Dr. Herich György, Dr. Bokor Csaba, Dr. Futó Gábor, Dr. Honyek … · 2017-09-21 · KÖ NY VKIA DÁ S Dr. Herich György, Dr. Bokor Csaba, Dr. Futó Gábor, Dr. Honyek Péter,

K Ö N Y V K I A D Á S

Dr. Herich György, Dr. Bokor Csaba, Dr. Futó Gábor, Dr. Honyek Péter, Dr. Laki Gábor, Palotai Kinga, Szatmári László, Dr. Szilovics Csaba

Adó 2017 magyarázatok

Szerkesztő: Dr. Herich György PTE KTK

Szerzők: Dr. Bokor Csaba (ART)Dr. Futó Gábor (TB, SZOCHO)Dr. Laki Gábor (TAO, KIVA)Palotai Kinga (ÁFA)Szatmári László (SZJA, KATA)Dr. Szilovics Csaba (Adójog)

Lektor: Dr. Herich György

Kiadó: PENTA UNIÓ Zrt.Készült: REPROFLEX Kiadó és Nyomda Kft.

ISSN 1416-8111 ISBN 978-615-5249-47-1

© Minden ábra szerzői jogvédelem alá tartozik. Bármilyen felhasználása, másolása csak a szerzők előzetes írásbeli engedélyével történhet!

K Ö N Y V K I A D Á S

TARTALOMJEGYZÉK

1. AZ ADÓJOG

AZ ADÓJOG RENDSZEREAz adó fogalmaAz adó, mint a pénzügyi rendszer legfontosabb elemeAz adók költségvetési szerepérőlAz adók csoportosításaAz adó, mint tulajdoni korlátozásAz adó állam általi meghatározásaAz adórendszer fogalmaAz adójog fogalmaAz adójogi kötelem

AZ ADÓZÁS ALKOTMÁNYOS SZABÁLYOZÁSA MAGYARORSZÁGONAz adózás szabályai a korábbi magyar AlkotmánybanAz adózás szabályozása az Alaptörvényben

AZ ADÓZTATÁS ALAPELVEIKlasszikus alapelvekModem alapelvekAz adóigazgatási alapelvek

AZ ADÓJOGI NORMAAz adójogi norma szerepe az adóztatásbanAz adójogi norma általános szerkezeteTárgyi hatályTerületi hatálySzemélyi hatályIdőbeli hatályA visszamenőleges alkalmazás tilalma

AZ ADÓJOGVISZONYAz adójogviszony alanyaAz adójogviszony tárgya, tartalma és megszűnése

AZ ADÓJOGI JOGFORRÁSOK

2. AZ ADÓZÁS RENDJE

BEJELENTéS (BEJELENTKEZéS)A bejelentés (bejelentkezés) céljaÁltalános szabályokRegisztrációs eljárásEgyablakos rendszerAz egységes ügyfélnyilvántartásAdóregisztrációs eljárásFokozott adóhatósági felügyeletBejelentés közvetlenül az adóhatósághozMunkavégzésre kirendelt külföldi magánszemély bejelentéseFióktelep bejelentéseCégjegyzékben nem szereplő telephely bejelentése

K Ö N Y V K I A D Á S

Ingatlannal rendelkező társaság bejelentéseEgyüttműködő közösség áfa-alanyiságaEgészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettség törléseAz Áfa törvény szerinti belföldön nem letelepedett, illetve belföldön letelepedésre nem kötelezett adóalany bejelentkezési mentesüléseAz élelmiszer-értékesítést végző kezelőszemélyzet nélküliautomataberendezések bejelentése Bejelentés az önkormányzati adóhatósághozMagánszemély bejelentkezéseVáltozás bejelentéseTörlés a nyilvántartásbólAz adószám felfüggesztéseAz Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER)

ADÓBEVALLÁSA bevallás általános szabályaiBevallás a NAV-hozHelyi adók bevallásaA bevallás különös szabályaiKiutalási időpontok

AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS

AZ ELLENŐRZéSAz ellenőrzés céljaAz ellenőrzés fajtáiA bevallás utólagos ellenőrzéseBecslésIsmételt ellenőrzésFelülellenőrzésAz illetékellenőrzésEgyes gazdasági események valódiságának vizsgálatárairányuló ellenőrzésHatáridők az ellenőrzésbenAz ellenőrzés megindításaAz ellenőrzés lefolytatásaAz adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzés soránAz adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzés soránAz ellenőrzés befejezése

A HATÓSÁGI ELJÁRÁSA hatósági eljárás céljaA tényállás tisztázásaA határozat és a végzés alakja, tartalmaA határozat közléseAz eljárás megindításaEljárási határidők az adóigazgatásbanKépviselet az eljárásban

AZ ELéVÜLéSA megállapításhoz való jog elévüléseA behajtáshoz való jog elévüléseAz elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabbodása

A KéSZPéNZFORGALOM KORLÁTOZÁSA

K Ö N Y V K I A D Á S

3. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

TŐKEJöVEDELMEKKamatjövedelemAz értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelemCsereügyletből származó jövedelemAz osztalékÁrfolyamnyereségből származó jövedelemAz ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelemA tartós befektetésből származó jövedelemA vállalkozásból kivont jövedelemTársas vállalkozás jogutód nélküli megszűnéseTársas vállalkozás jegyzett tőkéjének leszállításaTársas vállalkozásban fennálló tagi jogviszony megszűnése„Hagyományos” MRP szervezet megszűnéseAz ún. javadalmazási politika keretében megszerezhető pénzügyi eszközökkezelését szolgáló MRP szervezetben fennálló tagi részesedés bevonásaEgyéb jövedelemnek minősülő tőkekivonásokAz értékpapír formájában, valamint az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni értékAz értékpapír formájában megszerzett vagyoni értékAz értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni értékA munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében szerzett jövedelemA program szervezőjeA program keretén belül értékpapírszerzésre jogosult magánszemélyekA program keretén belül juttatható értékpapírAz „adómentesen” megszerezhető értékpapírok értékeA program keretén belül szerzett értékpapírokra előírt kötelezőtartási időszakA program indítására vonatkozó törvényi feltételekA kötelező tartási időszakon belül bekövetkező események adókötelezettsége,a kötelező tartási időszak megszűnteA 77/C.§ 2014. évet követő legfontosabb módosításaiA programokhoz kapcsolódó átmeneti rendelkezések

A KIFIZETŐT TERHELŐ ADÓ MELLETT ADHATÓ JUTTATÁSOKBéren kívüli juttatásokBéren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatásokHivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatásCégtelefon magáncélú használataA kifizető által magánszemély javára kötött adóköteles díjú személybiztosításokA minden munkavállaló részére azonos feltételekkel és módon adott termék, szolgáltatásA munkavállalók részére belső szabályzat alapján adott juttatásokA reprezentáció és üzleti ajándék címén adott juttatásokCsekély értékű ajándék-juttatásAz ingyenes vagy kedvezményes termék, szolgáltatás igénybevételére egyidejűleg több magánszemély jogosult; a nem üzleti vendéglátás költségeJogszabályi rendelkezés alapján átadott termék, nyújtott szolgáltatásAdómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai célú juttatásokAz értékhatárt meghaladóan SZéP Kártyára utalt támogatás; a béren kívüli juttatások együttes értékének az éves rekreációs keretösszeget meghaladó részeA 2017-ben adott azon juttatások, melyek 2016-ban még béren kívüli juttatásként adózhattakAz önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba célzott szolgáltatásra befizetett összeg

K Ö N Y V K I A D Á S

A béren kívüli és egyes meghatározott juttatások után a kifizetőt terhelő közterhek csökkenéseA reprezentációra és üzleti ajándékra vonatkozó részletes szabályokA reprezentációra és üzleti ajándékra vonatkozó általános szabályokReprezentáció és ajándékozás a diplomáciai kapcsolatok keretében

A MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐK ADÓZÁSAA mezőgazdasági őstermelő és a kistermelő sajátos adózásaA mezőgazdasági kistermelőnek nem minősülő őstermelő adózásaA mezőgazdasági kistermelő adózásaA mezőgazdasági kistermelők különleges adókedvezményeiJogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján nyújtott támogatásokA mezőgazdasági kistermelő átalányadózásaA családi gazdaságA családi gazdaság nyilvántartásba vételeA családi gazdaság tagjainak adózása

EGYéB JöVEDELMEK

4. A TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ

A TÁRSASÁGI ADÓ ALAPJÁT MÓDOSÍTÓ TéTELEKSzámviteli elszámoláshoz kapcsolódó korrekciókCéltartalékA céltartalék számviteli elszámolásaA céltartalék miatti adóalap-módosításEgyes speciális céltartalékok kezeléseA vállalkozási tevékenység érdekében el nem ismert, elismert költségekA törvényben meghatározott el nem ismerhető költségek, ráfordításokA törvényben meghatározott elismerhető költségek, ráfordításokTámogatás és adományKapott osztalékRészesedés kivezetése miatt elszámolt bevételBejelentett részesedésEllenőrzött külföldi társaságban lévő részesedésRészesedésre visszaírt értékvesztésKövetelésre elszámolt értékvesztés, behajthatatlan követelésKövetelésre elszámolt értékvesztésBehajthatatlan követelésElengedett követelésDevizanem váltása miatti átszámítási különbözetBírságAdóellenőrzés, önellenőrzésAlultőkésítésBeruházás-ösztönzésértékcsökkenésAz értékcsökkenés számviteli elszámolásaértékcsökkenési leírás az adózásbanFejlesztési tartalékJogdíjbevételre jogosító immateriális dolog érékesítése, apportálásaBe nem jelentett jogdíjbevételre jogosító immateriális jószágBejelentett jogdíjbevételre jogosító immateriális jószágKis- és középvállalkozások adóalap-kedvezményeKorai fázisú vállalkozások kedvezménye

K Ö N Y V K I A D Á S

Munkásszállás, lakhatási támogatásEgyes jövedelemtípusokhoz kapcsolódó módosításokKapott jogdíjBefektetés kis- vagy középvállalkozásbaBefektetett pénzügyi eszközök és hosszúlejáratú kötelezettségekTermőföldből átminősített ingatlan, termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaságban lévő részesedés elidegenítése, kivonásaTermőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaságban lévő részesedés elidegenítése, kivonásaTermőföldből átminősített ingatlanKépzés- és foglalkoztatáspolitikai célú kedvezményekSzakképzés és foglalkoztatásMunkanélküli foglalkoztatásaSzabadságvesztésből szabadult és pártfogó felügyelet alatt állószemély foglalkoztatásaMegváltozott munkaképességű személy foglalkoztatásaMűemlék- és helyi egyedi védelem alatt álló épület, építmény felújításaMikrovállalkozások létszámnövelésének kedvezményeAz adózók rugalmas szervezeti átalakítását segítő szabályokKedvezményezett részesedéscsereKedvezményezett átalakulásKedvezményezett eszközátruházásVisszavásárolt saját üzletrész, átalakított részjegy, részvényEgyéb módosító előírásokTársasház jövedelmeK+F tevékenységElhatárolt veszteségKapcsolt vállalkozások közötti alkalmazott árKapcsolt vállalkozás fogalmaA szokásos piaci árAz adózás előtti eredmény módosítása

A TÁRSASÁGI ADÓ MéRTéKEJövedelem- (nyereség-) minimum

ADÓKEDVEZMéNYEKBeruházási adókedvezményKis- és középvállalkozások adókedvezményeEgyéb adókedvezményekSzoftverfejlesztők bérköltségének adókedvezményeélőzenei adókedvezményEnergiahatékonyságot szolgáló beruházásOlimpiai pályázat támogatásaFilmgyártás, előadó-művészet, látvány-csapatsporttámogatásának adókedvezményeFilmgyártás támogatásaElőadó-művészeti szervezet támogatásaLátvány-csapatsport támogatásaRendelkezés az adórólFejlesztési adókedvezményFejlesztési adókedvezményre jogosító projektekEljárási kérdésekA fejlesztési adókedvezmény mértéke

