer que el desarrollo de los pueblos está en quienes conviven con la
necesidad y por tanto tuvieron la visión de crear con sus propios recursos. La
Page 21
4
herramienta precisa para poder contribuir al desarrollo del Cantón, mediante la
prestación de servicios financieros de calidad. El 28 de Julio del 2001 la Cooperativa
abre sus puertas al público con un capital de $84,00 y con una estructura física
limitada; y pese a la carencia de recursos para iniciar sus actividades tuvo una
aceptación extraordinaria del pueblo de Junín, a pesar del escepticismo de muchos
juninenses la confianza lograda es sin precedentes. 11 años de servicios muestra que
el crecimiento de la institución1 permite cada día a seguir proporcionando servicios
de cuentas de ahorro, ofrecer créditos de consumo, agrícolas y comerciales
brindando así un servicio desinteresado en beneficio de la colectividad.
1.1.2. Justificación
Esta Investigación Diagnóstica o Propositiva permitió comprobar la aplicación de las
normativas legales y el no cumplimiento de las mismas por que en algunas ocasiones
no cumplen con la aplicación del reglamento interno que rige a la Entidad Financiera
y al plan de organización y medios adoptados para salvaguardar sus recursos y
promover la eficacia de sus operaciones.
El ejecutar un Examen Especial Financiero a la Cooperativa “Junín” permitió
conocer la situación de la entidad en cuanto a los créditos que otorga, tipos de
procedimientos que se están aplicando y los niveles de recuperación de cartera.
Las razones que justifican el presente trabajo investigativo son las siguientes:
Interés personal: La Investigación realizada es de mucho interés personal porque nos
permite obtener el título de pregrado y así mismo pusimos en práctica nuestros
conocimientos durante la ejecución del Examen Especial Financiero en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
1 Según los estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Page 22
5
Relevancia científica: Este relevancia se justifica con el enriquecimiento y
aprovechamiento de nuevos conocimiento y la aplicación de materiales científicos
que se adquirieron en el desarrollo de la Investigación, como finalidad de recopilar y
sistematizar de manera técnica la información que se obtuvo para luego procesarla y
darla a conocer.
Relevancia humana: Esta investigación permitió establecer que los créditos
benefician a la Cooperativa y a quienes de una u otra manera están vinculados a la
misma, sean estos los clientes o el personal que labora en la Institución.
Relevancia contemporánea: Teniendo como pauta la referencia de los problemas por
los que atraviesa la Cooperativa como es el caso de las carteras vencidas; esta
investigación nos dio a conocer la aplicación de ciertas estrategias para la
recuperación de cartera. Desde el punto de vista de los investigadores descubrimos
que no se aplican en su totalidad las estrategias establecidas en el reglamento interno
de la Institución y seria bueno que se empleen otros medios para la recuperación de
cartera.
Beneficiarios: Los primeros beneficiarios de este proyecto son los investigadores; ya
que se logrará la obtención del título de pregrado, seguidamente beneficiará a la
Universidad Técnica de Manabí y en particular a la Facultad de Ciencias
Administrativas y Económicas sobre todo a la Carrera de Auditoría, por supuesto
que a la Cooperativa ya que se le dará a conocer los resultados que ha conllevado la
aplicación del Examen Especial Financiero y por último al público en general.
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2.1. Descripción
Todos los movimientos económicos derivados de las operaciones que ejecute una
entidad financiera y produzcan variaciones tiene que ver con los créditos, como
pudimos evidenciar en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Page 23
6
Se debe considerar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias de
las normas y estatutos, ofreciendo así el servicio de ahorro y crédito para el
requerimiento de sus asociados fundamentalmente dirigidos a actividades
agropecuarias y comerciales.
También es importante tener presente que frente a la inestabilidad y crisis del sistema
financiero nacional donde la ciudadanía ha manifestado su desconfianza, en especial
en los bancos, ha llevado a incrementar la crisis económica del país, oportunidades
que de una u otra manera se están aprovechando en las Cooperativas buscando
alternativas para demostrarle al público que existen opciones que permiten fomentar
el ahorro y crédito en sus Instituciones.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Aplica reglamentos
internos para la concesión de créditos, para ello se vale de algunos procedimientos,
entre los que cuenta la entrevista, requisitos, solicitud de crédito, verificación de la
información, garantías entre otros.
De acuerdo a lo dispuesto en la codificación de resolución de la Superintendencia de
Bancos y Seguros, se califican las operaciones de créditos en su totalidad, de acuerdo
a lo establecido para cada tipo de préstamos sean estos emergentes, comerciales, de
consumo, ordinarios, vivienda y microempresas. Esta calificación se realiza en
función de la antigüedad del último dividendo vencido, mediante un proceso
automático que genera el sistema, tomando en consideración las medidas que toma el
Consejo de Administración para la debida protección de sus activos.
1.2.2. Análisis
El crédito se constituye en el principal y más significativo servicio que ofrece la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Cumpliendo así con su
objetivo social, mejorando el nivel de vida de sus socios.
Page 24
7
En el momento de tomar decisiones hay que tener en cuenta que sean acertadas; ya
que involucra el trabajo arduo de escuchar, deliberar y analizar las decisiones que
contribuyen a los mejores resultados tanto económicos, sociales presentes y futuros
de la Cooperativa.
Para lograr esto la Cooperativa de Ahorro y crédito Agrícola “Junín” Ltda., cuenta
con una estructura organizativa, con equipos de trabajos caracterizados por su
apertura, flexibilidad, capacidad de búsqueda, de aprobaciones; los cuales son:
Asamblea general de los socios, Consejo de Administración, Consejo de Vigilancia,
Gerencia, Comité de Crédito y comisiones especiales.
La importancia de realizar este Examen Especial Financiero a los créditos que otorga
la Cooperativa de Ahorro y crédito Agrícola “Junín” Ltda., se basó en la verificación
del número de créditos que fueron otorgados por la Institución a los socios,
analizando los niveles de morosidad de los clientes, manuales de créditos, y políticas
de los mismos.
Como aspecto social la Institución ha demostrado su interés en ofrecer a sus clientes
servicios que satisfacen sus necesidades primordiales como es la obtención de
créditos con tasas de intereses baja y flexibilidad en el otorgamiento del crédito.
1.2.3. Delimitación
El presente estudio se realizó en el marco de las actividades Administrativas,
Económicas y financieras de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín”
Ltda.
1.2.4. Delimitación Temporal
El periodo de esta investigación corresponde a los años 2010 - 2011 y el desarrollo
de la misma fue de seis meses contados, desde la fecha de aprobación del tema por la
Page 25
8
comisión de investigación de la carrera de Auditoria en la Facultad de Ciencias
Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica de Manabí.
1.2.5. Delimitación Espacial
Esta investigación se llevó a cabo en el cantón Junín, Parroquia Junín, Provincia de
Manabí, donde se encuentra ubicada la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola
“Junín” Ltda., que fue objeto de la presente investigación.
1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cómo incide la ejecución de un Examen Especial Financiero a los Créditos que
otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., del Cantón Junín?
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. Objetivo General
Ejecutar un Examen Especial Financiero a los Créditos que otorga la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
1.4.2. Objetivos Específicos
Determinar la estructura organizacional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Agrícola “Junín” Ltda.
Verificar el cumplimiento de Normas y Leyes en la recuperación de cartera de la
de Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Aplicar las fases del proceso del Examen Especial Financiero
Comprobar si las Normas Políticas y Procedimientos, se cumplen en el
otorgamiento o manejo de los créditos.
Evaluar la incidencia del Examen Especial a los créditos y su influencia en los
activos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Page 26
9
2. MARCO REFERENCIAL, TEÓRICO Y CONCEPTUAL
2.1. MARCO REFERENCIAL
2.1.1. Generalidades de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín”
Ltda.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., fue creada para
promover la cooperación económica y social entre sus asociados y por ende servir a
la sociedad en general.
Mediante acuerdo ministerial Nº 0006 del 9 de Enero del 2001 fue inscrita en el
Registro General de Cooperativas con el número de orden 014, el 12 de Enero del
2001 con 21 socios fundadores de diferentes sectores del Cantón. Ellos fueron los
pioneros de creer que el desarrollo de los pueblos está en quienes conviven con la
necesidad y por tanto tuvieron la visión de crear con sus propios recursos. La
herramienta precisa para poder contribuir al desarrollo del Cantón, mediante la
prestación de servicios financieros de calidad. El 28 de Julio del 2001 la Cooperativa
abre sus puertas al público con un capital de $84,00 y con una estructura física
limitada; y pese a la carencia de recursos para iniciar sus actividades tuvo una
aceptación extraordinaria del pueblo de Junín, a pesar del escepticismo de muchos
juninenses la confianza lograda es sin precedentes. 11 años de servicios muestra que
el crecimiento de la institución2 permite cada día a seguir proporcionando servicios
de cuentas de ahorro, ofrecer créditos de consumo, agrícolas y comerciales
brindando así un servicio desinteresado en beneficio de la colectividad.
La Cooperativa de Ahorro Y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., es una Institución
Financiera con 11 años de vida jurídica, antes regida por la Dirección Nacional de
Cooperativas y muy pronto por la Superintendencia de Economía Popular y
2 Según los estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Page 27
10
Solidaria, se creó con la finalidad de servir a todos sus socios y clientes y aportar en
su desarrollo económico.
Esta Institución se ha consolidado como una Entidad solvente y con liquidez estable
que permite proyectarse de una Cooperativa de nivel pequeño a una Cooperativa de
nivel medio, puesto que ha logrado un buen patrimonio. Se permite visualizar la
confianza de los afiliados y la eficiencia en el manejo y administración en los
recursos que han depositado todos sus socios.
Los Principios y valores definidos constituyen los elementos estratégicos de la
acción Institucional en la definición de la misión, y la visión, estos elementos de
estrategias constituyen el punto de partida para el desarrollo de las actividades y
conseguir los objetivos propuestos.3
2.1.2. Misión
Ser una Institución innovadora que realiza intermediación Financiera, ofreciendo
servicios de conexos de calidad mediante la captación de recursos de los socios
promoviendo el ahorro voluntario y colocándolos mediante créditos directos al sector
agrícola, comercial y micro empresarial, basados en los principios de crecimiento
socio económicos de nuestros afiliados, aportando al desarrollo agroindustrial del
Cantón. 4
2.1.3. Visión
Ser líder en la prestación de servicios financieros, para el sector agrícola, comercial y
micro empresarial de la zona norte de Manabí (Junín, Calceta, Tosagua, Chone)
mediante apertura de sucursales que promuevan la movilización de recursos para
construir el bienestar de sus socios y de la zona.5
3 Revista Junín AÑO 10 Nº 10 Noviembre 2010
4 Revista Junín AÑO 10 Nº 10 Noviembre 2010 5 Revista Junín AÑO 10 Nº 10 Noviembre 2010
Page 28
11
2.1.4. Objetivos
Ofrecer el servicio de ahorro y crédito para el requerimiento de sus asociados
fundamentalmente dirigido a actividades agropecuarias y micro empresarial.
Estimular y captar los ahorros de los socios.
Brindar servicios con el ahorro y crédito de asociados, que permitan promover la
cooperación económica y contribuir al desarrollo económico social del socio.
Actuar antes las instituciones bancarias de crédito en general con el fin de lograr
beneficios que favorezcan a los socios.
Cumplir y buscar nuevas formas de integración de la cooperativa a nivel Nacional
e Internacional.
Proponer el mejoramiento económico, social, cultural, profesional, humano de
sus miembros, creando fuentes de empleo y servicios necesarios para los afiliados
y su entorno familiar.
Realizar las inversiones necesarias para conseguir la capacitación y la educación
cooperativista de los socios.
Impulsar y realizar cualquier otra actividad tendiente al mejoramiento económico
y social de los socios dentro de los principios y normas del cooperativismo.
Efectuar otras actividades que nos expliquen intermediación.
2.1.5. Normas que rigen a la cooperativa
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Normas que rigen el Reglamento General de la Ley de Cooperativas
Normas Internas de préstamos de la Comisión de Crédito de la Cooperativa, y sus
diferentes Reglamentos Internos.
2.1.6. Principios que rigen a la cooperativa
Asociación voluntaria y abierta
Page 29
12
Control democrático por los socios
Participación económica de los socios
Honestidad, responsabilidad, autonomía, capacitación e información
Cooperación entre Cooperativas
Preocupación por la comunidad
2.1.7. Requisitos para ser socios
Copia de cédula
Copia del certificado de votación
Planilla de servicios básicos (agua, luz, teléfono)
Una foto tamaño carnet
$ 30 dólares
Requisitos para micro créditos emergentes de $75.00 hasta $200.00 dólares
Un garante solidario
Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color)
Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor, garante y
cónyuge (a color)
Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) del deudor y garante
Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante
Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados e la
cooperativa del deudor y el garante.
