IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ECUADOR INTRODUCCIÓN Desde el año 2007 con la Ley de Equidad Ti!u"aia El I#$ues"o a los Consu#os Es$eciales %ICE&' es un "e#a e (o#ado en )an #edida' con el *n de inc e#en"asu ecaudaci+n, )a-a a los !ienes de $ ocedencia nacional o i#$o"ados y a los se-icios de"allados en el a".culo /2 de la Ley de R )i#en T i!u"aio In"eno que son consideados co#o sun"uosos $osus al"os cos"os o $oque son consideados noci-os $aa la salud %ci)aillo' alco1ol&Es un i#$ues"o que se $oduce 3nica#en"e en la $i#ea e"a$a de co#e ciali4aci+n de !ienes nacionales' en el caso de !ienes i#$o"ados al #o#en"o de la desaduani4aci+n y en el caso de los se-icios en la e"a$a en la que la e#$esa $es"adoa del se-icio o"o)a el se-icioEl con"i!uyen"e es la $esona que consu#e el !ien aunque el que "iene la o!li) aci+n de $a)alo es el $oduc"o' i#$o"adoo $es"adodel se-icio se)3n las dis$osiciones que es"a!lece el Se-icio de Ren"as In"enasEs de )an i#$o"ancia que las $esonas que co#eciali4an !ienes ya sea de $o cedencia nacional o i#$o"ados y se-icios )a- ados con es"e i#$ues"o "en)an conoci#ien"o su*cien"e so!e "odos los as $ec"os necesaios $aa el adecuado " a"a#ien"o y #ane5o del #is#o
Desarrollo del Impuesto a los consumos especiales Ecuador
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Desde el año 2007 con la Ley de Equidad Ti!u"aia ElI#$ues"o a los Consu#os Es$eciales %ICE&' es un "e#ae(o#ado en )an #edida' con el *n de ince#en"a su
ecaudaci+n, )a-a a los !ienes de $ocedencia nacional oi#$o"ados y a los se-icios de"allados en el a".culo /2 de laLey de R)i#en Ti!u"aio In"eno que son consideados co#osun"uosos $o sus al"os cos"os o $oque son consideadosnoci-os $aa la salud %ci)aillo' alco1ol&
Es un i#$ues"o que se $oduce 3nica#en"e en la $i#ea e"a$a deco#eciali4aci+n de !ienes nacionales' en el caso de !ienesi#$o"ados al #o#en"o de la desaduani4aci+n y en el caso de losse-icios en la e"a$a en la que la e#$esa $es"adoa del se-icioo"o)a el se-icio El con"i!uyen"e es la $esona que consu#e el
!ien aunque el que "iene la o!li)aci+n de $a)alo es el$oduc"o' i#$o"ado o $es"ado del se-icio se)3n lasdis$osiciones que es"a!lece el Se-icio de Ren"as In"enas
Es de )an i#$o"ancia que las $esonas que co#eciali4an !ienes yasea de $ocedencia nacional o i#$o"ados y se-icios )a-adoscon es"e i#$ues"o "en)an conoci#ien"o su*cien"e so!e "odos losas$ec"os necesaios $aa el adecuado "a"a#ien"o y #ane5o del#is#o
Historia del impuesto a los cosumos especiales e elecuador.