K Ö N Y V K I A D Á S

KöZöSSéGI ELŐÍRÁSOK SZERINTI ÁLLAMI TÁMOGATÁSCsekély összegű (de minimis) támogatásÁltalános csoportmentességi rendeletMezőgazdasági csoportmentességi rendelet

INGATLANNAL RENDELKEZŐ TÁRSASÁG TAGJÁNAK ADÓKöTELEZETTSéGE

AZ EGYéNI CéG

A SZABÁLYOZOTT INGATLANBEFEKTETéSI TÁRSASÁG,- ELŐVÁLLALKOZÁS, PROJEKTTÁRSASÁG (SZÍT)

NONPROFIT SZERVEZETEK SAJÁTOSSÁGAICsak a vállalkozási tevékenység eredménye adókötelesA teljes tevékenység eredménye adóköteles

KETTŐS ADÓZTATÁS ELKERÜLéSE

ADÓELŐLEG

5. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ

A TöRVéNY HATÁLYA Alkalmazási hatályAdóalanyGazdasági tevékenységCsoportos áfa alanyiság

ALAPFOGALMAKTermék értékesítéseSzolgáltatás nyújtásaTermék értékesítésére és szolgáltatás nyújtására vonatkozó közös szabályokTermék közösségen belüli beszerzéseKözösségen belülről történő beszerzés - adóalanyok közötti ügyletekKözösségen belülről történő beszerzés - speciális vevői körnek értékesített termékekKözösségen belülről történő beszerzés - új közlekedési eszközök és jövedék termékek adózásaKözösségen belülről történő beszerzés - saját termék tagállamok közötti „mozgatása”EU-n kívülről behozott termékA Magyar Honvédség beszerzéseiTermékimport

A TELJESÍTéS HELYETeljesítés helye termék értékesítése esetébenTeljesítés helye szolgáltatás nyújtása esetében Teljesítés helye termék közösségen belüli beszerzése esetébenTeljesítés helye termék importja esetében

ADÓFIZETéSI KöTELEZETTSéG KELETKEZéSE, FIZETENDŐ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSATermék értékesítésére és szolgáltatás nyújtására vonatkozó szabályokAdófizetési kötelezettség keletkezése közösségen belüli ügyleteknélAdófizetési kötelezettség keletkezése termékimportnál

Az ADÓ ALAPJAAz adóalap meghatározás fő szabályai Adóalap meghatározása Közösségen belül teljesített ügyleteknélAz adó alapja termékimportnálAz adó alapjának utólagos csökkentéseAz adó alapjának forintban történő megállapítása

K Ö N Y V K I A D Á S

BESOROLÁS, ADÓMéRTéK

ADÓ ALÓLI MENTESSéGAdó alóli mentesség a tevékenység közérdekű jellegére tekintettelAdó alóli mentesség a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettelAdó alóli mentesség termék közösségen belüli értékesítése esetébenAdó alóli mentesség termék közösségen belüli beszerzése esetébenAdó alóli mentesség termék közösségen belüli fuvarozása esetébenAdó alóli mentesség tennék importja esetében Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő értékesítéséhez kapcsolódóanAdó alóli mentesség nemzetközi közlekedéshez kapcsolódóanAdó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő értékesítésével azonos megítélés alá tartozó ügyletek esetébenAdó alóli mentesség közvetítői tevékenység esetében Adó alóli mentesség termék nemzetközi forgalmához kapcsolódó egyes tevékenységek esetében

AZ ADÓ LEVONÁSAAdólevonási jog keletkezése és terjedelme Előzetesen felszámított adó megosztásaAdólevonási jog korlátozásaA levonási jog tárgyi feltételeAdólevonási jog engedményezéseTárgyi eszközre és vagyoni értékű jogra vonatkozó különös szabályokAdólevonási jog felfüggesztése, elenyészése

