Ellenorzes Szobeli Tetel Kidolgozas

Mrlegkpes knyvel (vllalkozsi szakon) szakkpests ELLENRZS Szbeli ttelsor (a 35/2001. (X.10.) PM. rendelet 11. sz. mellklethez)1) A Ismertesse az ellenrzs kialakulst, fejldst; az llami ellenrzs tartalmt; a Legfbb llami Szmvevszket; az ellenrzs rendszert 1945-tl 1989-ig terjed idszakban.Az ellenrzs kialakulsa Az ellenrzs az anyagi termels szksgleteibl keletkezett. Bekerlt a kisebb kzssgek, trsadalmi csoportosulsok krbe, majd a kzintzmnyekbe s kialakult a termelsben is. Elssorban a hadsereg fenntartsi kltsgeinek vizsglata, majd a kltsgvets felhasznlsnak s az adfizetsi ktelezettsg teljestsnek az ellenrzse fejldtt ki. Az llamnak kvetelmnyei vannak az llampolgrokkal kapcsolatban, de a kisebb kzssgeknek is megvannak a viselkedsi szablyai, kvetelmnyei, amelyekhez mindenkinek alkalmazkodnia kell. Az ellenrzs fejldse Magyarorszgon a ndort bztk meg a kzponti ellenrzs feladatval, idvel a vrmegyk legfbb hatsgv s az orszg els kzjogi mltsgv vlt. A kzponti ellenrzsi funkcit ksbb a trnokok mestere vette t, akibl a kzponti pnzgyi igazgats feje lett. A Habsburg korszakban tlnyoman osztrk hatsra alakult llamszmviteli s erre pl llamhztartsi ellenrzsi rendszernk. Az els idszak a XVII. szzad msodik feltl 1761-ig tartott. A msodik szakasz kezdetnek Mria Terzia 1761. december 23-ai dntst tekinthetjk, ltrehozta az Udvari Szmvev Kamart, amely az llami leltr felvtelt rendelte el s hajtotta vgre, valamint a kltsgvets s arra vonatkoz zr szmads sszelltsra trekedett. 1773-ban feloszlatta azt, s helybe az n. Msodik Udvari Szmvev Kamart szervezte, amely az udvari hivatalokkal nem volt egyenrang. A kzponti hatalom ersdsvel II. Jzsef jbl a korbbi hatskrrel ruhzta fel a kamart. Ekkor kerlt a monarcia mindegyik orszga egysges szmviteli ellenrzs al. Az 1805-ben fellltott Fszmvev Igazgatsg 1854-ben megsznt, s helybe a csszri-kirlyi Legfels Szmviteli Ellenrz Hatsgot lltottk. A magyar s erdlyi llami szmvevsgeket feloszlattk, s minden minisztriumban kln szmvevsgeket lltottak fel. A Pnzgyminisztrium keretben fknyvelsgi osztlyt szerveztek. A pnzgyminiszter gyakorolta az ellenrzst a tbbi miniszter pnzgazdlkodsa felett. 1870. vi trvnnyel ltrehoztk a Magyar Kirlyi llami Szmvevszket. Az llami ellenrzs tartalma Az llami ellenrzs az igazgatsi, szocilis, a kulturlis intzmnyek s termszetesen a fegyveres alakulatok ellenrzsvel foglalkozott. A szmvevsgek vizsgltk az llami vagyon kezelst, az llami pnztrak mkdst, a vagyonkezel hivatalok tevkenysgt, s fellvizsgltk a zrszmadst. A Legfbb llami Szmvevszk Hatskre megegyezett a korbbi llami fknyvelsi osztly hatskrvel. Munkja kzigazgatsi ellenrzsre szortkozott. Feladata, hogy a trvny rtelmben az ellenrzsre

2 ktelezettek, a minisztriumok s ms hatsgok a feladatukat miknt teljestsk. Ellenrzse alatt lltak az sszes kzleti bevtelek s kiadsok, az llami vagyon, a seglyben rszesl intzetek szmadsai. volt tovbb a nyugdjazsi szablyok megtartsnak legfbb re, s ellenrizte a kevs szm llami nagyzemet. Elnkt a parlament jellte ki s a parlamentnek volt felels. Az ellenrzs az 1945 utni vekben A II. vilghbor utn az ellenrzs elsdleges clja az volt, hogy segtsget nyjtson a trsadalmi termels fejlesztsben, a szocializmus felptsben. Az els idszak a hbor vgtl 1949. vgig tartott. Az llami felgyeletet a Felgyel Hatsg tjn gyakorolta. A felgyel hatsg a szvetkezet knyveit vagy iratait megtekintette, rszt vehetett az lseken, a trsasg pnztrt, rtkpapr- s rullomnyt vizsgltathatta. Az elrendelt fellvizsglatok idrendi sszeegyeztetse cljbl ltrehozta a Kzrdek Vizsglatok Nyilvntartjt. Ksbb ezt az elnevezst llami Ellenrzsi Kzpontra vltoztatta, s ennek a szervnek a hatskrbe utalta, amelyek az egyidejleg megszntetett Felgyel Hatsg jogkrbe tartoztak. A Npkztrsasg Elnki Tancsnak 1949. vi rendelete a kzponti ellenrzsrl, s az llami Ellenrzsi Kzpont (EK) megszervezsrl, amely megnyitotta az ellenrzs msodik szakaszt. Ellenrzse kiterjedt a vllalatok egsz gazdlkodsra, s a termels kerlt a vizsglatok kzppontjba.

3

1) B

Mutassa be a kltsggazdlkods ltalnos ellenrzst (a kltsgtervezsi feladatok ellenrzst, az anyagfelhasznlsok utalvnyozsnak az ellenrzst, a kltsggazdlkods informcis rendszernek az ellenrzst s a kltsgellenrzs mdszereinek a vizsglatt), a kzvetlen s a kzvetett kltsgek elszmolsnak ellenrzse s a kltsgnemek elszmolsnak ellenrzsvel.

A kltsgek cskkentse minden vllalkozsnl alapvet rdek s cl. A vllalkozs ktg.gazdlkodsa kzppontjban a ktg. ll, s tartalmazza a ktg-ek tervezst, utalvnyozst, fknyvi elszmolst, kalkulcijt, elemzst, ellenrzst valamint informcis rendszernek kialaktst. Vizsglni kell: a ktg.gazdlkodsi tevkenysget rendszerszemlletben kezelik-e, az egyes tmkat olyan vezetk irnytjk s ellenrzik, akik a ktg.gazklkodsi tevkenysget megfelel szinten tudjk tartani. A ktg.tervezsi feladatok ellenrzse A vllalkozs clja olyan ktg.tervek sszelltsa, amelyek megfelel alapot biztostanak a ktg-ekkel val gazdlkods, a ktg.cskkents, az nktg.cskkents irnytshoz, a ktg s nktg alakulsnak elemzshez, ellenrzshez s a gazdasgi dntsek megalapozshoz. Ellenrizni kell: megfelelen ksztettk-e el a legfontosabb ktg-ek terveit, megfelelen alaktottk-e ki az nktg.cskkents elszmolsi rendjt, megfelel-e a ktg-ek tervezsnek mdszere s rendszere, a ktg.tervek knyszertenek-e takarkossgra, a tartalkok feltrsra s hasznostsra, a ktg.tervek alkalmasak-e a ktg.gazdlkods irnytsra, a ktg-ek befolysolsra, a beszmols vgrehajtsra. Vizsglni kell, hogy alkalmaznak-e korszer mdszereket, eljrsokat, biztostottk-e a megfelelen kpzett munkaert s a szmtgpparkot. Vizsglni kell, hogy bevontk-e az rdekelteket, s a ktg.terveket sszehangoltk-e a vllalkozs tbbi tervvel. A felhasznlsok utalvnyozsnak ellenrzse Azt jelenti, hogy a termelsi, a szolgltatsi tevkenysg elltshoz szksges eszkzk felhasznlsra a feljogostottak bizonylattal engedlyt adhatnak, vgrehajthat elzetesen, folyamatosan s utlagosan. Vizsglni kell: kell gonddal alaktottk-e ki az utalvnyozst vgz szerveket, megalapozottan dolgoztk-e ki az utalvnyozs alapjt kpez normkat, normatvkat, terv- s keretszmokat, megfelelen szerveztk-e meg az utalvnyozs bizonylati rendjt, a bizonylatokat szigor szmads al vontk-e, betartjk-e az utalvnyozs fegyelmt, szablyoztk-e a ptutalvnyozst. A ktg.gazdlkods informcis rendszernek ellenrzse Clja olyan ktg- s nktg.adatoknak, ill. informciknak folyamatos, rendszeres s gazdasgos biztostsa a vllalkozs vezetse s funkcionlis szervek rszre, amelyek a vllalkozs hatkony vezetshez nlklzhetetlenek. Vizsglni kell: az informcis rendszert elre megterveztk-e, az informcik szksgessgt, minsgt, gyorsasgt s pontossgt tekintettk-e elsdlegesnek a mennyisggel szemben,

4 korszer eszkzkkel s mdszerekkel gazdasgosan, gyorsan szolgltatjk-e, az informcik eljutnak-e mindazokhoz, akik azon alapjn dntenek vagy rtkelnek, biztostjk-e a ktg-gel, nktg-gel kapcsolatos informcikat a sajt termels kszletek, szolgltatsok, mrlegben szerepl ttelek rtkelshez is, a bizonylati elvet, a bizonylati rendet rvnyestik-e, s megkvetelik-e a bizonylati fegyelmet. A ktg.ellenrzs mdszereinek vizsglata Ellenrzsek trtnhetnek folyamatba ptetten, a funkcionlis szervek tjn, az ellenrzsre hivatott szervek tjn ill. esetenknt. Vizsglni kell: folyamatba ptett ellenrzs: - utalvnyozsok helyessge - bizonylatok elszmoltatsa - bizonylatok tartalmi helyessge funkcionlis ellenrzs: - utkalkulciknl az nktg. helyessge - bizonylatok teljessge, az analitikus s fknyvi knyvels egyeztetse, ellenrzsre hivatott szervek: - ktg.gazdlkods komplex ellenrzse, - korbbi vizsglatok utvizsglata - az eseti tma- s clvizsglatok. esetenknti vizsglatokat szerveztek-e az szlelt hinyossgok okainak feltrsra. A kzvetlen s kzvetett ktg-ek, ill. a ktg.nemek elszmolsnak ellenrzse A kzvetlen s kzvetett ktg-eket a szmviteli tv. elrsai alapjn az nktg.szmtsi szablyzatban s a szmlarendjben szablyozza. A kzvetlen ktg-eknl vizsglni kell, hogy kzvetlen ktg-knt szmoltk-e el a kalkulcis egysgekre utalvnyozhat, elszmolhat, a termelsre feloszthat kzvetlen anyagktg-et, kzvetlen brktg-et, brek jrulkait, gyrtsi klnktg-eket, rtkestsi klnktg-eket, egyb kzvetlen ktg-eket. A kzvetett ktg-ek a vllalkozs egsznek s szervezeti egysgeinek mkdsvel, zemeltetsvel s irnytsval kapcsolatban merlnek fel. Vizsglni kell: igazgatsi ktg cmn a szemlyi s anyagi jelleg ktg-eket, az egyb ltalnos ktg-eket, melyek nem tartoznak az rtkestsi, igazgatsi ktg-ek kz, a kutats-fejleszts aktivlsra nem kerlt ktg-eit, a garancilis javts ktg-eit s minden fel nem sorolt ltalnos ktg-et. A ktg.nemek ellenrzsnl a szmviteli tv-ben s a bels szablyzatokban foglaltakbl kell kiindulni. Vizsglni kell: anyag jelleg rfordtsokat, szemlyi jelleg rfordtsokat, rtkcskkensi lerst.

5

2) A Hatrozza meg az ellenrzs fogalmt s a kapcsolatos alapfogalmakat (az ellenrzs cljt, trgyt, mdszert s rendszert).Az ellenrzs fogalma Az ellenrzs a megismert, feltrt tnyeknek valamilyen kvetelmnyekhez trtn hasonltsra, a tnyek rtkelsre a kvetelmnyektl val eltrsek okainak feltrsra irnyul tevkenysg. megfigyelik a mr lezajlott folyamatokat, esemnyeket, megllaptjk a tnyeket, a kialakult helyzetet, llapotot szembestik az elrni kvnt clokkal, feladatokkal, megllaptjk az eltrseket s feltrjk azok okait. Az sszehasonlts, a megllaptott tny vagy tnyek szembestse az elre megllaptott s rgztett kvetelmnyekkel csupn mdszer az rtkelshez, amely magban foglalja a tnyek megtlst, elbrlst, minstst is. F clja az informciszerzs a tnyhelyzetrl s a kvetelmnyek betartsnak kiknyszertse. Feladata a kitztt clok megoldst akadlyoz krlmnyek megismerse, feltrsa. Cloktl val eltrs okainak kidertse, feltrsa, felszmolshoz szksges javaslatok kialaktsa. Egyszerbb fogalmazsban az ellenrzs tnymegllapt, sszehasonlt, rtkel s javaslattev tevkenysg. Hrom eleme: tnyhelyzet megismerse, kvetelmnyekhez trtn viszonytsa, eltrsek alapvet okainak feltrsa. Az ellenrzssel kapcsolatos alapfogalmak: Az ellenrzs cljt mindig az ltala kpviselt rdekek hatrozzk meg. Kt f csoportba sorolhatk: tulajdonosi rdekek hatsgi rdekek A tulajdonosi rdekekbl vgzett ellenrzs kiterjed a tevkenysg egszre. llami tulajdonban lv szervezetek, vllalatok, intzmnyek eredmnyessgben, hatkonysgban rdekelt a gazdasgi trsasgoknl s a szvetkezeteknl a rszvnyesek, a tagok, a tagsg tulajdonosi rdekeinek kpviseletben folyik a magntulajdon esetben az ellenrzs a tulajdonnak a leghatkonyabb mkdtetsre s vdelmre irnyul. A hatsgi rdekek, kzrdekek a vllalkozsok s ms szervezetek, valamint az llampolgrok olyan tevkenysgre, magatartsra terjed ki, amelyet trvnyek, ms jogszablyok, ktelez erej llami elrsok szablyoznak. Mindig valamilyen jogszablyi elrs megtartsnak vizsglatval foglalkozik. Az ellenrzs trgya: az emberi tevkenysg, cselekmny, magatarts, esetleg egyes embercsoportok ssztevkenysgnek rtkelse. Trgya lehet valamilyen termszeti trvny, esemny is, vagy annak kvetkezmnye. Az ellenrzs mdszert az ellenrzs kzelebbi clja s trgya hatrozza meg. Az alkalmazott mdszer biztostsa a trgyszersget, a valsgh kpet, a valsgos helyzet feltrst s ne csorbtsa az ellenrzttek jogait. Az ellenrzsi rendszer alapveten a tulajdonformktl s a tulajdonviszonyoktl fgg. A

6 kpviselt rdekek vdelmben a rendszer alkotelemei egszknt fogjk t az ellenrzs trgyt. Az llami ellenrzs feladatai meghatrozott szervezsi elvek alapjn oszlanak meg. Az llami rdekeket megtestest, vdelmez kls ellenrzstl ppen ez az ltala kpviselt rdek klnti el.

