DIPLOMADO E.T.B Formulación de Presupuestos Gestión Ambiental Sonia Carolina López – Javier Andrés Silva [email protected] Facultad de Estudios.

DIPLOMADO E.T.BDIPLOMADO E.T.BFormulación de Formulación de

Presupuestos Gestión Presupuestos Gestión AmbientalAmbiental

Sonia Carolina López – Javier Andrés SilvaSonia Carolina López – Javier Andrés [email protected]@javeriana.edu.co

Facultad de Estudios Ambientales y RuralesFacultad de Estudios Ambientales y RuralesPontificia Universidad JaverianaPontificia Universidad Javeriana

El Concepto de FinanzasEl Concepto de Finanzas

Las finanzas son una parte de la administración Las finanzas son una parte de la administración general y tienen como objeto maximizar el general y tienen como objeto maximizar el patrimonio de la empresa mediante la obtención patrimonio de la empresa mediante la obtención de recursos financieros por aportaciones de de recursos financieros por aportaciones de capital u obtención de créditos.capital u obtención de créditos.

Las finanzas son parte de la economía concernida Las finanzas son parte de la economía concernida con proveer fondos a individuos, negocios o con proveer fondos a individuos, negocios o

gobiernosgobiernos..

El Concepto de FinanzasEl Concepto de Finanzas

Finanzas es la habilidad de tomar decisiones Finanzas es la habilidad de tomar decisiones financieras. Para tal efecto es indispensable la financieras. Para tal efecto es indispensable la predicción financiera para estudiar las predicción financiera para estudiar las necesidades futuras de la empresa.necesidades futuras de la empresa.

La administración financiera comprende el estudio, La administración financiera comprende el estudio, planificación, control y evaluación eficiente de los planificación, control y evaluación eficiente de los recursos escasos y de todo orden para lograr el recursos escasos y de todo orden para lograr el valor total de la empresa en términos económicos valor total de la empresa en términos económicos y sociales.y sociales.

La Gestión Financiera

Administrar el capital económico que tiene la Organización

Función

• Manejo sostenible de los recursos escasos

• Prestación Eficiente y eficaz de servicios

• Articulación con los procesos locales, regionales y nacionales

Objetivo

La Función FinancieraLa Función FinancieraSe entiende a través de dos conceptos :Se entiende a través de dos conceptos :

FUENTESFUENTES De donde proviene De donde proviene

el recursoel recurso Internas y externasInternas y externas Propias y ajenasPropias y ajenas

USOSUSOS Dónde se aplica el Dónde se aplica el

recursorecurso InversiónInversión Costos y gastosCostos y gastos

La Función FinancieraLa Función Financiera

Responsabilidad FinalResponsabilidad Final:: Manejar con la máxima eficacia posible los Manejar con la máxima eficacia posible los

rubros del Balance General, del Estado de rubros del Balance General, del Estado de pérdidas y ganancias, así como también, el pérdidas y ganancias, así como también, el talento humano y los recursos materiales de talento humano y los recursos materiales de la organización.la organización.

Conservando el equilibrio entre el carácter Conservando el equilibrio entre el carácter económico, social y AMBIENTAL de la económico, social y AMBIENTAL de la

Organización Organización

La Gestión Financiera Y la La Gestión Financiera Y la Gestión AmbientalGestión Ambiental

La gestión Ambiental hace parte del La gestión Ambiental hace parte del funcionamiento de la Organizaciónfuncionamiento de la Organización

La gestión Ambiental, entonces, requiere: La gestión Ambiental, entonces, requiere: PlaneaciónPlaneación Elaboración de presupuestosElaboración de presupuestos Manejo de cuentasManejo de cuentas Control de su ejecuciónControl de su ejecución Integración con las demás áreas de la organizaciónIntegración con las demás áreas de la organización

MANEJO DE MANEJO DE PRESUPUESTOSPRESUPUESTOS

ELABORACIÓN DE ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOSPRESUPUESTOS

Un presupuesto es un plan integrador y Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos coordinador que se expresa en términos financieros con respecto a las financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman operaciones y recursos que forman parte de una empresa, para un periodo parte de una empresa, para un periodo determinado, con el fin de lograrlos determinado, con el fin de lograrlos objetivos establecidos por la alta objetivos establecidos por la alta gerencia.gerencia.

