DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los señores Miembros del Comité Directivo de: Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito - FOCMAC 1. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito - FOCMAC, los cuales comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2018, los estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como las políticas contables significativas y otras notas explicativas. Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros 2. La Gerencia de FOCMAC es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de conformidad con normas establecidas por la Superintendencia de Banca, Seguro y AFP y principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú y del control interno que la Gerencia determina que es necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o error. Responsabilidad del auditor 3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas internacionales de auditoría aprobadas para su aplicación en el Perú por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para tener una seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de errores materiales. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de que existan errores materiales en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al realizar esta evaluación de riesgos, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de FOCMAC para la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de FOCMAC. Una auditoría también comprende la evaluación de si las políticas contables aplicadas son apropiadas y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
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DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES Fondo ......2 Opinión 4. En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos,
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DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los señores Miembros del Comité Directivo de:
Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito - FOCMAC
1. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Fondo de Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito - FOCMAC, los cuales comprenden el estado de situación financiera al
31 de diciembre de 2018, los estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos
de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como las políticas contables
significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros
2. La Gerencia de FOCMAC es responsable de la preparación y presentación razonable de
estos estados financieros de conformidad con normas establecidas por la Superintendencia
de Banca, Seguro y AFP y principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú y
del control interno que la Gerencia determina que es necesario para permitir la preparación
de estados financieros que estén libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros
basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas
internacionales de auditoría aprobadas para su aplicación en el Perú por la Junta de
Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. Tales normas requieren que
cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para tener
una seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de errores materiales.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de
los riesgos de que existan errores materiales en los estados financieros, ya sea debido a
fraude o error. Al realizar esta evaluación de riesgos, el auditor toma en consideración el
control interno pertinente de FOCMAC para la preparación y presentación razonable de los
estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno de FOCMAC. Una auditoría también comprende la evaluación de si las
políticas contables aplicadas son apropiadas y si las estimaciones contables realizadas por
la Gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los
estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada
para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
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Opinión
4. En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados, presentan razonablemente, en
todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Fondo de Cajas Municipales
de Ahorro y Crédito - FOCMAC., al 31 de diciembre de 2018, así como su desempeño
financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con
normas establecidas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Perú.
Otros Asuntos
5. Los estados financieros de Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito – FOCMAC
por el año terminado el 31 de diciembre de 2017 fueron auditados por otros auditores
independientes, quienes en su dictamen de fecha 05 de marzo de 2018, emitieron una
opinión sin salvedades.
Lima, Perú
21 de febrero de 2019
Refrendado por:
Alberto Ramírez Enríquez (Socio)
Contador Público Colegiado Certificado
Matrícula Nº 01-02281
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FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO - FOCMAC
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 Y DE 2017
(Expresado en Soles)
2018 2017 2018 2017
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PASIVO
Disponible (Nota 5) 5,284,270 14,144,363 Obligaciones con el público 3,206 3,848
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados (Nota 6) 16,425,000 16,425,000 Adeudos y obligaciones financieras (Nota 12) - 6,603,295
Cuentas por cobrar (Nota 7) 944,323 4,320,473 Cuentas por pagar (Nota 13) 102,743 231,063
Compensación de la pérdida acumulada - - - 128,039 ( 128,039) -
Aporte CMAC Piura - 2,000,000 - - - 2,000,000
Reserva legal del año 2016 - - 147,857 - ( 147,857) -
Pago de dividendos 2016 - - - ( 300,668) ( 300,668)
Resultado del ejercicio - - - - 1,862,527 1,862,527 SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 22,497,369 16,133,173 638,511 - 1,862,527 41,131,580 Capitalización de utilidades 2017 - 1,257,206 - - ( 1,257,206) -
Reserva legal del año 2017 - - 186,253 - ( 186,253) -
Pago de dividendos 2017 - - - - ( 419,068 ) ( 419,068)
Resultado del ejercicio - - - - 1,226,046 1,226,046 SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 22,497,369 17,390,379 824,764 - 1,226,046 41,938,558
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FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO-FOCMAC
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 Y DE 2017
(Expresado en Soles)
2018 2,017
CONCILIACION DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL
EFECTIVO Y EQUIVALENTE UTILIZADO EN LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 1,226,046 1,862,527
AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 1,093,527 18,651
Depreciación y amortización 72,167 74,260
Provisión de cartera de créditos 1,026,985 -
Otros ajustes ( 5,625) ( 55,609)
Disminución neta (aumento) en activos (4,082,995) 7,762,019
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados (6,000,000) 852,177
Cuentas por cobrar y otras 1,917,005 6,909,842
Disminución neta en pasivos ( 57,403) (3,526,942)
Cuentas por pagar y otras ( 57,403) ( 3,526,942)
FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (1,820,825) 6,116,255
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Salidas por compras intangibles e inmuebles, mobiliario y equipo ( 16,905) 30,127
Otras entradas relacionadas a actividades de inversión 1,257,206 2,902,004
FLUJO DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 1,240,301 2,932,131
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: Otras salidas relacionadas a actividades de financiamiento (6,603,295) (6,600,000)
Dividendos pagados (1,676,274) (1,202,672)
FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO (8,279,569) (7,802,672)
(Disminución) aumento neto en el efectivo y equivalentes de efectivo (8,860,093) 1,245,714
Efectivo y equivalentes al efectivo al inicio del período 14,144,363 12,898,649
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINAL DEL EJERCICIO 5,284,270 14,144,363
Las notas que se acompañan son parte integrante de los estados financieros
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FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO-FOCMAC
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 Y DE 2017
(Expresado en Soles)
1. ANTECEDENTES Y ACTIVIDAD ECONÓMICA
a) Antecedentes
El Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito (en adelante, FOCMAC) fue
constituido el 05 de noviembre de 1991 e inscrito en la ficha 0011 del Registro de Personas
Jurídicas de los Registros Públicos de Lima el 15 de noviembre de 1991. El Estatuto de
FOCMAC fue modificado en su totalidad por su Comité Directivo en los acuerdos
adoptados en las sesiones celebradas el 14 de enero y 22 de abril de 1998, habiendo sido
aprobado por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones (en adelante, SBS) mediante Resolución SBS 605-98 del 24 de junio
de 1998.
