8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
1/299
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
2/299
INDICE
RESUMEN EJECUTIVO .......................................................................... VII
SUMMARY................................................................................................. XINTRODUCCIÓN ..................................................................................... XIICAPITULO I ............................................................................................... 1GENERALIDADES ASADERO POLLO TEJANO ...................................... 1
1.1. ANTECEDENTES ......................................................................... 11.2. FILOSOFÍA INSTITUCIONAL ......................................................... 2
1.2.01. MISIÓN ................................................................................... 2
1.2.02. VISIÓN ............................................................................... 31.2.03. FILOSOFÍA ......................................................................... 31.3. PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES ........................... 3
1.3.02. PRINCIPIOS ....................................................................... 31.3.03. VALORES ........................................................................... 4
1.4. BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANO ................................. 41.4.02. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ...................... 51.4.03. ORGANISMOS DE CONTROL ........................................... 6
1.5. ORGANIZACIÓN DEL ASADERO POLLO TEJANO .................... 81.5.02. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ..................................... 81.5.03. ORGANIGRAMA FUNCIONAL ........................................... 9
1.6. UBICACIÓN GEOGRÁFICA ....................................................... 121.7. POLÍTICAS DEL ASADERO POLLO TEJANO ........................... 13
1.7.02. POLÍTICAS DE COMPRA ................................................. 141.7.03. POLÍTICAS DE VENTA .................................................... 14
1.8. PROVEEDORES ........................................................................ 141.9. CLIENTES .................................................................................. 161.10. HORARIO DE TRABAJO ........................................................ 161.11. RECURSOS TECNOLÓGICOS (Ver Anexo N°3) ................... 171.12. PRODUCTOS Y SERVICIO QUE OFRECE ............................ 171.13. ANÁLISIS FODA ..................................................................... 19
CAPITULO II ............................................................................................ 21FUNDAMENTACION TEÓRICA .............................................................. 21
2.1. GENERALIDADES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........... 21
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
3/299
2.1.01. CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ................ 232.1.02. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........... 23
2.2. HABILIDAD PARA PENSAR EN TÉRMINOS ADMINISTRATIVOS
............................................................................................................. 252.3. ALCANCE ..................................................................................... 252.4. CAMPO DE APLICACIÓN ............................................................. 262.5. FACTORES Y METODOLOGÍAS.................................................. 312.6. METODOLOGÍA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........ 34
2.6.01. PLANEAMIENTO .................................................................. 34PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA .................................................. 45EJECUCION DE LA AUDITORIA ......................................................... 48
2.6.02. EJECUCIÓN ........................................................................ 492.6.03. ELABORACIÓN DEL INFORME ....................................... 56
2.7. PAPELES DE TRABAJO ............................................................ 592.7.01. ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ............. 602.7.02. CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.. 612.7.03. ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO ................... 61
2.8. FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO ................................. 66
2.8.01. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR............................................ 662.8.02. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN ....................................... 682.8.03. TIPOS DE INFORME A PRESENTAR ................................. 83
2.9. INDICADORES ........................................................................... 852.9.01. INDICADORES DE GESTIÓN ............................................. 86
2.10. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ..................................... 902.11. SEGUIMIENTO Y MONITOREO ............................................. 912.12. ESTRATEGIA .......................................................................... 94
CAPITULO III ........................................................................................... 96“AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AL ASADERO POLLO TEJANO, DE LACIUDAD DE RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO PARADETERMINAR LAS FALENCIAS Y ESTABLECER ESTRATEGIAS PARALA TOMA DE DECISIONES, PERÍODO 2011.” ....................................... 96
3.1. INTRODUCCIÓN........................................................................... 963.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. .......................................... 97
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
4/299
A PARTIR DE ESTO SE VA A DESARROLLAR UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA LA QUE NOS VA AYUDAR A OBTENERRESULTADOS OBTENIDOS PODREMOS ESTABLECERESTRATEGIAS PARA EL FUNCIONAMIENTO ADECUADO DEL
NEGOCIO. ........................................................................................... 983.3. JUSTIFICACIÓN ........................................................................... 993.4. OBJETIVOS ................................................................................ 100
3.4.1. OBJETIVO GENERAL .......................................................... 1003.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ................................................ 1013.4.3. PROCEDIMIENTOS ............................................................. 101
3.5. PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA.............................................. 1023.5.01. OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION ................................ 103
3.6. FACTORES A REVISAR ............................................................. 1043.6.01. ETAPAS DEL PROCESO ADNMINISTRATIVO ................. 1043.6.02. ELEMENTOS ESPECIFICOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO ......................................................................... 106
3.7. FUENTES DE INFORMACION A UTILIZAR ............................... 1083.8. INVESTIGACION PRELIMINAR.................................................. 1093.9. PREPARACION DEL PROYECTO DE AUDITORÍA ................... 109
3.9.01. PROPUESTA TÉCNICA ..................................................... 1093.9.02. INSTRUMENTACIÓN ......................................................... 1133.9.03. PAPELES DE TRABAJO .................................................... 115
3.10. PLANIFICACION PRELIMINAR ................................................ 1333.11. PLANIFICACIÓN ESPÉCIFICA ................................................. 170
3.11.01. PROGRAMA DE AUDITORÍA........................................... 1703.11.02. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ........ 1723.11.03. PAPELES DE TRABAJO .................................................. 174
3.11.04. CÉDULAS DE OBSERVACIONES ................................... 2043.11.05. CÉDULAS DE SEGUIMIENTO ......................................... 215
3.12. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ....................................... 2213.12.01. SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA .............. 2223.12.02. INFORME DE AUDITORIA ............................................... 2253.12.03. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES .................... 253
3.13. ACTUACIÓN DEL AUDITOR .................................................... 2613.14. CONTROL DE AUDITORÍA ...................................................... 263
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
5/299
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................... 264GLOSARIO DE TERMINOS .................................................................. 278BIBLIOGRAFIA ...................................................................................... 286
INDICE DE GRAFICOSGRAFICO N°1ORGANIGRAMAESTRUCTURAL PAG. 8GRAFICO N°2ORGANIGRAMA FUNCIONAL PAG. 9GRAFICO N° 3UBICACIÓN GEOGRAFICA PAG. 13GRAFICO N° 4PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA PAG. 45GRAFICA N° 5 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA PAG. 46GRAFICA N° 6 ANALISIS DETIEMPO PAG.47GRAFICO N° 7
EJECUCION DE LA AUDITORIA PAG. 48INDICE DE CUADROSCUADRO N° 1PROVEEDORES PAG. 15CUADRO N°2LISTA DE PRECIOS PAG. 18CUADRO N°3MATRIZ FODA PAG. 20CUADRO N° 4PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION PAG. 22CUADRO N° 5TECNICAS DE AUDITORIA PAG. 50CUADRO N° 6TIPOS DEEVIDENCIA PAG. 51CUADRO N°7ELEMENTOS ESPECIFICOS DE LA ADMINISTRACION PAG. 107
LISTADO DE ANEXOS
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
6/299
ANEXO N°1 PAG. 268 ANEXO N°2 PAG. 269 ANEXO N°3 PAG. 271 ANEXO N°4 PAG. 275
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
7/299
RESUMEN EJECUTIVO
El Asadero Pollo Tejano es un negocio que nació hace 3 años, y su
principal actividad en la venta de servicio de restaurant, satisfaciendo las
necesidades de los consumidores y generando recursos, además de
fuentes de empleo para la ciudad de Riobamba.
El desarrollo de esta tesis está basado en una Auditoría Administrativa al
Asadero Pollo Tejano. Para esto se desarrolló una investigación sobre las
debilidades existentes en dicho negocio.
Se inició con la Planificación Preliminar donde se elaboró un programa de
auditoría para recopilar y obtener información útil y conocimiento
preliminar sobre el desempeño de la empresa, a fin de que a través de
una evaluación de control interno se determine si amerita o no realizar la
auditoría, la misma que se presentó en un informe preliminar o una carta
a gerencia.
