특 집 2 월간세무회계경영저널 (구독신청·상담 02)829-7575) 2012/04 외국인 투자기업 납세안내 외국인 투자기업 납세안내 외국인 투자기업 납세안내 - 국세청 - 이·달·의·특·집 이·달·의·특·집 이·달·의·특·집 이·달·의·특·집 이·달·의·특·집 이·달·의·특·집 제 1 장 외국인의 국내법인설립 개요 제 1 절 외국인의 국내사업 진출방법 외국인의 국내사업 진출방법은 외국법인 또는 외국인 개인이 현지법인을 설립하거나 개인사업 자 형태로 진출하는 방법과 국내 지점 또는 사무소 설립을 통하여 진출하는 방법의 네 가지로 나눠볼 수 있습니다. 이 중 현지법인 설립과 개인사업자 형태를 통한 진출은 외국인투자촉진법의 적용을 받으며, 국내 지점 또는 사무소 설립을 통한 진출은 외국환거래법의 적용을 받습니다. 1. 현지법인 외국인의 국내 현지법인 설립을 통한 투자는 외국인투자촉진법 및 상법의 규정이 적용되며 이 를 내국법인으로 봅니다. 여기서 외국인이란 외국의 국적을 보유하고 있는 개인 및 외국의 법률 에 의해 설립된 법인, 그리고 외국정부의 대외경제협력업무를 대행하는 기관 등을 말합니다. 외국인이 외국인투자기업으로 등록할 수 있는 법인을 설립하려면 투자금액이 1억원 이상이어 야 합니다.(외투법시행령 제2조)
68
Embed
외국인 투자기업 납세안내™¸국인투자...현지법인 개인사업자 지 점 사무소 외국인의 국내진출 제2절 현지법인 설립절차 현지법인의 설립절차는
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
사무소(연락사무소(liaison office)라고도 함)가 수행할 수 있는 업무는 본사와의 업무연락·
시장조사·연구개발 활동 및 품질관리·광고·선전·정보 수집과 제공 등, 그 사업수행상 예비
적이며 보조적인 성격의 업무에 국한되며, 직접판매나 판매를 위한 제품재고 유지 등은 허용되
지 않기 때문에 국내원천소득이 발생하지 않습니다.
참고 외국인의 국내사업 진출방법
외국인투자촉진법
적용
외국환거래법 적용
현지법인
개인사업자
지 점
사무소
외국인의
국내진출
제 2 절 현지법인 설립절차
현지법인의 설립절차는 크게 외국인투자신고, 투자자금의 송금, 법인설립 등기 및 사업자 등
록, 외국인투자기업 등록의 네 단계로 이루어집니다. 내국인에 의한 법인설립절차와 비교할 때,
외국인투자 사전신고 및 외국인투자기업 등록만 추가될 뿐 그 밖의 절차는 기본적으로 동일합니
다.
1. 외국인투자신고 신고인은 투자자 또는 대리인이며 대리인에 의한 신고의 경우 투자자의 서명이 있는 위임장을
첨부해야 합니다. 제출서류는 외국인투자신고서, 투자자의 국적을 증명하는 서류(개인투자가는
여권사본), 출자목적물이나 주식취득관련 증빙서류이며 Invest KOREA 또는 외국환은행 본·지
점에 신고하면 신고와 동시에 즉시 처리됩니다.
외국인 투자기업 납세안내
2012/04 (구독신청·상담 02)829-7575) www.taxpark.com 5
2. 투자자금 송금 외국인투자자금의 송금방법은 계좌를 통한 송금과 세관 휴대 반입이 있습니다. 송금의 경우
국내에서 환전하여 주금납입보관계정(유가증권청약증거금계정)에 예치하면 은행은 주금납입보관
증명서(법인설립등기시 필요) 및 외국환매입증명서(외국인투자기업 등록시 필요)를 발급합니다.
3. 법인설립 등기 상법상 가능한 회사형태는 합명·합자·주식·유한회사 등 4가지이며, 이중 주식회사의 설립
절차는 다음과 같습니다.
1) 회사설립의 형태
① 발기설립:회사 설립시에 발행하는 주식의 총수를 발기인이 모두 인수하여 회사를 설립
② 모집설립:회사 설립시에 발행하는 주식의 총수 중에서 발기인은 일부만을 인수하고 잔여부
분에 대해서는 주주를 모집하여 설립
2) 주식회사의 설립절차
① 발기인의 구성
② 정관의 작성과 공증
③ 주식발행사항의 결정
④ 발기인의 주식인수
⑤ 주주 모집(모집설립인 경우)
⑥ 출자의 이행
⑦ 창립총회의 개최(모집설립인 경우)
⑧ 이사 및 감사의 선임, 설립경과의 조사
⑨ 이사회의 개최 및 대표이사의 선임
⑩ 법인설립등기
⑪ 법인설립신고 및 사업자등록
3) 주식회사의 설립등기
발기설립은 설립경과의 조사가 종료된 날로부터 2주 이내, 모집설립은 창립총회 종료일로부터
2주 이내에 등기를 해야 합니다.
특 집
6 월간세무회계경영저널 (구독신청·상담 02)829-7575) 2012/04
4. 사업자 등록1) 사업자등록과 법인설립신고를 동시에 하는 경우
일반적으로 법인설립신고와 사업자등록신청은 동시에 하게 되는데 신청장소는 본점소재지 관
할 세무서 또는 Invest KOREA이며, 신청기한은 사업자등록의 경우 사업개시일부터 20일 이내,
법인설립신고는 법인설립등기일부터 2월 이내로 필요서류는 다음과 같습니다.
- 법인설립신고 및 사업자등록신청서(Invest KOREA, 세무서 제공)
- 정관 사본(현물출자시 그 출자목적물 명세서 첨부)
- 주주 등의 명세
- 사업허가증 사본 등(법령에 의한 허가·등록 또는 신고를 요하는 사업인 경우)
- 임대차계약서 사본 (사업장을 임차한 경우)
✰「상가건물임대차보호법」의 적용을 받는 상가건물의 일부분을 임차하는 경우에는 해당 부분의 도면을 추가 제출 - 기타 구비서류
∙ 외국인등록증 또는 여권 사본(대표자가 비거주자인 경우)
∙ 납세관리인설정신고서(국내에 세금에 관한 사항을 처리할 임직원이 없는 경우)
∙ 외화매입·예치 증명서 사본
2) 사업자등록을 먼저하는 경우
외국인 투자가가 현물을 출자하여 법인을 설립하는 경우에는 현물출자목적물의 통관시 납부한
부가가치세의 환급을 받기 위해서 사업자등록증이 필요하므로 반드시 투자목적물의 수입에 앞서
사업자등록을 완료하여야 합니다.
사업자등록 신청시에는 발기인의 주민등록등본, 임대차계약서 사본, 사업허가 신청서 사본 등
(해당시) 또는 사업계획서가 필요하며, 기타 법인설립 신고시에 필요한 서류는 법인을 설립한
후에 모두 제출하여야 합니다.
5. 외국인투자기업 등록 출자목적물의 납입을 완료하거나, 대금정산을 하고 주식을 취득한 때로부터 30일 이내에 외국
인투자신고를 한 기관에 등록을 합니다. 필요서류는 외국인투자 기업등록신청서, 법인등기부등본
및 사업자등록증 사본, 외국환매입·예치증명서, 주주명부 또는 주식대금양수도 증빙서류이며,
현물출자의 경우에는 현물출자완료확인서(Invest KOREA) 및 감정평가서 사본이 추가로 필요
하며, 대리신고시에는 위임장을 첨부하여 제출하여야 합니다.
외국인 투자기업 납세안내
2012/04 (구독신청·상담 02)829-7575) www.taxpark.com 7
외국인투자촉진법시행규칙 [별지 제18호 서식](2008. 3. 3 개정)
등록번호 제 호 ( 년 월 일)
외국인투자기업등록증명서
1. 외국투자가
가. 상호 또는 명칭:
나. 국 적:
2. 외국인투자기업
가. 상호 또는 명칭:
나. 주 소:
다. 신고(허가)된 사업:
3. 외국인투자금액 및 비율: 원(USD 상당), %
외국인투자촉진법 제21조제1항의 규정에 의하여 위와 같이 등록하였음을 증명합니다.
년 월 일
지식경제부장관(또는 수탁기관장) (인)
※ 유의사항:이 등록증은 외국인투자자금의 도입 및 송금 등 외국인투자관련 업무만을
위하여 사용하여야 하며, 다른 법령에 의하여 주식 취득의 허가 또는 인가 등이 필요한
경우, 당해 법령의 허가 또는 인가의 요건을 충족하여야 합니다.
210㎜×297㎜(보존용지 125g/㎡)
특 집
8 월간세무회계경영저널 (구독신청·상담 02)829-7575) 2012/04
제 2 장 외국인투자에 대한 조세지원
제 1 절 조세지원 개요
1. 외국인투자에 대한 조세특례 제도 의의 외국인투자기업은 내국법인으로서 기업 경영활동의 결과가 우리나라의 경제발전에 기여하는
바가 크고, 장기 실물투자형인 외국인투자의 경우에는 투자를 통한 배당이나 자산의 양도차익을
수취하기보다는 경영이윤을 재투자하여 기업가치를 극대화하기 위하여 노력하는 경향이 강합니
다.
이러한 외국인투자는 투자 유치국 입장에서는 장기적으로 안정적인 외자의 확보, 고용창출, 선
진기술 및 경영기법의 이전, 구조조정의 원활화 등 다양한 경제 효과를 발생하게 하는 순기능을
가지고 있습니다.
외국인 투자에 대한 조세특례는 이러한 경제효과 부분에 대해 조세 혜택을 부여함으로써 투자
를 촉진하기 위한 것입니다.
또한, 일반적으로 국경을 넘는 투자(Cross-Border Investment)는 시장정보의 제약 등으로
자본이동에 따른 추가적인 비용이 발생하는데 외국인투자에 대한 조세지원은 국내기업에 비해
상대적으로 투자여건이 불리한 외국인투자기업의 이러한 추가적인 비용부담을 경감해 주는 효과
도 있습니다.
2. 외국인투자관련 용어의 정의 외국인투자와 관련된 조세특례제도는 조세특례제한법(이하 "조특법")에서 그 내용을 정하고
있지만, 외국인투자와 관련된 용어의 정의는 외국인투자촉진법(이하 "외촉법")상의 정의에 따르
고 있습니다. 외국인투자와 관련된 용어의 정의를 설명하면 다음과 같습니다.
가. 외국인(외촉법 제2조제1항제1호)
외국인 직접투자와 관련된 외국인이란 외국의 국적을 가지고 있는 개인 및 외국의 법률에 따
라 설립된 법인, 그리고 다음의 국제협력기구를 말합니다.
1) 외국정부의 대외경제협력업무를 대행하는 기관
2) 국제부흥개발은행(IBRD), 국제금융공사(IFC), 아시아개발은행(ADB) 등 개발금융에 관한
외국인 투자기업 납세안내
2012/04 (구독신청·상담 02)829-7575) www.taxpark.com 9
업무를 취급하는 국제기구
3) 대외투자업무를 취급하거나 대행하는 국제기구
한편, 대한민국의 국적을 가진 개인으로서 외국에 영주하고 있는 자(거주지국의 영주권을 취
득하거나 영주권에 갈음하는 체류허가를 받은 자)에 대하여는 외촉법 중 외국인에 대한 규정을
함께 적용합니다.
나. 외국인투자(외촉법 제2조제1항제4호) 외국인투자함은 다음에 해당하는 것을 말합니다.
1) 외국인이 외촉법에 따라 대한민국법인(설립중인 법인을 포함함) 또는 대한민국국민이 영
위하는 기업의 경영활동에 참여하는 등 당해 법인 또는 기업과 지속적인 경제관계를 수립
할 목적으로 당해 법인이나 기업의 주식 또는 지분을 소유하는 것으로, 투자금액(주식 또
는 지분을 취득하는 경우에는 그 취득금액을 말하며, 2명 이상의 외국인이 함께 투자하는
경우에는 1명당 투자금액을 말함)이 1억원 이상으로서 다음 중 어느 하나에 해당하는 것
*외촉법에 따라 외국인투자기업으로 등록한 후 주식 등의 일부 양도 또는 감자 등으로 투자금액이 1억원 미만이 되는 경우에도 외국인투자로 봅니다.
① 외국인이 대한민국법인(설립중인 법인 포함) 또는 대한민국국민이 영위하는 기업이 발행
한 의결권 있는 주식총수 또는 출자총액의 10% 이상을 소유하는 것
② 외국인이 대한민국법인 또는 대한민국국민이 영위하는 기업의 주식 또는 지분을 소유하
면서 당해 법인 또는 기업과 다음 중 어느 하나에 해당하는 계약을 체결하는 것
㉮ 임원(이사, 대표이사, 업무집행을 하는 무한책임사원, 감사 또는 이에 준하는 자로서
경영상 중요의사결정에 참여할 수 있는 권한을 가진 자를 말함)을 파견 또는 선임할
수 있는 계약
㉯ 1년 이상의 기간 동안 원자재 또는 제품을 납품하거나 구매하는 계약
㉰ 기술의 제공·도입 또는 공동연구개발 계약
2) 다음에 해당하는 자가 해당 외국인투자기업에 대부하는 5년 이상의 차관(최초의 대부계약
시에 정하여진 대부기간을 기준으로 함)
① 외국인투자기업의 해외모기업
② 외국인투자기업의 해외모기업과 아래와 같은 자본출자관계가 있는 기업
㉮ 해외모기업의 발행주식총수 또는 출자총액의 50% 이상을 소유하는 기업
㉯ 해외모기업이 외국인투자기업의 발행주식총수 또는 출자총액의 50% 이상을 소유하는
경우로서 해외모기업의 발행주식총수 또는 출자총액의 10% 이상을 소유하거나, 해외
모기업 또는 ㉮의 규정에 의한 기업이 발행주식 총수 또는 출자총액의 50% 이상을
소유하고 있는 기업
특 집
10 월간세무회계경영저널 (구독신청·상담 02)829-7575) 2012/04
③ 외국투자가
④ 외국인투자기업의 발행주식총수 또는 출자총액의 50% 이상을 소유하고 있는 외국투자
가가 발행주식총수 또는 출자총액의 50% 이상을 소유하고 있는 기업
3) 외국인이 외촉법에 따라 과학기술 분야의 대한민국법인으로서 연구인력·시설 등에 관하
여 다음의 요건을 모두 충족하는 비영리법인과 지속적인 협력관계를 수립할 목적으로 당
해 법인에 출연하는 것
① 독립된 연구시설을 갖출 것
② 다음의 어느 하나에 해당할 것
㉮ 과학기술 분야 학사학위 소지자로서 3년 이상 연구경력을 가지거나 과학기술 분야 석
사학위 이상의 학위를 가진 연구전담인력의 상시 고용규모가 5명 이상일 것
㉯ 조특령 제116조의2제1항제2호에 따른 고도의 기술을 수반하는 사업을 위한 연구개발
활동을 수행할 것
4) 그 밖에 외국인의 비영리법인에 대한 출연으로서 그 사업내용 등에 관하여 다음 기준을
충족하면서 외촉법에서 정한 외국인투자위원회가 외국인투자로 인정하는 것
① 출연금액이 5천만원 이상으로서 다음 어느 하나에 해당하는 경우
㉮ 학술, 예술, 의료 및 교육진흥 등을 목적으로 설립된 비영리법인으로서 해당 분야의 전
문인력 양성 및 국제 간 교류 확대를 위한 사업을 지속적으로 하는 경우
㉯ 민간 또는 정부간 국제협력사업을 수행하는 국제기구의 지역본부인 경우
다. 외국투자가(외촉법 제2조제1항제5호)
외국투자가라 함은 외촉법에 따라 주식 등을 소유하고 있거나 출연을 한 외국인을 말합니다.