Montos y plazos
Crédito de $100.00 hasta 4 meses plazos
Crédito de $150.00 hasta 6 meses plazos
Crédito de $200.00 hasta 8 meses plazos
Page 30
13
Requisitos para micro créditos de $250.00 hasta $2000.00 dólares
Un garante solidario
Haber operado con microcréditos emergentes
Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color)
Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor, garante y
cónyuge (a color)
Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) del deudor y garante
Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante
Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados en la
Cooperativa del deudor y el garante.
Montos y plazos
Crédito de $250.00 a $500.00 hasta 10 meses plazos
Crédito de $501.00 a $1000.00 hasta 15 meses plazos
Crédito de $1001.00 a $1500.00 hasta 18 meses plazos
Crédito de $1501.00 a $2000.00 hasta 24 meses plazos
Requisitos para micro créditos de $2001.00 hasta $3000.00 dólares
Dos garantías
Haber operado con microcréditos
Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color)
Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor, garante y
cónyuge (a color)
Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) del deudor y garante
Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante
Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados e la
cooperativa del deudor y el garante.
Page 31
14
Monto y plazo
Crédito de $2001.00 a $3000.00 hasta 30 meses plazos
Requisitos para micro créditos de $3001.00 hasta $5000.00 dólares
Presentar garantía hipotecaria (Hipoteca abierta)
Presentar plan de inversión que justifique el destino del crédito sean estas
(proformas facturas, etc.)
Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color)
Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor y cónyuge
(a color)
Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) del deudor
Adjuntar hoja de credit report del socio
Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados e la
cooperativa del deudor.
Requisitos para micro créditos de convenio (empleados de la cooperativa)
Copia de la nómina de socios firmada por el representante legal
Copia del rol del último mes de pago
Copia de la libreta donde conste el depósito de los tres últimos meses
Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color)
Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor, garante y
cónyuge (a color)
Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) del deudor y garante
Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante
Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados e la
cooperativa del deudor y el garante.
Page 32
15
Requisitos para micro créditos de convenio (empleados y obreros municipales)
Copia del rol del último mes de pago
Copia de la libreta donde conste el depósito de los tres últimos meses
Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color)
Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor, garante y
cónyuge (a color)
Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono)
Para renovación haber cumplido con el 50% del pago del crédito realizado por rol
(no por ventanilla)
Certificación de la financiera que certifique su puesto de trabajo
Autorización de descuento
Certificación del secretario del sindicato de empleados o de obreros
Certificación de la pagadora
Copia del nombramiento o del contrato
Estar al día en las planillas
Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante
Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados en la
cooperativa del deudor y el garante.
El crédito por primera vez de empleado obrero Municipal será de moto máximo de
hasta $2000.00 (dos mil dólares) según su capacidad.
El crédito para contratado municipal será hasta $500.00 a plazo de 12 meses
Montos y plazos
Crédito de $500.00 a $1000.00 hasta 12 meses plazos
Crédito de $1001.00 a $2000.00 hasta 24meses plazos
Page 33
16
Crédito de $2001.00 a $4000.00 hasta 30 meses plazos
2.1.8. Servicios y productos
Servicios
Transferencias Interbancarias
Remesas de Italia, España y Estados Unidos
Pago del Soat
Pago del Bono de Desarrollo Humano
Pago de matrícula vehicular
Pago de impuesto al RISE
Depósito a plazo fijo
Usted elige el plazo el monto, invirtiendo de manera segura y confiable, desde
$50,00
Créditos
Ofrecemos créditos oportunos con plazos y montos de acuerdo a sus necesidades:
Convenios o consumos
Microcréditos
Créditos emergentes desde $50,00 a $100,00, en forma ágil y oportuna
Créditos de convenios hasta $2.000,00.
Microcréditos desde $150,00 hasta $2000,00 con un garante
Microcréditos desde $2001,00 hasta $5.000,00 con dos garantes o garantía
hipotecaria
Productos
Ahorro a la vista
Page 34
17
Ahorro programado
Ahorro educación
Ahorro fondo de reserva6
Servicios que próximamente brindá
Pagos de sueldos (SPI)
Pagos de pensiones jubilares y préstamos quirografarios
Recargas electrónicas a celulares
Recaudaciones de servicios básicos (CNT, CNEL)
Asistencia social
Para protección del socio y de la familia:
Fondo mortuorio
Seguro de desgravamen
Programa de desarrollo social
Descuentos en laboratorios clínicos VITALAB y Farmacia López,
Próximamente se ofrecerá:
Seguro médico
Seguro de vida
Funeraria y asistencia Exequiel
Aliados estratégicos
CODESARROLLO
FEPP
6 Según Estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Ministerio de Inclusión
Económica y Social. Dirección Provincial de Manabí. Administración del Sistema de Cooperativas de Manabí.
Page 35
18
RED DEL PACÍFICO
RENAFISED
SWITCHORM S.A.
REDETRANS
COOPSEGUROS
SEGUROS EQUIDAD
GUERRON CEVALLOS CÍA. LTDA.
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
BANCO SANTANDER
CAIXA CATALUNYA
VIGO 7
2.1.9. Estructura local
DIRECTIVA PERIODO 2010 – 2012
Lcdo. Esteban Bazurto Pazmiño
PRESIDENTE
Lcdo. Guido Vera Zambrano
GERENTE
Sr. Eduardo Paredes Macías
PRESIDENTE DEL CONSEJO DE VIGILANCIA
Prof. Marianita Mendoza de Saltos
SECRETARIA
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
Sra. Piedad Zambrano
Sr. Ramón Villavicencio
7 Revista Junín Año 10 Nº 10 Noviembre del 2010
Page 36
19
Sr. Salvador Paredes
Sr. Marcos Mendoza
Prof. José Zamora
Lcdo. Geovanny Cedeño
Lcdo. Esteban Bazurto Pazmiño
Lcdo. Ovidio Carbo
Prof. Wilmer Palma
CONSEJO DE VIGILANCIA
Sr. Jesús Vera Rosado
Sr. Manuel Giler
Sr. Eduardo Paredes
Sr. Tito Pinargote
Sr. Manuel Ángel Zambrano
CÓMITE DE CRÉDITO
Lcdo. Guido Vera Zambrano
Sr. Salvador Paredes
Prof. José Zamora
Page 37
20
2.1.10. Estructura orgánica y funcional
2.1.10.1. Estructura orgánica
ESTRUCTURA ORGÁNICA
ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS
CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN
GERENCIA
GENERAL
SECRETARIA
DEPARTAMENTO DE
CRÉDITO
DEPARTAMENTO
FINANCIERO DEPARTAMENTO LEGAL
CONSEJO DE
VIGILANCIA
COMISIÓN DE CRÉDITO COMISIÓN DE EDUCACIÓN
Page 38
21
2.1.10.2. Estructura funcional
La Estructura Funcional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín”
Ltda., está conformada por los siguientes funcionarios y cargos que desempeñan en
la institución:
Asamblea general.
De la asamblea general de los socios se la considera la máxima autoridad interna de
la Cooperativa en donde las decisiones son obligatorias para todos los socios.
Las asambleas generales son de carácter ordinario y se reunirán en el domicilio
principal de la cooperativa.
Consejo de Administración.
Este es el organismo directivo de la Cooperativa y estará integrado por nueve vocales
principales y nueve suplentes elegidos por la Asamblea General.
Consejo de Vigilancia.
Es el Organismo Fiscalizador de las actividades de las actividades de la Cooperativa,
del Consejo de Administración, de la Gerencia y demás funcionarios de la
Cooperativa y estará integrado por cinco vocales principales y cinco vocales
suplentes designados por la Asamblea General.
Secretaria.
Sección de un Organismo, Institución, Empresa, área ocupada de las tareas
administrativas, también se encargan de recibir información y comunicados.
Page 39
22
Gerencia General
El Gerente sea o no socio de la Cooperativa será nombrado por el Consejo de
Administración y tendrá la representación Legal, Judicial y Extrajudicial de la
institución.
El Gerente estará amparado por las Leyes Laborales y del Seguro Social. Rendirá
caución en forma previa al ejercicio de su cargo por el monto que fije el Consejo de
Administración, la cual no será inferior al 1% del total de activos y se constituirá en
póliza de fidelidad.
Comisión de Crédito
La Comisión de Crédito estará conformada por el Gerente y dos vocales designados
por el Consejo de Administración. El oficial de Crédito participa en las sesiones de la
Comisión con voz pero sin voto.
Las funciones de la comisión son analizar y aprobar, suspender o negar las
solicitudes de crédito de acuerdo al reglamento vigente, controlar el retorno oportuno
del capital, sugerido al Consejo de Administración y de Gerencia las medidas a
tomar para evitar la morosidad.
Comisión de Educación.
Está constituida por tres miembros principales y un suplente, serán nombrados por el
Consejo de Administración, se reunirán en forma ordinaria cada treinta días y
extraordinariamente las veces que sean necesarias, previa autorización del Presidente
de la Cooperativa.
Departamento de Crédito.
Es el encargado de vigilar la transparencia en el momento de la concesión de los
créditos, abonos y dirigir las actividades que sirvan para la estabilidad Institucional.
Page 40
23
Departamento Financiero.
Es el encargado de controlar y dirigir las actividades Financieras, Contables y
Crediticias que se realizan en la Cooperativas.
Departamento Legal.
Tiene la responsabilidad de realizar diligencias Judiciales e iniciar los juicios en
contra de los clientes que no realizan los pagos oportunos, también es el encargado
de realizar las gestiones en caso que la Institución se encuentre con una demanda.
2.2. MARCO TEÓRICO
Para comprender mejor el desarrollo de este trabajo de investigación y de acuerdo a
la Contraloría General del Estado señala que los Exámenes Especiales sirven para
investigar denuncias de diversa índole y ejercer el control de las donaciones
recibidas, así como de los procesos lícitos, del endeudamiento público y
cumplimiento de contratos de gestión Gubernamental, entre otros. El Examen
Especial se sustenta en Métodos, Procedimientos y Técnicas de Auditoría y se
adecuan a las Políticas y Normas de Auditoría Gubernamental.
El desarrollo del Examen Especial sigue las mismas fases que la práctica de una
auditoría de gestión, es decir: a) Planeamiento; b) Ejecución; c) Informe; excepto en
lo que se refiere a la fase de planeamiento, dado que sus procedimientos son más
simplificados que en una auditoría de alcance amplio.8
Para otros autores comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o
transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar
8 Contraloría General de la República, Manual De Auditoría Gubernamental - MAGU
Page 41
24
aspectos presupuestarios, el cumplimiento de los dispositivos legales que incluyan
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
El examen especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y
operativos o restringirse a solo uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto
específicos de las operaciones.
Tiene objetivos específicos, entre otros, determinar si la programación y formulación
presupuestaria se ha efectuado en función de las metas establecidas en los planes de
trabajo de la entidad, evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de la ejecución del
presupuesto, en relación con las disposiciones que lo regulan y el cumplimiento de
las metas y objetivos establecidos, así como determinar la eficacia, confiabilidad y
oportunidad con que se evalúa el presupuesto de las entidades.
Como se expresaba en líneas anteriores, las fases para llevar a cabo un examen
especial son similares a las de una auditoría de gestión, sin embargo existen algunos
matices de diferencias en cada de las etapas del proceso. Las Normas de Auditorías
Gubernamental NAGU son aplicables para el planeamiento, ejecución e informe del
examen especial, el mismo que es efectuado por los órganos que conforman el
Sistema Nacional de Control.
En la fase de la ejecución del Examen Especial el Auditor aplica las pruebas de
Auditoría que considere apropiadas en las circunstancias, para obtener evidencia
suficiente, competente y pertinente que soporte los hallazgos identificados. La
estructura del informe del examen especial es la misma utilizada para el informe de
Auditoría de Gestión.
Los objetivos del examen se refieren a lo que desea lograrse, como consecuencia de
la ejecución del examen. El entendimiento de los mismos, por parte del equipo de
auditoría, es esencial para que este tenga éxito. En caso de duda, es conveniente que
el Auditor recurra a otros niveles de decisión para obtener una apropiada explicación
sobre lo que desea lograrse. El Auditor debe identificar las características específicas
Page 42
25
del asunto o actividad por examinar y las particularidades del medio ambiente en que
ocurrieron los hechos. Identificación del periodo a examinar y la profundidad del
trabajo a ejecutar son factores importantes para establecer el alcance del examen, en
función al asunto por evaluar.