Una vez determinada la necesidad de realizar una auditoría se procedió a
realizar una planificación específica que permitió procesar y obtener
información suficiente, competente, relevante, para determinar y
desarrollar los hallazgos encontrados y a través de un borrador de informe
se presentó las conclusiones y recomendaciones del caso.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
8/299
Se detectaron debilidades en cada una de las áreas que conforman el
negocio. Así se determinó que falta planificación dentro de las actividades
que se desarrollan y por ende no existe una buena organización a lo cual
se recomendó diseñar un plan dentro de la administración que contenga
estrategias que ayuden a cumplir con los objetivos del negocio.
De la misma manera de detecto dentro de la dirección falta de
comunicación por lo que existen malos entendidos y las disposiciones no
se cumplen, a lo cual se recomienda realizar reúnes con los empleados
donde se exponga las necesidades de ellos y del local.
Al igual se descubrió que las funciones no están bien distribuidas y las
responsabilidades de cada empleado no están claras lo que conlleva a un
atraso en las actividades a desarrollarse, se recomienda diseñar
manuales de funciones y de procesos.
No existe un buen sistema de control interno para obtención de
información veraz y oportuna, se recomienda adquirir sistemas de control
informáticos que colaboren en el desarrollo de la información y así la toma
de decisiones.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
9/299
Una vez emitidas las recomendaciones a cada una de las debilidades
encontradas se elaboró una matriz de seguimiento para asegurar la
implantación correcta de las mismas, con el fin de realizar un seguimientoque asegure el cumplimiento oportuno por parte de la administración y el
personal de la empresa.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
10/299
SUMMARY
The Asadero Tollo Tejano is a business that was born 3 years ago, and
its main activity is the sale of restaurant service, meeting the needs of
consumers and generating resources, and sources of employment for the
city of Riobamba.
The development of this thesis is based on an administrative audit to
Asadero Pollo Tejano. For this we developed research weaknesses in the
business.
began with the preliminary planning which produced an audit program to
gather and obtain useful information and preliminary knowledge on the
performance of the company, so that through an evaluation of internal
control is warranted to determine whether or not to the audit, the same as
was presented in a preliminary report to management.
Once determinated the need to make for an audit proceeded to perform a
specific planning process that allowing get information sufficient,
competent, and relevant, to identify and develop findings through a report
presenting the conclusions and recommendations thereon
Weaknesses were found in each of the areas that make up the business.
So it was determined that absence of planning within the activities that
develop and therefore there is no good organization for which it was
recommended a plan within the administration that contains strategies that
help meet business objectives
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
11/299
By the same token was detected within the address a lack of
communication so there are misunderstandings and the provisions are not
met, it is recommended to hold meetings with employees where theyexpose their needs and local.
As it was found that the functions are not well distributed and the
responsibilities of each employee are not clear what that leads to a
backlog of activities to develop, was recommend make functions manuals
and processes.
There is not a good system of internal control to obtain accurate and
timely information, we recommend purchasing computer control systems
to assist in the development of information and decision making.
Once the recommendations issued to each of the weaknesses found was
drawn up a matrix to ensure proper implementation of them, to follow up to
ensure timely compliance by the management and staff of the company.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
12/299
INTRODUCCIÓN
Como es conocimiento de todos, en nuestro País hoy en día se presentan
grandes cambios en los diferentes ámbitos, tanto en lo económico,
político y social; razón suficiente y necesaria de hacer cambios y análisis
dentro de los establecimientos que están en funcionamiento ya que la
competencia es más dura y se presenta con rapidez; de la misma manera
es imprescindible para poder llegar a mejorar los procesos internos de la
empresa y así determinar algunos errores que se pueden estar
produciendo, a la vez cambiar nuestros objetivos y metas para optimizar
el desarrollo de las actividades dentro del ente productivo, conociendo
con los resultados obtenidos a la competencia sus ventajas y
desventajas.
Teniendo como conocimiento que la base primordial de una organización
es la parte administrativa ya que de allí nacen los objetivos y metas a los
cuales se quiere llegar además las decisiones más importantes para el
desenvolvimiento normal de todos los procesos que se realizan dentro de
la empresa, por ello la Auditoria Administrativa es la que estudia, analiza
el desempeño de la parte directiva de una organización y nos revela el
nivel organizacional de la misma.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
13/299
En el primer capítulo vamos a presentar como está constituido el local,
sus objetivos, metas además presentaremos la organización actual, como
está conformado legalmente.
El segundo capítulo veremos el marco teórico de la Auditoria
Administrativa y todos los conceptos que necesitemos para el
desenvolvimiento de nuestra investigación.
El tercer capítulo comprende de la propuesta de una auditoria
administrativa, para determinar las falencias y establecer estrategias para
la toma de decisiones. Finalmente se realizan las respectivas
conclusiones y recomendaciones de la investigación.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
14/299
1
CAPITULO I
GENEREALIDAD
CAPITULO I
GENERALIDADES ASADERO POLLO TEJANO
1.1. ANTECEDENTES
El presente negocio abrió sus puertas a la ciudadanía de Riobamba el 11
de Mayo del 2009, el mismo nace de la necesidad de encontrar una
nueva fuente de ingresos para la familia Ruiz Borja.
El Ing. Xavier Ruiz y su esposa la Sra. Jenny Borja en su búsqueda
constante de nuevas formas de ingreso y siempre con la visión de generar
fuentes de empleo, busca nuevas alternativas de negocio de allí surge la
idea de instalarse el asadero de pollos, realizando con anterioridad un
análisis de todos los posibles riesgos que esto conlleva, ya que hay una
fuerte competencia; teniendo como fortaleza el respaldo de una gran
empresa como es “AVITALSA, con su producto POLLO ANDINO “que
provee de materia prima principal para el asadero.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
15/299
2
CAPITULO I
GENEREALIDAD
El negocio fue creado con capital propio y se ubica en la Av. Daniel León
Borja, y el mismo que ha llegado a tener una buena clientela a por su
sabor, la atención al cliente y la salubridad que existe.
1.2. FILOSOFÍA INSTITUCIONAL
1.2.01. MISIÓN1
“POLLO TEJANO es un negocio que se dedica a la preparación y
comercialización del deliciosos pollo asado al carbón, que ofrece todos los
días a nuestra distinguida clientela. Todo eso lo hace a base de
constancia y sacrificio para poder ofrecer a nuestros clientes un producto
que cumpla con sus expectativas.
Poniendo como prioridad el trabajo, honestidad y calidad cumpliendo con
todos los requisitos sanitarios siendo el Permiso del Ministerio de Salud
Pública (Ver Anexo No. 1) que exige un negocio como el nuestro para
poder cumplir con la gente que nos acoge”
1 PROPUESTA: Jenny Borja
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
16/299
3
CAPITULO I
GENEREALIDAD
1.2.02. VISIÓN2
“Ser reconocidos como un restaurante sólido y profesional, con calidad y
principios éticos, que ofrece un servicio y producto de excelencia.
Logrando ser una empresa altamente productiva, innovadora, competitiva
y dedicada para la satisfacci ón plena de nuestros clientes”
1.2.03. FILOSOFÍA
Procurar la satisfacción de la sociedad mediante la venta de productos de
consumo rápido de calidad y precios accesibles, con una atención ágil,
amable y personalizada.
1.3. PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES
El Asadero Pollo Tejano, guiará y desarrollará sus procesos por medio de
los siguientes principios y valores:
1.3.02. PRINCIPIOS
El negocio orienta sus esfuerzos hacia el cumplimiento de los
objetivos planteados.
Constituye una microempresa abierta a cambios que permite un
desarrollo y crecimiento sólido.
La búsqueda permanente de calidad en sus productos para
satisfacer al cliente.
2 PROPUESTA: Jenny Borja
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
17/299
4
CAPITULO I
GENEREALIDAD
Siempre busca mantener la conservación, defensa y cuidado del
medio ambiente.
Existe comunicación permanente para dar soluciones oportunas.
1.3.03. VALORES
Lealtad: Los empleados mantienen un compromiso integral con el
negocio, ya que se sienten identificados con el ejercicio de sus
funciones.
Confianza: Existe una estabilidad laboral que permite al personal
sentirse seguros en el desarrollo de las actividades.
Honestidad: Siempre transparentes en la gestión administrativa e
identificada con un compromiso hacia la sociedad, el estado y el
medio ambiente.
Eficiencia: Se posee la capacidad de alcanzar los objetivos y
metas planteadas con los recursos y tiempo disponible en cada
una de las actividades encomendadas para lograr así la
optimización.
