Daň z príjmov fyzickej osoby Daňovníkmi tejto dane sú fyzické osoby.

21.04.2023 1Tatiana Arbe OMEP ÚM STU

Daň z príjmov fyzickej osobyDaňovníkmi tejto dane sú fyzické osoby. Daň upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Predmetom dane fyzickej osoby sú nasledujúce príjmy: 1.zo závislej činnosti (§ 5), 2.z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (§ 6), 3.z kapitálového majetku (§ 7), 4.ostatné príjmy (§ 8). Sadzba daneSadzba dane je 19% zo základu dane zníženého o daňovú stratu a o nezdaniteľné časti základu dane,

Príjmy zo závislej činnosti - § 5.

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov upravuje príjmy zo závislej činnosti v § 5. Do tejto kategórie patria i tzv. funkčné príplatky. Z hľadiska počtu daňovníkov ako aj podielu daňového výnosu z týchto príjmov na dani z príjmov fyzických osôb celkom ide o rozhodujúce dani podliehajúce príjmy, z ktorých sa vyberá daň z roka na rok v stúpajúcom objeme.


§ 5 Príjmy zo závislej činnostiDaňovník s príjmami zo závislej činnosti

sa označuje najčastejšie ako "zamestnanec" a platiteľ príjmu ako "zamestnávateľ".

Pri tomto druhu príjmov zákon ukladá zamestnávateľovi povinnosť vypočítať,

zraziť a odviesť preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti.

§5 Príjmy zo závislej činnosti sú:

a) príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho

pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru,

štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru,

alebo z obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone

práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny

alebo príkazy platiteľa príjmu, ako aj príjmy za prácu žiakov

a študentov v rámci praktického vyučovania a príjmy plynúce

doktorandom z doktorandského štúdia,


b) príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov,

nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a

konateľovspoločností s ručením obmedzeným a

komanditistovkomanditných spoločností, a to aj

keď nie sú povinní pri výkone práce pre družstvo alebo

pre spoločnosť dodržiavať príkazy inej osoby,


c) platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov

Slovenskej republiky, verejného ochrancu práv,

poslancov Európskeho parlamentu, ktorí boli

zvolení na území Slovenskej republiky, prokurátorov

Slovenskej republiky a vedúcich ostatných

ústredných orgánov štátnej správy Slovenskej

republiky ustanovené osobitnými predpismi,


d) odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch,

v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev,

ak nejdeo príjmy podľa písmena a) alebo písmena b), alebo odmeny za

výkon funkcie, ak nejde o príjmy uvedené v písmenách a), b) a g),


e) odmeny obvinených vo väzbe a odmeny odsúdených

vo výkone trestu odňatia slobody poskytované

podľa osobitného predpisu,f) príjmy z prostriedkov sociálneho fondu

poskytovanépodľa osobitného predpisu,g) príjmy plynúce v súvislosti s minulým,

súčasnýmalebo budúcim výkonom závislej činnosti

alebofunkcie bez ohľadu na to, či daňovník pre

platiteľapríjmu skutočne vykonával, vykonáva alebo

budevykonávať túto závislú činnosť alebo

funkciu,


h)obslužné,i) vrátené poistné zo zaplateného

poistného na verejné zdravotné poistenie, sociálne

poistenie a sociálne zabezpečenie, o ktoré si

daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích

obdobiach príjmy zo závislej činnosti.

X§5 Príjmy zo závislej činnosti sú:

(2) Príjmami podľa odseku 1 sú bez ohľadu na ich

právny dôvod pravidelné, nepravidelné alebo jednorazové

príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú

k dobru, alebo spočívajú v inej forme plnenia daňovníkovi

s týmito príjmami (ďalej len „zamestnanec“)od platiteľa týchto

príjmov (ďalej len „zamestnávateľ“)alebo v súvislosti s

výkonom závislej činnosti. Takýmito príjmami sú aj príjmy,

ktoré poberá osoba, na ktorú prešlo zo zamestnanca právo na

tieto príjmy.

