LE SYSTÈME BUDGETAIRE
7/17/2019 ÉLABORATION DU BUDGET
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LE SYSTÈME BUDGETAIRE
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• L’origine du mot « budget » :«Bougette ou petite bouge »: AuMoen !ge : "# bour$e% "e b#g#ge
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Défnitions
Un budget e$t un p"#n d’#&tion '#"ori$( pour#tteindre un ob)e&ti* d#t( et +u#nti,(- En de/or$ de "eur &#r#&t(ri$ti+ue &ompt#b"e "e$budget$ $ont de '(rit#b"e$ p"#n$ #nnue"$-0(#nmoin$ i" *#ut #b$o"ument m#intenir une&o/(ren&e tot#"e #'e& "e p"#n $tr#t(gi+ue et #'e& "e&ontenu de$ di1(rent$ p"#n$ op(r#tionne"$ $ur "#p(riode de "eur premi2re #nn(e- Le budget n’e$tdon& p#$ "e r($u"t#t d’une progre$$ion #rit/m(ti+ue
$imp"i$te de$ &ompte$ de "’#nn(e pr(&(dente 3 i" e$t"’e4pre$$ion de &e +u’i" *#ut *#ire d#n$ "’#nn(e pour#pp"i+uer "e p"#n $tr#t(gi+ue d(,ni-Le budget &on&ourt bien 5 "# r(#"i$#tion du p"#n
$tr#t(gi+ue 3 i" &orre$pond 5 "# premi2re #nn(e der(#"i$#tion de &e "#n-
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Plan stratégique d’entreprise
Dispositifs opérationnels
PLAN OPERATIONNELS
Par fonction
Par ressource
InformatiqueFinanceHumains
Etc.
Par produits
Par clientèles
Par pays
Par projets
Etc.
Par responsable
Chef d’atelier Chef de ventesEtc.
Cohérence annuelle•!D"E#•
$%EC#IF& E# P'$"'())E I*DI+ID!E,
-/
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Les deux phases de la gestionbudgétaire « active »
D#n$ "# me$ure o6 "# ge$tion budg(t#ire e$t int(gr(e d#n$ "e$$t2me de p"#ni,&#tion% on peut d(&ompo$er "e pro&e$$u$ dege$tion budg(t#ire en deu4 p/#$e$ :• La budgétisation% +ui &on$i$te en une d(,nition de &e +ui $er#
"’#&tion de "’entrepri$e 5 &ourt terme% $ur "e doub"e p"#n des
objectis et des moyens% &ette p/#$e (t#nt di$&ontinue et $e$itu#nt en #m#nt de "# p(riode budg(t(e 3 &ette p/#$e $e&on&r(ti$e p#r "e « budget in$trumentum »-
• Le contrôle budgétaire% +ui &on$i$te en une &omp#r#i$onperm#nente de$ r($u"t#t$ r(e" et de$ pr('i$ion$ &/i1r(e$ ,gur#nt
#u budget pour 0 Re&/er&/er "e$ &#u$e$ d’(&#rt 3 0 In*ormer "e$ di1(rent$ ni'e#u4 /i(r#r&/i+ue$ 3 0 7rendre "e$ me$ure$ &orre&ti'e$ ('entue""ement n(&e$$#ire$ 3 0 Appr(&ier "’#&ti'it( de$ re$pon$#b"e$ budg(t#ire$-
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8n peut pr($enter "e $$t2mebudg(t#ire &omme un systme depilotage ! court terme% "e$ #&ti'it($de pi"ot#ge &ompren#nt d’une m#ni2reg(n(r#"e% "’en$emb"e de$ activités deplanifcation" de programmation"
de coordination et de contrôle#
