ESTRUCTURA BSICA DE LA CONTABILIDADTodas las operaciones de
contabilidad se realizan gracias a la combinacin de las cinco
variables bsicas. Sin embargo, es muy importante conocer
perfectamente los conceptos de dichas variables.
ACTIVO
Activo es un recurso econmico - tangible o intangible - de
propiedad de una entidad, del cual se espera recibir beneficios en
el futuro.
Algunos ejemplos de activos son el dinero que la empresa posee,
las cuentas por cobrar a clientes, las mercaderas almacenadas, el
edificio de propiedad de la empresa, los vehculos, las patentes y
otros intangibles que posee la empresa, entre otros.El activo
corriente, tambin denominado activo circulante, es aquel activo
lquido a la fecha de cierre del ejercicio, o convertible en dinero
dentro de los doce meses. Adems, se consideran corrientes a
aquellos activos aplicados para la cancelacin de un pasivo
corriente, o que evitan erogaciones durante el ejercicio. Son
componentes del activo corriente las existencias, los deudores
comerciales y otras cuentas a cobrar, las inversiones financieras a
corto plazo y la tesorera
PASIVO
Pasivo representa las obligaciones por pagar de la empresa a
terceros, conocidos como acreedores. Por ejemplo, tributos por
pagar, remuneraciones por pagar al personal, cuentas por pagar a
proveedores, otras cuentas por pagar, entre otros. PATRIMONIO.
Patrimonio es el aporte realizado por los dueos o accionistas
del negocio. El patrimonio representa la obligacin por pagar que
tiene la empresa hacia los inversionistas por dos conceptos:
Por la inversin inicial en efectivo o activos para el negocio.
Tambin, conocida como capital inicial.
Por las utilidades provenientes de la operacin del negocio que
an no han sido distribuidas. Tambin, conocidas como resultados
acumulados GASTOS.
Gastos representan los sacrificios que hace la empresa por dos
motivos fundamentales:
Sacrificios para generar ingresos. Tambin, conocidos como
costos. Por ejemplo, costo de la mercadera vendida.
Sacrificios para que la empresa opere con normalidad. Por
ejemplo, gastos de luz, agua, telfono, etc. INGRESOS
Ingresos son las ventas de bienes o servicios que realiza la
empresa, independientemente que se haya realizado la cobranza
respectiva. Ejemplos de ingresos: venta de un bien a un cliente al
contado o al crdito, Los honorarios por servicios profesionales de
un analista de sistemas.
LA ECUACIN CONTABLE
Al hablar de equilibrio, se pretende afirmar que se relacionan
entre s en la denominada ecuacin contable.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES1. No hay cargo sin abono.2. No hay
deudor sin acreedor.3. El monto de los cargos es igual al monto de
los abonos.4. Siempre existe una cuenta que recibe y una que
entrega.5. Todos los valores al salir o entrar lo har bajo el mismo
titulo de la cuenta. TEORIA DEL CARGO Y ABONOPara comprender el
presente punto vamos a identificar con una T grafica el significado
de una cuenta la cual tiene un ttulo y dos apartados, una para
registrar dbitos y otra para registra crditos. Una cuenta puede ser
de Activo, Pasivo, Capital y Resultados.NOMBREDebeHaber
DeudorAcreedor
CargoAbono
DbitoCrdito
Contablemente los conceptos descritos en la anterior T grafica
significan lo mismo.CUADRO REGULADOR DEL CARGO Y ABONOCargo
(Debito)Abono (Crdito)
Si hacemos una anotacin en:Si hacemos una anotacin en:
a) Aumento de Activoa) Disminucin de Activo
b) Disminucin de Pasivob) Aumento de Pasivo
c) Disminucin de Patrimonioc) Aumento de Patrimonio
LA PARTIDA DOBLELa partida doble es un principio universal
introducido por Fray Lucas Paciolo, segn el cual si se debita una
cuenta por un valor, se debe acreditar otra u otras por igual
valor. Lo que significa que en cualquier asiento contable, la suma
de los dbitos debe ser igual a la suma de los crditos.La Partida
doblees el mtodo que utiliza la contabilidad para registrar o
asentar las operaciones comerciales que realiza la empresa. En todo
asiento se registran una o ms partidas deudoras y acreedoras. Es
decir, en todo asiento existe una doble registracin de partidas:
una o ms deudoras y otra u otras acreedoras.Las reglas de la tcnica
contable denominada partida doblese aplican sobre lo que la
Contabilidad llama "Cuentas".
REGLAS DE CARGO Y ABONO
Los trminos de Cargo y Abono se utilizan para indicar cmo
aumenta o disminuye determinada cuenta contable, de acuerdo a su
naturaleza. Por el principio de la partida doble, toda operacin
contable genera un Cargo y un Abono, es decir. Es decir, toda
transaccin siempre estar convenientemente balanceada y debe cumplir
con la igualdad establecida en la ecuacin Contable.
Cargo
Algunos sinnimos para este trmino son: Dbito o Debe.
Es el movimiento del lado izquierdo de una cuenta.
Representa un incremento en las cuentas de Activo o Gasto.
Representa una disminucin de una cuenta de Pasivo o
Patrimonio.
Abono
Algunos sinnimos para este trmino son: Crdito o Haber.
Es el movimiento del lado derecho de una cuenta.
Representa un incremento en las cuentas de Pasivo, Patrimonio o
Ingreso.
Representa una disminucin de una cuenta de Activo.EL ASIENTO
CONTABLE:
ASIENTO:
Es el nombre que se le asigna al registro contable en el libro
Diario, los asientos deben tener numeracin correlativa, ordenados y
en orden cronolgico.
PARTES DE UN ASIENTO:
En todo asiento en el libro diario se debe distinguir:
Nmero del asiento.
- Denominacin de las cuentas deudoras y acreedores con sus
respectivos importes.
- Fecha de la operacin.
- Sumilla, glosa o explicacin de la operacin registrada.
Reglas de la Partida Doble
Para los fines prcticos del registro contable, es preferible
razonar las transacciones financieras en trminos de tales aumentos
y disminuciones. En consecuencia, se pueden enunciar nueve reglas
bsicas de la Partida Doble, en la forma siguiente:
A un aumento de Activo corresponde:
a) Una disminucin del propio Activo
b) Un aumento de Pasivo
c) Un aumento de Capital Contable
A una disminucin de Pasivo corresponde:
a) Un aumento del propio Pasivo
b) Un aumento del Capital Contable
c) Una disminucin de Activo
A una disminucin de Capital Contable corresponde:
a) Un aumento del propio Capital Contable
b) Un aumento del Pasivo
c) Una disminucin del ActivoLA CUENTA CONTABLELa cuenta contable
es el lugar donde se anotan los aumentos y disminuciones
de cada partida, provocados por los componentes de una
transaccin de
negocios.
Cada una de las cinco variables bsicas de la contabilidad puede
estar
integrada por muchas cuentas.
Por ejemplo:
La cuenta Caja pertenece a la variable Activo.
La cuenta Tributos por pagar pertenece a la variable Pasivo.
La cuenta Capital pertenece a la variable Patrimonio.
La cuenta Gastos de personal pertenece a la variable Gastos.
La cuenta Venta de mercadera pertenece a la variable
Ingresos.
Cada cuenta contable puede aumentar o disminuir de acuerdo a la
transaccin realizada por la empresa. Como mtodo didctico de
aprendizaje y para simplificar el dominio de aumentar o disminuir
una cuenta, se cre la Cuenta T
Si hacemos una analoga con la ecuacin contable: Lado izquierdo
Lado derecho
Activo + Gasto = Pasivo + Patrimonio + Ingreso
Partes de una Cuenta.
Toda cuenta contable debe incluir algunos datos bsicos.
Ttulo o nombre;
Nmero de cuenta (cdigo);
Fecha de la operacin;
Columna para cargos o Debe;
Columna de abonos o Haber;
Saldo de la cuenta.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
1.- Cuentas de Balance o Reales. Activo: Bienes y Propiedades.
Pasivo: Deudas y Obligaciones. Patrimonio Neto: 2.- Cuentas de
Resultados o Nominales. Ingresos y Egresos (Excedente o dficit).
3.- Cuentas Mixtas
Tiene una parte Real y una temporalPLAN DE CUENTAS CONTABLESEs
la estructura cuantificada y clasificada de la trascripcin de los
montos de las facturas, recibos u otros soportes en el DEBE o en el
HABER del Libro Diario, y depender del tipo de cuenta contable y de
la naturaleza de la misma para su clasificacin.El Plan Contable
General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:
1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que
una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de
acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo
contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera - NIIF
2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el
registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de
anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros
que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y
flujos de efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
informacin estandarizada de las transacciones que las empresas
efectan. Estructura de Cuentas en el Plan Contable General
Empresarial
Estructura El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de
cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende
identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas
y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo
siguiente:
Elemento:
Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos
de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde
a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el
dgito 0 para cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo 4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio neto,
6 para Gastos por naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos intermediarios de gestin;
9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo de
produccin y gastos por funcin; para ser desarrollado de acuerdo a
la necesidad de cada empresa.