AZ ADÓ FIZETéSéRE KöTELEZETT SZEMéLYAz adó fizetésére kötelezett személy termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnálAdófizetésre kötelezett termék közösségen belüli beszerzése eseténAz adó fizetésére kötelezett a termékimportnál Adófizetésre kötelezett a termék nemzetközi forgalmához kapcsolódóegyes tevékenységek esetébenSzámla kibocsátójának adófizetési kötelezettsége és egyéb esetekA pénzügyi képviselő

ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSAönadózás A levonási jog gyakorlásának módjaA fizetendő és levonható áfa utólagos korrekciójának szabályaiAz adó megállapításának egyéb esetei

BIZONYLATOLÁS

BEVALLÁS

VISSZAIGéNYLéS

KÜLöNLEGES ADÓZÁSI MÓDOKAlanyi adómentességPénzforgalmi elszámolás Mezőgazdasági tevékenységIdegenforgalmi tevékenységHasznált ingóságokra, műalkotásokra, gyűjteménydarabokra és régiségekrevonatkozó különös szabályokBefektetési aranyra vonatkozó különös szabályokBelföldön nem letelepedett adóalany adó-visszatéríttetési jogaElektronikus úton nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatos különös szabályok

ADÓVISSZATéRÍTéS KéRELEMRE

K Ö N Y V K I A D Á S

6. TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS

BIZTOSÍTÁSI KöTELEZETTSéGA biztosítottak köre A foglalkoztatott személyek biztosításaA munkaviszonyban álló személyA szövetkezet tagjaA szakképző iskola tanulójaA munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyAz egyéni és társas vállalkozókAz egyéni vállalkozókA társas vállalkozókA főállású kisadózókAz állami projektértékelői jogviszonyban álló személyAz egyéb jogcímen biztosított személyekA külföldi foglalkoztató részére külföldön folytatott tevékenységAz álláskereső személyek biztosításaAz egyházi személyA mezőgazdasági őstermelő

A BIZTOSÍTÁS SZÜNETELéSE

A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS EGYES ELLÁTÁSAIRA JOGOSULTAKEgészségügyi szolgáltatásra jogosultakAz egészségügyi szolgáltatási járulékfizetéssel jogosultságot szerzőkAz egészségügyi szolgáltatási járulék megfizetéseAz egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság időtartamaBaleseti ellátásra, baleseti egészségügyi szolgáltatásra jogosultak

KÜLFöLDI - BELFöLDI ILLETŐSéGA belföldinek minősülő személy meghatározása A belföldiséget igazoló okmányok

A BIZTOSÍTÁSSAL NEM JÁRÓ JOGVISZONYOK

A JÁRULéKFIZETéSI KöTELEZETTSéGAz egyes járulékfajták Egészségügyi hozzájárulásA járulékalapot képező jövedelem Nem forintban keletkezett járulékalap6.6.22. Járulékalapot nem képező jövedelmekA járulékfizetési felső határJárulékfizetés foglalkoztatott személyek eseténA foglalkoztatott személyek járulékaAz egyéni járulék alapjaA foglalkoztatott nyugdíjasok járulékfizetése Járulékfizetés egyes egészségbiztosítási és szociális ellátásbanrészesülő személyek esetén Az egyéni vállalkozók járulékfizetéseA biztosított egyéni vállalkozó járulékaMunkaviszony, tanulmányok folytatása társas vállalkozási tagság mellett(biztosított mellékfoglalkozású egyéni vállalkozó)A kiegészítő tevékenységű egyéni vállalkozó járulékfizetéseAz egyszerűsített vállalkozói adót választó egyéni vállalkozóA társas vállalkozás és a társas vállalkozó járulékfizetése

