Egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló

Egyes adótörvények és azzal Egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények összefüggő egyéb törvények

módosításáról szóló módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény2011. évi CLVI. törvény

Készítette: Czapkó Tiborné

• adminisztratív terhek csökkentése,adminisztratív terhek csökkentése,

• adókörnyezet versenyképességének javítása,adókörnyezet versenyképességének javítása,

• adóelkerülést célzó ügyletek visszaszorítása,adóelkerülést célzó ügyletek visszaszorítása,

• jogalkalmazás során felmerült problémák jogalkalmazás során felmerült problémák orvoslásaorvoslása

Törvényváltozás céljaTörvényváltozás célja

A társasági adóról és az A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi osztalékadóról szóló 1996. évi

LXXXI. törvény LXXXI. törvény

(Tao-tv.) változásai (Tao-tv.) változásai 2012.2012.

Bejelentett részesedés Bejelentett részesedés 4. § 5.4. § 5.

Nem új fogalom, mindössze Nem új fogalom, mindössze pontosításra került:pontosításra került:

• nem szükséges bejelenteni ha a részesedés nem szükséges bejelenteni ha a részesedés százalékos értéke nem nőszázalékos értéke nem nő

• bejelentési idő növekedett (30 bejelentési idő növekedett (30 → → 60 napra)60 napra)

• a szerzés időpontja meghatározásra került a szerzés időpontja meghatározásra került

• az üzletvezetés helyére tekintettel belföldi az üzletvezetés helyére tekintettel belföldi illetőségű adózó jogosult bejelentést tenni illetőségű adózó jogosult bejelentést tenni azokról a részesedésekről, amelyeket a belföldi azokról a részesedésekről, amelyeket a belföldi illetőség megszerzése előtt szerzett illetőség megszerzése előtt szerzett

(első jognyilatkozat megtételét követő 60 napon belül )(első jognyilatkozat megtételét követő 60 napon belül )

Bejelentett immateriális jószág Bejelentett immateriális jószág 4. § 5/a.4. § 5/a.

Új fogalom: Új fogalom: • jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág (szellemi termék, vagyoni értékű jog)(szellemi termék, vagyoni értékű jog)• szerzést követő 60 napon belül bejelentiszerzést követő 60 napon belül bejelenti• szerzés időpontja meghatározásra kerültszerzés időpontja meghatározásra került• az üzletvezetés helyére tekintettel belföldi az üzletvezetés helyére tekintettel belföldi illetőségű adózó jogosult bejelentést tenni illetőségű adózó jogosult bejelentést tenni azokról a részesedésekről, amelyeket a belföldi azokról a részesedésekről, amelyeket a belföldi illetőség megszerzése előtt szerzett illetőség megszerzése előtt szerzett

(első jognyilatkozat megtételét követő 60 napon belül)(első jognyilatkozat megtételét követő 60 napon belül)

Bejelentett immateriális jószág Bejelentett immateriális jószág 4. § 5/a. 4. § 5/a.

CsökkentiCsökkenti az adózás előtti eredményt 7. § (1) az adózás előtti eredményt 7. § (1) e)e)A bejelentett immateriális jószág értékesítése, nem A bejelentett immateriális jószág értékesítése, nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetése pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetése következtében az elszámolt következtében az elszámolt bevételnekbevételnek az elszámolt az elszámolt

ráfordítást meghaladó része, először ráfordítást meghaladó része, először 2013-ban2013-ban (1 évig folyamatosan az eszközök között kell nyilvántartani) (1 évig folyamatosan az eszközök között kell nyilvántartani)

NöveliNöveli az adózás előtti eredményt 8. § (1) az adózás előtti eredményt 8. § (1) n)n)A bejelentett immateriális jószág bármely jogcímen A bejelentett immateriális jószág bármely jogcímen történő kivezetése (ide nem értve az átalakulás miatti történő kivezetése (ide nem értve az átalakulás miatti elszámolást) következtében elszámolást) következtében az elszámolt ráfordításnakaz elszámolt ráfordításnak az elszámolt az elszámolt bevételt meghaladó része, már bevételt meghaladó része, már 2012-ben2012-ben

