1. Se efecta la cobranza en efectivo de la boleta de venta N 001-2100 por S/. 1,200.00
emitida al Sr. Juan Crdenas, sujeto no vinculado con la empresa.
2. Se gira el cheque N 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la Empresa.
Registro segn el PCGE
Registro segn el PCGR
3. Se efecta una transferencia de la cuenta corriente de la empresa por S/. 50,000.00 para la
constitucin de un Certificado Bancario.
4. Se efecta una transferencia de la cuenta corriente de la empresa por S/. 35,000.00 para la
constitucin de un depsito a plazo fijo (90 das).
5. Se recibe la factura N 001-9450 por el arrendamiento de una oficina, por un valor de S/.
10,000 ms IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectundose en ese momento, el
depsito de la detraccin (12%).
REGISTRO SEGN EL PCGE
REGISTRO SEGN EL PCGR
6. Se vende mercaderas por S/. 1,000.00 ms IGV, a una empresa no relacionada
econmicamente, emitindose y entregndose a la Factura N 001-3200.
Registro segn el PCGE
REGISTRO SEGN EL PCGR
7. Se vende mercaderas por S/. 5,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente,
emitindose la Factura N 001-3101. De acuerdo a lo pactado, la citada factura se entregar
al cabo de una semana para su pago respectivo.
8. Se ha recibido un anticipo de un cliente a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es
de S/. 5,000.00 Nuevos soles.
9. Se efectuar el canje de la Factura por Cobrar N 001-5640, por S/. 2,000, por la letra por
cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento.
Segn el PCGR
10. Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 cuyo monto es de S/. 6,000 se efecta
la provisin de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por
cobrar.
11. Se ha recibido un anticipo de nuestra matriz a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido
es de S/. 5,000.00 Nuevos Soles.
12. Una de las sustancias del grupo ha entrado en proceso concursal. En este sentido, ante la
improbable cobranza de la Factura N 001-5640 por S/. 4,000.00 se efecta la provisin de
cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el
castigo de la cuenta por cobrar.
13. Se gira un cheque N 003 por S/. 2,000.00 para efectuar un prstamo al auxiliar contable de la
empresa.
14. Se gira el cheque N 004 por S/. 1,500.00 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de sus
remuneraciones.
15. Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000.00 los que estn sujetos a los siguientes aportes y
descuentos.
Essalud S/. 900.00
ONP S/. 1,000.00
AFP S/. 300.00
IR 5 Categoria S/. 800.00
Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00
SEGN PCGE
16. Se gira el cheque N 005 por S/. 2,000.00 para efectuar un prstamo al Gerente de la empresa.
17. Se gira el cheque N 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones, con
cargo a rendir a cuenta.
SEGN PCGE
18. La empresa ha efectuado un prstamo a uno de sus trabajadores por S/. 9,300.
Posteriormente, el trabajador es retirado por faltas disciplinarias, determinndose un monto
liquidable de S/. 4,500.00 retenindose el mismo a efecto de amortizar el prstamo por
cobrar, estimado la Gerencia que el saldo del prstamo S/. 4,800.00 ya no ser cobrado.
19. Se gira el cheque N 006 por S/. 3,000.00 a favor de la empresa LOS CHOFERES SAC (tercero
no vinculado) por un prstamo. Este prstamo es sin garanta.
20. Una de las camionetas de la empresa ha sido robada por lo que la compaa de seguros debe
reembolsar la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la camioneta era de S/.
80,000 (costo de adquisicin S/. 100,000 y depreciacin acumulada S/. 20,000).
21. Se ha transferido una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 ms IGV. El costo del
bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciacin acumulada de S/. 42,000.00
22. La gerencia informa que los accionistas de la empresa HENTG TANG SAC (tercero no
vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Segn el Acta de
Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.00
23. Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregndose S/. 4,000 como
depsito en garanta.
24. Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo
local, entregndole S/. 3,500 como una entrega a rendir cuenta.
25. La Gerencia estima que el prstamo de S/. 3,800 otorgado a un tercero no va a poder ser
cobrado, por cuanto este ha sido declarado en quiebra. En ese sentido, ordena al
Departamento contable para que efecte la provisin por cobranza dudosa.
26. Ante la improbable cobranza del prstamo por S/. 6,000. Otorgado a nuestra vinculada, quien
ha encontrado en un proceso concursal, se efecta la provisin de cobranza dudosa.
