ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO “AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA I.D.A. DISTRIBUIDORA DE LOS ANDES C.A., PARA EL PERIODO CONTABLE 2009” REINER JAVIER JARAMILLO ENCALADA Tesis presentada como requisito previo a la obtención del grado de: INGENIERO EN FINANZAS, CONTADOR PÚBLICO – AUDITOR 2011
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ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA I.D.A. DISTRIBUIDORA.
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ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO
“AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA I.D.A. DISTRIBUIDORA DE LOS ANDES C.A.,
PARA EL PERIODO CONTABLE 2009”
REINER JAVIER JARAMILLO ENCALADA
Tesis presentada como requisito previo a la obtención del grado de:
INGENIERO EN FINANZAS, CONTADOR PÚBLICO – AUDITOR
2011
Problema Solución
Objetivo
• Dar una opinión
• Razonabilidad
• Verificando preparación
• Aumentar fiabilidad E/F
Auditoría Financiera
CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 2 CAPÍTULO 3
CAPÍTULO 4 CAPÍTULO 5
CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES
Capital, socios y acciones
CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES
Gobierno y administració
n
Nombramientos
Base legal
Objeto de la empresa
JGA
G.G. y P.
5 años
Ley de Cías
LORTI
Código de Trabajo
Importación y comercialización de
productos y materiales, especialmente,
que se relacionen con la construcción.
NEC
PCGA
Otros
CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES
Estructura organizativa
Organigrama
estructural
Organigrama de
personal
Organigrama
funcional
No existen organigramas en la empresa estudiada.
No existen manuales de
procedimientos ni de funciones
A través de entrevistas
Juego de jerarquías Esquema de jerarquiz.
CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES
Organigrama estructural propuesto en base a entrevistas
realizadas
CAPÍTULO 1: ASPECTOS GENERALES
Organigrama de personal
CAPÍTULO 2: DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
Misión
Visión
Principios corporativo
s
Respeto
Compromiso
Cliente
Objetivos corporativo
s
Rentabilidad
Sostenibilidad
Fidelidad
Marca
razón de ser
“Ofrecer una amplia gama de productos y materiales para la construcción, brindando ventajosas opciones de compra a sus
clientes. Para, de esa manera, poder entregar un mayor número de productos, individualmente o en paquetes, a costos
competitivos y mediante una atención personalizada que le permite evaluar la satisfacción de sus clientes.”
lo que quiere ser
solamente quiere ser sostenible en el tiempo y brindar beneficios a sus accionistas, con la más alta rentabilidad
posible.
orientan y regulan la vida
de una empresa
Implícitos en las actividades diarias
resultado que se desea alcanzar
Método – pl. acc., resol. Probl., lograr obj.
CAPÍTULO 2: DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
Estrategias empresarial
es
Corporativas
Competitivas
Operativas
Productos de calidad.
Financiamiento directo.
Información y retroalimentación.
Fortalecer recursos financieros.
Influir en todas las actividades.
Ventas directas.
Mantener líneas de productos.
Descuentos.
Reducida variación de precios
Optimizar tareas.
Respuesta rápida.
Inventarios adecuados.Segregación adecuada func.
camino que opta por
recorrer una empresa
para el logro de sus
objetivos
emprender la administración de la empresa
acciones ofensivas o
defensivas de una empresa
contribuyen de manera efectiva a la
dirección estratégica
CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL
Análisis macroambien
te
Análisis microambien
te
Recursos y capacidades
de la empresa
Cadena de valor
Diagnóstico estratégico
Análisis de datos:Presentes,
pasados y futuros (dentro y fuera)
CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL
Análisis macroambiente
Factor económico - político
Factor tecnológico
Factor socio – cultural
Crecimiento sector construcción
Nuevas fronteras comerciales
* Creció y lo sigue haciendo.* Estímulos crediticios. * Políticas proteccionistas.
* Dentro y fuera bloques regionales.* Nuevos tratados con la UE.* Podría abrir fronteras nacionales.
Desarrollo del comercio electrónico
* Utilizando informática y telecomunicaciones.* Facilidades multimedia y el uso fácil.* Ver y recorrer catálogos.
El buen vivir
* Modelo de vida más justo, digno y ecológico.* Buscando lograr el equilibrio.* Llevar una vida simple digna y feliz.