Jogdíjbevételre jogosító Jogdíjbevételre jogosító immateriális jószágimmateriális jószág 7. § (1) 7. § (1) c)c)

CsökkentiCsökkenti az adózás előtti eredményt az adózás előtti eredményt

A jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág A jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág (kivéve a bejelentett)(kivéve a bejelentett) értékesítéséből, nem értékesítéséből, nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetéséből származó eredménynek kivezetéséből származó eredménynek (az elszámolt (az elszámolt

bevételnek az elszámolt ráfordítást meghaladó része)bevételnek az elszámolt ráfordítást meghaladó része) az az eredménytartalékból az adóévben lekötött eredménytartalékból az adóévben lekötött tartalékba átvezetett éstartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összege.lekötött tartalékként kimutatott összege.

Jogdíjbevételre jogosító Jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág immateriális jószág 7. § (16) 7. § (16)

A lekötött összeg jogdíjbevételre jogosító A lekötött összeg jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág szerzésére immateriális jószág szerzésére használható felhasználható fel a a lekötése adóévét követő 3 adóévben.lekötése adóévét követő 3 adóévben.

Ez azt eredményezi, hogy az értékesítés, Ez azt eredményezi, hogy az értékesítés, apportba adás adóévében realizált apportba adás adóévében realizált pozitív pozitív eredmény után nincs adófizetés,eredmény után nincs adófizetés, illetve a 3 éven illetve a 3 éven belüli újabb szerzés esetén később sincs.belüli újabb szerzés esetén később sincs.

Jogdíjbevételre jogosító Jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág immateriális jószág 7. § (16) 7. § (16)

Szankció:Szankció: ha a feloldás a lekötés adóévét ha a feloldás a lekötés adóévét követő 3 adóévben követő 3 adóévben nem jogdíjbevételre nem jogdíjbevételre jogosítójogosító immateriális jószág szerzésére immateriális jószág szerzésére történik, vagy ha a történik, vagy ha a 3. adóév végéig3. adóév végéig nem nem történik meg, úgy a meg nem fizetett adót történik meg, úgy a meg nem fizetett adót késedelmi pótlékkal növelten meg kell fizetni.késedelmi pótlékkal növelten meg kell fizetni.

Adomány Adomány 4. § 1/a.4. § 1/a.

-- Közhasznú tevékenységKözhasznú tevékenység támogatására (a támogatására (a közhasznú szervezet, a kiemelkedően közhasznú szervezet, a kiemelkedően közhasznú szervezet részéreközhasznú szervezet részére ), ,

-- valamint a külön törvényben meghatározott valamint a külön törvényben meghatározott feltételeknek megfelelő feltételeknek megfelelő egyház részéreegyház részére az ott az ott meghatározott tevékenysége támogatására, meghatározott tevékenysége támogatására,

- továbbá a továbbá a közérdekű kötelezettségvállalásközérdekű kötelezettségvállalás céljára céljára

az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, térítés nélkül nyújtott térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke.szolgáltatás bekerülési értéke.

Adomány Adomány 3. sz. mell. „B” fejezet 17.3. sz. mell. „B” fejezet 17.

Nem növeli az adózás előtti eredményt az Nem növeli az adózás előtti eredményt az adományadomány ha az adózó rendelkezik az adóalap ha az adózó rendelkezik az adóalap megállapítása céljából kiállított megállapítása céljából kiállított igazolással,igazolással, amely amely tartalmazzatartalmazza a kiállító és az adózó a kiállító és az adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, az megnevezését, székhelyét, adószámát, az adomány összegét és a támogatott célt, továbbá adomány összegét és a támogatott célt, továbbá közhasznú szervezet, kiemelkedően közhasznú közhasznú szervezet, kiemelkedően közhasznú szervezet esetében a közhasznúsági fokozatot.szervezet esetében a közhasznúsági fokozatot.

Ingyenes juttatás Ingyenes juttatás 3. sz. mell. „B” fejezet 19.3. sz. mell. „B” fejezet 19.

