ESCÁNDALOS CONTABLES Y FINANCIEROS: DE BANESTO A BANKIA JOSÉ Mª GAY DE LIÉBANA PROFESOR TITULAR DE ECONOMÍA FINANCIERA Y CONTABILIDAD, UNIVERSIDAD DE BARCELONA DOCTOR EN CIENCIAS ECONÓMICAS. DOCTOR EN DERECHO 1 ENTRE EL RESURGIR Y LA EVOCACIÓN DE LA CONTABILIDAD CREATIVA
106
Embed
ESCÁNDALOS CONTABLES Y FINANCIEROS: DE BANESTO … · beneficio antes impuestos (bai) 39.908 14.48 - impuesto sobre sociedades -11.681 4,24 beneficio neto (bdi) 28.227 10,24 - dividendos
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
ESCÁNDALOS CONTABLES Y FINANCIEROS: DE BANESTO A BANKIA
JOSÉ Mª GAY DE LIÉBANA PROFESOR TITULAR DE ECONOMÍA FINANCIERA Y CONTABILIDAD, UNIVERSIDAD DE BARCELONA
DOCTOR EN CIENCIAS ECONÓMICAS. DOCTOR EN DERECHO
1
ENTRE EL RESURGIR Y LA EVOCACIÓN DE LA CONTABILIDAD CREATIVA
TODO PASA Y TODO QUEDA, PERO LO NUESTRO PASAR… CAMINANTE, NO HAY CAMINO, SE HACE CAMINO AL ANDAR…
• ACASO, TODO CAMBIE PARA QUE NO CAMBIE NADA.
• LOS ESCÁNDALOS CONTABLES Y FINANCIEROS, LA DEFLAGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD CREATIVA, EL ESTALLIDO DE CUENTAS DOPADAS…, NO SOLO ES UN TRISTE RECUERDO SINO VICISITUDES DE NUESTROS DÍAS.
• SE BAMBOLEARON GIGANTES BANCARIOS. SE HUNDEN ENTIDADES SISTÉMICAS. CON UNA DIFERENCIA. AQUELLAS PÉRDIDAS SE EVAPORARON, ESTOS QUEBRANTOS SE NACIONALIZAN.
• LOS POSTULADOS CONTABLES EVOLUCIONAN. LOS CREDOS FINANCIEROS TAMBIÉN. LA PICARESCA ECONÓMICA ENCUENTRA NUEVOS RECOVECOS.
• ¿DÓNDE ESTABAN LOS SUPERVISORES, CÓMO FUERON Y SON LOS MECANISMOS DE CONTROL?
• ¿QUIÉNES ACABAN PAGANDO LOS PLATOS ROTOS?
• EVOCACIONES NORTEAMERICANAS QUE MARCARON TODA UNA ÉPOCA. MANIPULACIONES GENUINAMENTE ESPAÑOLAS QUE AGITAN CRISPACIÓN.
• AHÍ ESTÁBAMOS Y AQUÍ ESTAMOS.
• ESCRUPULOSOS PRINCIPIOS CONTABLES QUE SE ESQUIVAN. CAMBIAR PARA NO CAMBIAR.
2
¡SE ALZA EL TELÓN! ¡EMPIEZA LA FUNCIÓN!
¿ENIGMAS CONTABLES?
• LA LEYENDA CONTABLE TIENE SU ÉPICA. LOS ENIGMAS LA ENVUELVEN EN MUNDOS MISTERIOSOS.
• SIGLOS ATRÁS, EN EL AÑO 75 A.C., MARCO TULIO CICERÓN CARGABA EN LAS VERRINE CONTRA EL CORRUPTO PRETOR DE SICILIA, CORNELIO VERRES, AFIRMANDO: “JUECES – EXCLAMÓ CICERÓN – NOS ENCONTRAMOS ANTE UN HECHO INSÓLITO, COMO VAIS A VER: ESTAMOS OYENDO HABLAR DE UN HOMBRE QUE NUCA HA LLEVADO LIBROS DE CONTABILIDAD”.
• ALGO ES EVIDENTE: LA CORRUPCIÓN NO ES UN FENÓMENO DE NUESTROS DÍAS SINO QUE VA PRECEDIDO DE UNA LARGA HISTORIA.