Responsabilidad: Existe un compromiso del personal de cumplir
con sus actividades en los plazos y formas pactadas, para brindar
un excelente producto a los clientes.
1.4. BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANOLa base legal con la que cuenta y es administrado el negocio es la
siguiente:
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
18/299
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
19/299
6
CAPITULO I
GENEREALIDAD
por el SRI. Sus obligaciones tributarias son la declaración mensual del
IVA y la declaración del impuesto a la Renta
1.4.03. ORGANISMOS DE CONTROL
Ministerio de Salud Pública
Ejecuta la Rectoría del Sistema Nacional de Salud a fin de garantizar el
derecho a la salud de los ecuatorianos, por medio de la promoción y
protección de la salud, seguridad alimenticia, salud ambiental y acceso
permanente e interrumpido a los servicios de salud.
El Ministerio de Salud controla y proporciona un marco de referencia al
negocio ASADERO POLLO TEJANO, a través de la emisión de
disposiciones sanitarias de alimentos que controlen el adecuado y buen
manejo de los alimentos con el fin de preservar y mejorar la salud
humana.
Ministerio de Trabajo
El Ministerio de Trabajo ejerce la rectoría y normalización de los sectores
de trabajo por medio de la implementación de políticas activas de empleo
tendientes al desarrollo de los recursos humanos regulando las relaciones
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
20/299
7
CAPITULO I
GENEREALIDAD
laborales y la participación de los diferentes actores sociales para
disminuir los índices de desempleo y subempleo, mejorando las
condiciones de vida de los ciudadanos ecuatorianos.
Para nuestro establecimiento constituye un órgano rector y regulador de
las relaciones laborales existentes entre empleador y trabajador.
El Asadero Pollo Tejano tiene obligaciones con el Ministerio de Trabajo ya
que están bajo su dependencia a cuatro empleados los mismos que
tienen su respectivo contrato de trabajo.
Instituto de Seguridad Social
El Instituto de Seguridad Social es una entidad cuyo objetivo es la
protección de la población urbana y rural que mantiene o no una
dependencia laboral contra enfermedades, riesgos de trabajo,
maternidad, discapacidad, cesantía, muerte.
El Asadero Pollo Tejano cumple con la afiliación a sus empleados al
IESS, por lo cual son acreedores a todos los beneficios establecidos
dentro de la seguridad social del Ecuador. (Ver Anexo No. 3)
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
21/299
8
CAPITULO I
GENEREALIDAD
1.5. ORGANIZACIÓN DEL ASADERO POLLO TEJANO
1.5.02. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Representación gráfica que comprende la distribución de las funciones,
puestos, áreas y relaciones de una empresa.
GRAFICO N°1
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ASADERO POLLO TEJANO
FUENTE: “Pollo Tejano”
ELABORADO: Jenny Borja
CONTADORA
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
22/299
9
CAPITULO I
GENEREALIDAD
1.5.03. ORGANIGRAMA FUNCIONAL
Representación gráfica que indica la manera como está distribuida la
responsabilidad por cada función o actividades en las áreas de una
empresa.
GRAFICO N°2
ORGANIGRAMA FUNCIONAL ASADERO POLLO TEJANO
FUENTE: “Pollo Tejano”
ELABORADO: Jenny Borja
GERENCIA:PLANIFICACION,
ORGANIZACIÓN,DIRECCION,COMTROL, Y EVALUACION.
PREPARACION:RECIBE, PREPARA,MANTIENE, ALIÑA,COCINA EL POLLO.
COCINA:PREPARA TODO LO
REFERENTE ALACOMPAÑAMIENTODEL PLATO PARA EL
POLLO.
CAJA:COBRAR.
ATENCION ALCLIENTE.
ASISTENCIA TRIBUTARIA:
PAGO DE IMPUESTOS
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
23/299
10
CAPITULO I
GENEREALIDAD
GERENCIA:
Ing. Xavier Ruiz
Encargada de:
La conexión entre los objetivos de venta del negocio y las personas
que laboran en el.
Velar por el bienestar del negocio y sus colaboradores.
Establecer un plan de organización y políticas administrativas.
Elaborar el presupuesto de gastos e inversiones acerca del
negocio para su futuro crecimiento.
Control de inventarios de materia prima y suministros.
Arqueo de facturas, caja chica y cheques.
Coordinar el pago a proveedores.
Responsable de cumplir y hacer cumplir las políticas de control
establecidas por el negocio.
Asistencia Tributaria
Responsable de:
Revisar la legalidad y veracidad de la documentación sustentatoria
de las transacciones del negocio.
Realizar las declaraciones de los impuestos que se realiza de
manera mensual y anula respectivamente.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
24/299
11
CAPITULO I
GENEREALIDAD
PREPARACIÓN:
Sra. Targelia Cepeda
Aquí se realiza todo lo que se refiere a la transformación de materia prima
principal del plato para la venta.
La persona ingresa a las 8:30 a.m. su función principal es la preparación
del pollo que es la materia prima principal del negocio; realiza los cortes y
aliña debidamente para que sea colocado en el horno de asar. Además
colabora con la limpieza del local y preparación de salsas o aderezos para
el plato.
COCINA:
Sra. Alicia Copa
Sra. Juana remache
Aquí trabaja una persona que inicia sus labores a las 8:30 a.m. e encarga
de preparar el consomé, arroz, ensalada, ají que son el complemento
para la venta del plato; por otro lado deja listo todo para la venta de la
tarde, ya que sus labores del día terminan a las 4:30 p.m. e ingresa la otra
colaboradora para la venta de la tarde.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
25/299
12
CAPITULO I
GENEREALIDAD
CAJA:
Srta. Nataly Martínez
Srta. Elizabeth Borja
En esta área se encuentra la dueña del local de lunes a jueves y los fines
de semana tenemos una persona encargada, la misma que es
responsable de:
Tener una presentación impecable
Recibir al cliente de manera amable y respetuosa
Ser paciente con los comensales que llegan a nuestro
establecimiento.
Cobrar los pedidos que realice el cliente
Despachar el producto
1.6. UBICACIÓN GEOGRÁFICAEl Asadero Pollo Tejano para realizar su actividad económica se
encuentra ubicado en la Av. Daniel León Borja y Carlos Zambrano,
Parroquia.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
26/299
13
CAPITULO I
GENEREALIDAD
GRAFICO N°3
UBICACIÓN GEOGRÁFICA ASADERO POLLO TEJANO
FUENTE: Investigación de Campo
ELABORADO: Jenny Borja
1.7. POLÍTICAS DEL ASADERO POLLO TEJANOEl negocio actualmente viene desarrollando su actividad principal en base
a disposiciones internas que se entienden como normas o políticas las
mismas que regulan la compra de materiales y la venta del producto.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
27/299
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
28/299
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
29/299
16
CAPITULO I
GENEREALIDAD
Desechables
Ruiz Catalina Esperanza Aliños Espejo2146 y 10 de Agosto 2960094
SOLIS DIEGO
Desinfectantes Calle Azuay0136 y Oriente (Ambato) 092872612
Mercado Mayorista Legumbres Riobamba
MEGASUCASA
Arroz Carabobo 1640 y Colombia 2940532
Arca Ecuador S.A. Gaseosas Av. Monseñor Leónidas Proaño (Riobamba) 2600173
FUENTE: Facturas Proveedores Asadero Pollo Tejano
ELABORADO: Jenny Borja
1.9. CLIENTESLos clientes del asadero Pollo Tejano son los habitantes de la ciudad de
Riobamba, así niños, jóvenes y adultos por la atención y su sabor.
1.10. HORARIO DE TRABAJOEl horario de trabajo se distribuye de la siguiente manera:
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
30/299
17
CAPITULO I
GENEREALIDAD
La entrada es a las 8:30 am del primer grupo de trabajo hasta las 4:30
pm; y a partir de esta hora ingresa el otro grupo de trabajo en otro horario
de 4:30 pm a 10:30 pm.