En el año de 678 se e9$idi+ el C+di)o Ti!u"aio con la cola!oaci+nde la Misi+n "cnica de las Naciones Unidas' se sen"aon las !ases$aa la o)ani4aci+n *scal del $a.s' a "a-s del $oyec"o de Ley so!ela es"uc"uaci+n del sis"e#a "i!u"aio %Aias' 200/&
En el Ecuado se inici+ con el i#$ues"o a los consu#os selec"i-osceado en 6/6 y sus"i"uido con el ac"ual I#$ues"o a losConsu#os Es$eciales'%ICE& el cual a #:s de $e#i"i la o!"enci+nde ecusos' !usca!a oien"a la $oducci+n' edis"i!ui elin)eso y sua-i4a la e)esi-idad del i#$ues"o )eneal al consu#o
El ICE en"a en -i)encia #edian"e Ley N; 8< $u!licada en el Re)is"oO*cial N; =>6 el 22 de Dicie#!e de 6/ Las e(o#as no#odi*caon sus"ancial#en"e el #aco le)al del co!o del ICE' sino#:s !ien (ueon oien"adas 1acia la #odi*caci+n de las "asas o a lainclusi+n de al)unos $oduc"os
A $a"i del año 6> el ICE' )a-a a los ci)aillosclasi*c:ndolos $o u!ios y ne)os
En el año 6<' se incluyen nue-os !ienes )a-ados conICE' ce:ndose de es"a #anea el ?RUPO II' con una "ai(a $aa"odos es"os !ienes del 60@Paa el año 67' ya no se encuen"an den"o de los !ienes )a-adoscon ICE' los si)uien"es?u$o I A)uas #ineales y a)uas $ui*cadas?u$o II Cis"ale.a y $ocelana i#$o"ada' Pe(u#es ycos#"icos i#$o"ados' Mue!les de 1o)a y o*cina y o!as dea"e i#$o"ados' Boyas y $iedas $eciosas
A $a"i del año 2000' la #odi*caci+n #:s si)ni*ca"i-a del )i#en"i!u"aio se dio a "a-s de la a$o!aci+n de la Ley de Equidad Ti!u"aia' que su)e co#o un ins"u#en"o $aa dis#inui la e-asi+n yelusi+n en el $a)o de i#$ues"os' #e5oa la ecaudaci+n y es"uc"ua
"i!u"aia inequi"a"i-a' o$"i#i4a el d!il a$aa"o $oduc"i-o' ysoluciona la (al"a de "ans$aencia en el #ane5o $esu$ues"aio yecono#.a dese)ulada
En el año 2006' se incluyen los $i#eos se-icios )a-ados con ICE'los se-icios de "eleco#unicaciones y adioelc"icos con una "ai(adel 68@' es"a "ai(a es"u-o -i)en"e 1as"a el año 2007' ya queen el año 200/ se eli#ina el ICE a las "eleco#unicaciones' $oconsidease que es"e se-icio no es de lu5o
En el año 2066 se (o#ula la Ley de o#en"o A#!ien"al yO$"i#i4aci+n de los in)esos del Es"ado Consu#os Es$eciales %ICE&de los -e1.culos 1.!idos que' $o su al"o cilinda5e' no ean a#i)a!lescon el $lane"a Ade#:s la Modi*caci+n del c:lculo del ICE de "a!aco y!e!idas alco1+licas' $aa que se $a)ue $o unidad %Luis Cas"o'206=&
!"u# es el Impuesto a los Cosumos Especiales$
Es un i#$ues"o que )a-a al consu#o de de"e#inados !ienes ose-icios sun"uaios co#o -e1.culos' ci)aillos' ce-e4a' !e!idasalco1+licas y )aseosas' ya"es' a-iones' a-ione"as en"e o"os,$e(u#es' -ideo 5ue)os' a#as' (ocos incandescen"es' #e#!ec.as oa*liaciones con el *n de educi su consu#o, es"os !ienes o se-icios$ueden se de $ocedencia nacional o i#$o"ados
El I#$ues"o a los Consu#os Es$eciales $aa "a!aco y !e!idasalco1+licas' "ienen el o!5e"i-o de incen"i-a el ca#!io de 1:!i"os
noci-os de consu#o' con"i!ui a #e5oa los ni-eles de salud y!ienes"a de la sociedad y el #edioa#!ien"e' y coe)ie9"enalidades ne)a"i-as ocasionadas $o es"os consu#os
CARACTER%STICAS &ENERALES DEL IMPUESTO
Es u impuesto Idirecto No a(ec"a de #anea diec"a a losin)esos de un con"i!uyen"e' sino que )a-a el consu#o queecae so!e el cos"o de al)3n $oduc"o En el Ecuado lose5e#$los #:s e$esen"a"i-os de es"e "i$o de i#$ues"o lo
cons"i"uyen el IA y el ICE' en los cuales la ca)a econ+#ica se la"aslada al consu#ido *nalEs u impuesto Espec'(co Se a$lican de (o#a $a"icula acie"os !ienes o se-icios' #is#os que "ienen el )a-a#en $o se
