ELLENRZS 2011.02.18. j knyv: szbeli fele benne van + rsbeli 10%,
az rsbeli elmletrl tfog. Rgi knyv: vllalkozs ellenrzse + pldatr,
ezek jobbak Vizsgn: I. feladatrsz lesz pl. programot rni s
jelentst, tanstvnyt+kzs jegyzknyv, vagy intzkedsi terv. II.
feladatrsz: krdseket kell feltenni valamilyen szakterleten: mit
vizsglnnk?-ez a tma a vllalkozsok ellenrzse knyvben ltalban benne
van. III. feladatrsz. elmleti rsze az j knyvbl is lehet.
sszehasonlts: vannak kvetelmnyek s vannak tnyek, ezt a kettt
sszehasonltom, van ezen eltrs?!(jogszably, belsszab., norma, szab.
Rendszer). Utna vgzek egy rtkelst, majd kvetkeztetst vonok le, vgl
pedig intzkedem. ez az alaplogika (ha a kvetelmny rendszer nem j,
nem precz, akkor vannak bajok) Egyrtelm kvetelmnyek kellenek.
Ellenrzsi rendszer: ahny orszg, annyi fle ellenrzsi rendszer.
llamhatalmi szervek llamigazgatsi szervek Tulajdonosi szervek
Pnzintzeti szervek Knyvvizsgli szervek Bels ellenrzsi szervek: bels
ellenrzs hrom terlete: Vezeti bels ellenrzs: Folyamatba ptett bels
ell.: Fggetlen bels ell.: ez minden cgnl van ez minden cgnl van ez
nincs minden cgnl (dolgozatba gy kell eljrni mint egy fggetlen
ellenr) ktelez pnzintzeteknl, llami szerveknl, nkorm. kltsgvetsi
szerveknl. Ellenrz szervek: a knyvbl. o Orszggyls (legfbb ellenrz
szerv) o sz (llami Szmvevszk) o Legfbb brsg o Alkotmnybrsg o Legfbb
gysz o gyszsg o nkormnyzatok o Cgbrsg o NAV
1
BELS ELLENRZS Fggetlen bels ellenrzs: Szemlyzetileg a fggetlen
bels ellenr a vezrigazgathoz tartozik, a cgen bell a legfelsbb
vezetshez rendelem (ezrt lesz fggetlen). Alrendelt az igazgatnak. A
bels ellenr a flves, vagy ves munkaterv alapjn dolgozik. Munkaterv:
vgig gondolni elre, hogy az elkvetkez idszakban mire kivncsi?! Pl.
5 egysge van a cgnek: 1. gyregysg: adja a termels 65%-t, vrhatan a
jv vtl cskken a termels (kifut termkkel foglalkozik). 2 v mlva
kifut. Flves eredmnye 2%-al elmarad a tervtl. 2. gyregysg: az
jsgban rendszeresen szerepel a gyri esemnyekkel kapcsolatos hrek. A
termels nagyjbl megfelel a tervnek. 10%-ot kpvisel. 3. gyregysg: a
termels 15%-t adja. Itt jelents 10%-os elmarads van a tervekhez
kpest a termelsben. 4. gyregysg: olyan alkatrszeket gyrt, amelyre
szksg van a tbbi gyregysgekben, de rtkestsre is termel. 5%-ot
kpvisel 5. gyregysg: 5% termels, idn indult. Nagy fejlesztseket
terveznek, ezek a termkek legyenek e a hz termk. Mindegyiket lehet
ellenrizni! Mindegyiknl van r indok. Bels ellenrzs munkaterve: I.
feladatrsz: az elvgzend vizsglati feladatokat veszi sorra beosztja
az ellenr elkvetkez fl vt csoportostsa a vizsglatoknak: - tfog
vizsglat - tma vizsglat ( egy tmt tbb terleten vizsglok) - cl
vizsglat - utvizsglat ( ellenriztem, megllaptottam a hibkat s
leellenrzm, hogy ezeket a hibkat kijavtottk e-? A felsoroltak
mindegyikhez idt rendelek! Mg foglalkozni kell pldul: rtekezletek,
ami nem ellenrzsre fordtott idszksglet. Tartalk id: nem ktk le
vizsglatra bizonyos idszksgletet (nem arra kell, hogy ha elcsszok a
vizsglattal, hanem nem vrt esemnyekre). II. munkaid mrleg: hny nap
van egy vben, hny emberem van? Revizor egy vben kb. 170-180 napot
dolgozik Szakrt bevonsa: erre is idt tervezek be.