Nem növeli az adózás előtti eredménytNem növeli az adózás előtti eredményt • az adóévben visszafizetési kötelezettség az adóévben visszafizetési kötelezettség

nélkül adott támogatás, juttatás, nélkül adott támogatás, juttatás, • térítés nélkül átadott eszköz könyv térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, szerinti értéke, • térítés nélkül nyújtott szolgáltatás térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, bekerülési értéke,

feltéve, hogy annak átadása, nyújtása feltéve, hogy annak átadása, nyújtása jogszabályon alapul.jogszabályon alapul.

Ingyenes juttatás Ingyenes juttatás 3. sz. mell. „B” fejezet 15.3. sz. mell. „B” fejezet 15.

Változatlanul 2012-ben isVáltozatlanul 2012-ben is (nyilatkozat nélkül) (nyilatkozat nélkül) elismert költségelismert költség a filmalkotás, a filmalkotás, az előadó-mővészeti szervezet, a látvány-az előadó-mővészeti szervezet, a látvány-csapatsport támogatására adott juttatás. csapatsport támogatására adott juttatás.

Elismert költség továbbá az Összefogás az Elismert költség továbbá az Összefogás az Államadósság Ellen Alapnak adott támogatásÁllamadósság Ellen Alapnak adott támogatás juttatás összege is [2011. évi LVII. törvény 2. §] - juttatás összege is [2011. évi LVII. törvény 2. §] - az Alap vagy az adózó számlavezető hitelintézete az Alap vagy az adózó számlavezető hitelintézete által kiállított támogatási igazolás alapján. által kiállított támogatási igazolás alapján. (Számlaszám: 11707000-22222222.)(Számlaszám: 11707000-22222222.)

Termőföldből átminősítettTermőföldből átminősítettingatlaningatlan 4. § 18/c.4. § 18/c.

A művelési ág változásról szóló döntés A művelési ág változásról szóló döntés meghozatalának a napjától számított meghozatalának a napjától számított öt öt adóéven keresztül az az ingatlan,adóéven keresztül az az ingatlan, amely a amely a művelési ág változás átvezetése eredményeként művelési ág változás átvezetése eredményeként az ingatlan-nyilvántartásban termőföldből az ingatlan-nyilvántartásban termőföldből művelés alól kivett területté vált kivéve, ha aművelés alól kivett területté vált kivéve, ha a termőföld tulajdonjogának termőföld tulajdonjogának megszerzéséremegszerzésére a a termőföld végleges más célú hasznosításának termőföld végleges más célú hasznosításának engedélyezéséről szóló ingatlanügyi hatósági engedélyezéséről szóló ingatlanügyi hatósági döntés jogerőre emelkedése napját legalább döntés jogerőre emelkedése napját legalább öt öt adóévvel megelőzően került sor.adóévvel megelőzően került sor.

Termőföldből átminősítettTermőföldből átminősítettingatlanvagyont tulajdonában ingatlanvagyont tulajdonában tartó tartó társaságtársaság 4. § 18/b.4. § 18/b.

Az adózó, amennyiben a beszámolójában az Az adózó, amennyiben a beszámolójában az eszközök mérlegforduló-napi értékének a eszközök mérlegforduló-napi értékének a

- követelések, követelések, - értékpapírok és értékpapírok és - pénzeszközök összegének figyelembe pénzeszközök összegének figyelembe

vétele nélkül számított összegéből vétele nélkül számított összegéből

a a belföldön fekvő, termőföldből átminősített belföldön fekvő, termőföldből átminősített ingatlan értéke több mint 75 százalék.ingatlan értéke több mint 75 százalék.

Termőföldből átminősítettTermőföldből átminősítettingatlanvagyont tulajdonában ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság tartó társaság részesedésrészesedés kivonása kivonása

Növeli az adózás előtti eredménytNöveli az adózás előtti eredményta termőföldből átminősített ingatlanvagyont a termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság tulajdonában tartó társaság tagjánál azon összeg tagjánál azon összeg kétszerese,kétszerese, amellyel a amellyel a részesedés részesedés értékesítéséből értékesítéséből származó származó árfolyamnyereségárfolyamnyereség (a ráfordítást (a ráfordítást meghaladóan elszámolt bevétel) meghaladja a meghaladóan elszámolt bevétel) meghaladja a részesedés tulajdonban tartásának időszakára részesedés tulajdonban tartásának időszakára kiszámított kiszámított szokásos szokásos eredményteredményt [[8. § (1) k)8. § (1) k)]]..

