CONTROL INTERNO Un adecuado Sistema de Control Interno es parte importante de una entidad bien organizada, pues garantiza salvaguardar los bienes y hacer confiables los registros y resultados de la contabilidad; acciones indispensables para la buena marcha de cualquier organización, grande o pequeña
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CONTROL INTERNO
Un adecuado Sistema de Control Interno es parte importante de una entidad bien organizada, pues garantiza salvaguardar los bienes y hacer confiables los registros y resultados de la contabilidad; acciones indispensables para la buena marcha de cualquier organización, grande o pequeña
CONTENIDOS
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
FUENTES DE INFORMACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO:
DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
TIPOS DEL CONTROL INTERNO
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLES
MODELOS DE CONTROL INTERNO
COSO I
COSO II
MICIL
CORRE
MÉTODOS O TÉCNICAS EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
NARRATIVAS
CUESTIONARIOS
FLUJOGRAMAS
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
La evaluación del sistema de control interno sirve para resolver preguntas, tales como:
1. ¿Qué problemas tenemos?
2. ¿Cómo van las cosas?
3. ¿Qué decisiones se van a tomar?
4. ¿Qué está pasando?
El diagnóstico precisa cómo está el control interno en un momento determinado en un área, un
proceso o una operación. Además permite definir las fortalezas y debilidades de la organización
mediante una cuantificación de todos sus recursos.
El principal objetivo es separar al componente auditado en subcomponentes para luego evaluar
el control interno de cada uno de ellos y así determinar cuáles ameritan una revisión profunda
en procura de mejorar en cuanto a las 5 E´s.
Estas 5 E’s son:
Economía.-“Uso oportuno de los recursos idóneos en cantidad y calidad
correctas en el momento previsto, en el lugar indicado, es decir
adquisición o producción al menor costo posible, con relación a los
programas de la organización”. (Saavedra López, 2006)
Eficiencia.-“Es la relación entre los recursos consumidos y la
producción de bienes y servicios, se expresa como porcentaje
comparando la relación insumo-producción de bienes y servicios, se
expresa como un estándar aceptable o norma; la eficiencia aumenta
en la medida en que un mayor número de unidades se producen
utilizando una cantidad dada de insumo. Su grado viene dado de la relación entre los
bienes adquiridos o producidos o servicios prestados, con el manejo de los recursos
humanos, económicos y tecnológicos para su obtención”. (Saavedra López, 2006)
Eficacia.-“La relación de servicios y productos, los objetivos y metas
programados.
La eficacia es el grado en que una actividad o programa alcanza
sus objetivos o metas que se había propuesto”. (Saavedra López,
2006)
Ecología.-“Son las condiciones, operaciones y prácticas relativas de
a los requisitos ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos
y evaluados en una gestión de un proyecto”. (Saavedra López,
2006)
Ética.-“Es un elemento básico de la gestión institucional,
expresada en la moral y conducta individual y grupal, de los
funcionarios y empleados de una entidad, basada en sus
deberes, en su código de ética, las leyes, en las normas
constitucionales, legales y vigentes de una sociedad”. (Saavedra López, 2006)
La evaluación del sistema de control interno comprende las siguientes actividades:
Evaluar el control interno (de gestión) de los subcomponentes a ser auditados
mediante: cuestionarios, flujogramas, narrativas, etc.
Es conveniente el uso de indicadores de gestión para la evaluación del control
interno.
Identificar los subcomponentes con menor nivel de control interno (riesgos de
control alto).
Establecer las áreas críticas en las cuales profundizar la Auditoría de Gestión.
OBJETIVOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO:
“Establecer la base para confiar en el control interno, con el fin de determinar
la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría.
Formular sugerencias con respecto al mejoramiento del control interno
Determinar fortalezas y debilidades del control interno” (Ron Silva, 2012)
FUENTES DE INFORMACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL
INTERNO:
“Organigramas
Plan de cuentas
Manual de funciones
Manual de procedimientos
Entrevistas con directivos y empleados
Observación personal
Actas de sesiones de directorio
Leyes, estatutos, reglamentos” (Ron Silva, 2012)
DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
“Es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por
una organización a fin de salvaguardar los activos, que los registros
contables sean fidedignos y que la actividad se desarrolle
eficazmente de acuerdo a las políticas, metas y objetivos previstos
por la organización”. (Ron Silva, 2012)
El control interno de acuerdo con el COSO es: "El control interno es un proceso
efectuado por la alta dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables”
El control interno es un proceso. Es un medio utilizado para la consecución de un fin, no
es un fin en sí mismo.
El control interno lo llevan a cabo personas. No se trata solamente de manuales de políticas
e impresos, sino de personas en cada nivel de la organización. El control interno sólo
puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la alta dirección de la
entidad.
De acuerdo al COSO II, el control interno “es un proceso realizado por la junta
directiva, la gerencia y demás personal de la entidad, basado en el establecimiento de
estrategias para toda la empresa diseñadas para identificar eventos potenciales que
pueden afectar a la entidad y gerenciar los riesgos dentro del apetito del riesgo, para
proporcionar una seguridad razonable referente al logro de los objetivos del negocio”.
(COSO I y II, 2011)
TIPOS DEL CONTROL INTERNO
Dentro de los elementos del control interno que se pueden citar tenemos los siguientes:
Control Interno Administrativo.- Son aquellas medidas que se relacionan principalmente
con la eficiencia operacional y la observación de las políticas establecidas en el área de la
organización. Este control se subdivide a su vez en:
Control operativo.- Se refiere a todas aquellas
actividades que se realizan para lograr eficiencia y
eficacia operativa, optimización de recursos y
cuidado de activos; para obtener los niveles
adecuados de economía.
Control estratégico.- Consiste en formular estrategias coherentes y
razonables para el giro del negocio en una empresa; alcanzando y
manteniendo el éxito de la misma.
Control Interno Contable.- Son aquellas medidas que se relacionan con
la protección de los activos y la confiabilidad de la información contable y
financiera.
Estos controles comprenden sistemas de autorizaciones y aprobaciones de transacciones,
segregaciones de funciones en los diferentes departamentos, controles físicos sobre los
activos, auditoría interna, manuales de políticas y procedimientos contables, etc.
El objetivo principal del Control Interno contable es:
“Salvaguardar Activos.
Registros contables fidedignos.
Observación de políticas dictadas por la administración” (Ron Silva, 2012)
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLES
1. “De acuerdo a quien lo realiza:
Interno.- Lo realiza el auditor interno en la organización
Externo.- Lo realizan los entes de control a través del auditor externo
2. De acuerdo con su naturaleza:
De legalidad.- Cumplimiento de disposiciones legales
De conveniencia.- De acuerdo a la necesidad de la empresa
De resultado.- Obtención de metas
De gestión.- Logro de objetivos
3. De acuerdo al momento en que se realiza:
Previo.- Previo al gasto
Perceptivo o concurrente.- Al instante
Posterior.- Posterior al gasto
4. De acuerdo a la magnitud:
Total.- control integral de toda la empresa
Selectivo.- direccionado a un área, partida o unidad
5. De acuerdo a COSO:
Preventivos.- se ponen en marcha para evitar que se produzcan los
errores e irregularidades.
Detectivos.- Ayudan a la investigación y corrección de las causas del
riesgo.
Correctivos.- se ponen en marcha para corregir los errores que se
encontraron en los controles internos”. (Ron Silva, 2012)
MODELOS DE CONTROL INTERNO
COSO I
“Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU, dedicada a
proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los
aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión
del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros.