ESEF ab 2020 Europäisch Einheitliches Elektronisches Berichtsformat European Single Electronic Format (ESEF): Ein Überblick 16. IFRS Forum des Institut für Unternehmensführung (ifu) und der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V. am 21. Juli 2017 an der Ruhr-Universität Bochum Dr. Ralf Jödicke
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ESEF ab 2020
Europäisch Einheitliches Elektronisches BerichtsformatEuropean Single Electronic Format (ESEF): Ein Überblick
16. IFRS Forum des Institut für Unternehmensführung (ifu) undder Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V.
am 21. Juli 2017 an der Ruhr-Universität BochumDr. Ralf Jödicke
Ab 1. Januar 2020 müssen ca. 5.300 Unternehmen, die Wertpapiere auf regulierten Märkten innerhalb der EU emittiert haben, ihren IFRS-Konzernabschluss in einem
„Europäische einheitliche elektronische Berichtsformat“ (European Single Electronic Format (ESEF))
veröffentlichen.
Erwägungsgrund 26 der
Transparenz-richtlinie
2013/50/EU
„Ein harmonisiertes elektronisches Format für die Berichterstattung wäre für Emittenten, Anleger und zuständige Behörden von großem Nutzen, denn es würde die Berichterstattung vereinfachen sowie die Zugänglichkeit, Analyse und Vergleichbarkeit von Jahresfinanzberichten erleichtern. […]
ESMA sollte Entwürfe für technische Regulierungsstandards zum Erlass durch die Kommission erarbeiten, um das elektronische Berichtsformat unter gebührender Bezugnahme auf bestehende und künftige Technologieoptionen, wie etwa eXtensibleBusiness Reporting Language (XBRL), festzulegen“
Illustration XHTML mit Inline XBRLAktueller Stand der Diskussion
Quelle: ESMA32-60-171 vom 10.5.2017Weitere Beispiele des IASB als „2017 Illustrative Examples in XBRL“ unterhttp://archive.ifrs.org/XBRL/Resources/Pages/2017-Illustrative-Examples-in-XBRL.aspx
Nächste Schritte der ESMA für 2017Aktueller Stand der Diskussion
• Entwurf von detaillierten Filing-(European Electronic Access Point (EEAP)) und Tagging-Regeln auf Basis der Vorschläge
• Anpassung der Taxonomie auf regulatorische Anforderungen
• Regeln zur Nutzung von Anpassungen/ Extensions der Taxonomie
XBRL
Filing und Tagging-Regeln
Feldversuch (field testing)
• Feldversuch mit 20-30 freiwilligen Emittenten und Software-Anbietern um gemeinsam mit von der ESMA bereitgestell-ten XBRL-Experten deren Finanzberichte in Inline XBRL zu transformieren
• Einholung von Nutzer-Feedback der Inline XBRL Finanzberichte
• Zeitplan sieht die Übermittlung eines DraftRTS an Kommission durch ESMA bis 31.12.2017 vor, allerdings wurde von ESMA um Verlängerung bis Q1 2018 gebeten
Berichterstattung AnwendungsbereichFormat und Technologie
Übermittlung auf Basis der frei lizenzierten Inline eXtensibleBusiness Reporting Language-Format (iXBRL), damit dasselbe Dokument sowohl maschinen- als auch ohne weitere Programme mit einem Standard-Browser für Menschen lesbar ist.
Berichterstattung auf Basis der von der IFRS Foundationentwickelte IFRS-Taxonomie mit hoher Granularität
Die Berichterstattung in diesem Format beschränkt sich auf IFRS-Konzernabschlüsse kapitalmarktorientierter Konzerne
Ausweitung des iXBRL-Formats auf Einzelabschlüsse und weitere Berichtsteile (z.B. Lageberichte, CSR Berichte) durch EU-Mitgliedsländer möglich
• ESMA-Präsentation Nr. ESMA32-60-171 vom 10.05.2017 zum ESEF, abrufbar unter Agenda-Punkt Nr. 7 unter https://www.efrag.org/Meetings/1701041547115689/EFRAG-TEG-meeting-May-2017
• SMA Feedback Statements ESMA/2016/1668, S. 60, abrufbar unter https://www.esma.europa.eu/sites/default/files/library/2016-1668_esma_feedback_statement_on_the_rts_on_esef_0.pdf
• Pressemeldung ESMA/2016/1682 der ESMA vom 21.12.2016, abrufbar unter https://www.esma.europa.eu/sites/default/files/library/2016-1682_press_release_on_esef.pdf
• IFRS-Taxonomie 2017. Diese ist als Excel-File abrufbar unter http://archive.ifrs.org/XBRL/IFRS-Taxonomy/2017/Documents/Taxonomy%20View%20with%20definitions%20-%202017.xlsx
• Freiberg/Gerlach, PiR Nr. 2 vom 12.02.2016, „Verpflichtung auf eine einheitliche elektronische Taxonomie für Jahresfinanzberichte in Europa (ESEF)?“, Seite 53
• Beerbaum/Piechocki (2016), On the path to an European Single Electronic Format – ESMA consultation for the IFRS taxonomy of structured electronic format, https://ssrn.com/abstract=2866747
• Beerbaum/Piechocki, KoR 06/2016, Auf Auf dem Weg zu einem Europäischen Elektronischen Standard-ESMA-Konsultation zur IFRS-Taxonomie für eine strukturierte Berichterstattung
• Zubrycki, Introduction to XBRL/iXBRL in the context of the European Single Electronic Format, 6.6.2017, 23. Eurofiling Workshop, Frankfurt. http://eurofiling.info/2017/wp-content/uploads/TT_9_XBRL_iXBRL.pdf
• Jödicke/Jödicke, Der Betrieb, August 2017, Verpflichtendes einheitliches elektronisches IFRS-Berichtsformat ab 2020
www.kpmg.de
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