DOING BUSINESS EN COLOMBIA María Claudia Palacios Forero. 11 de Mayo 2017 MONTT y CIA. S.A.
DOING BUSINESS
EN COLOMBIA
María Claudia Palacios Forero. 11 de Mayo 2017
MONTT y CIA. S.A.
1
Población 49 Millones
Bogotá : 7.878.783 hab. Es la mas poblada de Colombia y representa el 25,3% del PIB comercial nacional.
Medellín: 3.551.050 hab., es el 2do centro económico más importante de Colombia. representa más de 8% del PIB Nal.
Inflación Controlada 5.75% en el 2016
Desempleo del 9.2% en el 2016
GENERALIDADES
ASPECTOS RELEVANTES PARA
LA INVERSION EXTRANJERA
IE esta permitida en todos los sectores de la economía, salvo en las actividades de defensa
nacional.
Igualdad de tratamiento a la IE respecto de la nacional.
No hay limites a los porcentajes de IE.
La política estatal abierta a la IE, se plasma en la suscripción de numerosos TLC, APRIS,
Convenios para evitar la doble tributación
INCENTIVOS PARA LA INVERSION
Regla General: La IE no requiere autorización previa.
Excp. Sector Asegurador, Financiero, Hidrocarburos y Minero.
Las condiciones de reembolso de la inversión y de la remisión de utilidades legalmente vigentes a la fecha del registro de la inversión del exterior, no podrán ser cambiadas de manera que afecten desfavorablemente al inversionista.
INCENTIVOS PARA LA INVERSION
TLC VIGENTES
TLC SUSCRITOS
TLC EN NEGOCIACION
CDI
España: ley aprobatoria 1082 de 2006
Chile: ley aprobatoria 1261 de 2008
Suiza: ley aprobatoria 1344 de 2009
Canadá: ley aprobatoria 1459 de 2011
México: ley aprobatoria Ley 1568 de 2012
Portugal: ley aprobatoria 1692 de 2013
Corea del Sur: ley aprobatoria Ley 1667 de 2013 (canje de notas y entrada en vigor el 03/07/14)
ASPECTOS CORPORATIVOS
13 de Mayo de 2014
COMO PUEDE UN INVERSIONISTA
ESTABLECERSE EN COLOMBIA?
INVERSIONISTA EXTRANJERO
PARTICIPACION EN UNA
SOCIEDAD
Ltda.
S.A.
S.A.S. SUCURSAL (EP)
TIPOS SOCIETARIOS
• Socios min: 2 hasta 25
• Org. sociales: Asamblea de Socios
• Responsabilidad: Limitada a los aportes de capital, con excepción de obligaciones laborales y fiscales.
• Constitución: Escritura Pública
Sociedad Limitada (ltda.)
• Accionistas mininos: 5
• Org. sociales: Asamblea de Accionistas y Junta Directiva
• Responsabilidad: Monto de los aportes de capital.
• Constitución: Escritura Pública.
• Pago del capital: 50% constitución
• Obligatorio: Fig. de Revisor Fiscal
Sociedad Anónima (S.A.)
• Accionista min: 1
• Org. sociales: Asamblea de Socios, Potestativo la Junta Directiva
• Responsabilidad: Monto de los aportes de capital.
• Constitución: Documento Privado. Exc. Inmuebles
• Pago del capital: hasta 2 años
• Flexibilidad.
Sociedad Por Acciones Simplificada (S.A.S.)
Sucursal de Sociedad Extranjera
Su
curs
al
de S
oci
ed
ad
E
xtr
an
jera
• Es una extensión de su casa matriz, por lo que ésta será responsable de todas las obligaciones que contraiga el EP en el país.
• Capital asignado: debe ser pagado una vez se establezca
• Inversión Suplementaria al Capital
• Tanto el capital invertido como las utilidades que genere la inversión pueden ser remesados al exterior.