Munkatervet alrja: a munkahelyi vezet, azaz dtum, alrs, vagy
elksztette: bels ellenr alrsa, jvhagyta: vezet alrsa. (munkaterv
ksztse feladat mr volt a vizsgn)
2
Ellenrzs munkaszakaszai: Munkatervbe: 2011.03.01-n el kell
vgezni a cgen bell a bejv szmlk ellenrzst a tavalyi vre. Ellenrzsek
munkaszakaszai: 1. 2. 3. 4. 5. 6. elkszts felkszls helyszni
vizsglat rsba foglals minsg biztosts hasznosts, vagy realizls
1. elkszts s 2. felkszts egy szakaszba tartozik: kt fontos
dokumentumot kell elkszteni!- vizsglati program s megbzlevl. Pl.
alapjn: - elszr megkeresem a kvetelmnyeket: pl. fa, Szja, stb. tv.
megnzem, - ahov kimegyek, megkeresem a cgrl az informcikat, -
beszmolt megnzem, hogy mire kell odafigyelni, - cgen bell pl.
levelezst megnzni, - volt-e mr ellenrzs, milyen eredmnnyel zrult,
volt e szemlycsere, - vizsglt tmrl, gazatrl utna olvasok. A
felsoroltak alapjn megfogalmazom a krdseimet. Az a j krds az amire
igennel, vagy nemmel lehet vlaszolni! (pl. minden esetben x napon
killtottk a szmlt?) A krdsben benne legyen a kvetelmny. Pl: a bejv
szmlk alapjn program kirs (25 pont) volt vizsgn. A vizsglati
program 3 rszbl ll: I. vizsglat clja, trgya II. rszletes vizsglati
feladatok III. vizsglat szervezsi feladatok Vizsglati program az
lelmiszer Nagykereskedelmi Kft (7632 Pcs Lahti u.2.) bejv szmlinak
ellenrzshez. I. A vizsglatot elrendelte: Tth Tibor vezrigazgat A
vizsglt idszak: 2010. v ( ez a vizsgafeladatbl ltalban kiderl) *A
vizsglatot vgzik: Pesti Roland bels ellenr, Kovcs Gizella
vizsglatvezet. *A vizsglat ideje: 2011.03.01.-2011.03.10. (a vizsgn
megnzni, hogy a feladatban van e errl informci) *A megbz levl szma:
5/2011. (szigor szmads, ezrt kell sorszmmal elltni). A vizsglat
clja: (vagy felsorolja a feladatban, vagy nekem kell felsorolni).
Megmondjk, hogy mit vizsgljak, vagy nekem kell kitallni. A vizsglat
clja annak megllaptsa, hogy - A berkez szmlk fogadsnak,
nyilvntartsnak, fellvizsglatnak, kifizetsnek, rzsnek rendje kellen
szablyozott-e. - Megfelel e az iktats, nyilvntartsba vtel, tovbbts,
fellvizsglat. - A szmlk utalvnyozsa, p. rendezse szably szerint
trtnt e? - Biztonsgos e a szmlk rzse. 3
( a *-al jelltek vagy itt szerepelnek, vagy majd a III. pontban)
II. Rszletes vizsglati feladatok
1. Szablyozottsggal kapcsolatos ellenrzsi feladatok: - a
vllalkozs a szablyzatban teljes kren kitrt-e a bejv szmlk
fogadsnak, nyilvntartsba vtelnek, fellvizsglatnak, kifizetsnek s
rzsnek rendjre? - a vllalkozs szmlkkal kapcsolatos szablyait
aktualizltk-e trvnyi rendelkezseknek megfelelen? - a berkez szmlk
szablyozsa sorn figyelembe vettk e a vllalkozs sajtossgait,
szervezeti felptst? 2. A bejv szmlk tvtelnek, fogadsnak, kezelsnek
ellenrzse: - biztostott-e a bejv szmlk dokumentlt tvtele. Minden
esetben rgztik e az rkezs napjt? - teljes kren nyilvntartsba vettk
e a bejv szmlkat? - dokumentltan s a szablyzatban elrt 2 munkanapon
bell tovbbtottk e a szmlkat a teljestsek fellvizsglatra kijellt
szervezetnek, szemlynek? 3. a bejv szmlk fellvizsglatnak ellenrzsi
feladatai: - szablyszeren s teljes kren megtrtnt-e a teljestsek
mennyisgi s szakmai fellvizsglata, s annak dokumentls? (ilyen
dokumentumok az tvteli elismervny, telejsts igazols, stb.) - minden
esetben rendeztk-e a szlltk fel a mennyisgi s minsgi kifogsokat? -
hatridben s dokumentlva adtk-e tovbb az igazolt szmlkat a p.
szervezethez? 4.utalvnyozsok, p. rendelkezsek vizsglata: -
szakmailag, formailag s szmszakilag fellvizsglt szmlkat kifizets
eltt az arra feljogostott vezet utalvnyozza-e? - nem fordult-e el,
hogy fell nem vizsglt szmlkat p.-leg rendeztek? - minden esetben
megtrtnt-e a nem teljestett szmlk elfogadsnak dokumentlt
megtagadsa?
5. a szmlk rzsnek ellenrzsi feladatai: - a p.-leg teljestett s
leknyvelt szmlk irattrzsa, megrzse, biztonsgosan trtnik-e? -
biztostott a szmlk utlagos kikeresse, dokumentlt kivtele? - nincs-e
lehetsg az irattrzott szmlk jogtalan kivtelre, eltulajdontsra?
4
III. Vizsglatszervezsi feladatok - * a hrom csillagos az elejrl
jhet ide is! - valamennyi 1.000.000,-Ft feletti vgsszegszmla
esetben tteles vizsglatot kell elvgezni, ugyancsak ttelesen kell
vizsglni a szablyozottsgot az el nem fogadott, vagy rszben
elfogadott szmlkat, illetve a januri s decemberi szmlkat. Az egyb
szmlkat szrprbaszeren minden szzadik szmlt kell ellenrizni. - a
vizsglati program II/1./2./5. pontja Kovcs Gizella vizsglatvezet, a
vizsglt program II/3./4. pontjait Pesti Roland bels ellenr
vizsgljk. - a feltrt hibkat, mulasztsokat dokumentumokkal (
kivonat, tanstvny, kzs jegyzknyv) kell altmasztani. - a visszalsre
utal dokumentcikat hiteles msolat visszahagysval eredetben kell
mellkelni. - a rsz jelentsek elksztsi hatrideje: 2011.03.09. Az
sszefoglal jelentst Kovcs Gizella vizsglatvezet kszti, leadsi
hatrideje:2011.03.10. - megllaptsokat az rintett szervezetek
vezetivel a vizsglat lezrst megelzen ismertetni kell, az esetleges
szrevtelek megttelnek biztostsa rdekben. - a vizsglati jelentsben
felelss tett szemlyektl rsbeli magyarzatot kell krni. Dtum, Pcs
2011.02.18. Valaki Tams Vezrigazgat (I+II+III.= gy nz ki a
program!) (vizsgn lehet olyan is pldul, hogy beszmol tervezetet
vizsglni kell)
5
2011.02.25. Programfegyelem= ami a vizsglati programban
szerepel, nekem az alapjn kell eljrnom. Eredeti okmny, hitelestett
msolat, stb. knyvben van. Vizsgn: tanstvny, kzs jegyzknyv- olyan is
lehet, hogy ilyeneket kell elkszteni. Eredeti okmnyt kell vizsglni:
pl. hamistsnl, fnymsolt s megmstott iratoknl, csalsnl. Nyugtt nem
kell adni kis rtk ajndk utn, amirl feljegyzst kell kszteni, de
nyugtt nem kell adni. Hrlaprl s szerencsejtkrl se kell nyugtt adni.
Pl. nyugta ellenrzs: - kzi nyugtatmbk szigor szmads nyilvntartsba
vannak e vve? - a nyugtt szablyosan tltttk ki? Szerepelnek rajta a
tv.-nek megfelel adatok, folyamatos a tmbben a kitlts?- ezeket
lehet rszletezni. - a felhasznlt nyugta tmbk olvashatk, megrzsk
biztostott-e? - vals rtk van a nyugtra rva? OKMNYOK: minden olyan
rat, amely valamilyen tny megtrtntt rsban rgzti az okmnynak
tekintend. Eredeti okmny: olyan rat, vagy nyilvntarts, stb., amely
az ellenrztt szerv kzremkdsvel s gazdlkodsval kapcsolatosan az
ellenrztt szervnl, vagy kls szervnl keletkezett, s alkalmas
valamilyen tny bizonytsra. Hitelestett msolat: keltezs, hitelestsi
zradkot kell rrni, s alrja (aki erre jogosult) az, akit erre
jogosultt nyilvntanak (pl. cgnl, akit erre kijellnek, megneveznek a
bels szablyzatban). Hitelestsi zradk= minden egyezik az eredetivel!
Kivonat: mirl kszlt ez a kivonat? Utalok az eredeti dokumentum
megfelel fejezet rszei s sz szerint a megfelel rszeket az
eredetibl, kirom: ... Igazolom, hogy a fentiek teljes egszben
megegyeznek az eredeti dokumentummal. Fontos, hogy a tartalom ne
vltozzon, azaz, hogy az eredeti teljes dokumentumbl kiemeltem egy
darabot. (vizsgn mindig szveget kell rni). Tanstvny: tbb okmnybl a
vizsgltat megllaptsnak igazolshoz, tanstvnyhoz a lnyeges adatokat
foglalja ssze, ttekinthet szervezett formban. Tartalmazza, hogy
tanstvnyrl van sz, vagy gy is hvjk, hogy sszest kimutats. (pl.
tblzatba szerkesztve, rgztem az adatokat) + zradkkal is elltom,
alrja, aki kezeli a szmlkat, de semmikpp nem a bels ellenr=(bels
ellenr nem rhatja al!) pl., megcsinlja az APEH s alrja az gyfllel.
Teht az a szemly rja al, akinl fellelhetk a dokumentumok, akirl a
tanstvnyt killtjk. Vizsgn: meglv okmnyok, felhasznlsval kell
bizonyt okmnyt kszteni, akkor kell tanstvnyt kszteni, - teht ha van
dokumentum, akkor kell tanstvny, ha nincs dokumentum, akkor kzs
jegyzknyvet kell kszteni. Pl.: szmln szerepelni kell: sorszm,
sszeg, fizetsi hatrid, kiegyenlts dtuma, szllt, felszmtott ksedelmi
kamat sszege, ksedelmes napok szma.Tanstvny: ezeket, az adatokat
kell tblzatba foglalni. 6
(tblzatba a vizsgn mindig rjunk adatokat s vgl sszegz sor)
Tanstvny az lelmiszer Nagykereskedelmi Kft. Pcs.. 2010. vben bejv
(berkezett) szmlinak ksedelmes kiegyenltsrl.Sorszm Szmla szma Szllt
neve, cme, azonostja Szmla vgsszege Ft Fizetsi hatrid Kiegyenlts
dtuma Ksedelmes napok szma Fizetend kamat Ft
1
8/2010
A Kft Pcs Vas u.2.
