1 UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS CONTABLES ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE UNA EIRL Docente: CPC. MALPARTIDA MARQUEZ, JOSE DARWIN Integrantes: GONZALEZ PALMA, ANTONY HUAMAN BRAVO, JUAN JESUS OLAZA SALAZAR, DADFENY RUIZ AMPUDIA, MARIA LUISA SANCHEZ SOTO, ZULY MELINA
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EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L.)................................6I. FUNDAMENTO TEÓRICO......................................................................................................6
II. CONSTITUCIÒN E INSCRIPCION DE UNA EIRL.................................................................7
III. LOS APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS...............................................................8
IV. DEL RÉGIMEN DEL DERECHO DEL TITULAR.....................................................................9
V. DE LOS ÓRGANOS DE LA EMPRESA................................................................................11
VI. MODIFICACIÓN DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN, AUMENTO Y REDUCCIÒN DE
VII.DEL BALANCE Y DE LA DISTRIBUCIÓN DE BENEFICIOS...............................................14
VIII. TRANSFORMACION DE SOCIEDADES EN EIRL Y FUSIÒN………………..…………….15
IX. DISOLUCION Y LIQUIDACION……………………………………………………………………17
PARTE II. APLICACIÓN PRÁCTICA..................................................................................19BALANCE GENERAL.................................................................................................................35
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN........................................................36
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA................................................37
VII. CONCLUSIONES.......................................................................................................38
2011 costo 96,000.002011.1 800 cajas de clavo 96,000.00
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
62,200.00
334 unidad de transporte 60,000.003341vehiculo motorizado 60,000.003341.1costo 3341.1.1 Toyota MPQ -1123
336 Equipos diversos 1,000.003361 PC 1,000.003361.1 costos
335 Muebles y enseres 1,200.003351 muebles 1,200.003351.1 costo 3351.1.1 20 mesas 300.003351.1.2 60 sillas 200.003351.1.3 2 stand de metal 400.003351.1.4 03 stand de madera 300.00TOTAL ACTIVO 168,200.00
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 62,200.00334 unidad de transporte 60,000.00
3341vehiculo motorizado3341.1costo
336 Equipos diversos 1,000.003361 PC3361.1 costos
335 Muebles y enseres 1,200.003351 muebles3351.1 costo 3351.1.1 20 mesas 300.003351.1.2 60 sillas 200.003351.1.3 2 stand de metal 400.003351.1.4 03 stand de madera 300.00
50 CAPITAL 168,200.00501 Capital social
5012participaciones01/02/2011 Por el activo y patrimonio al iniciar nuestras operaciones económicas.
CUENTAS POR COBRAR
COMERC_TERCEROS
6159.60
02
14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL
A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES
Y GERENTES.
168,200.00
149 Participaciones
50 CAPITAL 168,200.00
501 Capital social
5012 participaciones
01/01/11 Por la constitución de la empresa “CLAVITOS” EIRL. Con un capital de 168,200.00 suscritas y
pagadas íntegramente según consta en la escritura pública e inscrita en el registro público de Tingo
María.
O3
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
10,000.00
104 Ctas corrientes en instituciones
financieras
1041 ctas corrientes operativas
20 MERCADERIAS 96,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 mercaderías manufacturadas
20111 costo
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y
EQUIPO
62,200.00
334 Unidades de transporte.
3341 vehículos motorizados
33411 costo
335 Muebles
3351 muebles
33511costos
3352 enseres
33521 costo
336 Equipos diversos
3361 equipo de procesamiento de
información (de computo).
33611 costo
14 CTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES.
168,200.00
149 Participaciones
01/01/11 Por la cancelación de los aportes al constituirse la empresa.
04
60 COMPRAS 96,000.00
601 Mercaderías
22
12
121 Facturas boletas y otros Comp. Por
cobrar
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS. Y
SALUD POR PAGAR
939.60
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
70 VENTAS 5220.00
701 Mercadería
7011 mercadería manufacturado
7011.1 costo
7011.1.1 30 cajas de clavo
01/02 por la venta de mercadería a la empresa
“Palmerita S.A.C” con factura 001-0001
06
69 COSTO DE VENTA 3600.00
691 Mercadería
20 MERCADERÍA 3600.00
201 Mercadería manufacturada
01/02 por el costo de salida de la mercadería
07
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
3695.76
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES _TERCEROS
3695.76
121 Facturas boletas y otros Comprobantes
por cobrar
01/02 por el cobro en efectivo del 60% de la deuda.
