Dia Positi Va 17

7/24/2019 Dia Positi Va 17

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Delitos Aduaneros

Expositor: CHRISTIAN MAZZEI

CORIA


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Administracin Aduanera:rgano de la SUNAT competente para aplicarla legislacin aduanera, recaudar losderechos arancelarios y dems tributosaplicables a la importacin para el consumoas como los recargos de corresponder, demanera especifca aplica las leyes yreglamentos relatios a los regmenes

aduaneros, y e!erce la potestad aduanera" SUNAT # A$UANAS: %roceso de &usin por

Absorcin"


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Territorio aduanero es la parte del territorionacional 'ue incluye el espacio acutico ya(reo, dentro del cual es aplicable la

legislacin aduanera" )as *ronteras delterritorio aduanero coinciden con las delterritorio nacional"

)a circunscripcin territorial sometida a la!urisdiccin de cada AdministracinAduanera se diide en +ona primaria y+ona secundaria"


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&acilitacin del comercio eterior -ooperacin e intercambio de in*ormacin %articipacin de agentes econmicos .estin de la calidad y uso de standares

internacionales /uena *e y presuncin de eracidad

%ublicidad


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%otestad Aduanera %renda Aduanera Sericio Aduanero, %rincipios de /uena &e y

de %resuncin de 0eracidad

-ontrol Aduanero -lases de -ontrol Aduanero:Previo - Empresas Supervisoras.Concurrente: En el momento del despacho

aduanero.Posterior: Luego del trmino del despachoaduanero.


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-oncepto:

-on!unto de *acultades y atribucionescon*eridas a la Aduana para controlar el

ingreso, permanencia, traslado y salida depersonas, mercancas y medios detransporte dentro del territorio aduanero,as como aplicar y hacer cumplir lasdisposiciones legales y reglamentarias 'ueregulan el ordenamiento !urdico aduanero"

%otestad Aduanera


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-lases:%otestad Aduanera 1!ecutia: &acultad 'ue lepermite a la Aduana eigir el cumplimiento delas normas"%otestad Aduanera )egislatia: A'uellasdisposiciones legales 'ue autori+an a laAduana a dictar normas a las 'ue deberansometerse el trfco de mercancas ypersonas"

%otestad Aduanera -orrectia: &acultad deAduanas para imponer sanciones"

%otestad Aduanera


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%renda Aduanera

)as mercancas 'ue se encuentren ba!o lapotestad aduanera estn graadas comoprenda legal en garanta de la deudatributaria aduanera, de las tasas porsericios y del cumplimiento de los re'uisitosestablecidos en el $ecreto )egislatio N23456 y su 7eglamento y no sern de libredisposicin mientras no se cancele

totalmente o se garantice la citada deuda y8ose cumplan los re'uisitos"


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Sericio Aduanero -on!unto de elementos materiales y

personales 'ue debidamente organi+ados,contribuyen a satis*acer una necesidadoperatia y administratia aduaneramediante su in*raestructura para el ingresoy salida de personas, ehculos ymercancas por el territorio nacional"

)os Sericios Aduaneros, debern

contribuir al desarrollo nacional y elar porel inter(s fscal"


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-ontrol Aduanero

-on!unto de medidas adoptadas por laAdministracin Aduanera con el ob!eto deasegurar el cumplimiento de la legislacinaduanera, o de cuales'uiera otrasdisposiciones cuya aplicacin o e!ecucin esde competencia o de responsabilidad de (sta"

El control aduanero no solamente incluye lasacciones que desarrolla la propia Aduana,sino tamin las acciones que impone y sone!igiles a los "peradores de ComercioE!terior"


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9bligacin Aduanera 9bligacin Aduanera:

Sustantia$eclaracin de ;ercancas # )iteral *< Art"3=>? del $ecreto )egislatio N2 3456

@Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salidapor lugares, ruta u hora no autori+ados o se encuentrenen +ona primaria y se desconoce al consignatarioB