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7#r"#nt du pi"ot#ge de$ $$t2me$% 9- Me"e$e pr(&i$e +ue« pi"oter un engin » &’e$t :• /oi$ir un ob)e&ti*%• D(,nir "# mei""eure tr#)e&toire%
• L#n&er "’engin%• 7ui$ &orriger en perm#nen&e $e$ (&#rt$ p#r r#pport 5 "#
tr#)e&toire ou m;me "’ob)e&ti*% "or$+ue de$ in*orm#tion$ $ur"’(t#t de "’uni'er$ e4t(rieur et $ur "e &omportement de"’engin montrent +ue "e p"#n initi#" ne peut ;tre m#intenu »-
’e$t en &e $en$ +ue "e $$t2me de pi"ot#ge +u’e$t "e $$t2mebudg(t#ire peut ;tre $&/(m#ti$( &omme $uit :
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PREVOIR
CONTROLER ECIER
PRO!RA""E
RE#EC$TER
Choi1 des
o23ectifs4Eventuellement5 'emise encause des prévisions et deso23ectifs
(nal6se des écarts entre réalisation et•$23ectifs•Programmes d’actions
Compta2ilitéanal6tique
Plans opérationnels4dont 2udgets5
ACTIONS CORRECTIVES
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Deu4 $itu#tion$ e4tr;me$ 5('iter :• L’#b$en&e de budget ne
permet p#$ d’#nti&iper "e$di<&u"t($ *uture$ de"’entrepri$e-
• L’#)u$tement en &ontinu de$budget$ #pporte peu de'#"eur #)out(e en reg#rd de
"’in'e$ti$$ement +u’i" re+uiert-
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Le$ di1(rent$ budget$
8n ne p#r"e p#$ d’un budget m#i$ d’unE0SEMBLE de budget8n di$tingue :• Le$ budget$ d’e4p"oit#tion• Le$ budget$ d’in'e$ti$$ement et de
,n#n&ement• Le$ budget$ de tr($orerie
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$tructure et nature du systmebudgétaire
Les six principes de base du systmebudgétaire %
7our +ue "e $$t2me budg(t#ire #it
'(rit#b"ement "# doub"e dimen$ion dep"#ni,&#tion 5 &ourt terme et de &ontr="e >r(gu"#tion% i" e$t indi$pen$#b"e +u’i" repo$e$ur +ue"+ue$ gr#nd$ prin&ipe$% dont
&ert#ine$ tiennent 5 "# *oi$ 5 $on("#bor#tion et 5 $on *on&tionnement etd’#utre$ 5 $# $tru&ture-
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&ier 'rincipes de totalité dusystme budgétaire
(outes les activités de l)entreprise doivent*tre budgétées
&e +ui imp"i+ue :• De bien pr(&i$er "e$ mi$$ion$ de &/#+ue unit( de
ge$tion et de "e$ &on&r(ti$er p#r de$ ob)e&ti*$pr(&i$%
• De ne "#i$$er #u&une #&ti'it( /or$ re$pon$#bi"it(-
Ce principe peut néanmoins soufrir une exception au moment del’introduction de la gestion budgétaire. En efet, compte tenu des
problèmes organisationnels et psychologiques qu’entraînent laconception et la mise en œure d’un système budgétaire, il peut !treopportun de commencer par établir des budgets pour une partie de
l’entreprise "une #onction, une diision$%, en misant sur l’efetd’entraînement pour #aciliter la généralisation du système.