Las observaciones están constituidas por las deficiencias o incumplimientos a la
Normativa Legal y otras Normas Reglamentarias identificadas durante el examen
que en determinados casos requerirán la adopción de correctivos por parte de los
funcionarios de la Entidad, y en otros generan responsabilidades específicas que se
derivan de las evidencias obtenidas durante la fase de ejecución.
El informe del examen especial debe reflejar solamente los comentarios sobre
observaciones significativas, debiendo así los asuntos de menor importancia ser
comunicados por el Auditor mediante memorándum para que la entidad adopte las
medidas que considere pertinente. Debe ponerse especial cuidado en la presentación
de las relaciones de funcionarios comprendidos en las observaciones, a fin de evitar
errores en la identificación de las responsabilidades que les compete por su gestión.
Las recomendaciones se refieren a las acciones correctivas sugeridas por el Auditor
con el fin de corregir la deficiencia identificada. Deben estar dirigidas a los
funcionarios que tengan competencias para disponer la adopción de correctivos y
encaminadas a superar la causa del problema detectado.
2.3. MARCO CONCEPTUAL
AUDITORIA: Es la verificación que realiza un Auditor sobre los aspectos típicos de
su profesión en una empresa o entidad para llegar a formarse una opinión profesional
sobre la situación de la misma empresa.9
9 Diccionarios de términos de auditoria y control de la contraloría general del estado
Page 43
26
EXAMEN ESPECIAL: Comprende la revisión y análisis de una parte de las
operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el
objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestión, el cumplimiento de los
dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente
informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen
Especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y operativos, o
restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto específico de las
operaciones.
La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, en su artículo 19, señala:
“Como parte de la Auditoría Gubernamental el Examen Especial verificará,
estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de las actividades
relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio
ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y
procedimientos de Auditoría de acuerdo con la materia de examen y
formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios,
conclusiones y recomendaciones.”10
Según el Glosario de Términos sobre Administración Pública:
“El Examen Especial, comprende la revisión y análisis de una parte de las
operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución,
con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestión, el
cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y
elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones
y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinación de
objetivos financieros y operativos, o restringirse a sólo uno de ellos, dentro
de un área limitada o asunto específico de las operaciones”.11
10 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado 11
Glosario de Términos sobre Administración Pública; Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Page 44
27
Según el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, emitido por la Contraloría
General del Estado, el examen especial:
“Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o
transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de
verificar el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios
aplicables elaborar el correspondiente informe que incluya conclusiones,
observaciones y recomendaciones”.12
De lo expuesto, el Examen Especial es el conjunto de procedimientos enfocados a
realizar el análisis de una parte específica financiera, administrativa, ambiental o de
gestión, de conformidad a los objetivos que se establezcan en la respectiva orden de
trabajo. El equipo que realiza estos exámenes, al igual que en las demás auditorías,
debe ser multidisciplinario, de acuerdo al tema a analizarse y la complejidad y
profundidad de la revisión efectuada, dejando evidencia de cada procedimiento
realizado y cumpliendo con las etapas de planificación, ejecución del trabajo,
comunicación de resultados parciales y elaboración del informe, con sus respectivos
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
CRÉDITO DE CONSUMO: Es la clase de crédito que los bancos e Instituciones
Financieras conceden a los particulares para financiar compras de artículos de
consumo como su nombre lo indica.
HALLAZGOS DE AUDITORIA: En la Auditoria Financiera se define como asunto
que llama la atención al auditor y que en su opinión deben comunicarse a la entidad.
Puede referirse a diversos aspectos de la estructura del control interno tales como.
Ambiente de control, sistema de contabilidad, y procedimiento de control.
PAPELES DE TRABAJO: Es una documentación que se recopila en la ejecución de
una auditoria. Mediante la evidencia extraída y respaldada, los papales de trabajo
12
Manual de Auditoría Financiera Gubernamental.
Page 45
28
pueden estar construidos por datos conservados en papeles, películas, medios
electrónicos u otros medios.
PRINCIPIOS CONTABLES: Estos principios son de carácter general que
determinan los procedimientos que deben ser utilizados en situaciones contables
concretas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Comprende la aplicación de una técnica de
Auditoría para obtener la evidencia, estos procedimientos son analíticos.
POLÍTICAS CONTABLES: Son los principios, bases, normas, reglas y
procedimientos aceptados por la gerencia al preparar y presentar los estados
financieros.
RIESGO CREDITICIO: Es la posibilidad de que los intereses o el principal interés, o
ambos a la vez, no sean pagados total o parcialmente por el recaudador de un crédito.
TASA DE INTERÉS: Es la tasa que cobran los bancos que suelen indicarse en
términos de tasa prima sobre préstamos efectuados a sus clientes.
COOPERACIÓN: La Cooperación son las estrategias mediante las cuales el hombre
en su largo recorrido por la historia ha dado respuesta a sus necesidades de
supervivencia, ya sea en sus legendarios estadios primitivos, cuando la producción se
sustentaba con las actividades de recolección y caza, o inmerso en la hostil sociedad
de la postmodernidad donde se encuentran alternativas solidarias compensatorias a la
inequidad generada por los sistemas de producción excluyentes, la lucha ya no se
dirige a salvar las inclemencias de la naturaleza, sino a superar las adversidades
sociales.
COOPERATIVAS: Son sociedades de derecho privado, formadas por personas
naturales o jurídicas que sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto
planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social y colectivo, a través de
Page 46
29
una Institución manejada en común y formada con la aportación económica,
intelectual y moral de sus miembros.13
<
PRINCIPIOS DEL COOPERATIVISMO: Los principios cooperativos son
lineamientos o parámetros para juzgar el comportamiento de los integrantes de la
Institución y tomar decisiones, se constituyen en las directrices por medio de las
cuales la Cooperativa pone en práctica sus valores.
GARANTÍA: Una garantía es un negocio jurídico mediante el cual se pretende dotar
de una mayor seguridad al cumplimiento de una obligación o pago de una deuda.
CARTERA VENCIDA: Es la porción del total de sus clientes (deudores) que reporta
atraso en el cumplimiento de sus obligaciones de pago. Dicho de otra manera, la
cartera vencida la componen los clientes que por alguna razón no cancela su deuda.
MICRO CRÉDITOS: Los micro créditos que ofrecemos están orientados a
solucionar necesidades de financiamiento de actividades en pequeña escala de
producción, comercialización o servicios, cuya fuente principal de repago son los
ingresos del negocio.
CERTIFICADOS DE APORTACIÓN: Son los aportes en efectivo que realizan los
socios para constituir el capital social de la Cooperativa y representan la propiedad
de los socios sobre la entidad, es decir los convierte en dueños de la Cooperativa.
ADHESIÓN ABIERTA Y VOLUNTARIA: Significa que todas los Socios tienen la
posibilidad de acceder a los servicios que presta la Cooperativa, además no existe
discriminación por género, raza, clase social, posición económica, política o
religiosa, en la cual las personas deben estar dispuestas a aceptar las
responsabilidades que conlleva ser socio.
13
Ley de Cooperativas del Ecuador
Page 47
30
CONTROL DEMOCRÁTICO DE LOS SOCIOS: Se gobierna a través de una
Asamblea, en la que los Socios Asambleístas son electos mediante selección
democrática, por lo cual todos los socios tienen derecho a elegir y ser elegidos.
PARTICIPACIÓN ECONÓMICA DE LOS SOCIOS: los socios contribuyen de
manera equitativa y controlan de manera democrática el capital de la Cooperativa,
siendo el capital propiedad común de los socios y los excedentes incrementan el
patrimonio institucional.14
2.4. HIPOTÉSIS
La aplicación de un examen especial financiero a los créditos que otorga la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Incide positivamente en su
desarrollo institucional.
2.5. VARIABLES Y SU OPERACIONALIZACIÓN
2.5.1. Variable independiente
Examen Especial Financiero a los créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
2.5.2. Variable dependiente
Desarrollo Institucional
2.5.3. Operacionalización de las variables
14
Estatutos de la Cooperativa Junín Ltda.
Page 48
31
VARIABLE INDEPENDIENTE: Examen Especial Financiero a los créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola
“Junín” Ltda.
CONCEPTO DIMENSIÓN O
CATEGORÍA
SUB
CATEGORÍA INDICADOR ÍNDICE TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
Revisión y análisis de los
créditos concedidos a los
socios de la Cooperativa
“Junín”
Fases
Normas de
Control Interno
Planeación
Ejecución
Informe
Base Legal
Aplicación de
instrumentos
Conclusiones y
recomendaciones
Aplicación de
normativas legales
¿Posee Ud. un acta
constitutiva?
Si No
¿Tiene estatutos la
Cooperativa?
Si No
<
Se aplica el sistema
de control
determinado para el
efecto
Si No
Cuestionario, encuesta, entrevista
Cuestionario, encuesta, entrevista
Observación
Page 49
32
VARIABLE DEPENDIENTE: Desarrollo Institucional
CONCEPTO DIMENSIÓN O
CATEGORÍA SUB-CATEGORÍA INDICADOR ÍNDICE
TÉCNICAS E
INSTRUMENTOS
Crecimiento,
eficacia y
efectividad al
interior de la
institución
Nivel de confianza.
Responsabilidad
Gestión administrativa
Alto
Medio
Bajo
Pago oportuno,
eficiencia y
efectividad.
Aplicación de
control en el
proceso de
recuperación de
cartera
Verificación de
documentos
fuentes
¿Se realizan los
créditos en una
fecha
establecida?
¿Se están dando
los controles
específicos?
¿La gestión
administrativa ha
sido observada
por auditorias de
la Contraloría?
Encuesta, entrevista
Observación
Page 50
33
3. DISEÑO METODOLÓGICO
Esta investigación se basa en hacer un análisis cuali-cuantitativo sobre los créditos
concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Ubicada
en el Cantón Junín, Provincia de Manabí. Por el periodo comprendido del 1 de enero
del 2010 al 30 de junio del 2011.
Para lo cual se determinó realizar el Examen Especial a fin de verificar las fortalezas
y debilidades institucionales.
3.1. Sujeto investigado
El rubro de crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
3.2. Tipo de investigación
NIVEL DE INVESTIGACIÓN: De acuerdo a la temática ha plantearse el nivel es
descriptivo y analítico.
DESCRIPTIVO: Su aplicación se sustenta en la ejecución de los hechos que hace
referencia a los créditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola
“Junín” Ltda. Por el periodo comprendido del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del
2011.
DE CAMPO: El proceso de recolección de información fue en la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
DOCUMENTAL BIBLIOGRÁFICO: Esta investigación está basada en libros,
revistas, periódicos folletos y otros, que hacen referencia al examen especial
financiero de créditos.
Page 51
34
3.3. Métodos
INDUCTIVO – DEDUCTIVO. Que parte de un análisis de lo general a lo particular.
Descriptivo
De campo
3.4. Población y muestra
Población
La población considerada en esta investigación fueron los socios, empleados,
directivos y beneficiarios de los créditos de la Cooperativa del Cantón Junín.
Muestra
La muestra es parte de la población y aplicamos la siguiente fórmula:
n= Tamaño de la muestra
PQ= Varianza media de la población
N= Población o Universo
E= Error admisible, es decir, aquel que lo determina el investigador, 1%=0,01;
2%=0,02; 3%=0,03; 4%=0,04; 5%=0,05
K= Coeficiente de corrección de error
PARA EMPLEADOS
Page 52
35
PARA SOCIOS
Socios
Page 53
36
3.5. Método de recolección de información
Para ejecutar la presente investigación diagnóstica se realizaron encuestas y
entrevistas a los directivos, empleados, socios, clientes y visita de observación a la
entidad.
RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN: Este proceso de recolección de información
se dio por medio de fuentes primarias y secundarias.
La recolección de información primaria se la obtuvo de las entrevistas y encuestas a
los involucrados.
La fuente secundaria se la consiguió de los textos de auditoría, del manual de
contabilidad y de los documentos que se pudieron bajar de internet.
3.6. Técnicas para la recolección de la información
TÉCNICA DE OBSERVACIÓN: Esta técnica se aplicó para analizar los
procedimientos de concesión de créditos.