De acuerdo con el Estatuto de FOCMAC su patrimonio está constituido por su capital
autorizado, por el que no se emiten acciones, ni títulos de ninguna clase, constando
solamente en la cuenta capital social las participaciones de las Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito de Arequipa, Cusco, del Santa, Huancayo, Ica, Maynas, Paita, Piura,
Sullana, Tacna y Trujillo (en total, 95.97%), y de la Federación Peruana de Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito (4.03%). Cabe mencionar que la Caja Municipal de Pisco
entró en liquidación durante el ejercicio 2014 a través de la RSBS N° 3028 -2014 de fecha
31 de mayo de 2014.
En la actualidad 11 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito (CMAC) a nivel nacional
conforman o integran el capital social de FOCMAC y el cual está representado por
participaciones.
b) Cambio a Sociedad Anónima
Acorde a la ley N°30607 “Ley que modifica y fortalece el funcionamiento de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito (CMAC)”, publicada el 12 de julio de 2017 y los acápites
correspondientes al FOCMAC artículos 32 al 36; 34ª, 34B y 34C; tercera, cuarta y quinta
Disposiciones complementarias finales, se obliga a que FOCMAC deba convertirse en
Sociedad Anónima. A la fecha, se encuentra en trámite dicha obligación.
c) Actividad económica
El FOCMAC, es una persona jurídica no estatal de derecho público, creada por el artículo
32° del Decreto Supremo N° 157-90-EF de 29 de mayo de 1990 que regula el
funcionamiento de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito - CMAC, por lo que en su
calidad de institución financiera está regulada por el Banco Central de Reserva del Perú y
supervisada por la Superintendencia de Banca Seguros y Administradoras de Fondo de
Pensiones. Sus actividades están normadas por la SBS de acuerdo con la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la SBS N° 26702, modificada
por el Decreto Legislativo N° 1028 del 21 de junio de 2008. La Ley establece los
requisitos, derechos, obligaciones, garantías, restricciones y demás condiciones de
funcionamiento a que se sujetan las personas jurídicas de derecho privado y público que
operan en el sistema financiero y de seguros. Adicionalmente, debe cumplir con las
disposiciones de la Ley N° 26887 “Ley General de Sociedades”, en lo que sea aplicable. El
objeto social de El FOCMAC consiste en canalizar recursos financieros de entidades
nacionales y extranjeras en beneficio de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.
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d) Aprobación de los estados financieros
Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con la normatividad establecida
por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondo de
Pensiones establecidas en el Nuevo Manual de Contabilidad, tal como se indica en las
correspondientes notas contables. Dichos estados financieros han sido aprobados en el
comité directivo llevado a cabo el día jueves 24 de enero de 2019, siendo aprobados por
unanimidad.
2. PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES
En la preparación y presentación de los estados financieros la Gerencia General, ha observado el
cumplimiento de las normas de la SBS vigentes en el Perú al 31 de diciembre de 2018 y de
2017. A continuación, se presentan los principales principios contables utilizados en la
preparación de los estados financieros:
(a) Bases de preparación, presentación y declaración de cumplimiento:
(i) Declaración de conformidad
Los estados financieros adjuntos fueron preparados de acuerdo con las disposiciones
establecidas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS). Las
situaciones u operaciones no previstas en el Plan de Cuentas para Empresas del
Sistema Financiero u otras normas de la Superintendencia, son tratadas aplicando las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) oficializadas en el país
por el Consejo Normativo de Contabilidad, y, con las normas y prácticas contables
de uso internacional establecidas por la SBS.
Estos principios contables son consistentes con los utilizados en el año 2017, excepto
por lo explicado en el literal (b).
(ii) Bases de presentación
Los estados financieros adjuntos han sido preparados en Soles a partir de los
registros de contabilidad de FOCMAC, los cuales se llevan en términos monetarios
nominales de la fecha de las transacciones, excepto por los instrumentos financieros
clasificados como a valor razonable con cambio en resultados; los cuales son
medidos a su valor razonable, de acuerdo con las normas de la SBS vigentes en el
Perú al 31 de diciembre del 2018 y el 31 de diciembre del 2017.
(b) Nuevos pronunciamientos contables emitidos por la SBS:
(b.1) Modificaciones al Reglamento para la administración del riesgo cambiario y
Manual de Contabilidad -
La SBS emitió la Resolución N° 4861-2015 “Modificación del Reglamento para la
administración del riesgo cambiario y el Manual de Contabilidad para las empresas
del sistema financiero”, la misma que entró en vigencia el 28 de agosto de 2015 y
establece los siguientes párrafos modificatorios al artículo 6A de la resolución SBS
1455-2003:
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(i) Límite a la posición neta de sobreventa en productos financieros derivados de
moneda extranjera. El valor absoluto no podrá ser mayor al veinte por ciento
(20%) de su patrimonio efectivo o a trescientos millones de soles (S/ 300
millones), el que resulte mayor.
(ii) Límite a la posición neta de sobrecompra en productos financieros derivados
de moneda extranjera. El valor absoluto no podrá ser mayor al cuarenta por
ciento (40%) de su patrimonio efectivo o a seiscientos millones de soles (S/
600 millones), el que resulte mayor.
b.2) Modificaciones al Manual de Contabilidad
La modificatoria al Manual de Contabilidad consiste en distinguir entre activos por
impuesto a la renta diferidos asociados a diferencias temporarias deducibles, y
activos por impuesto a la renta diferidos asociados a pérdidas tributarias generadas
en períodos anteriores; así como para incorporar al catálogo de cuentas del Reporte
Crediticio de Deudores (RCD), las cuentas incorporadas al Manual de Contabilidad
mediante Resolución SBS N° 1782-2015.
• Resolución SBS N° 681– 2018 Modifican el reglamento de computo de
reservas, utilidades e instrumento representativo de capital en el Patrimonio
Efectivo de las empresas del sistema financiero, publicada el día 24 de febrero
2018.
• Resolución SBS N° 2237 – 2018 Modifican el Anexo N° 09 del capítulo V
información complementaria del Manual de Contabilidad Para Empresas del
Sistema Financiero, publicada el 09 de junio de 2018.
• Resolución SBS N° 2610 – 2018 Modifican el reglamento de clasificación y
valorización de las inversiones de las empresas del sistema financiero,
publicada el 09 de julio de 2018.
• Resolución SBS N° 3966-2018 Se constituye la nominación de la subcuenta
5202.30 por comisiones por servicios adicionales de la tarjeta de crédito,
publicada el 15 de octubre de 2018.
• Resolución SBS N° 4279-2018 Modifican el reporte N° 30 “cajeros
automáticos, establecimientos de Operaciones Bancos y Cajeros
corresponsables del Manual de Contabilidad”, publicado el 05 de noviembre
de 2018.
• Resolución SBS N° 4280 – 2018 Modifican el reglamento para el
requerimiento de patrimonio efectivo por riesgo de crédito, publicada el 03 de
noviembre de 2018.
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(c) Otras normas relacionadas al sector
• Resolución SBS N° 1324 – 2018 Modifican el reglamento para la elección de los
representantes al directorio de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, publicada el
06 de abril de 2018
• Resolución SBS N° 1325 – 2018 Aprueban normas especiales para la implementación
de la Ley N° 30607 (Ley que modifica y fortalece el funcionamiento de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito) Publica el día 06 de abril de 2018
(d) Uso de estimaciones y criterios contables significativos:
La preparación de los estados financieros requiere el uso de un juicio y/o estimación.
Estos juicios y estimaciones se basan en el mejor conocimiento de la Gerencia acerca de
los hechos y circunstancias relevantes, tomando en consideración la experiencia previa,
no obstante, los resultados obtenidos pueden diferir de los importes incluidos en los
estados de resultados integrales. La información sobre dichos juicios y estimaciones está
contenida en las políticas contables y/o las notas a los estados financieros. Las áreas clave
se resumen aquí. Cualquier diferencia de las estimaciones en los resultados reales
posteriores es registrada en los resultados del año en que ocurre.
(e) Transacciones en moneda extranjera:
De acuerdo con lo establecido en la Resolución SBS N°7036-2012, la moneda funcional
de FOCMAC es el Sol. Las transacciones denominadas en monedas extranjeras son
inicialmente registradas en soles usando los tipos de cambio vigentes en las fechas de las
transacciones. Los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera son
posteriormente ajustados a la moneda funcional usando el tipo de cambio vigente en la
fecha del estado de situación financiera, publicado por la SBS. Las ganancias o pérdidas
por diferencia en cambio resultante de la liquidación de dichas transacciones y de la
traslación de los activos y pasivos monetarios en moneda extranjera a los tipos de cambio
de la fecha estado de situación financiera, son reconocidas en el estado de resultados,
excepto por la diferencia en cambio originada por los instrumentos representativos de
capital de terceros y/o de subsidiarias o asociadas, clasificados como inversiones
disponibles para la venta y siempre que no se traten de operaciones de cobertura, los
cuales se reconocerán directamente en cuentas patrimoniales, según lo dispuesto en el
artículo N°13 de la Resolución SBS N°7033-2012 (modificada por la Resolución N°
5790-2014).
Los activos y pasivos no monetarios denominados en moneda extranjera están
constituidos al costo histórico; y son trasladados a soles al tipo de cambio prevaleciente a
la fecha de la transacción.
(f) Instrumentos financieros:
Los instrumentos financieros se clasifican en activos, pasivos o patrimonio según la
sustancia del acuerdo contractual que les dio origen. Los intereses, dividendos, ganancias
y pérdidas generadas por un instrumento financiero clasificado como activo o pasivo se
registran como ingresos o gastos. Los instrumentos financieros se compensan cuando la
Compañía tiene el derecho legal de compensarlos y la Gerencia tiene la intención de
cancelarlos sobre una base neta o de realizar el activo y cancelar el pasivo
simultáneamente.
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Los activos y pasivos financieros presentados en el estado de situación financiera
corresponden al disponible, la cartera de créditos, las inversiones a valor razonable con
cambios en resultados, los adeudos y obligaciones financieras y los pasivos en general,
excepto por las provisiones. Las políticas contables sobre el reconocimiento y la
valuación de estas partidas se revelan en las respectivas políticas contables descritas en
esta nota.
(g) Disponible:
El efectivo y equivalentes de efectivo considerados en el estado de flujos de efectivo está
conformado por el saldo del disponible con vencimiento menor a 3 meses del estado de
situación financiera al 31 de diciembre del 2018 y de 2017.
(h) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados:
La categoría inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprende los
instrumentos de inversión que cumplan alguna de las siguientes condiciones:
Sea un instrumento de negociación que:
1. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o,
2. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan
conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrón reciente de toma de
ganancias a corto plazo.
Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la empresa
para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. Dicha designación sólo
se podrá realizar si esto permite obtener información más relevante debido a:
1. Con ello se eliminen, o reduzcan significativamente, incoherencias o asimetrías en el
reconocimiento o valoración (también denominadas asimetrías contables) que
surgirían por la valoración de activos o pasivos o por el reconocimiento de sus
ganancias o pérdidas, con diferentes criterios.
2. Un grupo de activos financieros, o de activos y pasivos financieros, se gestione y su
rendimiento se evalúe sobre la base de su valor razonable, de acuerdo a una gestión
del riesgo o de inversión documentada.
Al final de cada periodo sobre el que se informa, el valor razonable de los
instrumentos financieros que se negocian en mercados activos se determina por
referencia a los precios cotizados en el mercado o a los precios cotizados por los
agentes del mercado (precio de compra para las posiciones largas y precio de venta
para las posiciones cortas), sin deducir los costos de transacción.
Al 31 de diciembre de 2018 y de 2017, FOCMAC no mantiene activos financieros a valor
razonable con cambios en resultados con fines de negociación.
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(i) Activos financieros disponibles para la venta y hasta su vencimiento:
Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento comprenden los instrumentos de deuda
cuyos cobros son de cuantía fija o determinable y cuyos vencimientos son fijos, y que
además cumplen con los siguientes requisitos:
1. Hayan sido adquiridos o reclasificados con la intención de mantenerlos hasta su fecha
de vencimiento. Se considera que existe dicha intención, sólo si la política de
inversión de la empresa prevé la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que
impiden su venta, cesión o reclasificación, salvo en los casos descritos en artículo 16
de la Resolución N°7033-2012 (modificada por la Resolución N° 5790-2014).
2. La compañía deberá tener la capacidad financiera para mantener instrumentos de
inversión hasta su vencimiento.
3. Son instrumentos distintos de: i) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la
empresa haya designado para contabilizar al valor razonable con cambios en
resultados y ii) los que la empresa haya designado como activos disponibles para la
venta.
4. Deberán contar con clasificaciones de riesgo, de acuerdo a los requerimientos
establecidos por la SBS.
5. Otros que oportunamente establezca la Superintendencia vía norma de aplicación
general.
Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categoría, deberán evaluar si tienen
la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversión hasta su vencimiento
cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio anual.
No pueden estar clasificados en esta categoría:
1. Los instrumentos de inversión que la empresa planifique mantener por un período
indeterminado;
2. Los instrumentos de inversión emitidos por entidades del grupo económico de la
empresa;
3. Los instrumentos que cuenten con una opción de rescate del emisor, a menos que de
las condiciones del instrumento se determine que la ejecución de la opción permite
que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los referidos
instrumentos, entendiéndose como tal a la recuperación de por lo menos el 90% del
costo amortizado, y siempre que la empresa tenga la intención y la capacidad para
mantenerlo hasta su rescate o vencimiento;
4. Aquellos que cuenten con la opción de rescate por parte de la empresa;
5. Instrumentos de deuda perpetua que prevén pagos por intereses por tiempo
indefinido; y,
6. Otros que la SBS comunique mediante norma de aplicación general.
Por otro lado, en las inversiones disponibles para la venta comprenden todos los
instrumentos de inversión que no se encuentren clasificados en inversiones a valor
razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en
subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos. Asimismo, se incluirán
instrumentos de inversión que por norma expresa se señale.
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Al 31 de diciembre de 2018 y de 2017, FOCMAC mantiene inversiones clasificadas en
las categorías “Inversiones disponibles para la venta” o “Inversiones a vencimiento”.