Ad!etia

$eterminacin o Destinacin de la9bligacin Aduanera Art" 3642 del$ecreto )egislatio N2 3456


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)a 9bligacin Aduanera -ompromiso o deber 'ue tienen las personas de

comunicar al 1stado 'ue mercancas estninternando o etrayendo del territorio nacional yel destino 'ue se le a a dar a las mercancas unae+ ingresadas o etradas Arts" 34=? y 34C? de la)"."A"

1lementos:Su#eto Activo es el $oierno CentralSu#eto Pasivo son los contriuyentes %due&os yconsignatarios' y responsales(ercanc)a es el o#eto material

Prestaci*n %compromiso de declarar' +e acer


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)a 9bligacin Aduanera

)a 9bligacin Aduanera nace en elmismo momento en 'ue el ehculotransportador ingresa al territorionacional, siendo eigible desde esemomento, su incumplimiento se darcuando no se declaran las

mercancas 'ue transportan, en elprimer lugar hbil y autori+ado"


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$estinacin Aduanera Destinacin Aduanera: ;ani*estacin de

oluntad del declarante epresadamediante la declaracin aduanera demercancas, con la cual se indica el r(gimenaduanero al 'ue debe ser sometida la

mercanca 'ue se encuentra ba!o lapotestad aduanera" 7egmenes Aduaneros Tratamiento

aplicable a la mercancas 'ue se encuentra

ba!o la %otestad Aduanera de acuerdo a lasreglas preistas en la ).A y 'ue segDn sunaturale+a pueden ser importacin,eportacin, per*eccionamiento, deposito,

trnsito y de ecepcin"


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$estinacin Aduanera

7(gimen Emportacin: Emportacin para el consumo Art" F=? 7eimportacin en el mismo estado Art"53?

Admisin temporal para reeportacin enel mismo estado Art" 562

7(gimen 1portacin: 1portacin defnitia Art" G42 1portacin temporal para reimportacinen el mismo estado Art" GF2


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$estinacin Aduanera

7(gimen %er*eccionamiento Admisin temporal paraper*eccionamiento actio 1portacin temporal paraper*eccionamiento actio $raHbacI

7eposicin de mercancas en *ran'uicia 7(gimen de $epsito Aduanero


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$estinacin Aduanera

7(gimen de TransitoTransito Aduanero

Transbordo7eembar'ue

9tros regmenes aduaneros o deecepcin:


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9bligacin Tributaria Aduanera

1s el nculo 'ue surge entre el 9perador de-omercio 1terior y el 1stado, y 'ue esdeterminado por el ingreso de mercancasdel etran!ero hacia el territorio de dicho

1stado las mismas 'ue son destinadas al7(gimen Aduanero de Emportacin $efnitia,supuesto de hecho 'ue impone al primero delos nombrados el deber de pagar los tributos

y dems imposiciones o derechos 'ue sonf!ados por el 1stado y eigidos por la SUNAT"


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1lementos de la 9bligacinTributaria Aduanera

Su!eto Actio : 1l 1stado Su!eto %asio: 1l 9perador de -omercio

1terior %restacin de la 9bligacin: %ago de los

$erechos Aduaneros J$erecho Ad 0alorem,E.0, E%;, ES-, $erechos 1specfcos, $erechosAntidumping y $erechos -ompensatorios2 )ey CL44L -omportamiento :

1l 'ue &inancia, posibilitaeconmicamente la perpetracin dedelitos

%or cuenta propia o a!ena

$elitos 'ue promuee, solamenteaduaneros


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T1NTATE0A

Art" =2 de la )ey CL44L Ser reprimida la tentatia con la pena

mnima legal 'ue corresponda al delito

consumado" Se eceptDa de punicin loscasos en los 'ue el agente se desistaoluntariamente de proseguir con losactos de e!ecucin del delito o impida 'ue

se produ+ca el resultado, salo 'ue losactos practicados constituyan por si otrosdelitos"