라. 외국인투자기업(외촉법 제2조제1항제6호)
외국인투자기업이라 함은 외국투자가가 출자한 기업이나 출연한 비영리법인을 말합니다.
마. 출자목적물(외촉법 제2조제1항제8호)
출자목적물이란 외촉법에 의하여 외국투자가가 주식 등을 소유하기 위하여 출자하는 것으로서
다음 중 어느 하나에 해당하는 것을 말합니다.
1) 외국환거래법에 의한 대외지급수단 또는 이의 교환으로 생기는 내국지급수단
2) 자본재
3) 외촉법에 의하여 취득한 주식 등으로부터 생긴 과실
4) 산업재산권, 저작권법에 의한 저작권 중 산업활동에 이용되는 권리와 반도체집적회로의 배
치설계에 관한 법률 제2조제5호에 따른 배치설계권, 기타 이에 준하는 기술과 이의 사용
외국인 투자기업 납세안내
2012/04 (구독신청·상담 02)829-7575) www.taxpark.com 11
에 관한 권리
5) 외국인이 국내에 있는 그 지점 또는 사무소를 폐쇄하여 다른 내국법인으로 전환하거나 외
국인이 주식 등을 소유하고 있는 내국법인이 해산하는 경우 당해 지점·사무소 또는 법인
의 청산에 따라 당해 외국인에게 분배되는 잔여재산
6) 위 나. 2)에 따른 차관이나 기타 해외로부터의 차입금의 상환액
7) 다음의 주식
① 외국의 유가증권시장에 상장 또는 등록된 외국법인의 주식
② 외촉법 또는 외국환거래법에 따라 외국인이 소유하고 있는 주식
8) 국내에 소재하는 부동산
9) 외촉법 및 외국환거래법에 따라 외국인이 소유하고 있는 대한민국법인 또는 대한민국국민
이 경영하는 기업의 주식 등과 부동산을 처분한 대금
바. 자본재(외촉법 제2조제1항제9호)
자본재란 산업시설(선박ㆍ차량ㆍ항공기 등을 포함)로서의 기계ㆍ기자재ㆍ시설품ㆍ기구ㆍ부분
품ㆍ부속품 및 농업ㆍ임업ㆍ수산업의 발전에 필요한 가축ㆍ종자ㆍ수목ㆍ어패류 기타 주무부장관
(해당 사업을 관장하는 중앙행정기관의 장을 말함)이 해당 시설의 최초시운전(시험사업을 포함)
에 필요하다고 인정하는 원료ㆍ예비품 및 이의 도입에 따르는 운임ㆍ보험료와 시설을 하거나 조
언을 하는 기술 또는 용역을 말합니다.
사. 기술도입계약(외촉법 제2조제1항제10호)
기술도입계약이란 대한민국국민 또는 대한민국법인이 외국인으로부터 산업재산권이나 기타 기
술을 양수하거나 그 사용에 관한 권리를 도입하는 계약을 말합니다.
3. 투자유형별 외국인투자 투자 유형별 외국인투자를 구체적으로 살펴보면 다음과 같습니다.
가. 신주 등의 취득에 의한 투자(외촉법 제5조)
대한민국법인(설립중인 법인을 포함) 또는 대한민국국민이 경영하는 기업이 새로 발행하는 주
식 등을 취득하는 경우로 신설법인을 설립(단독 혹은 합작)하거나 국내기업(외국인투자기업 포
함)의 증자에 참여하는 경우, 또는 외국인이 국내에서 개인사업체를 운영하는 경우가 있습니다.
특 집
12 월간세무회계경영저널 (구독신청·상담 02)829-7575) 2012/04
나. 기존주식 등의 취득에 의한 투자(외촉법 제6조)
대한민국법인(설립중인 법인을 포함) 또는 대한민국국민이 경영하는 기업이 이미 발행한 주식
또는 지분을 취득하는 경우로 외국투자가와 내국인 주주간에 직접 거래하거나 유가증권시장에서
취득하는 경우가 있습니다.
다. 합병 등에 의한 주식 등의 취득(외촉법 제7조)
외국인이 합병 등에 의하여 주식 등을 취득하는 경우로서 다음 경우를 말합니다.
① 외국투자가가 당해 외국인투자기업의 준비금·재평가적립금 등이 자본으로 전입됨으로써
발행되는 주식 등을 취득한 경우
② 외국투자가가 당해 외국인투자기업이 다른 기업과 합병, 주식의 포괄적 교환·이전 및 회
사분할을 하는 때에 소유하고 있던 주식 등에 의하여 합병, 주식의 포괄적 교환·이전 및
회사분할 후 존속 또는 신설되는 법인의 주식 등을 취득한 경우
③ 외국인이 외촉법에 따라 등록된 외국인투자기업의 주식 등을 외국투자가로부터 매입·상
속·유증·증여에 의하여 취득한 경우
④ 외국투자가가 취득한 주식 등으로부터 생긴 과실의 출자로 인하여 주식 등을 취득한 경우
⑤ 외국인이 전환사채·교환사채·주식예탁증서 기타 이와 유사한 것으로서 주식 등으로 전
환·인수 또는 교환할 수 있는 사채나 증서를 주식 등으로 전환·인수 또는 교환한 경우
라. 장기차관방식에 의한 외국인 투자(외촉법 제8조)
외국인투자기업이 해외모기업, 당해 모기업과 자본출자관계가 있는 기업, 외국투자가 혹은 외
국투자가와 자본출자관계가 있는 기업으로부터 5년 이상의 장기차관을 도입하는 경우가 이에
해당합니다.
마. 출연방식의 외국인 투자(외촉법 제8조의2)
외국인이 과학기술 분야의 대한민국법인 중 연구인력 및 시설 등에 대하여 법령이 정한 일정
요건을 충족하는 비영리법인 등에 출연하는 경우를 말합니다.
4. 외국인투자에 대한 조세지원 근거 우리나라의 외국인투자에 대한 조세지원의 직접적 근거는 외국인투자촉진법, 외국인투자 및
기술도입에 관한 규정, 조세특례제한법, 외국인투자 등에 대한 조세감면규정 고시를 들 수 있습
니다.
외국인 투자기업 납세안내
2012/04 (구독신청·상담 02)829-7575) www.taxpark.com 13
가. 외국인투자촉진법
1) 목 적 외국인투자촉진법은 외국인 투자에 대한 지원과 편의제공을 통하여 외국인 투자의 유치를 촉
진함으로써 국민경제의 건전한 발전에 이바지함을 목적으로 1998년 3월 정부에서 발표한 외
환·자본거래 및 외국인투자제도의 전면 개편방침에 따라 종전의 외국인투자및외자도입에관한법
률이 폐지되고 1998년 9월 16일부터 제정·시행되고 있는 법률입니다.