Eltérő üzleti évesre is vonatkozikEltérő üzleti évesre is vonatkozik [[29/Q. § (4)29/Q. § (4)]]!!!!

Termőföldből átminősítettTermőföldből átminősítettingatlanvagyont tulajdonában ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság tartó társaság részesedésrészesedés kivonása kivonása

Szokásos eredménySzokásos eredmény

részesedés átruházása, kivezetése esetén a részesedés átruházása, kivezetése esetén a részesedés részesedés bekerülési értéke 0,3%-ánakbekerülési értéke 0,3%-ának a a tulajdonban tartás naptári napjaival tulajdonban tartás naptári napjaival megszorzott összegét kell tekinteni,megszorzott összegét kell tekinteni, azzal, hogy azzal, hogy részesedés átruházása (kivezetése) esetén a részesedés átruházása (kivezetése) esetén a régebben szerzett részesedés átruházását kell régebben szerzett részesedés átruházását kell feltételezni feltételezni [[8. § (2) a)8. § (2) a)]]..

Termőföldből átminősítettTermőföldből átminősítettingatlaningatlan értékesítése értékesítése

Növeli az adózás előtti eredménytNöveli az adózás előtti eredményt a termőföldből átminősített a termőföldből átminősített ingatlan értékesítése,ingatlan értékesítése, vagy más módon a könyvekből való kivezetése vagy más módon a könyvekből való kivezetése következtében következtében elszámolt jövedelem azon részének elszámolt jövedelem azon részének a kétszerese, amellyela kétszerese, amellyel az elszámolt jövedelem az elszámolt jövedelem meghaladjameghaladja a termőfölből átminősített ingatlan a termőfölből átminősített ingatlan tulajdonban tartásának időszakára kiszámított tulajdonban tartásának időszakára kiszámított szokásos eredménytszokásos eredményt [8. § (1) l)][8. § (1) l)]..

Eltérő üzleti évesre is vonatkozikEltérő üzleti évesre is vonatkozik [[29/Q. § (4)29/Q. § (4)]]!!!!


Szokásos eredménySzokásos eredmény

termőföldből átminősített ingatlan termőföldből átminősített ingatlan átruházása, kivezetése estében az átruházása, kivezetése estében az ingatlan ingatlan bekerülési értékebekerülési értéke (a beruházási számlán (a beruházási számlán kimutatott összeggel növelt együttes értéke) kimutatott összeggel növelt együttes értéke) 0,3%-ának a0,3%-ának a tulajdonban tartás naptári tulajdonban tartás naptári napjaival megszorzottnapjaival megszorzott összegét kell tekinteni összegét kell tekinteni [[8. § (2) b)8. § (2) b)]]..


ingatlan eladási áraingatlan eladási ára :: 100 000 000 Ft100 000 000 Ftingatlan bekerülési értékeingatlan bekerülési értéke : : 3 000 000 Ft3 000 000 Ftjövedelemjövedelem :: 97 000 000 Ft97 000 000 Ft(100 000 000 Ft – 3 000 000 Ft)(100 000 000 Ft – 3 000 000 Ft)10 % társasági adó10 % társasági adó :: 9 700 000 Ft9 700 000 Ftsszokásos eredményzokásos eredmény :: 9 855 000 Ft9 855 000 Ft3 000 000 Ft x 0,3 % x (3 x 365 nap)3 000 000 Ft x 0,3 % x (3 x 365 nap)97 000 000 Ft – 9 855 000 Ft97 000 000 Ft – 9 855 000 Ft :: 87 145 000 Ft87 145 000 Ftadóalap növelő adóalap növelő (87 145 000 x 2)(87 145 000 x 2) :: 174 290 000 Ft174 290 000 Ftadóalapadóalap :: 271 290 000 Ft271 290 000 Ft10 % társasági adó10 % társasági adó :: 27 129 000 Ft27 129 000 Ft

Kedvezményezett átalakulásKedvezményezett átalakulás 4. § 23/a.4. § 23/a.