3
BANCO ESPAÑOL DE CRÉDITO (BANESTO). CUENTA DE RESULTADOS 1991. (EN MILLONES DE PESETAS)
BANESTO. CUENTA DE RESULTADOS. CONCEPTO MILLONES PESETAS %
PRODUCTOS (INGRESOS) FINANCIEROS 275.489 100
COSTES FINANCIEROS -154.108 55,94
MARGEN FINANCIERO 121.381 44,06
OTROS PRODUCTOS (INGRESOS) ORDINARIOS (COMISIONES, SERVICIOS ...) +19.367 7,03
MARGEN ORDINARIO 140.748 51,09
COSTES DE TRANSFORMACIÓN (GASTOS PERSONAL, GENERALES ...) -77.822 28,25
RESULTADO BRUTO DE EXPLOTACIÓN 62.926 22,84
OTROS RESULTADOS (VENTA DE TÍTULOS, VENTA ACCIONES Y RESULTADOS ATÍPICOS)
53.016 19,24
CASH FLOW (= RECURSOS GENERADOS) 115.942 42,08
- DOTACIONES Y AMORTIZACIONES -76.034 27,6
BENEFICIO ANTES IMPUESTOS (BAI) 39.908 14.48
- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES -11.681 4,24
BENEFICIO NETO (BDI) 28.227 10,24
- DIVIDENDOS 14.592 5,3
BENEFICIO RETENIDO 13.635 4,94 4
BANCO ESPAÑOL DE CRÉDITO (BANESTO). CUENTA DE RESULTADOS 1991. (EN MILLONES DE PESETAS)
BANESTO. CUENTA DE RESULTADOS. CONCEPTO MILLONES PESETAS %
PRODUCTOS (INGRESOS) FINANCIEROS 275.489 100
COSTES FINANCIEROS -154.108 55,94
MARGEN FINANCIERO 121.381 44,06
OTROS PRODUCTOS (INGRESOS) ORDINARIOS (COMISIONES, SERVICIOS ...) +19.367 7,03
MARGEN ORDINARIO 140.748 51,09
COSTES DE TRANSFORMACIÓN (GASTOS PERSONAL, GENERALES ...) -77.822 28,25
RESULTADO BRUTO DE EXPLOTACIÓN 62.926 22,84
OTROS RESULTADOS (VENTA DE TÍTULOS, VENTA ACCIONES Y RESULTADOS ATÍPICOS)
53.016 19,24
CASH FLOW (= RECURSOS GENERADOS) 115.942 42,08
- DOTACIONES Y AMORTIZACIONES -76.034 27,6
BENEFICIO ANTES IMPUESTOS (BAI) 39.908 14.48
- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES -11.681 4,24
BENEFICIO NETO (BDI) 28.227 10,24
- DIVIDENDOS 14.592 5,3
BENEFICIO RETENIDO 13.635 4,94
-13.108 -4,75%
5
6
CRÉDITOS; 1.976.896
INV.FINANCIERAS; 552.079
ACCIONES Y PARTICIPACIONES; 274.959
EFECTIVO Y OTROS; 359.145
DEPÓSITOS ; 2.150.221
DEUDA FINANCIERA; 319.831
PERIODIFICACIONES y OTROS PASIVOS; 269.111
PROVISIONES; 190.513
PATRIMONIO NETO; 233.403
0
500.000
1.000.000
1.500.000
2.000.000
2.500.000
3.000.000
3.500.000
AGOSTO 2013. ENTIDADES CRÉDITO ACTIVO MILLONES €
AGOSTO 2013. ENTIDADES CRÉDITO PASIVO MILLONES €
ENTIDADES DE CRÉDITO. BALANCE AGREGADO AGOSTO 2013 (Millones €)
(ACTIVOS DUDOSOS: 186.264)
Fuente: Banco de España
ACTIVO = PASIVO = 3.163.079 MM€
SECTOR SALDO 31.VIII.2013
SISTEMA CREDITICIO 203.123
AAPP 97.294
PRIVADO ESPAÑA 1.490.315
RESTO DEL MUNDO 186.162
ACTIVOS BANCA PASIVOS BANCOS
RIESGOS EN ACTIVOS DUDAS EN PASIVOS
ACTIVOS FISCALES = ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: 50.000 MM€
• CRÉDITOS FISCALES POR COMPENSACIONES DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS
• DEDUCCIONES PENDIENTES DE COMPUTAR
• IMPUESTOS ANTICIPADOS POR DIFERENCIAS TEMPORARIAS
REFINANCIACIONES: 205.000 MM€ • FLEXIBILIZAR LAS CONDICIONES DE
PAGO • FLEXIBILIZAR DEVOLUCIONES DE
CRÉDITOS YA CONCEDIDOS A EMPRESAS Y A PARTICULARES
CRÉDITO SUBESTÁNDAR ACTIVOS “ESTANCADOS” Y DE DIFÍCIL REALIZACIÓN TASA DE MOROSIDAD: 12% (BANCO MALO ABSORBE PARTE) CAÍDA DE LA INVERSIÓN CREDITICIA
• CAPITALIZACIÓN: PESO DE CAPITALES PROPIOS SOBRE EL TOTAL DE ACTIVOS PONDERADOS
• ¿SUFICIENCIA DE LAS PROVISIONES DOTADAS?