X§5 Príjmy zo závislej činnosti sú:

(3) Príjmom zamestnanca je aja) suma vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla

podľa§ 25 za každý aj začatý kalendárny mesiac

poskytnutiamotorového vozidla zamestnávateľa na

používaniena služobné a súkromné účely. Ak ide o

prenajatévozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny vozidlau pôvodného vlastníka, a to aj v prípade, ak

dôjde k následnej kúpe prenajatého vozidla. Ak v obstarávacejcene vozidla nie je zahrnutá daň z pridanejhodnoty,6) na účely tohto ustanovenia sa o túto

daňcena zvýši,b) hodnota zamestnaneckej opcie poskytnutej

zamestnávateľom

Základom dane (čiastkovým základom dane - ČZD) sú:

zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky (príspevky do poistných fondov), ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu.Viď príklad §5


Poistné odvodyPoistné odvodyTab.1Tab.1


Tab.2Tab.2


Daň z príjmov

Sadzba dane ..................................................................................... ............... 19%Nezdaniteľná čiastka na daňovníka mesačne ............................................ .8 208Nezdaniteľná čiastka na daňovníka ročne ................................................ 98 496Nezdaniteľná čiastka na DDS, ŽP, ÚS ročne ...........................................12 000Daňový bonus na jedno dieťa mesačne ................................................... .....555Paušálne výdavky pri príjmoch podľa § 6 zákona (podnikanie atď.) .......... 40%Paušálne výdavky pri remeselných živnostiach ......................................... .....60%Limit príjmov oslobodených od dane podľa § 9 ods.1 písm.h) zákona ................. 25 650Príjem, do ktorého nie je povinnosť podať daňové priznanie za rok 2008 ........ 49 248

Vysvetlivky použitých skratiek:DSS - Doplnkové dôchodkové sporenie, ŽP - Životné poistenie, ÚS - Účelové sporenie


Sociálne poisteniehttp://jozefmihal.blogspot.com/2007/11/v-tabukch-njdete-shrn-velin-kontnt.html

Limit príjmov za rok 2007 pre povinné poistenie SZČO k 1.7.2008 ................. 97200

Sadzba poistného na nemoc.poistenie zamestnanca 1,4%Sadzba poistného na nemoc.poistenie zamestnávateľa 1,4%Sadzba poistného na nemoc.poistenie SZČO 4,4%Sadzba poistného na nemoc.poistenie DNPO 4,4%

Sadzba poistného na starob.poistenie zamestnanca 4%Sadzba poistného na starob.poistenie zamestnávateľa 14%Sadzba poistného na starob.poistenie zamestnávateľa za sporiteľa 5%Sadzba poistného na starob.poistenie SZČO 18%Sadzba poistného na starob.poistenie SZČO – sporiteľ 9%Sadzba poistného na starob.poistenie DDPO 18%Sadzba poistného na starob.poistenie DDPO – sporiteľ 9%Sadzba príspevku na starobné dôchodkové sporenie 9%

Sadzba poistného na invalidné poistenie zamestnanca ............................... 3%Sadzba poistného na invalidné poistenie zamestnávateľa ............................ 3%Sadzba poistného na invalidné poistenie SZČO ......................................... 6%Sadzba poistného na invalidné poistenie DDPO .......................................... 6%

Sadzba poistného na poistenie v nezam. zamestnanca ............................... 1%Sadzba poistného na poistenie v nezam. zamestnávateľa ........................... 1%Sadzba poistného na poistenie v nezam. DPOvN ....................................... 2%

Sadzba poistného na úrazové poistenie zamestnávateľa ............................. 0,8%

Sadzba poistného na garančné poistenie zamestnávateľa ........................... 0,25%

Sadzba poistného do rezervného fondu zamestnávateľa ............................. 4,75%Sadzba poistného do rezervného fondu SZČO ........................................... 4,75%Sadzba poistného do rezervného fondu DDPO ........................................... 4,75%

Vymeriavací základ minimálny (obvykle) do 30.9.2008 teraz do 1.1.2009...... 8100Vymeriavací základ maximálny do 30.6.2008 (nem. a gar.poistenie) ............... 28142Vymeriavací základ maximálny do 30.6.2008 (star.,inv.,nez.,rez.fond) ............ 75044


Zdravotné poistenie

Sadzba poistného zamestnanca 4%Sadzba poistného zamestnanca so zdr.postihnutím 2%Sadzba poistného zamestnávateľa 10%Sadzba poistného zamestnávateľa za zamestnanca so zdr.post 5%

Sadzba poistného SZČO 14%Sadzba poistného SZČO so zdr.postihnutím 7%

Sadzba poistného samoplatiteľa 14%Sadzba poistného samoplatiteľa so zdr.postihnutím 7%