2) 외국인투자촉진법의 연혁① 외국인투자및외자도입에관한법률
1960년대 초에 제정되어 그 동안 경제개발을 위하여 필요한 차관 등의 외자를 도입하고 관리
하는 데 중점을 두어왔던 외자도입법은 외국인투자가 국민경제에서 차지하는 중요성이 증대되는
추세에 맞추어 외국인투자에 대한 정책지원 의지를 보다 부각시킬 수 있도록 제명을 1997년 1
월에 외국인투자및외자도입에관한법률로 변경하였습니다.
② 외국인투자촉진법의 제정
1998년 3월, 정부에서 발표한 외환·자본거래 및 외국인투자제도의 전면 개편방침에 따라 종
전의 외국인투자및외자도입에관한법률이 폐지되고 외국인투자촉진법이 제정·시행되고 있습니
다.
3) 외국인투자촉진법의 특징 현행 외국인투자촉진법은 외국인투자제도를 외국투자가 중심으로 개편하여 국내투자환경을 개
선하는데 역점을 두었습니다.
특히, 종전의 '규제·관리' 위주에서 '촉진·지원' 중심의 법령체제로 다음과 같이 개편하여 외
국투자가의 국내투자를 실질적으로 활성화시키는 계기를 마련하였습니다.
① 외국인투자관리에 관한 사항을 최소한으로 축소
② 인·허가제도 간소화로 신속한 투자절차 진행
③ 대한무역투자진흥공사(KOTRA)에 외국인투자지원센터(Invest KOREA)를 설치하여 One
-Stop서비스 제공
④ 각종 보조금 등 다양한 인센티브 제공
⑤ 대규모 투자유치를 위한 외국인투자지역의 설치
4) 외국인투자촉진법과 다른 개별법과의 관계 ① 외국인투자는 외국인투자촉진법과 관계법령에 의하여 "외자"로서의 요건을 충족하는 외국
인직접투자만을 대상으로 합니다.
특 집
14 월간세무회계경영저널 (구독신청·상담 02)829-7575) 2012/04
② 외국환 및 대외거래에 관한 사항은 외국인투자촉진법에서 특별히 정한 것을 제외하고는 외
국환거래법이 정하는 바에 의합니다.(외촉법 제30조제1항)
③ 외국인투자기업도 국내법에 의하여 설립된 내국법인에 해당하므로 외국인투자촉진법에 의
한 법적인 절차를 거쳤다 하더라도 각 개별법상 순수 내국법인에게 적용되는 법률이 그대
로 적용되며 또한 각 개별법에 의하여 인가·허가를 받아야만 당해 사업을 영위할 수 있습
니다.
5) 외국인투자촉진법의 체계【표 2-1】외국인투자촉진법의 체계
구 분 주요 내용 관련 조항
총칙 목적, 용어의 정의 등 제1조~제4조의2
외국인투자절차신⋅구주식 등의 취득, 합병, 장기차관 방식에 의한
외국인투자 제5조~제8조의2
외국인투자에 대한 지원 외국인투자지원센터 등의 설치 등 제9조~제17조
외국인투자지역 외국인투자지역의 지정 및 해제 제18조~제20조
외국인투자의 사후관리 자본재의 처분제한, 주식 등의 양도 등 제21조~제24조
기술도입계약 기술도입계약의 신고 등 제25조~제26조
보칙 및 벌칙 다른 법률과의 관계 및 벌칙 등 제27조~제37조
나. 외국인투자 및 기술도입에 관한 규정
1) 목 적 외국인투자 및 기술도입에 관한 규정(지식경제부고시 제2011-170호, 2011.9.1.)은 외국인
투자촉진법, 동법 시행령 및 동법 시행규칙에서 위임된 사항과 그 시행에 필요한 사항을 정함을
목적으로 하고 있습니다.
2) 외국인투자 및 기술도입에 관한 규정 내용【표 2-2】외국인투자 및 기술도입에 관한 규정 주요 내용
구 분 주요 내용 관련 조항
총칙 목적, 용어의 정의 등 제1조~제4조
외국인투자의 제한 외국인투자 제한업종등 제5조~제6조
외국인투자 신고⋅허가절차 신고 또는 허가 신청서류 등 제7조~제10조
기술도입계약 기술도입계약의 신고 등에 대한 내용 제11조~제16조
수탁기관장 등 지식경제부장관의 권한 위임관련 내용 제17조~제23조
보칙 기타 보칙 관련 내용 제24조~제28조
외국인 투자기업 납세안내
2012/04 (구독신청·상담 02)829-7575) www.taxpark.com 15
다. 조세특례제한법
1) 목 적 조세특례제한법은 종전의 조세감면규제법이 명칭 개정된 것으로 1999년 5월 정부조직법 부
칙 개정시 외촉법에 규정되었던 외국인투자에 대한 조세감면 내용이 동 법으로 이관되었으며,
외국인투자에 대한 실제적인 조세지원 내용을 규정하고 있습니다.
2) 조세특례제한법의 내용【표 2-3】조세특례제한법상 외국인투자 조세감면 내용
적 용 대 상 조 세 지 원 내 용 관련 조항
외 국 인 투 자 기 업
소득에 대한 법인(소득)세 감면 법 §121의 2 ②
재산에 대한 취득세·등록세·재산세 감면 법 §121의 2 ④,⑤
자본재의 도입시 관세·특별소비세 및 부가가치세 면제 법 §121의 3 ①,②
외 국 투 자 가 배당소득에 대한 법인(소득)세 감면 법 §121의 2 ③
고 도 기 술 제 공 자 고도기술도입대가에 대한 법인(소득)세 면제 법 §121의6
외 국 인 기 술 자 근로소득에 대한 소득세 면제 법 §18
외 국 인 근 로 자 외국인근로자에 대한 과세특례 법 §18의2
공 공 차 관 의 도 입대주가 부담하여야 할 조세 감면 법 §20 ①
외국인에게 지급되는 기술 및 용역 대가에 대한 감면 법 §20 ②
* 조특법 제121의6은 2010. 1. 1 이후 삭제되었음.
라. 외국인투자 등에 대한 조세감면규정 고시
1) 목 적 외국인투자 등에 대한 조세감면규정(기획재정부 고시 제2010-24호, 2010.10.1.)은 조세특
례제한법에서 규정하고 있는 외국인투자 및 기술도입대가에 대한 조세감면 등에 관하여 필요한
사항을 정함을 그 목적으로 하고 있습니다.
2) 외국인투자 등에 대한 조세감면규정 고시 내용【표 2-4】외국인투자 등에 대한 조세감면 규정 주요 내용
구 분 주요 내용 관련 조항
총칙 목적, 민원사무처리에 관한 법령의 적용 등 제1조~제3조
외국인투자에 대한 조세감면 조세감면대상사업, 조세감면신청서류 등 제4조~제8조
조세감면대상사업 고도기술수반사업 및 산업지원서비스업 등 별표 1
감면신청서류 조세감면신청시 첨부서류 별표 2
특 집
16 월간세무회계경영저널 (구독신청·상담 02)829-7575) 2012/04
5. 외국인투자에 대한 조세지원 내용 우리나라는 1984년 외국인투자자유화의 일환으로 종전의 허용업종 열거방식(Positive List
System)에서 제한업종 열거방식(Negative List System)으로 전환하면서, 고도기술 수반사업
등 별도의 감면대상사업을 규정하고 있습니다.
