DUP 2016 2017 2018 IL DOCUMENTO UNICO DI … 2014-15 1C… · DUP 2016 – 2017 – 2018 IL DOCUMENTO ... previsto dal principio applicato della programmazione di cui all'allegato

DUP 2016 – 2017 – 2018

IL DOCUMENTO UNICO DI PROGRAMMAZIONE

PER I COMUNI

a cura di

(www.gruppodelfino.it)

Testo Unico enti locali Dlgs 267/2000 e smi

Art. 170. Documento unico di programmazione

(articolo così sostituito dall'art. 74 del d.lgs. n. 118 del 2011, introdotto dal d.lgs. n.

126 del 2014)

1. Entro il 31 luglio di ciascun anno la Giunta presenta al Consiglio il Documento

unico di programmazione per le conseguenti deliberazioni. Entro il 15 novembre di

ciascun anno, con lo schema di delibera del bilancio di previsione finanziario, la

Giunta presenta al Consiglio la nota di aggiornamento del Documento unico di

programmazione. Con riferimento al periodo di programmazione decorrente

dall'esercizio 2015, gli enti locali non sono tenuti alla predisposizione del

documento unico di programmazione e allegano al bilancio annuale di previsione

una relazione previsionale e programmatica che copra un periodo pari a quello del

bilancio pluriennale, secondo le modalità previste dall'ordinamento contabile

vigente nell'esercizio 2014. Il primo documento unico di programmazione è

adottato con riferimento agli esercizi 2016 e successivi. Gli enti che hanno

partecipato alla sperimentazione adottano la disciplina prevista dal presente

articolo a decorrere dal 1° gennaio 2015.

2. Il Documento unico di programmazione ha carattere generale e costituisce la

guida strategica ed operativa dell'ente.

3. Il Documento unico di programmazione si compone di due sezioni: la Sezione

strategica e la Sezione operativa. La prima ha un orizzonte temporale di riferimento

pari a quello del mandato amministrativo, la seconda pari a quello del bilancio di

previsione.

4. Il documento unico di programmazione è predisposto nel rispetto di quanto

previsto dal principio applicato della programmazione di cui all'allegato n. 4/1 del

decreto legislativo 23 giugno 2011, n. 118, e successive modificazioni.

5. Il Documento unico di programmazione costituisce atto presupposto

indispensabile per l'approvazione del bilancio di previsione.

6. Gli enti locali con popolazione fino a 5.000 abitanti predispongono il Documento

unico di programmazione semplificato previsto dall'allegato n. 4/1 del decreto

legislativo 23 giugno 2011, n. 118, e successive modificazioni.

7. Nel regolamento di contabilità sono previsti i casi di inammissibilità e di

improcedibilità per le deliberazioni del Consiglio e della Giunta che non sono

coerenti con le previsioni del Documento unico di programmazione.

IPOTESI DI STRUTTURA DEL DUP

SEZIONE STRATEGICA (SeS)

Quadro delle condizioni esterne dell'Ente

Lo scenario economico internazionale, nazionale e regionale

Popolazione

Istruzione

Cultura

Politiche Sociali

Territorio

Benessere e condizioni ambientali del territorio comunale

Servizi

Accordi di programma

Economia insediata

Quadro delle condizioni interne dell'Ente

Investimenti e opere pubbliche

Programmi e progetti di investimento in corso di esecuzione e non ancora

conclusi

Indirizzi in materia di tributi e tariffe, valutazione sui mezzi finanziari, impiego

di risorse straordinarie e in conto capitale

Indirizzi sul ricorso all’indebitamento per il finanziamento degli investimenti

Coerenza e compatibilità con le disposizioni del patto di stabilità interno e con i

vincoli di finanza pubblica

Parametri obiettivo ai fini dell’accertamento della condizione dell’Ente

strutturalmente deficitario

Analisi e valutazione degli impegni pluriennali di spesa già assunti

Spesa corrente e in conto capitale suddivisa per Missioni e Programmi di

Bilancio

Equilibri della situazione corrente e generali del bilancio ed i relativi equilibri

Rilevazioni per il consolidamento dei conti pubblici

Le risorse umane disponibili

Organizzazione e modalità di gestione dei servizi

Indirizzi e obiettivi strategici per ogni missione

Missione 1 - Servizi istituzionali, generali e di gestione

Missione 2 - Giustizia

Missione 3 - Ordine pubblico e sicurezza

Missione 4 - Istruzione e diritto allo studio

Missione 5 - Tutela e valorizzazione dei beni e delle attività culturali

Missione 6 - Politiche giovanili, sport e tempo libero

Missione 7 - Turismo

Missione 8 - Assetto del territorio ed edilizia abitativa

Missione 9 - Sviluppo sostenibile e tutela del territorio e dell'ambiente

Missione 10 - Trasporti e diritto alla mobilità

Missione 11 - Soccorso civile

Missione 12 - Diritti sociali, politiche sociali e famiglia

Missione 14 - Sviluppo economico e competitività

Missione 19 - Relazioni internazionali

Obiettivi strategici per enti e organismi strumentali

Obiettivi strategici per società partecipate

SEZIONE OPERATIVA (SeO)