TÉCNICA DE ENCUESTA: La encuesta se la empleó a los socios y empleados de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
3.7. Recursos utilizados
Talento humano
Dos egresados en la Carrera de Auditoría
Un director de tesis
3 Miembros del Tribunal de Revisión y Evaluación de tesis
2 o 3 Empleados del departamento de crédito
Page 54
37
Recursos económicos
En el desarrollo de esta investigación hemos utilizado un recurso económico de
$584,00
Recursos tecnológicos
Equipos de computación
Proyector
Memorias
Cámara
Grabadora
Filmadora
Servicio de internet
3.8. Procesamiento y análisis de la información
El procesamiento y análisis de la información se apoyó en las ciencias matemáticas,
estadísticas y técnicas de investigación.
Procedimientos
Se efectuó el siguiente procedimiento:
Recolección y sistematización de la información primaria y secundaria
Tabulación y representación estadística
Descripción, análisis e interpretación de los resultados
Análisis comparativo y fundamentación teórica
Elaboración de conclusiones y recomendaciones.
Page 56
39
4. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN.
A continuación se detallan los resultados obtenidos de las encuestas realizadas a los
involucrados, que en un número de 1751 componen el tamaño de la muestra; de
donde 326 corresponden a los socios de la cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola
“Junín” Ltda., y por otro lado se consideró a 6 personas que integran el grupo de
Directivos y personal del Departamento de Crédito de esta misma Institución; cabe
señalar que se consideró a todo el personal que labora en esta área.
De la investigación ejecutada participaron los socios pertinentes que mantienen
créditos en dicho Organismo y el personal conformado por los Directivos y el
Departamento de Crédito.
Seguidamente se hace un análisis e interpretación de estos resultados, en donde se
enfatiza las posibles causas que han dado motivo a las respuestas dadas por los
investigados.
Page 57
40
4.1. ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA
DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. QUE SE
BENEFICIAN DE LOS CRÉDITOS.
¿QUÉ CLASE DE CRÉDITO HA SOLICITADO A LA COOPERATIVA?
CUADRO No. 1
TIPOS DE CRÉDITOS
FRECUENCIA
PORCENTAJES
EMERGENTE – ORDINARIO 253 78
CONVENIO 73 22
TOTAL
326
100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
GRÁFICO No. 1
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
Page 58
41
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 1
En toda Institución Financiera, es importante el manejo de los recursos económicos,
ya que de ellos depende en gran medida la sostenibilidad y sustentabilidad de este
Organismo.
En la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. en base a las
encuestas realizadas a los clientes, en su mayoría un 78% se benefician con el
Crédito Emergente – Ordinario es decir 253 socios se sienten identificados con este
tipo de crédito.
Y en un 22% realizan el crédito de convenio con un total de 73 socios beneficiarios.
De lo expuesto se puede deducir que en un gran porcentaje los clientes de esta
Institución prefieren favorecerse con el Crédito Emergente – Ordinario con 253
socios y en un menor porcentaje con 73 socios se benefician con el Crédito de
convenio.
Page 59
42
CUADRO No. 2
¿QUÉ MONTO HA SOLICITADO?
MONTOS
FRECUENCIA
PORCENTAJES
$ 200,00 30 9
$ 500,00 53 16
$ 1.000,00 211 65
$ 2.000,00 32 10
TOTAL 326 100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
GRÁFICO No. 2
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
Page 60
43
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 2
En cada Institución Financiera como es el caso de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Los clientes siempre saben el monto que van a
solicitar, según sean sus razones o necesidades, pero siempre hay un monto que
prefieren los clientes.
En los resultados de la encuesta realizada, nos dio como resultado que 30 personas es
decir el 9% de los individuos encuestados optan por el monto de $200,00, es la
alternativa que menos escogieron los clientes encuestados.
El monto de $500,00 lo eligieron 53 clientes que realizan sus créditos en esta Entidad
Financiera obteniendo el 16%, en este caso la segunda alternativa más escogida por
ellos.
En su mayoría, los clientes prefieren solicitar el monto de $1.000,00 obteniendo un
resultado de 65% de favoritismo por esta opción, es decir que 211 clientes prefieren
este monto para alcanzar sus objetivos propuestos.
Con uno de los menores porcentajes tenemos el monto de $2.000,00 ya que los
interesados no tienden a exponerse mucho con este monto que es un poco elevado, a
penas lo escogieron 32 clientes obteniendo un 10% como resultado de la encuesta
aplicada.
Page 61
44
CUADRO No. 3
¿AL MOMENTO DE SOLICITAR SU CRÉDITO SE LO HAN OTORGADO
DE MANERA ÁGIL Y OPORTUNA?
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJES
SI 326 100
NO 0 0
A VECES 0 0
TOTAL 326 100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
GRÁFICO No. 3
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
Page 62
45
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 3
Toda Institución Financiera cuenta con un margen de calificación por parte de los
beneficiarios o clientes de la misma, no es la excepción para la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Sus clientes fueron lo mas sinceros posibles y calificaron bien a la Entidad que les
ayuda de una forma u otra con la obtención de sus créditos.
En su totalidad nos indicaron que al momento de solicitar sus créditos se los han
otorgado de una manera ágil y oportuna, ellos se sienten agradecidos con la
Institución.
Se obtuvo como resultado en la encuesta que un 100%, es decir 326 clientes, nos
revelaron que sus créditos los reciben oportunamente.
Page 63
46
CUADRO No. 4
¿DESDE SU SOLICITUD HASTA LA CONCESIÓN QUE TIEMPO HA
TARDADO EL OBTENER SU CRÉDITO?
DÍAS
FRECUENCIA PORCENTAJES
5 días 202 62
10 días 26 8
15 días 98 30
Más días 0 0
TOTAL 326 100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
GRÁFICO No. 4
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
Page 64
47
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 4
Por lo general en todas las Instituciones Financieras deben transcurrir una serie de
gestiones para el otorgamiento de los créditos.
Los clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Nos
indican el tiempo que transcurrió desde el momento que ellos solicitaron el crédito a
la Institución.
Se obtuvo como resultado que el 62% de los clientes reciben sus créditos de la
manera más rápida transcurriendo aproximadamente 5 días para que se les sea
otorgado su crédito. Por lo tanto 202 beneficiarios nos indican que sus créditos los
han recibido en poco tiempo.
Con un bajo porcentaje solo 26 clientes nos revelan que su crédito fue otorgado en 10
días, es decir solo el 8% indicaron que su crédito tardó unos días más.
Por otro lado hubo clientes que tuvieron un poquito de inconveniente al recibir su
crédito, ya que tardaron 15 días aproximadamente para que les sea otorgado el
mismo, esto sucedió a 98 personas, es decir a un 30% de los interesados.
Los clientes nos han indicado que sus créditos no tardan más de 15 días para que se
les sea concedido.
Page 65
48
CUADRO No. 5
¿ESTÁ USTED DE ACUERDO CON LAS TASAS DE INTERESES QUE
OFRECE LA COOPERATIVA?
OPCIONES
FRECUENCIA PORCENTAJES
SI 321 98
NO 0 0
A VECES 5 2
TOTAL 326 100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
GRÁFICO No. 5
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
Page 66
49
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 5
Las Instituciones Financieras que benefician a sus clientes con el otorgamiento de
créditos, siempre tienen sus tasas de intereses establecidas como es el caso de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Sus beneficiaros, los clientes de dicha Entidad mediante la encuesta que se les aplicó;
nos indicaron que se sienten contentos con la tasa de interés de la Cooperativa.
En su mayoría con un 98% los clientes nos demuestran que los intereses que maneja
la Institución son accesibles para ellos, por eso continúan siendo clientes de esta
Entidad Financiera. De los encuestados 321 personas están de acuerdo con esta
misma opción.
La segunda alternativa era si los clientes no se sentían favorecidos con las tasas de
intereses con las que cuenta la Cooperativa, tuvo un 0%, es decir los clientes si se
sienten contentos con los intereses que trabaja la Institución.
Por otro lado el 2%, es decir 5 personas nos indicaron que a veces se sienten
satisfechos con las tasas de intereses que maneja la Entidad.
Page 67
50
CUADRO No. 6
¿AL HABER RECIBIDO SU CRÉDITO SUS OBJETIVOS FUERON
ALCANZADOS?
OPCIONES
FRECUENCIA PORCENTAJES
SI 318 98
NO 0 0
A VECES 8 2
TOTAL 326 100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. i
GRÁFICO No. 6
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
Page 68
51
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 6
Una Institución Financiera tiene como finalidad beneficiar a las personas que en sus
vidas se trazan propósitos para alcanzar sus objetivos. No cabe duda que esta
prestigiosa Institución no se queda atrás con esta característica fundamental y
esencial en el mundo financiero.
Es por eso que 318 clientes que equivale a un 98% del personal encuestado, se
encuentran satisfechos gracias a los beneficios prestados por dicha Entidad logrando
así alcanzar sus objetivos.
Mientras que un 2% de los clientes que representa aproximadamente a 8 personas
respondieron que no lograron obtener sus objetivos planteados, por lo que en cierta
medida repercute socio-económicamente a su familia.
Queda claro que los socios destinan sus créditos para un determinado fin que en
cierta medida no lo pueden conseguir.
Page 69
52
4.2. ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. (GERENTE Y
DEPARTAMENTO DE CRÉDITO)
CUADRO No. 7
¿CUÁL ES EL TIEMPO QUE TRANSCURRE PARA SU LIQUIDACIÓN
CUANDO EL CLIENTE ENTREGA LOS REQUISITOS PARA EL
OTORGAMIENTO DE LOS CRÉDITOS SOLICITADOS?
DÍAS
FRECUENCIA PORCENTAJES
5 DÍAS 0 0
10 DÍAS 6 100
15 DÍAS 0 0
MÁS DÍAS 0 0
TOTAL 6 100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
GRÁFICO No. 7
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
Page 70
53
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 7
Toda Entidad Financiera cuenta con el Departamento de Crédito y con el Grupo de
Directivos; quienes están encargados de otorgar los Créditos a las personas que
confiadamente prefieren el servicio crediticio de esta ejemplar Institución.
Durante el periodo de estudio establecido en dicha investigación, nos hemos podido
dar cuenta que la liquidez que maneja la Cooperativa, los préstamos que ha estado
ejecutando por disposición del Consejo de Administración de la misma son acorde a
las necesidades de los clientes.
En base a los resultados obtenidos de las encuestas realizadas a los 6 Directivos de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Se puede deducir que en su
totalidad el 100% manifestaron que los créditos se los otorgan aproximadamente en
10 días.
Aunque los clientes nos indicaron lo contrario en la encuesta que se les realizó a
ellos. Lo que demuestra que las respuestas dadas por los directivos no coinciden con
las muestras representativas de los clientes, por cuanto alguno de ellos o en su
mayoría tomaron la alternativa de 5 días como máximo para recibir su crédito.
Page 71
54
CUADRO No. 8
¿EL OFICIAL DE CRÉDITO ASIGNADO VERIFICA LA VERACIDAD DE
LA INFORMACIÓN OTORGADA POR EL CLIENTE MEDIANTE LA
INSPECCIÓN?
OPCIONES
FRECUENCIA PORCENTAJES
SI 4 67
NO 0 0
A VECES 2 33
TOTAL 6 100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
GRÁFICO No. 8
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
Page 72
55
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 8
Las Instituciones Financieras que tienen como propósito contribuir a la sociedad en
general con el otorgamiento de Créditos, siempre tienen como reglas internas una
serie de requisitos para poder asignar los créditos a las personas que lo soliciten y
este es el caso de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
En esta Entidad Financiera hay un grupo de personas que conforman el
Departamento de Crédito y junto con el Gerente de esta prestigiosa Institución, son
los encargados de revisar las carpetas con sus respectivos requisitos, las cuales han
sido entregadas por las personas solicitantes de los créditos.
Mediante los resultados obtenidos por los individuos encargados de dicha revisión,
tienen también que acercarse a realizar las respectivas inspecciones.
En las encuestas realizadas, tuvimos como resultado que 4 personas, es decir un 67%
del ente involucrado en realizar dichas observaciones nos indicaron que si realizan
este tipo de investigación.
Por otro lado tenemos que 2 elementos nos indicaron que no se realizan este tipo de
inspecciones, esto con un 33%. Un poco preocupante este caso por que en si deberían
no solo revisar los requisitos que la Entidad solicita, sino también realizar todo tipo
de inspecciones que amerite el caso para otorgar los créditos.
Page 73
56
CUADRO No. 9
¿QUÉ TIPOS DE GARANTÍAS SE SOLICITAN AL CLIENTE PARA LA
CONCESIÓN DE CRÉDITOS?