1.11. RECURSOS TECNOLÓGICOS (Ver Anexo N°3)Dispone:
Horno para asar con capacidad de 24 pollos
Freidora de papas Americana de papas
Cocina industrial tres hornillas
Peladora de papas industrial
Microondas
Caja Registradora
1.12. PRODUCTOS Y SERVICIO QUE OFRECEEl Asadero Pollo Tejano ofrece a su distinguida clientela los siguientes
productos:
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
31/299
18
CAPITULO I
GENEREALIDAD
CUADRO N°2
ASADERO POLLO TEJANO
LISTA DE PRECIOS
PRODUCTOS PRECIOS
Pollo Entero $ 9,80
Medio Pollo $ 5,50
Cuarto de Pollo $ 2,75
Pollo Entero Solo $ 9,00
Medio Pollo Solo $ 4,50
Cuarto de Pollo Solo $ 2,30
Combo presa + papas +ensalada $ 1,80
Combo presa +papas+ensalada+cola $ 2,00
Combo salchipapa+cola $ 1,60
Poción de arroz $ 0,50
Porción de papas $ 0,80
Porción de ensalada $ 0,40
Cola pequeña $ 0,50
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
32/299
19
CAPITULO I
GENEREALIDAD
Cola mediana 1lt $ 1,00
Cola familiar 3lt $ 2,00
Agua $ 0,40
Te $ 0,70
Limonada $ 0,50
Cola pequeña desechable $ 0,60
FUENTE: Asadero Pollo Tejano
ELABORADO: Jenny Borja
1.13. ANÁLISIS FODA
Es una matriz que nos va a servir para ordenar la informaciónrecolectada del entorno interno (Fortalezas y Debilidades) y externo
(Amenazas y Oportunidades)
El Asadero Pollo Tejano a continuación presenta sus fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas, obtenidas de la encuestarealizada a sus empleados y clientes
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
33/299
20
CAPITULO I
GENEREALIDAD
CUADRO N° 3
ASADERO POLLO TEJANO
Matriz FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
El sabor del producto
La proveeduría directa de la empresa
“AVITALSA” con su producto el pollo crudo
procesado.
La maquinaria necesaria para la preparación
del producto.
Ubicación estratégica del local dentro de la
ciudad.
Buen ambiente de trabajo
Las competencias centrales
son deficientes.
Falta de capacitación al
personal que labora en el
negocio.
Falta de control
Falta de capital para la
reinversión
OPORTUNIDADES
Crecimiento con innovación de productos
Diversificación de otras líneas de productos
A través del análisis de información
optimizar la organización que permita la
implementación de mejoras
Tecnología
AMENAZAS
No poseer patentes
Inestabilidad Económica del
país
Políticas Gubernamentales
Aumento de costos en la
materia prima
Ingreso de nueva competencia
FUENTE: Encuesta
ELABORADO: Jenny Borja
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
34/299
21
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
CAPITULO II
FUNDAMENTACION TEÓRICA
2.1. GENERALIDADES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA4
Nosotros para poder hablar de Auditoria Administrativa necesitamos
primero conocer que la administración es la forma eficiente de las
diferentes actividades personales y de grupo, es el proceso que ayuda a
coordinar actividades de los trabajadores para obtener optimización y
calidad en el manejo de los recursos materiales, humanos, financieros y
técnicos, se asocia con un beneficio para la organización y el personal.
Dentro del estudio y aplicación de la administración tenemos que señalar
los principios básicos de la misma, los cuales dentro de este proceso nos
4 SOTOMAYOR, Alonso Amador
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
35/299
22
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
permiten llegar a cumplir con los objetivos de la organización de acuerdo
con su ámbito y giro, siempre y cuando haya vigilancia y continuidad; los
cuales son:
CUADRO N° 4
PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION
PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN DIRECCIÓN CONTROL
Metas Estructura Comportamiento Normatividad
Objetivos Niveles Liderazgo Vigilancia
Estrategias Jerarquías Motivación Medición
Políticas Esbeltez Decisiones Evaluación
Programas Compactación Sensibilidad Informe
Hoy en día es primordial que las organizaciones cuenten con la actividad
de auditoria para conocer la veracidad tanto de la información financiera
que se han generado como de las actividades relacionas con el área
administrativa.
En caso de una auditoria administrativa se consideran aspectos muy
variados que toman en cuenta la eficiencia y eficacia de las operaciones.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
36/299
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
37/299
24
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Encauzan las acciones de la auditoria para optimizar el aprovechamiento
de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la
organización.
De organización
Determinar que el curso de la auditoria apoye la definición de la
estructura, competencia, funciones, y procesos a través del manejo eficaz
de la delegación de la auditoria y del trabajo en equipo.
De servicio
Representan la manera en que la auditoria puede constatar que la
organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativamente
y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
De calidad
Disponen a que la auditoria tienda a elevar los niveles de actuación de la
organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca
bienes y servicios altamente competitivos.
De cambio
Transforman la auditoria en un instrumento que hace más permeable y
receptiva a la organización.
De aprendizaje
Permiten que la auditoria se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y
las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
38/299
25
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
De toma de decisiones
Traducen la puesta en práctica y los resultados de la auditoria en un
sólido instrumento de soporte del proceso de gestión de la organización.
De interacción
Posibilitan el manejo inteligente de la auditoria en función de la estrategia
para relacionar a la organización con los competidores reales y
potenciales, así como los proveedores y clientes.
De vinculación
Facilitan que la auditoria se constituya en un vínculo entre la organización
y un contexto globalizado.
2.2. HABILIDAD PARA PENSAR EN TÉRMINOS ADMINISTRATIVOS
El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de unadministrador a quien se le responsabilice de una función operacional y
pensar como este lo hace (o debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en
sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el
auditor administrativo.
2.3. ALCANCE
Por lo que se refiere a su área de influencia, comprende su estructura,
niveles, relaciones y formas de actuación. Esta connotación incluye
aspectos tales como:
Naturaleza jurídica
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
39/299
26
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Criterios de funcionamiento
Estilo de administración
Proceso administrativo
Sector de actividad
Ámbito de operación
Número de empleados
Relaciones de coordinación
Desarrollo tecnológico
Sistemas de comunicación e información
Nivel de desempeño
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad
2.4. CAMPO DE APLICACIÓN
En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse
en todo tipo de organización, sea ésta pública, privada o social.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
40/299
27
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica,
atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de
coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. Conbase en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en:
Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado)
Entidad Paraestatal
Organismos Autónomos Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
Comisiones Intersecretariales
Mecanismos Especiales
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica,
objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación y relacióncomercial de las empresas, sobre la base de las siguientes
características:
Tamaño de la empresa
Sector de actividad Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamaño , convencionalmente se las clasifica en:
Microempresa
Empresa pequeña
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
41/299
28
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Empresa mediana
Empresa grande
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico
de la empresa, el cual puede quedar enmarcado básicamente en:
Telecomunicaciones
Transportes
Energía Servicios
Construcción
Petroquímica
Turismo
Cinematografía
Banca
Seguros
Maquiladora
Electrónica
Automotriz
Editorial
Arte gráfico
Manufactura
Autocartera
Textil
Agrícola
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
42/299
29
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Pesquera
Química
Forestal Farmacéutica
Alimentos y Bebidas
Informática
Siderurgia
Publicidad
Comercio
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden
agruparse en
Nacionales
Internacionales
Mixtas
También tomando en cuenta las modalidades de:
Exportación Acuerdo de Licencia
Contratos de Administración
Sociedades en Participación y Alianzas Estratégicas
Subsidiarias
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
43/299
30
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
1. Tipo de organización
2. Naturaleza de su función
Por su tipo de organización son:
Fundaciones
Agrupaciones
Asociaciones
Sociedades
Fondos
Empresas de solidaridad
Programas
Proyectos
Comisiones
Colegios
Por la naturaleza de su función se les ubica en las siguientes áreas:
Educación
Cultura
Salud y seguridad social
Política
Empleo
Alimentación
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
44/299
31
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Derechos humanos
Apoyo a marginados y discapacitados
Podemos concluir, que la aplicación de una auditoria administrativa en las
organizaciones puede tomar diferentes cursos de acción, dependiendo de
su estructura orgánica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y
servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de
delegación de autoridad.
La conjunción de estos factores, tomando en cuenta los aspectos
normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicación
territorial de las áreas y mecanismos de control establecidos, constituyen
la base para estructurar una línea de acción capaz de provocar y
promover el cambio personal e institucional necesarios para que un
estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador sólido.