Pontosításra került Pontosításra került fogalom:fogalom:

Biztosított, hogy Biztosított, hogy valamennyi gazdasági társaságravalamennyi gazdasági társaságra azonos feltételekkel azonos feltételekkel vonatkozzonvonatkozzon a meghatározás. (A a meghatározás. (A bt-nél a bt-nél a „kibocsátás”„kibocsátás” nem értelmezhető, ezért „az nem értelmezhető, ezért „az újonnan kibocsátott” kitétel kimarad a definícióból).újonnan kibocsátott” kitétel kimarad a definícióból).

Egyértelművé válikEgyértelművé válik továbbá, hogy az a szétválás is továbbá, hogy az a szétválás is megfelel a kedvezményezett átalakulás feltételeinek, megfelel a kedvezményezett átalakulás feltételeinek, ha a jogelőd tagja a jogutódban nem kíván részt ha a jogelőd tagja a jogutódban nem kíván részt venni,venni, ugyanakkor a szétválásban részt vevők ugyanakkor a szétválásban részt vevők egymás közötti egymás közötti tulajdonosi aránya nem változik.tulajdonosi aránya nem változik.

Osztalék Osztalék 4. § 23/a.4. § 23/a.

Új fogalom:Új fogalom:

a számvitelről szóló törvény szerint a számvitelről szóló törvény szerint pénzügyi műveletek bevételeipénzügyi műveletek bevételei között között osztalékosztalék jogcímen kimutatott összeg, jogcímen kimutatott összeg, feltéve,feltéve, hogy annak összegét az hogy annak összegét az osztalékot megállapító társaság osztalékot megállapító társaság nem nem számolja el az adózás előtti eredmény számolja el az adózás előtti eredmény terhére ráfordításként.terhére ráfordításként.


Csökkenti az adózás előtti eredménytCsökkenti az adózás előtti eredményt az az adózónál adózónál a kapott (járó) osztalék és a kapott (járó) osztalék és részesedésrészesedés címén az adóévben elszámolt címén az adóévben elszámolt bevétel (bevétel (kivéve az ellenőrzött külföldi kivéve az ellenőrzött külföldi társaságtól kapotttársaságtól kapott (járó) osztalék és (járó) osztalék és részesedés következtében elszámolt részesedés következtében elszámolt bevételt).bevételt).


Cél az Cél az Európai UnióEurópai Unió egységes egységes jogértelmezési jogértelmezési gyakorlatának követése.gyakorlatának követése.

Tekintve, hogy Tekintve, hogy van olyan külföldi társaság,van olyan külföldi társaság, amely amely az eredmény terhére számolja el az az eredmény terhére számolja el az osztalékotosztalékot (és nem a tagokkal szembeni (és nem a tagokkal szembeni kötelezettségként), ha az ilyen külföldi társaság kötelezettségként), ha az ilyen külföldi társaság a magyar cég tagjának jövedelmet juttat, az a magyar cég tagjának jövedelmet juttat, az nem minősül osztaléknak, így annak összegével nem minősül osztaléknak, így annak összegével nem csökkenthető az adózás előtti eredmény nem csökkenthető az adózás előtti eredmény [[7. 7.

§ (1) g)§ (1) g)]]..

Ki nem fizetett osztalék Ki nem fizetett osztalék elengedése elengedése 29/Q. § (3)29/Q. § (3)

Csökkenti az adóalapotCsökkenti az adóalapot a 2007-2009. üzleti a 2007-2009. üzleti években megállapított ki nem fizetett osztalék években megállapított ki nem fizetett osztalék 2010.01.01-jét követő 2010.01.01-jét követő elengedésére tekintettel elengedésére tekintettel elszámolt rendkívüli elszámolt rendkívüli bevétel bevétel összegeösszege

Nem növeli az adóalapotNem növeli az adóalapot az osztalékot az osztalékot megállapító társaság megállapító társaság tagjánáltagjánál az elengedett az elengedett követelésre tekintettel követelésre tekintettel elszámolt rendkívüli elszámolt rendkívüli ráfordításráfordítás összege, összege, (kivéve, ha a követelést (kivéve, ha a követelést ellenőrzött külföldi társasággal szemben engedte el), ellenőrzött külföldi társasággal szemben engedte el), függetlenül attól,függetlenül attól, hogy az osztalékot megállapító hogy az osztalékot megállapító társasággal társasággal kapcsolt vállalkozási viszonyban áll.kapcsolt vállalkozási viszonyban áll.