• Órganos Sociales: Corresponden a los mismos de la casa matriz, sin embargo para todos los efectos de representación se designa un mandatario general
• Ventajas: Respaldo Financiero y Experiencia.
Representante Legal
Persona Jurídica
Persona Natural: Colombiano o Extranjero
con o sin residencia
Inscrito en el RUT ante la DIAN
Revisor Fiscal (Auditor Cuentas)
Contador Titulado que da fe publica del cumplimiento de las leyes, decisiones de los socios y/o
accionistas, dictamina los Estados Financieros y verifica y ejecuta
control interno.
Cargo designado por la Asamblea de Accionistas y/o Junta de Socios e
independiente.
Cargo Obligatorio para las S.A. y Sucursales de Sociedad Extranjera.
Para las S.A.S y Ltda. cuando los ingresos brutos que tengan activos iguales o superiores a $3.477.275.000 (aproximadamente U$1.159.091) o ingresos brutos iguales o superiores a $2.068.365.000 (aproximadamente U$689.455).
RESPONSABILIDADES DE
SUCURSALES Y SOCIEDADES
Llevar contabilidad y su cierre al 31 de Diciembre cada año.
Renovar la matrícula mercantíl
Reportar la situación financiera la Superintendencia de Sociedades.
ENTIDADES DE CONTROL DE
SUCURSALES Y SOCIEDADES
• La Superintendencia de Sociedades ejerce la inspección, vigilancia
y control de las sociedades mercantiles y sucursales de sociedades
extranjeras.
• Verifica la situación jurídica, contable, económica o administrativa
de cualquier sociedad y sucursales de sociedades extranjeras.
• Cuenta con la facultad de vigilancia y sanción a las operaciones
cambiarias que no se relacionen con Importaciones y
Exportaciones .
ASPECTOS LABORALES
CARACTERISTICAS
Numero Máximo de Trabajadores : Ninguno
Participación sobre ventas anuales: No aplica
Descansos Obligatorios: 24 horas
Vacaciones: 15 días hábiles
CARACTERISTICAS
Salario Mínimo Legal Vigente 2017: $737.717 aprox: USD$ 246
Auxilio de Trasporte: $83.140
aprox: USD$ 28
Derechos Ciertos e Indiscutibles:
SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES
TIPOS DE SALARIO
Es un salario básico, de una cuantía acordada por el trabajador y el empleador y que puede ser en dinero o especie. Debe incluir todas las prestaciones y acreencias laborales, reglamentadas por la ley colombiana
Ordinario
Agrupa integralmente el salario básico acordado por las partes y lo correspondiente a todas las prestaciones y acreencias laborales a las que tiene derecho el trabajador, a excepción de las vacaciones
Integral
TIPO DE SALARIO
• Integral: Integral (13 SMLV -$9.590.321 --USD$ 3.197).
• Factor salarial (10 SMLV) y prestacional (3 SMLV).
• Especie: Hasta el 50% de la remuneración se puede pagar en especie.
• alimentación, alojamiento o vestido
CARGAS DEL EMPLEADOR –
PRESTACIONES SOCIALES
Cesantías y Intereses a las
Cesantías.
• 1 Salario por c/a año de servicio y/o proporción.
• Interés 12% de las cesantías
Prima Legal
• 1 salario que se entrega 50% en Junio y 50% diciembre.
Dotación
• Vestido de labor
CARGAS COMPARTIDAS
SEGURIDAD SOCIAL
SALUD (ISAPRE)
• Empresa: 8.5%
• Trabajador:4%
PENSIÓN (AFP)
• Empresa: 12%
• Trabajador: 4%
Riesgos Laborales
• Empresa: Depende de la actividad 0.522% - 6.96%
CARGAS DEL EMPLEADOR
Antes de la Ley 1607 de 2012
Pagos al ICBF: 3%
valor de la nomina
Pagos al SENA: 2% valor de la
nomina
Pagos a Caja de Compensación
Familiar: 4% valor de la nomina*
PAGOS PARAFISCALES
CONTRATACION LABORAL
Término Fijo
• Inferior a 1 año (prorroga hasta x 3 periodos iguales, después x 1 año)
• Inferior a 3 años
Término indefinido Contrato por duración de la obra o labor contratada
El período de prueba es de 2 meses o 1/5 de la duración del contrato.