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+me 'rincipe du couplage du systmebudgétaire avec le systme de décision
Le $$t2me budg(t#ire n’e$t p#$ $eu"ement unen$emb"e &oordonn( de pr('i$ion$ &ou'r#nt"’en$emb"e de$ #&ti'it($ de "’entrepri$e- Si% en e1et%i" n’ (t#it +ue &e"#% i" pourr#it ;tre (t#b"i p#r un
$er'i&e *on&tionne" $p(&i#"i$(% $ou'ent d(nomm(« $er'i&e budg(t#ire »-7our ;tre un « en$emb"e d’#&tion$ progr#mm(e$ 5&ourt terme »% "e $$t2me budg(t#ire doit
d(bou&/er $ur de$ budget$ p#r &entre dere$pon$#bi"it(-En d’#utre$ terme$% "e d(&oup#ge budg(t#ire doit;tre &#"+u( $ur "e p#rt#ge de$ re$pon$#bi"it($ et du
pou'oir de d(&i$ion-
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/me 'rincipe de la contrôlabilitédes éléments du budget
e prin&ipe e$t d(ri'( du pr(&(dent-
Un &entre budg(t#ire ne peut ;tre rendu re$pon$#b"e de$("(ment$ +u’i" ne &ontr="e p#$%
en p#rti&u"ier de &on$omm#tion$ +u’i" ne m#?tri$e p#$-
E$t>&e 5 dire +ue &e prin&ipe e4&"ue% d#n$ "# pr($ent#tion m#t(rie""e de $on budget%
toute in*orm#tion « e4t(rieure #u &entre »% et +ue% not#mment% i" interdi$e d’ porterde$ ("(ment$ de &o@t &orre$pond#nt 5 de$ d(&i$ion$ et 5 de$ #&tion$ eng#g(e$ p#rd’#utre$ &entre$ L’#pp"i&#tion du prin&ipe de &ontr="#bi"it( n’e$t p#$ #u$$i #b$o"ue- Le re$pe&t de &eprin&ipe *ond#ment#" e$t #$$ur( $i "# pr($ent#tion du budget de$ &entre$ dere$pon$#bi"it( $(p#re :Le$ ("(ment$ d(pend#nt du re$pon$#b"e du budget : &e $ont "e$ ("(ment$ &ontr="#b"e%
Le$ ("(ment$ $ur "e$+ue"$ &e re$pon$#b"e n’# #u&une po$$ibi"it( d’#&tion : &e $ont "e$("(ment$ non &ontr="#b"e%D#n$ &e &#$% i" e$t ('ident +ue &e$ dernier$ ("(ment$ ,gurent d#n$ "e budget 5 titred’in*orm#tion et ne doi'ent% en #u&une *#Con% (t( pri$ en &on$id(r#tion pour "’('o"utionde$ per*orm#n&e$ du &entre-
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0me 'rincipe de non remise en cause despoliti.ues et des stratégies de l)entreprise
D#n$ "# me$ure ou "e budget e$t "’#bouti$$ement du &&"e de p"#ni,&#tion% labudgétisation découle de la planifcation opérationnelle "#+ue""e $’in$&rit e""e m;me 5 "# $uite de "# p"#ni,&#tion $tr#t(gi+ueApp#rten#nt #u pro&e$$u$ de p"#ni,&#tion% "# budg(ti$#tion &on$i$te #"or$ 5 :• D(t#i""er "e progr#mme d’#&tion &orre$pond#nt 5 "# premi2re #nn(e du p"#n 5 moen
terme-• A1e&ter "e$ re$pon$#bi"it($ et #""ouer "e$ re$$our&e$ n(&e$$#ire #u4 di1(rente$ unit($
de ge$tion en 'ue de "# r(#"i$#tion de$ ob)e&ti*$ de "’org#ni$#tion% d#n$ "e &#dre de "#po"iti+ue et de "# $tr#t(gie e4prim(e$ "or$ de "’("#bor#tion du p"#n 5 "ong et moenterme$-
En d’#utre$ terme$% "# budg(ti$#tion ne doit p#$ mettre en &#u$e "e$ option$ retenue$p#r "e p"#n-
&l en a diféremment lorsque l’entreprise n’est pas encore engagée dans le processusde plani'cation. (a plani'cation générale ainsi que la stratégie de l’organisation sontalors implicites et le budget s’inscrit dans un cadre politique et stratégique non#ormalisé, par#ois des plus )ous.