SEZIONE OPERATIVA (SeO) – PARTE PRIMA

Programmi e Obiettivi Operativi annuali e triennali

Macrostruttura dell’Ente

Direzione Affari Istituzionali Direzione Polizia Municipale

Direzione Finanza Bilancio e Tributi

Direzione Avvocatura Civica

Direzione Contratti e Atti Amministrativi Opere Pubbliche

Direzione Affari Generali e Supporto Organi

Direzione Programmazione e Controllo

Direzione Risorse Umane

Direzione Sviluppo economico e partecipate

Direzione Patrimonio e Casa

Direzione Attività culturali e Turismo

Direzione Politiche Sociali, Partecipative e dell'Accoglienza

Direzione Politiche Educative, della Famiglia e Sportive

Direzione Sportello Unico Edilizia

Direzione Ambiente e Politiche Giovanili

Direzione Commercio e attività produttive

Direzione Lavori Pubblici

Direzione Sviluppo del Territorio

Direzione Mobilità e Trasporti

Direzione Generale

Obiettivi operativi per enti e organismi strumentali

Obiettivi operativi per società partecipate

SEZIONE OPERATIVA (SeO) – PARTE SECONDA

Programmazione del fabbisogno di personale per il triennio 2016/2018

Programma triennale delle opere pubbliche

Programma Triennale 2016-2017-2018

Elenco Annuale dei lavori 2016

Piano delle alienazioni ed elenco immobili di proprietà

Piano delle valorizzazioni e alienazioni dei beni patrimoniali

Elenco dei singoli immobili di proprietà dell’Ente

ELEMENTI DI RILIEVO

Piano generale di sviluppo

Relazione previsionale programmatica

Programmazione opere pubbliche

Piano valorizzazione patrimonio

Piano alienazione patrimonio

Programmazione del personale

NON E’ PIU’ UN ALLEGATO AL BILANCIO. LO PRECEDE.

D U P

SEZIONE

OPERATIVA

TRE ANNI

D U P

SEZIONE

STRATEGICA

DURATA MANDATO

PGS RPP

DUP

BILANCIO

ANNUALE

BILANCIO

PLURIENNALE

BILANCIO UNICO

TRIENNALE

PEG triennale

e Piano Performances

PROGRAMMAZIONE: I PASSAGGI OPERATIVI

DUP

NOTA DI AGGIORNAMENTO AL DUP

BILANCIO UNICO TRIENNALE DI PREVISIONE

PEG – PIANO PERFORMANCES

PIANO INDICATORI

SALVAGUARDIA EQUILIBRI

VARIAZIONI DI BILANCIO CP E CS

ASSESTAMENTO DI BILANCIO

RICOGNIZIONE PROGRAMMI

RENDICONTO

PIANO DEI RISULTATI ATTESI

BILANCIO CONSOLIDATO

Passaggi strategici

Linee

programmatiche

Normativa;

programmaz. regionale,

vincoli finanza pubblica

Indirizzi strategici

Obiettivi strategici

per ogni Missione

Passaggi operativi

Programmi Obiettivi operativi

Breve periodo

Missioni Obiettivi strategici

Medio periodo

PEG obiettivi esecutivi

Risorse finanziarie,

umane, strumentali

CdR1 CdR2 CdRn

Il processo di programmazione, si svolge nel rispetto delle compatibilità

economico-finanziarie e tenendo conto della possibile evoluzione della gestione

dell’ente, richiede il coinvolgimento dei portatori di interesse nelle forme e

secondo le modalità definite da ogni ente, si conclude con la formalizzazione delle

decisioni politiche e gestionali che danno contenuto a programmi e piani futuri

riferibili alle missioni dell’ente.

I documenti nei quali si formalizza il processo di programmazione devono essere

predisposti in modo tale da consentire ai portatori di interesse di:

a) conoscere, relativamente a missioni e programmi di bilancio, i risultati che l’ente

si propone di conseguire,

b) valutare il grado di effettivo conseguimento dei risultati al momento della

rendicontazione.

I contenuti della programmazione, devono essere declinati in coerenza con:

1. il programma di governo, che definisce le finalità e gli obiettivi di gestione

perseguiti dall’ente anche attraverso il sistema di enti strumentali e società

controllate e partecipate (il cd gruppo amministrazioni pubblica);

2. gli indirizzi di finanza pubblica definiti in ambito comunitario e nazionale.

Le finalità e gli obiettivi di gestione devono essere misurabili e monitorabili in modo

da potere verificare il loro grado di raggiungimento e gli eventuali scostamenti fra

risultati attesi ed effettivi.

I caratteri qualificanti della programmazione propri dell’ordinamento finanziario e

contabile delle amministrazioni pubbliche, sono:

a) la valenza pluriennale del processo;

b) la lettura non solo contabile dei documenti nei quali le decisioni politiche e

gestionali trovano concreta attuazione;

c) la coerenza ed interdipendenza dei vari strumenti della programmazione

Gli strumenti di programmazione degli enti locali sono:

a) il Documento unico di programmazione (DUP), presentato al Consiglio, entro il

31 luglio di ciascun anno, per le conseguenti deliberazioni;

b) l’eventuale nota di aggiornamento del DUP, da presentare al Consiglio entro il 15

novembre di ogni anno, per le conseguenti deliberazioni;

c) lo schema di bilancio di previsione finanziario, da presentare al Consiglio entro il

15 novembre di ogni anno. A seguito di variazioni del quadro normativo di

riferimento la Giunta aggiorna lo schema di bilancio di previsione in corso di

approvazione unitamente al DUP. In occasione del riaccertamento ordinario o

straordinario dei residui la Giunta aggiorna lo schema di bilancio di previsione in

corso di approvazione unitamente al DUP e al bilancio provvisorio in gestione;

d) il piano esecutivo di gestione (PEG) e delle performances approvato dalla Giunta

entro 20 giorni dall’approvazione del bilancio;

f) il piano degli indicatori di bilancio presentato al Consiglio unitamente al bilancio

di previsione e al rendiconto;

g) lo schema di delibera di assestamento del bilancio, comprendente lo stato di

attuazione dei programmi e il controllo della salvaguardia degli equilibri di bilancio,

da presentare al Consiglio entro il 31 luglio di ogni anno;

h) le variazioni di bilancio;

i) lo schema di rendiconto sulla gestione.

Le province e i comuni definiscono gli strumenti della programmazione dei propri

organismi e enti strumentali, in coerenza con il principio di programmazione e con

le disposizioni del Decreto Legislativo n. 118 del 2011 (es. Piano programma delle

attività; Budget economico triennale; Forecast; Piano indicatori).

DOCUMENTO UNICO DI PROGRAMMAZIONE - DUP

Il è lo strumento che permette l’attività di guida strategica ed operativa degli DUP

enti locali e consente di fronteggiare in modo permanente, sistemico e unitario le

discontinuità ambientali e organizzative.

Il DUP costituisce, nel rispetto del principio del coordinamento e coerenza dei

documenti di bilancio, il presupposto necessario di tutti gli altri documenti di

programmazione.

Il DUP si compone di due sezioni: la Sezione Strategica (SeS) e la Sezione Operativa

(SeO). La prima ha un orizzonte temporale di riferimento pari a quello del mandato

amministrativo, la seconda pari a quello del bilancio di previsione.

La sviluppa e concretizza le linee programmatiche di mandato di cui all’art. 46 SeS

comma 3 del decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267 e individua, in coerenza con

il quadro normativo di riferimento, gli indirizzi strategici dell’ente. Il quadro

strategico di riferimento è definito anche in coerenza con le linee di indirizzo della

programmazione regionale e tenendo conto del concorso al perseguimento degli

obiettivi di finanza pubblica definiti in ambito nazionale in coerenza con le

procedure e i criteri stabiliti dall'Unione Europea.

Tuel art. 46 comma 3: Entro il termine fissato dallo statuto, il sindaco o il

presidente della provincia, sentita la giunta, presenta al consiglio le linee

programmatiche relative alle azioni e ai progetti da realizzare nel corso del

mandato.

La SeS individua, in coerenza con il quadro normativo di riferimento e con gli

obiettivi generali di finanza pubblica, le principali scelte che caratterizzano il

programma dell’amministrazione da realizzare nel corso del mandato

amministrativo e che possono avere un impatto di medio e lungo periodo.

PER DEFINIRE GLI OBIETTIVI STRATEGICI OCCORRE ANALIZZARE:

- LE CONDIZIONI ESTERNE

- LE CONDIZIONI INTERNE

Circa le condizioni esterne occorre conoscere:

1. Gli obiettivi individuati dal Governo per il periodo considerato anche alla luce

degli indirizzi e delle scelte contenute nei documenti di programmazione

comunitari e nazionali;

2. La valutazione corrente e prospettica della situazione socio-economica del

territorio di riferimento e della domanda di servizi pubblici locali anche in

considerazione dei risultati e delle prospettive future di sviluppo socio-economico;

3. I parametri economici essenziali utilizzati per identificare, a legislazione vigente,

l’evoluzione dei flussi finanziari ed economici dell’ente e dei propri enti

strumentali, segnalando le differenze rispetto ai parametri considerati nella

Decisione di Economia e Finanza (DEF).

Circa le condizioni interne occorre conoscere:

1. organizzazione e modalità di gestione dei servizi pubblici locali tenuto conto dei

fabbisogni e dei costi standard. Saranno definiti gli indirizzi generali sul ruolo degli

organismi ed enti strumentali e società controllate e partecipate con riferimento

anche alla loro situazione economica e finanziaria, agli obiettivi di servizio e

gestionali che devono perseguire e alle procedure di controllo di competenza

dell’ente;

2. indirizzi generali di natura strategica relativi alle risorse e agli impieghi e

sostenibilità economico finanziaria attuale e prospettica. A tal fine, devono essere

oggetto di specifico approfondimento almeno i seguenti aspetti:

a. gli investimenti e la realizzazione delle opere pubbliche con indicazione del

fabbisogno in termini di spesa di investimento e dei riflessi per quanto

riguarda la spesa corrente per ciascuno degli anni dell'arco temporale di

riferimento della SeS;

b. i programmi ed i progetti di investimento in corso di esecuzione e non ancora

conclusi;

c. i tributi e le tariffe dei servizi pubblici;

d. la spesa corrente con specifico riferimento alla gestione delle funzioni

fondamentali anche con riferimento alla qualità dei servizi resi e agli obiettivi

di servizio;

e. l’analisi delle necessità finanziarie e strutturali per l’espletamento dei

programmi ricompresi nelle varie missioni;

f. la gestione del patrimonio;

g. il reperimento e l’impiego di risorse straordinarie e in conto capitale;

h. l’indebitamento con analisi della relativa sostenibilità e andamento

tendenziale nel periodo di mandato;

i. gli equilibri della situazione corrente e generali del bilancio ed i relativi

equilibri in termini di cassa.

3. Disponibilità e gestione delle risorse umane con riferimento alla struttura

organizzativa dell’ente in tutte le sue articolazioni e alla sua evoluzione nel tempo

anche in termini di spesa.

4. Coerenza e compatibilità presente e futura con le disposizioni del patto di

stabilità interno e con i vincoli di finanza pubblica.

La ha carattere generale, contenuto programmatico e costituisce lo strumento SeO

a supporto del processo di previsione definito sulla base degli indirizzi generali e

degli obiettivi strategici fissati nella SeS del DUP. In particolare, la SeO contiene la

programmazione operativa dell’ente avendo a riferimento un arco temporale sia

annuale che pluriennale.

Il contenuto della SeO, predisposto in base alle previsioni ed agli obiettivi fissati

nella SeS, costituisce guida e vincolo ai processi di redazione dei documenti

contabili di previsione dell’ente.

La SeO è redatta, per il suo contenuto finanziario, per competenza con riferimento

all’intero periodo considerato, e per cassa con riferimento al primo esercizio, si

fonda su valutazioni di natura economico-patrimoniale e copre un arco temporale

pari a quello del bilancio di previsione.

Il contenuto minimo della SeO è costituito:

a) dall’indicazione degli indirizzi e degli obiettivi degli organismi facenti parte del

gruppo amministrazione pubblica;

b) dalla dimostrazione della coerenza delle previsioni di bilancio con gli strumenti

urbanistici vigenti;

c) per la parte entrata, da una valutazione generale sui mezzi finanziari,

individuando le fonti di finanziamento ed evidenziando l'andamento storico

degli stessi ed i relativi vincoli;

d) dagli indirizzi in materia di tributi e tariffe dei servizi;

e) dagli indirizzi sul ricorso all’indebitamento per il finanziamento degli

investimenti;

f) per la parte spesa, da una redazione per programmi all’interno delle missioni,

con indicazione delle finalità che si intendono conseguire, della motivazione

delle scelte di indirizzo effettuate e delle risorse umane e strumentali ad esse

destinate;

g) dall’analisi e valutazione degli impegni pluriennali di spesa già assunti;

h) dalla valutazione sulla situazione economico – finanziaria degli organismi

gestionali esterni;

i) dalla programmazione dei lavori pubblici svolta in conformità ad un

programma triennale e ai suoi aggiornamenti annuali;

j) dalla programmazione del fabbisogno di personale a livello triennale e

annuale;

k) dal piano delle alienazioni e valorizzazioni dei beni patrimoniali.

La SeO si struttura in due parti fondamentali:

Parte 1, nella quale sono descritte le motivazioni delle scelte programmatiche

effettuate, sia con riferimento all’ente sia al gruppo amministrazione pubblica,

e definiti, per tutto il periodo di riferimento del DUP, i singoli programmi da

realizzare ed i relativi obiettivi annuali;

Parte 2, contenente la programmazione dettagliata, relativamente all'arco

temporale di riferimento del DUP, delle opere pubbliche, del fabbisogno di

personale e delle alienazioni e valorizzazioni del patrimonio.

Nella Parte 1 della SeO sono individuati, per ogni singola missione e coerentemente

agli indirizzi strategici contenuti nella SeS, i programmi operativi che l’ente

intende realizzare nell'arco pluriennale di riferimento della SeO del DUP.

Per ogni programma devono essere definite le finalità e gli obiettivi annuali e

pluriennali che si intendono perseguire, la motivazione delle scelte effettuate ed

individuate le risorse finanziarie, umane e strumentali ad esso destinate.

Gli obiettivi dei programmi devono essere controllati annualmente a fine di

verificarne il grado di raggiungimento e, laddove necessario, modificati, dandone

adeguata giustificazione, per dare una rappresentazione veritiera e corretta dei

futuri andamenti dell’ente e del processo di formulazione dei programmi all’interno

delle missioni.

In ogni caso il programma è il cardine della programmazione e, di conseguenza, il

contenuto dei programmi deve esprimere il momento chiave della predisposizione

del bilancio finalizzato alla gestione delle funzioni fondamentali dell’ente.

I programmi devono essere analiticamente definiti in modo da costituire la base

sulla quale implementare il processo di definizione degli indirizzi e delle scelte che

deve, successivamente, portare, tramite la predisposizione e l’approvazione del

PEG, all’affidamento di obiettivi e risorse ai responsabili dei servizi.

I mezzi finanziari necessari per la realizzazione dei programmi all’interno delle

missioni devono essere “valutati”, e cioè:

a) individuati quanto a tipologia;

b) quantificati in relazione al singolo cespite;

c) descritti in rapporto alle rispettive caratteristiche;

d) misurati in termini di gettito finanziario.

Particolare attenzione deve essere posta sulla compatibilità con i vincoli del patto

di stabilità interno, anche in termini di flussi di cassa.

L'analisi delle condizioni operative dell'ente deve essere realizzata con riferimento

almeno ai seguenti aspetti:

• le risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili nonché le caratteristiche dei

servizi dell'ente;

• i bisogni per ciascun programma all’interno delle missioni, con particolare

riferimento ai servizi fondamentali;

• gli orientamenti circa i contenuti degli obiettivi del Patto di Stabilità interno da

perseguire ai sensi della normativa in materia e le relative disposizioni per i propri

enti strumentali e società controllate e partecipate;

• per la parte entrata, una valutazione generale sui mezzi finanziari, individuando le

fonti di finanziamento ed evidenziando l'andamento storico degli stessi ed i relativi

vincoli. La valutazione delle risorse finanziarie deve offrire, a conforto della

veridicità della previsione, un trend storico che evidenzi gli scostamenti rispetto agli

«accertamenti», tenuto conto dell’effettivo andamento degli esercizi precedenti;

• gli indirizzi in materia di tributi e tariffe dei servizi;

• la valutazione e gli indirizzi sul ricorso all’indebitamento per il finanziamento degli

investimenti, sulla capacità di indebitamento e relativa sostenibilità in termini di

equilibri di bilancio e sulla compatibilità con i vincoli di finanza pubblica;

• per la parte spesa, l’analisi degli impegni pluriennali di spesa già assunti;

• la descrizione e l’analisi della situazione economico – finanziaria degli organismi

aziendali facenti parte del gruppo amministrazione pubblica.

E’ prioritario il finanziamento delle spese correnti consolidate, riferite cioè ai servizi

essenziali e strutturali, al mantenimento del patrimonio e dei servizi ritenuti

necessari.

La parte rimanente può quindi essere destinata alla spesa di sviluppo, intesa quale

quota di risorse aggiuntive che si intende destinare al potenziamento quali-

quantitativo di una certa attività, o alla creazione di un nuovo servizio.

Con riferimento alla previsione di spese di investimento e relative fonti di

finanziamento, occorre valutare la sostenibilità negli esercizi futuri in termini di

spese indotte.

Per ogni programma deve essere effettuata l’analisi e la valutazione degli impegni

pluriennali di spesa già assunti a valere sugli anni finanziari a cui la SeO si riferisce e

delle maggiori spese previste e derivanti dai progetti già approvati per interventi di

investimento.

Una particolare analisi dovrà essere dedicata al “Fondo pluriennale vincolato” sia di

parte corrente, sia relativo agli interventi in conto capitale, non solo dal punto di

vista contabile, ma per valutare tempi e modalità della realizzazione dei programmi

e degli obiettivi dell’amministrazione.

La Parte 2 della SeO comprende la programmazione in materia di lavori pubblici,

personale e patrimonio.

La realizzazione dei lavori pubblici degli enti locali deve essere svolta in conformità

ad un programma triennale e ai suoi aggiornamenti annuali che sono ricompresi

nella SeO del DUP. I lavori da realizzare nel primo anno del triennio sono compresi

nell’elenco annuale che costituisce il documento di previsione per gli investimenti

in lavori pubblici e il loro finanziamento.

Ogni ente locale deve analizzare, identificare e quantificare gli interventi e le risorse

reperibili per il loro finanziamento.

Il programma deve in ogni modo indicare:

o le priorità e le azioni da intraprendere come richiesto dalla legge;

o la stima dei tempi e la durata degli adempimenti amministrativi di realizzazione

delle opere e del collaudo;

o La stima dei fabbisogni espressi in termini sia di competenza, sia di cassa, al fine

del relativo finanziamento in coerenza con i vincoli di finanza pubblica.

La programmazione del fabbisogno di personale che gli organi di vertice degli enti

sono tenuti ad approvare, ai sensi di legge, deve assicurare le esigenze di

funzionalità e di ottimizzazione delle risorse per il miglior funzionamento dei servizi

compatibilmente con le disponibilità finanziarie e i vincoli di finanza pubblica.

Al fine di procedere al riordino, gestione e valorizzazione del proprio patrimonio

immobiliare l’ente, con apposita delibera dell’organo di governo

individua, redigendo apposito elenco, i singoli immobili di proprietà

dell'ente. Tra questi devono essere individuati quelli non strumentali all’esercizio

delle proprie funzioni istituzionali e quelli suscettibili di valorizzazione ovvero di

dismissione. Sulla base delle informazioni contenute nell’elenco deve essere

predisposto il “Piano delle alienazioni e valorizzazioni patrimoniali” quale parte

integrante del DUP.

La ricognizione degli immobili è operata sulla base, e nei limiti, della

documentazione esistente presso i propri archivi e uffici.

ALTRI PIANI

Nel DUP dovranno essere inseriti tutti quegli ulteriori strumenti di programmazione

relativi all’attività istituzionale dell’ente di cui il legislatore prevederà la redazione

ed approvazione. Si fa riferimento ad esempio alla possibilità di redigere piani

triennali di razionalizzazione e riqualificazione della spesa di cui all’art. 16, comma

4, del D.L. 98/2011 – L. 111/2011.

Ma anche piano contenimento spesa relativo a:

- personale

- autovetture

- convegni, mostre, pubblicità, rappresentanza

- personale

- consulenza

- formazione

- missioni

- locazioni

- acquisizione immobili

Il DUP - Documento unico di programmazione semplificato

Il Documento unico di programmazione semplificato, predisposto dagli enti locali

con popolazione fino a 5.000 abitanti, individua le principali scelte che

caratterizzano il programma dell’amministrazione da realizzare nel corso del

mandato amministrativo e gli indirizzi generali di programmazione riferiti al

periodo di mandato.

Gli indirizzi generali individuati dal documento unico di programmazione

semplificato riguardano principalmente:

1. l’organizzazione e la modalità di gestione dei servizi pubblici ai cittadini, tenuto

conto dei fabbisogni e dei costi standard e del ruolo degli eventuali organismi, enti

strumentali e società controllate e partecipate.

2. l’individuazione delle risorse, degli impieghi e la verifica della sostenibilità

economico finanziaria attuale e prospettica, anche in termini di equilibri finanziari

del bilancio e della gestione.

Devono essere oggetto di specifico approfondimento almeno i seguenti aspetti,

relativamente ai quali saranno definiti appositi indirizzi generali con riferimento al

periodo di mandato:

a. gli investimenti e la realizzazione delle opere pubbliche con indicazione del

fabbisogno in termini di spesa di investimento e dei riflessi per quanto riguarda la

spesa corrente per ciascuno degli anni dell'arco temporale di riferimento;

b. i programmi ed i progetti di investimento in corso di esecuzione e non ancora

conclusi;

c. i tributi e le tariffe dei servizi pubblici;

d. la spesa corrente con specifico riferimento alla gestione delle funzioni

fondamentali anche con riferimento alla qualità dei servizi resi e agli obiettivi di

servizio;

e. l’analisi delle necessità finanziarie e strutturali per l’espletamento dei programmi

ricompresi nelle varie missioni;

f. la gestione del patrimonio;

g. il reperimento e l’impiego di risorse straordinarie e in conto capitale;

h. l’indebitamento con analisi della relativa sostenibilità e andamento tendenziale

nel periodo di mandato;

i. gli equilibri della situazione corrente e generali del bilancio ed i relativi equilibri in

termini di cassa.

3. Disponibilità e gestione delle risorse umane con riferimento alla struttura

organizzativa dell’ente in tutte le sue articolazioni e alla sua evoluzione nel tempo

anche in termini di spesa.

4. Coerenza e compatibilità presente e futura con le disposizioni del patto di

stabilità interno e con i vincoli di finanza pubblica.

In considerazione degli indirizzi generali di programmazione al termine del

mandato, l’amministrazione rende conto del proprio operato attraverso la

relazione di fine mandato di cui all’art. 4 del decreto legislativo 6 settembre 2011,

n. 149, quale dichiarazione certificata delle iniziative intraprese, dell’attività

amministrativa e normativa e dei risultati riferibili alla programmazione dell’ente e

di bilancio durante il mandato.

Il DUP semplificato, quale guida e vincolo ai processi di redazione dei documenti

contabili di previsione dell’ente, indica, per ogni singola missione/programma del

bilancio, gli obiettivi che l’ente intende realizzare negli esercizi considerati nel

bilancio di previsione (anche se non compresi nel periodo di mandato). Per

ciascuna missione/programma gli enti possono indicare le relative previsioni di

spesa in termini di competenza finanziaria. Con riferimento al primo esercizio

possono essere indicate anche le previsioni di cassa

Il DUP semplificato comprende inoltre, relativamente all'arco temporale di

riferimento del bilancio di previsione:

a) gli obiettivi degli organismi facenti parte del gruppo amministrazione pubblica;

b) l’analisi della coerenza delle previsioni di bilancio con gli strumenti urbanistici

vigenti;

c) la programmazione dei lavori pubblici,

d) la programmazione del fabbisogno di personale;

e) la programmazione delle alienazioni e della valorizzazione dei beni patrimoniali.

La realizzazione dei lavori pubblici degli enti locali deve essere svolta in conformità

ad un programma triennale e ai suoi aggiornamenti annuali che sono ricompresi nel

DUP. I lavori da realizzare nel primo anno del triennio sono compresi nell’elenco

annuale che costituisce il documento di previsione per gli investimenti in lavori

pubblici e il loro finanziamento.

La programmazione del fabbisogno di personale che gli organi di vertice degli enti

sono tenuti ad approvare, ai sensi di legge, deve assicurare le esigenze di

funzionalità e di ottimizzazione delle risorse per il miglior funzionamento dei servizi

compatibilmente con le disponibilità finanziarie e i vincoli di finanza pubblica.

Al fine di procedere al riordino, gestione e valorizzazione del proprio patrimonio

immobiliare l’ente, con apposita delibera dell’organo di governo individua,

redigendo apposito elenco, i singoli immobili di proprietà dell'ente. Tra questi

devono essere individuati quelli non strumentali all’esercizio delle proprie funzioni

istituzionali e quelli suscettibili di valorizzazione ovvero di dismissione. Sulla base

delle informazioni contenute nell’elenco deve essere predisposto il “Piano delle

alienazioni e valorizzazioni patrimoniali” quale parte integrante del DUP.

Inoltre, nel DUP devono essere inseriti tutti quegli ulteriori strumenti di

programmazione relativi all’attività istituzionale dell’ente richiesti dal legislatore

(vedasi sopra).

La allegata al bilancio di previsione indica: nota integrativa

a) i criteri di valutazione adottati per la formulazione delle previsioni, con particolare riferimento agli stanziamenti riguardanti gli accantonamenti per le spese potenziali e al fondo crediti di dubbia esigibilità, dando illustrazione dei crediti per i quali non è previsto l’accantonamento a tale fondo;

b) l’elenco analitico delle quote vincolate e accantonate del risultato di amministrazione presunto al 31 dicembre dell’esercizio precedente, distinguendo i vincoli derivanti dalla legge e dai principi contabili, dai trasferimenti, da mutui e altri finanziamenti, vincoli formalmente attribuiti dall’ente;

c) l’elenco analitico degli utilizzi delle quote vincolate e accantonate del risultato di amministrazione presunto, distinguendo i vincoli derivanti dalla legge e dai principi contabili, dai trasferimenti, da mutui e altri finanziamenti, vincoli formalmente attribuiti dall’ente;

d) l’elenco degli interventi programmati per spese di investimento finanziati col ricorso al debito e con le risorse disponibili;

e) nel caso in cui gli stanziamenti riguardanti il fondo pluriennale vincolato comprendono anche investimenti ancora in corso di definizione, le cause che non hanno reso possibile porre in essere la programmazione necessaria alla definizione dei relativi cronoprogrammi;

f) l’elenco delle garanzie principali o sussidiarie prestate dall’ente a favore di enti e di altri soggetti ai sensi delle leggi vigenti;

g) gli oneri e gli impegni finanziari stimati e stanziati in bilancio, derivanti da contratti relativi a strumenti finanziari derivati o da contratti di finanziamento che includono una componente derivata;

h) l'elenco dei propri enti ed organismi strumentali, precisando che i relativi bilanci consuntivi sono consultabili nel proprio sito internet fermo restando quanto previsto per gli enti locali dall'articolo 172, comma 1, lettera a) del decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267;

i) l’elenco delle partecipazioni possedute con l’indicazione della relativa quota percentuale;

j) altre informazioni riguardanti le previsioni, richieste dalla legge o necessarie per l’interpretazione del bilancio.

PEG – PIANO ESECUTIVO DI GESTIONE (ART. 169 TUEL)

1. La giunta delibera il piano esecutivo di gestione (PEG) entro venti giorni

dall'approvazione del bilancio di previsione, in termini di competenza. Con

riferimento al primo esercizio il PEG è redatto anche in termini di cassa. Il PEG è

riferito ai medesimi esercizi considerati nel bilancio, individua gli obiettivi della

gestione ed affida gli stessi, unitamente alle dotazioni necessarie, ai responsabili

dei servizi.

2. Nel PEG le entrate sono articolate in titoli, tipologie, categorie, capitoli, ed

eventualmente in articoli, secondo il rispettivo oggetto. Le spese sono articolate in

missioni, programmi, titoli, macroaggregati, capitoli ed eventualmente in articoli. I

capitoli costituiscono le unità elementari ai fini della gestione e della

rendicontazione, e sono raccordati al quarto livello del piano dei conti finanziario di

cui all'articolo 157.

3. L'applicazione dei commi 1 e 2 del presente articolo è facoltativa per gli enti

locali con popolazione inferiore a 5.000 abitanti, fermo restando l'obbligo di

rilevare unitariamente i fatti gestionali secondo la struttura del piano dei conti di

cui all'art. 157, comma 1-bis.

3-bis. Il PEG è deliberato in coerenza con il bilancio di previsione e con il

documento unico di programmazione. Al PEG è allegato il prospetto concernente la

ripartizione delle tipologie in categorie e dei programmi in macroaggregati,

secondo lo schema di cui all'allegato n. 8 al decreto legislativo 23 giugno 2011, n.

118, e successive modificazioni. Il piano dettagliato degli obiettivi di cui all'articolo

108, comma 1, del presente testo unico e il piano della performance di cui

all'articolo 10 del decreto legislativo 27 ottobre 2009, n. 150, sono unificati

organicamente nel PEG.

INDICATORI DI BILANCIO (art. 18 bis Dlgs 118/2011)

1. Al fine di consentire la comparazione dei bilanci, gli enti adottano un sistema di

indicatori semplici, denominato “Piano degli indicatori e dei risultati attesi di

bilancio” misurabili e riferiti ai programmi e agli altri aggregati del bilancio, costruiti

secondo criteri e metodologie comuni.

2. Le regioni e i loro enti ed organismi strumentali, entro 30 giorni

dall’approvazione del bilancio di previsione o del budget di esercizio e del bilancio

consuntivo o del bilancio di esercizio, presentano il documento di cui al comma 1, il

quale è parte integrante dei documenti di programmazione e di bilancio di ciascuna

amministrazione pubblica. Esso viene divulgato anche attraverso la pubblicazione

sul sito internet istituzionale dell’amministrazione stessa nella sezione

“Trasparenza, valutazione e merito”, accessibile dalla pagina principale (home

page).

3. Gli enti locali ed i loro enti e organismi strumentali allegano il “Piano” di cui al

comma 1 al bilancio di previsione o del budget di esercizio e del bilancio consuntivo

o del bilancio di esercizio.

4. Il sistema comune di indicatori di risultato delle Regioni e dei loro enti ed

organismi strumentali, è definito con decreto del ministero dell’economia e delle

finanze su proposta della Commissione sull’armonizzazione contabile degli enti

territoriali. Il sistema comune di indicatori di risultato degli enti locali e dei loro enti

ed organismi strumentali, è definito con decreto del ministero dell’interno, su

proposta della Commissione sull’armonizzazione contabile degli enti territoriali.

L’adozione del Piano di cui al comma 1 è obbligatoria a decorrere dall’esercizio

successivo all’emanazione dei rispettivi decreti.