• RESULTADOS
• RESCATE, ¿PRORROGA PARA EL RESTO DEL RESCATE? ¿SE PONDRÁ EN MARCHA?
EL BALANCE DEL BANCO/CAJA AHORROS, AL CONCEDER PRÉSTAMOS
EN LOS TIEMPOS GLORIOSOS
ACTIVOS PASIVOS
CONCENTRACIÓN DEL RIESGO BANCARIO EN EL MERCADO INMOBILIARIO • CAJAS DE AHORROS: 69,3% DEL TOTAL DEL CRÉDITO AL SECTOR PRIVADO (604.000 MILLONES €, EN 2009) • BANCOS: 53,2% (424.000 MILLONES €, EN 2009)
• CONCENTRACIÓN DEL CRÉDITO EN EMPRESAS “AMIGAS” Y EN PROYECTOS FARAÓNICOS
• LÍNEAS ROJAS: DONDE LOS ACTIVOS PIERDEN SU CONDICIÓN, ADENTRÁNDOSE EN TERRITORIO DE LOS GASTOS
• ¿O ACASO GASTOS SALIDOS DE SUS RESERVAS E INFILTRÁNDOSE ENTRE LOS ACTIVOS?
• ¿ACTIVOS OCULTOS EN POS DE NO DEJAR RASTRO SOBRE SUS SOMBRAS FINANCIERAS?
• O PÉRDIDAS PURAS Y DURAS, TRAVESTIDAS DE RAROS ACTIVOS CON TOQUES DE INTANGIBILIDAD
• GASTOS ACTIVADOS: ACTAS HACIENDA NO RECUPERABLES
• GASTOS ACTIVADOS: FUTBOLISTAS
• PUNTO COM: INTANGIBLES
• VUELING: BALANCE SIN AVIONES, PASIVOS SIN DEUDAS
• ACTIVOS FISCALES POR CRÉDITOS POR COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS
15
ART. 34 CÓDIGO DE COMERCIO • Imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera
y de los resultados de la empresa
– De conformidad con las disposiciones legales, hoy Ley 16/2007, RD 1514 y 1515/2007
• Redacción con claridad de las Cuentas Anuales
• En la contabilización de las operaciones se atenderá a su realidad económica y no sólo a su forma jurídica
• Formulación de las Cuentas Anuales expresando sus valores en euros
16 16
PRIORIDAD DEL FONDO ECONÓMICO SOBRE LA FORMA JURÍDICA
ACTIVOS BIENES, DERECHOS Y OTROS RECURSOS CONTROLADOS ECONÓMICAMENTE POR LA EMPRESA, RESULTANTES DE SUCESOS PASADOS, DE LOS QUE SE ESPERA QUE LA EMPRESA OBTENGA BENEFICIOS O RENDIMIENTOS ECONÓMICOS EN EL FUTURO PASIVOS
OBLIGACIONES ACTUALES SURGIDAS COMO CONSECUENCIA DE SUCESOS PASADOS, PARA CUYA EXTINCIÓN LA EMPRESA ESPERA DESPRENDERSE DE RECURSOS QUE PUEDAN PRODUCIR BENEFICIOS O RENDIMIENTOS ECONÓMICOS EN EL FUTURO; INCLUIDAS LAS PROVISIONES
PATRIMONIO NETO PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, UNA VEZ DEDUCIDOS TODOS SUS PASIVOS. INCLUYE: LAS APORTACIONES REALIZADAS, YA SEA EN EL MOMENTO DE SU CONSTITUCIÓN O EN OTROS POSTERIORES, POR SUS SOCIOS O PROPIETARIOS, QUE NO TENGAN LA CONSIDERACIÓN DE PASIVOS, ASÍ COMO RESULTADOS ACUMULADOS U OTRAS VARIACIONES QUE LE AFECTEN
17
INGRESOS GASTOS
PRIORIDAD DEL FONDO ECONÓMICO SOBRE LA FORMA JURÍDICA
INCREMENTOS EN EL PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA DURANTE EL EJERCICIO, YA SEA EN FORMA DE ENTRADAS O AUMENTOS EN EL VALOR DE LOS ACTIVOS, O DE DISMINUCIÓN DE LOS PASIVOS, SIEMPRE QUE NO TENGAN SU ORIGEN EN APORTACIONES, MONETARIAS O NO, DE LOS SOCIOS O PROPIETARIOS
DECREMENTOS EN EL PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA DURANTE EL EJERCICIO, YA SEA EN FORMA DE SALIDAS O DISMINUCIONES EN EL VALOR DE LOS ACTIVOS, O DE RECONOCIMIENTO O AUMENTO DEL VALOR DE LOS PASIVOS, SIEMPRE QUE NO TENGAN SU ORIGEN EN DISTRIBUCIONES, MONETARIAS O NO, A LOS SOCIOS O PROPIETARIOS, EN SU CONDICIÓN DE TALES
17
¿RESULTADOS TRAVESTIDOS O CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS BASTANTE LAXA?