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1me 'rincipe du couplage du systme budgétaireavec le style de management et la politi.ue dupersonnel
Le processus de budgétisation et de contrôle doit*tre cohérent avec le style de management et la
politi.ue de personnel de l)entreprise
Lor$+ue "# $tru&ture e$t tr2$ &entr#"i$(e% "e$ ob)e&ti*$ $ont d(,ni$ p#r "# dire&tion
g(n(r#"e et "e$ budget$ (t#b"i$ $e"on de$ pro&(dure$ de$&end#nte$-
Lor$+ue "# $tru&ture e$t d(&entr#"i$(e et p#rti&ip#ti'e% "e$ budget$ $ontn(go&i(e$ $e"on une pro&(dure$ #$&end#nte et it(r#ti'e (es deux types de budgétisation extr!me, correspondent * deux styles de
directions opposées, présentent des aantages et des inconénients contraires-Fue" +ue $oit "e tpe de budg(ti$#tion% i" e$t e$$entie" +u’i" e4i$te 5 "’int(rieur du$$t2me m;me% de$ *or&e$ de moti'#tion +ui pou$$ent "e$ re$pon$#b"e$ 5 :• A&&epter ou $e ,4er de$ ob)e&ti*$ #mbitieu4• R(#gir #u4 (&#rt$ et mener "e$ #&tion$ &orre&ti'e$ n(&e$$#ire$ pour "e$
ob)e&ti*$ $oient tenu$-
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D#n$ "e tpe de m#n#gement &entr#"i$(% on pui$er# g(n(r#"ement&e$ *or&e$ de moti'#tion d#n$ un $$t2me de « prime$ de budget » etde promotion$ de$tin(e$ 5 in&iter "e$ re$pon$#b"e$ 5 r(duire "e$(&#rt$ entre "e$ ob)e&ti*$ et "e$ r(#"i$#tion$% "# &on'ergen&e de$ob)e&ti*$ p#rti&u"ier$ 'er$ "e$ ob)e&ti*$ g(n(r#u4 (t#nt #$$ur(e p#r "e$t"e de$&end#nt de "# budg(ti$#tion-
D#n$ "e $t"e de m#n#gement p#rti&ip#ti* et d(&entr#"i$(e% "e$ *or&e$
de moti'#tion doi'ent #'oir pour prin&ip#" e1et d’in&iter "e$re$pon$#b"e$ op(r#tionne"$ 5 propo$er de$ ob)e&ti*$ &on'ergent$#'e& "e$ ob)e&ti*$ g(n(r#u4 de "’entrepri$e et &on*orme 5 "# po"iti+ueg(n(r#"e #in$i +u’5 "# $tr#t(gie d(termin(e d#n$ "e p"#n 5 "ong etmoen terme$-ette in&it#tion peut ;tre d('e"opp( m#t(rie""ement etp$&/o"ogi+uement• M#t(rie""ement% p#r une prime de p#rti&ip#tion 5 "# *oi$ #u r($u"t#t
g"ob#" de "’entrepri$e et 5 "# &ontribution du &entre budg(t#ire 5&e r($u"t#t% $e"on une *ormu"e 5 d(,nir +ui #ur# "’#'#nt#ged’in&iter "e$ re$pon$#b"e$ de &entre 5 ('iter de$ &omportement$
#utonomi$te et 5 d('e"opper% #u &ontr#ire% "’e$prit de $o"id#rit(-• 7$&/o"ogi+uement% en d('e"opp#nt une &u"ture d’entrepri$e
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2me principe de contrôle parexception
L’#n#"$e de$ (&#rt$ entre "e$ r($u"t#t$ #ttendu$ et "e$r($u"t#t$ obtenu$ n’e$t p#$ une ,n en $oi-En r(#"it(% "e$ (&#rt$ doi'ent )ouer un r="e de $ign#"d’#"erte » et permettre #u pi"ote de "’unit( &on&ern(e
• De d(&e"er "e$ point$ de di$tor$ion d#n$ "# r(#"i$#tiondu progr#mme orient( 'er$ "e$ ob)e&ti*$ de "’unit(%
• D’im#giner et de &onduire "e$ #&tion$ &orre&ti'e$-
• Le $&/(m# $ui'#nt i""u$tre "e pro&e$$u$ de ge$tionp#r e4&eption
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!D"E#
)I&E E* $E!+'E
DECI&I$*C$''EC#I+E
I*#E'P'E#(#I$* DE&EC('#& &I"*IFIC(#IF&
E*#'E 'E&!,#(#& (##E*D!& E# 'E&!,#(#&
$#E*!&
)E&!'E PE'I$DI7!E DE&'E&!,#(#& $#E*!&
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Défnition générale d)un centre deresponsabilité 34d56
Un dR• 7"#&( $ou$ "’#utorit( d’un
« re$pon$#b"e »• E4er&e une ou p"u$ieur$ mi$$ion$