TIPOS DE GARANTÍAS
FRECUENCIA PORCENTAJES
HIPOTECARIA 1 17
QUIROGRAFARIA 0 0
PRENDARIA 3 50
CRUZADAS 2 33
TOTAL 6 100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
GRÁFICO No. 9
>
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
Page 74
57
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 9
Por lo general en las Instituciones Financieras en las que se destacan por el
otorgamiento de créditos, se les solicita que deben tener algún tipo de garantías para
poder concederle lo solicitado.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Cuenta con 4 tipos de
garantías: Hipotecaria, Quirografaria, Prendaria y Cruzadas.
En la encuesta aplicada al personal involucrado, se tuvo como resultado que la
garantía Hipotecaria es poco común en esta Institución, una sola persona nos indico
que si se da el caso de este tipo de garantía con un resultado del 17%.
Mientras que la garantía menos utilizada es la Quirografaria nadie tomó en cuenta
esta alternativa alcanzado un 0%.
Por otro lado nos encontramos que una de las garantías más utilizadas es la Prendaria
la cual tuvo el mayor porcentaje ya que 3 personas indicaron que es la más común en
la Entidad, alcanzando un 50%.
La garantía cruzada no se puede quedar atrás fue la segunda más escogida
obteniendo un 33%, es decir la prefirieron 2 elementos involucrados en esta
encuesta, es una de las más comunes por que se pueden garantizar entre 2 personas
que sean clientes de esta misma Entidad.
Page 75
58
CUADRO No. 10
¿CUÁNDO UN CRÉDITO SE VENCE A LA EXIGIBILIDAD DE COBRO
CUAL ES EL PROCEDIMIENTO QUE USAN PARA SU RECUPERACIÓN?
OPCIONES
FRECUENCIA PORCENTAJES
CITACIÓN 6 100
EXTRAJUDICIAL 0 0
REMATE 0 0
TOTAL 6 100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
GRÁFICO No. 10
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
Page 76
59
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 10
Las Instituciones Financieras que brindan el servicio de conceder Créditos, como es
el proceso de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. De una u
otra forma se ven expuesto a la no recuperación del monto concedido a ciertos
clientes.
Esta Entidad cuenta con 3 procesos para la recuperación de sus créditos según sea el
caso, entre ellas se estiman las siguientes: Citación, Extrajudicial, Remate.
Los resultados que se pudieron obtener de la encuesta aplicada al personal de Crédito
de esta Institución, dio como resultado en su totalidad que el 100%, es decir los 6
elementos implicados, indicaron que el principal procedimiento que realizan es el de
la Citación.
Es decir que los dos procedimientos restantes no son considerados para la
recuperación de cartera.
Page 77
60
CUADRO No. 11
¿EXISTEN CRÉDITOS CONCEDIDOS CON GARANTÍAS CRUZADAS?
OPCIONES
FRECUENCIA PORCENTAJES
SI 3 50
NO 0 0
A VECES 3 50
TOTAL 6 100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
GRÁFICO No. 11
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
0
10
20
30
40
50
SINO
A VECES
SOCIOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO AGRÍCOLA "JUNÍN" LTDA
Page 78
61
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 11
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Tiene varias tipos de
garantías para el otorgamiento de sus Créditos, pero en este caso queremos saber por
parte del Departamento de Crédito y Gerente, ya que ellos son los encargados de
aprobar todo tipo de Crédito, que acogida tienen los crédito con garantías cruzada
por parte de sus clientes.
En los resultados obtenidos de la encuesta nos pudieron indicar que este tipo de
garantía si es utilizada por los clientes, pero apenas en un 50%, es decir 3 personas
de la Institución nos dan constancia que si es considerado este tipo de garantía.
En la segunda alternativa era si los clientes no preferían este tipo de garantía, tuvo un
0%, nos podemos cuenta que el personal de la Entidad nos indica que los clientes si
toman en cuenta esta garantía.
Por otro lado tenemos un 50% en la opción a veces, lo cual nos indica que de repente
los clientes consideran este tipo de garantías al momento de solicitar sus Créditos,
algo muy razonable ya que 3 de los elementos involucrados en la concesión de
créditos fueron quienes lo indicaron.
Page 79
62
CUADRO No. 12
¿CONSIDERA QUE EL MONTO DE LA CARTERA VENCIDA ES?
OPCIONES
FRECUENCIA PORCENTAJES
ALTO 2 33
BAJO 4 67
TOTAL 6 100
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
GRÁFICO No. 12
FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay.
Page 80
63
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 12
Las Instituciones Financieras muy de repente se ven afectadas por la no recuperación
de su cartera.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Según nuestro punto de
vista tiene en su cartera vencida un valor un poco considerable.
En este caso queremos saber que opina el Departamento de Crédito junto a su
Gerente sobre como estiman ellos el monto de la cartera que se encuentra vencida en
su Institución.
Nos indicaron en la encuesta que se les fue aplica que un 33% consideran que el
monto de la cartera vencidas es alto, en este caso lo revelan solo 2 personas del total
investigado.
Por otro lado con un 67% nos pudieron señalar que el monto que se considera como
cartera vencida es bajo esto con las respuestas de 4 personas indagadas.
Page 82
65
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Oficio: No 001-FCAE-UTM
Sección: Examen Especial Financiero
Asunto: Orden de Trabajo
Portoviejo, 9 de enero del 2012
Lcdo. Juan Carlos Chávez Chávez
AUDITOR JEFE DE EQUIPO
Ciudad.
De mis consideraciones:
En cumplimiento de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado Regional
No 05 – Manabí y a las Normas y Principios que rigen a las Cooperativas para el año
2012, en calidad de Jefe de Equipo sírvase realizar un Examen Especial Financiero a
los Créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
del Cantón Junín, en el periodo comprendido del 1 de Enero del 2010 al 30 de Junio
del 2011.
Este Examen Especial Financiero tienen los siguientes objetivos:
Determinar la estructura organizacional de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Verificar el cumplimiento de normas y leyes en la recuperación de cartera
de la de Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Aplicar las fases del proceso del Examen Especial Financiero
Comprobar si las normas políticas y procedimientos, se cumplen en el
otorgamiento o manejo de los créditos
Evaluar la incidencia del Examen Especial a los créditos y su influencia
en los activos de la Cooperativa de de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín”
Ltda.
Se contara con el apoyo de la CPA. Erika Melina Merchán Chancay y como
Supervisor el Econ. Boanerges Suárez Ponce quien en forma periódica informará
sobre el avance del trabajo.
El tiempo estimado para la ejecución del Examen Especial Financiero es de 90 días
laborables.
Atentamente,
Dios, Patria y Libertad
Econ. Guillermo Hinostroza
DECANO DE LA F.C.A.E.
Page 83
66
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CARRERA DE AUDITORÍA
Oficio: No 003 FCAE-UTM
Sección: Examen Especial Financiero
Asunto: Carta de Presentación
Junín, 12 de enero del 2012
Lcdo.
Guido Vera Zambrano
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.
Ciudad.-
De mis consideraciones:
De conformidad con lo dispuesto en el Reglamento General de Graduación de la
Universidad Técnica de Manabí, aprobado por el Honorable Consejo Directivo de la
Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas, de acuerdo a la Orden de
Trabajo No 001-FCAE-UTM se dispuso ejecutar un Examen Especial Financiero a
los Créditos que Otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
por el periodo comprendido del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.
El equipo de Auditoría estará conformado por:
Auditor Supervisor: Econ. Boanerges Suárez.
Jefe de Equipo: CPA. Juan Carlos Chávez Chávez.
Operativo: CPA. Erika Melina Merchán Chancay.
El trabajo tendrá 60 días laborables para su cumplimiento.
Atentamente,
Econ. Guillermo Hinostroza
DECANO DE LA F.C.A.E.
Page 84
67
GUÍA DE VISITA PREVIA
1. ANTECEDENTES:
NOMBRE: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN”
LTDA.
DIRECCIÓN: CALLE SUCRE Y AV. VELESCO IBARRA ESQ.
TELÉFONO: 052-689883
EMAIL: [email protected]
RUC: 1312777509001
ACTIVIDAD: INSTITUCIÓN FINANCIERA
2. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL
2.1. Base legal
La iniciativa surgió en Septiembre del 2000 en el local de los pequeños
comerciantes del Cantón Junín, y después de varias deliberaciones y constante
análisis acordaron el 20 de Enero del 2001 constituir legalmente la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Mediante acuerdo ministerial Nº 0006 del 9 de Enero del 2001 es inscrita en el
Registro General de Cooperativas con el número de orden 014 del 12 de Enero del
2001 con 21 socios fundadores de diferentes sectores del Cantón.
2.2. Principales disposiciones legales
Normas Ecuatorianas De Contabilidad
Normas De Auditoría Generalmente Aceptadas
Normas De Auditoría Financiera
Normas Del Control Interno
Normas Que Rigen El Reglamento General De La Ley De Cooperativas
Normas Internas De Préstamos De La Comisión De Crédito De La Cooperativa,
Y Sus Diferentes Reglamentos Internos.
Constitución Política de la República del Ecuador
Estatuto Legal De La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Reglamento General De Crédito
Instructivo Para La Concesión De Los Créditos.
Page 85
68
3. ORGANIGRAMA.
ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS
CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN
GERENCIA
GENERAL
SECRETARIA
DEPARTAMENTO DE
CRÉDITO
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
DEPARTAMENTO LEGAL
CONSEJO DE
VIGILANCIA
COMISIÓN DE CRÉDITO COMISIÓN DE EDUCACIÓN
Page 86
69
4. OBJETIVOS
Objetivo general
Ejecutar un Examen Especial Financiero a los Créditos que otorga la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Objetivos específicos
Determinar la estructura organizacional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Agrícola “Junín” Ltda.
Verificar el cumplimiento de normas y leyes en la recuperación de cartera de la
de Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Aplicar las fases del proceso del Examen Especial Financiero
Comprobar si las normas políticas y procedimientos, se cumplen en el
otorgamiento o manejo de los créditos
Evaluar la incidencia del Examen Especial a los créditos y su influencia en los
activos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
5. PRINCIPALES ACTIVIDADES.
Sus principales actividades son:
Asociación voluntaria y abierta
Control democrático por los socios
Participación económica de los socios
Honestidad, responsabilidad, autonomía, capacitación e información
Cooperación entre cooperativas
Preocupación por la comunidad
Concesión de Créditos
Supervisión y seguimiento
Recuperación de Cartera
Page 87
70
Calculo de Intereses
Entrega y recepción de documentos requeridos al Oficial de Crédito
Captación de abonos
6. PRINCIPAL ÁREA A EXAMINAR
Departamento de Crédito.
7. FUNCIÓN PRINCIPAL
La principal función está a cargo de los Miembros del Comité de Crédito
8. UNIDAD DE APOYO
Econ. Boanerges Suárez Ponce Director de Tesis.
Lcdo. Guido Vera Zambrano Gerente de la Cooperativa
Lcdo. Guido Vera Zambrano Responsable de Crédito
Page 88
71
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
Auditoría Examen Especial
Entidad: Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Período: 1 de Enero del 2010 al 30 de Junio del 2011
Preparado: Juan Carlos Chávez Chávez
Erika Melina Merchán Chancay
Revisado: Econ. Boanerges Suárez Ponce.
Requerimientos de la Auditoria.
Informe corto de Auditoría
Memorando de Antecedentes
Síntesis del Informa
Fecha de intervenciones Fecha estimada
Orden de Trabajo 001 09-01-2012
Inicio de trabajo de campo 12-01-2012
Finalización del trabajo de campo 25-05-2012
Discusión del borrador del Informe a los interesados
Presentación del Informe a los interesados
Emisión del Informe final de Auditoría
Page 89
72
Equipo de Trabajo.
Supervisor : Econ. Boanerges Suárez Ponce
Auditor : Juan Carlos Chávez Chávez
Auditora : Erika Melina Merchán Chancay
Días presupuestados
90 días distribuidos en las siguientes fases:
Fase I Conocimiento preliminar
Fase II Planificación
Fase III Ejecución del Trabajo
Fase IV Informe de resultados
Recursos Financieros y Materiales
PERSONAL TRANSPORTE ALIMENTACIÓN VALOR TOTAL
Supervisor $100,00 $ 50,00 $150,00
Auditores $300,00 $ 30,00 $330,00
TOTAL $400,00 $ 80,00 $480,00
Materiales
Hojas de papel bond
Copias
Lápiz
Borradores
Cuestionario de control interno
Programa de auditoría
Cd
Materiales de oficina
Page 90
73
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Oficio: No 002 FCAE-UTM
Sección: Examen Especial Financiero
Asunto: Notificación – Inicio Examen Especial Financiero
Portoviejo, 10 de enero del 2012
Lcdo.
Guido Vera Zambrano
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
AGRICOLA “JUNÍN” LTDA.
Ciudad.-
De mis consideraciones:
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 90 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado y Art. 121 de su reglamento, notifico a usted que la
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ se encuentra realizando un Examen
Especial Financiero a los Créditos que Otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Agrícola “Junín” Ltda., por el periodo comprendido del 1 de enero del 2010 al 30 de
junio del 2011.
Comunicación que le hago conocer con el objeto de que disponga al personal de la
Institución brindar la atención e información requerida por el equipo auditor
designado, entregando la información pertinente lo más pronto posible e indicar por
escrito cualquier inquietud que usted y los demás funcionarios tengan a favor o en
contra de la administración.
Atentamente,
Juan Carlos Chávez Chávez.
AUDITOR JEFE DE EQUIPO.
Page 91
74
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.
Examen Especial Financiero a los Créditos
Del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.
PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
No.
PROCEDIMIENTOS
REFERENCIA
HECHO
POR
Objetivo General:
Justificar que los créditos que otorga la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola
“Junín” Ltda. Estén debidamente aprobados por el
Comité de Créditos.
Objetivo Específico:
Constatar si la recuperación del crédito se da
de acuerdo a la forma de pago dentro del plazo
establecido entre el socio y la cooperativa.
Verificar que los gastos incurridos en la
Cooperativa representen los egresos efectuados
por la Institución <
1 Programar y confirmar entrevistas con el Gerente
General, Oficial de Créditos, para comunicarles
sobre la ejecución de la Auditoría e identificar
datos, hechos, actividades e información relevante
para conocer y comunicar.
A1 J.CH – M.M
2 Actualizar o armar un archivo permanente a base
de información disponible en el área a examinar.
A2 J.CH – M.M
3 Información sobre la estructura orgánica
Institucional.
A3 J.CH – M.M
4 Obtener y revisar los últimos informes de
auditoría emitidos.
A4 J.CH – M.M
5 Efectuar las reuniones o entrevistas con el Gerente
General y el Oficial de Créditos.
A5 J.CH – M.M
Page 92
75
6 Explicar el Objetivo General del Examen Especial
Financiero cuya finalidad es beneficiar a la
Entidad y sus socios.
A6 J.CH – M.M
7 Explicar el proceso del Examen Especial
Financiero a Desarrollar.
A7 J.CH – M.M
8 Revisar el libro de actas y registros de créditos
aprobados y constatarlos con los créditos y montos
liquidados.
A8 J.CH – M.M
9 Entrevistar a los Funcionarios encargados del
Departamento de Créditos.
A9 J.CH – M.M
10 Resumir los resultados de las entrevistas para
alcanzar una reflexión aceptable de la misma.
A 10 J.CH – M.M
11 Identificar las Prácticas Contables,
Administrativas y operacionales
A 11 J.CH – M.M
12 Analizar los factores económicos que afecten al
manejo de las operaciones crediticias.
A 12 J.CH – M.M
13 Determinar el grado de confiabilidad de la
Información Financiera, Administrativa y
Operacional.
A 13 J.CH – M.M
14 Identificar la presencia de los responsables de la
Investigación, preparación y aprobación de las
políticas y procedimientos relacionados con la
entidad a Examinar.
A 14 J.CH – M.M
15 Verificar que los créditos sean registrados en el
momento de incurrir en la obligación.
A 15 J.CH – M.M
16 Evaluar el sistema de control interno en las
actividades financieras de la Institución.
A 16 J.CH – M.M
17 Verificar la existencia de una adecuada
segregación de las funciones en la recaudación de
los Créditos.
A 17 J.CH – M.M
18 Revisar que la entidad utilice documentos
necesarios en el momento de realizar cada
transacción.
A 18 J.CH – M.M
Page 93
76
PAPELES DE TRABAJO
A1
COMPONENTE
Programar y confirmar entrevistas con el Gerente
General, Oficial de Créditos, para comunicarles
sobre la ejecución del Examen Especial Financiero
e identificar datos, hechos, actividades e
información relevante.
Departamento
De
Crédito
Todas las entrevistas que se efectuaron durante la
realización del Examen Especial Financiero fueron
de gran ayuda para el análisis de los créditos
otorgados por la Cooperativa.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
A2
COMPONENTE
Revisar que la entidad utilice formularios
prenumerados e impresos para los ingresos por
cada transacción.
Departamento
De
Crédito
En esta institución se cuenta con sistemas de
codificación e identificación en los documentos
que se utilizan para llevar a efecto las
transacciones pertinentes, en este caso de los
ingresos por créditos.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
Page 94
77
A3
COMPONENTE Información sobre la estructura orgánica
Institucional.
Departamento
De
Crédito
De acuerdo a la observación realizada y
sustentada por medio de las pruebas ejecutadas,
cada funcionario tiene su obligación específica, lo
que está acorde a las normativas de control
interno.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
A4
COMPONENTE Obtener y revisar los últimos informes de
auditoría emitidos.
Departamento
De
Crédito
Una vez revisado y analizado el último informe
que emitió el ente regulador de las Cooperativas
se pudo constatar que los créditos otorgados por
la Cooperativa son acorde a los reglamentos
internos de la misma.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
Page 95
78
A5
COMPONENTE Efectuar las reuniones o entrevistas con el Gerente
General y el Oficial de Créditos.
Departamento
De
Crédito
Durante la investigación las reuniones y
entrevistas con el gerente y el oficial de Crédito
contribuyeron al desarrollo eficiente del examen
especial.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
A6
COMPONENTE
Explicar el Objetivo General del Examen Especial
Financiero cuya finalidad es beneficiar a la
Entidad y sus socios.
Departamento
De
Crédito
Una vez explicado y socializado el objetivo del
Examen se llegó a la conclusión que es
fundamental que las Instituciones Financieras
permitan ejecutar dicho trabajo.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
Page 96
79
A7
COMPONENTE Explicar el proceso del Examen Especial
Financiero a Desarrollar.
Departamento
De
Crédito
El proceso del Examen Especial Financiero
desarrollado fue conforme a las leyes y
reglamentos internos con los que se maneja la
Institución.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
A8
COMPONENTE
Revisar el libro de actas y registros de créditos
aprobados y constatarlos con los créditos y
montos liquidados.
Departamento
De
Crédito
Todo crédito otorgado por la Institución u
operación financiera que se realiza y se reporta en
los estados financieros, están debidamente
comprobadas, para evitar en lo posible errores u
omisiones consideradas de fraude.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
Page 97
80
A9
COMPONENTE
Entrevistar a los Funcionarios encargados del
Departamento de Créditos.
Departamento
De
Crédito
En el lapso de la realización del Examen Especial
Financiero se llevaron a cabo varias entrevistas
con los funcionarios encargados del departamento
de crédito las cuales fueron indispensables para la
realización y análisis de la misma.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
A10
COMPONENTE Resumir los resultados de las entrevistas para
alcanzar una reflexión aceptable de la misma.
Departamento
De
Crédito
En las entrevistas establecidas mediante la
ejecución del trabajo se pudo reflexionar y llegar a
comprender los resultados obtenidos.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
Page 98
81
A11
COMPONENTE Identificar las Prácticas Contables,
Administrativas y Operacionales
Departamento
De
Crédito
Gracias a la aceptación que tuvimos de parte de la
Institución se pudo identificar que las prácticas
Contables, Administrativas y Operacionales que
ejecuta la Cooperativa son las misma que rigen a
las Instituciones Financieras.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
A12
COMPONENTE Analizar los factores económicos que afecten al
manejo de las operaciones crediticias.
Departamento
De
Crédito
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola
“Junín” Ltda., cuenta con un proceso sistemático,
en el cual se demuestra un ordenamiento y
proceso cronológico del mismo, lo que facilita al
momento de llevar una revisión y obtener con
agilidad algo pertinente, lo que conlleva a ser una
institución eficiente.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
Page 99
82
A13
COMPONENTE
Determinar el grado de confiabilidad de la
Información Financiera, Administrativa y
Operacional.
Departamento
De
Crédito
El grado de confiabilidad que nos brindo la
Cooperativa nos permitió desarrollar el Examen
Especial Financiero con plena certeza y confianza
para así lograr el objetivo propuesto.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
A14
COMPONENTE
Identificar la presencia de los responsables de la
Investigación, preparación y aprobación de las
políticas y procedimientos relacionados con la
entidad a Examinar.
Departamento
De
Crédito
Como investigadores podemos determinar que las
políticas y procedimientos con que se maneja
internamente la institución son indispensables,
necesarios y oportunos para el buen desarrollo de
la misma.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
Page 100
83
A15
COMPONENTE Verificar que los créditos sean registrados en el
momento de incurrir en la obligación.
Departamento
De
Crédito
Al verificar si se llevan a cabo los reportes del
cobro de créditos con su respectiva fecha, se
puede indicar que en su gran mayoría si se hacen
los reportes de cobro de préstamos, cumpliendo lo
relacionado a las fechas cronológicas en base a lo
establecido por la entidad
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
A16
COMPONENTE Evaluar el sistema de control interno en las
actividades financieras de la Institución.
Departamento
De
Crédito
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola
“Junín” Ltda., como entidad financiera, su auditor
interno, es el encargado de supervisar todas las
operaciones que se realizan en la institución, lo
cual ha dado como resultado el buen manejo de
los recursos materiales y económicos.
Es importante recalcar que a esta cooperativa no
se le han realizado auditorías externas.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
Page 101
84
A17
COMPONENTE
Verificar la existencia de una adecuada
segregación de las funciones en la recaudación de
los Créditos.
Departamento
De
Crédito
La autorización, ejecución, registro y control de
recaudación de los créditos son cumplidos como
lo determinan las políticas internas de la
cooperativa, lo que ha permitido una verificación
oportuna y con ello evitar irregularidades que se
hubiesen podido presentar.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
A18
COMPONENTE
Revisar que la entidad utilice documentos
necesarios en el momento de realizar cada
transacción.
Departamento
De
Crédito
Toda institución debe contar con sistemas de
codificación e identificación en la documentación
que se utilizan para llevar a efecto las
transacciones pertinentes, en este caso el
otorgamiento de créditos en esta cooperativa no es
la excepción.
Preparado: J.C.CH.- E.M.M. Revisado: Econ. Boanerges Suárez
Fecha: 12/03/12 Fecha: 12/03/12
Page 102
85
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.
MATRIZ DE EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DEL EXAMEN
COMPONENTE
RIESGOS
INHERENTE / CONTROL
ENFOQUE PRELIMINAR
DEL EXAMEN
INSTRUCCIONES PARA EL
PLAN DETALLADO
Departamento de Crédito
MODERADO / BAJO
Los Socios no planifican el
destino de sus Créditos.
PS. Documentación que consta
en la Cooperativa.
PC. Verificar el destino de cada
crédito otorgado.
Realizar encuesta sobre el
otorgamiento de los créditos.
Departamento de Crédito
MODERADO / ALTO
El monto del crédito Ordinario y
Emergente es otorgado a los
socios que no tienen capacidad
de pago.
PS. Cancelación de créditos.
PC. Verificar que se cumpla con
los procedimientos para la
recuperación del crédito
otorgado.
Revisar detenidamente el libro
de actas y registro del comité de
Crédito y pagos pendientes.
Departamento de Crédito
ALTO / ALTO
En el Crédito de Convenio el
promedio de ingreso de los
socios, no permite obtener el
monto máximo.
PS. Rol de pagos de los socios
solicitantes.
PC. Verificar los montos
otorgados a cada socio.
Revisión de solicitudes y saldos
en libretas de ahorros de los
socios.
Elaborado: Juan Carlos Chávez Chávez PS. = Prueba Sustantiva
Erika Melina Merchán Chancay PC.= Prueba de Cumplimiento
Supervisado: Econ. Boanerges Suárez
Page 103
86
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.
Examen Especial Financiero a los Créditos
Del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.
PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
No.
PROCEDIMIENTOS
REFERENCIA
HECHO
POR
1 Considerar el objetivo general del examen
especial.
J.CH – M.M
2 Determinar los principales elementos a ser
evaluados durante la planificación especifica del
examen.
J.CH – M.M
3 Solicitar información adicional a los funcionarios
y responsables de cada una de las actividades
financieras.
J.CH – M.M
4 Conocer y comprender la evaluación del control
interno.
J.CH – M.M
5 Determinar las principales operaciones en el
otorgamiento de los créditos.
J.CH – M.M
6 Considerar el sistema de registro e información
para ubicar las transacciones de crédito.
J.CH – M.M
Elaborado: Juan Carlos Chávez Chávez
Erika Melina Merchán Chancay Supervisado: Econ. Boanerges Suárez
Page 104
87
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.
MATRIZ DE EVALUACIÓN ESPECÍFICA Y CALIFICACIÓN DEL RIESGO DEL EXAMEN
COMPONENTE
RIESGOS Y SU
FUNDAMENTO
ENFOQUE DEL EXAMEN
PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Departamento de Crédito
RI. MODERADO RC. BAJO
Los Socios no planifican el
destino de sus Créditos.
Documentación que consta en la
Cooperativa.
Constatar el destino de cada crédito
otorgado.
Departamento de Crédito
RI. MODERADO RC. ALTO
El monto del crédito Ordinario y
Emergente es otorgado a los
socios que no tienen capacidad
de pago.
Cancelación de créditos.
.
Verifique que se cumpla con los
procedimientos para la recuperación
del crédito otorgado
Departamento de Crédito
RI. ALTO RC. ALTO
En el Crédito de Convenio el
promedio de ingreso de los
socios, no permite obtener el
monto máximo.
Rol de pagos de los socios
solicitantes.
Verificar los montos otorgados a
cada socio.
Elaborado: Juan Carlos Chávez Chávez RI. = Riesgo Inherente
Erika Melina Merchán Chancay RC.= Riesgo de Control
Supervisado: Econ. Boanerges Suárez
Page 105
88
RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO.
Departamento Financiero
La evaluación del control interno, es una herramienta que sirvió para constatar como
se llevan a cabo los procedimientos en el departamento financiero de la Cooperativa
de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Especialmente en el otorgamiento de
créditos.
En la actualidad esta Institución Financiera cuenta con 6 funcionarios, los mismos
que tienen a su cargo las siguientes nominaciones:
Un Gerente
Una Secretaria
Una Contadora
Un Oficial de Crédito
Una Cajera
Un Cajero
ANÁLISIS DE RIESGO
Riesgo Alto.
El riesgo alto se lo puede considerar como muy significativo ya que puede haber alta
probabilidad de fraude o error y se sustenta en que el Auditor debe tomar muchas
precauciones al momento de realizar su actividad de investigación, ya que este afecte
la calidad de procedimientos de Auditoría a ejecutarse. Si el sistema de control es
malo y débil, por consiguiente el riesgo es alto.
Page 106
89
Riesgo Moderado.
El riesgo moderado es considerado como probable, es necesario tener precauciones
por cuanto puede darse errores u omisiones por parte de quienes están a cargo del
Departamento Financiero de la Instituciones y se lo determina evaluando el diseño de
los controles y la efectividad con que se ejecutan.
El riesgo medio incide en los procesos y en los pasos a seguir en la Investigación.
Riesgo Bajo
El riesgo bajo es considerado como poco probable de ocurrencia, es decir hay poca
posibilidad de encontrar falencias dentro de la Institución y puede o no afectar a los
procedimientos a aplicarse en el desarrollo del trabajo, la planificación especifica se
considera el riesgo inherente y de control específicos.
CALIFICACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA
Después de la evaluación realizada al control interno de la Institución el riesgo de
control es moderado.
Grado de confianza programado y controles claves.
La información principal se la obtuvo gracias al Lcdo. Guido Vera Gerente General
de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., que permitió acceder
a todos estados financieros que están inmersos en el periodo de la investigación,
estos Estados Financieros están legalmente constituidos y presentados ante la
Dirección Nacional de Cooperativas del Ecuador.
Page 107
90
TRABAJO REALIZADO POR LOS AUDITORES EN LA FASE DE
EJECUCIÓN.
Departamento Financiero
Revisión de los documentos de la Cooperativa
Desarrollo del control interno
Realización de los programas de Auditoría
Elaboración de los hallazgos de la Auditoría
Page 108
91
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN”
LTDA.
F.O.D.A.
FORTALEZAS
Su trayectoria de 11 años de
servicio a los asociados.
El servicio oportuno a sus
clientes.
Poseer una estructura física
propia.
Estar en plena actividad y al
servicio de los socios.
Honorabilidad de sus Directivos.
Estabilidad de manera general.
OPORTUNIDADES
Realizar convenios con
Instituciones Públicas o Privadas.
Integrar a otros actores del sector
Financiero y crear alianzas.
Conocer las realidades
socioeconómicas de los socios y
sus demandas orientando
propuestas de solución a esas
necesidades.
DEBILIDADES
Falta de seguimiento al destino
del crédito otorgado por la
Institución.
Falta de promoción de los
servicios que brinda la
Cooperativa.
No desarrollar el proceso que se
requiere en el caso de tener
carteras vencidas.
AMENAZAS
Falta de mayor y continua
comunicación al socio por parte
de los Directivos de la
Cooperativa.
No recuperar la cartera vencida
en el tiemplo establecido.
Falta de responsabilidad de los
socios.
Existencias de desastres
naturales.
Page 109
92
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN”
LTDA.
EXAMEN ESPECIAL AL DEPARTAMENTO DE CRÉDITO
Del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011
PROGRAMA DE TRABAJO PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA.
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE CRÉDITO
N°
OBJETIVOS / PROCEDIMIENTOS
REF.
FECHA
1.
2.
3.
Objetivos:
Comparar los montos y créditos emitidos con los
registros que lleva el comité de Crédito.
Determinar si se lleva registro contable de la
cuenta Créditos.
Verificar la aplicación de controles en el
otorgamiento de los créditos.
Revisar si la documentación pertinente está acorde
con lo que determina la norma correspondiente.
Procedimientos:
Evaluación del control interno.
Verificar la existencia de reglamentaciones para la
concesión de los créditos.
Constatar que todos los créditos sean canalizados
por el comité de crédito
Elaborado: Juan Carlos Chávez Chávez
Erika Melina Merchán Chancay
Supervisado: Econ. Boanerges Suárez
Page 110
93
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN”
LTDA.
EXAMEN ESPECIAL AL DEPARTAMENTO DE CRÉDITO
Del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE CRÉDITO
N° PREGUNTAS RESPUESTAS
PONDERACIÓN CALIFICACIÓN
SI NO N/A
1
¿Las solicitudes de
créditos son receptadas
de acuerdo a lo que
determina el reglamento
de crédito?
X 10 9
2
¿Para llevar el control
de los créditos, existen
políticas y
procedimientos de
supervisión y registro?
X 10 10
3
¿Se llevan registros de
montos y créditos
concedidos a los
clientes?
X 10 10
4
¿Se realizan
periódicamente
controles con respecto a
los créditos
concedidos?
X 10 9
5
¿Existen medios
eficaces de
recuperación de los
créditos otorgados?
X 10 9
TOTAL 50 47
CALIFICACIÓN = 47 = 94%
PONDERACIÓN = 50
Page 111
94
HOJA DE HALLAZGOS
INSTITUCIÓN: Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
PERÍODO: 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.
AUDITORÍA: Examen Especial Financiero.
FECHA: 15 de junio del 2012.
RUBRO: Créditos
DESCRIPCIÓN DEL HALLAZGO:
En el otorgamiento de los créditos se
pudo observar que existen algunos
montos de créditos concedidos que no han
sido recuperados en su totalidad.
CONDICIÓN:
En el desarrollo del examen especial se
pudo comprobar que existen socios que
han recibido créditos con montos
superiores a su capacidad de pago.
CRITERIO:
No se cumple con la normativa vigente
para estos casos, aunque el número de
estos créditos otorgados es pequeño.
EFECTO:
La recuperación de los créditos en
algunos casos será limitada, ya que los
solicitantes no tienen la capacidad de
pagar los mismos.
Page 112
95
CAUSA:
La incidencia de los Directivos en ciertos
casos hace que se cometa errores al
momento de otorgar créditos a los socios
que no tienen la capacidad de pago.
COMENTARIO:
La falta de talento humano hace que
varios de los socios cumplan diversas
funciones, lo que en cierta medida puede
permitir el abuso de otorgar créditos a
quienes no se lo merecen de acuerdo al
reglamento interno de crédito.
CONCLUSIÓN:
A pesar de haber cometido este de errores
en algunos casos no ha incidido
mayormente en los estados de resultados
con respecto a la cartera de crédito, ya
que la cartera vencida de esta Institución
Financiera es apenas el 2% del total de los
créditos otorgados.
RECOMENDACIÓN:
Que se aplique con mayor firmeza lo
estipulado en la reglamentación pertinente
para el otorgamiento de los créditos.
AUDITORES: Juan Carlos Chávez
Erika Melina Merchán
SUPERVISADO: Econ. Boanerges Suárez
FECHA: 15 de junio del 2012.
Page 113
96
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES.
A LA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS, CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN,
CONSEJO DE VIGILANCIA Y GERENCIA GENERAL DE LA COOPERATIVA
DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.
1. Hemos realizado un Examen Especial Financiero al rubro Créditos de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., del periodo
comprendido del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011, los mismos
que son de responsabilidad de la Administración y del Departamento de
Crédito de la Entidad, nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre
la cartera de créditos basados en un Examen Especial Financiero.
2. El Examen Especial se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoría
generalmente aceptadas. Las cuales requerían que el Examen este diseñado y
realizado para obtener certeza razonable sobre los créditos para dar a conocer
si contienen datos erróneos o inexactos de carácter significativo. El examen
se lo realizó en base a pruebas de la evidencia que soportan las cantidades y
revelaciones presentadas en la cartera de Crédito. Incluye también la
evaluación de los principios de Contabilidad utilizados y de las estimaciones
relevantes realizadas por la Administración, así como una evaluación de la
presentación general de la cartera de crédito, considerando que este Examen
Especial provee una base razonable para expresar una opinión.
3. A pesar de que la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
tienen cartera de Crédito Vencida durante el periodo de examen comprendido
del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011, se pudo determinar que esta
Institución Financiera se ha basado con los principios de Contabilidad
Generalmente aceptados en el Ecuador.
Portoviejo, 25 de Junio del 2012.
Juan Carlos Chávez Chávez Erika Melina Merchán Chancay
AUDITOR EXTERNO AUDITOR EXTERNO
Econ. Boanerges Suárez
SUPERVISOR
Page 114
97
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL
CONTROL INTERNO.
AL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y GERENCIA GENERAL DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.
Dentro del proceso de planificación y ejecución del examen especial financiero a los
créditos que ha otorgado la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.,
del periodo comprendido del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011, hemos
revisado la estructura del control interno, con el propósito de determinar los
procedimientos del Examen necesarios para expresar una opinión sobre el mismo.
Es responsabilidad de la Administración de la Cooperativa, establecer y mantener
una estructura adecuada del control interno contable, operacional y financiero. Para
el cumplimiento de esta responsabilidad, se requiere que la Administración ejecute
ciertas estimaciones y juicios para evaluar los beneficios anticipados y costos
relacionados con los procedimientos de control.
La estructura del control interno conlleva a que se obtenga una seguridad razonable
pero no absoluta, respecto a la salvaguarda de los activos, al uso o disposiciones no
autorizados, para que las transacciones se efectúen de acuerdo con la autorización de
la Administración y que éstas se registren adecuadamente para permitir la
preparación de la cartera de crédito.
El estudio o evaluación del control interno, se efectuó con el propósito para
determinar los procedimientos del Examen, no necesariamente revelaría todas las
condiciones que se consideran como debilidades materiales del control interno de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Sin embargo, este estudio y evaluación mostró las condiciones en que se encuentra la
Institución, las mismas que consideramos se encuentran dentro de los parámetros
normales.
Page 115
98
Portoviejo, 25 de Junio del 2012.
Juan Carlos Chávez Chávez Erika Melina Merchán Chancay
AUDITOR EXTERNO AUDITOR EXTERNO
Econ. Boanerges Suárez
SUPERVISOR
Page 116
99
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA SUPLEMENTARIA.
A LA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS, CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN,
CONSEJO DE VIGILANCIA Y GERENCIA GENERAL DE LA COOPERATIVA
DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.
Hemos realizado el Examen Especial a la cartera de Crédito de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda. Del periodo comprendido del 01 de enero
del 2010 al 30 de junio del 2011 sobre los que emitimos nuestra opinión con fecha 02
de julio del 2012.
De conformidad con los requerimientos, normas y demás disposiciones de la
Direccional Nacional de Cooperativas hemos revisado como parte de nuestro examen
la información financiera.
Para el análisis y evaluación de la información indicada, hemos aplicado los
procedimientos de auditoria necesarios de acuerdo a las circunstancias.
Cabe recalcar que nuestro examen proporciona una base razonable para emitir una
opinión. Considerando las fortalezas y oportunidades de la Institución, podemos
opinar que en el informe del control interno se presenta razonablemente la
información Financiera Suplementaria relativa a la cartera de Crédito de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., del periodo comprendido
del 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.
Portoviejo, 25 de Junio del 2012.
Juan Carlos Chávez Chávez Erika Melina Merchán Chancay
AUDITOR EXTERNO AUDITOR EXTERNO
Econ. Boanerges Suárez
SUPERVISOR
Page 117
100
INFORME GENERAL DEL EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS
CRÉDITOS QUE HA OTORGADO LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA.
PERÍODO: 01 de enero del 2010 al 30 de junio del 2011.
Dentro del examen especial financiero realizado a la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Agrícola “Junín” Ltda., con relación a los créditos que ha otorgado a sus
socios, se determino lo siguiente:
Mayormente los créditos son otorgados de acuerdo a lo que especifica la
normativa correspondiente para estos casos.
Es verdad que existe el otorgamiento de algunos créditos que han violentado el
reglamento de crédito respectivo.
También se ha otorgado créditos a socios que no tienen capacidad de pago.
Normalmente cuando se han dado hechos como los señalados es en cierta medida
por la influencia de Directivos.
No existe un mecanismo de control sobre cuál es realmente el destino que dan los
socios a los créditos obtenidos.
En algunos créditos se pudo detectar que no han cumplido con los requisitos
establecidos en el reglamento de Crédito.
En términos generales esto no ha influido mayormente en la cartera de crédito
vencida, la misma que estaba aproximadamente en el 2% del total general de los
créditos otorgados en el cierre de esta investigación.
Los funcionarios de la Institución, siempre han dado cumplimiento a las
disposiciones de los Organismos Administrativos y de Control de la Cooperativa.
Page 118
101
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
Una vez concluido el trabajo de Investigación Diagnostica o Propositiva referente al
Examen Especial Financiero a los créditos que obtienen los socios de la Cooperativa
de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., se emiten las siguientes conclusiones:
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda., es una Institución
que nació gracias a las ideas de tres visionarios quienes con pensamientos
universales y convencidos en el desarrollo de su pueblo, crearon dicha entidad
financiera, teniendo en cuenta las necesidades de los pequeños comerciantes y
agricultores del cantón Junín.
Las políticas crediticias las determina el Consejo de Administración de esta
cooperativa, para ello cuenta con el reglamento de crédito respectivo y aprobado
por la Dirección Nacional de Cooperativas.
El otorgamiento de créditos a los socios de esta cooperativa ha evolucionado
favorablemente, ya que en el año 2010 se otorgaron 862 créditos por un monto de
334.502,32 dólares y hasta el mes de junio del 2011 ya se habían dado 276
créditos por un monto de 203.519,00 dólares.
Mayormente los créditos que obtienen los socios de esta cooperativa, los destinan
para la agricultura, microempresas, pagar deudas entre otros aspectos que el socio
considere importante invertir en los mismos.
Al menos en el año 2011 se tomaron todas las precauciones necesarias para que
el otorgamiento de los créditos llegue a quien realmente cumple con lo
establecido en el reglamento del crédito respectivo.
Page 119
102
Esta Cooperativa es una institución fortalecida gracias a la activa participación de
sus socios, especialmente los agricultores que son quienes mas acceden a los
créditos que otorga esta Institución.
Page 120
103
5.2. Recomendaciones
En cuanto a las conclusiones a las cuales se llego; es necesario emitir las siguientes
recomendaciones:
Quienes administran la cooperativa deben ser mas rígidos al momento de aplicar
el reglamento de crédito, con el fin de que no se siga cometiendo errores que en
cierta medida perjudican a la institución.
El Consejo de Vigilancia como organismo controlador debe ser más exigente en
el cumplimiento de la normativa vigente al momento de recuperar el crédito.
Los Directivos deben promocionar y ver la posibilidad de incrementar el número
de socios y clientes con la finalidad de mantenerse como Institución Financiera
solvente.
El Consejo de Administración en coordinación con el Gerente General, deben de
buscar la manera de dar seguimiento a los créditos, para que los mismos no se
desvíen de la finalidad que el socio de a éste.
El Comité de Crédito, debe ser mas exigente de tal manera que otorgue préstamos
a los socios que tengan capacidad de pago por el crédito que solicitan.
Se deben seguir implementando políticas que permitan en cierta medida mejorar
el recurso económico a instaurarse en los créditos que otorgue a futuro esta
cooperativa.
Page 121
104
6. PRESUPUESTO
DETALLE
UNIDAD
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
Materiales de oficina 180,00
Servicios de internet 40,00
CDS 8 0,75 6,00
Fotocopias 1000 0,02 20,00
Elaboración del primer,
segundo, tercer
borrador
30,00
Elaboración informe
final
100,00
Empastado de tesis 5 8,00 40,00
Refrigerios 150,00
Movilización 300,00
Imprevistos 100,00
Total $966,00
Page 122
105
7. CRONOGRAMA VALORADO DE ACTIVIDADES
ACTIVIDADES TIEMPO EN MESES RECURSOS COSTOS
1 2 3 4 5 6 7 HUMANOS MATERIALES OTROS USD
Recolección de información básica y bibliográfica X Autores de la tesis.
Materiales
bibliográficos y de
oficina
Movilización
y refrigerio 75,00
Visita de observación y ejecución de entrevistas y encuestas a
la cooperativa X Autores de la tesis. Material de oficina,
grabadora y cámara
Movilización
y refrigerio 46,00
Tabulación de encuestas, análisis y resultados. Elaboración de tablas y gráficos
X Autores de la tesis.
Materiales de
oficina y equipo de computación
Movilización y refrigerio 85,00
Redacción del marco teórico y demás partes de la tesis X Egresados y Director
Materiales de
oficina y equipo de
computación y
fotocopiadora
Movilización
y refrigerio 75,00
Elaboración del primero, segundo y tercer borrador X X Egresados y Director
Materiales de
oficina y equipo de
computación
Movilización
y refrigerio 80,00
Revisión, corrección de la tesis y elaboración del informe
final X Egresados y Director y
miembros del Tribunal
Materiales de
oficina y equipo de
computación
Movilización
y refrigerio 80,00
Asesoramiento del director de tesis y miembros de revisión
por parte del tribunal X Egresados y Director y
miembros del Tribunal
Computadora y
materiales de oficina
Movilización
y refrigerio 95,00
Movilización X X X X X X Egresados
Recursos
económicos
Movilización
y refrigerio 330,00
Presentación del informe final. Empastado X
Egresados
Fotocopiadora, y materiales de
imprenta
Movilización
y refrigerio 100,00
Sustentación X
Egresados y Director
Proyector,
computadora
Movilización
y refrigerio $966,00
Page 123
106
8. BIBLIOGRAFÍA
Hernández Jiménez, Ricardo. (2007). Auditoría Informática, Un enfoque
práctico. México, Alfaomega: Grupo Editor
Piattini Velthuis, Mario G. y Del Peso Navarro, Emilio. (2007). Auditoría
Informática, Un enfoque práctico. México, Alfaomega: Grupo Editor,
Echenique, José Antonio. (2006). Seguridad en Centros de Cómputo. México:
Editorial Trillas
Fine, Leonard H. Lam, Kevin; LeBlanc, David; Smith, Ben. (2006) Assessing
Network Security. Microsoft Corp.
Contraloría General Del Estado 2009
Ley orgánica de la contraloría general del estado
Normas de control interno
Diccionarios de términos de auditoria y control de la contraloría general
del estado
Manual de contabilidad gubernamental SIGEP, integrado
Constitución Política del Estado 2008 Montecristi
Enciclopedia práctica de la contabilidad y control presupuestario edición Mc.
Graw Hill, México, 2000.
Villegas de Beltron, Margarita. (2001). Introducción a la estadística en los
procesos contables y de control financiero. Bogotá: Universidad de las Américas
Jornet, J. (2006). El modelo de determinación de Estándares de los Exámenes de
Calidad y Logro Educativos (Excale) del INEE de México. México: Instituto
Nacional para la Evaluación de la Educación (Documento mimeografico).
Page 124
107
Gómez, B. (2007). Análisis factorial y componentes principales. España:
Editorial Mentat.
Gómez, B. (2008). Estadística multivariada. España: Editorial Mentat.
Estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín” Ltda.
Ministerio de Inclusión Económica y Social. Dirección Provincial de Manabí.
Administración del Sistema de Cooperativas de Manabí.
Reglamento Interno de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola “Junín”
Ltda.
Diccionarios de términos de auditoria y control de la contraloría general del
estado.
Revista Junín Año 10 Nº 10 Noviembre del 2010
LEXUS Diccionario de Auditoría
WEBGRAFIA:
www.scribd.com/doc/6045211/Fases-de-Auditoria
www.google.es/search
www.Contraloría.gov.py
www.monografías.com
www.wikipedia.org
www.contabilidad.tk
www.gestiopolis.com
www.gerencie.com
www.librosauditoría.com
Page 126
109
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CARRERA DE AUDITORÍA
Oficio Nº 002 E.E.
E.UTM.CAC. J – 2012
Junín, 24 de febrero del 2012.
Señor.
Lcdo. Guido Vera Zambrano.
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
AGRICOLA “JUNÍN” LTDA.
Ciudad.-
Yo JUAN CARLOS CHÁVEZ CHÁVEZ con cédula de identidad Nº 131118130-7
y ERIKA MELINA MERCHÁN CHANCAY con cedula de identidad Nº
131277750-9, egresados en la Carrera de Auditoría de la Facultad de Ciencias
Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica de Manabí, nos dirigimos a
usted muy afectuosamente para comunicarle que una vez analizadas las carteras
vencidas y los tipos de créditos otorgados les pedimos nos permitan hacerles
conocer las siguientes recomendaciones:
Utilizar el mejor sistema para recuperar la cartera vencida.
Tomar medidas relevantes que incidan positivamente al desarrollo
Institucional
El cumplimiento de las mismas nos llevará a realizar un buen trabajo de
investigación previo a la obtención del Titulo de Licenciados en Contabilidad y
Auditoria.
Agradecemos de antemano la atención que brinde al presente.
Atentamente,
Juan Carlos Chávez Chávez Erika Melina Merchán Chancay
CPA CPA
Nota: Trabajo de Investigación Diagnóstica o Propositiva, previo a la obtención de Título
de Licenciados en Contabilidad y Auditoría.
Page 127
110
ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. QUE SE BENEFICIAN
DE LOS CRÉDITOS.
1. ¿Qué clase de Crédito ha solicitado a la Cooperativa?
EMERGENTE-ORDINARIO ( )
CONVENIO ( )
2. ¿Qué monto ha solicitado?
$ 200,00 ( )
$ 500,00 ( )
$ 1.000,00 ( )
$ 2.000,00 ( )
3. ¿Al momento de solicitar su crédito se lo han otorgado de manera ágil y
oportuna?
SI ( )
NO ( )
A VECES ( )
4. ¿Desde su solicitud hasta la concesión que tiempo ha tardado en obtener
su crédito?
5 días ( )
10 días ( )
15 días ( )
Más días ( )
5. ¿Está usted de acuerdo con las tasas de intereses que ofrece la
Cooperativa?
SI ( )
NO ( )
A VECES ( )
6. ¿Al haber recibido su crédito sus objetivos fueron alcanzados?
SI ( )
NO ( )
POCO ( )
Page 128
111
ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA “JUNÍN” LTDA. (GERENTE Y
DEPARTAMENTO DE CRÉDITO)
1. ¿Cuál es el tiempo que transcurre para su liquidación cuando el cliente
entrega los requisitos para el otorgamiento de los créditos solicitados?
5 DÍAS ( )
10 DÍAS ( )
15 DÍAS ( )
MÁS DÍAS ( )
2. ¿El oficial de crédito asignado verifica la veracidad de la información
otorgada por el cliente mediante la inspección?
SI ( )
NO ( )
A VECES ( )
3. ¿Qué tipos de garantías se solicitan al cliente para la concesión de
créditos?
HIPOTECARIA ( )
QUIROGRAFARIA ( )
PRENDARIA ( )
CRUZADAS ( )
4. ¿Cuándo un crédito se vence a la exigibilidad de cobro cual es el
procedimiento que usan para su recuperación?
CITACIÓN ( )
EXTRAJUDICIAL ( )
REMATE ( )
5. ¿Existen créditos concedidos con garantías cruzadas?
SI ( )
NO ( )
A VECES ( )
6. ¿Considera que el monto de la cartera vencida es?
ALTO ( )
BAJO ( )
Page 129
112
PALABRAS CLAVES
EXAMEN
ESPECIAL
CRÉDITOS
OTORGADOS