Vymeriavací základ minimálny (obvykle) 8100Vymeriavací základ maximálny mesačne 56 283

Vymeriavací základ maximálny za rok 2008 675 396Minimálne preddavky SZČO (obvykle) 1 134Minimálne preddavky samoplatiteľa (obvykle) 751Minimálny VZ samoplatiteľa v ročnom zúčt. za rok 2008 (obvykle) 64 332


Minimálna mzda

Minimálna mzda zamestnanca odm. mesačnou mzdou (obvykle) .................... 8 100Minimálna mzda zamestnanca odmeň. hodinovou mzdou ............................... .....46,60Životné minimum

Základná suma životného minima do 30.6.2008 .................................................. 5 130Základná suma životného minima od 1.7.2008 .....................................................5 390

Cestovné náhrady

Stravné pri služ.ceste trvajúcej 5 až 12 hodín ............................................ .................89Stravné pri služ.ceste trvajúcej 12 až 18 hodín ......................................................... 135Stravné pri služ.ceste trvajúcej viac ako 18 hodín .................................................... 208Náhrada za používanie vlastného mot.vozidla pri služ.ceste za 1 km ....................... 6,20


Minimálna mzdaKaždý zamestnanec má nárok za svoju prácu najmenej na minimálnu mzdu.

Výška minimálnej mzdy je od 1. 10. 2007: za každú hodinu odpracovanú zamestnancom

46,60 Sk, za mesiac 8 100 Sk pre zamestnanca

odmeňovaného mesačnou mzdou, 75% súm uvedených v predchádzajúcich odsekoch, ak ide o zamestnanca,

ktorý je požívateľom čiastočného invalidného dôchodku, a o mladistvého zamestnanca staršieho ako 16 rokov,

50% súm uvedených v 1. a 2. odseku, ak ide o zamestnanca, ktorý je požívateľom invalidného dôchodku, invalidného zamestnanca mladšieho ako 18 rokov a o zamestnanca mladšieho ako 16 rokov.

Minimálna mzda Minimálna mzda od 1. 10. 2006 do 30. 9. 2007 bola vo výške od 1. 10. 2006 do 30. 9. 2007 bola vo výške 43,70 Sk za 43,70 Sk za

každú každú hodinu hodinu odpracovanú zamestnancom a odpracovanú zamestnancom a 7 600 Sk za 7 600 Sk za mesiac.mesiac.

Daňový bonus Daňový bonus Od 1. 7. 2008 predstavuje sumu Od 1. 7. 2008 predstavuje sumu

582 ,- Sk mesačne582 ,- Sk mesačne

6984,- Sk ročne6984,- Sk ročne

na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v

spoločnej domácnosti.spoločnej domácnosti.

Praktická rada: Praktická rada: Výška daňového bonusu sa Výška daňového bonusu sa upravuje k 1. júlu v súvislosti upravuje k 1. júlu v súvislosti

so zmenou životného minima. Celková výška so zmenou životného minima. Celková výška daňového bonusu pre r. 2008 daňového bonusu pre r. 2008

pozostáva 6 x 555 Sk = 3 330 Sk - daňový bonus do pozostáva 6 x 555 Sk = 3 330 Sk - daňový bonus do 31. 6. 2008 + 6 x 31. 6. 2008 + 6 x

582 Sk = 3 492 Sk - daňový bonus od 1. 7. 2008.582 Sk = 3 492 Sk - daňový bonus od 1. 7. 2008.


* * *§ 6 Príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu sú:1. príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a

vodného hospodárstva, 2. príjmy zo živnosti, 3. príjmy z podnikania vykonávaného podľa

osobitných predpisov neuvedené v predchádzajúcich bodoch (napr. súkromní veterinárni lekári, audítori, daňoví poradcovia, advokáti, notári atď.),

4. príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti.


Príjmy, ktoré nie sú predmetom danenapríklad: príjem získaný vydaním, darovaním alebo dedením nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo ich častí (ďalej len „nehnuteľnosť“) alebo hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty okrem príjmu z neho plynúceho a okrem darov poskytnutých v súvislosti s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6 zákona, úver a pôžička,

Príjmy, ktoré nie sú predmetom danenapríklad: podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, alebo obdobnej právnickej osoby v zahraničí, určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva,

Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane

napríklad: podiel na výsledku podnikania vyplácaný po zdanení tichému spoločníkovi okrem podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnávacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti, tieto nie sú oslobodené od dane

Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane

napríklad: napríklad:

vyrovnávací podiel, podiel na likvidačnom zostatku kapitálovej obchodnej spoločnosti alebo družstva

podiel člena pozemkového spoločenstva podiel člena pozemkového spoločenstva na výnosoch a na majetku určenom na na výnosoch a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkového rozdelenie medzi členov pozemkového spoločenstva.spoločenstva.