Posteriormente ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por
cobrar.
27. Se paga una prima de seguros por S/. 6,000.00 que cubre el periodo de un ao.
28. Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por S/. 12,000 ms IGV. El perodo de
arrendamiento es de un ao.
2 Este monto resulta de dividir S/. 12,000 / 12 meses = S/. 1,000 mensuales.
29. Se suscribe un contrato para la adquisicin de un vehculo por un valor de S/. 56,000 ms IGV,
el cual incluye el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un perodo de un ao.
Se estima que el valor del vehculo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post-venta es de
S/. 6,000.
3 Este monto resulta de dividir S/. 6,000 / 12 meses = S/. 500 mensuales.
30. Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagndose por el mismo la suma de S/.
48,000.00 ms IGV.
4 Este monto resulta de dividir S/. 48,000 / 12 meses = S/. 2,000 mensuales.
31. Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/. 6,000.00, se efecta la
provisin de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por
cobrar.
32. La empresa INMOBILIARIA TACMEX S.A.C. adquiere atravs de un Contrato de
Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/.
52,000 y Construccin S/. 128,000), el cual ser destinado a su arrendamiento. Se sabeque los
intereses que se devengarn del contrato sern de S/. 42,000 y que el plazo del contrato ser
de 36 meses.
32 activos adquiridos en 180.00
37 activos diferidos 42.000
45obligaciones financiera 212.000
-------------------x------------------
67 gatos financieros 42.000
37 activo diferido 42.000
-----------------x------------------
45 obligaciones financieras 212.000
40 tributos 40.280
42 cuentas por pagar 252.280
-----------------x----------------
42 cuentas por pagar 252.280
10 activo diferido 252.280
33. La empresa AGROINDUSTRIA DEL SUR S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento
Financiero con AMERICA LEASING S.A.C. para la adquisicin de una mquina cortadora cuyo
valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los
intereses que generar el mismo sern de S/. 38,000.
34. TELCELL S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricacin de celulares, ha desarrollado un
nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el desarrollo
de este producto son bsicamente remuneraciones por S/. 500,000.
35. El Gerente de Produccin ha informado que una mquina cortadora, de reciente adquisicin,
ha colapsado. De acuerdo a las estimaciones realizadas, el valor del deterioro es de S/.
18,000.00
36. Como parte de su polica social, se adquiere monedas del siglo XV para ser exhibidas en el
museo que se posee. El monto pagado es de S/. 18,000.00
37. Al cierre del ao 2009, la empresa ha obtenido una utilidad de S/. 500,000.00, estando
obligada al pago de la participacin a los trabajadores de S/. 25,000 (5%).
SOLUCIN: De acuerdo a la Resolucin N 046-2011-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) la participacin en las utilidades debe registrarse en resultados, como parte de los gastos del ejercicio. De ser as, el registro contable de esta participacin sera as:
1 Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (cdigos a nivel de 4 y 5 dgitos), creemos necesario que para reconocer el pasivo generado por las participaciones a los trabajadores por pagar, se aperture la divisionaria 6216 para registrar stas.
38. Se provisiona y se paga el servicio de administracin financiera que nos presta una empresa
vinculada por S/. 10,000 ms IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.
39. Se va a arrendar un almacn de la empresa, recibindose un deposito en garanta de S/. 25,000
por parte del arrendatario.
40. Uno de los vehculos de la empresa ha chocado con otro, ocasionndole graves daos. Bajo
esa perspectiva, y considerando que se desea mantener una buena imagen, la empresa se ha
comprometido a asumir los gastos que se deriven del dao, los cuales se estiman en S/.
20,000.00
41. Se recibe un prstamo de nuestra casa matriz por S/. 50,000.00
42. Se provisiona S/. 8,000.00 por los intereses devengados por el prstamo recibido de nuestra
matriz.
43. La gerencia ha decidido trasladar la planta de reproduccin a un nuevo terreno que ha
arrendado por 20 aos. Se sabe que al cabo de ese plazo, la empresa se retirar de dicho
terreno debiendo dejarlo en las mismas condiciones en las que lo encontr. En este sentido,
estima que al cabo del periodo de arrendamiento, tendr que efectuar desembolsos por S/3
30,000 para cumplir con tal obligacin.
44. Se compra mercaderas al contado por 25,000.00 con el 10% de descuento, aplicar IGV,
factura N 001-1289 Ca. Daz, cancelado con cheque.