Ki nem fizetett osztalék Ki nem fizetett osztalék elengedése elengedése 29/Q. § (3)29/Q. § (3)

2012.01.01-jétől hatályos, de 2012.01.01-jétől hatályos, de 2010.01.01-jétől2010.01.01-jétől visszamenőlegesen!visszamenőlegesen!Az átmeneti rendelkezés biztosítja a 2007-2009. Az átmeneti rendelkezés biztosítja a 2007-2009. üzleti években megállapított, de ki nem fizetett üzleti években megállapított, de ki nem fizetett osztalékok elengedésénél a osztalékok elengedésénél a kétszeres adóztatás kétszeres adóztatás alóli mentesítést.alóli mentesítést.

Az átmeneti szabály Az átmeneti szabály csakcsak a 2007-2009. évi a 2007-2009. évi jóváhagyott jóváhagyott osztalékkövetelés elengedésére osztalékkövetelés elengedésére vonatkozik!vonatkozik!

K+F tevékenység K+F tevékenység 4. § 32.4. § 32.

- Az adózó Az adózó saját eszközeivel és alkalmazottaival saját eszközeivel és alkalmazottaival a saját a saját eredményére és kockázatáraeredményére és kockázatára végzett K+F végzett K+F tevékenység, tevékenység,

- illetve az a K+F tevékenység, amelyet az adózó illetve az a K+F tevékenység, amelyet az adózó a saját eszközeivel és alkalmazottaival más a saját eszközeivel és alkalmazottaival más személy személy megrendelésére teljesítmegrendelésére teljesít; ;

- saját tevékenységi körben végzett K+F közvetlen saját tevékenységi körben végzett K+F közvetlen költségének minősül a költségének minősül a kutatásfejlesztésikutatásfejlesztési megállapodás alapján,megállapodás alapján, közös kutatás-fejlesztési közös kutatás-fejlesztési tevékenység keretébentevékenység keretében egymás között megosztva egymás között megosztva végzettvégzett K+F tevékenység közvetlen költsége is . K+F tevékenység közvetlen költsége is .

K+F tevékenység K+F tevékenység

Kutatás-fejlesztési megállapodásKutatás-fejlesztési megállapodás új fogalom új fogalom [Tao-tv. 4. § 23/e)][Tao-tv. 4. § 23/e)]

Adózás előtti eredményt növeliAdózás előtti eredményt növeli a kutatás- a kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költsége, ha fejlesztési tevékenység közvetlen költsége, ha az adózó vállalkozási, az adózó vállalkozási, bevételszerző bevételszerző tevékenységéhez nem kapcsolódiktevékenységéhez nem kapcsolódik [ [Tao. tv. 3. sz. Tao. tv. 3. sz.

mell. „A” fejezet 15. pontmell. „A” fejezet 15. pont].].

Elhatárolt veszteség felhasználásaElhatárolt veszteség felhasználása17. § (2)17. § (2)

Nem változik, hogy a veszteség elhatárolása Nem változik, hogy a veszteség elhatárolása adóhatósági adóhatósági engedély nélkülengedély nélkül történhet történhet (először a (először a 2009.2009. adóévi veszteségelhatárolásra adóévi veszteségelhatárolásra volt alkalmazható) .volt alkalmazható) .

Szigorodik 2012-tőlSzigorodik 2012-től a veszteség leírásának a veszteség leírásának lehetősége. lehetősége. A korábbi adóévek elhatárolt vesztesége A korábbi adóévek elhatárolt vesztesége legfeljebb a felhasználása nélkül számított legfeljebb a felhasználása nélkül számított adóévi adóalap 50%-áig számolható eladóévi adóalap 50%-áig számolható el az az adózás előtti eredmény csökkentéseként.adózás előtti eredmény csökkentéseként.


A mezőgazdasági ágazatba sorolt adózóA mezőgazdasági ágazatba sorolt adózó az az elhatárolt veszteséget a elhatárolt veszteséget a megelőző két megelőző két adóévbenadóévben befizetett adójának önellenőrzésével befizetett adójának önellenőrzésével is rendezheti.is rendezheti.