2.5. FACTORES Y METODOLOGÍAS
Planes y Objetivos.
Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y
objetivos.
Organización.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
45/299
32
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
a) Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.
b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de
organización de la empresa, (si es que la hay).
c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios
de una buena organización, funcionamiento y departa mentalización.
Políticas y Prácticas.
Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas.
Reglamentos.
Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos
locales, estatales y federales.
Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias
o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodospara lograr mejorías.
Controles.
Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
46/299
33
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de
un mejor control, comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores
resultado.
Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo
en el área sujeta a evaluación.
Equipo Físico y su Disposición.
Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición delequipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo.
Informe.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los
remedios convenientes.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
47/299
34
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.6. METODOLOGÍA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA6
La Metodología para la auditoria administrativa comprende las siguientes
fases:
Planeamiento
Ejecución
Informe
2.6.01. PLANEAMIENTO
Se refiere a la determinación de los objetivos y alcance de la Auditoria, el
tiempo que requiere, los criterios, la metodología a aplicarse y la
definición de los recursos que se consideran necesarios para garantizar
que el examen cubra las actividades más importantes de la entidad, los
sistemas y sus correspondientes controles gerenciales.
El planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga
efectos productivos ya que promueve significativos ahorros en el
presupuesto de tiempo programado.
El planeamiento se inicia al estar previsto el examen en el Plan Anual de
Auditoria
6http://www.monografias.com/trabajos61/normas-internacionales-auditoria-interna/normas-internacionales-auditoria-interna2.shtml#xmetaudadm
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
48/299
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
49/299
36
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.6.01.1. REVISIÓN GENERAL
Se inicia con la obtención de información sobre el sobre la entidad,
sistema funcional, programa o proyecto por examinar, debiéndose adquirir
un adecuado conocimiento de las actividades y operaciones.
2.6.01.2. CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD A EXAMINAR
Con el objeto de evaluar:
Fines, objetivos y metas: el resultado o efecto que se desea obtener
Recursos presupuestales autorizados: asignación de fondos
autorizados, para el cumplimiento de sus fines, pueden ser medidos
en dimensiones tales como costo, tiempo y calidad.
Sistemas y controles gerenciales: incluyen controles para asegurar el
logro de los resultados o beneficios previstos.
Los controles gerenciales constituyen los medios que asegura que el
sistema es efectivo y manejado en función de los criterios de
eficiencia y economía y en armonía con las leyes y reglamentos
vigentes.
Importancia de la auditoria y necesidades de los usuarios del
Informe: guarda relación con los objetivos de la auditoría y los
usuarios potenciales del informe (consideraciones sobre cantidad y
calidad).
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
50/299
37
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.6.01.3. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE
AUDITORIAS ANTERIORES
Suministra un reporte de progreso sobre las acciones adoptadas por la
administración y su actitud frente a las recomendaciones de los auditores,
lo que podría determinar su inclusión en el examen.
2.6.01.4. FUENTES DE INFORMACIÓN PARA EL PLANEAMIENTO
Otra fuente de información para la etapa de planeamiento es el archivo
permanente de la entidad programa y/o proyecto que está constituido por
un conjunto de documentos que contienen copias o extractos de
información de utilidad para el planeamiento de futuros exámenes tales
como: leyes y regulaciones aplicables, sistema de información gerencial,
normatividad interna. Organización, actividades que lleva acabo la
entidad, recursos utilizados en las actividades y planeamiento.
2.6.01.5. INFORMACIÓN PROVENIENTE DEL ÓRGANO DE
AUDITORIA INTERNA
Puede apoyar efectivamente a las tareas de planeamiento, eliminándose
con ello la posibilidad de duplicar esfuerzos.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
51/299
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
52/299
39
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
El auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones que pueden
impactar en forma negativa en el desarrollo de sus actividades.
Los factores internos se refieren a: factores administrativos, factores
económicos financieros, factores tecnológicos, factores psicosociales, y
grupos de interés.
2.6.01.7. FORMULACIÓN DEL PLAN DE REVISIÓN ESTRATÉGICA
El producto final de esta etap a es un reporte que contiene los
resultados obtenidos en la fase de planeamiento y un plan que servirá de
base para la formulación de los programas de auditoria en la fase de
ejecución.
Estructura del Plan de Revisión Estratégica
Origen de la revisión
Objetivos y alcance de la revisión
Enfoque a utilizar
Analizar preliminar
Comprensión de la entidad, sistema funcional, programa o actividad.
Naturaleza de las actividades y operaciones.
Sistemas y controles gerenciales importantes
Recursos financieros-presupuestarios autorizados
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
53/299
40
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Comprensión del ambiente de control interno
Factores externos e internos
Identificación de las fuentes de criterio aplicables Revisión de informes de auditoría anteriores
Áreas generales de revisión
Áreas generales de revisión y criterios de selección
Criterios para excluir del examen áreas consideradas típicas orecurrentes.
Personal asignado
Presupuesto de tiempo
Procedimientos para la revisión estratégica
2.6.01.8. EJECUCIÓN DEL PLAN
Una vez aprobado el Plan de Revisión Estratégica, el auditor encargado
deberá reunirse con el "ente", para presentar a los miembros de su equipo
que tendrán a cargo el desarrollo del trabajo.
Las actividades a ejecutar deben comprender los aspectos siguientes:
Aplicación de pruebas preliminares: Revisión de los sistemas e
informes sobre medición de rendimiento, incluyendo los informes de
evaluación de resultados del programa.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
54/299
41
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Comprensión del ambiente de control interno: el auditor debe
profundizar sus conocimientos, con el fin de comprender su actitud frente
al control interno y las acciones adoptadas por su alta dirección y gerenciapara establecer y mantener el sistema de control interno.
Identificación de factores externos e internos: debe adquirir un
adecuado conocimiento acerca de los factores externos e internos que
pueden afectar el desarrollo de las actividades y operaciones en la
entidad.Definición de criterios de auditoria: son normas para la evaluación del
diseño y el desempeño de los sistemas y controles gerenciales, los
criterios deben ser amplios para permitir modos alternativos de
satisfacerlos, pero suficientemente específicos para determinarlos.
Descripción de los sistemas y controles gerenciales: incluye lasentradas al sistema, el proceso y los recursos utilizados para realizar
dicho proceso. Los controles gerenciales cautelan el cumplimiento de lo
planeado, en función de los criterios de eficiencia y economía, en armonía
con las leyes y reglamentos vigentes.
Los controles gerenciales se clasifican en:
Controles de actividades y operaciones: incluyen políticas y
procedimientos implementados por la administración, con el
propósito de asegurar que un programa o actividad logre sus
objetivos y metas.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
55/299
42
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Controles de confiabilidad y validez de la información: para asegurar
que la información obtenida es confiable y válida y que se mantiene y
revela en forma razonable y oportuna en los reportes. Controles de cumplimiento de leyes y reglamentos: para asegurar
que la utilización de recursos sea concordante con el marco legal
vigente y con las normas relacionadas con la gestión.
Controles de protección de recursos: comprenden las políticas,
normas y procedimientos aprobados para prevenir o detectar
operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a los recursos o
utilización indebida.
2.1.01.9. FORMULACIÓN DEL REPORTE ESTRATÉGICO
Una vez terminado la revisión estratégica, el auditor debe formular unreporte que comunique a los niveles correspondientes, los resultados
obtenidos y su propuesta de estrategias para las fases siguientes del
examen.
El reporte de la revisión estratégica, como mínimo debe contener:
Información introductoria.
Comprensión de las actividades y operaciones.
Criterios de auditoria identificados.
Asuntos más importantes examinados.
Conclusiones.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
56/299
43
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Recomendaciones.
2.6.01.10. ELABORACIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA
En esta etapa el auditor encargado y supervisor formula el proyecto del
plan de auditoria para luego presentarlo, junto con el reporte de revisión
estratégica. El plan de auditoria es el documento que se elabora al final
de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones más
importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la
auditoria administrativa.
2.6.01.11. ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORIA
Se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen
las decisiones más importantes relativas a la estrategia adoptada para el
desarrollo de la auditoria.
Su propósito es definir el alcance global de la auditoria administrativa, en
términos generales y objetivos específicos.