7

2) B

Ismertesse az anyaggazdlkods ellenrzst, rtkelst. Ezen bell a vsrolt anyagok gazdlkodsnak ellenrzst (a vsrolt anyagok llomnynak ellenrzst, az anyagfelhasznls ellenrzst), a vsrolt anyagok rtkelsnek s nyilvntartsi rendjnek ellenrzst, a raktrgazdlkods hatkonysgnak ellenrzst.

Az anyaggazdlkods ellenrzse keretben vizsglni kell: megfelelen biztostott-e az anyagszksglet, biztonsgos-e a kszletek tvtele, nyilvntartsba vtele, rtkelse s elszmolsa, megfelel-e a kapcsolat a termel, a mszaki fejleszt, a felhasznl s a szllt szervezetekkel, megfelel-e az anyaggazdlkods hatkonysga, gazdasgossga, a raktrgazdlkods sznvonala. A vsrolt anyagokkal val gazdlkods s az llomnyellenrzs A vsrolt anyagok lehetnek alapanyagok, segdanyagok, zemanyagok, ptanyagok, egyb anyagok ill. ruk. Hatkony az anyaggazdlkods, ha megfelel mennyisgben, minsgben s idben biztostjk a szksges anyagot a termels, szolgltats rszre, tovbb a legkedvezbb ron folyik a beszerzs, a leggazdasgosabban biztostva a szlltsok, az anyagmozgats s a raktrozs, trols kltsgeit. Vizsglni kell: vrhat anyagignyt, a legelnysebb beszerzsi lehetsgeket, a beszerzs biztonsgt s gazdasgossgt, az anyagmegrendelseket, az anyagbeszlltsokat, tfutsi idejt, a kirakods ktg-eit, a vsrolt kszletek tvtelt, a feleslegess vlt anyagok hasznostst, rtkestst. Az anyagszksglet ellenrzst a gyrtsi programok, termelsi tervek, anyagfelhasznlsi normk vizsglatval kezdik. Vizsglni kell a brutt anyagfelhasznlsi normk helyessgt, a nett normkat, a hulladk tervezett nagysgnak megalapozottsgt. Az anyagbeszerzseknl vizsglni kell a beszerzsi ignyeket, szksgleteket, a megrendels, szerzdskts eltt. Az anyagmegrendelsekkel kapcsolatban vizsglni kell: a beszerzsek lebonyoltshoz a megfelel szervezet s a mkdsi felttelek biztostottsgt, a megrendelsek, szerzdsek gondos sszelltst, pontossgt, a beszerzs legkedvezbb lehetsgeinek felkutatst, rvnyestst, a napraksz nyilvntarts vezetst, a ksedelmes teljestsekkel kapcsolatos gyintzst. Az anyagbeszlltsoknl vizsglni kell: a legkedvezbb szllteszkzt veszik-e ignybe, trekednek-e a szllteszkzk maximlis kihasznlsra. Az anyagfelhasznls ellenrzse A termels ktg-ei kztt ltalban az anyagktg. a legjelentsebb, vizsglatnak ketts clja van: feltrja a vesztesgforrsokat s tartalkokat, segti a vagyonvdelmet s a kapcsolatos felelssg megllaptst. Az anyagktg-et befolysolja az anyagignyessg, a beszerzsi rak alakulsa s az

8 anyagtakarkossg. Figyelmet kell fordtani a gyrtmnyok anyagelszmoltatsnak ellenrzsre is, melyet mindig teljes, befejezett sorozatra clszer elvgezni. Kiemelt figyelmet kell fordtani az anyagutalvnyozsi rend s fegyelem betartsra, az anyagfelhasznlsi normk pontossgra s megbzhatsgra. A vsrolt anyagok rtkelsnek s nyilvntartsi rendjnek ellenrzse A vsrolt anyagokrl a bels szablyzat szerint fknyvi vagy analitikus s fknyvi nyilvntartsokat kell vezetni, ill. a mozgsokat a bizonylatok alapjn folyamatosan, teljeskren rgzteni kell. Az rtkelsi elrsokat a szmviteli tv. llaptja meg, ahol vizsglni kell: a vsrolt anyagok bekerlsi rtke megfelel-e az rtkelsi szablyzat elrsainak, tartalmazza-e mindazon kltsgeket, amelyek a beszerzssel kapcsolatban merltek fel, az vkzi mozgsokat, a fel nem hasznlt, megmunkls al nem vont anyagokat felleltrozta-e, helyes-e a szllttl utlag kapott engedmnyek elszmolsa, elszmoltk-e a cskkent rtk, megrongldott, meghibsodott anyagkszletek rtkvesztseit s indokolt esetben a visszarsokat. A raktrgazdlkods hatkonysgnak ellenrzse Gondoskodni kell a vsrolt anyagok megfelel trolsrl, llaguk megvdsrl a felhasznlsig. Az anyagkszletek alakulsa hatrozza meg az anyagok raktri kapacitsszksglett s a raktrak kihasznltsgt. Trolsi terveket kell kszteni, vizsglni kell a raktrgazdlkods szervezettsgt, bels szablyozottsgt, az anyagok elhelyezsre, trolsra, mozgatsra vonatkoz szablyozst.

9

3) A Ismertesse az ellenrzs ltalnos jellemzit, az ellenrzs szablyozottsgt s az ellenrzs helyt, szerept a vezetsben.Az ellenrzs ltalnos jellemzi: Az ellenrzs ltalnos jellemzi az ellenrzsi alapelvekben jutnak kifejezsre, melyek a kvetkezk: teljessg: lefedi a nemzetgazdasg egszt, kpes elltni valamennyi rdek kpviselett, vdelmt rendszeressg-tervszersg: az ellenrzseket tervben rgztett, meghatrozott rendben s idszakonknt visszatren vgzik folytonossg-hzagmentessg: az ellenrzsi idszakok kihagys nlkl kvetik egymst, az elz ellenrzs ta eltelt idszakra terjed ki trvnyessg: az ellenrzst vgzknek s az ellenrztteknek be kell tartaniuk a jogokat, ktelezettsgeket meghatroz jogszablyi elrsokat, normkat sszersg: az ellenrzs krnek, konkrt tmjnak helyes megvlasztst, megfelel munkamegoszts ignyt jelenti megalapozottsg: az ellenrzsi megllaptsoknak megdnthetetlennek s objektvnek kell lennik fggetlensg: az ellenrzst vgzk az ltaluk kpviselt rdek rvnyestsben befolystl mentesen jrnak el hatkonysg: az ellenrzsnek eredmnyesnek kell lennie a hibk, szablytalansgok feltrsban. Az ellenrzs szablyozottsga Az ellenrzsi szervezetek hats- s feladatkrt, az eljrsi krdseket jogszablyok s azok keretei kztt bels szablyzatok, tmutatk hatroljk krl. Nemzetkzi ellenrzsi szablyok Jogszablyok - Alkotmny - Trvnyek - Kormnyrendeletet - Miniszteri rendelet - nkormnyzati rendeletek Az llami irnyts egyb jogi eszkzei - Orszggylsi hatrozatok - Kormnyhatrozatok - Miniszteri utastsok Bels szablyzatok - Szervezeti s mkdsi szablyzat - gyrend - Ellenrzsi szablyzatok - Munkakri lersok - Egyb bels szablyzatok tmutatk - tmutatk - Kziknyvek Hazai ellenrzsi szabvnyok A bels szablyozs rszeknt az ellenrzsi ktelezettsget, az ellenri szervezet jogllst, feladatait, eljrsi szablyait, a vezeti s munkafolyamatba ptett ellenrzs

10 elltsnak rendjt a szervezeti s mkdsi szablyzatban kell elrni, a rszletes szablyokat a bels ellenrzsi szablyzat, valamint a munkakri lersok tartalmazzk. Az ellenrzssel kapcsolatos teendk rszletes meghatrozsa trtnhet kln ellenrzsi szablyzatban is. A szervek tmutatban, kziknyvben is sszegzik az ellenrzsi tevkenysgkre vonatkoz elrsokat, eljrsi szablyokat. Az eurpai csatlakozs felkszt szakaszban megindult az ellenrzsi feladatok nemzetkziv vlsnak elkszt folyamata. A nemzetkzi ellenrzsi szabvnyok az egyes orszgok szmra csak ajnlst jelentenek, azt a clt szolgljk, hogy az alkalmazand nemzeti szabvnyok, eljrsok, irnymutatsok kidolgozshoz, hasznlathoz keretet nyjtsanak. Az ellenrzs szerepe, helye a vezetsben Az ellenrzs a vezets egyik funkcija, szerepe, helye a vezet, irnyt tevkenysgben meghatroz: bemutatja az irnyti, vezeti dntsek vgrehajtsnak alakulst, helyessgt, segti a vizsglt tmkban a hibk keletkezsnek megelzst, feltrja a vgrehajts llst s az akadlyoz tnyezket, a kitztt cloktl, feladatoktl val eltrs okait, mrtkt, kvetkezmnyeit, megllaptja a cloktl val eltrs esetn fennll felelssget, javaslatok kialaktsval elsegti a vezeti intzkedsek megalapozst, meghozatalt elmozdtja a vgrehajtst segt, kedvez tapasztalatok, mdszerek alkalmazst, elterjesztst.

11

3) B

Rszletezze a ltszmgazdlkods ellenrzst, a szellemi s a fizikai ltszm ellenrzst, a termelkenysg vizsglatt.

Piaci informcik s rtkestsi felttelek alapjn kialaktott termels legfbb tnyezi a trgyi eszkzk, az anyagok s a munkaer. A ltszmgazdlkods s a termelkenysg alakulsa meghatroz tnyez a vllalkozs jvedelmezsge szempontjbl. A munkaer foglalkoztatsnak alapvet feltteleit trvny szabja meg. A ltszmgazdlkods, ltszmtervezs ellenrzse Az ellenrzst a ltszmtervek vizsglatval clszer kezdeni, ezrt ellenrizni kell: a tervezett ltszmszksglet mennyire ll sszhangban a gyrtott termksszettellel, melyek a megfelel munkaer biztostsnak nehzsgei, a vllalkozs munkaer-gazdlkodsa sorn s a ltszmszksglet megllaptsnl megfelel informcis bzisra tmaszkodott-e. A szellemi s fizikai ltszm vizsglata Az llomnyi ltszm llomnycsoportonknti ellenrzse: szellemi, ezen bell: mszaki, igazgatsi, gyviteli csoportok fizikai, ezen bell: kzvetlen s kzvetetten termel csoportok a foglalkoztatott rszmunkaidsk vizsglata. A szellemi ltszmot a szakmai s minsgi sszettel szerint, msrszt mennyisgi szempontbl clszer vizsglni. A minsgi a nyelvtuds, az iskolai s szakmai vgzettsg, illetve a gyakorlati id. A szellemi ltszmot munkakri csoportonknt ellenrizzk, kln a mszaki s az igazgatsi szervezetet. Az egyes csoportokon bell kln kell vizsglni a szervezettl s a feladatoktl fgg ltszmot. A szellemi ltszmmal trtn sszer s takarkos gazdlkods rdekben hosszabb idre szl munkaprogramot clszer kszteni, az intzkedsek clszersgnek vizsglathoz. Ki kell trni arra: mszaki s gyviteli dolgozk kpzettsgi sznvonalnak emelsre szervezett tovbbkpzsekrl a korszer irodafelszerelsekrl, a gpestsrl, a munkaer-szksgleti normatvk kpzsrl s a munkaid elfogadhat kihasznlsrl a munkaer clszer felhasznlsrl. A fizikai ltszmmal a tervezs s a ltszmgazdlkods ellenrzsnek clja a termel feladatokhoz szksges szm, szakmai sszettel s kpzettsg munkaer jelenltnek s hatkony foglalkoztatsnak biztostsa. Arra kell kitrni: idben s terletileg pontosan trtnt-e munkaidszksgletnek megllaptsa a munkaerllomny tervezett szakmai s minsgi sszettele megfelel-e a technolgiai, technikai sznvonal kvetelmnyeinek megfelel munkaidkihasznlst irnyoztak-e el mindezek biztostjk-e a feladat teljestst s a munka termelkenysgnek nvelst A fizikai ltszm alakulst a kzvetlen s kzvetett termeli ltszm megoszlsban helyes vizsglni. A munkaidalap kihasznlst ellenrizve a munkaidmrlegek vizsglata rvn trhat fel. Feltrhatjuk a ltszlagos munkaerhiny okait, az indokolatlan tbbletltszmot, a ltszm arnytalan elosztst. A termelkenysg vizsglata A termelkenysg rendszeres s kvnatos mrtk nvelse meghatroz tnyez a

12 vllalkozs jvedelmezsge szempontjbl, elemzse s rtkelse fontos feladat. A termelkenysg nvekedse a termk s a technolgia fejlesztsvel, jobb minsg, clszerbb anyagok hasznlatval, jobb ltszmgazdlkodssal rhet el. Ezrt kt szempontot helyes elklnteni: a ltszm s a munkaid felhasznlsa, illetve milyen mdon s mrtkben trekednek az lmunknak gpi eszkzkkel val hatkony kivltsra. A termelkenysget elssorban a fizikai termelmunkra vettve clszer vizsglni. A munkaid felhasznlsa kt rszbl ll: abbl az idbl, amikor a munks termelmunkt vgez, s a vesztesgidbl, amikor nem vgez. A vesztesgidk fogalmba a gpllst, a munka-, szerszm- vagy anyaghinyt soroljuk. A termelsi rtket elssorban a termelid hatrozza meg, de a termelkenysgi mutatt, illetve annak vltozst a vesztesgid nvekedse vagy cskkense is befolysolja. A vesztesgidk okainak feltrsval a termelkenysg nvelsnek szmos bels tartalkt fedezhetjk fel. A trgyi eszkz-, az anyag- s ltszmgazdlkodsra a termels mszaki elksztsre s irnytsra kell irnyulnia a vizsglatnak.