&on&r(ti$(e$ p#r de$ ob)e&ti*$% 5 "#*oi$ +u#nti,($ et d#t($
• Di$po$e d’un &ert#in nombre demoen$-
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L# mi$e $ou$ &ontr="e budg(t#ire d’un dR&on$i$te 5 :• i4er et '#"ori$er mon(t#irement "e$ ob)e&ti*$
du &entre en terme de « produ&tion » : &e$ont $e$ output ou $ortie$• 7r('oir et '#"ori$er "e$ &on$omm#tion$
n(&e$$#ire$ pour #tteindre "e$ ob)e&ti*$ : &e
$ont "e$ input$ ou entr(e$• ontr="er "’e<&#&it( et "’e<&ien&e du &entre
"or$+ue "e$ r(#"i$#tion$ $ont &onnue$
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ondition$ de d(&oup#ge de "’entrepri$e en &entre dere$pon$#bi"it(• Le d(&oup#ge doit ;tre *ond( $ur "’org#nigr#mme
r(e"• Tou$ "e$ dom#ine$ de "’entrepri$e doi'ent ;tre
r#tt#&/($ 5 un dR• I" ne peut #'oir de &/e'#u&/ement d’#&ti'it( entre
p"u$ieur$ dR
• Un m;me dR ne peut #'oir 5 $# t;te deu4re$pon$#b"e$
0B : de$ dR /or$ $tru&ture$ peu'ent e4i$ter i" $’#gitde$ pro)et$ +ui di$p#r#i$$ent de$ +ue "eur mi$$ion$
T d CdR E l R bilité Ob ti
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Type de CdR Exemple Responsabilité Observations
Centre de dépenses
Certains services
administratifs
Utiliser les sommes budgétaires
pour assurer le meilleur service
possible (impossible à mesurer)
Pas d’objectif
de résultat
Centre de chiffre
d’affaire
Services ventes • Respecter l’objectif C.A. ou
maimiser le volume des ventes• Respecter le budget des
dépenses et minimiser les écarts
Centre de frais
Services et ateliers
de productionCertains services
administratifs
• Réaliser le programme de
production• !inimiser les écarts entre
consommations réelles et
consommations allouées
Centre de profit"ivision de
production
• !aimiser Objectif de
résultats
Centre de
rentabilité
Certaines
divisions
• Maximiser la rentabilité des
capitaux enaés ou le
résultat diminué d’un loyer
d’utilisation des capitaux
Objectif de
rentabilité des
capitaux
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4onditions de pertinence desbudgets
a6 'ertinence des objectis et des normes
L# pertinen&e de$ ob)e&ti*$ et% p"u$ g(n(r#"ementde$ norme$ +ui $er'iront de r(*(ren&e #uto&ontr="e&on$titue une &ondition *ond#ment#"e pour +ue "#
ge$tion budg(t#ire $oit per*orm#nte% en d’#utreterme pour +ue &e""e>&i $oit *#&teur de d(p#$$ementet de progr2$ p#r r#pport 5 "# $itu#tion #nt(rieuree$ r(He4ion$ peu'ent ;tre r($um(e$ en une
*ormu"e :• - budget « pertinent »" contrôle « pertinent »
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4onditions de pertinence desbudgets
b6 'ertinence des études préparatoires
ette &ondition de pertinen&e du budget n(&e$$itenot#mment +ue "’on porte p"u$ d’#ttention +u’on #"’/#bitude de "e *#ire 5 "# p/#$e de$ (tude$
pr(p#r#toire$ +ui doit porter% en p#rti&u"ier $ur "e$#n#"$e$ $ui'#nte$-• Etude de "’('o"ution de "# &on)e&ture g(n(r#"e• Etude$ de m#r&/( pour "e$ produit$ et "e$ r(gion$
n('r#"gi+ue$• 7r('i$ion$ de$ 'ente$• D(,nition de$ norme$ &ommer&i#"e$ et de$ norme$
te&/ni+ue$-
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'rocédures d)élaboration desbudgets
Toute pro&(dure d’("#bor#tionbudg(t#ire $uit 5 "# *oi$ une "ogi+ue/i(r#r&/i+ue et une "ogi+ue
*on&tionne""e
udgetPrimaire
udgetFonctionnel
udgetpar C.D.'.