Estructura del plan de auditoria
Origen de la auditoria
Resultado de la revisión estratégica
Objetivos de la auditoria
Alcance de la auditoria, metodología
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
57/299
44
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Criterios de auditoria a utilizarse
Recurso de personal
Áreas a ser examinadas Objetivos y alcance de la auditoria
Criterios de auditoria a utilizar
Fuentes de obtención de evidencia de auditoria
Equipo de trabajo
Información administrativa Informes a emitir y fechas de entrega
Estructura del informe a emitir
Presupuesto de tiempo
Cronograma de actividades
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
58/299
45
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
GRAFICO N°4
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
59/299
46
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Análisis de tiempo, papeles de trabajo y conocimiento de la estructura.
GRAFICO N°5
ANTECEDENTES DE AUDITORÍA
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
60/299
47
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
GRAFICO N°6
ANÁLISIS DE TIEMPO, PAPELES DE TRABAJO Y CONOCIMIENTO
DE LA ESTRUCTURA.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
61/299
48
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
GRAFICO N°7
EJECUCION DE LA AUDITORIA
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
62/299
49
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.6.02. EJECUCIÓN
La fase de ejecución de la auditoria está focalizada en la obtención de
evidencias, suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos mas
importantes aprobados en el Plan de la Auditoria.
Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el
auditor durante las fases de planeamiento y ejecución, los cuales sirven
como fundamento y respaldo del informe.
2.6.02.1 ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
Un programa de auditoria es un plan detallado del trabajo que debe
comunicar, tan precisamente como sea posible el trabajo a ser ejecutado.
2.6.02.2. PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA
Durante la fase ejecución, el equipo de auditoria se aboca a la obtención
de evidencias y realizar pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos
y técnicas de auditoria, desarrolla hallazgos, observaciones, conclusiones
y recomendaciones.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
63/299
50
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
CUADRO N° 5
LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA MÁS UTILIZADAS PARA
REUNIR EVIDENCIA
Técnicas de
Verificación
Ocular
Técnicas de
Verificación
Oral
Técnicas de
Verificación
Escrita
Técnicas de
Verificación
Escrita
Técnicas
Verificación
Física
Comparación Indagación Análisis Comprobación Inspección
Observación Entrevista Confirmación Computación
Encuesta Tabulación Rastreo
Conciliación Revisión
Selectiva
2.6.02.3. EVIDENCIAS DE AUDITORIA Y MÉTODOS DE
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
64/299
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
65/299
52
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
exhibido en el uso de los recursos públicos, axial como del cumplimiento
por las entidades de las normas legales y de los alineamientos de
políticas y planes de acción.
2.6.02.5. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
GERENCIAL
El auditor debe concentrar su esfuerzo de su trabajo en áreas donde el
rendimiento no es satisfactorio, axial como en aquellos controles
gerenciales que no funcionan apropiadamente o simplemente no existen.
El control gerencial se clasifica en:
Controles sobre actividades del programa
Controles de cumplimiento
Controles para la protección de recursos
Controles de confiabilidad de la información
2.6.02.6. ELABORACIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJOEl auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor
efectuada, y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de
trabajo.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
66/299
53
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida
y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su resumen, y sirven para:
Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo
las observaciones, hechos, argumentos, entre otros.
Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo.
Presentarse como evidencia en caso de demanda legal.
Además, deben formularse con claridad, pulcritud y exactitud; asimismo
deben consignar los datos referentes al análisis, comprobación, opinión y
conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones específicos
examinados, así como sobre las desviaciones que presentan respecto delos criterios y normas establecidos o previsiones presupuestarias, hasta
donde dichos datos sean necesarios para soportar la evidencia en que se
basan las observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en
el informe de auditoría.
Requisitos de los papeles de trabajo:
Completos y exactos.
Claros, comprensibles y detallados.
Ilegibles y ordenados.
Información relevante.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
67/299
54
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Es el resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la
situación actual encontrada durante el examen a un área, actividad u
operación.
Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoria son:
Importancia relativa que amerite ser comunicado.
Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles
de trabajo.
Objetivo.
Convincente para una persona que no ha participado en la auditoria.
Factores que afectan el desarrollo de hallazgos
Acondiciones al momento de ocurrir el hecho.
Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones
examinadas.
Análisis crítico de cada hallazgo importante.
Integralidad del trabajo de auditoria
Autoridad legal
Diferencias de opinión.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
68/299
55
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Los elementos del hallazgo de auditoria son los siguientes:
Condición: situación actual encontrada
Criterio: norma aplicable
Defecto: el resultado adverso o potencial de la condición encontrada.
Causa: representa la razón o razones básicas por la cual ocurríos la
condición.
2.6.02.7. DESARROLLO DE HALLAZGO DE AUDITORÍA
Durante el proceso de la auditoria, el auditor encargado debe comunicar
oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los
mismos, a fin de que en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentariamente, para su evaluación y
consideración en el informe correspondiente.
Comunicación de hallazgos de auditoria
Terminación de la fase de ejecución
La comunicación de los hallazgos y la evaluación de las respuestas de la
entidad significan que el auditor ha concluido la fase ejecución y que ha
acumulado en sus papeles de trabajo toda la evidencia necesaria para
sustentar el trabajo efectuado y el producto final a elaborar, el informe de
auditoría.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
69/299
56
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
El retiro del equipo de auditoria debe ser coordinado con los niveles
gerenciales pertinentes de la entidad auditada, con lo cual se dará por
terminado el trabajo.
2.6.03. ELABORACIÓN DEL INFORME
El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor, en el
cual presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Por esta razón el informe de auditoría cubre dos funciones básicas:
Comunica los resultados de la auditoria de gestión.
Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y,
cuando es necesario llamar su atención, respecto de algunos
problemas que podrían afectar adversamente sus actividades y
operaciones.
Cada auditoria de gestión culmina en un informe por escrito que es
puesto en conocimiento de la entidad auditada.
El Contenido del Informe define que la estructura del informe de auditoria
de gestión es la siguiente:
Síntesis gerencial.
Introducción.
Conclusiones.
Observaciones y recomendaciones.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
70/299
57
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.6.03.1. CARACTERÍSTICAS DEL INFORME
Significación: Los asuntos incluidos en el informe de auditoría de gestión
deben ser de la suficiente significación como para justificar que sean
informados y, para merecer la atención de aquellos a quienes van
dirigidos.
Utilidad y oportunidad.
Exactitud y beneficios de la información sustitutoria: La exactitud se
sustenta en la necesidad de ser justos e imparciales en el informe,
asegurando a los usuarios del informe que su contenido es digno de
crédito.
Calidad de convincente.
Objetividad y perspectiva.
Concisión.
Claridad y simplicidad.
Tono constructivo.
Organización de los contenidos del informe.
Positivismo.
2.6.03.2. REDACCIÓN Y REVISIÓN DEL INFORME
La responsabilidad de la redacción del informe de auditoría es del auditor
encargado aunque también comparten esta responsabilidad, los
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
71/299
58
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
miembros del equipo de auditoria. la misma que, no sólo se limita a la
redacción del informe, sino también se extiende a todos los aspectos
relacionados con la sustentación documentaria de los juicios emitidos porel auditor.
2.6.03.3. ENVIO DEL BORRADOR DEL INFORME A LA
ENTIDAD AUDITADA
El borrador del informe de auditoría, redactado por el Jefe del equipo de
auditoria y revisado por el supervisor asignado debe ser sometido a
consideración del nivel gerencial correspondiente para su aprobación y
posterior envío a la entidad auditada.
2.6.03.4. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS DE LA
ENTIDAD
Los comentarios de la entidad representan las opiniones por escrito
efectuadas por los funcionarios o empleados a cargo de las actividades
objeto de la auditoria, en torno a los hallazgos de auditoria comunicados,igualmente por escrito, por el auditor encargado o el jefe del Órgano de
Auditoria Interna, según corresponda.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
72/299
59
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.6.03.5. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME
Elevación y Remisión del Informe
Concluido el procesamiento del informe, este es elevado sucesivamente
al nivel gerencial correspondiente para su aprobación final.
Seguimiento de medidas correctivas
El trabajo de la auditoria de gestión no sería de utilidad, si no se lograranconcretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe.