13

4) A Sorolja fel az ellenrzsek klnbz ismrvek szerinti csoportjait, s a csoportokba tartoz ellenrzseket, mutassa be azokat egy - egy pldn keresztl.Az ellenrzsek fajti, tpusai, csoportostsa Az ellenrzseknek klnbz fajti, tpusai alakultak ki, egyttesen sszefgg rendszert alkotva. Az ellenrzsek csoportostsa idpontjuk (az idtnyez) szerint Elzetes ellenrzs: megelzi valamilyen esemny megtrtntt, a hozott dnts vgrehajtst. Arra irnyul, hogy felmrhet legyen a vgrehajts vrhat hatsa, gy md nylhat mg a dnts esetleges pontostsra, fellvizsglatra, a hibk elkerlsre, megelzsre. (pl. a ktg.vets tervezetnek fellvizsglata) Egyidej ellenrzs: a vgrehajtssal prhuzamosan trtnik. Azt szolglja, hogy folyamatosan feltruljanak a vgrehajtsban tapasztalhat akadlyok, eltrsek, s legyen mg id intzkedni a vgrehajts helyessgrl, az ellenrztt tevkenysg, a vgrehajts mdostsrl. ( pl. MEO, brszmfejts menetkzbeni ellenrzse) Utlagos ellenrzs: a gazdasgi esemny, a folyamat lezrulsa, befejezse utn trtnik. (pl. adellenrzs, az ves beszmol ellenrzse) Az ellenrzsek csoportostsa a velk szemben tmasztott kvetelmny alapjn A szablyszersgi ellenrzs az ellenrzs trgyra vonatkoz szablyok betartsnak vizsglata. (pl. adellenrzs, vmellenrzs) A teljestmnyellenrzs clja a vizsglt szervezet feladatainak megvalstshoz rendelkezsre ll forrsok felhasznlst a gazdasgossgi, hatkonysgi s eredmnyessgi kvetelmnyek rvnyestsnek sszefgg rendszerben ellenrizze, minstse. (pl. anyaggazdlkods, piackutats rtkelse) Az ellenrzsek tartalom szerinti csoportostsa A pnzgyi-gazdasgi ellenrzs a gazdlkod szervezeteknl vizsglja, hogy a szervek a mkdsk, az alapfeladataik elltsa rdekben takarkosan, racionlisan, clszeren ill. eredmnyt elrve gazdlkodtak-e. Az ellenrzsek kiterjednek a gazdlkods hatkonysgra, a munkaer, a pnzeszkzk sszer, megfelel felhasznlsnak vizsglatra. A szakmai ellenrzsek naturlis kvetelmnyt krnek szmon. (pl. szabvnyt, minsget, egszsggyi, tzvdelmi stb. kvetelmnyt) Az ellenrzsek csoportostsa trgyuk, terjedelmk figyelembevtelvel A clellenrzs valamilyen rszfeladat vgrehajtsnak, egy konkrt tmnak, esemnynek a vizsglata. (pl.egy pnztr ellenrzse, egy kr okainak vizsglata) A tmaellenrzs azonos tartalm, jelleg feladatok vgrehajtsnak egyidej vizsglata. (pl. munkafegyelem ellenrzse egyszerre tbb munkahelyen) Az tfog ellenrzs felleli az adott ellenrzs hatskrbe tartoz terlet, szervezet s tevkenysg egszt, gy teljes kpet alkot a szervezet mkdsrl.(pl. egy gyregysg, egy nll rszleg vizsglata) Az utellenrzs az elzleg vgrehajtott ellenrzs megllaptsainak, a hozott intzkedsek teljestsnek s azok hatsnak vizsglatt jelenti. (pl. adellenrzsnl) Az ellenrzsek csoportostsa a megbz, ill. kezdemnyez kilte szempontjbl Kls ellenrzsnl a hatsgi ellenrzs feladatait vgrehajt szervezetek az ellenrzs trgyt kpez szervezetektl, szemlyektl fggetlenek. Bels ellenrzst az llami vagy trsadalmi szervezetek, magnvllalkozk, klnbz gazdasgi trsasgok keretein bell kezdemnyezik s vgzik. Az ellenrzst vgz szemlyek az ellenrztt szerveknl llnak munkaviszonyban. A bels ellenrzs az adott

14 szervezet rdekeiben folyik, ez klnti el az llami rdekeket megtestest kls ellenrzstl. (pl. vezeti ellenrzs, munkafolyamatba ptett ellenrzs) Az ellenrzsek gyakorisg szerinti csoportostsa Az egyszeri, esetenknti ellenrzs alkalomszeren folytatott, konkrt feladat vgrehajtsval foglalkoz ellenrzs. (pl. feljts vgrehajtsnak ellenrzse) Az idszakos ellenrzs visszatr, ismtld, azonos vagy hasonl tevkenysgek, feladatok vgrehajtsnak vizsglata. (pl. napi pnztrellenrzs) A folyamatos, lland ellenrzs az egyes mveletek, folyamatok megszakts nlkli, szakadatlan ellenrzse. (pl. szmla-fellvizsglat, gyrtskzi minsg-ellenrzs.) Az ellenrzsek rszletessg szerinti csoportostsa Tteles vagy teljes kr az ellenrzs, ha a vizsglathoz tartoz minden egyes trgy, esemny megvizsglsra kerl.(pl. kp llomny ellenrzse, leltrozs) Prbaszer az ellenrzs, ha az okmnyok, bizonylatok, esemnyek egy rszt teszik vizsglat trgyv. A kivlaszts lehet vletlenszer vagy valamilyen ismrv alapjn.(pl. vmvizsglat, prbavsrls) Mintavteles ellenrzs, ha a vizsglat al kerl mennyisgbl egy kis rszt minttvesznek. (pl. telminta, anyagminta) Az ellenrzsek csoportostsa az alkalmazott mdszer alapjn Tallkoz ellenrzsnek egy bizonylat, okmny adatainak hitelessge s a bizonylatot kibocst szervezeteknl tallhat pldnya alapjn egyeztethet, ellenrizhet. Az sszefggsekre alapozott ellenrzs a klnbz bizonylatokon, okmnyokon tallhat adatok, informcik sszehasonltsbl, elemz vizsglatbl indul ki. (pl. szakmai kpzettsg sznvonalnak s a minsgnek az sszefggse) Az ellenrzsek csoportostsa szervezskre val tekintettel A horizontlis ellenrzs az azonos szervezetek mkdst azonos, vagy kzel azonos idpontban vizsglja. A vertiklis ellenrzs valamely gazdasgi folyamatban egymst kvet fzisokat ellt szervezeteket egyttesen, vagy kzel azonos idpontban vizsgl. Az ellenrzsek sajtos formi Az elvizsglat az ellenrzs elkszt szakaszban a cl s feladat meghatrozsa cljbl a helysznen vgzett informci- s adatgyjts, rtkels. Az nellenrzs a munkafolyamatba ptett ellenrzs egyik formja. Jellemzje, hogy a tevkenysget s az ellenrzst is ugyanaz vgzi. A prbavizsglat clja az ellenrzs programjnak tesztelse az ellenrzs elksztsnek idszakban Kiegszt vizsglatra akkor kerl sor, ha az alapellenrzs megllaptsai a vizsglattal rintett szervezet alapjn fellvizsglatra szorulnak.

15

4) B

Mutassa be a nvnytermels ellenrzst. Rszletezze a fldterlet hasznostsnak, a mvelsi gak ellenrzst, a talajhasznosuls sznvonalnak mrst, a termels feltteleinek s a talajergazdlkods vizsglatt, a szntterlet kihasznlsnak az ellenrzst, a nvnytermelsi folyamatok vgrehajtsnak a vizsglatt. Hatrozza meg a szntegysg fogalmt.

A mezgazdasg a nemzetgazdasg termel gazata, termelsi folyamatai termszeti, biolgiai jellegek, gy a termelst alapveten befolysolja a biolgiai programozottsg s az idszakossg. F termeleszkze a termfld, lehetsgeit behatrolja a talajminsg, domborzat ill. az ghajlat. A nvnytermels ellenrzse, a fldterlet hasznostsnak ellenrzse, a szntegysg, a mvelsi gak ellenrzse A nvnytermels ellenrzse sorn azt vizsgljuk, hogy a vllalkoz mennyiben tudta hasznostani az alapvet termeleszkzt, a termfldet. A fldterlet nagysgt ltalban hektrban (ha), a fld termrtkt aranykorona-rtkvel fejezzk ki. Elsdlegesen a mvelsi gak szerint csoportosthatjuk, ez a talaj hasznlatnak mdjt, azaz a hasznostsi irnyt fejezi ki. A sznt, kert, gymlcss, a szl s a gyepterlet adja a mg-i terletet. Ha ehhez hozzadjuk az erd, a ndas s halastavak terlett, akkor a termterlet nagysgt kapjuk meg. Az sszes terlet s a termterlet klnbzete pedig a mvels all kivett terlet nagysgt mutatja. Gyakran szksg van a klnbz mvelsi gak kzs nevezre hozsra, a gyakorlatban erre a szntegysg szolgl. A szntegysg a mg-ilag hasznostott fldterlet kzs egysge. A szntegysgekre trtn terleti tszmts csak korltozottan s meghatrozott cl ellenrzseknl hasznlhat. Ennek alapjn vizsgljuk a fldkihasznls alakulst is, amely azt fejezi ki, hogy a gazdasg a rendelkezsre ll flterletet milyen intenzits mvelsi gakkal hasznostja. A mvelsi gak megvltoztatsuk lehetsgt tekintve lehetnek: felttlen mvelsi gak ( a terlet hasznostsi mdja korltozott, kockzatos) feltteles mvelsi gak (a hasznosts lehetsge sokoldal). A talajhasznosuls sznvonalnak mrse s ellenrzse A talajhasznosuls sznvonalnak mrsvel s ellenrzsvel minstjk a fldhasznlat milyensgt. A talajhasznosuls a talajhasznlat fggvnye. Az ellenrzssel megllapthat, hogyan hasznostjuk az adott fldterletet. Az ellenrzshez a kvetkez mutatk kiszmtsa javasolhat: egy hektr vetsterletre jut termelsi rtk, munkark szma, jvedelmezsgi rta, munkatermelkenysgi mutatk. A termels feltteleinek vizsglata A termelsi tnyezk mennyisge, milyensge s kombincija hatrozza meg a gazdlkods hatkonysgt. A termelst befolysol fbb termszeti tnyezk a talajadottsgok, a terlet felsznnek alakulsa, valamint az ghajlati adottsgok. Vizsglni kell a talaj tulajdonsgait, azok hatsait: fizikai tulajdonsgait, kmiai tulajdonsgait, kmhatst, humusz- s tpanyagtartalmt, vzgazdlkodst. Ezektl fgg, hogy hogyan s mikor, milyen eszkzkkel mvelhet, milyen beavatkozsra van szksg a nvnytermels hozamai, eredmnyei nvelshez. A trzsknyv a szntfldi tblk terleti, termszeti adatait s agrotechnikai folyamatait nyilvntart, azok feljegyzsre szolgl knyv vagy kartotkrendszer. A talajjavtsok ellenrzsnl a befektetsek megtrlsi idejt kell kiszmtani. Vizsglnunk kell, hogy a talaj adottsgai mennyire tudjk a nvny ignyeit kielgteni. Az ghajlati viszonyok kzl a legfontosabbak a fnyviszonyok, a leveg s a lgmozgs ill. a csapadk.

16 A talajer-gazdlkods vizsglata A talaj termkapacitsnak fenntartsra s nvelsre irnyul tervszer beavatkozsokat nevezzk talajer-gazdlkodsnak, melynek kzvetlen tnyezje a trgyzs. Kiemelked szerepe van a szervestrgynak, melynek kltsgeit mezei leltrknt szmoljuk el. A termels sorn mtrgyt is hasznlunk. Ennek hatkonysgnak vizsglata sorn klnkln ellenrizhetjk az tlagos, a ptllagos s a marginlis hatkonysgot. A szntterlet kihasznlsnak ellenrzse A szntterlet kihasznlst a vetsllomny alapjn ellenrizzk. A teljes hasznosts mutatja kifejezi, hogy az egsz gazdasgi vet tekintve milyen a szntterlet hasznostsi foka. Ellenrizni kell a vetsterveket, azok teljestst, az eltrseket, a vetsllomnyt. Kln ellenrzsi feladat az ru- s takarmnytermels arnynak vizsglata is. A nvnytermelsi folyamatok vgrehajtsnak vizsglata A vizsglat sorn az egyes gazatokban a vgrehajts idbenisgt, minsgt s kltsgeit vizsglhatjuk. Az ellenrzs kiterjedhet a talajelksztsre, a tpanyag-visszaptlsra, a vetsre, a nvnypolsra, a nvnyvdelemre, az ntzsre, a betakartsra, a feldolgozsra s rtkestsre. Figyelmet kell fordtani a termelsi ktg-ek ellenrzsre. A nvnytermelsi kalkulcis egysgek ktg-eit a kvetkezk szerint csoportostva ellenrizhetjk: kzvetlen anyagktg. ignybe vett szolgltatsok rtke egyb szolg. rtke kzvetlen brktg brjrulkok cs lers fenntartsi ktg-ek segdzemi ktg-ek levonva a nvnytermels kresemnyei miatt elszmolt sszeget, mindezek jelentik az sszes kzvetlen ktg-et levonva a mellktermk rtkt, kapjuk a ftermk kzvetlen ktg-t.

17

5) A Sorolja fel az llamhatalmi s a npkpviseleti ellenrz szerveket s beszljen rszletesen az llami Szmvevszk ellenrzsi feladatairl (hatskrk, eljrsi szablyok, sajtos intzkedsi jogostvnyok stb.)Az llamhatalmi s npkpviseleti ellenrz szervek az Orszggyls ellenrz tevkenysge az orszggylsi biztosok ellenrz tevkenysge a Kztrsasgi Elnk ellenrzsi feladatai az Alkotmnybrsg ellenrzsi feladatai a Legfelsbb Brsg ellenrzsi feladatai a cgbrsgi ellenrzs a Legfbb gysz s az gyszsgek ellenrzsi feladatai az llami Szmvevszk ellenrz tevkenysge. Az llami Szmvevszk ellenrzsi feladatai Az SZ az Orszggylsnek s a trvnyeknek alrendelt ltalnos hatskr pnzgyigazdasgi ellenrz szerv, az llami ellenrzs legfbb szerve. Megteremti a trvnyhozs szmra a vgrehajt hatalom kontrolljnak lehetsgt, s segti az Orszggylst dntsei megalapozsban. Ellenrzst vgezhet az llami pnzek hasznostst nyomon kvetve mindentt, ahol llami pnzt hasznlnak fel vagy kezelnek. Az SZ alapvet feladata a kormny llamhztartssal, valamint az llami vagyonkezelssel sszefgg tevkenysgeinek ellenrzse s rtkelse. Az SZ vizsglja: az llami ktgvetsi javaslat megalapozottsgt az llami ktgvets vgrehajtsrl ksztett zrszmadst az elklntett llami pnzalapok mkdst a Magyar Tvirati Iroda Rt. Gazdlkodst az APEH s az nkormnyzatok adztatsi tevkenysgt, valamint a Pnzintzeti Kzpont, a Vm- s Pnzgyrsg s az Illetkhivatalok tevkenysgt az llami ktgvetsbl gazdlkod intzmnyeket a helyi nkormnyzatokat, klns tekintettel a normatv ktgvetsi hozzjrulsra az MNB kln tv-ben meghatrozott tevkenysgt, valamint a bankjegy- s rmekibocstsra vonatkoz adatait a TB ltal kezelt alapok kezelst s felhasznlst a prtok gazdlkodst vlemnyezi az OGY el terjesztett kormnyprogramok indokoltsgt, clszersgt s teljestst. Msik kiemelked jelentsg feladata a kztulajdon, az llami vagyon ellenrzse. Ennek keretben ellenrzi: az llami vagyon kezelst az llami Privatizcis s Vagyonkezel Rt. tevkenysgt a Magyar llamkincstrt s a Kincstri Vagyonigazgatsgot. Figyelemmel ksri az llami szmviteli rend betartst is. Az SZ elnkbl, elnkhelyettesbl, vezetkbl, szmvevkbl, gyviteli s kisegt szemlyekbl ll. Elnkt s elnkhelyetteseit az OGY 12 vre vlasztja. Az SZ elnknek ellenrzssel kapcsolatos feladatai jvhagyja az Szmvevszk ves ellenrzsi tervt gondoskodik az SZ ellenrzsi tervnek s eseti ellenrzseinek vgrehajtsrl