(j) Cartera de créditos y provisión para créditos de cobranza dudosa:
FOCMAC determina la provisión de cobranza dudosa de la cartera de créditos de acuerdo
con lo establecido en la Resolución SBS N°11356-2008 “Reglamento para la evaluación
y clasificación del deudor y la exigencia de provisiones”. En concordancia con dicha
Resolución, se efectúa una clasificación de los clientes en las siguientes categorías: (i)
normal, (ii) con problemas potenciales, (iii) deficiente, (iv) dudoso o (v) pérdida, sobre la
base del grado de incumplimiento de pago de cada deudor.
El cálculo de la provisión se realiza utilizando ciertos porcentajes establecidos en función
de la clasificación del deudor y del tipo de garantía recibida, tal como se indica a
continuación:
Categoría de riesgo CSG (i) CGP (ii) CGPMRR (iii) CGPA (iv)
% % % %
Normal 0.70 0.70 0.70 0.70
Con problema potencial 5.00 2.50 1.25 1.00
Deficiente 25.00 12.50 6.25 1.00
Dudoso 60.00 30.00 15.00 1.00
Pérdida 100.00 60.00 30.00 1.00
Donde:
(i) Créditos sin garantías.
(ii) Créditos con garantías preferidas.
(iii) Créditos con garantías preferidas de muy rápida realización.
(iv) Créditos con garantías preferidas autoliquidables.
Mediante la Circular SBS N°2193-2010, de fecha 28 de diciembre de 2010, se
estableció las tasas de componentes procíclicos de las provisiones, sobre los créditos
directos e indirectos para los deudores clasificados en la categoría Normal. De acuerdo
con las tablas de provisión establecidas por la SBS
La SBS mediante Circular SBS N°B-224-2014 de fecha 27 de noviembre de 2014,
informó a las empresas del sistema financiero la desactivación de las tasas del
componente procíclico de las provisiones sobre los créditos directos e indirectos de
deudores clasificados en la categoría “Normal” desde noviembre 2014.
14
(k) Baja de activos financieros:
En base a la Resolución SBS N°7036-2012, los criterios para la baja de activos
financieros, se presentan a continuación, en la cual se establece que esta condición se
cumple, cuando y sólo cuando:
(i) Expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero; o
(ii) Se transfiera el activo financiero y cumpla las condiciones para la baja del activo,
conforme a lo establecido en el literal siguiente.
Asimismo, se establece que la transferencia un activo financiero se cumple si, y sólo si:
(a) Se ha transferido los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo de un
activo financiero; o
(b) Se retiene los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo del activo
financiero, pero asume la obligación contractual de pagarlos a uno o más
perceptores. Cuando esto ocurra, la entidad tratará la operación como si fuese una
transferencia de activos financieros si, y solo si, se cumplen las dos condiciones
siguientes:
(i) La entidad no está obligada a pagar ningún importe a los perceptores
eventuales, a menos que cobre importes equivalentes del activo original. Los
anticipos a corto plazo hechos por la entidad, con el derecho a la
recuperación total del importe más el interés acumulado (devengado) a tasas
de mercado, no violan esta condición.
(ii) La entidad tiene prohibido, según las condiciones del contrato de
transferencia, la venta o la pignoración del activo original, salvo como
garantía de pago de los flujos de efectivo comprometidos con los perceptores
eventuales.
(l) Propiedad, planta y equipo:
El costo inicial de la propiedad, planta y equipo comprende (i) el precio de compra e
impuestos de compra no reembolsables, (ii) cualquier costo directamente atribuible para
ubicar y dejar al activo en condiciones de trabajo y uso, y (iii) la estimación inicial de los
costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar
sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurre la entidad
como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo.
El modelo del costo es el único modelo de reconocimiento posterior. En tal sentido, los
elementos de propiedad, planta y equipo se reconocen por su costo de adquisición menos
la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.
Los desembolsos incurridos después de que tales activos se hayan puesto en operación,
tales como reparaciones y costos del mantenimiento y de reacondicionamiento, se cargan
normalmente a resultados del período en que se incurren tales costos. En el caso en que se
demuestre claramente que los desembolsos resultarán en beneficios futuros por el uso de
los activos, más allá de su estándar de desempeño original, dichos desembolsos son
capitalizados como un costo adicional.
15
La depreciación de los activos se calcula siguiendo el método de línea recta, utilizando las
siguientes vidas útiles estimadas, los cuales son determinados sobre los requerimientos
tributarios en el Perú:
Años
Instalaciones 10
Muebles y enseres 10
Equipos diversos 10
Equipos de cómputo 4
Los valores residuales, las vidas útiles y los métodos de depreciación son revisados a
cada fecha de cierre del ejercicio, y de ser necesario se ajustan prospectivamente.
Cuando se venden o retiran los activos, se elimina su costo y depreciación, y cualquier
ganancia o pérdida que resulte de su disposición se incluye en el estado de resultados y
otro resultado integral.
(m) Intangibles:
Los intangibles están relacionados principalmente con la inversión efectuada en la
adquisición de licencias de programas de cómputo, utilizado en las operaciones propias
de FOCMAC y se registran inicialmente al costo. Después del reconocimiento inicial, los
intangibles se miden al costo menos la amortización acumulada y cualquier pérdida
acumulada por desvalorización. Los intangibles se amortizan bajo el método de línea
recta, sobre la base de su vida útil estimada de 3 años para licencias y 5 años para
software. El período y método de amortización son revisados y ajustados
prospectivamente a cada fecha del ejercicio que corresponde.