DEFINICIÓN DEL PRESUPUESTO

El presupuesto a lo largo del tiempo

El horizonte de planeación para los presupuestos puede variar desde un día hasta varios años, dependiendo de los objetivos del presupuesto y de la incertidumbre implicada.

El presupuesto más directo es el plan estratégico que establece las metas y objetivos globales de la organización.

Elementos Relacionados

Plan estratégico: Plan que fija las metas y los objetivos globales de una organización.

Planeación a largo plazo: Elaboración de estados financieros proyectados a cinco o diez años.

Presupuesto de capital: Es un presupuesto que detalla los gastos o egresos que se tienen planeados para las instalaciones, equipos, productos nuevos y otras inversiones a largo plazo.

Clases de Presupuestos

Según la base utilizada:

Presupuestos con base histórica: Son aquellos para cuya elaboración se toma como base la información del año anterior y sobre estos datos se aplica un índice de crecimiento que, normalmente, es el índice de inflación.

Presupuestos con base cero: Son aquellos planes donde se debe justificar la totalidad de las partidas de ingresos, costos y gastos, como si la actividad fuera nueva.

Según la técnica de valuación:Según la técnica de valuación:

Presupuestos estimados: Presupuestos estimados: Son aquellos donde los Son aquellos donde los cálculos se hacen en una forma empírica, cálculos se hacen en una forma empírica, basándose en la experiencia de las personas.basándose en la experiencia de las personas.

Presupuestos estándar: Presupuestos estándar: Son aquellos donde el Son aquellos donde el proceso de estructuración y desarrollo del plan se proceso de estructuración y desarrollo del plan se elabora técnicamente y con bases justificadas.elabora técnicamente y con bases justificadas.

Clases de Presupuestos II

Según el reflejo en los estados financieros:Dependiendo de la información que aportan, los presupuestos pueden ser:

Presupuesto de situación financiera: Corresponde a un presupuesto del Balance General proyectado con fundamento en los objetivos, metas y estrategias definidos previamente y en el Estado de Resultados.

Presupuestos de resultados: Son los presupuestos de los ingresos, costos y gastos para un periodo determinado.

Presupuesto de flujo de fondos: Corresponde al presupuesto de proyección de los ingresos y egresos reales de dinero, por lo tanto, corresponde a un flujo de caja proyectado.

Clases de Presupuestos III

Ventajas de trabajar con Presupuestos

Adecuada integración y coordinación de las diferentes áreas Adecuada integración y coordinación de las diferentes áreas de la empresa. Esto lleva a controlar racionalmente los de la empresa. Esto lleva a controlar racionalmente los recursos de las empresas y, por lo tanto, mejorar el recursos de las empresas y, por lo tanto, mejorar el desempeño de la administración.desempeño de la administración.

Gestión Empresarial = Gestión AmbientalGestión Empresarial = Gestión Ambiental

Presupuesto para la Gestión Ambiental – Incluído en el Presupuesto para la Gestión Ambiental – Incluído en el presupuesto generalpresupuesto general

La Gerencia puede identificar claramente la estructura de La Gerencia puede identificar claramente la estructura de Costos e Ingresos de la Gestión AmbientalCostos e Ingresos de la Gestión Ambiental

Limitaciones de los Presupuestos

Las principales limitaciones de los presupuestos son:Las principales limitaciones de los presupuestos son:

Están basados en estimaciones (los presupuestos no son Están basados en estimaciones (los presupuestos no son exactos)exactos)

Deben ser adaptados a los cambios de importancia.Deben ser adaptados a los cambios de importancia. Su ejecución no es automática.Su ejecución no es automática. Tienen un grado de subjetividad.Tienen un grado de subjetividad. Su implementación y ejecución requiere compromiso y Su implementación y ejecución requiere compromiso y

cooperación.cooperación. Pueden generar resistencia en algunas áreas a Pueden generar resistencia en algunas áreas a

comprometerse con objetivos.comprometerse con objetivos. Se pueden alterar fácilmente con el fin de cumplirlos.Se pueden alterar fácilmente con el fin de cumplirlos. Generan temor a ser evaluados por presión administrativa.Generan temor a ser evaluados por presión administrativa.