DESALARIZACION
• Primas
• Participación en utilidades
• Bonificaciones
• Gratificaciones
• Participación en excedentes de economía solidaria
Ocasionalidad + Liberalidad
• Dinero o en especie
• Comunicaciones
• Trasporte
• Vivienda
• Vehículo - bencina
Para el desempeño
de sus funciones
DESALARIZACION
Límite cuantitativo a los pactos de exclusión salarial: el 40% del salario mensual.
Ventaja: Disminución de la base de carga laboral
HORAS EXTRAS
TERMINACIÓN DEL
CONTRATO SIN CAUSA JUSTA
• Es el equivalente al tiempo faltante del término pactado.
Contratos a término fijo
• Es el equivalente al tiempo faltante para la terminación de la obra o labor, con un mínimo de 15 días.
Contratos duración de obra o labor determinada
• Trabajadores devenguen -10 SMLV: 30 días por 1 año de servicio. Si el trabajador tiene más de un 1 año de servicio: 30 días de salario por el primer año + 20 días de salario por cada uno de los restantes años de servicio.
• Trabajadores devenguen +10 SMLV: 20 días de salario por 1 año de servicio. Si el trabajador tiene más de 1 año de servicio: 20 días de salario + 15 días de salario, por cada uno de los restantes años.
Contratos a término indefinido
CONTRATACION DE
EXTRANJEROS
LIMITES A LA CONTRATACION DE EXTRANJEROS
A partir del 01 de enero de 2011 no existen límites a la contratación de extranjeros.
ASPECTOS
MIGRATORIOS
Permisos de Ingresos y Permanencia
• Autorización expedida por MIGRACIÓN
COLOMBIA.
• MIGRACION COLOMBIA estampa un sello en
el pasaporte, documento de viaje o tarjeta
migratoria permitiendo la permanencia de los
extranjeros que no requieran visa y no tengan
animo de establecerse en el país.
MODALIDADES
PIP: Permiso de Ingreso y Permanencia Max: 90
días
PTP: Permiso Temporal de Permanencia
(prorroga) Max: 90 días
VISADOS
NEGOCIOS
TEMPORAL
RESIDENTE
NEGOCIOS
NE1: Gestiones comerciales, hacer inversiones y crear empresa
• 3 años múltiples entradas, Max 180 días
NE3: ejecutivo de empresa que desea efectuar inversiones
• 5 años múltiples entradas, Max 180 días
TEMPORAL
TP2:Tripulante de embarcación pesquera o de draga
• 1 año Max 90 días
TP4: Trabajador
• 3 años
VISA MERCOSUR
Permiso de residencia temporal por dos años que se puede otorgar en la medida que el Estado de nacionalidad del titular otorgue facilidades equivalentes para la obtención de la Visa a los nacionales colombianos
Con fundamento en criterios de reciprocidad, en estos momentos solamente pueden aplicar a esta visa los ciudadanos de:
Argentina, Brasil, Bolivia, Perú, Chile y Ecuador.
Vigencia: Dos (2) años.
ASPECTOS
TRIBUTARIOS
REGISTRO UNICO
TRIBUTARIO (RUT)
40
Registro informático de DIAN que contiene los datos de identificación de los contribuyentes tales como nombre, domicilio, razón social, actividad económica, teléfono, tributos afectos, fecha de inicio de actividades, entre otros.
NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN
TRIBUTARIA (NIT)
41
Número de diez (10) dígitos que la DIAN le asignará y que lo identificará como contribuyente.