El éxito o supervivencia de la sociedad se debe, en numerosas ocasiones, a la capacidad que desarrolla la misma para predecir y enfrentar los cambios que se van a producir en su entorno.
CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL
Análisis microambiente
El análisis competitivo ayuda a identificar las fortalezas y debilidades de la empresa, así como las oportunidades y amenazas que le afectan dentro de su mercado objetivo.
Barreras de entrada* Fuerte imagen de marca.* Presencia en el mercado.* Fidelidad de los clientes.* Inversión de capital.* Estrategias competitivas fuertes.
Poder de negociación de los clientes* Productos no diferenciados.* Calidad del producto.* Cartera por cobrar.
Poder de negociación de los proveedores* No hay grupo de proveedores concentrado.* Productos no diferenciados.* Tradición.
Rivalidad de los competidores* No hay ventas al por menor.* Armas competitivas.
Productos sustitutos* Estrategias comerciales.* Franquicias u otros métodos.
CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL
Recursos y capacidades
Recursos tangibles
Recursos intangibles
Capacidades organizativas
CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL
Cadena de valor
Actividades estratégicas
Actividades clave
Gerencia General
Aprovisionamientos
Logística externa
Actividades mejorables
Servicio postventa
Logística interna
Comercial
Gestión de RRHHGestión cartera clientesComunicación h. y v.
ManualesPlanificación estratégica
Papel estratégico.Nivel de inventario, calidad predet.Servicio de transporte.
Servicio al cliente inmejorable.
Instalaciones modernas.
Reputación en el mercado.
Forma de análisis de la
actividad empresarial
CAPÍTULO 3: ANÁLISIS SITUACIONAL
Diagnóstico estratégico
Debilidades* Falta de planificación.* Demasiada intromisión.* Falta de manuales.* Clima labora estresante.* Inadecuada segregación de func.* No existe un código de ética.* No existe estructura organizativa.* Falta de integración.* Falta de estímulos.* Falta de comunicación.
Fortalezas* Buen equipamiento.* Espacio físico adecuado.* Objetivos corporativos bien defin.* Venta directa a clientes.* Sector estratégico.* Marca e historia.* Crédito y formas de pago atractiv.* No necesitan tecnología de punta.* Misión oportuna.
Oportunidades
* Apertura de la Gerencia.* Proyectos inmobiliarios.* Soportes virtuales.* Condiciones de vida.
Amenazas* Situación económica y política.* Ingreso de distribuciones mayoris.* Políticas proteccionistas.* Alianzas entre competidores.* Fronteras de mercado.
CAPÍTULO 4: FUNDAMENTOS TEÓRICOS
PCGA: Principios básicosPrincipios esencialesPrincipios generales de operación
NAGA: Normas personalesNormas de ejecución de trabajoNormas de comunicación de resultados
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAA)
Fases de la auditoría financiera: PlanificaciónEjecuciónComunicación de resultados
Otra normativa externa bajo la cual opera la empresa.
* Evaluar el control interno.* Determinar niveles de confianza.* Procedimientos de auditoría.
CAPÍTULO 5: EJERCICIO PRÁCTICO
PLANIFICACIÓN PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Conocimiento del negocio (NIAA 310).
Entrevistas a empleados principales.
Identificación de la empresa y su actividad.
Consideración de leyes y regulaciones (NIAA 250).
Análisis general de la información financiera (NIAA 520).
Sistema contable computarizado (NIAA 410).
Reconocer partes relacionadas (NIAA 550).
Medición del riesgo inherente.
Importancia relativa (NIAA 320).
Plan global de auditoría (NIAA 300).
ENTREVISTAS EMPLEADOS PRINCIPALES
Gerente General
Contadora
Jefe de Sistemas
Información en forma verbal.
Proporcionan datos.
Serán afectados por la propuesta.