IMPORTANTE¡¡¡

El presupuesto no se ejecuta solo, El presupuesto no se ejecuta solo, debe generarse un compromiso de debe generarse un compromiso de todo el personal de la empresa, con todo el personal de la empresa, con el fin de que se cumplan los el fin de que se cumplan los objetivos planteados inicialmente.objetivos planteados inicialmente.

Proceso de desarrollo de un Proceso de desarrollo de un plan presupuestalplan presupuestal

Para que un Plan presupuestal esté Para que un Plan presupuestal esté coherentemente desarrollado se deben tener coherentemente desarrollado se deben tener en cuenta los siguientes criterios:en cuenta los siguientes criterios:

Compromiso de los directivos y la gerenciaCompromiso de los directivos y la gerencia Evaluación de la organizaciónEvaluación de la organización Análisis del entorno empresarial o sector de la Análisis del entorno empresarial o sector de la

economía.economía. Evaluación de los sistemas de informaciónEvaluación de los sistemas de información Definición del horizonte de tiempoDefinición del horizonte de tiempo Definición del plan de acción o plan de trabajoDefinición del plan de acción o plan de trabajo

Elaboración del Presupuesto

Estudiar el Plan Estratégico General de la Organización Reconocer la Estructura Financiera de la Organización Analizar la evolución del año actual y las previsiones hasta

el final de año Realizar previsiones para el próximo año en función de la

situación analizada. Revisar las variables macroeconómicas, el aumento de

precios, la variación de tasas de interés, la evolución del PIB, etc.

Definir calendarios de tal forma que en una fecha precisa se obtenga el presupuesto global.

Presupuesto Maestro

El presupuesto maestro es la base del proceso presupuestal de una empresa y recoge los diferentes planes de una organización con el fin de poder hacer una adecuada proyección de los estados financieros de una entidad.

El presupuesto maestro se debe elaborar a un periodo de un año y debe estar listo, por lo menos, con un mes de anticipación al inicio de su ejecución.

El presupuesto maestro está integrado El presupuesto maestro está integrado básicamente por tres áreas:básicamente por tres áreas:

Presupuesto de operaciónPresupuesto de operación Presupuesto financieroPresupuesto financiero Presupuesto de capitalPresupuesto de capital

Presupuesto Maestro

Presupuesto de operación

Qué recursos son necesarios para desarrollar el objeto social del Plan, por lo tanto, se debe determinar hasta el resultado operacional.

La preparación o formulación del presupuesto de operación incluye las siguientes etapas: Presupuesto de ventas / servicios / créditos Presupuesto de producción / servicios Presupuesto de necesidades de materia prima y de compras Presupuesto de mano de obra / personal Presupuesto de gastos de fabricación indirectos Presupuesto de gastos de operación / costos financiación Costo de ventas / intereses captación

Presupuesto Financiero

Comprende los recursos financieros necesarios para poder financiar la operación de la entidad; por lo tanto, incluye las necesidades de financiación, manejo de excedentes de tesorería y planeación de estados financieros presupuestados.

La formulación del presupuesto financiero tiene las siguientes etapas: Presupuesto de efectivo Presupuesto de inversiones Balance General presupuestado Estado de Resultados presupuestado

El presupuesto de Inversión

Inversiones de activos fijos o inversiones Inversiones de activos fijos o inversiones estratégicas. estratégicas.

Por lo tanto, a través del presupuesto de capital se pueden determinar los recursos de infraestructura necesarios para poder cumplir los objetivos de prestación de servicios, ventas, producción y comercialización.