1.000.000
01.05.
03.04.
56
17.000
sszesen
Xy vgsszeg
+zradk=ezt kell a vgn a tblzat al rni. Igazolom, hogy a fenti
adatok teljes egszben megegyeznek a hivatkozott bejv szmlkban s az
azokhoz kapcsold banki bizonylatokban, pnztrbizonylatokban szerepl
adatokkal. + dtum: ami a vizsglati programban a mlt rn rtunk, onnan
kell lerni, hogy a vizsglat idejre milyen dtumot hatroztam, meg s
onnan kell a dtumot tvenni. +alrs: az rja al, aki ezen informcikkal
rendelkezik, pl.: Kovcs Katalin pnzgyi osztlyvezet. Alapjban az
ellenrzsi dokumentumok alapjn dolgozunk, de amikor nincs fellelhet
dokumentum, akkor kzs jegyzknyvet kell rni. Kzs jegyzknyv: hol
kszlt, mirl, kinek a jelenltben, mit llaptottam meg. Azt rom le,
ami tny, kommentrokat nem fzk hozz. (lerom, amit ltok, de azt, nem,
amit rzek - tanr) Pl: Kzs jegyzknyv Pcs .. utca szm alatti
tantermek hmrskletrl Kszlt Pcs, .utcaszm fldszint 4, I. emelet 6.
Jelen vannak: x bels ellenr, xy gondnok, z revizor. Idpont: 2011.
februr 25. 15ra 25 perc-15ra 30perc. A jelenlevk egybehangzan
megllaptottk, hogy a fldszint 4 szm tanteremben az ajt mellett 1m
50cm magassgban elhelyezett hmr 15ra 26perckor 22 0C-ot mutat. -II-
ugyanaz a tbbi tanteremben is. K.m.f. (kelt, mint fent) Alrja az a
hrom szemly, aki rszt vett az ellenrzsben! Fnykp, vide felvtel
(bizonyt okiratok ezek is): valamely feltrt hinyossg szemlletes
bizonytsra szolgl, vagy alkalmazzk. Felvtelkor jelen kell, legyen
az rintett dolgoz, hogy igazolja a fnykp, mit brzol, mikor kszlt,
kinek a jelenltben. Nyilatkozat: egyb bizonytkok hinyban valamely
tnyllst kzl, igazol, azaz rsba foglalt kijelents. Rgzteni kell,
hogy milyen gyben kszlt, keltezs, nyilatkoz alrsa. Szakrti vlemny:
szakrtk ltal ksztett okmny, olyan okmny, amely valamely bizonytskor
kszl, s klnleges felkszltsget ignyel. Kt rszbl ll: szakrti
jelentsbl s a szakrt egyni vlemnyt is tartalmazza. A vizsglt szerv
is meg kell, hogy ismerje a szakrti vlemnyt. Itt is rgzteni, hogy
milyen gyben, mely szerveknl kszlt, a kszts helyt, idejt, alrs.
7
Teljes bizonyt erej: fnykp, kzs jegyzknyv, eredeti okmny. Nem
teljes bizonyt erej: nyilatkozat, szakrti vlemny (mert lehet tbb s
egymsnak ellentmond szakrti vlemny). Felelssg megllapts: rgzteni
kell magban a tny helyzetet, a mulaszts tnyt, a mulaszts okt, a
mulasztsrt felels szemly nevt, beosztst, mulaszts kihatst, okmnyra
val hivatkozst. Pl.: az elz rai vizsglati program alapjn elksztnk
egy jelentst! Jelents az lelmiszer Nagyker. Kft. Bejv szmlinak
ellenrzsnek (vizsglatnak) megllaptsrl. I. A vizsglatot elrendelte:
xy vezrigazgat. A vizsglatot vgeztk: x s y =azok, akik a vizsglatot
lefolytattk a programban. Vizsglat idpontja: mikor vgeztem az
ellenrzst. A vizsglt idszak: a programbl---2010. v Megbzlevl
szma:.. Vizsglat clja: ugyanaz, mint a programban. II. 1.