08
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERC_TERCEROS
2463.83
123 Letras por cobrar
23
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERC_TERCEROS
2463.83
121 Facturas boletas y otros Comp. Por
cobrar
01/02 por el canje de la factura 001-0001 por letras Nª
001 y 002 a 15 y 30 días respectivamente.
09
16 CUENTAS POR COBRAR
COMERC_TERCEROS
590.00
168 Otras ctas por cobrar diversas
1683 alquileres
16831 vehículos
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS. SAL.
PAGAR
90.00
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
75 Otros ingresos de gestión 500.00
754 Alquileres
7544 Equipo de transporte
05/02 por el alquiler de nuestro vehículo Toyota
MPQ -1123 con factura 001-002 a la empresa
“cabaña SAC” por dos días.
10
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN
EFECTIVO
236.00
101 Caja
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS.
SALUD POR PAGAR
36.00
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
46 CTAS POR PAGAR
DIVERSAS_TERCEROS
200.00
24
46 Depósitos recibidos en garantía
05/02 por las garantías recibidas según factura
001-003 a la empresa “ cabaña SAC”
11
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN
EFECTIVO
590.00
101 Caja
16 CUENTAS POR COBRAR
COMERC_TERCROS
590.00
168 Otras ctas por cobrar diversas
1683 alquileres
16831 vehículos
05/02Por el cobro en efectivo del alquiler
12
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
600.00
102 Fondo fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
600.00
101 Caja
05/02 por la apertura de caja chica salida de caja.
13
46 CTAS POR PAGAR
DIVERSAS_TERCEROS
200.00
46 Depósitos recibidos en garantía
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS.
SALUD POR PAGAR
36.00
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
236.00
101 Caja
05/02 por la devolución del dinero en garantía
25
Según nota de crédito 001-0001
14
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS
POR ANTICIPADO
2400.00
182 Seguros
40 TRIB. APORT. Y CONTRA AL SIST.
PENS. SAL. PAGAR
432.00
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV cta propia
42 CTAS POR PAGAR
COMERC_TERCEROS
2832.00
421 Facturas boletas y otros Comp. Por
pagar
16/02 por el contrato de servicio con factura 001-12456 servicio de la compañía de seguros “Refugio
SAC” por un año (12 meses)
15
68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
83.33
681 Depreciación
6814 depreciación de inmueble
maquinaria y equipo
68145 equipos diversos
39 DEPRECIACIÓN AMORT. Y
AGOTAM. ACUMULADO
83.33
391 Depreciación acumulada
3913 inmueble maquinaria y equipo
39135equipos diversos
39135.1 PC
30/05 por la depreciación de la computadora de la
Empresa clavitos EIRL
16
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 83.33
945 Valuación y deterioro de activos y prov.
26
78 CARGAS CUBIERTAS POR
PROVISIONES
83.33
781 Cargas cubiertas por provisiones
30/05 por el destino de la depreciación
17
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 916.67
659 Otros gastos de gestión
6593 costo perdido por siniestro
39 DEPRECIACIÓN AMORT. AGOTAM.
ACUMUMULADOS
83.33
391 Depreciación acumulada
3913 inmueble maquinaria y equipo
39135equipos diversos
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1000.00
336 Equipos diversos
3361 PC
3361.1 costos
30/05 por el siniestro de robo de la computadora dado
de baja
18
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 916.67
944 otros gastos de gestión
79 CARGA IMPUTABLES A CTA COSTO
Y GASTOS
916.67
791 CICCG
30/05 por el destino de la perdida
19
16 CTAS POR COBRAR
DIVERSAS_TERCEROS
916.67
162 reclamos a terceros
40 TRIB. APORT. AL SIST. SAL. X
PAGAR
165.01
401 Gobiernocentral
4011 IGV
27
40111 Cuenta Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 1081.68
759 Otros ingresos de gestión
7592 reclamo al seguro
30/05 por reclamo a la compañía de seguros “refugio
SAC”
20
60 COMPRAS 200.00
601 Mercadería
6011 mercadería manufacturada
6011.1 costo
6011.1.1 01 juego de ollas
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS.
SALUD POR PAGAR
36.00
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN
EFECTIVO
236.00
102 Fondo fijo
12/07 por la compra de mercadería según factura 001-
14524 a la Empresa “ollita SA”
21
20 MERCADERIA 200.00
201 Mercadería manufacturada
2011 mercadería manufacturada
61 VARIACION DE EXISTENCIA 200.00
611 Mercadería
12/07 por el destino de la compra a kardex
22
65 OTROS GASTOS DE GESTION 200.00
659 Otros gastos de gestión
6591 donaciones
20 MERCADERIA 200.00
28
201 mercadería manufacturada
12/07 por la donación a la asociación club de madres
“vida esperanza” con factura 001-003
23
64 GASTOS POR TRIBUTARIOS 36.00
641 Gobierno central
6411 IGV
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS. SAL.