Változás 2012-től:Változás 2012-től:Legfeljebb az adózás előtti eredménynek a Legfeljebb az adózás előtti eredménynek a 30 %-ával30 %-ával csökkenthetcsökkenthet utólag utólag


A A jogutódjogutód társaság társaság csak akkor jogosultcsak akkor jogosult az átalakulás az átalakulás útján útján átvett átvett elhatárolt elhatárolt veszteség felhasználására,veszteség felhasználására,a)a) ha az átalakulás során ha az átalakulás során bennebenne közvetlen vagy közvetlen vagy közvetett közvetett többségi befolyásttöbbségi befolyást (Ptk.)(Ptk.) olyan tag, olyan tag, részvényes szerez,részvényes szerez, amely vagy amely vagy amelynek kapcsolt amelynek kapcsolt vállalkozása vállalkozása a jogelődben ilyen befolyással a jogelődben ilyen befolyással az az átalakulás napját átalakulás napját megelőző napon megelőző napon rendelkezettrendelkezett ésésb) b) ha a jogutód társaság (kiválás esetén a kiváló ha a jogutód társaság (kiválás esetén a kiváló társaság) az társaság) az átalakulást követő 2 adóévben a átalakulást követő 2 adóévben a jogelőd jogelőd által folytatott legalább egy által folytatott legalább egy tevékenységből tevékenységből bevételt, bevételt, árbevételt szerez.árbevételt szerez.

Elhatárolt veszteség felhasználásaElhatárolt veszteség felhasználása17. § (9)17. § (9) Az adózó nem jogosult az elhatárolt veszteség Az adózó nem jogosult az elhatárolt veszteség felhasználására felhasználására cégfelvásárláscégfelvásárlás esetén ha egy esetén ha egy cégben olyan személy szerez többségi befolyást, cégben olyan személy szerez többségi befolyást, akinek akinek nem volt a cégnélnem volt a cégnél (jogelődjénél) (jogelődjénél) folyamatos jogviszonyafolyamatos jogviszonya a szerzést a szerzést megelőző két megelőző két adóévben. adóévben.

Kivéve:Kivéve: -- tőzsdei cégek,tőzsdei cégek,- a társaság a tevékenységét a következő a társaság a tevékenységét a következő 2 adóévben jelentősen nem változtatja 2 adóévben jelentősen nem változtatja meg, és abból bevételt is szerezmeg, és abból bevételt is szerez

AlultőkésítésAlultőkésítés8. § (1) j)8. § (1) j)

A korrekció alkalmazására akkor kerül sor, A korrekció alkalmazására akkor kerül sor, ha ha a társasága társaság rendelkezésére álló rendelkezésére álló saját saját forrását nagymértékben meghaladják a külső forrását nagymértékben meghaladják a külső forrásai,forrásai, s emiatt jelentős kamatjövedelmet s emiatt jelentős kamatjövedelmet fizet ki.fizet ki.

Az Az el nem ismert kamat,el nem ismert kamat, amellyel az adózónak amellyel az adózónak adóalap növelési kötelezettségeadóalap növelési kötelezettsége van, az adóévi van, az adóévi saját tőke háromszorosát meghaladó saját tőke háromszorosát meghaladó kölcsönrészre arányosan jutó kamattal azonos.kölcsönrészre arányosan jutó kamattal azonos.

AlultőkésítésAlultőkésítés8. § (1) j)8. § (1) j)

Az adózónak az alultőkésítési szabályra Az adózónak az alultőkésítési szabályra vonatkozóan vonatkozóan alkalmazási kötelezettsége,alkalmazási kötelezettsége, csak a csak a nem pénzügyi intézménnyel nem pénzügyi intézménnyel szemben fennálló kötelezettségreszemben fennálló kötelezettségre az az adóévben ráfordításként, vagy eszköz adóévben ráfordításként, vagy eszköz bekerülési értéke részeként bekerülési értéke részeként elszámolt elszámolt kamattal kapcsolatosan van.kamattal kapcsolatosan van.