ENTREVISTAS EMPLEADOS PRINCIPALES
Resultados obtenidos
Todas las decisiones son tomadas por el Gerente General (Accionista) Ventas iguales entre sí cada mes. La Gerencia General no cree necesario invertir en cosas innecesarias. Siempre promocionan solo por radio y televisión local. Su principal rubro de gastos es el de personal. No tienen poder de negociación con los clientes. Contadora está profesionalmente satisfecha pero laboralmente no. Existe falta de confianza entre la Gerencia General hacia el Departamento Contable. Ambiente de trabajo cómodo mientras no intervenga la Gerencia General. Probabilidad de riesgo alta. Comunicación inoportuna. Se lleva la contabilidad de manera computarizada. El sistema contable es creado, mantenido y actualizado por el Jefe de Sistemas. Llevan libros auxiliares manuales para bancos. El sistema contable no permite realizar declaraciones de impuestos. En pocas ocasiones se realizan pruebas del sistema contable computarizado. El sistema contable contiene errores según Departamento Contable. Se cumple normativa externa Normativa interna no existe, pero se hace lo mejor. Aplican a ciertos rubros lo que indica la LORTI
IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA Y SU ACTIVIDAD
Razón social: I.D.A. DISTRIBUIDORA DE LOS ANDES C.A.
Nombre comercial: I.D.A. DISTRIBUIDORA DE LOS ANDES
Sector económico: Comercial.
Actividad económica: Importación y comercialización de productos y materiales, especialmente que se relacionen
con la construcción.
Tipo de compañía: Anónima.
Capital suscrito: USD 800,00
Clase de contribuyente: Especial.
Representante legal: Arq. Emilio Fernando Najas Cortés.
Contadora: Rina del Consuelo Aleaga Carrera.
Dirección: Av. Eloy Alfaro 200 y Los Granados.
RUC: 1790337073001
Teléfono: 2468426
No existen organigramas (estructural, personal). No existen manuales de procedimientos ni de funciones. No existe direccionamiento estratégico por escrito. Etc.
CONSIDERACIONES DE LEYES Y REGULACIONES (NIAA 250)
Ley de Compañías. Ley de Cheques. Ley Orgánica de Aduanas. Ley de Seguridad Social. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Código del Trabajo. Código de Comercio. Código Civil. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Reglamento a la Ley de Cheques. Reglamento de la Ley de Compañías. Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Reglamento a la Ley Orgánica de Aduanas. Obligaciones tributarias: Anexo de relación de dependencia. Anexo transaccional simplificado. Declaración impuesto a la renta sociedades. Declaración de retenciones en la fuente. Declaración mensual de IVA. Impuesto a la propiedad de vehículos motorizados.
Reconocer incumplimiento
No siempre se detecta
La administración es respons.
Prevención y detección – admin.
Auditor no es responsable
Puede actuar como fuerza disuasiva o freno
Obtener comprensión general
Cumplimiento
Procedimientos para identificar
AUDITOR
ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520)
Análisis financiero vertical
Cuentas y documentos por cobrar no relacionadas. 64.45%Crédito tributario de impuesto a la renta. 13.48%
Muebles y enseres. 67.06%Maquinaria, equipo e instalaciones. 20.16%Equipo de oficina. 10.10%Depreciación acumulada de activos fijos. 55.05%
Análisis financiero verticalComprensión del negocio Identificar
áreas de riesgo potencial
Determinar N, O y A de los procd.
ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520)
Cuentas con variaciones significativas Variación %Ventas netas -22.85%Costo de ventas -20.84%Gasto por sueldos y salarios -12.78%Gasto por aporte al IESS -25.35%Gasto por honorarios profesionales -74.61%Gasto por arrendamiento de inmuebles -100%Gasto por promoción y publicidad 25.44%Gasto por suministros y materiales -52.87%Gasto por transporte -96.43%Gasto por comisiones locales 100%Gasto por intereses bancarios 100%Gasto por intereses pagados a relacionados -100%Gasto de gestión -100%Gasto por impuestos, contribuciones y otros 597.56%Gasto de viajes 100%Pago por otros servicios -80.80%Gasto por participación de trabajadores -69.39%
Análisis financiero horizontalEstado de resultados
ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (NIAA 520)
Análisis financiero horizontal
Estado de situación financiera
Cuentas con variaciones significativas Variación %Cuentas por cobrar no relacionadas 75.75%Cuentas por cobrar relacionadas 100%Inventario de mercaderías -55.13%Inmuebles -100%Otras cuentas por cobrar no relacionadas -100%Cuentas por pagar de relacionadas 100%Obligaciones con instituciones financieras -100%Participación trabajadores por pagar -69.39%Provisiones 100%Préstamo de accionistas largo plazo -100%Reservas especiales 38.34%Utilidad del ejercicio -69.39%
Comprensión del negocio
Identificar áreas de riesgo potencial
Determinar N, O y A de los procd.