18 gondoskodik a vgzett ellenrzsek s elemzsek eredmnyeit tartalmaz vlemnynek s jelentsnek az OGY el terjesztsrl. A szmvevszki ellenrzsi eljrs szablyai Az SZ ellenrzseit clszersgi, eredmnyessgi s trvnyessgi szempontoknak megfelelen az albbiak szerint vgzi. Stratgit s erre alapozva ves ellenrzsi tervet kszt, melyet az elnk hagy jv. Az ellenrzsi tervet bemutatja az Orszggyls Szmvevszki Bizottsgnak, melyet tjkoztatsul megkld a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalnak is Idszakos ellenrzsi ktelezettsgei: venknt: a kzponti ktgvets s a TB pnzgyi alapjainak ktgvetsi tv javaslata ellenrzse, az MTI Rt. tevkenysgrl szl beszmoljnak ellenrzse, az PV Rt. tevkenysgnek ellenrzse ktvenknt: a prtok gazdlkodsnak trvnyessgi szempont ellenrzse rendszeresen: a fejezetek s elklntett pnzalapok ellenrzse esetenknt: ellenrzst vgez az OGY utastsra. De vgezhet ellenrzst a Kormny krsre is, errl is az SZ elnke dnt. Elnke felelssggel tartozik az OGY-nek az ltala benyjtott jelentsek adatainak valdisgrt s helytllsgrt. Az ellenrztt szervezet rszre a jelentst (vagy vlemnyt) a realizl levllel kldi meg az SZ elnke. Az SZ elnke beszmolt nyjt be az OGY-nek az SZ ves tevkenysgrl. Az SZ sajtos intzkedsi jogostvnya Az SZ tovbbi klnleges jogostvnyokkal rendelkezik: Krmegelzs cljbl munkabrek kivtelvel anyagi s pnzeszkzket zrolhat. A zrols vgrehajtsrl a pnzgyminiszter vagy az ellenrztt szerv vezetje gondoskodik. Az SZ jogosult a pnzeszkzk felhasznlst tovbbi intzkedsig felfggeszteni, mely krltekint s alapos vizsglatot, a tnyek tisztzst s bizonytst ignyli. Feladata a tnyekrl a vizsglat sorn ellenrzsi jegyzknyvet kszteni, s ahhoz csatolni a bizonytkokat, melyben rgzteni kell a szemlyes felelssget is. Az SZ indtvnyozhatja az alkotmnybrsgi eljrst, ha szleli, hogy valamely jogszably, valamint az llami irnyts egyb jogi eszkzei nemzetkzi szerzdsbe tkznek, tovbb az Alkotmny rendelkezseinek rtelmezse szksges.

19

5) B

Ismertesse a trgyi eszkzk sszettelnek vizsglatt, az eszkzk kihasznltsgnak az ellenrzst (a kapacitsok kihasznlsnak ellenrzse, a kies s vesztesgidk ellenrzse). Rszletezze a beruhzsok s az rtknvel feljtsok ellenrzst (az elksztsi munkk ellenrzse, a megvalstsi, kivitelezsi munkk ellenrzse). Rszletezze az rtkcskkens elszmolsnak az ellenrzst.

A trgyi eszkzk kz azok az anyagi eszkzk tartoznak, amelyek tartsan, kzvetlenl vagy kzvetetten szolgljk a vllalkozst. Ide tartoznak a beruhzsok s a feljtsok is. Az eszkzk beszerzsi s ellltsi ktg-eit a vllalkozs rtkelsi szablyzata alapjn lehet ellenrizni. A trgyi eszkzkkel val gazdlkods ellenrzse s a trgyi eszkzk sszettelnek vizsglata Abbl clszer kiindulni, hogy a gazdlkods nem ms, mint a termelsi alapfelttelek egyenslynak biztostsa. A termelst kzvetlenl vagy kzvetetten szolgl trgyi eszkzk volumene s rtke llandan vltozik. Az eszkzgazdlkodsban rejl tartalkok s vesztesgforrsok feltrsa az ellenrzs szmra is rendszeres feladatot jelent. A trgyi eszkzkkel val gazdlkods ellenrzst a meglv llomny sszettelnek elemzsvel indokolt kezdeni a termelsben betlttt szerepe alapjn. Vizsglni kell azt is, hogy a termelsi feladatok szempontjbl aktv vagy passzv szerepet tltenek-e be. Az sszettelvltozs rtkelsnl kell vizsglni s feltrni az vltozs okait, indokait s rtkelni azok hatst. Terletileg le kell bontani gyregysgekre, zemekre. Vizsglati szempontok lehetnek a brutt s nett rtk arnya, az tlagos letkor, a fizikai elhasznltsg, korszersg. A trgyi eszkzk kihasznltsgnak ellenrzse Azrt fontos, mert a vllalkozk nagy rtket ktttek le, gy rdekk a minl jobb kihasznltsg s a minl gyorsabb megtrls biztostsa. Az ellenrzst eszkzflesgenknti, terletenknti csoportostssal s elemzssel indokolt kezdeni. Relis kpet nyjt a kapacitsra s annak kihasznltsgra vonatkoz vizsglat. A kapacitsnormt a gpek, berendezsek mszaki adatai alapjn ellenrizzk. A kapacitskihasznls zemenknti, gpenknti kimutatott adatait az zemi, termelsi nyilvntartsok alapjn kell ellenrizni. Okait a kies s a vesztesgidk vizsglatval kell feltrni, ltalban a mszaki sznvonal, a technolgiai felszereltsg vizsglatt is jelenti. Az idkiess bels okai a piaci munka, az anyaggazdlkods, a ltszmgazdlkods, a munkafegyelem ellenrzst indokoljk. A beruhzsok, rtknvel beruhzsok ellenrzse Beruhzsnak minsl a vllalkozs trgyi eszkzllomnynak mennyisgi nvelse, az rtknvel beruhzs s a feljts. A beruhzsok legclszerbb s a leggazdasgosabb megvalstsa a vllalkoz aktulis clja s feladata. Ellenrzse sorn vizsgland, hogy szablyozott-e a beruhzsok, feljtsok rendje, megalapozottak-e a beruhzsi dntsek. A beruhzssal kapcsolatos dntseket sokoldalan meg kell alapozni. Vizsglni kell: megfelelen vizsgltk s rtkeltk-e a beruhzs szksgessgt milyen s mekkora beruhzst indokol a piaci igny hogyan alakul a gyrtand termk vrhat mennyisge s ra, a konkurencia stb. hossz tvon mennyire van biztostva a beruhzs hatkonysga s megtrlsi ideje nem volna-e elrhet a kvnt cl beruhzs nlkl vagy kisebb rfordtssal megfelelek-e a beruhzs mszaki felttelei, technolgiai sznvonala, a ktg-ek alakulsa biztostja-e a versenykpessget s jvedelmezsget

20 biztostva van-e a megvalstsi szabadalom, a licencvsrls mennyire hasznljk ki az j beruhzs kapacitst, a munkaert. A beruhzs-elkszt munkk ellenrzse A beruhzsok elksztse a vllalkozs ltal sszelltott beruhzsi javaslatok alapjn ellenrizhet. Ellenrizni kell: ahol ktelez, ott volt-e plyztats a szksges hatsgi engedlyeket megfelel idben beszereztk-e biztostott volt-e a beruhzs tervelltottsga tisztzottak voltak-e a gyrtand termk mszaki jellemzi, a termels mennyisge kidolgoztk-e a pontos technolgit, kivlasztottk-e a gpeket a kivitelez fellvizsglta-e a mszaki tervdokumentcit intzkedtek-e a kivitelezk biztostsrl. A megvalstsi, kivitelezsi munkk ellenrzse A beruhzs megvalstsa az temterv alapjn ellenrizhet, melyet elszr meg kell vizsglni. Ellenrizni kell: figyelemmel ksrte-e a kivitelezs tervezett temt, a kivitelezst a tervez bevonsval is ellenriztk-e mszakilag a vllalkoz mszaki ellenre a hiba szlelst kveten azonnal jelezte-e azt az ptsi naplban Az tads-tvtel az errl kszlt dokumentci alapjn ellenrizhet. Vizsglni kell, hogy ksedelmes vagy hibs teljests esetn a vllalkoz lt-e ktbrezsi jogval. A prbazemels s eredmnye az errl kszlt jegyzknyvek, naplk alapjn vizsgland. Az rtkcskkens elszmolsnak ellenrzse A trgyi eszkzk kzs jellemzje, hogy ltalban tbb vig vesznek rszt a vllalkozs tevkenysgben. Vizsglni kell, hogy meghatrozta-e azokat az veket, amelyek sorn az egyedi trgyi eszkz beszerzsi ill. ellltsi rtkt amortizljk, kell pontossggal llaptottk-e meg az eszkzk maradvnyrtkt. Az cs lehet tervezett s terven felli. A tervezett cs megllaptsval s elszmolsval vizsglni kell: szmviteli politikjban szablyozta-e az cs elszmolsnak mdszert s mrtkt a mdszer megfelel-e a szmviteli tv. elrsainak mdszere a brutt rtk vagy nett rtk alapjn sszhangban van-e az adott egyedi trgyi eszkz elhasznldsi idejvel s a megllaptott maradvnyrtkvel. A szmviteli tv. elrja, hogy a trgyi eszkz rtkt nvelni kell az rtknvel beruhzsok s feljtsok rtkvel. Vizsglni kell: elszmoltk-e az rtknvelst az zembe helyezs idejtl mdostottk-e az elhasznldsi idt, cs mrtkt. az cs lerst a ktg-ek kztt szmolta-e el a vllalkoz. A terven felli cs tartalmrl a szmviteli tv. rendelkezik. Vizsglni kell, hogy elszmoltk-e a terven felli cs-t, ha: a trgyi eszkz rtke tartsan s jelentsen cskkent, a trgyi eszkz megrongldott, megsemmislt, a trgyi eszkz nem hasznlhat, tnkrement vagy hinyzik. Vizsgland, hogy a trgyi eszkzt, a beruhzst a nyilvntartsbl kivezettk-e, ill. ha a knyv szerinti rtke tartsan s jelentsen alacsonyabb, mint a piaci rtke, azt visszarssal rendeztk-e.

21

6) A Sorolja fel az llamigazgatsi ellenrz szerveket s beszljen rszletesen a kltsgvetsi ellenrzs szervezetrl, feladatairl, eszkzeirl, tpusairl, eljrsi s vgrehajtsi rendjrl.Az llamigazgatsi ellenrz szervek, ellenrzsek a kormny ellenrzsi feladatai a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal a Gazdasgi Versenyhivatal ellenrzsi tevkenysge a ktgvetsi ellenrzs a felgyeleti jelleg ktgvetsi ellenrzs a Magyar llamkincstr a helyi nkormnyzatok trvnyessgi ellenrzse az adellenrzs s szervezetei a Pnzgyi Szervezetek llami Felgyelete a Szerencsejtk Felgyelet a fogyasztvdelmi ellenrzs a kzraktrak llami felgyelete a munkavdelmi s munkagyi ellenrzs A ktgvetsi ellenrzs A ktgvetsi ellenrzsek a kvetkezkre irnyulnak: az elirnyzatok gazdasgos, takarkos s szablyszer felhasznlsra a vagyonkezels rendeltetsszersgre s hatkonysgra a kzponti s intzmnyi ktgvetsi bevtelek jogszer kezelsre a szmviteli s bizonylati rend betartsra. A rendelet hatlya kiterjed: a fejezet felgyelett ellt szervekre, a TB igazgatsi szervekre a Magyar llamkincstrra a ktgvetsi szervek bels ellenrzsi rendszerre. A ktgvetsi ellenrzs szervezete A fejezet felgyelett ellt szerv felgyeleti ktgvetsi ellenrzst kteles vgezni, legalbb 3 venknt tfog ellenrzst kell tartani. Felgyeleti ellenrzsbe bevonhatja a felgyelete al tartoz valamennyi nllan gazdlkod vagy rszben nllan gazdlkod ktgvetsi szervnl mkd bels ellenrzst. A fggetlentett bels ellenrzs feladatait teljes, rsz-, ill. osztott munkaidben, vagy tbb ktgvetsi szerv ltal kzsen foglalkoztatott szemly, tovbb kls szakrt is ellthatja. A ktgvetsi ellenrzs megszervezsrt, mkdsrt s annak szablyozsrt az ellenrz szerv vezetje a felels. A ellenrzsi ktelezettsget, az ellenrzsi szervezet jogllst, feladatait s eljrsi szablyait, a vezeti s a munkafolyamatba ptett ellenrzs elltsnak rendjt a szervezeti s mkdsi szablyzatban kell elrni. A ktgvetsi ellenrzs feladatai, eszkzei A felgyeleti s a bels ellenrzs sorn vizsglni s rtkelni kell: az elltott feladatok s az ellenrztt szerv jogi, gazdlkodsi formjnak sszhangjt az alap- s vllalkozsi tevkenysg elltst s annak mdjt a rendelkezsre ll pnzeszkzk felhasznlst a trgyi eszkzk kihasznlst, fejlesztst, a sajt bevtelek alakulst, a kvetelsek nyilvntartsnak szablyszersgt s