외국인투자기업에 대한 조세지원내용은 주로 조특법 제5장 외국인투자 등에 대한 조세특례에
규정되어 있는데 주요 내용을 간단히 도표로 살펴보면 다음과 같습니다.
【표 2-5】외국인 투자에 대한 조세지원(법인세·소득세 관련)
외국인투자에 대한 조세 지원
외국투자가
1. 고도기술수반사업 및 산업지원서비스업(§121의2 ① 1)
2. 개별형외국인투자지역 입주기업 및 경제자유지역 등 입주기업 중 위원회심의를 거친 대규모사업 (§121의2 ① 2)
3. 경제자유구역 입주사업(§121의2 ① 2의2)
4. 경제자유구역 개발사업 시행자의 사업(§121의2 ① 2의3)
5. 제주투자진흥기구의 개발 시행자의 사업(§121의2 ① 2의4)
6. 단지형 외국인투자지역 입주사업(§121의2 ① 2의5)
7. 기업도시개발 입주사업(§121의2 ① 2의6)
8. 기업도시개발사업시행자의 사업(§121의2 ① 2의7)
9. 기타 대통령령이 정하는 사업(§121의2 ① 3)
외국인 투자기업
감면대상 사업
사업소득에 대한 법인세(소득세) 감면
(조특§121의2 ②)
배당소득에 대한 법인(소득)세 감면
(조특법§121의2 ③)
감면
내용
∙ 위 1. 2호 사업:최초 5년간 100%, 그다음 2년간 50%감면
∙ 위 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9호 사업:최초 3년간 100%, 그다음 2년간 50%감면
감면
기산일
최초로 소득이 발생한 과세연도와 사업개시일로부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도 중 빨리 도래
하는 과세연도의 개시일
감면
신청기한
∙ 신규:사업개시일이 속하는 과세연도 종료일까지
∙ 변경신청:변경사유발생일로부터 2년 이내
외국인 투자기업 납세안내
2012/04 (구독신청·상담 02)829-7575) www.taxpark.com 17
제 2 절 외국인투자기업에 대한 조세지원
외국인투자기업에 대한 법인세는 조세특례제한법에 의하여 감면됩니다.
이 절에서 주로 다룰 내용은 조세특례제한법상 감면대상사업에서 생긴 소득에 대한 법인세의
감면에 관한 것입니다.
외국인투자기업은 본질적으로 본점이 국내에 소재하는 내국법인이기 때문에 일반적인 법인세
계산방법, 신고방법 등은 일반 내국법인과 차이가 없으며 조세특례제한법상의 각종 감면규정도
대부분 일반 내국법인과 동일하게 적용됩니다.
다만, 조특법에서 규정하는 외국인투자 등에 대한 조세특례는 일반 내국법인과는 달리 외국인
투자기업에만 추가로 허용되는 것이므로 외국인투자기업의 제세신고시에는 조세특례제한법상의
조세감면에 관한 규정들을 고려하여야 합니다.
1. 조세지원제도의 종류 첨단기술의 이전, 외국자본의 유치 등을 촉진하여 국민경제발전에 기여하도록 외국인투자와
관련하여 다양한 조세지원제도를 마련하고 있는 바, 관련 외국인투자기업이 직접적으로 혜택 받
을 수 있는 감면규정을 살펴보면 다음과 같습니다.
① 감면대상사업에서 발생하는 소득에 대한 법인세·소득세 감면
② 취득·보유하고 있는 재산에 대한 취득세·재산세 감면
③ 자본재 도입에 따른 관세·특별소비세·부가가치세 감면
【표 2-6】외국인투자기업에 대한 법인세·소득세 감면 요약
조특법§121조2①②, 조특령§116의2①~⑦⑨⑩⑯⑰⑱구 분 투자요건 등 법인세・소득세
◦(1호)
산업지원서비스업 및 고도기술수반사업
* 기획재정부고시 제2010-24호(2010. 10. 1)
국제경쟁력 강화에 긴요하다고 인정하
여 외국인투자위원회의 심의를 거쳐
고시로 지정
* 공장시설(또는 사업장) 설치 또는 운영 7년간 감면
- 최초 5년간
100% 감면
- 다음 2년간
50% 감면
◦(2호)
외촉법 제18조제1항제2호 규정에 의한 외국
인투자지역(개별형) 입주기업 및 경제자유구
역, 제주첨단과학기술단지, 제주투자진흥지구
등 입주기업으로서 각 위원회의 심의·의결
을 거치는 사업
* 종전 수출자유지역 입주기업은 외국인투자지역(개별
형) 입주기업으로 감면
제조업 ·····························3천만불 이상
관광업 ·····························2천만불 이상
휴양업 ·····························2천만불 이상
국제회의시설 ·················2천만불 이상
청소년수련시설 ··············2천만불 이상
물류업 ·····························1천만불 이상
SOC ································1천만불 이상
R&D ·······························2백만불 이상
공동사업 ·························3천만불 이상
특 집
18 월간세무회계경영저널 (구독신청·상담 02)829-7575) 2012/04
◦(2호의2)
경제자유구역 입주기업
* 경제자유구역지정 및 운영에 관한 특별법 §2,1
제조업 ·····························1천만불 이상
관광업 ·····························1천만불 이상
휴양업 ·····························1천만불 이상
국제회의시설 ·················1천만불 이상
청소년수련시설 ··············1천만불 이상
물류업 ·····························5백만불 이상
의료기관 ·························5백만불 이상
R&D ·······························1백만불 이상
5년간 감면
- 최초 3년간
100% 감면
- 다음 2년간
50% 감면
◦(2호의3)
경제자유구역 개발사업시행자
* 경제자유구역지정 및 운영에 관한 특별법 §9①
투자금액이 3천만불 이상 투자 또는
외국인투자비율 50% 이상으로서 총
개발사업비가 5억불 이상인 경우
◦(2호의4)
제주투자진흥지구 개발사업시행자
* 제주특별자치도설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특
별법 §217
투자금액이 1천만불 이상 투자 또는
외국인투자비율 50% 이상으로서 총개
발사업비가 1억불 이상인 경우
◦(2호의5)
외촉법 제18조제1항제1호 규정에 의한 외국
인투자지역(단지형) 입주기업
제조업 ·····························1천만불 이상
물류업 ·····························5백만불 이상
◦(2호의6)
기업도시개발구역 입주기업
* 기업도시개발특별법 §2②
제조업등 ·························1천만불 이상
물류업 ·····························5백만불 이상
R&D ·······························2백만불 이상
◦(2호의7)
기업도시 개발사업시행자
* 기업도시개발특별법 §10①
투자금액이 3천만불 이상 투자 또는
외국인투자비율 50% 이상으로서 총개
발사업비가 5억불 이상인 경우
◦(3호)
기타 조세감면이 불가피한 사업
* 자유무역지역지정 및 운영에 관한 법률 §10①1의2
* 자유무역지역지정 및 운영에 관한 법률 §10①3
제조업 ·····························1천만불 이상
물류업 ·····························5백만불 이상
2. 감면대상사업의 범위 다음에 설명하는 사업을 영위하기 위한 외국인투자로서 조세특례제한법시행령(이하 조특령)이
정하는 기준에 해당하는 외국인투자에 대하여는 법인(소득)세 등을 감면합니다.