Componentes del Presupuesto de Inversión

TIPO DE TIPO DE INVERSIONINVERSION

Valor estimadoValor estimado ResponsableResponsable

TerrenosTerrenos

EdificacionesEdificaciones

MaquinariaMaquinaria

MueblesMuebles

Equipo de cómputoEquipo de cómputo

SoftwareSoftware

VehículosVehículos

OtrosOtros

PRESUPUESTO DE EFECTIVO

TECNICA PARA ESTIMAR NECESIDADES DE FONDOS Cuánto y cuando necesito financiar Cuanto y cuando puedo invertir

NO ES UN ESTADO CONTABLE Registra solamente entradas y salidas de efectivo No tiene en cuenta las convenciones contables

Depreciación, Amortización, Agotamiento y Provisiones

INSTRUMENTO OPTIMO PARA MANEJAR LA TESORERÍA Y LA LIQUIDEZ

INSTRUMENTO IDEA PARA TOMAR DECISIONES

El presupuesto de efectivo o de caja consiste en el cálculo anticipado de las entradas y salidas de efectivo cuyos objetivos básicos son:

Conocer los sobrantes o faltantes de dinero y tomar medidas para invertir adecuadamente los sobrantes y financiar los faltantes.

Identificar el comportamiento del flujo de dinero por entradas, salidas, inversión y financiación en periodos cortos y establecer un control permanente sobre dichos flujos.

Evaluar la razonabilidad de las políticas de cobro y de pago.

PRESUPUESTO DE EFECTIVO

BIBLIOGRAFÍA CONTRERAS, Ismaira. Consideraciones sobre el presupuesto de efectivo o de caja y el CONTRERAS, Ismaira. Consideraciones sobre el presupuesto de efectivo o de caja y el

estado de movimiento de efectivo similitudes y diferencias entre ambos. Conclusiones estado de movimiento de efectivo similitudes y diferencias entre ambos. Conclusiones para la gerencia. Tomado de internet. Articulo en PDF © 2003. 13 páginas.para la gerencia. Tomado de internet. Articulo en PDF © 2003. 13 páginas.

DAVILA L. de G., Ricardo. Innovación y éxito en la gerencia cooperativa. Primera edición DAVILA L. de G., Ricardo. Innovación y éxito en la gerencia cooperativa. Primera edición ©2004. 141 páginas JAVEGRAF.©2004. 141 páginas JAVEGRAF.

HORNGREN / SUNDEM / SELTO. Biblioteca de Contabilidad Administrativa. Tomo II 9a HORNGREN / SUNDEM / SELTO. Biblioteca de Contabilidad Administrativa. Tomo II 9a Edición. PRENTICE-HALL HISPANOAMERICANA S.A. © 1993. 581 páginas.Edición. PRENTICE-HALL HISPANOAMERICANA S.A. © 1993. 581 páginas.

RODRIGUEZ E, Néstor. Conferencia Manejo de presupuestos. 2006.RODRIGUEZ E, Néstor. Conferencia Manejo de presupuestos. 2006. RODRIGUEZ V, Gustavo. Contabilidad Costos y presupuestos. Biblioteca Altos Estudios RODRIGUEZ V, Gustavo. Contabilidad Costos y presupuestos. Biblioteca Altos Estudios

Solidarios. Pontificia Universidad Javeriana. UNES. Segunda edición © 2003 146 páginas. Solidarios. Pontificia Universidad Javeriana. UNES. Segunda edición © 2003 146 páginas. JAVEGRAF.JAVEGRAF.

SILVA Díaz, Javier Andrés. Conferencia Manejo de Presupuestos. Pontificia Universidad SILVA Díaz, Javier Andrés. Conferencia Manejo de Presupuestos. Pontificia Universidad Javeriana UNES ©2006. 60 páginas.Javeriana UNES ©2006. 60 páginas.

A Trabajar¡¡¡A Trabajar¡¡¡

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