AlultőkésítésAlultőkésítés8. § (1) j)8. § (1) j) VáltozásVáltozásNöveli az adózás előtti eredményt:Növeli az adózás előtti eredményt:- nem hitelintézettel szemben fennálló nem hitelintézettel szemben fennálló

kötelezettségre elszámolt kamat kötelezettségre elszámolt kamat ésés- a kötelezettség alapján, a kötelezettség alapján, kapcsolt kapcsolt

vállalkozásként a szokásos piaci ártól eltérő vállalkozásként a szokásos piaci ártól eltérő áron kötött szerződés, megállapodás áron kötött szerződés, megállapodás következtében az adózás előtti eredmény következtében az adózás előtti eredmény csökkentéseként figyelembe vett összegnekcsökkentéseként figyelembe vett összegnek

a saját tőke 3-szorosát meghaladó arányos a saját tőke 3-szorosát meghaladó arányos része.része.

ReprezentációReprezentáció 3. sz. mell. „B” fejezet 16.3. sz. mell. „B” fejezet 16.

2012. évtől2012. évtől az adóalapnál az adóalapnál elismert,elismert, a a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek minősülköltségnek minősül az Szja tv-ben az Szja tv-ben meghatározott meghatározott reprezentáció, üzleti ajándékreprezentáció, üzleti ajándék címen személyi jellegű egyéb kifizetésként címen személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt juttatás .elszámolt juttatás .

(2011. évben nem elismert költség a (2011. évben nem elismert költség a reprezentáció !)reprezentáció !)

Tao-tv. előleg 2012.Tao-tv. előleg 2012.Az Az Eva-tv. hatálya alól 2012-ben kikerülő adózó,Eva-tv. hatálya alól 2012-ben kikerülő adózó, az adó adóalanyisága az adó adóalanyisága megszűnését követő 60 megszűnését követő 60 napon belülnapon belül köteles az esedékességi időre eső köteles az esedékességi időre eső összeg feltüntetésével az egyszerűsített vállalkozói összeg feltüntetésével az egyszerűsített vállalkozói adó adóalanyisága megszűnését követő naptól az adó adóalanyisága megszűnését követő naptól az adóévet követő hatodik hónap utolsó napjáig adóévet követő hatodik hónap utolsó napjáig számított időszak valamennyi teljes naptári számított időszak valamennyi teljes naptári negyedévére társasági adóelőleget bevallaninegyedévére társasági adóelőleget bevallani (’43TAO)(’43TAO) és egyenlő részletekben a és egyenlő részletekben a negyedév negyedév utolsó hónapjának 10. napjáig megfizetni. utolsó hónapjának 10. napjáig megfizetni.

Eva értékhatárEva értékhatár : 25 millióról: 25 millióról → → 30 millió Ft-ra nő30 millió Ft-ra nőMértékeMértéke : 30 % - ról: 30 % - ról → → 37 % -ra nő37 % -ra nő

AdómértékAdómérték 19. § (1)-(2)19. § (1)-(2)

Marad 2013-ra is a Marad 2013-ra is a sávos adófizetés,sávos adófizetés, azaz azaz az adó mértéke:az adó mértéke:- a pozitív adóalap 500 millió forintjáig a pozitív adóalap 500 millió forintjáig

10%,10%,- a felettes részre 19%a felettes részre 19%

[[2010. évi CXXIII. tv. 39. §, 40.§ f)-h) és j) 2010. évi CXXIII. tv. 39. §, 40.§ f)-h) és j) pont nem lép hatálybapont nem lép hatályba]]

Gazdasági társaságokról szólóGazdasági társaságokról szólóIV. törvényIV. törvény

Az osztalékelőleg fizetése során a közbenső Az osztalékelőleg fizetése során a közbenső mérlegben foglaltakat mérlegben foglaltakat a közbenső mérleg a közbenső mérleg fordulónapját követő hat hónapon belülfordulónapját követő hat hónapon belül lehet lehet figyelembe venni. Osztalékelőleg figyelembe venni. Osztalékelőleg a mérleg a mérleg fordulónapját követő hat hónapon belül a fordulónapját követő hat hónapon belül a számviteli törvény szerinti beszámoló alapján számviteli törvény szerinti beszámoló alapján is fizethetőis fizethető [[Gt. 133. § (Kft.)Gt. 133. § (Kft.)]]

Gt. 221. § (Zrt.)Gt. 221. § (Zrt.)

Egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló

Documents