가. 국내산업의 국제경쟁력 강화에 긴요한 산업지원 서비스업 및 고도의 기술을
수반하는 사업 (조특법 제121조의2제1항제1호)
조특법 제121조의2제1항제1호의 규정에 의하여 법인(소득)세 등을 감면하는 외국인투자는
기획재정부장관이 외국인투자촉진법 제27조의 규정에 의한 외국인투자위원회의 심의를 거쳐 정
외국인 투자기업 납세안내
2012/04 (구독신청·상담 02)829-7575) www.taxpark.com 19
하는 산업지원서비스업이나 고도기술을 수반하는 사업을 영위하기 위하여 공장시설(한국표준산
업분류상의 제조업 외의 사업의 경우에는 사업장을 말함)을 설치 또는 운영하는 경우로 합니다.
다만, 당해 사업은 아래 각호의 기술을 수반하는 사업이어야 합니다. 그러나 연구개발 허브를 지
원하고 조세감면의 실효성을 높이기 위해 산업지원서비스업에 해당하는 사업으로서 한국표준산
업분류상의 연구 및 개발업에 해당하는 경우에는 아래 요건의 적용을 배제합니다.
① 국민경제에 대한 경제적 또는 기술적 파급효과가 크고 산업구조의 고도화와 산업경쟁력 강
화에 긴요한 기술
② 국내에 최초로 도입된 날(신고일 기준)부터 3년이 경과되지 아니한 기술이거나 3년이 경
과한 기술로서 이미 도입된 기술보다 경제적 효과 또는 기술적 성능이 뛰어난 기술
③ 당해 기술이 소요되는 공정이 주로 국내에서 이루어지는 기술
1) 산업지원서비스업 부가가치가 높고 제조업지원 등 다른 사업의 발전을 지원하는 효과가 큰 서비스업으로서 국내
산업의 국제경쟁력 강화를 위하여 필요하다고 인정되는 사업을 의미합니다.
2) 고도의 기술을 수반하는 사업 국내에서의 개발수준이 낮거나 개발이 되지 아니한 기술을 수반하는 사업으로서 국내산업의
국제경쟁력 강화를 위하여 필요하다고 인정되는 사업을 의미합니다.
나. 외국인투자지역에 입주하는 외국인투자기업이 영위하는 사업
(조특법 제121조의2제1항제2호)
외국인투자촉진법 제18조제1항제2호의 규정에 의한 외국인투자지역(개별형)안에서 새로이 시
설을 설치하는 것으로서 다음 중 어느 하나에 해당하는 것을 말합니다. 여기서 외국인투자지역
이라 함은 특별시장, 광역시장 및 도지사가 외국인투자를 유치하기 위하여 필요한 경우 외국투
자가가 투자를 희망하는 지역을 외국인투자위원회의 심의를 거쳐 지정하고 당해 외국인투자지역
의 명칭, 위치, 면적, 개발 또는 관리방법 등을 고시하는 지역입니다.
다만, 경제자유구역, 제주첨단과학기술단지. 제주투자진흥지구는 별도의 외국인투자지역 지정
없이 각 지역위원회의 의결로 감면받을 수 있습니다. (경제자유구역위원회, 제주특별자치도지원
위원회, 제주국제자유도시종합계획심의회).
① 외국인투자금액이 미화 3천만불 이상으로서 제조업을 영위하기 위하여 새로이 공장시설을
설치하는 경우
② 외국인투자금액이 미화 2천만불 이상으로서 다음 하나에 해당하는 사업을 영위하기 위한
시설을 새로이 설치하는 경우
㉮ 「관광진흥법시행령」 제2조제1항제2호가목부터 다목까지의 규정에 따른 관광호텔업, 수
특 집
20 월간세무회계경영저널 (구독신청·상담 02)829-7575) 2012/04
상관광호텔업 및 한국전통호텔업
㉯ 「관광진흥법시행령」 제2조제1항제3호가목 및 나목에 따른 전문휴양업, 종합휴양업 및
같은 항 제5호가목의 규정에 따른 종합유원시설업
㉰ 「국제회의산업육성에 관한 법률」 제2조제3호의 규정에 의한 국제회의시설
㉱ 「관광진흥법」 제3조제1항제2호나목에 따른 휴양콘도미니엄업
㉲ 「청소년활동진흥법」 제10조제1호에 따른 청소년 수련시설
③ 외국인투자금액이 미화 1천만불 이상으로서 다음 하나에 해당하는 사업을 영위하기 위한
시설을 새로이 설치하는 경우
㉮ 「물류시설의 개발 및 운영에 관한 법률」 제2조제4호에 의한 복합물류터미널사업
㉯ 「유통산업발전법」 제2조제15호의 규정에 의한 공동집배송센터를 조성하여 운영하는 사업
㉰ 「항만법」 제2조제5호의 규정에 의한 항만시설을 운영하는 사업 및 동조 제7호의 규정에
의한 항만배후단지에서 영위하는 물류산업
㉱ 「항공법」제2조제8호의 규정에 의한 공항시설을 운영하는 사업 및 동조 제9호의 규정에
의한 공항구역 내에서 영위하는 물류사업
㉲ 「사회기반시설에 대한 민간투자법」 제2조제5호의 규정에 의한 민간투자사업 중 동법 제
2조제3호의 규정에 의한 귀속시설을 조성하는 사업
④ 조특법시행령 제116조의2제1항 각호의 사업(고도기술수반사업 등)을 위한 연구개발활동
을 수행하기 위하여 연구시설을 새로이 설치하거나 증설하는 경우로서 다음의 요건을 모두
갖춘 경우
㉮ 외국인투자금액이 미화 2백만불 이상일 것
㉯ 사업과 관련된 분야의 석사 이상의 학위를 가진 자로서 3년 이상 연구경력을 가진 연구
전담인력의 상시 고용규모가 10인 이상일 것
⑤ 외촉법 제18조제1항제2호의 규정에 의한 동일한 외국인투자지역에 입주하는 2 이상의 외
국인투자기업이 영위하는 사업으로서 다음의 요건을 모두 갖춘 경우
㉮ 외국인투자금액의 합계액이 미화 3천만불 이상일 것
㉯ 상기 ① 내지 ④에서 규정하는 사업을 영위하기 위한 시설을 새로이 설치하는 경우일 것
⑥ 외국인투자지역으로 보는 종전의 수출자유지역은 외촉법 제18조제1항제2호의 규정에 의한
외국인투자지역으로 하며, 이 지역에서 공장시설을 설치하는 경우에는 상기 ① 내지 ⑤의
규정에 불구하고 조특법 제121조의2 내지 법 제121조의7의 규정을 적용
✰ 법률 제5982호(1999. 5. 24) 정부조직법중개정법률 부칙 제5조제3항 이 법 시행당시 수출자유지역설치법에 의하여 설치된 수출자유지역은 부칙 제3조제69항의 규정에 의하여
개정되는 조세특례제한법 제5장의 개정규정에 의한 조세감면에 있어서는 이를 외국인투자지역으로 본다.
외국인 투자기업 납세안내
2012/04 (구독신청·상담 02)829-7575) www.taxpark.com 21
다. 경제자유구역에 입주하는 외국인투자기업이 영위하는 사업
(조특법 제121조의2제1항제2호의2)
경제자유구역의 지정 및 운영에 관한 특별법 제2조제1호에 따른 의한 경제자유구역에 입주하
는 외국인투자기업이 영위하는 사업으로서 동 경제자유구역안에 새로이 시설을 설치하는 것으로
서 다음 어느 하나에 해당하는 것을 말합니다.