consideados de lu5o' $o se noci-os a la salud $3!lica o $o seuna 1ea#ien"a de e)ulaci+n de elaciones in"enacionales
Es u impuesto so)re Cosumo El $a)o ecae so!e losconsu#idoes de !ienes y se-icios )a-ando el uso de laique4a $escindindose e9clusi-a#en"e el a1oo En lale)islaci+n nacional se e#acan co#o e5e#$los "an"o el IAco#o el ICEEs u impuesto Moo*+sico Es aquel que )a-a unasola e"a$a de co#eciali4aci+n' en un s+lo $un"o' una (ase 3nicasea del $oceso $oduc"i-o' el de dis"i!uci+n o el de
co#eciali4aci+n de un !ien es$ec.*co en el caso de !ienesi#$o"ados se $oduce 3nica#en"e al #o#en"o de ladesaduani4aci+n y en el caso de los se-icios en la e"a$a en la quela e#$esa $es"adoa del se-icio o"o)a el se-icio
Es u Impuesto Real., Fa que )a-a a los $oduc"os señalados$o la Ley de R)i#en Ti!u"aio In"eno sin a"ende a laca$acidad con"i!u"i-a del su5e"o $asi-o o del consu#ido
Elemetos eseciales del ICE
!"ui# es el Su-eto actio$
El su5e"o ac"i-o de es"e i#$ues"o es el Es"ado Lo ad#inis"a: a"a-s del Se-icio de Ren"as In"enasEn el caso de i#$o"aci+n de !ienes' se: la SENAE %Se-icioNacional de Aduana del Ecuado& la enca)ada de eali4a laecaudaci+n de es"e "i!u"o' $aa $os"eio#en"e en"e)alo alSe-icio de Ren"as In"enas %SRI&
!"ui#es so los su-etos pasios del ICE$
6 Las $esonas na"uales y sociedades (a!ican"es de !ienes)a-ados con es"e i#$ues"o
2 Guienes ealicen i#$o"aciones de !ienes )a-ados $o es"ei#$ues"o
El 1ec1o )eneado en el caso de consu#os de !ienes de $oducci+nnacional se: la "ans(eencia' a "."ulo oneoso o )a"ui"o' e(ec"uada$o el (a!ican"e y la $es"aci+n del se-icio den"o del $e.odoes$ec"i-o
En el caso del consu#o de #ecanc.as i#$o"adas' el 1ec1o)eneado se: su desaduani4aci+n
1ase Impoi)le del ICE
La !ase i#$oni!le de los $oduc"os o se-icios )a-ados con el ICE sede"e#ina: con !ase en el $ecio de -en"a al $3!lico su)eido $o el(a!ican"e o i#$o"ado' #enos el IA y el ICE o con !ase en los$ecios e(eenciales que #edian"e Resoluci+n es"a!le4ca anual#en"e
el Diec"o ?eneal del Se-icio de Ren"as In"enas A es"a !asei#$oni!le se a$lica:n las "ai(as ad-aloe# y es$eci*cases"a!lecidas en la Ley
La !ase i#$oni!le o!"enida #edian"e el c:lculo del $ecio de -en"a al$3!lico su)eido $o los (a!ican"es o i#$o"adoes de los !ienes)a-ados con ICE' no se: in(eio al esul"ado de ince#en"a al$ecio e9(:!ica o e9aduana' se)3n coes$onda' un 28@ de #a)en#.ni#o $esun"i-o de co#eciali4aci+n Si se co#eciali4an los
$oduc"os con #:)enes su$eioes al #.ni#o $esun"i-o an"esseñalado' se de!e: a$lica el #a)en #ayo $aa de"e#ina la !asei#$oni!le con el ICE La liquidaci+n y $a)o del ICE a$licando el#a)en #.ni#o $esun"i-o' cuando de 1ec1o se co#ecialicen loses$ec"i-os $oduc"os con #:)enes #ayoes' se considea: un ac"ode de(audaci+n "i!u"aia
En caso de $esen"ase un ce"i*cado de oi)en que e9onee "o"al o$acial#en"e los "i!u"os de ad -aloe#' $aa el c:lculo de la Hasei#$oni!le del ICE' se de!e considea el -alo a $a)a $o ad -aloe#
$oduc"o de dic1as e9oneaciones
Es deci si la e9oneaci+n es del 600@' lo cual da co#o esul"ado queel -alo a $a)a $o ad -aloe# es de 0'00 en"onces $aa el c:lculode la !ase i#$oni!le del ICE se de!e usa dic1o -alo de 0'00 en elu!o del ad-aloe#
C+lculo de la )ase impoi)le 0eeral2
Paa los casos en los que no se a$lique $ecios e(eenciales' laso$eaciones #a"e#:"icas a eali4ase $aa iden"i*ca la !ase
