Dra. Beatriz Calle Oleas Mg.sc, Docente de la carrera de ......i Dra. Beatriz Calle Oleas Mg.sc, Docente de la carrera de Contabilidad y Auditoría del Área Jurídica, Social y Administrativa

i

Dra. Beatriz Calle Oleas Mg.sc, Docente de la carrera de Contabilidad

y Auditoría del Área Jurídica, Social y Administrativa de la

Universidad Nacional de Loja y Directora de Tesis.

CERTIFICO:

Que el presente trabajo de Tesis, titulado: “DISEÑO DEL SISTEMA

CONTABLE EN LA EMPRESA INDUSTRIAL ¨MI PAN FAVORITO DE LA

CIUDAD DE LOJA DURANTE EL PERIODO ABRIL – JUNIO DEL 2012”,

presentado por los egresados; Jhonny Stalin Ojeda Rojas y José Stalin

Torres Rueda previo a optar el Grado de Ingenieros en Contabilidad y

Auditoría, Contador Público Auditor, ha sido dirigida y revisada en todas

sus partes, por lo que autorizo su presentación ante el respectivo Tribunal

de Grado.

Loja, 08 de Enero del 2013

Dra. Beatriz Calle Oleas Mg.sc,

DIRECTORA DE TESIS

ii

AUTORIA

El contenido del presente trabajo, como sus opiniones, criterios,

comentarios, conclusiones, recomendaciones y propuestas, es de

exclusiva responsabilidad de sus autores.

F)……………………………… F)…………………………….

Jhonny Stalin Ojeda Rojas José Stalin Torres Rueda

iii

DEDICATORIA

El presente trabajo está

dedicado a todas las personas

quienes colaboraron para la

ejecución de ésta investigación y

de manera especial a mis

padres y hermanos, familiares y

amigos que con su esfuerzo y

sacrificio apoyaron para alcanzar

los objetivos planteados.

Jhonny. Stalin.

El presente trabajo está

dedicado a las personas quienes

colaboraron para la realización

de esta investigación y de

manera especial a mis padres y

hermanos, familiares y amigos

que con su esfuerzo y apoyo

ayudaron para lograr los

objetivos planteados.

José. Stalin.

iv

AGRADECIMIENTO

A la Universidad Nacional de Loja, por haber sido la institución que nos

abrió las puertas para poder realizar nuestros estudios superiores, a todos

y cada uno de los docentes del Área Jurídica, Social y Administrativa de la

Carrera de Contabilidad y Auditoría, por haber compartido sus

conocimientos y orientarnos por el sendero de la justicia, permitiéndonos

alcanzar las metas y objetivos planteados como profesionales

Contadores.

A la Dra. Beatriz Calle Oleas, Directora de Tesis, por su orientación, guía

y sus importantes aportes didácticos, en el desarrollo de esta Tesis,

incentivándonos en la culminación de este trabajo.

Al Dr. Germán Jiménez, Gerente Propietario de la Empresa Industrial ¨Mi

Pan Favorito, por habernos brindado la información requerida como sus

criterios y opiniones que nos ayudaron en el desarrollo de esta Tesis.

Los Autores

1

a. TÍTULO

“DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE EN LA EMPRESA INDUSTRIAL

¨MI PAN FAVORITO DE LA CIUDAD DE LOJA, DURANTE EL

PERIODO ABRIL – JUNIO DEL 2012”

2

b. RESUMEN

La Tesis titulada ¨DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE EN LA EMPRESA

INDUSTRIAL ¨MI PAN FAVORITO” DE LA CIUDAD DE LOJA DURANTE

EL PERIODO ABRIL – JUNIO DEL 2012”, permitió diseñar un sistema

contable, el mismo que nos generó información económica y financiera

necesaria para la toma de decisiones.

Los objetivos planteados fueron conseguidos satisfactoriamente en la

tesis planteada ya que se elaboró todos los documentos, registros y

formularios para el control contable, obteniendo la información necesaria

para conocer la verdadera situación económica en la que se encuentra la

empresa y así se realice la toma de decisiones adecuadas para un mejor

funcionamiento de la entidad investigada.

En lo respecta a la metodología se aplicó los métodos para luego

determinar cuáles fueron los más adecuados para aplicar o sistematizar

en esta Tesis, mismos que nos permitieron centrarnos en la búsqueda de

las mejores estrategias para incrementar los conocimientos en algunos

casos, o bien para llegar a dar con las mejores soluciones a un problema.

En lo que tiene que ver a las conclusiones y recomendaciones

planteadas, estas fueron las más destacadas que se identificaron en todo

3

el proceso que se llevó dentro del estudio además las que sabemos que

serán de gran utilidad para el dueño de la empresa.

4

ABSTRACT

The thesis entitled ¨ ACCOUNTING SYSTEM DESIGN INDUSTRIAL

COMPANY PAN ¨ MY FAVORITE "LOJA CITY during the period April -

June 2012", allowed designing an accounting system, the same genre we

needed financial and economic information for decision making.

The results were satisfactory in the submission made as they prepared all

documents, forms for registration and accounting control, obtaining the

information necessary to understand the real economic situation in which

the company is located and thus make the appropriate corrections for

better functioning of the entity investigated.

As regards the methodology study methods and then determine what were

the most appropriate to implement or systematize in this thesis, we

allowed them to focus on finding the best strategies to increase knowledge

in some cases, or to get to find the best solutions to a problem, other.

In what has to do with the conclusions and recommendations raised, these

were the highlights that were identified throughout the process that took

into further study that we know it will be very useful for the business

owner.

5

INTRODUCCIÓN

5

c. INTRODUCCIÓN

La contabilidad de costos se realiza con la finalidad de conocer

ampliamente todo el proceso necesario para la "contabilización de

los costos" de producción de una empresa industrial; el cual es un tema

de gran importancia para todos, ya que es la contabilidad de costos la que

recoge, registra y reporta la información relacionada con los costos y con

base en dicha información, se toman las decisiones

de planeación y control de los mismos.

El presente trabajo de Tesis tiene como tema ¨DISEÑO DEL SISTEMA

CONTABLE EN LA EMPRESA INDUSTRIAL ¨MI PAN FAVORITO¨ DE LA

CIUDAD DE LOJA DURANTE EL PERIODO ABRIL – JUNIO DEL 2012¨,

cuyo propósito es brindar un aporte a la empresa, para que el propietario

ejecute de manera adecuada un control económico, financiero y

operacional de sus recursos, evidenciando al final de un período contable

el resultado de las operaciones; en definitiva el trabajo apunta a mejorar y

optimizar sus actividades.

El presente trabajo de tesis está estructurado de la siguiente manera:

Titulo, este representa el tema de la tesis planteada; Resumen, se lo

realizó en base a los objetivos planteados; Objetivos, mismos que se

derivan directamente del planteamiento del problema; Metodología,

http://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/produccion-sistema-economico/produccion-sistema-economico.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtml

6

constan todos los métodos de investigación científica que se utilizó;

Conclusiones y recomendaciones, aquí se presentó una síntesis

sobre las posibles soluciones a los objetivos investigados; Introducción,

tiene por objeto explicar la importancia del tema, el aporte de la empresas

y su estructura básica; Revisión de Literatura, permitió conocer de mejor

manera los conceptos propuestos; Materiales y Métodos, damos a

conocer los materiales utilizados en la tesis; Discusión, en esta parte se

explicara la situación anterior y actual de la entidad; Resultados, es la

parte práctica del trabajo de tesis; Bibliografía, constan los nombres de

los autores de los libros y fuentes bibliográficas que se utilizaron y

Anexos, consta de los documentos utilizados para la práctica.

7

REVISIÓN DE LITERATURA

7

d. REVISION DE LITERATURA

EMPRESA

Definición.- “La empresa surgió con los comerciantes independientes, los

talleres de artesanos y los gremios durante la Edad Antigua y se

empezaron a consolidar como empresas grandes después de la

revolución industrial. De esta manera los comerciantes expandieron sus

negocios y fueron comprando los medios de producción y los talleres

artesanales.

La empresa nace por iniciativa del hombre para alcanzar objetivos

sociales valiéndose de los factores de la producción, es de duración más

o menos larga y está conformada por uno o varias personas o socios los

cuales aportan dinero o bienes para la explotación de una actividad

económica, cuyo objetivo es la consecución de un beneficio a través de la

satisfacción de una necesidad, mediante el ofrecimiento de productos o

servicios, a cambio de un precio”.1

Clasificación

Por su Naturaleza

Extractivas.- Explotar recursos naturales

1http://www.monografias.com/trabajos14/administracion-empresas/administracion-

empresas.html

8

Servicios.- Prestación de servicios a la comunidad

Comercial Desarrolla la compra venta de productos

Agropecuaria.- Explotación del campo y sus recursos

Industrial.- Transforma la materia prima en producto terminado.

Por el Capital

Público.- Su capital proviene del Estado o Gobierno

Privada.- Son aquellas en las que el capital proviene de particulares;

Economía Mixta.- Su capital proviene una parte del Estado y la otra de

particulares.

Por el Tamaño

Grande.- Gran capital, números de número de Trabajadores exceden los

100 trabajadores

Mediana.- Capital limitado, número de trabajadores superior a 20

personas e inferior 100

Pequeña.- Capital muy reducida, número de trabajadores no excede a 20

personas.

Por el número de Personas

Individuales.- Se conforma de una sola persona, el dueño es quien

tiene el peso del negocio.

9

Unipersonales.- Se conforma con la presencia de una sola persona

natural o jurídica, que destina parte de sus activos para la realización de

una o varias actividades.

Sociedades.- Todas para su constitución exigen la participación como

dueño de más de una persona por lo que indica que mínimo son dos que

corresponden al régimen común.

EMPRESA INDUSTRIAL

Concepto.- Son aquellas a las que se dican a la trasformación de

materias primas en nuevos productos.2

Importancia.- La industria es la actividad económica principal en la

economía de un país. Sus empresas ofrecen buenas condiciones

salariales y posibilidades de un trabajo estable.

Objetivos.- Dentro de los objetivos principales de las empresas

industriales tenemos:

- Elaborar productos terminados aptos para el consumo humano

mediante la trasformación de la materia prima.

- Crear fuentes de trabajos

- Impulsar el desarrollo de la economía del País.

- Generar utilidades dentro de la empresa

- Ser competitivos en el mercado.

2 CONTABILIDAD DE COSTOS, Mercedes Bravo Valdivieso, Carmita Ubidia Tapia,

Primera edición 2007, Pg2

10

Clasificación.- La industria tiene numerosas actividades de acuerdo con

sus procesos de transformación. Las empresas industriales se subdividen

en dos categorías:

Las extractivas se dedican exclusivamente a la explotación de

recursos naturales.

Las manufactureras transforman esa materia prima en productos

terminados, los cuales pueden ser bienes de consumo

final, o bienes de producción.

Algunos ejemplos de empresas industriales son:

Textil

Eléctrica

Cinematográfica

Hulera

Azucarera

Minera

Metalúrgica

Siderúrgica

Hidrocarburos

Petroquímica

Cementera

Calera

Automotriz

Química

De celulosa y papel

Aceites vegetales

11

Productora de alimentos

Producción de bebidas

Ferrocarrilera

Maderera básica

Vidriera

Tabacalera

Etc3

CONTABILIDAD DE COSTOS.

Contabilidad de Costos es un sistema de información que clasifica,

asigna, acumula y controla los costos de actividades, procesos y

productos, para facilitar la toma de decisiones, la planeación y

el control administrativo.

Se denomina costo a todos los desembolso relacionados con la

producción, puesto que se incorporan en los bienes producidos y quedan

por lo tanto capitalizados en los inventarios hasta tanto se vendan los

productos. Estos desembolsos están relacionados con Materiales Directos

(MD), Mano de Obra Directa (MOD) y Costos Indirectos de Fabricación

(CIF) necesarios para convertir la materia prima en productos terminados

con la integración del elemento humano (Trabajadores) y el elemento

técnico (las maquinas).

3 http://html.rincondelvago.com/clasificacion-de-empresas.html

http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/decis/decis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/costosbanc/costosbanc.shtml#MATERhttp://www.monografias.com/trabajos11/funpro/funpro.shtml

12

COSTOS Y GASTOS EN LA EMPRESA INDUSTRIAL

Elaborado: Autores

Fuente: Arredondo González Ma. Magdalena, Contabilidad y Análisis de

Costos.

DEFINICIÓN

GASTOS COSTOS

Se refiere a los valores

recurridos en las ventas y

administración. Son valores

no recuperables.

Son los egresos relacionados

con el proceso productivo. El

costo es recuperable mediante

la venta del producto. Ejemplo.

Mano de obra, depreciación de

maquinaria, materia prima,

arriendo, seguros.

DIFERENCIAS

Los gastos se relacionan con

la distribución, administración

y financiamiento.

Los Gastos se reflejan en el

Estado de Resultados.

Los costos se relacionan

con la función de

producción.

Los costos se reflejan en

el Balance General.

13

Elaborado: Autores

Fuente: Arredondo González Ma. Magdalena Contabilidad y Análisis de costos.

POR LA

FORMA U

ORIGEN

DEL MÉTODODE CÁLCULO

Reales o Históricos.- Son aquellos que se obtienen

a través del tiempo transcurrido desde la iniciación hasta el término de la confección de un artículo. Predeterminados.- Son los que se establecen en

forma previa estos costos se subdividen en:

estimados y estándares.

POR LA

IDENTIFICACIÓN

CON EL PRODUCTO QUE SE ELABORA

Directos.- Son aquellos que en la confección de un

producto son perfectamente medibles y cargables a una unidad identificada: materia prima directa, mano de obra directa. Indirectos.- Son aquellos que se benefician al

conjunto de unidades de fabricación pero que por su naturaleza no son fácilmente medibles y cuantificables: materia prima indirecta, mano de obra indirecta y otros costos.

Órdenes de producción.- Obedece a órdenes

específicas para que se produzca un artículo

determinado. Pueden ser: por órdenes específicas o

lotes, clases de productos y de montaje.

Procesos de Producción.- Son aquellos que se

estructuran para una producción homogénea y en

forma ininterrumpida. Los costos se acumularán para

las unidades producidas en determinados periodos:

Costo de transformación o conversión y de

transferencia.

Tipos de Costos

POR LA NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE PRODUCCIÓN

14

.

Elaborado: Autores

Fuente: Arredondo González Ma. Magdalena Contabilidad y Análisis de

costos, Segunda Reimpresión México 2007, editorial continental.

POR EL VOLUMEN

DE PRODUCCIÓN

Fijos.- Son aquellos que permanecen constantes en su valor, cualquiera que sea el volumen de producción, incluyendo una producción igual a cero. Variables.- Son los que aumentan o disminuyen proporcionalmente conforme aumenta o disminuye el volumen de producción. Semifijos o semivariables.- Se los conoce también como costos mixtos. Son aquellos que se componen de una parte fija y una parte variable.

POR SU INCLUSIÓN

EN EL INVENTARIO

Costeo total o de absorción.- Se carga al producto todos los costos sean estos directos e indirectos, sin considerar que sean fijos o variables de acuerdo al volumen de producción. Costeo variable o directo.- Se carga al producto únicamente los costos variables de producción excluyendo los costos fijos los cuales no se consideran parte del costo de fabricación.

15

ELEMENTOS DEL COSTO

MATERIA PRIMA

Todos aquellos elementos físicos que es imprescindible consumir durante

el proceso de elaboración de un producto, de sus accesorios y de su

envase.

Materia Prima Directa.- Son todos los materiales sujetos a

transformación, que se pueden identificar o cuantificar plenamente

con los productos terminados

Materia Prima Indirecta.- Son todos los materiales sujetos a

transformación, que no se pueden identificar o cuantificar

plenamente con los productos terminados.

MANO DE OBRA

Constituye el valor del trabajo directo e indirecto realizado por los

operarios, o, dicho en otros términos, el esfuerzo aportado al proceso

fabril. Es el esfuerzo físico o mental empleados para la elaboración de un

producto.

Características.- Entra algunas de las principales características de la

mano de obra encontramos lo siguiente:

16

No pueden ser propiedad de la organización, a diferencia de los

otros recursos. Los conocimientos, la experiencia, las habilidades,

etc.; son parte del patrimonio personal.

Las experiencias, los conocimientos, las habilidades, etc.,

intangibles; se manifiestan solamente a través del comportamiento

de las personas en las organizaciones. Los miembros de ellas

prestan un servicio a cambio de una remuneración económica y

afectiva.

Los recursos humanos son variables de una persona a otra; no

todo mundo posee las mismas habilidades, conocimientos, etc.

Importancia.- Su importancia radica en que es el factor de producción por

excelencia, debido a que es el que desarrolla una serie de actividades y

tareas, y ayudado por instrumentos, infraestructura, entre otros, produce

bienes y servicios de una manera satisfactoria.

Clasificación.- Se clasifica en:

Mano de obra directa: es la mano de obra consumida en las áreas

que tienen una relación directa con la producción o la prestación de

algún servicio. Es la generada por los obreros y operarios

calificados de la empresa.

17

Mano de obra indirecta: es la mano de obra consumida en las

áreas administrativas de la empresa que sirven de apoyo a la

producción y al comercio.

Control y Registro.- Las empresas industriales llevan un control por

medio de formas estadísticas, reportes como:

Tarjeta Reloj. Método por medio del cual se registra la entrada y

salida de los trabajadores para conocer con exactitud las horas

laboradas durante el mes.

Tarjeta Tiempo. En ellas se registra el tiempo empleado, como

trabajo directo en cada orden de producción, el tiempo empleado

en trabajo indirecto así como también el tiempo ocioso.

Planilla de Trabajo.- Al finalizar la semana se recogen todas las

tarjetas de tiempo por números de trabajadores, en donde se

resume la información que contienen las mismas.

Hoja de Costos.- Documento que se utiliza en industria que

controla la fabricación por el sistema de costeo denominado

órdenes de producción, su diseño consiste en que incluya además

de los datos generales tales como: número de orden, fecha de

inicio, fecha de terminación, nombre del producto, etc. Debe de

contener los materiales en unidades y valores que se emplearon y

su importe total.

18

COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN

La cuenta Costos Generales de Fabricación recepta y acumula en forma

transitoria los costos generales incurridos en la fábrica, los mismos que

deben ser distribuidos entre las diferentes órdenes de producción (hoja de

costos), éstos se aplican al final del periodo contable empleando la cuota

más apropiada que se haya elegido de antemano. Esta aplicación se

hará entre todas las órdenes trabajadas en el periodo de modo que la

cuente quede con saldo cero.

Este elemento está constituido por:

Materiales Indirectos.- Son los materiales utilizados en el proceso

productivo que no se identifican plenamente con el producto, por lo

tanto no son fácilmente medibles y cuantificables; Ejemplo

suministros de fábrica tales como: combustibles, cartones para

embalaje, envases, etc.

Mano de obra indirecta.- Es el sueldo o salario que se paga al

personal que no interviene directamente en la fabricación del

producto, pero sirve de apoyo indispensable en el proceso

productivo. Ejemplo pago a supervisores de planta, pago a

personal de mantenimiento, etc.

Otros costos indirectos.- Son los egresos que se realizan por

concepto de servicios correspondientes a la planta tales como:

seguros, arriendos, teléfono, agua, luz, etc.

19

PROCESO CONTABLE

Elaborado: Autores Fuente: CONTABILIDAD GENERAL, MERCEDES BRAVO BALDIVIESO, OCTAVA EDICIÓN 2008, PAG 191.

BALANCE DE

COMPROBACIÓN

DOCUMENTOS

SOPORTE

INVENTARIO

INICIAL

LIBRO DIARIO

MAYORIZACIÓN

HOJA DE TRABAJO

CIERRE DE

LIBROS

ESTADO DE

SITUACIÓN INICIAL

ESTADOS

FINANCIEROS

AJUSTES

ESTADO DE PÉRDIDAS

Y GANANCIAS

ESTADO DE SIT.

FINANCIERA

ESTADO DE FLUJO

DEL EFECTIVO

LIBROS

AUXILIARES

20

Proceso Contable

El Proceso Contable se refiere a todas las operaciones y transacciones

que registra la contabilidad en un periodo determinado desde la apertura

de los libros hasta la preparación y elaboración de los Estados

Financieros.

Este procedimiento incluye fundamentalmente las siguientes etapas

Documentos Fuente.

La documentación fuente es la base principal para los registros contables

en los cuales se respaldan todos y cada uno de los hechos económicos

que se suscitan dentro de la empresa, evidenciando la objetividad de las

transacciones y brindando un mayor grado de confiabilidad al momento

de realizar el registro de las operaciones en el Libro Diario.

Inventario Inicial.

El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de la mercadería

existente en la fecha que comenzó el periodo contable.

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

21

FORMATO

Estado de Situación Inicial

Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que

conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio.

Es una de las partes del Estado de Situación Inicial en donde se Activo.-

ubican las cuentas que representan propiedad o pertenencias que posee

una empresa a la fecha señalada en el balance.

Conforma la segunda parte del Estado de Situación Inicial Pasivo.-

comprendiendo todas las cuentas que signifiquen obligaciones por pagar

de la empresa.

Representa el derecho de propiedad que tiene una empresa Patrimonio.-

sobre el total de Activo menos total de Pasivo.

Cant Descripción Código

Valor

Unitario

Valor

Parcial Valor Total

GERENTE CONTADOR

EMPRESA INDUSTRIAL “Mi Pan Favorito”

INVENTARIO INICIAL

Al………..

FOLIO :

22

FORMATO

EMPRESA INDUSTRIAL “MI PAN FAVORITO”

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

AL………DEL……

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

CAJA

Xxx

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

xxx

ACTIVO NO

CORRIENTE

MUEBLES Y ENSERES

Xxx

TOTAL ACTIVO NO

CORRIENTE

xxx

TOTAL ACTIVOS

xxxx

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

CUENTAS POR

PAGAR

Xxx

TOTAL PASIVO CORRIENTE

xxx

PASIVO NO

CORRIENTE

PRÉSTAMO BANCARIO L/P

Xxx

TOTAL PASIVO NO

CORRIENTE

xxx

TOTAL PASIVOS

xxx

PATRIMONIO

CAPITAL

Xxx

TOTAL PATRIMONIO

xxx

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

xxxx

f. ……………….

f.…………..

23

LIBRO DIARIO

Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en

forma cronológica todas las operaciones de la empresa, mediante

Asientos, a lo que se denomina también jornalización.

Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras Asiento.-

que reciben valores y en cuentas acreedores que integran valores,

aplicando el principio de la partida doble “NO HAY DEUDOR SIN

ACREEDOR, NI ACREEDOR SIN DEUDOR”.

Todo asiento contable contiene los siguientes aspectos:

1. Fecha

2. Nombre de la Cuenta o Cuentas

3. Explicación del Asiento y el Comprobante que originó la

jornalización.

FORMATO

Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber

Folio:

EMPRESA INDUSTRIAL “MIPAN FAVORITO”

LIBRO DIARIO

24

LIBRO MAYOR

En este libro se registra en forma clasificada y de cuenta todos los

asientos jornalizados previamente en el diario.

Los valores registrados en él debe del diario pasan al debe de una cuenta

de mayor y los valores registrados en el haber del diario pasan a una

cuenta del haber del mayor, este paso se denomina mayorización.

FORMATO

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el

Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la

exactitud de los saldos de las cuentas demostrando la igualdad numérica

entre él Debe y el Haber.

Cuenta: Folio:

Fecha Detalle Ref. Debe Haber Saldo


LIBRO MAYOR

Código:

25

FORMATO

HOJA DE TRABAJO

Este registro forma parte de los papeles de trabajo del contador y

constituye en una herramienta contable pata la estructura de los estados

financieros. Se elabora a partir de los Saldos del Balance de

Comprobación y contiene los siguientes aspectos: Ajustes, Balance

Ajustado, Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera.

Saldos

Debe Haber Deudor

Suman

Iguales:

…………. …………

CONTADOR GERENTE


BALANCE DE COMPROBACIÓN

Del …..al ……..

Código Cuenta

Sumas

26

FORMATO

Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber Gastos Ingresos Activo

Pasivo y

Patrim.

Estado de Sit. F.

GERENTE CONTADOR

Cuenta

Sumas Saldos Ajustes Balance A. Estado de R.


HOJA DE TRABAJO

DEL………….. AL

Nº

27

AJUSTES Y RESULTADOS

Se elaboran al término de un período contable o ejercicio económico.

Los ajustes contables son estrictamente necesarios para que las Cuentas

que han intervenido en la Contabilidad de la empresa demuestren un

saldo real verdadero y faciliten la presentación de los Estados

Financieros.

CIERRE DE LIBROS

Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el ejercicio

económico o período contable con el objeto de:

Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso.

Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso.

Determinar el resultado final, el mismo que puede ser:

o Ganancia, Utilidad o Superávit.

o Pérdida o Déficit.

La agrupación se realiza a través de la cuenta Resumen de Pérdidas y

Ganancias.

28

ESTADOS FINANCIEROS

La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la

situación económica y financiera de la empresa al término del período

contable o ejercicio económico, el mismo que se logra a través de la

preparación de los siguientes estados financieros:

Clasificación

Estado de Pérdidas y Ganancias

Estado de Situación Financiera

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Costos de Productos Vendidos

Estado de Pérdidas y Ganancias

También conocido como Estado de Resultados, se lo realiza con el objeto

de determinar la utilidad o pérdida obtenida durante el ejercicio

económico.

29

Formato:

EMPRESA INDUSTRIAL “MI PAN FAVAORITO”

ESTADO DE RESULTADOS

DEL …AL …. DEL…..

INGRESOS

INGRESOS OPERACIONALES

VENTAS

xxx

COSTO DE VENTAS

xxx

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

xxx

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES

Xxx

INGRESOS NO OPERACIONALES

INTERESES GANADAOS

xxx

ARRIENDOS GANADOS

xxx

TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES

Xxx

TOTAL INGRESOS

Xxx

GASTOS

GASTOS OPERACIONALES

SERVICIOS BÁSICOS

xxx

ARRIENDO

xxx

TOTAL GASTOS OPERACIONALES

Xxx

GASTOS NO OPERACIONALES

SERVICIOS BANCARIOS

xxx

INTERESES BANCARIOS

xxx

TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES

Xxx

TOTAL GASTOS

Xxx

UTILIDAD DEL EJECICIO

Xxx

15% PATICIPACIÓN DE TRABAJADORES POR PAGAR

Xxx

25% IMPUESTO A LA RENTA

Xxx

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Xxx

f……………...….

f……………………

30

Estado de Situación Financiera

Denominado también Balance General se lo realiza con la finalidad de

determinar la situación financiera de la empresa en una fecha

determinada.


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA


ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

BANCOS

Xxx

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

Xxx

ACTIVO NO CORRIENTE

MUEBLES Y ENSERES

Xxx

(-) DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES Xxx

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

Xxx

TOTAL ACTIVOS

Xxx

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE

CUENTAS POR PAGAR

xxx

TOTAL PASIVO CORRIENTE

Xxx

PASIVO NO CRRIENTE

PREST HIPOTECARIO POR PAGAR

xxx

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

Xxx

TOTAL PASIVOS

Xxx

PATRIMONIO

CAPITAL

xxx

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

xxx

TOTAL PATRIMONIO

Xxx

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Xxx

f……………...….

f……………………

31

Estado de Flujo de Efectivo

Se lo realiza para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia

que posee la empresa en un determinado período, proporcionándoles

valiosa información a los usuarios de los estados financieros acerca de la

habilidad que tiene la empresa de generar y utilizar dichos flujos de

efectivo.

FORMATO

xxx

xxx

TOTAL xxx

xxx

TOTAL xxx

xxx

TOTAL xxx

xxx

xxx

xxx

PRÉSTAMO A L/P

AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

AUMENTO NETO DE CAJA Y SUS EQUIVALENTES

EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO

EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO

f. ……………… f. ………………..

FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDAD OPERATIVA

SERVICIOS

COBRO A CLIENTES

FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE INVERSIÓN

INTERESES RECIBIDOS

FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDAD FINANCIERA


ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO


32

Estado de Costos de Productos Vendidos

Con este estado se proporciona información a los directivos de la

Empresa sobre los costos incurridos del proceso de producción y en un

período determinado.

Se trata de un Estado que se requiere para poder preparar el Estado de

Rentas y Gastos de las Empresas ya que en este estado se obtiene la

cifra Real de Costo de la producción del período contable, los detalles que

integran las cifras de los costos del producto vendido son bastante

numerosos y por lo tanto en el lugar de incluirlos en el Estado de Rentas y

Gastos, se presentan generalmente separados en el Estado de Costos de

Productos vendidos, cuya cifra final aparece en el estado de Rentas y

Gastos.

Para su elaboración se necesita de:

Materiales Directos

Mano de Obra Directa

Costos Indirectos de Fabricación

33

FORMATO:


ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS

INVENTARIO INICIAL

+ COMPRAS

xxx

- DEVOLUCIÓN EN COMPRAS xxx

= DISPONIBLES

xxx

- INVENTARIO FINAL xxx

= MATERIALES UTILIZADOS

xxx

+ MANO DE OBRA DIRECTA

xxx

+ COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

xxx

= COSTOS DE PRODUCCIÓN

xxx

+ INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO xxx

= COSTOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

xxx

- INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO xxx

= COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS

xxx

+ INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS xxx

= COSTOS DE PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA xxx

- INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS xxx

= COSTO DE PRODUCTOS EN VENTA

xxx

- VARIACIÓN

xxx

= COSTO DE PRODUCTO VENDIDO

xxx

f. ……..……………..

f. ……………………….

34

DOCUMENTOS FUENTE

Orden de Compra

Es un formulario mediante el cual el gerente ordena la compra de una

determinada materia prima para la producción de un artículo.

Formato:

Orden de Requisición

La requisición de una compra es un documento que se elabora con el fin

de notificar al departamento de compras que tiene una necesidad y que

se debe cubrir lo antes posible; en este documento van descritas por

reglones las necesidades de materiales y las especificaciones necesarias

para que el departamento de compras lo tramita.

Subtotal

Iva 12%

TOTAL

EMPRESA INDUSTRIAL "MI PAN FAVORITO"

ORDEN DE COMPRA Nº xxx

PROVEEDOR : xxx FECHA DE PEDIDO: xxx

APROBADO POR:

………………………….

GERENTE PROPIETARIO

DIRECCÓN : xxx FECHA DE ENTREGA: xxx

LUGAR DE ENTREGA : xxxx CONDICIONES DE PAGO: xxx

CANTIDAD CÓDIGO DESCRIPCÓN P/. U P/. TOTAL

35

Formato:

Informe de Material Utilizado

En este documento consta la cantidad y variedad de materia prima que se

utilizó para elaborar un artículo determinado o producto.

Formato:

MATERIAL DIRÉCTO: X

MATERIAL INDIRÉCTO:

PROCESO:xxx

CLASE DE MATERIAL CANTIDAD PRECIO UNITARIO VALOR TOTAL

TOTAL

…………………………….. …………………………

SOLICITADO POR ENTREGADO POR:

JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO

EMPRESA INDUSTRIAL MI PAN FAVORITO

REQUISICION DE MATERIAL Nº xxx

FECHA: xxx

PARA LA ORDEN P. N xxx

ARTICULO: xxx

DEVOL. CLASE DE COSTO

INTERNA MATERIAL UNITARIO

VIENEN

Total

………………………….

F. GERENTE

FECHA N. DE REQ. CANT. COSO TOTAL

EMPRESA INDUSTRIAL ¨MI PAN FAVORITO

INFORME DE MATERIAL UTILIZADO

DEL xxx AL xxx DE xxx

DEPARTAMENTO N xx

36

Cedula de Asignación de Unidades

En este documento se transfiere los costos del proceso 1 al 2 y del 2 al 3,

determinando el costo unitario de cada unidad producida

Formato:

ANÁLISIS FINANCIERO

“Es un proceso que comprende la recopilación, interpretación, Concepto.-

comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales

de un negocio. Esto implica el cálculo e interpretación de porcentajes,

C/TOTAL C/UNT. C/TOTAL C/UNT. C/TOTAL C/UNT.

EMPRESA INDUSTRIAL "MI PAN FAVORITO"

CEDULA DE ASIGNACIÒN DE UNIDADES

AL xxx DE xxx DEL xxx

COSTOS DEL PERIODO ANTERIOR

COSTOS DE L PROCESO ANTERIOR

COSTO DE ESTE PERIODO Y PROCESO

MATERIA PRIMA

MANO DE OBRA

MEZCLADO MOLDEADO HORNEADO

COSTOS

COSTOS POR DISTRIBUIR

TOTAL DE COSTOS DISTRIBUIDOS

PRODUCCIÒN EN POROCESO

MATERIA PRIMA

MANO DE OBRA

COSTOS GENERALES DE FABRICACIÒN

UNIDADES PERDIDAS Y DAÑADAS

COSTOS GENERALES DE FABRICACIÒN

TOTAL DE COSTOS POR DISTRIBUIR

COSTOS DISTRIBUIDOS

UNIDADES TERMINADAS Y TRANSFERIDAS

UNIDADES TERMINADAS Y RETENIDAS

37

tazas, tendencias e indicadores los cuales sirven para evaluar el

desempeño financiero y operacional de la empresa y de manera para la

toma de decisiones”.4

“Su importancia radica en la estimulación del Importancia.-

mejoramiento empresarial mediante la productividad, eficiencia y

rentabilidad, advierte situaciones peligrosas y sugiere adoptar las

medidas más pertinentes y oportunas con la finalidad de evitar

riesgos futuros”. 5

Objetivo.- Informar sobre la situación financiera a una fecha determinada

y sobre los resultados alcanzados en un ejercicio económico, sin

embargo, los objetivos particulares que se persiguen con el análisis difiere

según los requerimientos específicos de los usuarios.

El trabajo debe ser eminentemente ético y profesional al fin de lograr

el máximo provecho de sus recursos en beneficio de la entidad, todo

esto lo podemos alcanzar mediante el Análisis Financiero, si lo

consideramos como herramienta eficaz que promueve el

mejoramiento de la gestión económico – administrativa.

4 VÁSCONEZ ARROYO, José Vicente. Contabilidad intermedia. Edición 2002.

5 www.monografiasanalises.com

38

1. INDICADORES DE LIQUIDEZ

a. Liquidez

Determina la capacidad que tiene la empresa para cubrir sus

obligaciones a corto plazo.

Fórmula:

b. Es la relación entre activo Liquidez Inmediata o Prueba Ácida.-

corriente disponible más las inversiones inmediatas y el pasivo

corriente indica la cantidad de dinero con que cuenta la empresa

en ese instante para cubrir sus pasivos a corto plazo en forma

inmediata.

Fórmula:

39

c. Este indicador refleja la capacidad financiera que Capital de Trabajo.-

tienen las empresas para continuar con el desarrollo de sus

operaciones.

Fórmula:

2. Indicadores de Actividad

a. Indica el número de veces rotó la Rotación de Inventarios.-

mercadería y el número de días que ha permanecido en bodega

antes de venderse.

Fórmulas:

3. Índices de Rentabilidad

Se denomina rentabilidad a la relación entre la utilidad y alguna variable

ventas, capital, activos, etc. La que permite conocer en forma aproximada

si la gestión realizada es aceptable en términos de rendimiento financiero

40

Rentabilidad sobre las ventas.- Permite conocer la utilidad por

cada dólar vendido. Este cuando es más alto representa una mayor

rentabilidad, esto depende del tipo de negocio o actividad de la

empresa.

Fórmula:

Rentabilidad sobre el patrimonio.- Indica el beneficio logrado en

función de la propiedad total de las acciones, socios o propiedades.

Si el porcentaje es mayor el rendimiento Promedio del mercado

financiero y de la tasa de inflación del ejercicio, la rentabilidad

sobre el patrimonio obtenida se considera buena

Fórmula:

Rentabilidad sobre el capital pagado.- Permite conocer el

rendimiento efectivamente pagado. Si el capital ha tenido

variaciones durante el periodo se debe calcular el capital promedio

pagado.

Fórmula:

41

Rentabilidad sobre el activo total.- Mide el beneficio logrado en

función de los recursos de la empresa, independientemente de sus

fuentes de financiamiento. Si el índice es alto la rentabilidad es

mejor, esto depende de la composición de los activos, ya que no

todos tienen igual rentabilidad.

Fórmula:

Rentabilidad sobre los activos fijos o rentabilidad económica.-

Mide el grado de rentabilidad obtenida entre la utilidad neta del

ejercicio y los activos fijos promedio. Es de gran utilidad el análisis

de empresas industriales, mineras, de transporte y en general de

las empresas que tengan una gran inversión de activos fijos.

Fórmula:

Índice de eficiencia:

Los índices de eficiencia calculan si usted está manejando bien su

negocio. Estas dan una indicación de la rapidez con que se están

cobrando las cuentas hechas a crédito y cuantas veces se ha renovado el

inventario durante cierto periodo de tiempo. Así mismo calculan la

42

cantidad de ventas generadas por los activos y el rendimiento obtenido

por los mismos.

Fórmulas:

43

MATERIALES Y MÉTODOS

43

e. MATERIALES Y METODOS

Materiales

Entre los materiales utilizados están los siguientes:

Electrónicos

Computador

Impresora

Escáner

Oficina

Papel Esferos Copias

Bibliográficos

Libros Consultas de internet Documentos facilitados por la entidad:

44

MÉTODOS

Al iniciar el trabajo de Tesis relacionamos el objeto de estudio, el mismo

que es la EMPRESA INDUSTRIAL “MI PAN FAVORITO” la cual

constituye el eje fundamental del proceso; para el desarrollo de la misma

manera se trabajó en la aplicación de los siguientes métodos:

Científico

Se utilizó para seguir una serie de pasos ordenados y sistemáticos que

se utilizan en la contabilidad de costos para obtener los resultados que

nos hemos propuesto, con la finalidad de observar la realidad del

movimiento contable y financiero de la empresa.

Deductivo

Permitió recolectar y seleccionar toda la bibliografía relacionada con la

teoría general como concepto, importancia de la empresa industrial,

contabilidad de costos sus funciones, entre otros; para seguidamente

aplicar todo lo concerniente a la teoría al objeto de nuestra Tesis.

45

Inductivo

Fue utilizado para aplicar en forma general en el proceso de registro de

las operaciones y con los resultados proponer recomendaciones que

conlleven al mejor control de los costos del proceso productivo.

Analítico

Sirvió para el estudio y análisis de documentos y registros de las

transacciones diarias, tales como facturas, recibos, o apuntes de

cualquier magnitud que sirvan de referencia etc. con lo cual se estructura

el flujo de operaciones que será la base del ejerció contable que

permitieran llegar a la preparación de los Estados Financieros.

Sintético

Es un proceso de razonamiento para reconstruir un todo, a partir de los

elementos distinguidos por el análisis; se trata en consecuencia de hacer

una explosión metódica y breve, en resumen. Se utilizó en el momento de

procesar y sintetizar información obtenida.

46

Matemático

Se utilizó para realizar cálculos matemáticos en el desarrollo de la

práctica contable evidenciando de manera clara y objetiva los saldos de

las cuentas debidamente actualizados y la aplicación de fórmulas en los

indicadores financieros permitiéndonos evaluar la posición financiera de la

empresa.

Método Estadístico

Se utilizó en la recolección recuento, presentación, descripción y análisis

de los datos que se obtendrá durante el transcurro del periodo contable,

los cuales serán de vital importancia para la toma de decisiones.

TÉCNICAS

En cuanto a las técnicas utilizadas en el presente trabajo, se aplicaron la

Observación y la Entrevista.

Observación

Permitió observar la empresa, para obtener la información, la misma que

fue registrada, analizada e interpretada en la elaboración de las

conclusiones.

47

La Entrevista

Se aplicó al propietario de la empresa sujeto de nuestro trabajo, con la

que logramos información concerniente a los diferentes movimientos de

la empresa, para de esta manera formular el diagnóstico respectivo.

48

Entrevista

Empresa Industrial “Mi Pan Favorito”

Doctor Germán Jiménez Gerente Propietario

1. La empresa está Obligada a llevar contabilidad

Si (X) No ( )

2. La empresa lleva Contabilidad

Si ( ) No (X)

3. La empresa lleva algún tipo de registro para el control de

inventarios tanto de la materia prima como del producto terminado

Si ( ) No (X)

4. Tiene conocimiento en los aspectos legales y tributarios que debe

cumplir la empresa

Si ( ) No (X)

5. Tiene conocimiento si la empresa está generando utilidades o

perdidas por la actividad que realiza

Si ( ) No (X)

49

DIAGNOSTICO

Mediante la entrevista realizada al propietario de la empresa industrial “MI

PAN FAVORITO”, se pudo conocer que la entidad presenta varios

problemas de carácter administrativo que no le permiten la toma de

decisiones o correcciones de carácter económico que mejoren sus

utilidades, además no cuenta con un sistema contable que le facilite

realizar el proceso contable hasta la obtención de los Estados

Financieros. La empresa no cuenta con un control adecuado de

inventarios lo que no le permite conocer los costos reales de los

productos que elabora y por ende el margen de utilidad que está

adquiriendo por la actividad que realiza, así mismo la entidad presenta

inconvenientes en el aspecto tributario debido a que en la mayoría de las

ventas no se emite la factura correspondiente, razón por la que podría

tener problemas con las instituciones de control.

Las actividades del proceso productivo lo realiza en base a tres etapas

los cuales son: amasado, moldeado y horneado, es decir la producción se

realiza por procesos de producción, además los costos que se incurren

dentro del proceso son electricidad, combustibles, gas, y arriendos del

local comercial y de fabricación los cuales serán cargados dentro de la

producción para determinar el precio al producto.

Cabe recalcar que en la empresa no se establece los costos de

producción y los costos unitarios.

http://www.monografias.com/trabajos10/gase/gase.shtml

50

Para la compra de los materiales de producción el pago lo realiza de dos

maneras que son en efectivo y a crédito personal, el cual lo cancela en un

plazo de treinta días.

51

RESULTADOS

51

f. RESULTADOS

CONTEXTO EMPRESARIAL

RESEÑA HISTÓRICA

La empresa fue adquirida al señor Carlos Loayza el 22 de junio de 1999,

la misma que venía funcionando con la Razón Social “MI PAN

FAVORITO”, nombre que se mantiene hasta la actualidad. La empresa

fue adquirida por el Dr. Germán Jiménez, el mismo que se encarga de

administrar y trabajar conjuntamente con 4 operarios quienes laboran a

tiempo completo realizando la actividad de producción en los diferentes

procesos que son amasado, moldeado y horneado además cuenta 3

ayudantes en el departamento de ventas. El local de producción y ventas

se encuentra ubicado en la parroquia El Valle de la ciudad de Loja, calles:

Av. Cuxibamba y Tena esquina, referencia a pocos pasos de la puerta de

la ciudad, con RUC. 1104456534-001, su labor está encaminada a la

producción y venta de pan, panecillos frescos, elaboración de bocaditos

dulces y salados etc.

En la actualidad la empresa ha innovado su tecnología en la que se

refiere a maquinaria en relación a los avances tecnológicos de la época,

52

permitiéndole estar a la vanguardia de la competencia y de esta manera

satisfacer las necesidades y prestar un mejor servicio a sus clientes.

Misión

“MI PAN FAVORITO” tiene como misión ser una empresa líder en el

mercado de la industria de la panificación, satisfacer plenamente las

necesidades de todos sus consumidores. Esto se cumplirá mediante un

nivel de servicio caracterizado por la eficiencia, y la calidad en los

productos que elabora así como una excelente atención al cliente a partir

de una íntima relación con el mismo, apoyada en alta tecnología a cargo

de personal capacitado.

Visión

La empresa industrial “MI PAN FAVORITO”, será una empresa

reconocida y posicionada en la región sur del Ecuador por su excelente

calidad, atención y mejor alternativa en panificación, generando en

nuestros clientes un grado máximo de satisfacción y atención.

Como empresa industrial y comercial, buscamos fortalecer nuestra

capacidad productiva para mantener las líneas que manejamos a la

vanguardia del mercado regional.

53

Base legal

Estructura Orgánica

Gerente propietario

Maestro Panificador

Horneador

Ayudante 1

Ayudante 2

Vendedora 1

Vendedora 2

Vendedor 3

Constitución Política del Ecuador

Código de Comercio

Código del Trabajo

Ley de Régimen Tributario

54

EMPRESA INDUSTRIAL “MI PAN FAVORITO” PLAN DE CUENTAS

DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE JUNIO DEL 2012 1. ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 Caja 1.1.2 Bancos 1.1.2.1 Cuenta de ahorro COOPMEGO 1.1.2.2 Cuenta de Corriente Banco Pichincha 1.1.3 Inventario de materia prima. 1.1.4 Inventario de materia prima Indirecta 1.1.5 Inventario de productos terminados 1.1.6 Inventario de productos en proceso 1.1.7 IVA retenido 1.1.8 IVA pagado 1.1.9 Crédito tributario 1.1.10 Inventario de productos en proceso, proceso 1 1.1.11 Inventario de productos en proceso, proceso 2 1.1.12 Inventario de productos en proceso, proceso 3 1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1 Muebles y enseres 1.2.3 (-) Depreciación acumulada de muebles y enseres. 1.1.4 Maquinaria y equipo 1.1.5 (-) Depreciación acumulada de maquinaria y equipo. 2. PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.1 Cuentas por pagar. 2.1.2 Retención en la fuente Impuesto a la Renta 1% por pagar. 2.1.3 Préstamo por pagar. 2.1.4 IESS por pagar 2.1.5 Provisiones por pagar 3 PATRIMONIO 3.1 Capital 3. 2 Resultados del ejercicio 3. 3 Utilidad del ejercicio. 4. GASTOS 4.1 Gastos de personal 4.1.1 Remuneraciones 4.1.2 Seguridad, previsión social y otras contribuciones. 4.1.3 Beneficios sociales de los trabajadores 4.2 Gastos por servicios. 4.2.1 Servicios básicos 4.2.2 Arriendo de fabricación prepagada de ventas 4.3 Depreciación 4.3.1 Depreciación acumulada de muebles y enseres

55

4.3.2 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo 4.3.3 Consumo de suministros y materiales 4.4 Costo de ventas 4.4.1 Costo de productos vendidos 4.4.2 Costos generales de fabricación 4.4.3 Nómina de fábrica 5. INGRESOS 5.1 Ventas 5.2 Utilidad bruta en ventas.

56


MANUAL DE CUENTAS

1 ACTIVO

1.1 ACTIVO CORRIENTE

Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas

por cobrar y mercadería. Los registros efectuados en estas cuentas en el

ejercicio económico se efectuarán sin considerar el plazo de

convertibilidad en efectivo.

1.1.1 Caja: Representan medios de pago como dinero en efectivo por su

naturaleza corresponden a partidas del activo.

Se debita por el ingreso en efectivo y Se acredita por su egreso.

1.1.2 Bancos: Referido al dinero depositado en la cuenta de ahorros y

corriente bancaria.

Se debita por los valores (efectivo o valores a depositar) que se

ingresa o deposita en nuestra cuenta corriente.

Se acredita por los cheques emitidos por nosotros a terceros y por

los débitos que en la cuenta corriente.

1.1.2 Inventario de materias primas: Se registra en esta cuenta el

importe de las materias primas y materiales que se han recibido de

los proveedores.

Se debita.

Por la adquisición de materias primas y materiales.

57

Su saldo siempre será deudor.

Se acredita:

Por la salida del almacén con destino al consumo productivo.

Por la salida del almacén con destino al consumo no productivo

Por devoluciones a los proveedores.

1.1.3 Inventario de productos terminados: Se registra en esta cuenta

el importe de la producción de bienes cuya elaboración ha sido

completamente finalizada, ha pasado los correspondientes

controles de calidad y técnicos vigentes y entregada al almacén de

la entidad o vendidas al cliente

Se debita:

Por la producción terminada.

Por traslados de otras dependencias de la entidad.

Por devoluciones al almacén.

Por sobrantes detectados en el momento de su conocimiento.

Se acredita:

Por la venta de la producción terminada.

Por traslado a otras dependencias de la entidad.

Por faltantes, roturas y mermas en el momento de su conocimiento.

La recepción y salidas del almacén se contabilizan a los costos reales de

producción, por lo que el saldo de esta cuenta muestra el costo real de la

producción terminada. Y su saldo será siempre deudor.

58

1.1.5 Inventario de productos en proceso: Comprenden los importes

de los gastos que se incluyen directamente en el costo de las pro-

ducciones elaboradas y de los servicios prestados que ejecuta la

entidad, tanto como actividades principales, auxiliares o con destino

al insumo.

Se debita:

Por la entrega de materias primas y materiales, y de combustible y

lubricantes con destino al proceso de producción.

Por las producciones intermedias que vuelven a proceso.

Cargando a la producción en proceso los gastos indirectos de

producción correspondientes al mes.

Contabilizando la nómina por pagar, creando la provisión para

vacaciones y las obligaciones con el presupuesto del estado.

Se acredita:


Por el traslado de producciones en proceso a producciones

intermedias.

Por devolución de materiales a los almacenes.

1.1.6 Materiales y Suministros: Representan los materiales diferentes

de los insumos principales (materias primas) y los suministros que

http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad1http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad1http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad2http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad3http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad3http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad4http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad4http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad5http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad6http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad6http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad7

59

intervienen en el proceso de fabricación. Asimismo, incluye los

repuestos que no califican como bienes inmovilizados.

Se debita por la adquisición de materiales y suministros.

Se acredita por el desgaste que se efectúa en la producción

1.1.7 IVA Crédito Fiscal: Es un impuesto que le paga al Estado cada

vez que se compra la mayoría de los productos, y esto es así

porque hay determinados bienes y servicios que la ley exime de

pagar en alguna o todas las etapas de comercialización.

1.1.8 IVA Pagado: Es un impuesto que se estará pagando por el valor

que agreguemos a los productos o servicios que hayamos

adquirido.

Se debita cuando se realiza una compra.

Se acredita cuando a fin de mes se calcula la posición mensual.

Su saldo es deudor o cero y representa el total de I.V.A. que

pagamos.

1.1.9 Crédito Tributario: Representa el total de créditos que tenemos

contra el Fisco.

Se debita cuando el I.V.A. - Crédito Fiscal - es mayor al I.V.A.

Débito Fiscal -.

Se acredita cuando nos da a pagar.

Su saldo es deudor o cero

http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-189.htm#ad1

60

1.1.10. Inventario de productos en proceso, proceso 1. Comprenden

los importes de los gastos que intervienen directamente en el

proceso 1.

Se debita.

Por la entrega de materias primas y materiales que se requieren en

el proceso1.

Se acredita:



intermedias.


1.1.11. Inventario de productos en proceso, proceso 2.- Comprenden

los importes de los gastos que intervienen directamente en el proceso 2.

Se debita.


este proceso.

Se acredita:


http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad1http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad1http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad5http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad6http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad6http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad7http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad1http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad1http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad5

61


intermedias.


1.1.12. Inventario de productos en proceso, proceso 3. Comprenden

los importes de los gastos que intervienen directamente en el

proceso 3.

Se debita.


el proceso 3.

Se acredita:



1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

Comprende las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles,

maquinaria y equipo; los activos biológicos; los intangibles; y, los otros

activos que no son de realización en el corto plazo. Asimismo, se

encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y

equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se

espera que estos activos permanezcan en la entidad más de un período o

ejercicio económico completo.

http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad6http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad6http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad7http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad1http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad1http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad5http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/Asiento%20Diario/AD-700.htm#ad7

62

1.2.1 Muebles y Enseres: Comprende el mobiliario y los enseres

utilizados en todos los procesos contables, incluyendo el

administrativo.

Se debita, cuando se adquiere el activo

Se acredita, cuando se vende el activo

Su saldo será siempre deudor

1.2.3 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres: Refleja el

valor de desgaste del activo

Se debita, cuando se cierran los libros

Se acredita, cuando se registra la depreciación del activo

Su saldo siempre será deudor.

1.2.4 Maquinaria y Equipo: Corresponde a las que se utilizan en el

proceso productivo

Se debita, cuando se adquiere el activo

Se acredita, cuando se vende el activo

Su saldo será siempre deudor

1.2.5 (-)Depreciación acumulada de maquinaria y equipo: refleja el

valor de desgaste del activo

Se debitan con el asiento de cierre

Se acreditan al registrar la depreciación del activo

Su saldo es deudor.

63

2 PASIVO

Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos

pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos

económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa.

2.1 PASIVO CORREINTE

Hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un plazo

igual o inferior a un año.

2.1.1 Cuentas por Pagar: Representan obligaciones que contrae la

empresa derivada de la compra de bienes y servicios en

operaciones objeto del negocio.

Se debita por los pagos totales o parciales

Se acredita por los valores pendientes de pago

Su saldo es acreedor.

2.1.2 Retención en la fuente Impuesto a la renta 1% por pagar.- es un

mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en

que sucede el hecho generador su saldo es acreedor.

2.1.3 Préstamo por pagar: Representa una obligación adquirida por una

persona natural o una entidad con un banco o cooperativa

financiera.

Se debita por los pagos totales o parciales

Se acredita por los valores pendientes de pago

Su saldo es acreedor.

64

2.1.4 IESS por pagar. Es el aporte individual que se le paga a un

trabajador.

Se Debita por pagos a trabajadores

Se acredita cuando cobran los trabajadores

Su saldo es acreedor

2.1.5 Provisiones por pagar. Es la cuenta donde se paga los beneficios

a los trabadores.

Se Debita por pagos a trabajadores

Se acredita cuando cobran los trabajadores

Su saldo es acreedor

3 PATRIMONIO NETO

Las transacciones patrimoniales provienen del aporte efectuados por el

propietario, de los resultados generados por la entidad, y de las

actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su

conjunto.

3.1 Capital: Representan el aporte del propietario

Se debita al cierre de libros

Se acredita por incrementos de capital

3.2 Resultados del Ejercicio: Agrupa las subcuentas que representan

utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que el

propietario, no ha tomado decisiones.

65

3.3 Utilidad del Ejercicio: Contiene las utilidades netas acumuladas así

como la corrección de utilidades de años anteriores y la liberación de

excedentes de revaluación y otras actualizaciones de valor. Incluye

los efectos de los cambios en las políticas contables

correspondientes a años anteriores, así como los originados en la

corrección de errores, cuando dan lugar a utilidades.

3.4 Perdida del ejercicio: Contiene las pérdidas netas acumuladas así

como la corrección de pérdidas de años anteriores. Incluye los

efectos de los cambios en las políticas contables correspondientes a

años anteriores, así como los originados en la corrección de errores,

cuando dan lugar a pérdidas.

4 GASTOS: Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su

naturaleza económica, las que representan consumos de beneficios

económicos. Incluye las compras; la variación de existencias; los

gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos

por tributos; otros gastos de gestión; la pérdida por medición de

activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos

financieros; la valuación por deterioro de activos y provisiones; y el

costo de ventas.

4.1 Gastos de personal: Agrupa las subcuentas que representan las

remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo

como en especie así como las distintas contribuciones para

66

seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo

benefician.

4.1.1 Remuneraciones. Gastos incurridos por concepto de

remuneraciones del personal, que incluye los sueldos, salarios,

comisiones, remuneraciones en especie, vacaciones, y

gratificaciones, entre otros, de carácter fijo.

4.1.2 Seguridad, previsión social y otras contribuciones:

Contribuciones de la empresa establecidas por ley, tales como

seguro social, seguro complementario de trabajos de riesgo.

4.1.3 Beneficios sociales de los Trabajadores: Gastos por concepto

de compensación por tiempo Te servicios de acuerdo a ley, y por

concepto de pensiones de jubilación y otros beneficios, después de

terminado el vínculo laboral (post-empleo), como los seguros de

salud y otros pagados a pensionistas.

4.2 Gasto por Servicios: Agrupa las subcuentas que acumulan los

gastos de servicios prestados por terceros a la empresa.

4.1.1 Servicios Básicos: Gastos en servicios básicos, tales como

energía, agua y comunicaciones.

4.1.2 Arriendo de Fabricación Prepa. De Ventas

4.2 Depreciación. Comprende la estimación del consumo de beneficio

económico de las inversiones inmobiliarias, cuando son llevadas al

costo, y de los inmuebles, maquinaria y equipo.

Se debita para registrar el gasto

67

Se acredita para cerrar la cuenta de gastos

4.2.1 Depreciación de Suministros y Materiales

4.2.2 Depreciación de Maquinaria y Equipo

4.3 COSTO DE VENTAS: Agrupa las subcuentas que acumulan el costo

de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio, transferidos

a título oneroso.

4.3.1 Costo de Productos Vendidos: Este informe define el costo total

de los bienes que han sido producidos durante el período

4.3.2 Costos Generales de Fabricación: son los materiales indirectos

incurridos en la producción.

Se debita por los costos indirectos de fabricación reales incurridos

en el periodo.

Se acredita por los costos indirectos de fabricación aplicados en el

proceso.

4.3.3 Nómina de fábrica: es el pago que se efectúa a los empleados

que están relacionados directamente con la producción de la

empresa.

Se debita por el costo de la mano de obra

Se acredita por la mano de obra directa cargada en el proceso y se

acredita por los contos MOI cargada a los costos indirectos de

fabricación.

5 INGRESOS: Incluye las cuentas de ventas; variación de la

producción almacenada; producción de los activos inmovilizados; los

68

descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y concedidos;

ingresos no operativos, ganancia por medición de activos y pasivos

no financieros al valor razonable y los ingresos financieros.

5.1 Ventas: Agrupa los ingresos por ventas de bienes y/o servicios

inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las

que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden

a ventas a terceros.

5.2 Utilidad bruta en ventas: son los ingresos efectuados por las ventas

en el periodo contable.

69

Transacciones

1 de Abril: Se Realiza el inventario de materia Prima, Los costos generales de

Fabricación se distribuirán el 25% para cada semana del mes.

07 de Abril: Se carga la producción de los costos de materias primas

usadas por la mano de obra y los costos generales de fabricación, deben

basarse en los informes utilizados mano de obra y costos generales de

fabricación, se calcula los costos de producción en relación a las unidades

fabricadas en la semana según las variedades existentes, se registra la

transferencia del costo de producción terminados en la semana del

departamento 1 al 2 y del departamento 2 al 3 y del departamento 3 al

almacén de ventas.

FECHA TRANS. PROVEEDOR MATERIAL CANTIDAD VALOR FOR. PAGO

02/04/2012 compra persona natural panelas 152u 0,36 cheque

02/04/2012 compra persona natural quesillo 120lbs 1,4 cheque

02/04/2012 compra persona natural sema 550lbs 0,3 cheque

02/04/2012 compra persona natural leche 12lts 0,7 cheque

02/04/2012 compra DISTALSA levadura 10paqts 1,9c/u caja

02/04/2012 compra DISTALSA polvo de hornear 5Kg 13 caja

02/04/2012 compra CTCHODA levadura 25paqts 1,9c/u caja

02/04/2012 compra Imelda de jaramillo CIA. LTDA semita 3cajas 18 caja

04/04/2012 compra persona natural quesillo 120lbs 1,4 caja

06/04/2012 compra persona natural huevos 300cubetas 3,55 cheque

07/04/2012 compra persona natural leche 180lts 0,65 caja

70

07 de Abril: Se registra la venta de la producción correspondiente a la

semana del 02 al 07 de abril valor que haciende $5625.15 se cancela en

efectivo








almacén de ventas.



efectivo


09/04/2012 compra DISTALSA levadura 10paqts 1,9c/u caja


09/04/2012 compra DISTALSA escencia de vainilla galón 17,44 caja



10/04/2012 compra DISTRIBUIDORA SAMANIEGO azucar 50 sacos 42 cheque

10/04/2012 compra DISTRIBUIDORA SAMANIEGO harina super 4 50 sacos 35 cheque

10/04/2012 compra DISTRIBUIDORA SAMANIEGO mantequilla 50 bloques 23,5 cheque

10/04/2012 compra DISTRIBUIDORA SAMANIEGO mantequilla marva 50bloques 26,5 cheque

13/04/2012 compra persona natural huevos 300 cubetas 3,5 cheque


71

16 de Abril: Se Paga consumo de servicios básicos del mes anterior,

valor que se distribuye de la siguiente manera 30% para gasto de Ventas

(10% para cada proceso), 20% para el departamento 1, 30% para el

departamento 2, 20% para el departamento 3, se paga por arriendo de

local un valor de 950 incluido IVA a una personal natural.

19 de Abril: Se cancela las cuentas pendientes de pago del mes anterior

por un valor de 2200 se cancela con caja








16/04/2012 compra DISTALSA levadura 15 paqts 1,9 caja

16/04/2012 compra DISTALSA escencia de canela 1/2litro 4,51 caja

16/04/2012 compra DISTRIBUIDORA HL. CLAODA levafrasca 50 paqts 1,9 caja

17/04/2012 compra DISTALSA harina pandOro 50 sacos 33 cheque

17/04/2012 compra persona natural sal 1 saco 30,8 caja


21/04/2012 compra persona natural huevos 300 cubetas 3,5 caja


72


almacén de ventas.



efectivo








almacén de ventas.


23/04/2012 compra DISTALSA levadura 15paqts 1,9 caja


23/04/2012 compra DISTALSA escencia de vainilla 1galón 17,44 caja

23/04/2012 compra DISTALSA escencia de canela 1/2 litro 4,51 caja

24/04/2012 compra Imelda de jaramillo CIA. LTDA harina integral 4 sacos 23,85 caja



28/04/2012 compra DISTRIBUIDORA SAMANIEGO sal 250lbs 0,28 caja

28/04/2012 compra persona natural huevos 300cubetas 3,55 caja

28/04/2012 compra persona natural levadura 11paqts 1,72 caja

73


semana del 23 al 28 de abril valor que haciende $5296. se cancela en

efectivo

28 de Abril: Se realiza el pago de sueldos al personal de la empresa.

28 de Abril: liquidación del IVA correspondiente al mes.

28 de Abril: Registro de consumo de suministros y materiales, se calcula

el 20% se consumo mensual.

28 de Abril: Se registra la depreciación del mes de abril se ha previsto el

10% para todos los bienes.

28 de Abril: Se cancela el préstamo bancario el mismo que será

descontado de la cuenta de ahorros de 500.


30/04/2012 compra GASOSILVA diesel 30gls 0,93 caja


74

N.

Req. Har.(lbs)Az. (lbs)Huev. (U) Mant. (lbs)Mantq. (lbs)P. H. (lbs)Sal (lbs) Levd. (lbs)Ques. (lbs)C. (lbs)Leche (lts)P. (u) H. I (lbs) D. (gls)