① 외국인투자금액이 미화 1천만불 이상으로서 제조업을 영위하기 위하여 새로이 공장시설을
설치하는 경우
② 외국인투자금액이 미화 1천만불 이상으로서 조특법시행령 제116조의2제3항제2호에 해당
하는 사업(호텔업 및 휴양업 등)을 영위하기 위한 시설을 새로이 설치하는 경우
③ 외국인투자금액이 미화 5백만불 이상으로서 조특법시행령 제116조의2제3항제3호가목 내
지 라목에 해당하는 사업(물류업)을 영위하기 위한 시설을 새로이 설치하는 경우
④ 외국인투자금액이 미화 5백만불 이상으로서 「경제자유구역의 지정 및 운영에 관한 특별법」
제23조제1항의 규정에 따라 새로이 의료기관을 개설하는 경우(2006. 2. 9. 이후 최초로
외국인투자신고를 하는 분부터 적용)
⑤ 조특법시행령 제116조의2제1항 각호의 사업(고도기술수반사업 등)을 위한 연구개발 활동
을 수행하기 위하여 연구시설을 새로 설치하거나 증설하는 경우로서 다음의 요건을 모두
갖춘 경우 (2008. 2. 22. 이후 최초로 외국인투자를 하는 분부터 적용)
㉮ 외국인투자금액이 미화 1백만불 이상일 것
㉯ 사업과 관련된 분야의 석사 이상의 학위를 가진 자로서 3년 이상 연구경력이 있는 자를
상시 10인 이상 고용할 것
라. 경제자유구역 개발사업시행자에 해당하는 외국인투자기업이 영위하는 사업
(조특법 제121조의2제1항제2호의3)
경제자유구역의 지정 및 운영에 관한 특별법 제6조의 규정에 의한 경제자유구역개발계획에
따라 경제자유구역을 개발하기 위하여 기획·금융·설계·건축·마케팅·임대·분양 등을 일괄
적으로 수행하는 개발사업으로서 다음 중 어느 하나에 해당하는 것을 말합니다.
① 외국인투자금액이 미화 3천만불 이상인 경우
② 외국인투자비율이 100분의 50이상으로서 당해 경제자유구역의 총개발사업비가 미화 5억
불 이상인 경우
마. 제주투자진흥지구의 개발사업시행자에 해당하는 외국인투자기업이 영위하는
사업 (조특법 제121조의2제1항제2호의4)
제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법 제217조의 규정에 의하여 지정되
특 집
22 월간세무회계경영저널 (구독신청·상담 02)829-7575) 2012/04
는 제주투자진흥지구의 개발사업시행자에 해당하는 외국인투자기업이 제주투자진흥지구를 개발
하기 위하여 기획·금융·설계·건축·마케팅·임대·분양 등을 일괄적으로 수행하는 개발사업
으로서 다음 중 어느 하나에 해당하는 것을 말합니다.
① 외국인투자금액이 미화 1천만불 이상인 경우
② 외국인투자비율이 100분의 50이상으로서 당해 제주투자진흥기구의 총개발사업비가 미화
1억불 이상인 경우
바. 외국인투자지역에 입주하는 외국인투자기업이 영위하는 사업
(조특법 제121조의2제1항제2호의5)
외국인투자촉진법 제18조제1항제1호의 규정에 의한 외국인투자지역(단지형)에 입주하는 외국
인투자기업이 영위하는 사업으로서 동 외국인투자지역 안에서 새로이 시설을 설치하는 다음 중
어느 하나에 해당하는 것을 말합니다. 여기서 외국인투자지역이라 함은 「산업입지 및 개발에 관
한 법률」 제6조의 규정에 의한 국가산업단지 및 동법 제7조의 규정에 의한 일반산업단지 중에
서 외국인투자기업에 전용으로 임대 또는 양도하기 위하여 지정하는 지역을 외국인투자위원회의
심의를 거쳐 지정하고 당해 외국인투자지역의 명칭, 위치, 면적, 개발 또는 관리방법 등을 고시
하는 지역을 말합니다.
✰ 법률 제7281호(2004. 12. 31) 외국인투자촉진법 개정법률 부칙 제3조 이 법 시행당시 종전의 산업집적활성화및공장설립에관한법률 제35조의3에 의하여 지정된 외국인투자기업전용
산업단지는 이 법 제18조제1항의 개정규정에 의한 외국인투자지역으로 지정된 것으로 본다. ✰ 법률 제7322호(2004. 12. 31) 조세특례제한법 개정법률 부칙 제27조 제121조의2 및 제121조의3의 개정규정은 이 2005. 1. 1일 이후 최초로 외국인투자신고를 하는 분부터 적용한다. 다만, 외국인투자촉진법 제18조제1항제1호의 규정에 의한 외국인투자지역에 이미 입주해 있는 외국인투자기업
에 대하여는 2005. 1. 1일 이후 증자를 하기 위하여 외국인투자신고를 하는 분부터 적용한다. ① 외국인투자금액이 미화 1천만불 이상으로서 제조업을 영위하기 위하여 새로이 공장시설을
설치하는 경우
② 외국인투자금액이 미화 5백만불 이상으로서 조특법시행령 제116조의2제3항제3호가목 내
지 다목에 해당하는 사업(물류업)을 영위하기 위한 시설을 새로이 설치하는 경우
사. 기업도시개발구역에 입주하는 외국인투자기업이 영위하는 사업
(조특법 제121조의2제1항제2호의6)
기업도시개발특별법 제2조제2호의 규정에 의한 기업도시개발구역에 입주하는 외국인투자기업
이 영위하는 사업으로서, 투자금액이 미화 1천만불 이상(아래의 ④연구개발업은 2백만불 이상,
⑨물류업은 미화 5백만불 이상)으로서 다음 어느 하나에 해당하는 사업을 영위하기 위하여 시
외국인 투자기업 납세안내
2012/04 (구독신청·상담 02)829-7575) www.taxpark.com 23
설을 새로이 설치하는 경우를 말합니다.이 경우, 감면대상이 되는 사업을 영위함으로써 발생한
소득은 기업도시개발구역 안에 설치된 시설로부터 직접 발생한 소득에 한합니다.
① 제조업
② 엔지니어링사업
③ 전기통신업
④ 연구개발업
⑤ 컴퓨터프로그래밍·시스템 통합 및 관리업
⑥ 정보서비스업
⑦ 그 밖의 과학기술서비스업
⑧ 한국표준산업분류표상 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 사업
가. 영화·비디오물 및 방송프로그램 제작업
나. 영화·비디오물 및 방송프로그램 제작관련 서비스업
다. 공연시설 운영업
라. 녹음시설 운영업
마. 공연단체
바. 기타 창작 및 예술관련 서비스업
사. 음반 및 기타 오디오물 출판업
아. 게임 소프트웨어 개발 및 공급업
⑨ 조특법시행령 제116조의2제3항제3호가목부터 다목까지에 해당하는 사업
⑨ 조특법시행령 제116조의15제1항제1호 및 제3호부터 6호까지에 해당하는 사업
아. 기업도시개발사업의 시행자로 지정된 외국인투자기업이 영위하는 기업도시개발
사업 (조특법 제121조의2제1항제2호의7)
기업도시개발특별법 제10조제1항의 규정에 의하여 기업도시개발사업시행자로 지정된 외국인
투자기업이 영위하는 기업도시개발사업으로서 기업도시개발특별법 제11조의 규정에 의한 기업
도시개발계획에 따라 기업도시개발구역을 개발하기 위한 다음 어느 하나에 해당하는 것을 말합
니다.