45. Se compra mercaderas al crdito por S/. 4,900.00 factura N 001-1396 ca. Ruiz, aplicar IGV.
46. Se compra mercaderas al crdito por S/. 7,980.00 Factura N 001-1298 Ca. Alicia, Aplicar IGV,
segn Nota de dbito N 001-238 se registra el 3% por concepto de intereses aplicar IGV.
47. Se vende mercaderas al contado por S/. 25,870.00 con el 10% de descuento, aplicar el IGV
factura N 001.
48. Se vende mercaderas al crdito por S/. 13,765.00 factura N001-002, aplicar IGV.
49. Se vende mercaderas al crdito por S/.43,987.00 factura N001-003 ms IGV, segn nota de
dbito N 001-001 se registra el 3% por concepto de intereses, aplicar el IGV
50. La planilla de sueldos asciende a S/. 7,000.00 aplicar las aportaciones de ley y los descuentos
de pensiones ONP, se cancela los sueldos y las aportaciones y retenciones con cheque.
51. Se adquiere una computadora para uso con Cheque 002 por 2,300.00 incluye el IGV.
52. Se compra al crdito mercaderas f/1302 importaciones Hiraoka SA: 15 refrigeradoras 953.00
c/u y 10 cocinas a gas a 487.00 ms el IGV c/u.
53. Se compra al crdito mercaderas: 10 televisores LG a 880.00 c/u ms IGV y 10 equipos de
sonido a 1,280.00 c/u ms IGV Seg. F/1335 tambin en Hiraoka.
54. Se vende mercaderas f/1001 18 refrigeradores a 1,850.00 c/u incluyendo IGV. Al contado 60%
y nos firman dos letras con el 2% de inters mensuales.
55. Se deposita al banco el 85% de la venta al contado anterior.
56. Se gira el cheque 003 por la cancelacin de letras segn inventario.
57. Se vende mercaderas f/1002, 28 Refrigeradoras a 1,800.00 c/u incluye IGV
58. Con f/1003, se compra 4 equipos de sonido para uso de la empresa a 1,750.00 c/u incluye IGV,
todo al contado de lo cual el 90% se deposita al banco.
59. Se compra mercaderas con cheque 004 y 005, por el 50% c/u, seg. F/1405 a importaciones
Hiraoka: 15 refrigeradoras a 795.00 c/u, 10 televisores Samgsung a 950.00 c/u ms IGV.
60. Se otorga un prstamo en efectivo de 500.00 a c/u de 3 empleados
61. Se vende mercaderas seg, F/1003, 27 Refrigeradoras por 1,480.00 c/u, 9 televisores a
1,390.00 c/u ms IGV el cliente cancela el 80% y re deposita en cuenta.
62. Se cancela la publicidad 550.00, luz 85.00 y el telfono 380.00 en efectivo
63. Se cancela honorarios seg. Recibo 981 por 250.00 con Chq. 007
64. Se cancela a Import. Hiraoka el 50% de la primera compra con cheque 008
65. Se elabora y contabiliza la planilla de sueldos de 3 empleados que ganan 1,880.00, 1,450.00 y
980.00. descontndose los adelantos otorgados y cancelando el neto en efectivo (el primero
G-Adm. y los otros a G. ventas).
66. Se recibe 10,000.00 como adelanto de una compra de un cliente, depositndose en cuenta el
80%.
67. Se efecta la compra de mercaderas segn factura N 002-004089 al proveedor
importaciones Hiraoka, en Trujillo, RUC: 20216033801 y gua de remisin N 002-03042.
68. Se vende mercaderas segn factura N 001-00408096 a nuestro cliente importadora Tacna
SAC en Lima, RUC 20438409568 y gua de remisin N 002-03042.
69. Se recepciona el recibo de servicio telefnico N T05-0352129 de telefnica del Per SAC Ruc.
20001749157 por la suma de S/. 1,598.40 ms el IGV.
70. La gerencia ha decidido trasladar la planta de produccin a un nuevo terreno que ha
arrendado por 20 aos, se sabe que al cabo de ese plazo, la empresa se retirar de dicho
terreno debiendo dejarlo en las mismas condiciones de las que lo encontr. En ese sentido,
se estima que al cabo del periodo de arrendamiento, tendr que efectuar desembolsos por
S/. 30,000.00 para cumplir con tal obligacin contabilizar.