Cocepto de Precio e4,*+)rica2 Es el $ecio a$licado $olas e#$esas a!ican"es de !ienes )a-ados con ICE enla $i#ea e"a$a de co#eciali4aci+n de los #is#os Es"e
$ecio se e9$esa en las (ac"uas de -en"a de los $oduc"oes yse en"ende:n incluidos "odos los cos"os de $oducci+n' los)as"os de -en"a' ad#inis"a"i-os' *nancieos y cualquie o"ocos"o o )as"o no es$eci*cado que cons"i"uya $a"e de los cos"osy )as"os "o"ales' su#a a la cual se de!e: a)e)a la u"ilidad#a)inada de la e#$esa
Cocepto de Precio e4,aduaa2 Es aquel que se o!"iene dela su#a de las "asas aancelaias' (ondos y "asase9"aodinaias ecaudadas $o la SENAE al #o#en"o de
desaduani4a los $oduc"os o !ienes i#$o"ados' al -alo CI de los#is#os
6 Es$ec.*ca Es aquella en la cual se )a-a con una "ai(a *5a a cadaunidad de !ien "ans(eida $o el (a!ican"e nacional o cada unidad de!ien i#$o"ada' inde$endien"e#en"e de su -alo,
2 Ad -aloe# Es aquella en la que se a$lica una "ai(a $ocen"ualso!e la !ase i#$oni!le de"e#inada de con(o#idad con lasdis$osiciones de la $esen"e Ley,= Mi9"a Es aquella que co#!ina los dos "i$os de i#$osici+nan"eioes so!e un #is#o !ien o se-icio
a8 Ci0arrillos., la "ai(a es$eci*ca del ICE ci)aillos -i)en"e desdeel 6 de 5ulio de 2068' es de USD 0'6=2> d+laes de los Es"ados Unidosde A#ica' $o unidad
?. Per*umes 5 a0uas de tocador comerciali7ados por etadirecta2
Se)3n la esoluci+n -i)en"e los $ecios e(eenciales a5us"ados $aa elc:lculo de la !ase i#$oni!le del ICE de $e(u#es y a)uas de "ocadoco#eciali4ados a "a-s de la #odalidad de -en"a diec"a' los $eciosde!e:n calculase $o cada $oduc"o' ince#en"ando el $ecio e9aduana en el caso de !ienes i#$o"ados y' a los cos"os "o"ales de$oducci+n $aa el caso de (a!icaci+n nacional' los $ocen"a5esde"allados a con"inuaci+n
Ran)o de $ecio e9Aduana o cos"os"o"ales de$oducci+n' $o$oduc"o en USD
@ de ince#en"o
Desde Hasta
0'00 6'80 680@
6'86 ='00 6/0@
='06 <'00 2>0@
<'06 En adelan"e =00@
Se ecueda que en los cos"os "o"ales de $oducci+n de los !ienes de(a!icaci+n nacional' se inclui:n #a"eias $i#as' #ano de o!adiec"a y los cos"os y )as"os indiec"os de (a!icaci+nTARIAS DEL IMPUESTO
Los su5e"os $asi-os del ICE $esen"a:n #ensual#en"e unadeclaaci+n, $o las o$eaciones )a-adas con el i#$ues"o' eali4adasden"o del #es calendaio in#edia"o an"eio' en la (o#a y (ec1asque se es"a!le4can en el e)la#en"o
En el caso de i#$o"aciones' la liquidaci+n del ICE se e(ec"ua: en ladeclaaci+n de i#$o"aci+n y su $a)o se eali4a: $e-io al des$ac1ode los !ienes $o $a"e de la o*cina de aduanas coes$ondien"e
Si los $oduc"os son de (a!icaci+n nacional' el ICE de!e se declaadoy $a)ado $o el (a!ican"e, si se "a"a de $oduc"os i#$o"ados' eli#$ues"o es declaado' liquidado y $a)ado $o el i#$o"ado
Las e#$esas que (a!ican los !ienes y $es"an los se-icios )a!ados
con ICE' de!en declaa es"e i#$ues"o #edian"e el (o#ulaio 608
!E4iste al0ua e4eci6 para el ICE$
Es"a:n e9en"os del ICE los si)uien"es !ienes
Los $oduc"os des"inados a la e9$o"aci+n,
Los -e1.culos o"o$dicos y no o"o$dicos' i#$o"ados oadquiidos local#en"e y des"inados al "aslado y uso de
$esonas con disca$acidad
Las a#as de (ue)o de$o"i-as y las #uniciones cuando sui#$o"aci+n o adquisici+n local' se ealice $o $a"e dede$o"is"as de!ida#en"e insci"os y au"oi4ados $o elMinis"eio del De$o"e
!E4iste retecioes e este impuesto$
No e9is"en e"enciones de es"e i#$ues"o El ICE no (o#a $a"e de la!ase de c:lculo de las e"enciones del I#$ues"o a la Ren"a
ec/a de presetaci6 de declaraci6 5 ae4os.