Szablyozottsggal kapcsolatos megllaptsok: A vllalkozs a bejv
szmlkkal kapcsolatos szablyozst a 2009. december 17-i dtummal
killtott gykezelsi szablyzatban rgztette. A bejv szmlkkal
kapcsolatos szablyozs kitr minden szmlzssal kapcsolatos minden
lnyegi terletre. gy a szablyzat tartalmazza a szmlk tvtelvel,
fogadsval, kezelsvel, fellvizsglatval, utalvnyozsval, p. rendezsvel
kapcsolatos feladatokat s a szmlk rzsvel kapcsolatos elrsokat. A
vllakzs a szablyzatot az elfogadsa ta nem vizsglta fell, a tv.-i
mosstsokat nem vezette t. gy a tvh kapcsn pldul mg mindig a 25%-os
fa kulcs szerepel. Ugyanakkor hinyossgknt llaptottuk meg, hogy a
szablyzat nem tkrzi a jelenlegi szervezeti felptsnek megfelelen a
feladatokat. A vllalkozs p. osztlya s knyvelsi osztly 2009. janur
01-vel sszevonsra kerlt. Az j szervezeti egysg gazdlkodsi osztlyknt
mkdik, ennek ellenre a szablyzat a rgi szervezeti egysgneveket
tartalmazza. Lsd 1. sz. mellkletknt csatolt kivonat. A mulasztsrt
Nagy Ilona gazdlkodsi fosztlyvezet a felels. A mulasztsnak
szmszersthet kvetkezmnye nem volt. 2. Bejv szmlk fogadsval,
nyilvntartsba vtelvel, kezelsvel kapcsolatos megllaptsok: A
szablyzatnak megfelelen a szmlk rkeztetst, tvtelt a titkrsg vgzi. A
vizsglat sorn megllaptottuk, hogy 2010. jlius 20. s 2010. augusztus
20. kztt az rkeztetsek idpontja nem kerlt feltntetsre. A mulasztst
Nagy Anna titkrsgi gyintz, aki a 2. sz. mellkletknt csatolt
nyilatkozatban tlterheltsgvel magyarzta a szablyzatban rgztett elrs
megsrtst. A vizsglat sorn kln szempontknt vizsgltuk, hogy a
vllalkozst emiatt rte-e Brmilyen kr. A szmlk szr prbaszer nyomon
kvetse sorn megllaptottuk, hogy a mulasztsnak sszegszeren
megllapthat kihatsa nem volt. A szmlk nyilvntartsa teljes kren
megtrtnt. A nyilvntarts alkalmas arra, hogy nyomonkvessk a szmlk
aktulis helyzett. A szmlk tadsa minden esetben dokumentltan trtnt.
Az tadsi (jegyzknyv) jegyzk tartalmazza az tadott (dokumentumok)
szmlk szmt, tvev nevt, beosztst, az tads idpontjt. Megllaptottuk,
hogy az tadsokat s tvteleket minden 8
esetben az arra kijellt szemlyek, vagy azok helyettesei kztt
trtntek. Ugyanakkor hinyossgknt llaptottuk meg, hogy a 2010.
november 02-n berkezett szmlk tovbbtsra csak 2010. nov. 10-n kerlt
sor. Lsd a 3. sz. mellkletknt csatolt tadsi jegyzk msolata. A
mulasztsrt felel Nagy Anna. 3. Bejv szmlk fellvizsglatval
kapcsolatos megllaptsok: A bejv szmlk fellvizsglata kivlasztott
minta alapjn teljes kren megtrtnt. Ugyanakkor megllaptottuk, hogy a
Kapa Kft. 250/2010-es szm szmljn szerepl 120 db. Kapanyl helyett
csupn 100 db. Kapanyl kerlt leszlltsra. Az xxx sz. szlltlevl
alapjn. A teljests tves leigazolsrt Kovcs Istvn anyaggazdlkodsi
osztlyvezet a felels. 4. sz. mellkletknt csatoljuk a szlltlevl s a
szmla msolatt. (ha tbb szmlrl lenne sz, akkor mr tanstvnyt kellene
mellkelten csatolni.) a szmlk szakmai s szmszer fellvizsglatt
minden esetben az arra feljogostott szemlyek vgeztk el. A mennyisgi
s minsgi kifogsok rendezsvel a vllalkozs jogtancsadjt kerestk meg.
Dr. Tth Tibor egy esetben, neveztessen az 50kg. Romlott parizer
leszlltsakor elmulasztotta a kr rvnyestst a Hs Kft-el szemben. A Hs
Kft. 8/2010. szmla szm szmljn szerepl 50 kg parizer pnzgyi
teljestse 50.000,-Ft rtkben 2010. februr 28-n megtrtnt. Lsd 5. sz.
mellkletknt csatolva a hivatkozott szmlt, a szmlval kapcsolatos
banki bizonylatot s aminsgi kifogsnl kszlt jegyzknyvet. A leigazolt
szmlk minden esetben hatridn bell tovbbtsra kerltek a kifizetst s a
knyvelst teljest szervezetekhez. 4. Utalvnyozsok, s p. rendezsek
ellenrzsnek megllaptsai: Szakmailag, formailag s szmszakilag
fellvizsglat szmlk kifizets eltt az arra feljogostott vezet szab
Ilona fosztlyvezet s annak helyettese Simon Bla teljes kren
utalvnyozta. A vizsglat sorn megllaptottuk, hogy tbb esetben a p.
teljests megelzte a teljests leigazolst. A tizenkt ttel megvizsglsa
sorn megllaptottuk, hogy egy esetben a teljests leigazolsa s a
kifizetett sszeg eltrst mutat. Nevezetesen a A jel raktr cserepezse
a teljests igazolsa szerint 100m2rl 80m2-re mdosult. Ennek ellenre
a Tetfed Kft. 88/2010-es szmlja alapjn a kiszmlzott 100m2 sszesen
1.200.000,-Ft rtkben p.-leg teljestsre kerlt. A mulasztsrt Szab
Ilona a felels. A mulaszts kihatsaknt a vllakzst 200.000,-Ft kr
rte. Lsd a 6. sz. mellkletknt csatolt teljestsigazols, szmla, banki
bizonylat msolatot. Nem megfelel teljestsek esetben az elzekben
kifejtett esetek kivtelvel teljes kren dokumentltan a szksges
intzkedseket megtettk. 5. Szmlk rzsvel kapcsolatos megllaptsok: A
p.-leg teljestett s leknyvelt szmlk irattrzsa szablyzatnak
megfelelen, a fldsznt 5. sz. alatti irattrba trtnik. Az irattrban
biztostott a szmlk llapotnak megrzse, rendezett trolsa. A
szablyzatok rtelmben irattr vezetje, illetve a titkrsg vezetje
jogosult a leadott szmlk kikeressre s igazolt kivtelre. Az irattr
kulcsa a porta szolglatra van elhelyezve. A porta szolglat
nyilvntartst ttekintve megllaptottuk, hogy az irattrba az
elbbiekben felsorolt kt szemlyen fell tbb esetben Szp Bla ptsvezet
is belpett. Szp Bla a 7. sz. mellkletknt csatolt nyilatkozatban
eladta, hogy bizonyos feljtsi munkk utlagos ellenrzse miatt szksges
volt a mr leadott szmlk nmelyikre. Megllaptottuk, hogy az ltala
hivatkozott szmlk kivtele, illetve visszavtele az irattrba
elhelyezett kln fzetben rgztsre kerlt. A hivatkozott szmlk jelenleg
is fellelhetk az irattrban. A jogosulatlan kiadsrt Kiss Rbert
biztonsgi vezet a felels. 2011.03.04. 9
III. sszegzs, javaslatok: (A felelssg megllapts menetkzben mikor
megfogalmazom a mulasztst, akkor lerom, nem az sszegzsben!) A bejv
szmlk vizsglata sorn megllaptottuk, hogy a szablyozs a bejv szmlk
fogadsa, iktatsa, nyilvntartsba vtele, a szmlk tovbbtsa, teljests
leigazolsa, kifizetsek, szmlk rzse alapveten a tv.-i elrsoknak, a
vllalkozs sajtossgainak megfelelen alakult. Vizsglat sorn
rendszerben hinyossgokat nem trtunk fel. A feltrt mulasztsok
alapveten egy-egy szemly mulasztsa, ltalban eseti hinyossgra
vezethetk vissza. (pl.: fel lehet itt sorolni a mulasztsokat is). A
II. fejezetben feltrt hinyossgok kikszblsre az albbiakat
javasoljuk. (Ahny hinyossg volt, annyi javaslatot kell rni=minden
hibhoz javaslatot kell rni) - Javasoljuk, hogy rendszeresen
aktualizljk a szablyzatokat. - A jvben nagyobb figyelmet fordtsanak
az rkeztetsekre s pl. havonta a titkrsg vezetje, ellenrizze
szrprbaszeren az rkeztetsek pontos vezetst. - A szmlk tovbbtst
minden esetben, szablyzatban lertaknak megfelelen lssk el. A
ksedelmes tovbbtsokat a fogad szerv jelezze, pl. a kld szakterlet
vezetjnek). - Fordtsanak nagyobb figyelmet a szmlk nyilvntartsnak
vezetsre. Vegyk fel a kapcsolatot xy cggel, akinek a tvesen
kifizetsre kerlt ktszer ugyanaz a szmla, s gondoskodjanak a
jogosulatlanul kifizetett sszeg visszakvetelsrl. - Hibs teljests
szlelse esetn valamennyi szakterlet 2 munkanpon bell jelzssel ljen
a jogi osztly irnyba. Ha a jogi osztly is elmulasztotta, akkor a
jogi osztly ptllag rvnyestse a minsgi hibk miatt meghisult teljests
rtkt - Javasoljuk kifizetse csak az arra jogosult szemlyek ltal
igazolt bizonylatok alapjn, kerljn sor. Csak tnylegesen teljestett
illetve leigazolt szmlk kerljenek kifizetsre. - Javasoljuk, hogy az
irattrba csak az arra jogosult szemlyek lphessenek be. Biztonsgi
rzs minden egyes kulcs felvtel rgztsen. Dtum: a vizsglat vgnek
napja a programban az I. vagy III.-ba van a dtum. Alrs: a kt ellenr
rja al.
Zradkok: mindig a jelents vgn vannak a zradkok!!! Zradk:
Megismersi zradk mindig kszl!!!: A jelents egy pldnyt tvettem. A
benne foglaltakat megismertem. Tudomsul veszem, hogy arra 8 napon
bell rsban szrevtelt tehetek. Dtum:.. Alrs: ha kvlrl ellenrzik,
akkor a vezrigazgat rja al, de itt a vezrig. Rendelt el bels
ellenrzst, ezrt itt annak a szintnek a vezetje rja al, amelyiket
ellenriztk, pl. p. csoportvezet, vagy gazdasgi vezet. Felelssg
zradk: az rintett terlet vezetje szrevtelt tehet, de ha felelss
teszek valakit mr kteles felelssgi zradkot tenni. Akit felelss
teszek annak 10
magyarzatot, kell adnia s a r vonatkoz rszt, kapja meg. Ahny
szemlyt felelss teszek annyi felelssgi zradkot, kell rni! (tanr: a
zradknl az szvegt hasznljuk inkbb, ne a knyvt) a jelents II. 1.
pontjban felelssgemmel megfogalmazott megllaptst, vagy
megllaptsokat tvettem, tudomsul veszem, hogy a felelssgemmel
kapcsolatban 8 munkanapon bell kteles vagyok rsban magyarzatot
adni. Dtum:. Alrs: a felelss tett szemly rja al. Intzkedsi terv: (a
hibt fogalmaztam meg, a hiba alapjn javaslatot tesz az ellenr, majd
kiadnak egy intzkedsi tervet.) szerepelnie kell benne rviden a
hibknak, majd az intzkedsnek, s van hatrid s felels. (a vizsgn
figyelni arra, hogy annyi intzkeds tervet rjak amennyit, krnek,
vagy ahny hibm van) lelmiszer Nagyker. Kft. Cme intzkedsi terv a
bejv szmlinak ellenrzsnek megllaptsairl kszlt 2011. mrcius 10-i
keltezs jelentsben megllaptott hinyossgok kikszblsre. 1. A bejv
szmlkkal kapcsolatos szablyzatot nem aktualizltk. Az gykezelsi
szablyzatot vizsgljk felk, s aktualizljk a hatlyos tv.-i
rendelkezsek valamint a vllalkozs sajtossgainak megfelelen. Hatrid:
mrcius 25., majd folyamatosan. Felels: szmviteli osztlyvezet, vagy
xy jogi osztlyvezetje. 2. A bejv szmlk rkeztetse tbb esetben
hinyzott, hinyos. Bejv szmlk rkeztetst havonta ellenrizze a
titkrsgi osztly vezetje. Hatrid: folyamatosan Felels: xy
titkrsgvezet 3.-4.-.ilyen logikval kell vgig menni s ahny
javaslatot tettem, annyi intzkedst kell rni. Dtum: ksbbi idpont,
mint a jelents Alrs: vezrigazgat
KSZPNZFORGALOM ELLENRZSE: 1. lehet a szablyozottsg ellenrzs,
vagy 1. lehet a rovancsols is. Rovancsols: Kp. sszeg ellenrzse.
Akit ellenrzk, az szmolja le a kp.-t. 2. rovancsolsnl kzs
jegyzknyvet ksztek (amelyben felsorolom a pnzt cmletek szerint s
odarom, hogy ezek megegyeznek, vagy nem egyeznek meg a bizonylaton
szerepl sszeggel). Felteszek a szablyzatokkal kapcsolatban
krdseket. Befizets kifizets, bevteli kiadsi bizonylatokkal
kapcsolatos krdsek, stb. 3. rzs, vdelem, pnzszlltst, trols: ezekrl
krdezek. VAGYONVDELMI ELLENRZS: kp. ellenrzs is ide tartozik.
Terletei: 11
-
Kp. ellenrzs. Kszletek biztonsgnak ellenrzse: raktrozs
biztonsgnak ellenrzse, pl.: trol helyek alkalmasak-e a trolsra,
hogyan troljk, vdett-e h s szennyezds ellen, szabadon, vagy zrt
helysgben troljk, gylkony, illetve veszlyes anyagokat annak
megfelelen trolnak-e. zrhat trols van-e, tzvdelmi elrsokat
betartjk-e, mreszkzk hitelesek-e. Felesleges vagyontrgyak
vizsglata: rendszeresen ellenrzik-e, hogy mely kszletek vltak
feleslegess, pl.: selejtezs, leltrozs eltti selejtezs. rtkests
vonatkozsban: ingyen s r alatti rtkestsek, vagy sajt dolgoznak trtn
rtkests. A vllalkozs rtkestett-e olyan eszkzket, amire szksge lett
volna. Selejtezsnl: felesleges a vllalkozs szmra s mr nem lehet
rtkesteni sem. Selejtezsi bizottsg vgzi, sszefrhetetlensg, szakmai
hozzrts, dokumentls, elrs szer-e a selejtezsi jegyzknyv, stb.
Szolgltatsok ellenrzse: plyztattk-e, meghirdettk-e a szolgltatst, a
kedvezbb ajnlatot fogadtk-e el, menet kzben trtntek-e ellenrzsek.
Menet kzben dokumentltk-e az elvgzett munkkat. Fenn ll-e az
sszefrhetetlensg, szakkpzettsg vizsglata, bizonylatok megfelelen
kerltek-e killtsra, munkk kifizetse szablyos volt-e (itt minden
olyan vizsglat, mint az elz rn)
-
-
A tanr kiosztott feladatainak megoldsa: I. feladat a laprl:
Zendl Zrt. I. Vizsglat ideje: 2007.06.12. utni s 2007.07.29. eltti
dtum Vizsglt idszak: 2007.01.01.-2007.03.31. Vizsglat clja:
vizsglat clja annak megllapts, hogy a felesleges, elfekv
vagyontrgyak hasznostsa vagyonvdelmi szempontbl megfelel-e. Rt.-nl
a vezrigazgat, Kft.-nl gyvezet rendeli el. II. A nagyobb rtk
vagyontrgyakat, azok pontos megnevezsvel, lersval s ruk megjellsvel
meghirdettk-e? A berkezett ajnlatok kzl sszessgben a legkedvezbbet
vlasztottk-e? Nem tkestettek-e olyan vagyontrgyakat, amelyekre a
trasgnak szksge van? Az rtkests sorn nemmerlt-e fel
sszefrhetetlensg a vsrlk, illetve az ajnlattevk vonatkozsban? A vev
ltal fizetett r a vagyontrgyak mennyisgt s piaci rtkt tekintve
relis volt-e? A selejtezsi jogkrk a selejtezsi szablyzatban
megfelelen vannak-e megllaptva? A jogkrket illeten nincsenek-e
sszefrhetetlensgek? A selejtezs tnyleges gyakorlata szablyzat
szerint trtnik-e? A selejtezseket a selejtezsi bizottsg minsti s
vgzi-e? A bizottsg szemlyi s szakmai sszettele megfelel-e? A
bizottsg alkalmas-e az elhasznlds mrtknek megllaptsra, hasznosts
lehetsgnek kijellsre? A selejtezs tnyt elrs szerint
bizonylatoltk-e? A bontsbl visszanyert anyagokat vals rtken
bizonylatholtk-e? 12
Pontosak-e a bevtelezsi bizonylatok, a visszanyert alkatrszek,
anyagok adatinak felsorols? Elrs szerek-e a selejtezsi jegyzknyvek?
A visszanyert anyagokat rendben bevteleztk-e? A selejtezsi bizottsg
minden jelenlv tagja alrta-e? Hibk: - a meghirdetsek nem voltak
pontosak - nem voltak pontosak a megnevezsek - az rak nem voltak
megfelelek (tl magas, tl alacsony) - a berkezett ajnlatok kzl nem a
legmegfelelbbet vlasztottk - a trsasg szmra mg hasznlhatt is
rtkestettk - a selejtezsi jogkrk nincsenek megllaptva a selejtezsi
szablyzatban - a bizottsg sszettelt tekintve sszefrhetetlensg llt
fent - a bizottsg szakmai hozzrtse nem megfelel - visszanyert
anyagokat nem vteleztk be - pontatlanok voltak a bevtelezsek - ahny
selejtezs volt annyifle selejtezsi jegyzknyv kellet, volna - a
selejtezsi jegyzknyvet tbb esetben nem rtk al - olyan szemly is
alrta a selejtezsi jegyzknyvet, aki nem volt jelen
ANYAGGAZDLKODS: vsrolt kszletek gazdlkodsa: vsrolt anyagok
ellenrzse: - kiindulok az anyagszksglet megllaptsblN0 s B0 norma,
stb. - utna az anyag megrendels ellenrzse szlltsi ktg., szllts
temezse, megrendelsek pontossga, beszlltk ellenrzse, hogy a
legkedvezbb szll. Eszkzt vlasztottk-e, lls id, res km-ek szma,
kihasznlt-e a fuvaroz eszkz, kls szlltk kzl a legkedvezbb ajnlatt
vlasztottk-e. - anyagfelhasznls ellenrzse: indokolt volt-e a drgbb
anyagot megvsrolni, a megfelel anyagot hasznltk-e fel, anyag
elszmols ellenrzse, B0 anyag felhasznlsbl indult-e ki, utalvnyozs
ellenrzsnl megnzem volt-e ptutalvnyozs. - vsrolt anyagok
nyilvntartsnak, rtkestsnek ellenrzse. rtkestseket elszmoltk-e,
szmviteli politika szerint volt-e elszmols, stb. - raktrgazdlkods
ellenrzse: tvonalat ellenriztk-e, legrgebbi anyagokat hasznltl-e
fel legelszr, volt-e elkszlt trolsi terv, elklntetten troltk-e a
klnbz idpontban rkezett termkeket, trtnt-e selejtezs a szablyoknak
megfelelen, biztostottak-e a szemlyi felttelek a raktrozs
elltsra.
Tanr feladatibl: 1 plda: tmegcikkgyrt Kft. 13
Kszletek: dtum: kszlet: 01.01. 03.31. 06.30. 09.30. 12.31.
1000kg 200kg 400kg 1400kg 2000kg -800kg +200kg +1000kg
+600kg(tblzatbl kszletvltozs : -0,8 ezer kg-ban) +0,2 +1,0 +0,6
ves rendels:5400db x B0 normval:2 = 10800/12h=900kg/h tlagkszlet
norml krlmnyek kztt. tlagkszletem: ves tlagkszletem=
1000kg+200kg+400kg+1400kg+2000kg 2 2 =875 4 Ha ves szinten nzem
akkor elvileg j az anyaggazdlkods. Megnzem havi szinten is. Havi
szinten: tlagkszlet az v vgn tlzottan nagy kszletekkel dolgoztam.
09.30.12.31.= 1400+2000=1800ez mr sok! 2 Anyagfelhasznls terletben:
- mennyit hasznltam fel az I. negyedvben: 1250x2=2500kg=2,5t2,5=2,5
II. negyedvben:1150x2=2,3t 200kg-al tbb anyagot vettem ki mint
amennyi kellett volna B0 anyagnorma szerint: 2,3t kellett volna