(n) Deterioro de valor de activos no financieros:
A cada fecha de cierre del periodo sobre el que se informa, FOCMAC evalúa si existe
algún indicio de que un activo pudiera estar deteriorado en su valor. Si existe tal indicio,
o cuando una prueba anual de deterioro del valor para un activo es requerida, FOCMAC
estima el importe recuperable de ese activo. El importe recuperable de un activo es el
mayor valor entre el valor razonable menos los costos de venta, ya sea de un activo o de
una unidad generadora de efectivo, y su valor en uso, y se determina para un activo
individual, salvo que el activo no genere flujos de efectivo que sean sustancialmente
independientes de los de otros activos o grupos de activos.
Las pérdidas por deterioro del valor correspondientes a las operaciones continuas, se
reconocen en el estado de resultados y otro resultado integral en aquellas categorías de
gastos que correspondan con la función del activo deteriorado.
16
Para los activos en general, a cada fecha de cierre del periodo sobre el que se informa, se
efectúa una evaluación sobre si existe algún indicio de que las pérdidas por deterioro del
valor reconocidas previamente ya no existen o hayan disminuido. Si existiese tal indicio,
FOCMAC efectúa una estimación del importe recuperable del activo o de la unidad
generadora de efectivo.
Una pérdida por deterioro del valor reconocida previamente solamente se revierte si hubo
un cambio en los supuestos utilizados para determinar el importe recuperable del activo
desde la última vez en que se reconoció una pérdida por deterioro del valor de ese activo.
La reversión se limita de manera tal que el importe en libros del activo no exceda su
monto recuperable, ni exceda el importe en libros que se hubiera determinado, neto de la
depreciación, si no se hubiese reconocido una pérdida por deterioro del valor para ese
activo en ejercicios anteriores. Tal reversión se reconoce en el estado de resultados y otro
resultado integral.
(o) Reconocimiento de los ingresos y gastos:
Los ingresos y gastos por intereses se reconocen en los resultados del periodo en que se
devengan, en función al tiempo de vigencia de las operaciones que los generan y las tasas
de interés pactadas libremente con los clientes; excepto en el caso de los intereses
generados por créditos en situación de vencidos, refinanciados, reestructurados y en
cobranza judicial; así como los créditos clasificados en las categorías de dudoso y
pérdida, cuyos intereses se reconocen como ganados en la medida en que son cobrados.
Cuando la Gerencia determina que la condición financiera del deudor ha mejorado y la
colocación es reclasificada a la situación de vigente y/o a las categorías de normal, con
problema potencial o deficiente, los intereses se reconocen nuevamente sobre la base del
devengado.
FOCMAC reconoce la comisión por servicios de administración de cartera cuando estos
son prestados y se registran en el rubro de “Ingreso por servicios financieros” del estado
de resultados.
(p) Impuestos:
(i) Impuesto a la renta corriente:
El activo o pasivo por impuesto a la renta corriente es medido como el importe
esperado que sea recuperado o pagado a la Autoridad Tributaria. El impuesto a la
renta es calculado sobre la base de la información financiera individual de FOCMAC
y sobre la base de las normas tributarias vigente.
17
(ii) Impuesto a la renta diferido:
Es registrado usando el método del pasivo en base a las diferencias temporales entre
las bases tributarias de los activos y pasivos y sus importes en libros para propósitos
financieros a la fecha del estado de situación financiera.
El activo y pasivo diferido se reconocen sin tomar en cuenta el momento en que se
estime que las diferencias temporales se anularán.
Los activos diferidos son reconocidos cuando es probable que existan beneficios
tributarios futuros suficientes para que el activo diferido se pueda aplicar. A la fecha
del estado de situación financiera, la Gerencia evalúa los activos diferidos no
reconocidos y el saldo de los reconocidos; reconociendo un activo diferido
previamente no reconocido en la medida en que sea probable que los beneficios
futuros tributarios permitan su recuperabilidad o reduciendo un activo diferido en la
medida en que no sea probable que se disponga de beneficios tributarios futuros
suficientes para permitir que se utilice parte o todo el activo diferido reconocido
contablemente.
El valor en libros del activo diferido es revisado en cada fecha del estado de situación
financiera y es reducido en la medida que no sea probable que exista suficiente
utilidad imponible contra la cual se pueda compensar todo o parte del activo diferido a
ser utilizado. Los activos diferidos no reconocidos son reevaluados en cada fecha del
estado de situación financiera y son reconocidos en la medida que sea probable que la
utilidad imponible futura permita recuperar el activo diferido. El activo y pasivo
diferido se reconocen sin tomar en cuenta el momento en que se estime que las
diferencias temporales se anulan.
Los activos y pasivos diferidos son medidos con las tasas legales que se esperan
aplicar en el año en el que el activo es realizado o el pasivo es liquidado, sobre la base
de las tasas que han sido promulgadas o sustancialmente promulgadas en la fecha del
estado de situación financiera.
Los activos y pasivos diferidos son compensados si existe un derecho legal de
compensar los impuestos corrientes contra los pasivos corrientes y los impuestos
diferidos se relacionan con la misma entidad y la misma Autoridad Tributaria.