PAGAR
36.00
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
12/07 por el reintegro del crédito fiscal.
24
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 236.00
943 Gastos tributarios
944 otros gastos de gestión
79 CARGA IMPUTABLE A CTA COSTOS
Y GASTOS
236.00
791 CICCG
12/07 por el destino de los de las donaciones y
reintegro fiscal
25
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
200.00
636 Servicios básicos
6361 energía eléctrica 150.00
6363 agua 50.00
40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS. SAL.
PAGAR
36.00
401 Gobierno central
4011 IGV
4011.1 IGV cta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 236.00
29
EFECTIVO
102 Fondo fijo
30/08 por el pago de servicio según recibo Nº10124 y
45326 de luz y agua respectivamente
26
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 200.00
942 Gastos de servicios prestados por
terceros
79 CARGA IMPUTABLES A CTA COSTO
Y GAS
200.00
791 CICCG
30/08 por el destino de servicios básicos
ASIENTOS DE AJUSTES
1
65 OTROS GASTOS DE GESTION 2,100.00
651 Seguros
18 SEVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
2,100.00
182 Seguros
Ajuste 01 por la regularización de los servicios contratados por anticipado
2
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,100.00
944 Otros gastos de gestión
79 CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOS
Y GASTOS
2,100.00
791 Cargas imputables a ctas de costos y
gastos
Ajuste 01 por el destino de los servicios contratados por anticipado
3
68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
11,110.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles,
30
maquinaria y equipo- costo
68143 equipo de transporte 11,000.00
68144 muebles y enseres 110.00
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y
AGOT. ACUMULADO
11,110.00
391 Depreciación acumulada
3913 inmueble, maquinaria y equipo-
costo
39133 equipo de transporte 11,000.00
39134 muebles y enseres 110.00
Ajuste 02 por el cálculo de la depreciación del ejercicio
4
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 11,110.00
945 Valuación y deterioro de activos y
provisiones
78 CARGAS CUBIERTAS POR
PROVISIONES
11,110.00
781 Cargas cubiertas por provisiones
Ajuste 02 por el destino de los gastos de depreciación.
BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS Y
PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVO CORRIENTE
Efect. y equiv de efect. 13,813.76 Sobregiros bancarios
Invers financieras Otorg. Financieros
Ctas por cobrar com. 2,463.84 Ctas por pagar com. 2,832.00
Otras ctas por cobrar 916.67.00 Otras ctas por pagar 561.60.00
Existencias 92,400.00 TOTAL PASIVO CTE 3,393.60
31
Gastos cont. por anticip 300.00 PASIVO NO CTE
Otros activos Obligaciones financieras
TOTAL ACT. CORRIENTE 109,894.27 Ctas por pagar comerc.
ACT. NO CORRIENTES TOTAL PAS. NO CTE
Inversiones financieras PATRIMONIO NETO
Ctas por cobrar comerc. Capital 168,200.00
Inversiones inmobiliarias Capital adicional
Inmuebles maq. y equipo 50,090.00 Reservas legales
Impuesto a la rta y
Participaciones diferidos
Otras reservas
TOTAL ACT. NO CTE. 50,090.00 Resultados acumulados (11,609.33)
TOTAL PATRIMONIO 156,590.67
TOTAL ACTIVO 159,984.27 TOTAL PASIVO Y PAT. 159,984.27
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas Brutas………………………………………………. 5,220.00
(-) Dsctos. Rebajas y bonificac. Concedidas………………
Ventas Netas………………………………………………… 5,220.00
(-) Costo de Ventas………………………………………….. (3,600.00)
Utilidad bruta………………………………………………… 1,620.00
GASTOS OPERACIONALES
32
Gastos administrativos…………………………………… (14,646.00)
Gastos de ventas………………………………………………
Ganancia o perdida por vta. act………………………………
Otros ingresos………………………………………………… 1,416.67
Otros gastos……………………………………………………
Utilidad operativa…………………………………………… (11, 609.33)
(+) Ingresos Financieros………………………………………
(+) Otros gastos financieros………………………………….
(+) Ganancias o pérdidas por II. FF. Deriv…………………
Resultado antes de particip. e I.R…………………………(11,609.33)