22 beszedst a bizonylati rend- s okmnyfegyelem helyzett, a vagyon vdelmt a befizetsi ktelezettsgek teljestst a bels ellenrzs rendszert s hatkonysgt juttatott tmogatsok rendeltetsszer felhasznlst a programok s cljelleg elirnyzatok felhasznlst s megvalstst a nemzetkzi seglyek, tmogatsok nyilvntartst s felhasznlst a szmviteli elrsok betartst. Vezeti ellenrzs eszkzei: a ktelezettsgvllalsi, utalvnyozsi s alrsi jog gyakorlsa, a vezeti dntsek vgrehajtsval kapcsolatos szakmai, pnzgyi-gazdasgi s ms informcik, vezetk s dolgozk rendszeres s eseti beszmoltatsa, munkahelyen vgzett helyszni ellenrzs, munkaterven kvli bels ellenrzsek. bels ellenrzsi rendszer folyamatos vizsglata s fejlesztse. A munkafolyamatba ptett ellenrzsnek a munkafolyamatok valamennyi szakaszra ki kell terjednie, rendelkeznie kell: az ellenrizend munkafzisok kijellsrl, az ellenrzs mdjnak meghatrozsrl, a kvetkez munkafzis az ellenrzs teljestse nlkl nem kezdhet meg, hinyossg szlelse esetn a teendkrl. A fggetlentett bels ellenrzs keretben a meghatrozott feladatokat idszeren kell elvgezni a szablyszer gazdlkods elmozdtsa s a bels tartalkok feltrsa cljbl. A ktgvetsi ellenrzsek tpusai Az ellenrzs lehet: tfog, tma-, cl-, s utellenrzs, irnyulhat a szablyszersg s/vagy a hatkonysg vizsglatra, lefolytathat elzetesen, egyidejen vagy utlagosan. tfog ellenrzs: szakmai folyamatok s a ktgvetsi gazdlkodst jellemz folyamatok egyttes, egymssal sszefggsben trtn ellenrzse. Tmaellenrzs: adott feladatot egyidben tbb ktgvetsi szervnl indokolt ellenrizni. Clellenrzs: a ktgvetsi szervnl egyedi tma, feladat kivizsglsa vlik szksgess. Utellenrzs: elzleg vgrehajtott ellenrzs megllaptsai alapjn indokolt a megtett intzkedsek teljestsnek s azok hatsainak vizsglata. Szablyszersgi ellenrzs: a jogszablyok, a bels szablyzatok megtartsnak vizsglata. Hatkonysgi vizsglat: a vizsglt rendszer mkdse alkalmas-e a lehet legkisebb rfordtssal a lehet legnagyobb eredmnyt elrni. Elzetes ellenrzsnek minsl, melyet: a Kincstr vgez a kifizetseket megelzen, a munkafolyamat egyes szakaszaiban vgeznek a pnzgyi-gazdasgi esemnyt megelzen, a dntshozatal elsegtse rdekben. Egyidej ellenrzs: amelyet a pnzgyi-gazdasgi esemny vgrehajtsval prhuzamosan kell elvgezni. Utlagos ellenrzs: a pnzgyi-gazdasgi esemny vgrehajtst kveten elrendelt s

23 elvgzett ellenrzs. A ktgvetsi ellenrzs eljrsi s vgrehajtsi rendje Az ellenrzs tervezse Az ellenrzsi szervezetnek ves munkatervet kell kszteni, amely tartalmazza: az ellenrizend szerveket, az ellenrzs tmjt, cljt, az ellenrzsek tpusnak jellst, az egyes ellenrzsek idbeli temezst. A munkatervet az ellenrz szerv vezetje hagyja jv, attl az ellenrz szerv vezetjnek engedlyvel lehet csak eltrni. Ellenrzsi program Valamennyi ellenrzst ellenrzsi program alapjn kell vgrehajtani, amelyet az ellenrzst vgz szemlynek bels hasznlatra kszlt utastsknt kell kezelnie. Az ellenrzsi programot az ellenrzsi szervezet vezetje vagy az ltala megbzott ellenr lltja ssze. A ktgvetsi ellenrzs vgrehajtsa Az ellenrzst a helysznen vagy adatbekrs tjn dokumentcik alkalmazsval kell vgrehajtani. A helyszni vizsglatot szban vagy rsban be kell jelenteni az ellenrzend szerv vezetjnek, melyben tjkoztatst kell adni az ellenrzs cljrl s formjrl, vrhat idtartamrl. Az ellenr kteles bemutatni a megbzlevelt a szerv vezetjnek. Ha a vizsglat sorn hinyossgot vagy mulasztst llapt meg, melynek alapjn vrhatan bntet-, szablysrtsi, krtrtsi ill. fegyelmi eljrst kell lefolytatni, akkor a felels szemly nevt s beosztst is meg kell jellni.

24

6) B

Ismertesse az llatltszm nagysgnak s sszettelnek a vizsglatt, az llattenysztsi gazatok produktivitsnak az ellenrzst, az llattenyszts kltsgeinek ellenrzst, a takarmnygazdlkods ellenrzst. Hatrozza meg a szmosllat fogalmt.

Az ellenrzs sorn figyelemmel kell lenni arra, hogy a szmvitel a tenyszllatokat a trgyi eszkzk kztt, a nvendk-, hz- s egyb llatokat a kszletek kztt tartja nyilvn. Az llatltszm nagysgnak s sszettelnek vizsglata Az llatltszm az llattenysztsi gazatok termelsnek alapja. Az llatok teszik lehetv az sszes tbbi termelsi tnyez megfelel hasznostst. Az llatltszm ellenrzshez az adatokat az llomnyvltozsi tervek szolgltatjk, melyekhez az llatllomny csoportjai szmbeli vltozsnak elzetes meghatrozst jelentik. Az llatllomny vltozst: faj, fajta, kor, nem s hasznostsi irny szerinti rszletezst tartalmazza. Az llatllomny vltozsa lehet nvekeds vagy cskkens. Az llatltszm s vltozsnak ellenrzshez a fknyvi, analitikus nyilvntartsok szolglhatnak alapul. A tnyleges tlagos llatltszmot a takarmnyozsi napokat alapul vve szmthatjuk ki. (az idszak takarmnyozsi napjainak szmt kell osztani az idszak naptri napjainak szmval) A vltozsa mellett vizsgljuk az llatllomny sszettelt is. Az sszettel az llatok fajtnknti szmt s arnyt is mutatja, clszer az llatok szmt szmosllatban is megllaptani. A szmosllat llattenyszts-statisztikai, valamint zemszervezsi mrtkegysg, mely klnbz fajfj, faj, kor s ivar llatokat kzs egysgre hozva egyttesen fejez ki. A szmosllat 500 kg ltmeg llat vagy llatcsoport. Eredmnyt felhasznlhatjuk az llatllomny szerkezetnek, nagysgnak ellenrzshez is. Az llatllomny s a fldterlet viszonyt az llatsrsg mutatszmaival fejezzk ki. (llatltszm / terlet vagy szmosllat / terlet) Az llatltszm vltozsnak hatsa megmutatkozik: takarmnyszksglet s felhasznls alakulsban frhelyszksglet s kihasznls vltozsban az llatllomny nvekedsben vagy cskkensben a szaporulati tervek teljestsnek fggvnyben az rtkestsi tervek teljestsben. Az llatllomny nagysgnak vizsglatval sszefggsben szksges a frhelyelltottsg s kihasznls ellenrzse is. Az llattenysztsi gazatok produktivitsnak ellenrzse Szksges az llatllomny jratermelsnek vizsglata is, ahol az anyallomnybl kell kiindulni. A produktivitst kifejez mutatk a kvetkezk: szaporulati mutatszmok, amelyek kifejezik az anyallatok kihasznlsnak mrtkt termelkenysgi mutatszmok elhullst kifejez mutatszmok az llati termkek termelsvel sszefgg mutatszmok. Figyelmet kell fordtani az llategszsggyi helyzet alakulsra is. Az elhulls s a knyszervgs vesztesget okoz. Az llattenysztsi gazatok ktg-einek ellenrzse Az llattenysztsi gazatok kzvetlen kltsgknt szmoljuk el az llatok tartsval, takarmnyozsval, gondozsval, hzlalsval, tenysztsvel, elletsvel kapcsolatos kltsgeket. A ktg-ek kztt kell elszmolni a tenyszllatok terv szerinti cs lerst is. Az ltmeg-nktg vizsglata sorn azokat a tnyezket elemezzk, amelyek az nktg nagysgt befolysolhatjk.

25 A takarmnygazdlkods ellenrzse Az llattenysztsi gazatban a termelsi ktg jelents rsze a takarmnyktg-ekbl szrmazik. A takarmnygazdlkods a gazdasgi llatok tpllanyag-szksgletvel, takarmnyval, valamint ezek termelsvel, tartstsval, trolsval, takarmnyozsra val elksztsvel foglalkozik. A takarmnygazdlkods sznvonala leginkbb azzal minsthet, hogy az egysgnyi llati termkre mennyi takarmnyktg jut. Mutatja fgg a takarmny sszetteltl, minsgtl, tpllrtktl is. Szmosllat: llattenyszts-statisztikai, valamint zemtervezsi mrtkegysg, amely klnbz fajtj, kor s ivar llatokat kzs egysgre hozva egyttesen kifejez. A szmosllat 500 kg ltmeg llat vagy llatcsoport. A szmosllat egysgben val sszestsnek eredmnyt felhasznljuk az llatllomny szerkezetnek, nagysgnak ellenrzshez is. A vltozsokat a tervhez, illetve a bzishoz viszonythatjuk s keressk az eltrsek okait.

26

7) A Mutassa be a fggetlentett bels ellenrzs fogalmt, elemeit, szervezett, feladatait s mdszereit.Fggetlentett bels ellenrzs A fggetlentett bels ellenrzs kzvetlenl a fels vezets vagy a Felgyel Bizottsg irnytsa alatt mkdik a jogszablyi elrsoknak, vagy a bels szablyozsnak megfelelen. A vezets cljainak elrst, munkjnak altmasztst, dntseinek megalapozottsgt segti. Kln fggetlentett bels ellenrzsi funkcira azrt van szksg, mert a sokrt irnytsi feladatok mellett a fels szint vezets kptelen minden ellenrzsi faladatot sajt szemlyben elltni. A fggetlentett bels ellenrzsnek tbbek a kztt afelett is rkdnie kell, hogy a kzp- s als szint vezetk ellenrzse, valamint a munkafolyamatokba ptett ellenrzs megfelelen szervezett s jl mkdik-e. Komplex szemlletre s szintetizlt rtkelsre csak fggetlentett, az egsz szervezet ttekinteni tud szemly kpe. A termel, illetleg szolgltatst vgz szervezetek s funkcionlis rszlegek megnvelt nllsgnak az a szksgszer kvetkezmnye, hogy idnknt meg gyzdni arrl, hogy a nagyobb hatskrrel s felelssggel mkd szervezeti egysgek a kzponti clok szolgltatsban, hatkony s szablyszeren tevkenykednek-e. A fggetlentett bels ellenrzs azonban csak akkor llthat valban a fels vezets szolglatba, ha lesen elhatroljk a tevkenysgek folyamatba ptett ellenrzs minden formjtl, vagyis nem a fggetlentett bels ellenrzssel kvnjk ptolni a folyamatokba ptett ellenrzsek hinyt. A fggetlentett bels ellenrzssel szemben alapkvetelmny, hogy a legfels vezet kzvetlen felgyelete al rendelve mkdjk. A kzvetlen felgyelet azt jelenti, hogy a fggetlentett bels ellenrzs nllan, s nem valamely ms rszleg keretben vgezze munkjt. A hatkony mkds rdekben szksges, hogy a vezets s a bels ellenrzs kztt klcsnsen egymst segt kapcsolat alakuljon ki. A fggetlentett bels ellenrzs feladatai az irnytott szervezeti egysgek tevkenysge szablyszersgnek s hatkonysgnak vizsglatra egyarnt kiterjednek. Fbb terletek egy vllalkozsnl ellenrzsi feladatknt: - piaci ignyek megllaptsa, - a fizetkpes kereslet mennyisge s minsgi kielgtse, - a termelsi tnyezk gazdasgos felhasznlsa, - a tvlati, fejlesztsi tevkenysg megalapozsa, - a mrleg, az eredmnykimutats, a kiegszt mellklet s az zleti jelents valdisga, - a minsgvdelem, - a hatkonysg alakulsa, - a bizonylati rend, - okmnyfegyelem, - a vagyon vdelme, - a pnzgyi fegyelem stb. A fggetlentett bels ellenrzs a fels vezets dntseinek, utastsainak vgrehajtst, a tevkenysg gazdasgossgt, hatkonysgt, eredmnyessgt, a tevkenysg s az elszmolsok szablyszersgt, a vagyon vdelmt - egy-egy szervezeti egysg tfog ellenrzse - tmavizsglat - clellenrzs, valamint utvizsglat keretben , az adott helyen s idben eltrbe kerl f

27 feladatok kiemelsvel, munkaterv alapjn ellenrzi. A fggetlentett bels ellenrzs ltalban ves munkaterv alapjn vgzi munkjt. A munkatervre a fggetlentett bels ellenrzs tesz javaslatot, s azt az els szm vezet hagyja jv. A komplex ellenrzsi feladatok megoldsa szksgess teheti, hogy a vizsglatban az ellenrzsi szakemberek mellett klnbz szakterletek dolgozi kzremkdjenek. Az ellenrzs tartalmnak megfelelen az els szm vezet gondoskodik arrl, hogy a gazdlkod szervnl dolgoz vagy kls szakrtk a szksges mrtkben a vizsglatban rszt vegyenek. A vllalkozs nrevzis tevkenysgnek szakmai erstse rdekben az adbevallsok fellvizsglatra indokolt a bels ellenrzst ignybe venni, amely ellenrzsvel hozzjrulhat a bevallsok hibtlan elksztshez. A bels ellenrzs az egyre nvekv kvetelmnyeknek csak akkor tud megfelelni, ha az els szm vezet kiemelt figyelmet fordt a bels ellenrk s vezetjk megvlasztsra. A szakmai kpzettsg mellett az ellenrknek olyan emberi tulajdonsgokkal s magatartssal kell rendelkeznie, amely alkalmass teszi msok munkjnak megtlsre, brlatra. A bels ellenr ltal elvgzett ellenrzsek megllaptsai s javaslati alapjn a szksges intzkedsek megttele a bels ellenrzst irnyt els szm vezet feladatt kpezi.

28

7) B

Ismertesse a cltartalkok, a lersok, a visszarsok, az rtkhelyesbtsek, az aktv s passzv idbeli elhatrolsok ellenrzsi feladatait, mdszereit.