K Ö N Y V K I A D Á S

A biztosított, főfoglalkozású társas vállalkozóJárulékfizetés több jogviszony egyidejű fennállása eseténA kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó utáni egészségügyiszolgáltatási járulékfizetés és e társas vállalkozó nyugdíjjárulékaA kisadózó vállalkozások tételes adóját választók társadalombiztosítási jogállása .A családi járulékkedvezmény és érvényesítéseA családi járulékkedvezményA családi járulékkedvezmény érvényesítéseA foglalkoztató által kiadandó igazolásokPéldaszámítások a családi járulékkedvezményre

KORKEDVEZMéNY-BIZTOSITÁSI JÁRULéK

JÁRULéKFIZETéS TöBB BIZTOSÍTÁSSAL JÁRÓ JOGVISZONY EGYIDEJŰ FENNÁLLÁSA ESETéN

EGYéB, A BIZTOSÍTÁSSAL éS JÁRULéKFIZETéSSEL öSSZEFÜGGŐ SZABÁLYOKA járulékfizetési kötelezettség teljesítése A mulasztás és késedelem jogkövetkezményeiA társadalombiztosítási kifizetőhely átal kifizetett ellátások és a táppénzhozzájárulás elszámolásaMegállapodás társadalombiztosítási ellátásraMegállapodás kötése nyugdíjraMegállapodás egészségügyi szolgáltatásraA megállapodás közös szabályaiTársadalombiztosítási célú nyilvántartások és adatszolgáltatások A foglalkoztató adatközléseAz egyéni vállalkozók bejelentési kötelezettségeAdategyeztetési eljárásAdatszolgáltatás egészségügyi szolgáltatásra jogosultsághozBejelentés teljesítése a adóhatóságon keresztülAdatszolgáltatás közvetlenül az egészségbiztosítási szervhezA bejelentési kötelezettség elmulasztásának szankcióiAz egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság ellenőrzése,a jogosultság tisztázása, jogkövetkezményekTAJ-kártya vagy Európai Egészségbiztosítási KártyaA biztosítással járó jogviszony nyilvántartásaAz egészségügyi hozzájárulás A kifizetőt terhelő egészségügyi hozzájárulásA magánszemélyt terhelő egészségügyi hozzájárulásAz egészségügyi hozzájárulás mezőgazdasági kistermelő, őstermelő,fizető-vendéglátó tevékenységet folytató személy eseténAz egészségügyi hozzájárulás fizetésének és bevallásának szabályai

7. SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ

A SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ ALANYA

A KIFIZETŐ ÁLTAL FIZETENDŐ SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ ALAPJA

A KIFIZETŐNEK NEM MINŐSÜLŐ SZEMéLY ÁLTAL FIZETENDŐ ADÓ ALAPJA

AZ ADÓALAP MEGÁLLAPÍTÁSÁNAK KÜLöNöS SZABÁLYAI

AZ ADÓ MéRTéKE éS FIZETENDŐ öSSZEGE

ALAPVETŐ FOGALMAK

K Ö N Y V K I A D Á S

AZ ADÓVAL SZEMBEN éRVéNYESÍTHETŐ KEDVEZMéNYEKA szakképzettséget nem igénylő foglalkozásokban foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezményA Karrier Híd ProgramA megváltozott munkaképességű munkavállalók után érvényesíthető adókedvezményA 25 év alatti és az 55 év feletti foglalkoztatott munkavállaló után érvényesíthető adókedvezményA tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető adókedvezményA gyermekgondozási díj, a gyermekgondozási segély, valamint a gyermeknevelési támogatás folyósítását követően foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezményA szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezményA mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adóked-vezmény – 2015. július 1. napjától hatályosA kutatás – fejlesztési tevékenység után érvényesíthető adókedvezmény – 2016. napjától hatályos