0 para Cuentas de orden, que acumula informacin que no se
presenta en el cuerpo de los estados financieros;
Rubro o cuenta:
a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de
estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de
acuerdo a naturalezas distintas;
Subcuenta:
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y
gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;
Divisionaria:
Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin
de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la
informacin provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de
las cuentas por cobrar o pagar
comerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los
tributos.
Sub divisionaria:
Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando
existe ms de
un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.
Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e
Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre activos medidos
al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de
detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin entre
partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre
aquellas.
DINMICA DE LA CUENTA 10Es debitada por:Es acreditada por:
Las entradas de efectivo a caja
Los depsitos de cheques en instituciones financieras, las
entradas de efectivo por medios electrnicos y otras formas de
ingreso de efectivo.
Las salidas de efectivo por pagos a travs de caja y bancos y de
fondos fijos.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLEComprende las cuentas de la 20
hasta la 29. stas se refieren a los bienes y
servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es
la venta.
20 MERCADERAS
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACINY AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Es debitada por:Es acreditada por:
La reduccin o anulacin de la depreciacin, amortizacin o
agotamiento acumulados
La disminucin de la depreciacin acumulada y de la amortizacin
acumulada, cuando los valores de revaluacin son menores que el
valor en libros
La depreciacin, amortizacin y agotamiento del ejercicio.
El incremento en la depreciacin amortizacin por la revaluacin de
los activos relacionados, cuando se sigue el mtodo de reajuste
proporcional de la depreciacin y amortizacin.
ELEMENTO 4: PASIVOAgrupa las cuentas de la 40 hasta la 49.
Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos
pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos
econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la
empresa.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETOAgrupa las cuentas de la 50 hasta la
59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados
por accionistas o partcipes, de los resultados
generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor.
Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto.
60 COMPRAS
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para
destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso
productivo.
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
70 VENTAS
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de
bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del
negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas
de las que corresponden a ventas a terceros.
La empresa Productos Suizos SA, con RUC N 20505050201 tiene en
el ejercicio 2015, los siguientes movimientos: Saldo inicial 2014:
S/. 9,000.00 Cobranza de la factura N 003-199 a Negocios Per por
S/. 2,990.00 Cuentas Corrientes: Banco de la Nacin S/
141,000.00
Por Pagar a Proveedor Comercial Arvalo SA F/.101.244, mercaderas
varias, por S/. 12,100.00.La empresa Productos lcteos SA, con RUC N
20505050201 tiene los siguientes saldos:
Caja y Bancos Caja efectivo S/. 10,500.00
Cuentas Corrientes S/. 53,000.00 Clientes 410,000.00
Clientes varios Existencias 350,000.00 Leche 1,400 un. CU S/.
15.00 S/. 21,000.00 Mantequilla 3,000 un. CU S/. 18.00 S/.
54,000.00 Envases Kid A 5,000 un. CU S/. 14.00 S/. 70,000.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 125,000.00 Depreciacin y Amortizacin
A. 55,000.00 Tributos por pagar 110,000.00 Proveedores 409,000.00
Deudas por Pagar 100,000.00 Calcular el importe del capital ALUMNO:
________________________________________________________
1. La Librera SIGMA SA, con RUC N 20505050201 tiene los
siguientes saldos:
Caja y Bancos Caja efectivo S/. 11,500.00
Cuentas Corrientes S/. 51,000.00 Clientes 410,000.00
Clientes varios Existencias 350,000.00 Calculadoras 1,700 un. CU
S/. 18.00 Cuadernos stanford 5,000 un. CU S/. 17.00 Egrapadores A
7,000 un. CU S/. 16.00 Computadoras 118,000.00 , muebles y enseres
1,900.00 Programa de computadora 1,910.00 Depreciacin y Amortizacin
A. 56,000.00 Tributos por pagar 118,000.00 Proveedores 409,000.00
Cuentas por Pagar Diversas 101,000.00 Calcular el importe del
capital , y diferenciar a que cuenta pertenece2. Se compra tiles de
aseo por el importe de S/ 125,893 (ms IGV) y nos dan la factura N
001-253. Realizar los asientos contables correspondientes.3. EL
02/05/2015, La empresa compr suministros y repuestos por S/2,000 y
1800 + IGV, respectivamente, todo fue en efectivo, segn factura N
003-2014. Realizar los asientos contables correspondientes.
4. EL 10/05/15, La empresa compr al crdito tiles de escritorio
(egrapadores, resaltadores, archivadores) por S/ 12.000 incluido
IGV, con la Factura N 001-2456. Realizar los asientos contables
correspondientes.
5. EL 19/05/15, La Sra Mogollon compr al crdito tiles escolares
para la implementacin de su negocio (cuadernos, resaltadores,
lapiceros, colores) por un importe total de S/ 17,600, con la
Boleta de venta N 001-2456. Realizar los asientos contables
correspondientes.