De carácter permanente y uso obligatorio en cualquier documento que presente o actuación que realice ante la DIAN.
Debe ser comunicado, entre otros, a las Entidades de la Administración Pública, Empresas del Sistema Financiero y Notarios.
GENERALIDADES
Concepto de Residencia Fiscal • Personas Jurídicas Extranjeras: Sociedades domicilio Colombia Sociedades constituidas a normas colombianas sede efectiva de administración en territorio nacional. • “sede efectiva de administración” es el lugar donde
materialmente se toman las decisiones comerciales y de gestión decisivas y necesarias para llevar a cabo las actividades de la sociedad como un todo.”
•
GENERALIDADES
• Personas Naturales Extranjeras:
Personas naturales que permanezcan continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario, durante un periodo cualquiera de 365 días, estableciendo así la obligación de declarar las rentas de fuente mundial por el correspondiente periodo.
RESIDENCIA FISCAL
IMPUESTO A LA RENTA
RENTA (Reforma tributaria , ley 1819/2016)
IMPUESTO DE RENTA CLASICO 34%
Determinación Ordinaria
• (+) Ingresos Ordinarios y extraordinarios
• (-)Devoluciones, rebajas y descuentos
• (=) Ingresos netos
• (-) costos
• (=) Renta Bruta
• (-)Deducciones
• (=) Renta Líquida
• (*) Tarifa (34%, 20%)
Determinación de la Renta: Art. 26 E.T.
RENTAS PERSONAS JURIDICAS
Elementos de mayor y menor recaudo con la reforma
Se elimina el CREE y la sobretasa y se elimina el régimen de la Ley 1429
Se conservan las tarifas especiales ajustando algunas como las de zona franca, Se establece una tarifa general de pagos al exterior.
Se incrementó la tarifa de la renta presuntiva, Pérdidas fiscales , eliminación de exenciones, deducciones especiales
DEDUCCIONES
Regla General : Son deducibles las expensas necesarias para la producción de la renta, que:
Necesarias
Relación de causalidad con la actividad productora de renta
Proporcionadas
RENTAS PERSONAS JURIDICAS
Tarifas de las sociedades, sobretasa. • Se modifica la tarifa general pasando del 25% al 33%,con una
transitoriedad del 34%en el 2017.
• Por los años 2017 y 2018 se crean una sobretasa del 6%y el
4%respectivamente.
La tarifa nominal y sobretasa de Renta quedan así:
50
RETENCIÓN EN LA FUENTE
La tarifa de Retención en la Fuente aplicable a una determinada operación
depende de su naturaleza.
Un ente privado o público, puede recaudar o retener en la fuente o
auto retener ciertos impuestos.
Mecanismo anticipado de pago de impuestos ya se
de RENTA, IVA, ETC.
Pagos al exterior
Concepto Antes Ley 1819
Servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría 10%
10% 15%
Servicios [otros] prestados en Colombia
33% 15%
Transporte internacional 3% 5%
Regalías 33% 15%
Pagos a jurisdicciones no cooperantes o baja tributación
33% 34%-2017 33%-2018
Programas de computador 26,4% 26,4%
Intereses Deudas menos de 1 año 33% 15%
CREE- IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PARA LA EQUIDAD
Origen: El artículo 21 de la Ley 1607 de 2012, a partir del 1 Enero de 2013.
Modificaciones: Ley 1739 de 2014
• Decreto 1828 de 2013
• Decreto 2972 de 2013
• Decreto 14 de 2014
• Ley 1819/2016
Decretos Reglamentarios:
IVA
Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidas expresamente
La prestación de servicios en el
territorio nacional.