ELJÁRÁSI SZABÁLYOK

8. KISVALLALATI ADÓ

A KISVÁLLALATI ADÓ VÁLASZTÁSÁRA JOGOSULTAK KöRE, BEJELENTKEZéS

A KISVÁLLALATI ADÓ ALAPJA

A KISVÁLLALATI ADÓ ALAPJÁT MÓDOSÍTÓ TéTELEK

A KISVÁLLALATI ADÓELŐLEG

A KISVÁLLALATI ADÓ MéRTéKE, BEVALLÁSA

AZ ADÓALANYISÁG MEGSZŰNéSE

9. KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJA

FOGALMAK

A KATA VÁLASZTÁSA

A KATA MEGSZŰNéSE

A BEJELENTETT KISADÓZÓ

A TéTELES ADÓ

A 40 SZÁZALéKOS ADÓ

TOVÁBBI ADÓKöTELEZETTSéGEK

A KISADÓZÓT MEGILLETŐ ELLÁTÁSOK éS A KISADÓZÓ JöVEDELME

NYILATKOZAT, BEVALLÁS A BEVéTELRŐL

NYILVÁNTARTÁSI KöTELEZETTSéG

GARANCIÁLIS RENDELKEZéSEKAdatszolgáltatásVélelmezett munkaviszony

A KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TéTELES ADÓJÁRA VALÓ ÁTTéRéS SZABÁLYAIÁttérés a személyi jövedelemadó törvény hatálya alól Áttérés a társasági adó hatálya alólÁttérés az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alól

TARTALOMJEGYZÉK

K Ö N Y V K I A D Á S

Tisztelt Olvasó!

Az Adó Magyarázatok könyv a Magyarországon legnépszerűbb Adótan 28., átdolgozott kiadá-sával képez szerves egységet.

A könyvet úgy alakítottuk ki, hogy a tanulmányaikat kezdők, az egyes részterületeken tudásu-kat elmélyíteni vágyók részére egyaránt elősegítse a teljes magyar adórendszert bemutató Adótan szakkönyv anyagának a feldolgozását.

A magyar adózás legfontosabb területei közül az adójogi alapok, az adózás rendje, a személyi jövedelemadó, a társasági és osztalékadó, az általános forgalmi adó, a társadalom-biztosítás, a szociális hozzájárulási adó, a kisadózó vállalkozások tételes adója, valamint a kisvállalati adó egyes, nehezen érthető, vagy magyarázatra szoruló részei kerültek kieme-lésre és részletes bemutatásra, elemzésre.

Az Adó 2017 Magyarázatok könyvet a kiválasztott területek jogszabály-előkészítésében részt-vevő szakemberei készítették, így azok pontosan tükrözik a jogalkotói szándékot, rávilágítva egyben az adott területek helyes megközelítésére, szakmai hátterére, kizárva a félreértelmezés lehetőségét.

Az Adótan és az Adó Magyarázatok könyvek kölcsönös hivatkozásokat tartalmaznak, ame-lyek felhívják a figyelmet a részletesebb elemzésekre, kifejtésekre.

A magyarázatok szakkönyv az offline rendszerbe integrálva biztosítja a gyors kapcsolódást a többi szakkönyvhöz, jogtárakhoz és más (például saját) adatbázisokhoz.

A kiadványban a dőlt betűk a tárgyév változásait jelzik, amely az offline rendszerben sárga hátér-rel jelenik meg. A jogszabályi hivatkozások az offline rendszerben kattintásra (ugrás menüpont) hozzák be a vonatkozó joganyagot. A további hivatkozások a kapcsolódó könyvekre pl. az Adó-tan, Teszt és példatár adott témakörhöz kapcsolódó részeire vonatkoznak, amelyek az off-line rendszerben szintén kattintással (ugrás menüpont) érhetők el (pl. ASZ.6=Adó teszt és példatár/szja példák/6 sz. példa). A kiadvány fejezetei, valamint az off-line rendszerben használt könyvek, saját anyagok közötti tartalom-kapcsolat kijelöléssel és keresés menüponttal érhető el.

Kérjük a könyvvel, szoftverrel kapcsolatba kerülő oktatókat, hallgatókat és gyakorlati szak-embereket, hogy kritikájukat, észrevételeiket, tapasztalataikat osszák meg velünk a további mun-kánk elősegítésére, hogy a továbbfejlesztést az önök igényei szerint folytathassuk.