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La logi.ue hiérarchi.uea6 7laboration d)un pré budget %
ette p/#$e $uppo$e de :
• onn#?tre "e$ ob)e&ti*$ pour "’#nn(e 5 'enir• E1e&tuer de$ (tude$ pr(p#r#toire$• Seront bien $ou'ent n(&e$$#ire$
0 Une (tude (&onomi+ue g(n(r#"e #n#"$#nt +ue""e $er# "’('o"ution de "#&on)on&ture g"ob#"e pour "’#nn(e 5 'enir et $on in&iden&e $ur "’entrepri$e
0 De$ (tude$ de m#r&/($ #ppro*ondie$ pour "e$ produit$ +ue "’on d($ire "#n&er
et &eu4 +ue "’on $ou/#ite #b#ndonner 0 Une pr('i$ion de$ 'ente$ en +u#ntit($ pour "’en$emb"e de$ #&ti'it($ et uned(termin#tion de$ norme$ &ommer&i#"e$ et te&/ni+ue$ +ui en d(&ou"ent
0 Une #n#"$e de "# mi$e en *on&tionnement de "# tr#n&/e d’in'e$ti$$ement$tr#t(gi+ue pr('ue pour "e pro&/#in e4er&i&e et une (tude d’('entue"$in'e$ti$$ement$ &omp"(ment#ire$ +ui permettr#ient de mieu4 &o""er 5 "#dem#nde ou d’#m("iorer "e *on&tionnement de$ #te"ier$
0 Un e4#men de toute$ "e$ d(&i$ion$ ri$+u#nt de modi,er "# r(p#rtition de$t#&/e$ et de "’#utorit( d#n$ "’entrepri$e% et p#r "# m;me "# $tru&ture de$budget$-
0 Et une (tude de$ &ondition$ $o&i#"e$ pr('i$ib"e$
• on$truire de$ pro)et$ de budget$ :• /oi$ir "e pro)et +ui $er# mi$ en #pp"i&#tion
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b6 7laboration et discussion desbudgets détaillés
c6 Détermination des budgetsdéfnitis
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La logi.ue onctionnelle
Ind(pend#mment de "# "ogi+ue /i(r#r&/i+ue% tout pro&e$$u$budg(t#ire n(&e$$ite de $ui're un r#i$onnement *on&tionne"-Lor$+u’on op2re d#n$ une (&onomie de m#r&/( et% +ue" +ue $oit "eprin&ipe +ui r(git "’#r&/ite&ture de$ budget$% i" $emb"e indi$pen$#b"e%de &ommen&er p#r d(,nir de$ 'ente$% pui$ d’en d(duire "# produ&tion
et "e$ #ppro'i$ionnement$ 5 r(#"i$er #in$i +ue "e$ *r#i$ de $tru&ture$et "e$ d(pen$e$ d’in'e$ti$$ement 5 eng#ger- e$ di'er$ ("(ment$&onnu$% on pourr# #"or$ (t#b"ir p"u$ieur$ do&ument$ de $nt/2$epermett#nt de &erner "e budget d’en$emb"e de "’entrepri$e-Au moment de "# &on$o"id#tion% "e$ budget$ de$ di1(rent$ &entre$ dere$pon$#bi"it( $eront don& tr#it($ $e"on une $(+uen&e ob(i$$#nt 5
une "ogi+ue *on&tionne""e- De m;me% "or$ de "# &on$tru&tion du pr(budget ou de budget$ d(t#i""($ de ni'e#u /i(r#r&/i+ue ("e'($%"’#gen&ement de$ di1(rent$ ("(ment$ #bouti$$#nt #u do&ument ,n#"$e *er# $ur "# b#$e d’une #ppro&/e de &e tpe- oir $&/(m#-
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Plan 8 ,ong #ermeudget commercial
udget de production
udget desapprovisionnements
udget desinvestissements
udget des fraisgénérau1
udget de trésorerie Compte de résultat prévisionnel
ilanprévisionnel
#a2leau financementprévisionnel
Dernier 2ilan connu
Documents prévisionnels des6nth9se
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Bi"#n pre'i$ionne"
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,e 2udget d:e1ploitation
Fondements
du contr;lede gestion
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Définition
• !n 2udget est une prévision financi9rechiffrée
• relative 8 un plan d:actions<• correspondant au1 o23ectifs définis
et• comprenant les mo6ens arr=tés pour
atteindre ces o23ectifs.