A cltartalkok ellenrzse A cltartalkokkal kapcsolatban vizsglni kell, hogy a vllalkoz az adzs eltti eredmny terhre szksges mrtk cltartalkot kpzett-e a mltbeli illetve a folyamatban lv gyletekbl szrmaz, harmadik felekkel szembeni fizetsi ktelezettsgekre, idertve klnsen a jogszablyban meghatrozott garancilis ktelezettsget, fgg ktelezettsget, a korengedmnyes nyugdjat, a vgkielgts miatti fizetsi ktelezettsget s a krnyezetvdelmi ktelezettsget. Vizsgland tovbb, hogy: a vllalkozs a devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett, klfldi pnzrtkre szl hiteltartozsok, tovbb a devizaktvny kibocstsbl szrmaz tartozsok nem realizlt rfolyamvesztesgt idbelileg elhatrolta-e az zleti v vgn az gy elhatrolt, halmozott sszegek a hitelfelvteltl eltelt idtartam s a hi-tel teljes futamideje arnyban szmtott hnyadnak megfelel sszeg cltartalkot kpzett-e amennyiben az elz zleti v vgig ilyen cmen kpzett cltartalk ennl kevesebb, illetve tbb, a klnbzettel a trgyvben a cltartalkot nveltk, illetve cskkentettk-e. A kpzett, illetve kpzend cltartalkokat teljes kren szksges ellenrizni. lersok, a visszarsok, az rtkhelyesbtsek ?????????????????????????????????????????????????????????????????? Az aktv idbeli elhatrolsok ellenrzse Az aktv idbeli elhatrolsokkal kapcsolatban vizsgland, hogy aktv idbeli elhatrolsknt szmoltk-e el a mrlegben az zleti v fordulapja eltt felmerlt olyan sszegeket, amelyek kltsgknt, rfordtsknt csak a mrleg fordulnapjt kvet idszakra szmolhatk el (pl.folyirat elre trtn fizetse) az olyan jr rbevteleket, kamat- s egyb bevteleket, amelyek csak a mrleg fordulnapja utn esedkesek, de a mrleggel lezrt idszakra szmolandk el (utlag lehet szmlzni) a tnylegesen csak a mrleg fordulnapja utn megjelen pnzbevteleket, melyek az elszmo-lsi idszakot illetik meg (pl. utlag esedkes brleti dj) az olyan ktelezettsgeknl, amelyeknl a visszafizetend sszeg nagyobb a kapott sszegnl (pl. vltnl) a fizetend kamatknt elszmolt klnbzetbl a trgyvet kvet zleti ve(ke)t terhel sszeget a kamatbevtelekkel szemben elszmolt, a nvrtk alatt kibocstott, a nvrtk alatt vsrolt diszkont hitelviszonyt megtestest rtkpaprok nvrtke s kibocstsi rtke (vtelra) kztti klnbzet adott zleti vre, idarnyosan jr sszegt mindaddig, amg ezen rtkpaprokat nem rtkestik, nem vltjk be, a knyvekbl nem vezetik ki a befektetett pnzgyi eszkzk kz sorolt, nvrtk alatt vsrolt hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpapr beszerzsi rtke s nvrtke kztti nyeresgjelleg klnbzetbl az idarnyosan a trgyvre jut rszt a forgeszkzk kztt kimutatott rtkpapr beszerzshez kapcsoldan fizetett, a

29 beszerzsi rtkben figyelembe nem vett bizomnyi dj, illetve a vsrolt vteli opci djnak sszegt, ha az szmottev s az rtkelskor vrhatan megtrl a tartozstvllals sorn a vglegesen tvllalt ktelezettsg rendkvli rfordtsknt elszmolt, szerzds szerinti sszegt (halasztott rfordtsknt kimutatva) a devizaktelezettsg keletkezsekor a devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett, klfldi pnzrtkre szl hiteltartozsok, devizaktvny-kibocstsbl szrmaz tartozsok esetn a trgyvben, a mrlegfordulnapi rtkelsbl addan keletkezett s a pnzgyi mveletek egyb rfordtsknt elszmolt rfolyamvesztesg teljes sszegt (a nem realizlt rfolyamvesztesget). Az aktv idbeli elhatrolsokat tteles mdszerrel indokolt ellenrizni. A passzv idbeli elhatrolsok ellenrzse A passzv idbeli elhatrolsokkal kapcsolatban vizsglni kell, hogy itt mutattk-e ki a mrleg fordulnapja eltt befolyt, elszmolt bevtelt, amely a mrleg fordulnapja utni idszak rbevtelt, bevtelt kpezi (pl. elre fizetett brleti dj) a mrleg fordulnapja eltti idszakot terhel kltsget, rford1tst, amely csak a mrleg fordulnapja utni idszakban vlt ismertt, vagy kerl szmlzsra (pl. posta, villanyszmla) a mrleg fordulnapja s elksztsnek idpontja kztt a vllalkozval szemben rvnyestett, benyjtott, a mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold krtrtsi ignyt, ksedelmi kamatot, az ebben az idszakban ismertt vlt krtrtst, brsgi kltsget a mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold, a jvhagysra jogosult testlet ltal megllaptott, ktelezettsgknt mg ki nem mutatott prmiumot, jutalmat, azok jradkt a ktelezettsgek ellenttelezsre visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott pnzgyileg rendezett tmogats sszegbl az zleti vben kltsggel, rfordtssal nem ellenttelezett sszeget a befektetett pnzgyi eszkzk kz sorolt, nvrtk felett vsrolt, hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpaprok bekerlsi rtke s nvrtke kztti vesztesg jelleg klnbzetbl a beszerzstl az zleti v mrlegfordulnapjig terjed idszakra idarnyosan jut sszeget. Vizsgland tovbb, hogy a passzv idbeli elhatrolsok kztt halasztott bevtelknt mutattk-e ki a rendkvli bevtelknt elszmolt fejlesztsi clra visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott, pnzgyileg rendezett tmogats s a vglegesen tvett pnzeszkz sszegt elengedett, valamint 3. szemly ltal tvllalt ktelezettsg sszegt, amennyiben az a ktelezettsgek terhre beszerzett eszkzkhz kapcsoldik trts nlkl tvett eszkzk tadnl kimutatott nyilvntartsi (legfeljebb forgalmi, piaci) rt-kt, tovbb az ajndkknt, a hagyatkknt kapott, a tbbletknt fellelt eszkzk piaci rtkt. A passzv idbeli elszmolsokat teljes kr, tteles mdszerrel indokolt ellenrizni.

30 8) A Fejtse ki rszletesen az Alkotmnybrsg s az gyszsgek ellenrz tevkenysgt, feladatait.

Az llami s npkpviseleti ellenrz szervek, ellenrzsek - az Orszggyls ellenrz tevkenysge - az orszggylsi biztosok ellenrz tevkenysge - a Kztrsasgi Elnk ellenrzsi feladatai - az Alkotmnybrsg ellenrzsi feladatai - a Legfelsbb Brsg ellenrz tevkenysge - a cgbrsgi ellenrzs - a Legfbb gysz s az gyszsgek ellenrzsi feladatai - az llami Szmvevszk ellenrz tevkenysge - a helyi nkormnyzatok ellenrz tevkenysge. Az alkotmnybrsg ellenrzsi feladatai Az alkotmnyossg legfbb re, a hatalmi gak klcsns egyenslyt s ellenrzst az alkotmnyos alapjogok vdelmvel biztostja. Ellenrzsi hatskrbe tartozik: Elzetes vizsglata a vgleges formban kidolgozott tvjavaslat, a mr elfogadott, de mg ki nem hirdetett trvny, az Orszggyls gyrendje s a nemzetkzi szerzds egyes rendelkezsei alkotmnyellenessgnek utlagos vizsglata a jogszably, valamint az llami irnyts egyb jogi eszkze alkotmnyellenessgnek, a jogszably nemzetkzi szerzdsbe tkzsgnek vizsglata alkotmnyjogi panasz kivizsglsa s elbrlsa az Alkotmny rendelkezseinek rtelmezse az alkotmnyellenessg megszntetse. Az alkotmnyellenessg elzetes vizsglata Az alkotmnybrsg az Orszggyls, annak lland bizottsga vagy legalbb 50 orszggylsi kpvisel krsre alkotmnyellenessg szempontjbl megvizsglja a tvjavaslat agglyosnak tartott rendelkezst. (Ha az alkotmnybrsg alkotmnyellenessgt llap meg, az alkotmnyellenessget az Orszggylsnek vagy a trvnyjavaslatot benyjt szervnek vagy szemlynek kell megszntetnie.) A kztrsasgi elnk indtvnyra az Alkotmnybrsg megvizsglja az orszggyls ltal elfogadott, de mg ki nem hirdetett trvny agglyosnak tartott rendelkezseit. (Ha az alkotmnybrsg a trvny alkotmnyellenessgt llaptja meg, a kztrsasgi elnk a trvnyt mindaddig nem hirdetheti ki, amg az Orszggyls az alkotmnyellenessget meg nem sznteti.) Az alkotmnyellenessg utlagos vizsglata A kihirdetett jogszably s az llami irnyts egyb jogi eszkzei utlagos alkotmnyos ellenrzst brki indtvnyozhatja. Ha az alkotmnybrsg a jogszably, illetleg az llami irnyts egyb jogi eszkzeinek

31 alkotmnyellenessgt llaptja meg, a jogszablyt vagy az llami irnyts egyb jogi eszkzt teljesen vagy rszben megsemmisti. A megsemmistsrl szl hatrozatot kzz teszi a Magyar Kzlnyben, illetleg abban a hivatalos lapban, amelyben az llami irnyts egyb jogi eszkzt kzz tettk. Az Alkotmnybrsg szervezet s mkdse Az Alkotmnybrsg a rla alkotott tv. szerint 15 tagbl ll testlet. Tagjait s Orszggyls vlasztja kilenc vre. A tagok egyszer jravlaszthatk. Az alkotmnybrsg tagjai kzl 3 vre megvlasztja az elnkt s helyettes elnkt, akik e tisztsgre jravlaszthatk Az Alkotmnybrsg: - tagjai fggetlenek, dntseiket kizrlag az Alkotmny s a trvnyek alapjn hozzk meg. - teljes lsben vagy hromtag tancsban jr el. - dntseit zrt lsen, szavazs alapjn, hatrozat formjban hozz meg - hatrozata ellen fellebbezsnek nincs helye, hatrozata mindenkire nzve ktelez A Legfbb gysz s az gyszsgek ellenrzsi feladatai A Legfbb gysz az Orszggylsnek felels s beszmolsi ktelezettsggel tartozik. A legfbb gysz nevezi ki az gyszeket, vezeti s irnytja az gyszi szervezetet. A Legfbb gysz s az gyszi szervek elltjk a trvnyessg vdelmt, gondoskodnak az llampolgrok jogainak vdelmrl, ellenrz tevkenysge csak s kizrlag trvnyessgi ellenrzs lehet. Az gyszi szervek elltjk a bntets-vgrehajts trvnyessge feletti felgyeletet, rszt vesznek a brsgi eljrsokban, ellenrzik a bngyi nyomozs trvnyessgt s a trvnyekben meghatrozott gyekben nyomozst is vgeznek. Ezeken tlmenen az gyszsg tevkenysgvel elsegti, hogy az llami szervek, a jogalkalmaz szervek, valamint az llampolgrok a jogszablyok rendelkezseit megtartsk. A trvnyessgi felgyeleti tevkenysg keretben az gysz vizsglat lefolytatsval eljrhat hivatalbl s krelem alapjn. Helyszni ellenrzssel is meggyzdhet a trvnyessg betartsrl. Az alkotmnyos rend vdelme rdekben vst emelhet, figyelmeztetst alkalmazhat, illetve trvnytelensg esetn fellp a trvnyessg vdelmben.

32

8) B

Foglalja ssze a vagyonvdelmi rendszer ellenrzsnek fbb kvetelmnyeit, ltalnos feladatait: a pnz s rtkvdelem ellenrzsi feladatai, az eszkzk biztonsgnak ellenrzst, a szolgltatsok ellenrzst s a vagyonvdelem egyb terleteinek ellenrzst.

A vllalkozsok vagyonnak vdelme a krt okoz hibs dntsek megelzst, az elkvethet visszalsek megakadlyozst, az elkvetett esetek megllaptst s okainak feltrst, a szksges anyagi s erklcsi felelssg rvnyestst jelenti. Eszkzei: a szervezettsg, a szablyozottsg, a megfelel szakemberek, a bizonylati s nyilvntartsi fegyelem biztostsa, a szksges technikai felttelek biztostsa. Ellenrzsnek fbb kvetelmnyei: a vllalkozs terleteinek, pleteinek zrsi technikja kpes-e azonnali jelzst adni s azt rgzteni? a helysgeket zr kulcsok rzsi mdja biztostva van-e az alkalmazott riaszt- s megfigyelrendszerek folyamatos zemelse? biztostva van-e a berendezsek meghibsodsa esetn egy azonnali ptls? A pnz- s rtkvdelem ellenrzsi feladatai Ellenrizni kell: a pnztrhelysget, a pnzsszegek, rtkek trolst, a pncl- vagy lemezszekrnyek biztonsgt, a kulcsok s azok msodpldnyainak kezelst, rzst, a pnztros megbzhatsgt, a postn trtn utalsok jogosultsgt, ill. a kzbests megtrtnt-e a pnz kezelsvel s szlltsval megbzott szemlyek alkalmassgt, a pnzszlltmnyok bonyoltst, biztonsgt, a pnztri kszletek biztonsgos rzst, a pnzforgalom kapcsn a bankszmlk feletti rendelkezsi jogot, az alrsra bejelentett szemlyeket. Az eszkzk biztonsgnak ellenrzse Kiemelten kell vizsglni a kszletszlltst s raktrozst, hogy biztostva van-e a kszletek megfelel llagvdelme, trolsa s megrzse. Vizsgland tovbb: a teherrakomnyok rkeztetst szakmai ismerettel rendelkez dolgozk vgzik-e a mrlegek pontosak-e, a mrs pontossgt folyamatosa ellenrzik-e a kszletek mennyisgi s minsgi tvtelnek technikai s szemlyi felttelei biztostjk-e a vagyonvdelmet. A raktrozs ellenrzsnek legfbb eszkzei: a szemle, rovancsols, megbzhat nyilvntartsi rendszer. A szabadban trolt anyagoknl vizsglni kell, hogy kihasznltk-e az idjrsi hatsok elleni megvsi lehetsgeket s biztostottk-e a krnyezetszennyezs megelzsnek feltteleit. Ellenrizni kell, hogy az llag- s minsgvdelem rdekben szksges mveleteket rendszeresen vgrehajtottk-e. A felesleges, elfekv vagyontrgyak hasznostsval rendszeresen kell foglalkozni. A vagyon vdelme szempontjbl a trts nlkli tadsokat, az ron aluli rtkestseket s a selejtezseket kell megvizsglni. A felesleges s hasznlhatatlan vagyontrgyakat selejtezni kell. Vizsgland: megfelelen llaptottk-e meg a selejtezsi jogkrket a szablyzatban, a selejtezsi bizottsg szemlyi s szakmai sszettele megfelel-e nincs-e sszefrhetetlensg

33 a hulladkokat elrsszeren bizonylatoltk-e a selejtezett, de nem hasznlhat eszkzket rtkestettk-e A szolgltatsok ellenrzse Jelents volument kpviselnek az pletek, gpek, berendezsek, jrmvek javtsai. A vagyonvdelem szempontjbl e tevkenysgeknl kt f terletre kell az ellenrzst koncentrlni. Az egyik a berkez rajnlatok megfelel fellvizsglata s elfogadsa, a msik az elvgzett munkk mennyisgi s minsgi tvtele s kifizetse. Ellenrizni kell: a feladatot egyrtelmen, pontosan rgztettk-e versenyeztettk-e a munkkat az rak megfelelnek-e az elvgzend munkk nehzsgi foknak s egyb feltteleinek a szerzdsben, megrendelsben rgztettk-e a mszaki ellenrzst s a mszaki tvtelt az ajnlatok kzl a legelnysebbet vlasztottk-e ki a dntst az arra illetkes hozta-e meg az elvgzett munkkat mennyisgileg s minsgileg t kell venni. Az tvtel vizsglati feladatai: a munka mennyisgileg megegyezik-e az tvteli okmnyban rgztettel, megtrtnt-e a javts sorn kiemelt alkatrszek, elemek raktri bevtelezse, bizonylatoltk-e a hulladktelepre kiszlltott hulladkokat. A szolgltatsokkal kapcsolatos ellenrzsi feladatok: szablyozott-e a vllalkozsnl az gyviteli rend kialaktsa a tnyleges bonyolts megfelel-e a szablyozott rendnek. Vizsglni kell: a berkez karbantartsrl, javtsrl szl szmlk megfelelnek-e az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek, a szmlkon nincs-e szablytalan javts vagy mdosts, dokumentltk-e a szolgltats teljestsnek igazolst, csatoltk-e a minsgi bizonytvnyokat, biztonsgos-e a kifizetett s leknyvelt szmlk rzse, irattrozsa. A vagyonvdelem egyb terleteinek ellenrzse Vizsgland: a vllalkozs alkalmaz-e olyan megfigyel berendezseket vagy ms jelztechnikai megoldsokat, melyekkel a vagyonvdelmet tudjk biztostani, a vllalkozs biztostja-e a szmtgppark hozzfrhetsgnek korltozst, a vllalkozsi vagyon vdelme rdekben szablyozottan mkdteti-e a kls szolgltatk kzlekedst, munkavgzst, korltozza-e munkatrsainak nem a sajt szakterletkhz tartoz munkaterletekre trtn bejutst, gondoskodik-e a vllalkozs a munkavllali szemlyes vagyontrgyainak rzsrl, ellenrzi-e a vllalkozs a dolgozi ltal behozott ill kivitt csomagjainak tartalmt, rendelkezik-e a vllalkozs megfelel ellenrz eszkzkkel s karbantartja-e azokat.

34

9) A Beszljen rszletesen a Gazdasgi Versenyhivatal ellenrz tevkenysgrl, (szervezete, mkdse, feladatai, ellenrzsi s realizlsi feladatai.) valamint a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal ellenrz tevkenysgrl, (belertve az EUval kapcsolatos ellenrzsi feladatokat) a koordincis munkjrl.A Gazdasgi Versenyhivatal (GV) ellenrz tevkenysge, szervezete s mkdse A piaci verseny alapvet felttele a gazdasgi verseny szabadsga s tisztasga. Ezek vdelme rdekben tiltani kell a tisztessges piaci magatartssal ellenttes viselkedsformkat s ellenrizni kell a vllalkozsok szervezeti egyeslst. Az ellenrzsi feladatokat s az rak megllaptsrl szl trvnyekben szablyozott versenyfelgyeleti feladatokat az OGY ltal alaptott Gazdasgi Versenyhivatal ltja el, amely orszgos hatskr kltsgvetsi szerv, csak az OGY-nek tartozik beszmolssal. Versenyhivatal szervezete s mkdse ln az elnk ll, akit a kt elnkhelyettessel egytt a kztrsasgi elnk nevez ki s ment fel. A Versenyhivatal hatrozatait a Versenytancs hozza, amely legalbb hromtag tancsban jr el. A Versenytancs elnke a Versenyhivatal egyik elnkhelyettese. Elnke irnytja a Versenyhivatal tevkenysgt, rszt vesz az OGY lsein, melynek vente beszmol. Hatrozatait a Versenytancs hozza, tagjait a Versenyhivatal elnke nevezi ki hatrozatlan idre s menti fel. A versenyfelgyeleti eljrs kt fbb szakasza: a tnyfeltrs, vagyis a vizsglat, a vizsglatot kvet trgyals, eljrs s hatrozathozatal. A GV feladatai, ellenrzsi s realizlsi tevkenysge rkdik a tisztessgtelen piaci magatarts tilalmrl s az rak megllaptsrl szl tv betartsa felett. Feladatai: betartani a tisztessgtelen verseny tilalmt, megtartani a fogyasztk megtvesztsnek tilalmt, gondoskodni a gazdasgi versenyt korltoz megllapodsok tilalmnak megtartsrl, rkdni a gazdasgi erflnnyel val visszals tilalmnak betartsa felett, elltni az rak megllaptsrl szl tv-ben hatskrbe utalt feladatokat, ellenrzi a vllalkozk szervezeti egyeslseit. A GV vizsglata az rdekelt krelmre vagy hivatalbl indul. A Versenyhivatal eljrsa vizsglatbl, tancsban trtn trgyalsbl s a tancs hatrozathozatalbl ll. Eljrsa vizsglattal indul, az errl kszlt jelentst elterjesztik a Versenytancsnl. A jelents tartalmazza a vizsglat trgyt, a megllaptsokat, a bizonytkokat, indtvnyt az eljrs tovbbi menetre vonatkozan. A vizsglat befejezst kveten a Versenyhivatal tancsban trgyalst tart, amely sorn vagy hatrozatot hoz, vagy keresettel a brsghoz fordul. Hatrozatban megllapthatja a jogsrts megtrtntt, megtilthatja a trvny rendelkezseibe tkz magatarts tovbbi folytatst, megtiltja a tervezett remelst, brsgot szabhat ki. Ktelezhet a kr megelzshez szksges intzkedsek megttelre, vagy brsgot szab ki azzal szemben, aki a kapcsolatos tv. rendelkezseit megsrti, engedlyezi a vllalkozk szervezeti egyeslst vagy az ilyen engedlyt megtagadja, az engedlyt felttelekhez ktheti. A vizsgl a Versenytancs hatrozatval befejezett gyben utvizsglatot tarthat.

35 A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal (KEHI) ellenrz tevkenysge A KEHI a kormny irnytsa alatt mkd orszgos hatskr kzigazgatsi szerv, melynek felgyelett a Miniszterelnki Hivatalt vezet miniszter ltja el. ln az elnk ll, akit a miniszterelnk nevez ki s ment fel. Munkjt helyettesei segtik, akiket a KEHI elnknek javaslatra a Miniszterelnki Hivatalt vezet miniszter nevez ki s ment fel. A KEHI-nek ellenrzsi feladatait az ellenrzsi s vizsglati szablyzatnak megfelelen kell vgrehajtani. Az ellenrzs kiterjed: a kzponti ktgvets s az elklntett llami pnzalapok pnzforgalmra, gazdlkodsi tevkenysgre, a kormnyzati kiadsokra, a beszedett bevtelekre, az engedlyezett tmogatsokra, az adellenrzs krbe tartoz vllalkozsok rszre jogszablyok alapjn nyjtott tmogatsok gazdlkod szerveknek, a kzalaptvnyoknak, az alaptvnyoknak, a trsadalmi szervezeteknek (prtok kivtelvel) a kzponti ktgvetsbl juttatott pnzeszkzeinek felhasznlsra, a nemzetkzi szerzdsek alapjn kapott tmogatsokra s seglyekre, a kormny irnytsi s felgyeleti jogkrbe tartoz kzponti ktgvetsi szervek s az llami felgyeletek, gy PSZF s a Szerencsejtk Felgyelet, Kzraktri Felgyelet ellenrzsi rendszerre. A hazai s a nemzetkzi forrsokbl finanszrozott programokat figyelemmel ksr monitoring rendszer fejlesztsre, mdszereinek kidolgozsra s A kormny dntsei hatlyosulsnak vizsglatra Hatskre nem terjed ki az OGY-re, a Kztrsasgi Elnksg, az Alkotm.brsg., OGYbiztosok Hivatala, az llami Szmvevszk, a brsgok, a Magyar Kztrsasg gyszsge, a Gazd. Versenyhiv., MTA, Trtneti Hivatal fejezetekre. valamint az ltala ltrehozott szervezetekre s a Kztrsasgi Elnksgre. A KEHI koordincis munkja, egyttmkdsi ktelezettsge, feladata a nemzetkzi szakmai kapcsolatok tern A KEHI egyeztetsi feladatokat lt el a ktgvetsi szervek felgyeleti jelleg ellenrzsei tekintetben, koordinlja a kormny irnytsa s felgyelete al tartoz kzponti ktgvetsi szervek felgyeleti ellenrzsi szervezeteinek ves, flves ellenrzsi munkaterveit. Munkja sorn egyttmkdsi ktelezettsgekkel rendelkezik: ignybe veheti a Magyar llamkincstrnl, ill. az APEH nl lv, a ktgvetsi szervek gazdlkodsval kapcsolatos adtitkot nem rint adatbzisokat, egyttmkdik a Fldmvelsgyi s Vidkfejlesztsi Minisztrium (FVM) szerveivel, tovbb a megyei kzigazgatsi hivatalok esetben a Miniszterelnki Hivatallal a nemzetkzi seglyekre irnyul ellenrzsei sorn egyttmkdik a tmogatsi rendszer fejlesztsrt felels llami vezetkkel, a mg-i tmogatsok ellenrzse sorn az FVM, az APEH ill. a VPOP szerveivel egyttmkdik a hatsgi s nyomozati jogkrrel rendelkez szervekkel s kzs vizsglatokat vgezhet a felgyeleti s a hatsgi ellenrz szervezetekkel. A KEHI feladata a nemzetkzi szakmai kapcsolatok kialaktsa s fenntartsa. A nemzetkzi szerzdsek alapjn folyamatos kapcsolatot tart fenn az Eurpai Uni (EU) Bizottsgnak ellenrzsi gyekben illetkes figazgatsgval., valamint az EU tovbbi rintett szervezeteivel, az OECD s az EU tagllamainak ellenrz szervezeteivel a nemzetkzi tmogatsok, seglyek ellenrzst rint szakmai, mdszertani krdsekben.

36 Nemzetkzi szerzds alapjn az EU-tl szrmaz seglyek s tmogatsok tekintetben kzs vizsglatokat vgezhet az EU Ellenrzsi Fig.-val, valamint az EU ltal megjellt ms ellenrzsben rintett fig.-sgokkal. A KEHI ellenrzseinek megszervezse s mdszerei A KEHI vizsglatai a szablyszersg s/vagy a hatkonysg ellenrzsre terjed ki, fl vre szl ellenrzsi munkaterv alapjn a kormny ill. a miniszterelnk utastsra vgzi vizsglatait. Az EU-val kzs rdekeltsg vizsglatokra vonatkoz munkatervi feladatok sszelltsa sorn is egyeztet az EU Ellenrzsi Figazgatsgval. Valamennyi ellenrzst ellenrzsi program alapjn kell vgrehajtani, amely bels hasznlatra kszlt utastsknt kell kezelni. A vizsglati programot a KEHI elnke vagy az ellenrzst vgz szervezeti egysg vezetje hagyja jv. Az ellenrzst a helysznen vagy adatbekrs tjn a szksges dokumentcik rtkelsvel vgzi. Az ellenrzs nem terjedhet ki e szervek titkos informcigyjtssel kapcsolatos dokumentumaira s tevkenysgre. Ellenrzseirl vizsglati jelentst kszt. A ktgvetsi ellenrzs keretben alkalmazott realizlsi formkat rvnyesti specilis szablyok rvnyestse mellett: a feltrt hinyossgok megszntetshez a kormny dntse szksges, krmegelzs cljbl soron kvli dntst kteles krni a kormnytl. A KEHI tevkenysgrl a kormnynak vente rsban beszmol. A Hivatal s az EU Ellenrzsi Fig-a ltal egyeztetett munkaterv alapjn vgzett ellenrzssel kapcsolatos kormnydntsrl a Hivatal elnke tjkoztatja a EU Ell. Fig-t.

37

9) B

Ismertesse a belkereskedelmi tevkenysg ellenrzsnek sajtossgait, az ruforgalom tfog ellenrzst, ezen bell az rubeszerzs, az rtkestsi tevkenysg s a kszletgazdlkodsi tevkenysg ellenrzst.

A belkereskedelem sajtossgai A kereskedelem az a tevkenysg, melynek sorn a fogyasztsi cikk eljut a termeltl a vgs fogyasztig. A gazdlkod szervezetek sajt nevkben s kockzatukra, nyeresg- s vagyonszerzs cljbl, zletszeren vgeznek szolgltat tevkenysget, a fogyasztk ignyeinek kielgtse rdekben. A tevkenysget folytathatjk az orszg terletn bell, de orszgok kztt is. A kereskedelem kt rszre bonthat: bel- s klkereskedelme. A belkereskedelem tovbb bonthat: nagy-, kiskereskedelem, vendglts, egyb kereskedelmi szolgltatsok. Az ruforgalom kzponti tnyezje az ru. A szmviteli tv rtelmben az ruk kztt kerlnek kimutatsra a kereskedelmi ruk, gngylegek s az eladott (kzvettett) szolgltatsok. Kereskedelmi ruk: a vllalkozs vltozatlan formban trtn tovbbrtkestsi cllal szerzi be Gngylegek: csomagolsi s troleszkzk Eladott (kzvettett) szolgltatsok: megrendelvel kttt szerzds alapjn, de vltozatlan formban tovbbrtkestett szolgltats. Az ruforgalom szakaszai: beszerzs, kszletezs, rtkests. Az ruforgalom tfog ellenrzse Legfontosabb eszkze az ruforgalmi mrlegsor, amely az ruforgalmi folyamat elemei kztti sszefggst szemllteti, hasznosthat a vagyonvdelem terletn is. Nyitkszlet + beszerzs = rtkests + zrkszlet Ez az egyenlet az ruforgalmi folyamat egyenslyt tkrzi. A mrlegsor mennyisgi s rtkbeni adatok alapjn is felrhat. rtkbeni adatok alkalmazsa esetn a mrlegsor minden tagjt azonos ron kell szmtsba venni. Beszerzsi vagy csak eladsi ron vehetjk figyelembe. Az ruforgalmi mrlegsor segtsgvel ellenrizhet az ruforgalom kiegyenslyozottsga. Vizsgland: az rtkests s a beszerzs viszonya az ruforgalom egyenslya az rtkests rufedezete a beszerzs s az rtkests kszletekre gyakorolt hatsa. Az rubeszerzs ellenrzse Elssorban a kvetkezkre kell vlasz keresni: biztostottak-e a beszerzs szervezeti felttelei, hatkony-e a piackutats, helyesen trtnt-e a dntsi hatskrk kialaktsa, megfelel szempontok alapjn vlasztottk-e ki a beszerzsi forrsokat, megalapozottak-e a beszerzsek, megfelel-e az rutvtel szervezettsge, vgrehajtsa, a szlltsi szerzdsben rgztett idpontokban rkezett-e meg az ru. Ellenrizni kell a beszerzsi elirnyzatok megvalsulst, a szlltsi ksedelmek elfordulsi gyakorisgt. A beszerzsi tevkenysg utols szakasza az rutvtel, mely elsdlegesen ellenrzsi feladat. A beszerzssel szorosan sszefgg az ruk ellenrtknek kiegyenltst megelz szmlaegyeztets. Ellenrizni kell: az ru berkezst,