SISTEMA CONTABLE COMPUTARIZADO (NIAA 410)
Nombre: Genérico, creado por el Jefe
de Sistemas.
Versión: Primera.
Sistema
operativo:
Windows XP Pack 3.
Módulos
del
sistema
Libro diario.
Facturación.
Cuentas por pagar.
Cuentas por cobrar.
Inventario.
Bancos.
Nómina.
Informació
n que se
obtiene:
Diario general integrado.
Mayor general.
Mayor auxiliar.
Balance de comprobación.
Estado de situación
financiera.
Estado de resultados.
Servidor de datos:
Procesador Intel Pentium 4.Procesador de 2.4 Ghz.500 GB disco duro.2 GB memoria RAM.Windows XP.Monitor pantalla plana 21”.Teclado genérico.
PC de la Contadora:
Procesador Intel Pentium 3.Procesador de 1.2 Ghz.200 GB disco duro.1 GB memoria RAM.Windows XP.Teclado Genius X56.Monitor pantalla Plana Samsung 21”.Parlantes Genius.
PC de la Auxiliar Contable:
Procesador Intel Pentium 2.Procesador de 1. Ghz.200 GB disco duro.1 GB memoria RAM.Windows XP.Monitor pantalla Plana Samsung 17”.
PC del Bodeguero:
Procesador Intel Pentium 2.Procesador de 1. Ghz.200 GB disco duro.1 GB memoria RAM.Windows XP.
Conocimiento del diseño
Conocimiento de control interno
Conocimiento de la operación
Clases de transacciones
Proceso de las transacciones
Registros contables
PARTES RELACIONADAS (NIAA 550)
Nombres Cargo Capital aportado
Emilio Najas. Accionista.
Gerente General.200,00
Magdeleine Raad. Accionista.
Presidenta.200,00
Identificación y revelación
Efecto de las transacciones
No puede esperarse detectar todas.
Procedimientos modificados
LORTI,NEC 6
Motivo diferente al ordinario.
Revisar información e identificar
Suficiente evidencia del registro y revelación
MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE
Riesgos Descripción Porcentajes equivalentes
Riesgo alto
Riesgo alto – alto 99.99%
Riesgo alto – moderado 88.88%
Riesgo alto – bajo 77.77%
Riesgo moderado
Riesgo moderado – alto 66.66%
Riesgo moderado – moderado 55.55%
Riesgo moderado – bajo 44.44%
Riesgo bajo
Riesgo bajo – alto 33.33%
Riesgo bajo – moderado 22.22%
Riesgo bajo – bajo 11.11%
MEDICIÓN DEL RIESGO INHERENTE
No. CuentasCalificación
subjetiva (a)
Calificación por
orden de
importancia (b)
Factor de
ponderación (c)
Calificación
final (d)
b/e a * c
1 Efectivo 22.22% 5 0.04 0.89%
2 Cuentas por cobrar 99.99% 13 0.11 11.00%
3 IVA crédito tributario 11.11% 8 0.07 0.78%
4 Renta crédito tributario 11.11% 9 0.08 0.89%
5 Inventarios 88.88% 15 0.13 11.55%
6 Activo fijo 11.11% 6 0.05 0.56%
7 Cuentas por pagar 66.66% 14 0.12 8.00%
8 Participación por pagar 33.33% 12 0.10 3.33%
9 Provisiones 11.11% 3 0.03 0.33%
10 Capital social 11.11% 1 0.01 0.11%
11 Reserva legal 11.11% 2 0.02 0.22%
12 Reservas especiales 88.88% 7 0.06 5.33%
13 Utilidad del ejercicio 33.33% 4 0.03 1.00%
14 Ingresos 99.99% 10 0.08 8.00%
15 Gastos 99.99% 11 0.09 9.00%
120 (e) 60.99%
Tipo de negocioRiesgo de error
Importancia alGiro de negocio
IMPORTANCIA RELATIVA – MATERIALIDAD (NIAA 320)
Si el mayor valor entre los activos totales y los ingresos totales está:
La materialidad es:
Por encima de Por debajo de Por El valor que exceda0 30.000 0 + 0,05900 0
Total de activos al 31 de diciembre de 2009 647.231,19Total de ingresos al 31 de diciembre de 2009 1.983.316,98Cifra para el cálculo mayor 1.983.316,98