El acto de implementación de recomendaciones debe ser dirigido por la
alta dirección de la entidad auditada, con el apoyo de un consultor
externo, si fuera el caso, a fin de establecer mecanismos de evaluacióncontinua, metódica y detallada del aludido proceso.
2.7. PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son el vínculo conector entre los registros del
proceso administrativo y el informe de los auditores. Ellos documentan
todo el trabajo realizado por los auditores y constituyen la justificación
para el informe que estos presentan, mismo que contiene observaciones,
hechos y argumentos para respaldarlo, apoyando así la ejecución y
supervisión del trabajo.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
73/299
60
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Los papeles de trabajo de auditoría ayudan a los auditores en diversas
formas como: a) son un medio para coordinar el trabajo de auditoría; b)
ayudan a los supervisar y revisar el trabajo; c) sirven de soporte para elinforme de los auditores; entre otras.
2.7.01. ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo tienen que elaborarse de acuerdo a los siguientes
parámetros:
Identificación de la auditoría
Proyecto de auditoría
Índices, cuestionarios, cédulas y resúmenes del trabajo
realizado
Indicaciones de las observaciones recibidas durante la
aplicación de la auditoría
Observaciones sobre el desarrollo del trabajo
Apuntes acerca de asuntos relevantes
Ajustes realizados en la ejecución del trabajo
Lineamientos aplicados en cada fase
Reporte de irregularidades
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
74/299
61
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.7.02. CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
a) Preparados en forma clara, concisa y precisa, con un lenguaje
legible, referencias lógicas y un mínimo número de marcas.
b) Realizados de forma expedita y deberán ser elaborados con los
datos relevantes necesarios considerados por el auditor.
c) Elaborados sin enmendaduras que permitan la permanencia de la
información contenida en ellos.
d) Serán normados bajo medidas que garanticen su custodia y
confidencialidad.
Los papeles de trabajo deben ser redactados de forma clara, concisa,
ordena y objetiva, contener suficiente y relevante información para que
cualquier persona con autorización previa la utilice para su análisis,
revisión y logre obtener una compresión integral de los mismos.
2.7.03. ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
De la misma forma estos deben contener un adecuado archivo para su
fácil acceso y uso. Los papeles de trabajo estarán contenidos en tres tipos
de archivos:
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
75/299
62
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.7.03.1. ARCHIVO PERMANENTE
Constituye la base para la planificación y programación de la auditoría,
en él están contenidas información histórica y actual de auditoría. Su
información se actualizará permanentemente durante la ejecución de una
auditoría.
2.7.03.2. ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN
Contiene toda la información respecto a la planificación de cada auditoría
que se realice dentro de una empresa, es decir existirá un archivo por
cada auditoría que se realice actualizándose con la ejecución de una
auditoría posterior.
2.7.03.3. ARCHIVO CORRIENTE
Corresponde a todos los papeles de trabajo realizados durante la
ejecución de la auditoría. Son aquellos papeles que conforman la
evidencia necesaria para que el auditor sustente los comentarios,
conclusiones y recomendaciones contenidos en el informe de auditoría.
2.7.03.4. DENTIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener una adecuada identificación:
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
76/299
63
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.7.03.4.01. INDICES
Permite el acceso a la información contenida en los papeles de trabajo
por parte de los auditores y otros usuarios, además logra un
ordenamiento lógico a través de un código asignado en cada papel de
trabajo compuesto por una parte literal y una parte numérica, mismo que
se sitúa en la parte superior derecha con color rojo.
A continuación se muestra un modelo de índices utilizados en para
clasificar los papeles de trabajo:
ÍNDICE DE P/ T
Administración de la Auditoría AD
Información Enviada AD1. 1/n
Información Recibida AD2. 1/n
Archivo de Planificación
• Planificación Preliminar PP
Programa de Auditoría Preliminar PP1. 1/n
Entrevista con Autoridades PP2. 1/n
Entrevista con empleados PP3. 1/n
Evaluación Control Interno PP4. 1/n
Matriz de Riesgos Preliminar PP5. 1/n
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
77/299
64
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Reporte Planificación Preliminar PP6. 1/n
• Planificación Específica PE
Programa de Auditoría Específica PE1. 1/n
Matriz de Riesgos Planificación Específica PE2. 1/n
Reporte Específico PE3. 1/n
Establecimiento Auditado EA
Despacho EA1. 1/n
Facturación EA2. 1/n
Entrega EA3. 1/n
Ventas EA4. 1/n
Comunicación de Resultados CR
Borrador de informe BI. 1/n
Seguimiento y Monitoreo SM
Matriz de Seguimiento SM1. 1/n
2.7.03.4.02. REFERENCIAS
El equipo de auditoría deberá utilizar referencias que señalen en que
papel de trabajo se sustenta cada comentario.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
78/299
65
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Es importante la utilización de referenciación cruzada donde junto a un
determinado dato, comentario o valor por su importancia se señalará el
índice de los papeles de trabajo del que proviene o pasa.
2.7.03.4.03. MARCAS DE AUDITORÍA
Constituyen signos, símbolos o claves de auditoría que permiten
identificar el tipo de tarea, procedimientos, actividad o prueba que son
ejecutadas durante la ejecución de una auditoría, estas deben ser
distintivas y guardar uniformidad.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
79/299
66
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.8. FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO
A continuación diseñaremos los papeles de trabajo con que vamos a
realizar en la Fase I:
2.8.01. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
ASADERO POLLO TEJANO
ÁREA OPERATIVA
PROGRAMA DE AUDITORIA PRELIMINAR
Inicio: 1 Junio 2011 Término: 30 Junio 2011
Objetivo:
Procedimientos:
Núm. Actividad del Programa Personal
Responsable
Fecha
ELABORADO POR:
FECHA:
SUPERVISADO POR:
FECHA:
REF
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
80/299
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
81/299
68
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Una vez que se ha realizado la Planificación Preliminar, ésta constituye la
base fundamental para continuar con la Planificación Específica, debemos
considerar los siguientes puntos importantes:
2.8.02. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN
Este proceso debe permitir que el auditor recopile toda la información
necesaria de forma ágil y oportuna enfocada siempre al registro de
cualquier hallazgo y evidencia que permita desarrollar adecuadamente la
auditoría.
Investigación Documental
Constituye una técnica que permite situar, seleccionar y analizar la
documentación pertinente de la empresa con el fin de desarrollar juicios
útiles para la ejecución del examen de auditoría.
Las fuentes documentales que se requieren para el análisis respectivo
son las siguientes: acta constitutiva, reglamento interno, base legal que
sea aplica para este tipo de empresa, organigramas, sistemas de
información, proyectos estratégicos, productos, áreas, ingresos, clientes,
precios, proveedores, proceso de compra, entre otros.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
82/299
69
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.8.02.1. CÉDULA NARRATIVA
ASADERO POLLO TEJANO
AREA OPERATIVA
CÉDULA NARRATIVA
PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
AREAS:
RESPONSABLE:
FECHA:
OBJETIVO:
COMENTARIOS:
ELABORADO POR:
FECHA:
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
83/299
70
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Observación Directa
Consiste en una revisión física del departamento de comercialización,
para conocer, comprobar y apreciar el ambiente de trabajo,
desenvolvimiento de las diferentes actividades que en él se realizan.
2.8.02.2. ENTREVISTA
Es una técnica oportunamente planificada que consiste en el diálogo entre
dos o más personas con el fin de obtener información sobre una
determinada situación, evento y actividad que se desarrolla en el
departamento de estudio.
Se realizará entrevistas a los directivos y personal involucrado dentro del
departamento de comercialización para poder definir el comportamiento y
desempeño del mismo y de la empresa, la información obtenida será
posteriormente confirmada y documentada.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
84/299
71
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
ASADERO POLLO TEJANO
AREA OPERATIVA
ENTREVISTA A GERENTE
PERÍODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
NOMBRE:
CARGO:
FECHA:
1. ¿Existe un sistema de organización en el cual las personas que
trabajan en el establecimiento sepan sus responsabilidades?
2. ¿Al momento que usted supervisa el trabajo, sabe quien cumple cadafunción exactamente?
REF
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
85/299
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
86/299
73
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
ASADERO POLLO TEJANO
AREA OPERATIVA
ENTREVISTA AL PERSONAL
PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
NOMBRE:
CARGO:
FECHA:
1. ¿Conoce usted las funciones exactas que tiene que desempeñar?
2. ¿Cuáles son sus funciones?
REF
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
87/299
74
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
3. ¿Existen problemas, que no permiten agilitar el trabajo?
ELABORADO Por:
FECHA:
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
88/299
75
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.8.02.3. CUESTIONARIOS
Son instrumentos que por medio de la formulación de preguntas claras,
concisas, ordenadas lógicamente permitirán obtener información
homogénea de calidad y útil, que manifieste la interrelación existente
entre las áreas del departamento permitiendo evaluar el comportamiento
de la empresa eficientemente.
Estas preguntas deberán ser contestadas por parte de los responsables
de las diferentes áreas bajo examen y en el desarrollo del mismo se
confirmará las respuestas divulgadas. La información obtenida permitirá al
auditor evidenciar las medidas de control existentes y aquellas áreas que
requieren un control. Siendo así, que la afirmación en determinada
pregunta indicará la existencia de controles y una negación indicará unadebilidad o la inexistencia de los mismos.
Es necesario que los cuestionarios se efectúen siguiendo los siguientes
pasos:
1. Efectuar un recuento de la documentación como: archivos, estudios y
datos estadísticos existentes.
2. Realizar una observación directa.
3. Efectuar una propuesta de cuestionario para ser evaluado.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
89/299
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
90/299
77
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
3
CONTROL
1
2
3
ELABORADO POR:
FECHA:
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
91/299
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
92/299
79
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.8.02.4. HOJA DE HALLAZGOS
ASADERO POLLO TEJANO
AREA OPERATIVA
HOJA DE HALLAZGOS
PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
AREA
COMENTARIO:
CONDICIÓN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
CONCLUSIÓN 1
RECOMENDACIÓN 1
CONCLUSIÓN 2
RECOMENDACIÓN 2
ELABORADO POR:
FECHA:
REF
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
93/299
80
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
ASADERO POLLO TEJANO
AREA OPERATIVA
CEDULA DE ANALISIS DOCUMENTAL
PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
FECHA:
RESPONSABLE:
FUNCIÓN:
AREA:
DOCUMENTOS RESULTADO DE
ANALISIS
PROPUESTA
REF
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
94/299
81
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR:
FECHA:
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
95/299
82
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
ASADERO POLLO TEJANO
AREA OPERATIVA
CEDULA DE DETECCIÓN Y REGISTRO DE HALLAZGOS
PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
AREA EVALUADA
N° HALLAZGO EVIDENCIAASPECTOS
SÓLIDOS
ASPECTOS
PARA
MEJORAR
OBSERVACIONES
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR:
FECHA:
REF
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
96/299
83
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.8.03. TIPOS DE INFORME A PRESENTAR
2.8.03.1. INFORME GENERAL
Responsable: Departamento o área encargada de realizar el informe
Introducción: Descripción de las razones que hicieron necesario aplicar
la auditoría, herramientas de aplicación y participación de empleados
para el desarrollo del examen.
Antecedentes. - Exposición de eventos, cambios, circunstancias
importantes que incidieron en la implementación de la auditoría dentro
de la empresa.
Técnicas empleadas .- Instrumentos, herramientas utilizadas para
obtener resultados enfocados al objetivo.
Diagnóstico .- Determinación de causas y efectos de la auditoría, con
justificaciones para adecuaciones o modificaciones.
Propuesta .- Presentación de ventajas, oportunidades, desventajas que
pueden derivarse de los cambios a implementarse.
Estrategia de implementación .- Instrucción sobre los pasos, etapas
necesarias para realizar o instrumentar los resultados.
Seguimiento .- Definición de mecanismos de control, evaluación para
cumplir con las propuestas realizadas por el auditor en base al trabajo
realizado.
Conclusiones y Recomendaciones .- Determinación de problemas
encontrados, soluciones posibles para el logro de objetivos propuestos.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
97/299
84
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Apéndices o anexos .- Representaciones gráficas o instrumentos de
análisis utilizados para fundamentar el trabajo de auditoría.
2.8.03.2. INFORME EJECUTIVO
Responsable.- Departamento o área responsable de elaborar el informe
Período de revisión.- Tiempo desarrollo de la auditoría.
Objetivos.- Logros que se pretende alcanzar con la auditoría.
Alcance.- Profundidad determinada para el examen de auditoría
realizado a la empresa.
Metodología.- Exposición de técnicas y procedimientos utilizados para
reunir la evidencia suficiente con el objetivo de la auditoría.
Síntesis.- Relación de los resultados y logros obtenidos con la
asignación de recursos.
Conclusiones. - Resumen de aspectos prioritarios, acciones ejecutadas
y propuestas para realizarlas.
2.8.03.3. INFORME DE ASPECTOS RELEVANTES
Mediante este informe se puede analizar y evaluar:
Realización o no del proceso de aplicación de auditoría.
Existencia o no observaciones importantes.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
98/299
85
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Aplicación de la auditoría, reprogramación,
replanteamiento
Horas Hombre utilizadas
Causas y efectos de las observaciones formuladas, y
presentadas.
Se presentan observaciones cuando:
Inobservancia de la normativa interna de la empresa.
Incumplimiento de los requerimientos de los clientes.
Deficiencia del servicio de proveedores.
Baja rentabilidad y productividad.
Necesidad de actualizar y capacitar sobre sistemas de
información.
Replanteamiento de procesos relevantes y centrales.
2.9. INDICADORES
Constituye una relación cuantitativa entre dos cantidades que
corresponden a un mismo o diferente proceso, actividad o tarea. Se los
puede comparar con otros aspectos relevantes para que permita realizar
un análisis, comparación, juicios fundamentados sobre una evaluación o
estudio que se requiere realizar.
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
99/299
86
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
2.9.01. INDICADORES DE GESTIÓN
Es una referencia numérica creada desde una o más variables, que
refleja aspectos del desempeño del componente que está siendo
auditado, para que permita evaluar la gestión administrativa a través de
la formulación de niveles de eficiencia, efectividad y economía dentro
del proceso administrativo aplicados por la gerencia.
a) PLANEACIÓN
Objetivos = Objetivos alcanzadosObjetivos definidos
Metas= Metas alcanzadas
Metas establecidas
= Metas alcanzadasObjetivos definidos
Estrategias= Estrategias implementada
Total de estrategias
Visión = Empleados que la conocenTotal de empleados
Misión = Empleados que la conocenTotal de empleados
= Empleados que participan en su definiciónTotal de empleados
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
100/299
87
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
= Tácticas implementadasTotal tácticas
= Tácticas implementadasTotal estrategias
Procesos= Procesos de control
Total procesos
= Procesos estratégicosTotal procesos
Políticas= Políticas aplicadas
Políticas establecidas
Procedimientos= Procedimientos aplicados
Procedimientos establecidos
Enfoques= Funciones asignadas
Funciones definidas
Niveles= Acciones realizadas por nivel
Acciones realizadas
Horizonte= Acciones realizadas
Acciones planeadas
b) ORGANIZACIÓN
División y distribución defunciones
= EmpleadosNúmero de áreas
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
101/299
88
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Cultura Organizacional= Acciones realizadas para mejorarla dinámica organizacional
Acciones Propuestas
Cambio Organizacional= Medidas de cambio emprendidas
Medidas Propuestas
Estudios Administrativos = Estudios administrativos realizados
Estudios administrativos propuestos
Instrumentos Técnicos deApoyo = Instrumentos utilizados
Instrumentos Propuestos
Estructura Organizacional= Áreas Sustantivas
Total de áreas
= Áreas AdjetivasTotal de áreas
c) DIRECCIÓN
Liderazgo = Estilos de liderazgo empleadosTotal de estilos propuestos
Comunicación= Canales de comunicación utilizados
Canales de comuc. establecidos
Manejo del Estrés YConflicto
= Personal con estrésTotal del personal
= Conflictos Áreas de la organización
= Crisis Áreas de la organización
8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf
102/299
89
CAPITULO II
FUNDAMENTACITEORICA
Toma de Decisiones = Decisiones programadasTotal de decisiones
= Decisiones no programadasTotal de decisiones
d) CONTROL
Naturaleza = Controles concurrentesTotal de controles
= Controles de retroalimentaciónTotal de controles
Sistem