• SÍ, DE UNAS REGLAS DEL JUEGO QUE A VECES SON ASÍ Y DE VEZ EN CUANDO SE AJUSTAN A OTROS PATRONES
• PASIVOS QUE ASOMAN POR BALANCES AZUZANDO ENDEUDAMIENTOS INCÓMODOS, QUE ELIMINAR O, CUANDO MENOS, SILENCIAR
• ACTIVOS QUE NO LUCEN EN BALANCES, REGATEANDO PASIVOS INCORDIANTES
• INGRESOS INYECTADOS CON CIERTOS ARTIFICIOS, BAJO LOS IMPACTOS DE DOPAJES
• INCÓMODOS GASTOS CANALIZADOS POR LOS ATAJOS DEL PATRIMONIO NETO, SIN DEJAR APENAS HUELLAS POR LOS ESTADOS CONTABLES
• PESCANOVA: DEUDAS SILENCIADAS DISFRAZADAS DE INYECCIONES DE INGRESOS
• GASTOS CANALIZADOS POR PATRIMONIO NETO: RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES
33
ENTRE EL DEBE Y EL HABER • NADA NUEVO BAJO EL
FIRMAMENTO CONTABLE • CAMBIAN SUS CÁNONES –
EVOLUCIÓN, DICEN -, SE RELEEN SUS MANDAMIENTOS, NUEVOS CATECISMOS Y RENOVADOS POSTULADOS
• DE VEZ EN CUANDO, TODO VALE. ESTADOS FINANCIEROS QUE EMBELESAN AL RESPETABLE
• GUARISMOS MARAVILLOSOS QUE REALZAN BALANCES. NÚMEROS ACICALADOS QUE DAN LUSTRE A CUENTAS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
• MEMORIAS REDACTADAS EN CLAVE JEROGLÍFICA. PAPEL Y MÁS PAPEL
• MONTAÑAS DE INFORMACIÓN EXIGIDA LEGALMENTE Y A LA PAR REMATADAMENTE INÚTIL
• EL SABUESO SE ENFRENTA A UNA JUNGLA DISPUESTO A DESHACERSE DE MALEZA, DESCIFRAR RAROS EUFEMISMOS, HUIR DE LOS CANTOS DE SIRENA Y DESENTRAÑAR ENIGMAS INQUIETANTES
• MAS, POR FIN, UN HAZ DE LUZ SE HACE Y AHÍ DONDE TODO ERAN SOMBRAS Y CONTRASTES SE DESENTRAÑAN MISTERIOS ENCRIPTADOS
LAS HECHURAS DE LOS INTANGIBLES • DE HECHO, LOS ACTIVOS INTANGIBLES SUPONEN UNA PIEDRA DE TOQUE HABLANDO DE CONTABILIDAD CREATIVA. LOS ÚLTIMOS AÑOS
CONTABLEMENTE SON COTO PREDILECTO DE LO INMATERIAL.
• LA EXUBERANCIA ECONÓMICA VIVIDA EN ESPAÑA A LO LARGO DE LA PRIMERA DÉCADA DEL SIGLO ACTUAL FUE EXCITANTE EN OPERACIONES CORPORATIVAS. FUSIONES, ABSORCIONES, INTEGRACIONES, TOMAS DE PARTICIPACIONES, COMPRAS DE NEGOCIOS…, MARCABAN EL PASO EN EL MUNDO DE LOS NEGOCIOS, CONSOLIDÁNDOSE EL VALOR RAZONABLE. LA INFLUENCIA DE LA NORMATIVA CONTABLE INTERNACIONAL, LUEGO ASUMIDA AL PIE DE LA LETRA POR EL ORDENAMIENTO CONTABLE ESPAÑOL, ALTERABA ESCENARIOS MUY APEGADOS A LA REFERENCIA DEL COSTE HISTÓRICO.