38 az rutvtel folyamatt, a szllti szmla s az tvett rukszlet rtknek azonossgt, az esetleges eltrsek elszmolst, az tutals engedlyezsnek szablyszersgt, a knyvelsi feladatok helyessgt. Az rtkestsi tevkenysg ellenrzse Feladatok: az ruellts helyzetnek, a kereslet-knlat sszhangjnak vizsglata, az rtkests szervezettsgnek ellenrzse, az rtkestst elsegt tnyezk rtkelse. Az rtkestsi forgalom alakulsa dinamikus viszonyszmokkal mrhet s rtkelhet. Legltalnosabban hasznlt mutatk a bzis- s lncviszonyszmok. Relatv vltozst tkrznek, ezrt alkalmasak arra, hogy idszakrl idszakra tjkoztassanak a fejldsrl. A bzisviszonyszmok az idsor egy adott, bzisul vlasztott tagjhoz kpest fejezik ki a bekvetkezett vltozst, a lncviszonyszmok az idsor szomszdos adatainak egymshoz val arnyt, temessgt szemlltetik. A fejlds tlagos mrtke szmtani tlaggal hatrozhat meg, mely arra ad vlaszt, hogy mennyivel ntt vagy cskkent a forgalom. A fejlds tlagos teme mrtani tlaggal hatrozhat meg, mely azt tkrzi, hogy az idsorra tlagosan milyen relatv vltozs a jellemz. A kszletgazdlkodsi tevkenysg ellenrzse A termels s fogyaszts idben s trben elklnlt szakaszait kti ssze. A gazdlkod szervezet rdeke az, hogy a kszleteinek rtke ne haladjon meg egy optimlis szintet, mivel a kszletezs tbbletterheket jelent a vllalkozsnak. Figyelemmel kell lenni az ruflesgek szavatossgi idejre is. A hasznlhatatlan, megrongldott vagy lejrt szavatossg rukat nem szabad rtkesteni, selejtezni kell. Fontosabb krdsek: meghatroztk-e, s figyelik-e az optimlis kszletnagysgot, a kszletek nagysga sszhangban van-e a forgalommal, figyelik-e az adott ruflesgekbl a minimlis kszleteket, a kisebb kszlet akadlyozza-e az rtkestsi forgalom lebonyoltst, a kszletek vltozsa indokolt-e, tett-e a vllalkozs hatkony lpseket a kszletleptsre, hogyan alakult a kszletek forgsi sebessge, megfelel-e a kszletek raktrozsa, figyelemmel ksrik-e az ruk szavatossgi idejt. Az ellenrzs szmtott mutatk s helyszni vizsglatok alapjn vgezhet el. rtkelni kell a raktrozs sorn bekvetkezett selejtezsek, megrongldsok okait, ill. a krokrt kit terhel a felelssg. A kszlethatkonysg javul, ha magasabb forgalmat r el a vllalkozs egysgnyi kszletlektssel, ill. egysgnyi forgalom lebonyoltshoz kisebb kszlettmegre van szksge. Fontos ellenrizni az ruk tlagos trolsi idejt is.

39

10) A Ismertesse tfogan az adellenrzseket: az adhatsgokat, hatskreiket s illetkessgeiket, ltalnos ellenrzsi szablyait, az ellenrzs lefolytatst.Az ad az llammal szembeni, trvnyeken alapul, kzvetlen, ellenszolgltats nlkli fizetsi ktelezettsg. Az adellenrzs clja a bevtelek biztostsa az llami ktgvets kiadsaihoz. Az adellenrzs feladata, hogy megvizsglja az adpolitikai clok gyakorlati rvnyeslst, valamint az ad- s illetkfizetsi ktelezettsg teljestst. Az adhatsgok szervezetei, hatskrei s illetkessgei Az adhatsgok a kvetkezk: APEH s szervei (hatskre a kzponti adkra terjed ki) VPOP s szervei (vmgyek intzsn kvl a jvedki ad s import fa kivetse s ellenrzse) nkormnyzat jegyzje (helyi adk vonatkozsban van hatskre) illetkhivatal (az illetk adjelleg bevtele az llamigazgatsi eljrs utn). Az ad, a ktgvetsi tmogats s a jogszably alapjn a kzponti ktgvets terhre garanciavllals cmn kifizetett tartozsok behajtsa gyben els fokon az APEH terleti szerve jr el. Els fokon a magnnyugdjpnztri tagdjbefizetsi ktelezettsggel kapcsolatban az ellenrzsi feladatokat ltja el. A csdeljrsban, a felszmolsi eljrsban, a vgrehajtsban a vgrehajts foganatostjaknt az llami adhatsg jr el, a pnzgyi ktelezettsgek teljestst is ellenrzi. Az adhatsgok a hatskrkbe tartoz gyekben az illetkes szervezetek tjn jrnak el. Az eljrsra az ingatlan fekvse szerinti adhatsg illetkes. Az adhatsgok ltalnos ellenrzsi szablyai Az adhatsg az adt, ill. a ktgvetsi tmogatst megllaptja, nyilvntartja, az adt beszedi, vgrehajtja, a ktgvetsi tmogatst kiutalja. A ktgvetsi tmogats jogosulatlan ignybevtelnek megelzsre s megakadlyozsa rdekben ellenrzi az adktelezettsg megsrtst, feltrja az adktelezettsg megsrtst. Ellenrzi az adzssal kapcsolatos jogszablyok megtartst, megllaptja, hogy az adz a ktelezettsgt teljestette, vagy felhvja t a hinyossg megszntetsre. Megvizsglja a ktelezettsg teljestst, klnsen: a bejelentkezsre, a bevallsra, a bizonylati rendre, a knyvvezetsre, az adatszolgltatsra vonatkozan, az ad sszegnek bevallst s megllaptst, az ad helyes sszegben trtnt megfizetst, ill. ignylst, az illetkktelezettsg teljestst. Az ellenrzs sorn a tnyllst kteles tisztzni s bizonytani. A legfontosabb bizonytsi eszkzk: az irat, szakrti vlemny, nyilatkozat, tanvalloms, helyszni szemle, helyszni leltrozs. Az ellenrzs lefolytatsa Az adhatsg az ltalnos ellenrzst az illetkessgi terleten folytatja le, az helysznen vagy az adhatsg hivatali helysgben. Az ellenrzs szksgessgt az adhatsg vezetje hatrozza meg. Ellenrzst kell lefolytatni a vllalkoznl, ha felszmolst rendeltk el. Ktelez az ellenrzst lefolytatni az SZ felhvsra s a pnzgyminiszter utastsra. Az adzt az adellenrzsrl tjkoztatni kell. Nem kell rtesteni, ha fennll a lehetsge annak hogy a vizsglat al vont bizonylatokat, knyveket, nyilvntartsokat megsemmisti. Helyszni ellenrzst munkaidben lehet lefolytatni, melyet megbzlevllel elltott alkalmazott vgezhet, amit szolglati igazolvnnyal kteles igazolni. Prbavsrls, leltrellenrzs esetn az ellenrzs akkor is megkezdhet, ha csak az adz alkalmazottja van jelen. Az ellenrzst az adhatsg a szksges iratok, bizonylatok, knyvek,

40 nyilvntartsok megvizsglsval folytathatja le. Az adz kteles az iratokat az adhatsg rendelkezsre bocstani. Az adhatsg az ellenrzs sorn szakrtt vehet ignybe. Megllaptsait jegyzknyvbe foglalja. Az ellenrzs befejezdik, amikor az ellenrzs megllaptsait az adzval ismertetik s a jegyzknyvet tadjk. Az ellenrzs megllaptsai alapjn az adhatsg: megindtja az adigazgatsi eljrst, a hatskrbe nem tartoz gyben megkeresi az intzkedsre jogosult szervet.

41

10) B rtelmezze a mszaki fejlesztsi tevkenysg ellenrzst (a fejlesztsi folyamat ellenrzse, a termk- s gyrtmnyfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse, a mszaki fejlesztsek kltsgeinek ellenrzsi feladatai) s a termels mszakigyviteli elksztsnek (a mszaki elkszts feladatainak s a gyrts gyviteli elksztsnek ellenrzse) vizsglatait.A mszaki fejlesztsi tevkenysg ellenrzse Az j termk, technika, technolgia s az ezekkel kapcsolatos ismeretek ltrejttnek s bevezetsnek folyamatt mszaki fejlesztsnek (innovcinak) nevezzk. A mszaki fejleszts dntsei s annak ellenrzse sorn vlaszt kell kapni arra, hogy 1 Mit gyrtsanak, termeljenek, ill. forgalmazzanak 2 Hogyan, milyen technolgival, mdszerrel valstsk meg 3 Ehhez milyen gpekre, berendezsekre lesz szksg 4 Helyileg hol valstsk meg 5 Milyen pnzekbl finanszrozzk A fejleszts clja, s egyben az ellenrzs 2 nagy terlete: 1 A termkfejleszts (gyrtmnyfejleszts) 2 A gyrtsfejleszts (eljrs-, ill. mdszerfejleszts) A mszaki fejlesztsi folyamat ellenrzse: A termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg vizsglata 3 f szakaszra bonthat: 1 A fejlesztsi dntsek elksztsnek vizsglata 2 A fejlesztsi dntsek vgrehajtsnak rszletes vizsglata 3 A fejleszts megvalstsa utni szakasz a termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse, rtkelse. A fejlesztsi dnts elksztse sorn meghatroz jelentsge van a pontos, szakszer informciknak, v.mint a kockzatok vizsglatnak. A fejlesztsi tevkenysg megalapozottsgnak ellenrzse sorn vizsglni kell a fejlesztsi elkpzelsek kialaktsnak helyessgt, a fejleszts szksgessgt. A termkfejleszts ellenrzsnl meg kell vizsglni a kszrutermels sszettelt, a termkek tlagos letkort, az j s a tovbbfejlesztett gyrtmnyok arnyt. A gyrtsfejleszts ellenrzsi feladatai a dnts-elkszts szakaszban alapveten a fejleszts megalapozottsgra, sznvonalra s hatsra sszpontosulnak. A gyrtsfejleszts ellenrzsi terletei: 1 A gyrts tervezse 2 A vgrehajts munkaeszkzeinek meghatrozsa 3 A mhelyek munkahelyeinek elrendezshez a gyrtsi rendszerek kidolgozsa 4 A munkahelyek anyag- s termkmozgatsi rendjnek kialaktsa. Vizsglni kell azt is, hogy a fejleszts hogyan hat 1 A termels s rtkests volumennek nvelsre 2 A termelkenysg nvelsre 3 A minsgre, a piaci rakra 4 A termk nkltsgre 5 A munkaer-felhasznls alakulsra Vgeredmnyben a sznvonalra, a hatkonysgra s a jvedelmezsgre. A fejlesztsi folyamat, a vgrehajts ellenrzse sorn vizsglni kell a programszersget, azaz azt, hogy a fejleszts a teljestmny s a hatrid szempontjbl a tervezettnek megfelelen alakul-e. Specilis ellenrzsi feladatok: a sznvonal, a fejleszts vgrehajtsa hatkonysgnak

42 rtkelse, a gyrtsfejleszts dokumentumainak vizsglata. A termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse a fejlesztsek vgrehajtsa utn vgzett ellenrz, rtkel munka. A mszaki fejlesztsek kltsgeinek ellenrzsi feladatai A mszaki fejlesztsek kltsgeinek vizsglata a kzvetlen, fejlesztsi tmra meghatrozhat kltsgekre s a kzvetett (ltalnos), a fejleszts szervezeti egysgeire elszmolt kltsgekre terjed ki. A fejleszts kzvetlen kltsgeinek vizsglata, rtkelse trtnhet fejlesztsi tmnknt s kltsgnemenknt. Az elemz, rtkel munka sorn arra kell a hangslyt helyezni, hogy betartottk-e a kltsgelirnyzatot. A fejlesztsi kltsgek, rfordtsok vizsglata sorn vizsglni kell, hogy el a fejlesztsi rfordtsok kztt szmoltk-e el a mszaki propaganda s informci kltsgeit, a plyzati djakat, a szabvnyostst. Vizsglni kell azt is, hogy nem szmoltak-e el fejlesztsi kltsgknt az rtkestssel, a fejlesztssel szervesen ssze nem fgg kiadsokat, kltsgeket. A termels mszaki-gyviteli elksztsnek vizsglata A termels mszaki-gyviteli elksztse gyrtsra alkalmas dokumentcik szerkesztsi munkival kezddik, s a korszer gyrts megteremtse utn a gyrts megindtsval fejezdik be. Clja: a megfelel minsg s mennyisg termels gazdasgos megvalstsa. A mszaki elkszts feladata a gyrtmnyok konstrukcijnak s a gyrts technolgijnak kidolgozsa. Vizsglni kell, hogy szervezetten s folyamatosan biztostjk-e a mszaki fejleszts, az jtsok eredmnyeinek tapasztalatainak hasznostst, az j gpek, gyrtberendezsek, anyagok hasznlatbl fakad vltozsok tvezetst. A mszaki elkszts ellenrzse 1 A mszaki tervezs sznvonala 2 A termels mszaki elksztettsge s 3 A mszaki vltoztatsok okai kr csoportosthat. A gyrts elksztsnek folyamata a gyrts gyviteli elksztsvel fejezdik be. Az gyviteli elkszts feladata a gyrtssal sszefgg, a gyrtsi bizonylatok pontos s megfelel pldnyszmban trtn elzetes elksztse s rendelkezsre bocstsa. Vizsglni kell, hogy idben gondoskodtak-e a mszaki okmnyok hinytalan s pontos sszelltsrl, zavartalan-e a bizonylatok tja, az gyviteli elkszts lehetv teszie a pontos anyag- s teljestmny-elszmolst, v.mint az utkalkulcit. Ellenrizni kell, hogy: 1 Az anyag- s munkautalvnyokat az elrt s rvnyes normk alapjn lltottk-e ki 2 Gondoskodtak-e az utalvnyozott s a tnylegesen kiadott anyagmennyisg kztti klnbsg visszavtelezsrl.

43

11) A Ismertesse rszletesen a tulajdonosi ellenrzssel (a tulajdonosi ellenrzs ltalnos jellemzi, a gazdasgi trsasgok tulajdonosi ellenrzse, a szvetkezetek tulajdonosi ellenrzse, az llami tulajdonban lv vllalkozsok ellenrzse) kapcsolatos feladatokat.A tulajdonosi ellenrzs ltalnos jellemzi A gazdlkodsban gyakran elklnl a tulajdon s annak mkdtetje, ami azt jelenti, hogy a tulajdonos s a vezet szemlye nem azonos. Tulajdonosi ellenrzs az, amikor a tulajdonos a vllalkozs vezetsvel arra felkszlt szemlyt, menedzsert bz meg. A tulajdonost az rdekli, hogy az ltala kinevezett v. vlasztott vezet milyen hatkonyan, eredmnyesen gazdlkodik a rbzott