(q) Provisiones y contingencias:
Las provisiones se reconocen cuando FOCMAC tiene una obligación presente (legal o
implícita) como resultado de un hecho pasado, es probable que se produzca un
desembolso de efectivo para liquidar la obligación, y es posible efectuar de manera
confiable un estimado del monto de la obligación. El gasto relacionado con una provisión
es presentado en el estado de resultados y otro resultado integral, neto de cualquier
reembolso. Si el efecto del tiempo en el valor del dinero es significativo, las provisiones
son descontadas usando una tasa de interés que refleja los riesgos específicos del pasivo.
18
Cuando se efectúa el descuento, el aumento en la provisión debido al paso del tiempo es
reconocido como un gasto financiero.
Un pasivo contingente es divulgado cuando la existencia de una obligación sólo será
confirmada por eventos futuros o cuando el importe de la obligación no puede ser medido
con suficiente confiabilidad. Los activos contingentes no son reconocidos, pero son
divulgados cuando es probable que se produzca un ingreso de beneficios económicos
hacia la Compañía.
(r) Utilidad por acción:
La utilidad básica y diluida por acción se calcula dividendo la utilidad por acción común
entre el promedio ponderado de las acciones comunes en circulación a la fecha del estado
de situación financiera. Las acciones que se emiten por capitalización de utilidades
constituyen una división de acciones y, por lo tanto, para el cálculo del promedio
ponderado del número de acciones se considera que esas acciones siempre estuvieron en
circulación.
Al 31 de diciembre del 2018 y de 2017, FOCMAC no tiene instrumentos financieros con
efecto dilutivo, por lo que la utilidad básica y diluida por acción son las mismas en los
años presentados, ver nota 16(d). Teniendo en cuenta un dato muy importante que la
entidad no tiene ni emite acciones a las respectivas Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito.
3. NUEVOS PRONUNCIAMIENTOS CONTABLES
NIIF emitidas y vigentes en el Perú al 31 de diciembre de 2018
• El CNC a través de la Resolución N°005-2017-EF/30 publicada el 15 de enero de 2018,
postergó la aplicación de la Norma Internacional de Información Financiera NIIF 15
Ingresos de Actividades de Ordinarias procedentes de contratos con clientes al 01 de
enero de 2019.
• El CNC a través de la Resolución N° 001-2018-EF/30 publicada el 27 de abril de 2018,
oficializó las modificaciones a la NIIF N° 9 Instrumentos Financieros, NIC 28
Inversiones en Asociadas y negocios conjuntos.
• El CNC a través de la Resolución N° 002 – 2018 – EF/30 publicada el 29 de agosto de
2018, oficializó el Set de Normas Internacionales de Información Financiera versión
2018, modificación de la NIC 19 Beneficios a los Empleados, y el marco conceptual para
la información financiera.
• La aplicación de las versiones es a partir del día siguiente de la emisión de la resolución o
posteriormente, según la entrada en vigencia estipulada en cada norma específica.
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Debido a que las normas antes detalladas sólo aplican en forma supletoria a las desarrolladas en
las normas de la SBS, las mismas no tendrán ningún efecto importante en la preparación de los
estados financieros adjuntos, a menos que la SBS las adopte en el futuro a través de la
modificación del Manual de Contabilidad para compañías financieras en el Perú o la emisión de
normas específicas. FOCMAC no ha estimado el efecto en sus estados financieros si dichas
normas fueran adoptadas por la SBS.
4. ADMINISTRACION DE RIESGOS FINANCIEROS
El Comité Directivo y la Gerencia son responsables de la implementación de la gestión integral
de riesgos, la cual entre sus distintos aspectos efectúa el control de todos los riesgos financieros,
con el objetivo de minimizar potenciales efectos adversos en el desempeño financiero de
FOCMAC. La Gerencia tiene a su cargo la administración de los riesgos de acuerdo con las
políticas aprobadas por el Comité Directivo, por lo tanto, le corresponde identificar, evaluar y
decidir sobre la contratación de coberturas que requiera para mitigar los riesgos financieros.
El Comité Directivo aprueba los lineamientos para la administración global de riesgos, y las
políticas que cubren áreas específicas, al igual que lleva a cabo la supervisión y monitoreo
periódico. Los riesgos financieros están referidos a los riesgos de mercado (incluyen, el riesgo
de tipo de cambio y el riesgo de tasa de interés), riesgo de operación, y riesgo de liquidez. A
continuación, se describen estos riesgos:
a) Riesgo de Tipo de Cambio
FOCMAC, está expuesto mínimamente al riesgo de tipo de cambio respecto del Dólar
Estadounidense debido a que sus operaciones son realizadas, sustancialmente, en soles.
Asimismo, en comparación al año anterior este ha disminuido considerablemente en cuanto a
esta moneda.