① 외국인투자금액이 미화 3천만불 이상인 경우
② 외국인투자비율이 100분의 50이상으로서 당해 기업도시개발구역의 총개발사업비가 미화
5억불 이상인 경우
특 집
24 월간세무회계경영저널 (구독신청·상담 02)829-7575) 2012/04
자. 외국인투자유치를 위하여 조세감면이 불가피한 사업으로서 대통령령으로 정하는
사업 (조특법 제121조의2제1항제3호)
"외국인투자유치를 위하여 조세감면이 불가피한 사업"이란 다음에 해당하는 사업을 말하며,
이중 감면하는 외국인투자는 각항의 기준에 해당하는 공장시설을 새로이 설치하는 경우를 말합
니다.
① 자유무역지역의 지정 및 운영에 관한 법률 제10조제1항제1호의2 규정에 의한 입주기업체
의 사업:외국인투자금액이 미화 1천만불 이상일 것
② 자유무역지역의 지정 및 운영에 관한 법률 제10조제1항제3호의 규정에 의한 입주기업체의
사업:외국인투자금액이 미화 5백만불 이상일 것
* 자유무역지역의 지정 및 운영에 관한 법률제10조【입주자격】① 자유무역지역에 입주할 수 있는 자는 다음 각 호의 어느 하나에 해당
하는 자로 한다.
1. 수출을 주목적으로 하는 제조업종의 사업을 하려는 자로서 수출 비중 등이 대통령령으로
정하는 기준을 충족하는 자
2. 제조업종 또는 지식서비스산업에 해당하는 업종(제4호부터 제6호까지의 규정에 해당하는
업종은 제외한다)의 사업을 하려는 외국인투자기업으로서 외국인투자비중 등이 대통령령으
로 정하는 기준을 충족하는 자
3. 지식서비스산업에 해당하는 업종(제4호부터 제6호까지의 규정에 해당하는 업종은 제외한다)
의 사업을 하려는 자로서 수출비중 등이 대통령령으로 정하는 기준을 충족하는 자
4. 수출입거래를 주목적으로 하는 도매업종의 사업을 하려는 자로서 수출입거래 비중 등이 대
통령령으로 정하는 기준을 충족하는 자
5. 물품의 하역ㆍ운송ㆍ보관ㆍ전시 또는 그 밖에 대통령령으로 정하는 사업을 하려는 자
6. 입주기업체의 사업을 지원하는 업종으로서 대통령령으로 정하는 업종의 사업을 하려는 자
7. 대통령령으로 정하는 공공기관
8. 국가기관
【표 2-7】외국인투자기업에 대한 감면 연혁
구 분 대상사업감면기간 및 감면율
법인세·소득세 지방세 관세·특소세·부가세
98. 11. 15
이전
* 외자도입법
§14
1. 고도기술수반사업
2. 수출자유지역 입주기업
∙ 1번 사업
-5년간 100%
-이후 3년간 50%
∙ 2번 사업
-3년간 100%
-이후 2년간 50%
∙ 1번 사업
-5년간 100%,
-이후 3년간 50%
∙ 2번 사업
-취득세 및 재산세
는 5년간 50%,
-종토세는 5년간
50%
∙ 1번 사업:100%
∙ 2번 사업:50%
외국인 투자기업 납세안내
2012/04 (구독신청·상담 02)829-7575) www.taxpark.com 25
구 분 대상사업감면기간 및 감면율
법인세·소득세 지방세 관세·특소세·부가세
98. 11. 16
이후
* 외촉법 §9
1. 고도기술수반사업과
산업지원서비스업
2. 외국인투자지역
입주기업
∙ 최초 7년간 100%
이후 3년간 50%
∙ 최초 5년간 100%
이후 3년간 50%
∙ 100%
00. 1. 10
개정
* 조특법
§121의2
1. 고도기술수반사업과
산업지원서비스업
2. 외국인투자지역
입주기업
3. 자유무역지역 입주기업
(00. 7. 12 이후)
4.관세자유지역 등록사업
(00. 3. 28 이후)
∙ 최초 7년간 100%
이후 3년간 50%
∙ 최초 5년간 100%
이후 3년간 50%
∙ 100%
03. 12. 30
개정
1. 고도기술수반사업과
산업지원서비스업
2. 외국인투자지역
입주기업
3. 경제자유구역 입주기업
4. 경제자유구역
개발사업시행자
5. 제주투자진흥지구
개발사업시행자
6. 자유무역지역 입주기업
7. 관세자유지역 등록사업
∙ 1, 2번 사업
-5년간 100%
-이후 2년간 50%
∙ 나머지 사업
-3년간 100%
-이후 2년간 50%
* 2005.1.1 이후 적용
∙ 1, 2번 사업
-5년간 100%
-이후 2년간 50%
∙ 나머지 사업
-3년간 100%
-이후 2년간 50%
* 2005.1.1 이후 적용
∙ 1, 2번 사업
- 100%감면
∙ 나머지 사업
- 관세만 100%감면
05. 1. 5
개정
1. 고도기술수반사업과
산업지원서비스업
2. 외국인투자지역(개별)
입주기업
3. 경제자유구역 입주기업
4. 경제자유구역
개발사업시행자
5. 제주투자진흥지구
개발사업시행자
6. 외국인투자지역(단지)
입주기업
7. 기업도시개발구역
입주기업
8. 기업도시개발구역
개발사업시행자
9.자유무역지역 입주기업
∙ 1, 2번 사업
-5년간 100%
-이후 2년간 50%
∙ 나머지 사업
-3년간 100%
-이후 2년간 50%
∙ 1, 2번 사업
-5년간 100%
-이후 2년간 50%
∙ 나머지 사업
-3년간 100%
-이후 2년간 50%
∙ 1, 2번 사업
-100%감면
∙ 3~6, 9번 사업
-관세만 100%감면
특 집
26 월간세무회계경영저널 (구독신청·상담 02)829-7575) 2012/04
구 분 대상사업감면기간 및 감면율
법인세·소득세 지방세 관세·특소세·부가세
09. 01. 01
이후
1. 고도기술수반사업과
산업지원서비스업
2. 외국인투자지역(개별)
입주기업 및 경제자유
지역·제주첨단기술과
학단지·제주투자진흥
지구 또는 제주자유무
역지역에 입주하는 기
업이 영위하는 사업으
로 각 위원회의 심의·
의결을 거치는 사업
3. 경제자유구역 입주기업
4. 경제자유구역
개발사업시행자
5. 제주투자진흥지구
개발사업시행자
6. 외국인투자지역(단지)
입주기업
7. 기업도시개발구역
입주기업
8. 기업도시개발구역
개발사업시행자
9. 자유무역지역 입주기업
∙ 1, 2번 사업
-5년간 100%
-이후 2년간 50%
∙ 나머지 사업
-3년간 100%
-이후 2년간 50%
∙ 1, 2번 사업
-5년간 100%
-이후 2년간 50%
∙ 나머지 사업
-3년간 100%
-이후 2년간 50%
∙ 1, 2번 사업
-100%감면
∙ 3~6, 9번 사업
-관세만 100%감면
3. 법인세의 감면방법가. 감면대상소득
외국인투자기업에 대한 법인세의 감면은 조세특례제한법상 감면대상이 되는 사업(조특법 제
121조의2제1항)을 영위함으로써 발생한 소득에 대하여만 다음과 같이 감면합니다.
각 사업연도 소득┌┤└
감면대상사업소득
비감면사업소득
┌ 산출세액 ······················감 면┤└ 가 산 세 ······················감면배제