La importación de bienes corporales
muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
Juegos de suerte y azar Tarifa General :.19%
IVA
Servicios prestados en Colombia aun cuando se han ejecutados en el exterior:
Las licencias y autorizaciones para el uso y
explotación, a cualquier título, de
bienes incorporales o
intangibles;
Los servicios profesionales de
consultoría, asesoría y auditoría;
Los arrendamientos de bienes corporales
muebles, con excepción de los
correspondientes a naves, aeronaves y
demás bienes muebles destinados
al servicio de transporte
internacional, por empresas dedicadas
a esa actividad;
Los servicios de traducción, corrección o
composición de texto y Los servicios de
conexión o acceso satelital,
cualquiera que sea la ubicación del
satélite.
IVA
Nueva tarifa general, hechos que no se consideran venta, nuevos bienes que no causan.
Tarifa general del 19% a partir 2017, un punto se destina así:
• 0,5puntos: sistema de seguridad social en salud
• 0,5puntos: financiación educación.
• El 40% a educación superior publica
Bienes que dejan de ser exentos, bienes exentos con derecho a devolución dos veces en el año.
Nuevos servicios excluidos, nuevos retenedores de IVA
IVA
Obligaciones por servicios desde el exterior
• Resolución DIAN establecerá procedimiento por el cual a partir del 01-01-,18 los prestadores de servicios desde el exterior cumplirán con sus obligaciones, entre ellas la de declarar y pagar, en su calidad de responsables cuando los servicios prestados se encuentren gravados.
• No aplicará para casos previstos en No.3 Art. 437-2 ET (Retención del 100% del IVA….)
Oportunidad descuentos y deducciones, Descuento IVA activos fijos
Amnistía declaraciones IVA
Retención en la fuente Régimen simplificado
Tarifa:
General: 19%
Diferencial: 5%
Excluidos: 0%
-IVA- PERIODOS DECLARACION Y
PAGO(Art 196 modifica Art. 600 ET)
DECLARACION (Art.197 adiciona pgrf. al Art.602 ET, Mismo contenido ) Y PAGO
OBLIGADOS PERIODOS
BIMESTRAL YS BRUTOS AÑO ANTERIOR >92.000 UVT (2.931´)y RESP. ARTS 477 (Exentos) y 481 (Exentos con derecho a devolución)
Ene- Feb, Mar- Abr, May- Jun, Jul- Ago, Sept- Oct, Nov-Dic
CUATRIMESTRAL YS BRUTOS AÑO ANTERIOR < 92.000 UVT
Ene- Abr ; May- Ago Sept- Dic
INICIO ACT. EN EL AÑO
TODOS Bimestral
Otros Impuestos
GMF : 4 X MIL
Territoriales : ICA rete ICA
Impuesto a la riqueza
Tener en cuenta
Todas la sociedades pertenecen al Régimen común de IVA y por tanto están obligadas a facturar, llevar contabilidad, presentar declaraciones bimensuales.
Decreto 1805 de 2010. Servicios prestados desde Colombia que están exentos del impuesto.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Normas : – ET Art. 260-1 a 260-11 y 319-2
– Dec. 3030 de 2013
– Dec. 1966 de 07-Oct-14
Propósito del régimen de Precios de Transferencia
Principio de Plena Competencia (PPC) -Una operación vinculada debe hacerse en las condiciones que la realizaron partes independientes
Obligados :
Patrimonio Bruto Ingresos Brutos
UVT 100.000 61.000
29.753 2.975.300.000 1.814.933.000
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
• QUIENES SON VINCULADOS - ORGANIZACIÓNMULTINACIONAL – Control (directo o indirecto) entre dos empresas
– Dos empresas controladas por las mismas personas o empresas
PARAÍSOS FISCALES : – Lista prevista en la Ley desde 2003
– Se adopta mediante D.R. 2193 del 07-oct-13, con vigencia 2014. Se excluye temporalmente –un año-Panamá, en espera de un tratado de intercambio de información)
– D.R. 1966 de 7-oct-14. Nueva lista: Incluye Panamá (vigencia 2015)
– D.R. 2095 de 21-oct-14. Excluye Panamá, Barbados, Mónaco, Emiratos Árabes Unidos.
Aspectos de Propiedad Intelectual y Derecho
de Autor
Régimen legal robusto en materia de protección intelectual
El solo uso de la marca no genera derecho sobre la misma
Colombia permite transferencia de derechos patrimoniales
Los contratos relacionados con licencias deben registrase
Norma aplicada : Decisión 486 de 2000
Régimen Cambiario
Existe control y obligación de registro de operaciones de cambio
Los movimientos de divisas debe canalizarse a través de IMC
Registro de titularidad de inversión extranjera
Residentes en Colombia puede obtener créditos en moneda extranjera
Incumpliendo de obligaciones cambiaras constituye una infracción
Normas relacionadas : parte 17 de libro 2 de Decreto 1068 de 2015 y Circular Reglamentaria DCIN 83 de Junta Banco de la Republica.
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Organizado en dos compañías hermanas, el Estudio de Abogados Montt y
Cia S.A. y Montt Consultores S.A., nuestro Grupo profesional presta un
servicio integrado, ya sea en Chile como en cada uno de los países en que
tenemos nuestras oficinas, todas ellas filiales directas, integradas con
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llevar contabilidades, como de tareas administrativas
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1. Servicios Legales
Nuestros profesionales podrán atender a través de
profesionales especializados todas sus necesidades legales, en
un marco de asesoramiento full service legal según
requerimientos, a tarifas horarias o por montos fijos
convenidos.
Los encargos podrán ejecutarse en idiomas español e inglés.
MONTT y CIA. S.A
2. Servicio de Hosting
Oferta de servicios que incluye:
• Domicilio
• Representante Legal
• Contabilidad
• Administración Tributaria y
• Apertura de Cuenta Bancaria
MONTT y CIA. S.A
3. Back Office
Para el caso que la administración de su compañía
requiere actuaciones habituales ofrecemos este
servicio, que contempla relación con los bancos
comerciales, Agente de Aduana, hacer facturas,
primera gestión de cobro de facturas, traducciones
menores.
MONTT y CIA. S.A
4. Servicio de Payroll
Consiste en la liquidación de las remuneraciones
mensuales o periódicas del personal, como la
determinación de los montos a descontar en las
entidades de seguridad social y tesorería fiscal,
incluyendo la liquidación de vacaciones y demás
beneficios laborales. Este servicio no incluye la
administración del personal propiamente tal.
MONTT y CIA. S.A
5. Servicio de Obtención de Visa
Obtención del Departamento de Extranjería
y Migración de visación para residir en
Chile; y desempeñar actividades
remuneradas, lo que habilitará al personal
favorecido para ser administrador de la
sociedad constituida.
MONTT y CIA. S.A
6. Marcas Comerciales y Nombre de
Dominios
Registro en Chile de las marcas comerciales y los
nombres de dominio propio de su organización y
demás actuaciones de protección de sus activos
intangibles.
MONTT y CIA. S.A
CHILE: Montt y Cía. S.A. Avda Los Conquistadores 1700 pisos 11 y26, Providencia, Santiago. Tel:56-2-22338266. [email protected]
ARGENTINA: Montt Argentina S.A. Buenos Aires. Paraná 830 , Piso 2 y 3, Capital Federal. Tel: 54-11-48168806. San Juan, 769 Mendoza Sur [email protected]
BRASIL: Montt Brasil Ltda. Alameda Campinas 463, Conjunto 01 C, Edificio Columbus JD Paulista, Sao Paulo. Tel: 55-11-31429830 [email protected]
PERÚ: Montt & Associates S.A. Los Zorzales 160 Piso 3, San Isidro, Lima Tel (51-1) 4403020; Independencia 648 Miraflores
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COLOMBIA: Montt Colombia S.A.S. Carrera 10 No. 96-25 oficina 611, 612, 515 y 516. Chicó Reservado. Bogota D.C. Colombia.
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