02/04/2012 1 1440 Roscas 54 9 72 18 1,125 1,125 9 0,4

02/04/2012 2 515 Helenas 20 20 42 8 5 4 0,4

02/04/2012 3 1080 P. Yema 54 9 180 6,75 6,75 1,125 1,125 1,15 0,4

02/04/2012 4 4914 P. Casa 260 33 990 66 33 4,125 4,125 0,4

02/04/2012 5 1934 E. Espec. 240 43 150 77 5,375 5,375 80 0,4

02/04/2012 6 2755 P. Huev. 145 18 810 27 27 2,25 2,25 0,4

02/04/2012 7 3105 P. Dulce 207 77,68 388 26 3,25 0,4

02/04/2012 8 1710 P. Espec. 125,5 13,5 270 20,35 13,57 1,68 1,68 0,4

02/04/2012 9 630 P. Cebo. 46,25 5 100 7,5 5 0,625 0,625 0,4

02/04/2012 10 1360 Paspa 100 10,5 264 18,48 11,68 1,32 1,32 0,4

02/04/2012 11 1497 P. Queso 110 14,15 362 12 18,12 1,5 1,5 26,35 0,4

02/04/2012 12 276 Figuras 55,24 13,81 106 7 0,68 3,5 0,4

02/04/2012 13 860 P. Agua 65,5 3,4 0 3,4 1,33 0,4

02/04/2012 14 69 P. Integral 8,65 1,65 1,44 1,8 0,62 20,125 0,4

02/04/2012 15 3609 Bollos 240 60 450 30 3,75 22,5 15 0,4

02/04/2012 16 1675 Palanqts. 88,6 11,18 335 22,35 11,18 1,4 1,4 19,9 0,4

02/04/2012 17 3000 Cachos 286,56 8,95 719 8,95 47,41 4,48 2,24 47,41 1,2

02/04/2012 18 526 Enrrollados 30 1,875 56 1,875 9,375 0,47 0,23 7,5 0,5

02/04/2012 19 585 P. Leche 24,06 7,52 75 3 0,376 0,38 3 0,4

02/04/2012 20 1140 E. Corrient. 100 7,43 223 14,86 7,43 0,93 0,93 40 0,5

09/04/2012 21 1440 Roscas 54 9 72 18 1,125 1,125 9 0,4

09/04/2012 22 360 Helenas 15,8 15,8 30 5,42 3,16 0,26 0,4

09/04/2012 23 1605 P. Yema 80,25 13,5 270 10,125 10,125 1,7 1,7 1,7 0,4

09/04/2012 24 5184 P. Casa 274 34,58 1037 52 34,58 4,32 4,32 0,4

09/04/2012 25 1989 E. Espec. 247 49,45 1730 88,88 6,21 6,21 92,7 0,4

09/04/2012 26 5184 P. Huev. 274,3 34,58 1556 51,88 51,88 6,485 4,32 0,9

09/04/2012 27 2785 P. Dulce 185,82 69,68 348 23,23 2,93 0,4

09/04/2012 28 1410 P. Espec. 103,5 11,19 223 16,78 11,2 1,4 1,4 0,4

09/04/2012 29 525 P. Cebo. 38,54 4,16 83 6,25 4,16 0,52 0,52 0,4

09/04/2012 30 1090 Paspa 80 8,46 211 14,8 9,72 1,05 1,05 0,4

09/04/2012 31 2974 P. Queso 218,35 24 720 24 36,24 3 3 72 0,8

09/04/2012 32 276 Figuras 55,24 13,81 106 7 0,68 3,5 0,4

09/04/2012 33 470 P. Agua 33,5 1,84 1,84 0,92 0,73 0,4

09/04/2012 34 72 P. Integral 9 1,5 1,5 1,12 0,75 21 0,4

Cantidad VariedadFechaMateriales

75

N.


09/04/2012 35 4711 Bollos 313 78 590 19 4,89 29,36 19,5 0,6

09/04/2012 36 300 Palanqts. 15,87 2 60 4 2 0,25 0,25 3,56 0,4

09/04/2012 37 2420 Cachos 231 7,22 580 7,22 107,46 3,6 1,84 38,24 1,2

09/04/2012 38 526 Enrrollados 30 1,875 56 1,875 9,375 0,47 0,23 7,5 0,5

09/04/2012 39 585 P. Leche 24,06 7,52 75 3 0,376 0,38 3 0,4

09/04/2012 40 1625 E. Corrient. 142,8 10,6 220 21,18 10,79 1,32 1,32 57,56 0,8

16/04/2012 41 1950 Roscas 96 12 96 24 1,5 1,5 12 0,4

16/04/2012 42 360 Helenas 15,8 15,8 30 5,42 3,16 0,26 0,4

16/04/2012 43 1250 P. Yema 62,5 10,6 210 7,92 7,92 1,33 1,33 1,33 0,6

16/04/2012 44 5332 P. Casa 282 35,56 1070 71,12 35,56 4,45 4,45 0,5

16/04/2012 45 2070 E. Espec. 257 51,57 1800 92,5 6,46 6,46 96,47 0,5

16/04/2012 46 3430 P. Huev. 185 22,88 1030 34,33 34,33 4,29 4,29 0,5

16/04/2012 47 3205 P. Dulce 213,84 80,19 400 26,73 3,33 0,4

16/04/2012 48 1545 P. Espec. 113,42 12,26 245 18,39 12,26 1,53 1,53 0,4

16/04/2012 49 1360 Paspa 100 10,5 264 18,48 11,68 1,32 1,32 0,4

16/04/2012 50 1506 P. Queso 110,57 12,15 365 12,15 18,22 1,52 1,52 7,5 0,4

16/04/2012 51 276 Figuras 55,24 13,81 106 7 0,68 0,68 3,5 0,4

16/04/2012 52 452 P. Agua 32,3 1,77 1,77 0,7 0,88 0,4

16/04/2012 53 72 P. Integral 9 1,5 1,5 1,12 0,75 21 0,4

16/04/2012 54 3609 Bollos 240 60 450 30 3,75 22,5 15 0,4

16/04/2012 55 300 Palanqts. 15,87 2 60 4 2 0,25 0,25 3,56 0,4

16/04/2012 56 2720 Cachos 260 8,12 650 8,12 47,43 4,06 2,24 42,98 1,2

16/04/2012 57 604 Enrrollados 34,45 2,15 65 2,15 10,77 0,54 0,23 8,61 0,5

16/04/2012 58 390 P. Leche 16,4 5 50 2 0,25 0,25 3 0,4

16/04/2012 59 1520 E. Corrient. 133,59 9,9 300 20 30 0,24 0,93 53,84 0,5

23/04/2012 60 2340 Roscas 118 15 120 30 1,875 1,875 15 0,8

23/04/2012 61 360 Helenas 15,8 15,8 30 5,42 3,16 0,26 0,4

23/04/2012 62 1245 P. Yema 62,25 10,5 210 7,8 7,8 1,32 1,32 1,32 0,4

23/04/2012 63 4056 P. Casa 215 27 812 40,78 27 3,38 4,32 0,5

23/04/2012 64 2232 E. Espec. 277 55,5 1942 99,74 6,95 6,95 104 0,4

23/04/2012 65 2720 P. Huev. 143,92 18,15 817 27,22 27,22 3,4 4,32 0,9

23/04/2012 66 3225 P. Dulce 215,15 80,69 403 26,89 3,39 0,8

23/04/2012 67 1698 P. Espec. 124,65 3,28 270 20,21 13,48 1,68 1,68 0,4

23/04/2012 68 630 P. Cebo. 46,25 5 100 7,5 5 0,625 0,625 0,4

Fecha Cantidad VariedadMateriales

76

N.


23/04/2012 69 1055 Paspa 77,6 8,19 205 14,33 9,21 1,02 1,02 0,4

23/04/2012 70 245 P. Queso 69 24 720 24 36,24 3 3 72 0,8

23/04/2012 71 408 Figuras 81,67 20,42 157 10,46 11,44 1,3 5,5 0,5

23/04/2012 72 440 P. Agua 31,43 1,72 1,72 0,86 0,68 0,4

23/04/2012 73 96 P. Integral 12 2 2 1,2 1 28 0,4

23/04/2012 74 2710 Bollos 180 15 338 22,5 2,82 16,89 11 0,6

23/04/2012 75 300 Palanqts. 15,87 2 60 4 2 0,25 0,25 3,56 0,4

23/04/2012 76 2930 Cachos 280 8,75 670 8,75 104,95 4,37 2,19 46,3 1,8

23/04/2012 77 526 Enrrollados 30 1,875 56 7 9,375 0,47 0,23 7,5 0,5

23/04/2012 78 585 P. Leche 24,06 7,52 75 3 0,376 0,38 3 0,4

23/04/2012 79 1700 E. Corrient. 149,4 11,07 332 22,16 11,08 1,38 1,32 60 0,8

30/04/2012 80 1560 Roscas 60 10 80 20 1,125 1,125 10 0,4

30/04/2012 81 370 Helenas 14 15 28 5 3 0,25 0,4

30/04/2012 82 1560 P. Yema 78 13 260 9,75 9,75 1,63 1,63 1,63 0,6

30/04/2012 83 4428 P. Casa 227 28 840 56 28 3,5 3,5 0,4

30/04/2012 84 2575 E. Espec. 200 29 1015 54,38 3,63 3,63 115 1

30/04/2012 85 2232 P. Huev. 117,5 14,6 660 21,87 21,87 1,82 1,82 0,4

30/04/2012 86 3105 P. Dulce 207 77,68 388 26 3,25 0,4

30/04/2012 87 1818 P. Espec. 133,4 14,35 290 20,35 14,62 1,78 1,78 0,5

30/04/2012 88 630 P. Cebo. 46,25 5 100 7,5 5 0,625 0,625 0,4

30/04/2012 89 1290 Paspa 94,85 9,96 250 17,53 10,6 1,25 1,25 0,4

30/04/2012 90 1230 P. Queso 90,38 11,63 300 9,86 14,86 1,23 1,23 21,65 0,4

30/04/2012 91 276 Figuras 55,24 13,81 106 7 0,68 3,5 0,4

30/04/2012 92 220 P. Agua 16,65 0,87 0,87 0,34 0,33 0,4

30/04/2012 93 96 P. Integral 12 2 2 1,2 1 28 0,4

30/04/2012 94 3139 Bollos 208 52,2 390 26 3,26 19,57 13 0,4

30/04/2012 95 300 Palanqts. 15,87 2 60 4 2 0,25 0,25 3,56 0,4

30/04/2012 96 2810 Cachos 268,41 8,38 670 8,38 100 4,2 2 44,41 1,2

30/04/2012 97 526 Enrrollados 30 1,875 56 1,875 9,375 0,47 0,23 7,5 0,5

30/04/2012 98 585 P. Leche 24,06 7,52 75 3 0,376 0,38 3 0,4

30/04/2012 99 1550 E. Corrient. 136 10 300 20 10 1,26 1,26 45,38 0,7

Fecha Cantidad VariedadMateriales

76

CODIGO CANTD. DESCRIPCIÓN P.U P. P TOTAL

1 ACTIVO

1.1.1 Activo Corriente

1.1.1 Caja 1580.00

500 Monedas de $ 0,01 0.01 5.00

400 Monedas de $ 0,05 0.05 20.00

300 Monedas de $ 0,10 0.10 30.00

200 Monedas de $ 0,25 0.25 50.00

150 Monedas de $ 0,50 0.50 75.00

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Dra. Beatriz Calle Oleas Mg.sc, Docente de la carrera de ......i Dra. Beatriz Calle Oleas Mg.sc, Docente de la carrera de Contabilidad y Auditoría del Área Jurídica, Social y Administrativa

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