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Agraantes de los $elitos Aduaneros

Agraantes en *uncin a lasmercancas: Encs" a


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)a Encautacin

Encautacin : ;edia %recautelar 'ueconsiste en colocar ba!o la custodia dela Autoridad Aduanera mercancas 'ue

han ingresado al territorio nacional sincumplir con las *ormalidades de ley, ascomo los medios de transporte, bienesy e*ectos utili+ados en tal accionar"

$i*erencias entre Encautacin, -omisoAdministratio, y -omiso %enal"


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Encautacin # Aspectos Sustantios

)a incautacin se orienta a eitar la librecirculacin de mercancas ingresadasirregularmente al territorio nacional, oeitar su libre disposicin cuando han sido

etradas sin autori+acin )a Encautacin, constituye la desposesin de

mercancas, medios de transporte, bienes ye*ectos 'ue constituyan ob!eto del delito"

)a Encautacin conllea necesariamente elsecuestro de los bienes, sobre los cualesrecae"

E i % di i


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Encautacin %rocedimiento 1l &iscal ordenar la incautacin y

secuestro de las mercancas, medios detransporte, bienes y e*ectos 'ueconstituyan ob!eto del delito, as como losinstrumentos utili+ados para la comisin

del mismo, los 'ue sern custodiados porla Administracin Aduanera en tanto seepida el auto de sobreseimiento,sentencia condenatoria o absolutoria

proeniente o resolucin frme

E i % di i


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Encautacin # %rocedimiento

Queda prohibido ba!o responsabilidad,

disponer la entrega o deolucin de lasmercancas, medios de transporte, bienesy e*ectos 'ue constituyan ob!eto del delito,as como de los medios de transporte o

cual'uier otro instrumento empleadospara la comisin del mismo, en tanto nomedie sentencie absolutoria o auto desobreseimiento proeniente de resolucin

frme 'ue disponga su deolucin dentrodel proceso seguido por la comisin dedelitos aduaneros

E t i K i d i d l


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Encautacin # Kurisprudencia delTribunal -onstitucional

Exp: *+,-./0.AA.TC del /-12341/0 M)a Encautacin en el mbitoaduanero es una medida preentia y proisional consistente en elapoderamiento *or+oso por parte de las Autoridades competentes delos bienes, ob!eto de los delitos de -ontrabando y $e*raudacin de7entas de Aduana, hasta la epedicin de la sentencia o resolucin 'uedecida su situacin legal" No constituye una a*ectacin irra+onable, ni

arbitraria" Exp5 /0,-.,//6.AA.TC del *71DIC1/6 M)a inmoili+acin oincautacin, aun'ue importe una restriccin al derecho de propiedad,no constituye una a*ectacin irracional o arbitraria, siempre 'ue estesustentada en hechos inculados con una inestigacin administratia,fscal"

E!ecutoria Suprea del *81DIC1/0 Expediente N9*70./01

M%or otra parte, el patrimonio del 1stado no lo constituyen Dnicamentelos bienes de su propiedad sino tambi(n los 'ue se encuentren ba!o sudisponibilidad !urdica en custodia, siendo en principio procedenteduplicar los pla+os de prescripcin con*orme al Dltimo prra*o del Art"L42 del -digo %enal"


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0aloracin $elitos Aduaneros

0aloracin Aduanera:1s la *acultad 'ue tiene la Autoridad

Aduanera a e*ecto de establecer cual es la

estimacin econmica epresada endinero, 'ue tienen las mercancas, ob!etomaterial de algDn delito aduanero"

7econocimiento y 0aloracin


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7econocimiento y 0aloracinAduanera

1l 7econocimiento Aduanero, es la*acultad 'ue le compete a la AutoridadAduanera a e*ecto de determinar e

identifcar plenamente las mercancas 'ueson ob!eto material de algDn delitoaduanero y 'ue hansido ob!eto deincautacin"