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'9gles importantes
• #oute proposition 2udgétaire repose surdes choi1 et des h6poth9ses.
• #oute proposition 2udgétaire se traduit pardes o23ectifs financiers et non financiers
• ,e contr;le de gestion participe 8 ladéfinition de ces o23ectifs et au suivi des
réalisations
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'9gles importantes
• #oute proposition 2udgétaire repose surdes choi1 et des h6poth9ses.
• #oute proposition 2udgétaire se traduit pardes o23ectifs financiers et non financiers
• ,e contr;le de gestion participe 8 ladéfinition de ces o23ectifs et au suivi des
réalisations
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Budget global
Budget d’investissement
Budget / projetBudget / activité
B u d ge t pa r se r v i ce
Budget de trésorerie
Budget d’exploitation
,es différents 2udgets
Budget des ventes
Budget Commercial
B u d g e t d e p r
o d u c t i o n
Budget d’achats
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!ne durée ha2ituelle de > an
• ou >? mois• ou plusieurs années pour un pro3et
,a mise en @uvre de la stratégie
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,a mise en @uvre de la stratégie
+isionstratégique
Plan 8>A ans
Plan 8 mo6en terme
udget
Service 1Service 2
Service
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,es acteurs
• ,es responsa2les de départements ou deservices
• ,a direction générale• ,es contr;leurs de gestion
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,es sources d:informations
• Internes au service – le passé – les standards
• les engagements pris – études< simulations – plans 8 B ou ans
• E1ternes au service – plans 8 B ou ans – 2udgets des autres services – inflation prévue – politique salariale
•
E1ternes 8 l:entreprise – ,es instituts professionnels – ,a presse spécialisée
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Des interdépendances
Budget des ventes
Stocks matières
Stocks pr. finis
Main d’œuvre
Autres coûts de production
Machines
Services centraux
Budget commercial Quantités à produire
Achats
Budget de production
Investissements
Tr($orerie
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Des contr;les de cohérence
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,es itérations
Budget des services généraux
Bi"#n pr('i$ionne"
Budget d'approvisionnement
Budget des ventes et
de la distribution
Budget de production
Budget de trésorerie
Source :Bescos et al., 1995, p.167
Itérations,Contrôles de
cohérence,Arbitrages
tant que :
- Manque de cohérence
- Résultat insuffisant
- Difficultés de financement
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,’organisation des suivis•
Centres de cots et de recettesBudget du service commercial
Chiffre d’affaires 1 000 000
Frais commerciaux 10 000
Budget du service production
Coût de production des produits vendus 750 000
Budget de frais généraux 40 000
Résultat avant frais financiers 200 000
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,’organisation des suivis
• Centres de profitBudget du service commercial
Chiffre d’affaires 1 000 000
Frais commerciaux 10 000
Budget du service production
Coût de production des produits vendus 750 000
Budget de frais généraux 40 000
Résultat avant frais financiers 200 000
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,’organisation des suivis
• Centres de profitBudget du service commercial
Chiffre d’affaires 1 000 000
Frais commerciaux 10 000
Budget du service production
Coût de production des produits vendus 750 000
Budget de frais généraux 40 000
Résultat avant frais financiers 200 000
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