Los saldos en moneda extranjera al 31 de diciembre de 2018 y de 2017 se resumen como
sigue:
En Dólares Estadounidenses
Concepto 2018 2017
Activo 10,209 103,980
Pasivo - -
Activo neto cubierto al riesgo de cambio 10,209 103,980
Equivalente en soles 34,394 336,687
Dichos saldos han sido expresados en Soles a los siguientes tipos de cambio del mercado libre de cambios publicados por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP vigentes al 31 de diciembre de 2018 y de 2017 como sigue:
En Dólares Estadounidenses 2018 2017
1 S/ Tipo de cambio – compra (activos) 3.369 3.238 1 S/ Tipo de cambio - venta (pasivos) 3.379 3.245
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En el año 2018 FOCMAC registró ganancias por diferencia de cambio por S/ 3,620 y pérdidas por diferencia de cambio por S/3,168 las cuales se presentan dentro de la cuenta Resultados de operaciones financieras del Estado de resultados.
b) Riesgo de tasa de interés
El riesgo de tasa de interés surge de los préstamos obtenidos de bancos a tasas variables y
bonos que pueden emitirse en el mercado de valores. FOCMAC, no ha obtenido préstamos a
tasas de interés variables en el sistema bancario, por lo que este riesgo es improbable.
FOCMAC, tiene activos líquidos significativos bajo la modalidad de depósitos a plazo en
soles en Cajas Municipales de Ahorro y Crédito que generan intereses por dichas operaciones
según las tasas pactadas entre las instituciones financieras.
c) Riesgo de operación
El riesgo operacional es el riesgo que puede ocasionar pérdidas por fallas o insuficiencia de
los procesos, personas y sistemas internos, o por eventos externos. En la actualidad, FOCMAC
ha definido la metodología de gestión de riesgos operacional. Las responsabilidades de la
gestión del riesgo operacional se han hecho extensivas a la Gerencia y al Comité Directivo.
d) Riesgo de liquidez
Una administración prudente del riesgo de liquidez implica mantener suficiente efectivo y
equivalentes de efectivo, así como establecer la posibilidad de comprometer y/o tener
comprometido financiamiento, a través de otras fuentes de crédito. FOCMAC, mantiene un
adecuado nivel de efectivo para atender el desarrollo de sus actividades y monitorea en forma
permanente los saldos líquidos en las cuentas de depósito a plazo en Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito.
A continuación, se presenta un análisis de los pasivos financieros de FOCMAC clasificados
según su vencimiento, considerando el periodo restante para llegar a ese vencimiento en la
fecha del estado de situación financiera:
En Soles 31.12.2018 1 31.12.2017 1
Menor a Más de Menor a Más de
1 año 1 año 1 año 1 año
Obligaciones con el público 3,206 - 3,848 -
Adeudos y obligaciones financieras - - 6,603,295 -
Cuentas por pagar 102,743 - 231,063 -
Impuestos corrientes 598,495 - 527,578 -
704,444 - 7,365,784 -
Al 31 de diciembre de 2018, los pasivos financieros de FOCMAC tienen vencimiento
corriente y están respaldados con los flujos de ingresos provenientes de efectivo y equivalente
de efectivo y cuentas por cobrar.
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5. DISPONIBLE
Comprende lo siguiente:
En Soles 2018 2017
Bancos (a) 15,930 3,345
Depósitos de ahorros en CMAC (b) 547,588 1,070,125
Depósitos a plazo en CMAC (c) 4,700,000 7,571,332
Rendimientos devengados (d) 20,752 8,018
Depósitos a plazo restringidos (e), (c) - 5,491,543
5,284,270 14,144,363
a) FOCMAC mantiene cuentas corrientes y de ahorros a fin de utilizarlas para sus
actividades y operaciones propias, como pagos al personal y terceros; entre otros, los
cuales se mantienen en bancos locales, son de libre disponibilidad y están denominados
en moneda nacional.
b) Corresponde los depósitos de ahorros efectuados en las Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito –CMAC en moneda nacional y extranjera, son de libre disponibilidad y están
denominados en moneda nacional y extranjera. El saldo comprende lo siguiente:
En Soles
2018 2017
Cmac Paita 315,551 359,265
Cmac Trujillo 95,180 209,206
Cmac Piura 66,015 16
Cmac Huancayo 36,506 183,444
Cmac Del Santa 31,741 16,568
Cmac Tacna 1,713 76,812
Cmac Ica 481 148,187
Cmac Sullana 341 68,792
Cmac Maynas 60 7,835
547,588 1,070,125
c) Corresponde los depósitos a plazo efectuados en las Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito –CMAC en moneda nacional y extranjera, son de libre disponibilidad y están
denominados en moneda nacional. El saldo comprende lo siguiente:
En Soles
2018 2017
Cmac Piura 2,700,000 5,787,875
Cmac Maynas 2,000,000 -
Cmac Sullana - 6,000,000
Cmac Tacna - 1,275,000
4,700,000 13,062,875
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d) Corresponde interés de los depósitos a plazo en moneda nacional. El saldo comprende lo
siguiente:
En Soles
2018 2017
Cmac Piura 7,364 6,652
Cmac Maynas 13,388 -
Cmac Sullana - 1,178
Cmac Tacna - 278
20,752 8,108
e) Comprendió un depósito a plazo a fin de garantizar un adeudo ante Cofide por el importe
de S/ 5,787,875 realizado en CMAC Piura. Al 31 de diciembre de 2018, se canceló las
obligaciones de adeudos con Cofide, por tal motivo se liberó el deposito restringido que
se tenía con la CMAC Piura.
6. INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS