Tax Risks in Russia from Using International Business Companies/ Налоговые риски международных компаний в России Evgeny Timofeev Head of Russian Tax Practice, partner Евгений Тимофеев партнер, Глава налоговой практики 28 September 2010 28 сентября 2010 г.
19
Embed
Evgeny Timofeev Head of Russian Tax Practice , partner Евгений Тимофеев партнер,
Tax Risks in Russia from Using International Business Companies / Налоговые риски международных компаний в России. Evgeny Timofeev Head of Russian Tax Practice , partner Евгений Тимофеев партнер, Глава налоговой практики. 28 September 2010 28 сентября 2010 г. Dividends / Дивиденды. - PowerPoint PPT Presentation
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Tax Risks in Russia from Using International Business Companies/Налоговые риски международных компаний в России
Evgeny TimofeevHead of Russian Tax Practice, partnerЕвгений Тимофеев партнер, Глава налоговой практики
28 September 201028 сентября 2010 г.
2
Dividends/ Дивиденды
Repatriation of profits:
- Withholding tax (WHT) at 20%
- But: decreased under DTTs (incl. Cyprus and NL) to 5%
- Requirement: tax residency certificate
- No deduction for profit tax purposes
Перевод прибылей:
- Налог у источника (WHT) по ставке 20%
- НО: уменьшение ставки в соответствии с СоИДН (вкл. Кипр и Нид.) до 5%
- Требование: сертификат налогового резидентства
- Нет вычетов по налогу на прибыль
3
Tax Base Erosion InstrumentsМетоды уменьшения налоговой базы
Interest- Deduction subject to thin
cap rules and max rates
- WHT at 20% but 0% under DTTs
- Tax certificate required
Royalties- Fully deductible- WHT at 20% but 0%
under DTTs- Tax certificate required
Проценты- Вычет в соответствии с
правилами тонкой капитализации и предельными ставками
- WHT по ставке 20%, но 0% по СоИДН
- Необходим сертификат налогового резидентства
Роялти- Полный вычет- WHT по ставке 20%, но 0% по
СоИДН- Необходим сертификат
налогового резидентства
4
Anti-Avoidance Measures / Меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов
Substance over form principle:
- is the picture in reality the one presented by the taxpayer?
- incl., e.g. is the recipient the beneficial owner of the income?
Business purpose test:
- was the taxpayer pursuing a business purpose or predominantly the tax benefits?
Specific instruments:- transfer pricing- thin cap rules
Сущность принципа преобладаниясодержания над формой:- соответствует ли реальность картине, представленной налогоплательщиком? - В т.ч., является ли получатель прибыли бенефициарным собственником?
Проверка цели деловой деятельности:- преследовал ли налогоплательщик деловую цель или преимущественно цель получить налоговые преимущества?
Специальные инструменты:- установление трансфертных цен- правила тонкой капитализации
5
Anti-Avoidance Measures / Меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов
The Tax Code:
- Art. 20 & 40 (transfer pricing)
- Art. 269-2 (thin cap rules)
The Court Anti-Abuse Doctrine:
- Supreme Arbitration Court Plenary Ruling #53 (the substance over form principle, the business purpose test)