7econocimiento %reio de ;ercancas, sedi*erencia del 7econocimiento &sico oA*oro &sico"

0 l i d l ;


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0aloracin de las ;ercancas

0aloracin Aduanera: 1s la *acultad 'ue tienela Autoridad Aduanera a e*ecto de establecercual es la estimacin econmica epresadaen dinero, 'ue tienen las mercancas, ob!eto

material de algDn delito aduanero" )a 0aloracin Aduanera en el marco de la )ey

CL44L se di*erencia de la 0aloracinAduanera e*ectuada en el marco de unatramite aduanero regular"

% di i t d 7 i i t


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%rocedimiento de 7econocimiento y0aloracin

Se determina al momento de la comisin deldelito o de la En*raccin Administratia, deno poderse precisar en la *echa deconstatacin"

7eglas de 0aloracin: )a estimacin o aloracin la reali+aDnicamente la Administracin Aduanera, en

la inestigacin preliminar, en el procesopenal puede ser cuestionada"

Se deben seguir las reglas establecidas en elArt" 3G2 de la )ey CL44L y Art" G2 de su7eglamento, no se aplica las 7eglas de0aloracin de la 9;-"

0aloracin %rocedimiento


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0aloracin %rocedimiento

$entro de CF horas si hay persona detenida o 6

das hbiles cuando no, la Autoridad Aduaneradeber proceder a remitir el reconocimiento *sicoy aalDo, debiendo comunicar de inmediato a la%olica Nacional el resultado de la misma, para

'ue esta a su e+ la curse a la Autoridad &iscal" Si hubiera detenido, pero dada la naturale+a delas mercancas, no se pueda alorar y reconocerlos bienes dentro del pla+o de CF horas, lapersona detenida ser puesta a disposicin del

&iscal y el aalDo y reconocimiento se emitir en6 das hbiles"


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Actuacin del ;inisterio %Dblico y laAutoridad Aduanera

Art" 3=2 de la )ey NR CL44L $elitos Aduaneros perseguibles de

9fcio $enunciante # cual'uier persona

Toda interencin de laAutoridad %olicial debe ser puesta enconocimiento del ;inisterio %Dblico #Egual accionar se eige a la Autoridad

Aduanera 1l &iscal dirige la inestigacin con

apoyo de las Autoridades competentes

Actuacin del ;inisterio %ublico y la


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Actuacin del ;inisterio %ublico y laAutoridad Aduanera

A la Autoridad Aduanera en el delito de $e*raudacin de7entas de Aduana" )e corresponde:

1mitir En*orme de %resuncin, sobre indicios 'uesustenten dicho ilcito penal Art" 3=2 del $"S 3C3461&"

Solicitar al ;inisterio %Dblico el e!ercicio de la accinpenal"

$etener el despacho aduanero y reali+ar las accionesadministratias necesarias Jinmoili+acin de

mercancas


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)os En*ormes Aduaneros

1l En*orme de Aduanas JSUNAT


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0a or e os En ormesAduaneros

$eben ser considerados como instrumentos pDblicos $eben ser considerados como in*ormes especiali+ados" 1n el proceso penal tienen la calidad de medios probatorio en

la modalidad de pericias de parte #%ueden ser contradichos 1!ecutoria Suprema del 36"1N1"4F 1pediente N2 C65G46"

MQue, la Sala %enal Superior no ha e*ectuado una debidaapreciacin de los hechos y las pruebas actuadas en elproceso, a fn de determinar en *orma *ehaciente laresponsabilidad o irresponsabilidad penal del procesado por lo'ue es necesario se llee a cabo un nueo !uicio oral, debiendonombrase peritos especiali+ados, a fn de determinar cual era

el alor real o precio &9/ del producto importado por elencausado a la *echa de importacin, debiendo tomar encuenta los documentos presentados por este, determinndosesi hubo o no subaluacin y tributos de!ados de pagar"


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.7A-EAS

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