Köszönettel:KIADÓ

K Ö N Y V K I A D Á S

1. AZ ADÓJOG

1.1 Az adójog rendszere

1.1.1. Az adó fogalmaAz adó a modem állam működésének alapfeltételeként, az egyén szempontjából a szervezett tár-sadalom fenntartásához való hozzájámlásként határozható meg. Azoknak az állam által nyújtott szolgáltatásoknak az ára, amelyek a polgárok biztonságos létezése, és a gazdasági szereplők ki-számítható tevékenysége érdekében szükségesek. Másként megfogalmazva az adó a közpénz-ügyi-újraelosztási rendszer legfontosabb eleme, olyan fizetési kötelezettség, amely az adóalanyok tulajdoni korlátozásának segítségével az állam által kijelölt adóalanyokra vonatkoztatva, köz-vetlen ellenszolgáltatás nélkül, akár kényszerrel is behajtható, és az állami működés fedezetét biztosítja, az egész közösség érdekében. E fogalom meghatározás lényeges elemeit vizsgáljuk meg a következőkben részletesen.

1.1.2. Az adó, mint a pénzügyi rendszer legfontosabb elemeAz adó a legfontosabb, de nem az egyetlen eleme a közpénzügyi rendszernek, hiszen a központi és a helyi önkormányzatok költségvetésében számos más bevételi fajta megtalálható. Az állam egyfelől közhatalmi jogosítványaiból fakadóan számos az adókon kívüli közbevételi típusra tá-maszkodhat, mint járulékokra, díjakra, illetékekre. Ezen túlmenően az állam és a helyi önkor-mányzatok tulajdonosi jogosítványaikból fakadóan is rendelkezhetnek forrásokkal, így például osztalékkal, valamint vagyonértékesítésből, és bérbeadásból származó bevételekkel. Az állam adóztatási autonómiájából származó elvonási formák között, kivetésük, és céljaik, valamint fel-használásuk módja szerint számos hasonlóságot találhatunk. Ilyennek tekinthető, hogy a társada-lom érdekeit, és az állam működését szolgálják, és a jogszabályok által meghatározott mértékben és módon szedik be őket, illetve államháztartáson kívüli forrásokból származnak.

A közbevételi jog és így az adórendszer központi eleme, létezésének célja az állami vagy köz-feladat ellátása. Az államok azért hozzák létre a közpénzügyi jogviszonyokat, működtetik az államháztartás rendszerét, hogy az állami feladatok teljesüljenek, a közfeladatokat megvalósít-sák, és az ehhez szükséges bevételeket beszedjék, a társadalom egészének és így közvetetten minden tagjának érdekében. A modem államoknak, feladataikhoz mérten nagyon kevés saját, a piaci viszonyoktól független bevétel áll a rendelkezésére. Korlátlan állami források hiányában, az államok kénytelenek a jövedelemtulajdonosoktól, vagyonuk, bevételeik egy részét elvonni. Az állam bevételi oldalának kialakítása hosszú társadalmi vita és fejlődési folyamat eredményeként jött létre, amely során a polgárok a közvetett demokrácia eszközrendszerén keresztül eldöntötték, miként és mennyiben jámlnak hozzá vagyonuk korlátozásához.

1.1.3. Az adók költségvetési szerepérőlA magyar közpénzügyi rendszer bevételi oldalát vizsgálva megállapíthatjuk, hogy annak köz-ponti és helyi szintjén is léteznek önálló bevételek és kiadások. E rendszerek legfontosabb szerep-lője az adó, amelynek nagy része a központi költségvetésbe folyik be (ilyen a személyi jövedelem-adó, általános forgalmi adó, társasági adó). A helyi önkormányzat jelentős bevételei a helyi adók, amelyek közé az építményadó, a telekadó, idegenforgalmi adó, magánszemélyek kommunális adója, helyi iparűzési adó tartozik.