Las declaracioes mesuales 5 el ae4o ICE de!e:n se$esen"ados #ensual#en"e se)3n el no-eno d.)i"o del Re)is"o Qnicode Con"i!uyen"es %RUC&'
Si la (ec1a de -enci#ien"o coincide con d.as de descanso o!li)a"oio o(eiados' de!e: cu#$lise 1as"a el si)uien"e d.a 1:!il
Ae4o P3P2 se $esen"a: la in(o#aci+n e(een"e a los $ecios de-en"a al $3!lico su)eidos a "a-s del Ane9o PP' con co"e al =6de dicie#!e de cada año' a "a-s del In"ene"' de con(o#idad conel nue-o (o#a"o y las es$eci*caciones "cnicas $u!licadas en la$:)ina e! del Se-icios de Ren"as In"enas si)o!ec' en los$i#eos cinco d.as del #es de eneo del año al que coes$onda lain(o#aci+n e$o"ada
I*raccioes 5 Sacioes
Los su5e"os $asi-os del ICE que se encuen"en en #oa de declaaci+ny $a)o del i#$ues"o $o #:s de "es #eses se:n sancionados con laclausua del es"a!leci#ien"o o es"a!leci#ien"os de su $o$iedad'$e-ia no"i*caci+n le)al' equiindoles el $a)o de lo adeudadoden"o de "ein"a d.as' !a5o $e-enci+n de clausua' la que se#an"end: 1as"a que los -aloes adeudados sean $a)ados Paa sue(ec"i-idad el Diec"o ?eneal del Se-icio de Ren"as In"enasdis$ond: que las au"oidades $oliciales e5ecu"en la clausua %SRI'2068&
ICE o$eaciones -aiaci+n ICE de -aiaci+ ICE -aiaci+
3ARIACIONES DEL ICE A TRA3S DE LOS AOS ENOPERACIONES INTERNAS DE EPORTACIÓN. @<<,@<>F8
Desde el año 2007 1as"a el año 2068 el ICE 1a su(ido -aiaciones$ocen"uales $osi"i-os y ne)a"i-os Desde el año 2007 ince#en"+ enun ='/@ $eo en el año 200 y 2062 es"e i#$ues"o se edu5o en un8'>@ y '<@ es$ec"i-a#en"e de!ido a que se eli#ina el i#$ues"o alas "eleco#unicaciones' ade#:s que el ICE de )aseosas y de alco1ol"u-o una educci+n del 60 y >0@ es$ec"i-a#en"e, $eo en los año$os"eioes ince#en"+ un $o#edio de /'<@ es"o de!ido a que los$ocedi#ien"os de ecaudaci+n que eali4a la ad#inis"aci+n 1an ido
Paauna #e5o a$eciaci+n de las -aiaciones se eali4+ los si)uien"es):*cos' que es":n des)losados de acuedo a las o$eacionesin"enas e i#$o"aciones del ICE
El -alo ecaudado $o o$eaciones in"enas es #ayo al -alo de lasi#$o"aciones en un <'/@, lo que i#$lica que den"o del $a.s sees":n (a!icando #:s !ienes )a-ados con es"e i#$ues"o' que !ienesque es":n in)esando desde el e9"eio Ade#:s de los se-icios quese $es"an den"o del Ecuado y que es":n su5e"os a ICE La educci+ndel ICE en i#$o"aciones "a#!in se de!e a que el )o!ieno ado$"ouna nue-a so!e "asa o sal-a)uadia que -an desde el 8@ 1as"a el>8@ $aa #:s de 2/00 su!$a"idas' ade#:s que se edu5o el cu$o dei#$o"aci+n $aa las I#$o"adoas de Au"o#+-iles