NEW NEW NEW

1. predmetom dane nie je :A. podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku po zdanení obchodnou spoločnosťou alebo družstvom:1. osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní alebo2. členom štatutárneho a dozorného orgánu obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sa v tejto spoločnosti alebo družstve nepodieľajú na základnom imaní (aj keď sú zamestnancami tejto spoločnosti alebo družstva),B. vyrovnací podiel,C. Podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva aD. podiel na výsledku podnikania vyplácané po zdanení tichému spoločníkovi. ! ! ! ! ! ! ! ! !


2. Predmetom dane je podiel: NEW NEW NEW•A. na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a– na zisku komplementára komanditnej spoločnosti,

– na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti (účinnosť od 1. 1. 2008) a tiežB. spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti aC. vyrovnací, pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti [§ 6 ods. 1 písm. d) ZDP, zdaňovaný podľa § 6 ods. 7 a 8 ZDP].


Príklad Obchodná spoločnosť Biba, s.r.o. sa rozhodnutím valného zhromaždenia uzniesla vyplatiť svojim dvom spoločníkom, ktorí majú podiel na základnom imaní, sumu 1 000 000 Sk každému z nich zo zisku (po zdanení) vytvoreného za rok 2006. Týmto uznesením bolo rozhodnuté vyplatiť (z toho istého zdroja) členom dozornej rady spoločnosti po 250 000 Sk. Podľa § 3 ods. 2 písm. c) ZDP tieto vyplatené sumy nie sú pre dotknutých daňovníkov predmetom dane, t.j. neuvádzajú sa v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň ani v daňovom priznaní.

* Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak sa nepovažujú za príjmy zo závislej činnosti, sú príjmy:

z použitia alebo z poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva vrátane autorských práv a práv súvisiacich s autorským právom, a to vrátane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady,

z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (napr. správca konkurznej podstaty, osobný asistent občana s ťažkým zdravotným postihnutím),

znalcov a tlmočníkov,

z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou.

príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka, majetkom daňovníka,

úroky z peňažných prostriedkov na bežných úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, samostatnej zárobkovej činnosti,

príjem z predaja podniku alebo jeho časti na príjem z predaja podniku alebo jeho časti na základe zmluvy o predaji podniku, základe zmluvy o predaji podniku,

výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania s dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania s jeho obchodným majetkom jeho obchodným majetkom

(výška odpusteného dlhu alebo jeho časti sa (výška odpusteného dlhu alebo jeho časti sa pritom zahrnie u dlžníka do základu dane v tom pritom zahrnie u dlžníka do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom bol dlh odpustený).zdaňovacom období, v ktorom bol dlh odpustený).

* Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti je aj:


* Príjmami z prenájmu (ak nejde o príjmy z podnikania a príjmy zo závislej činnosti) sú príjmy:

z prenájmu nehnuteľností,

z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti.


21.04.2023 33Tatiana Arbe

OMEP ÚM STU

XPredmetom dane daňovníka je aj výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania s jeho obchodným majetkom. Zákon v tomto ustanovení pristupuje k odpustenému dlhu rovnako ako pri príjmoch zo závislej činnosti pri odpustení pôžičky alebo jej časti, ktorú dostal zamestnanec od zamestnávateľa. Kým však odpustená časť pôžičky, obdržanej od zamestnávateľa je zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti, odpustená časť dlhu v súvislosti s nakladaním s obchodným majetkom je príjmom podľa § 6. Výška odpusteného dlhu tak, ako pri príjmoch zo závislej činnosti, rovnako aj pri príjmoch podľa § 6 ZDP sa zahrnie do základu dane dlžníka v tom zdaňovacom období, v ktorom bol dlh odpustený.


Príklad Arpádovi zamestnávateľ odpustil poslednú splátku pôžičky v sume 2 000 v roku 2007. Arpád si však aj v súvislosti s podnikaním požičal sumu 200 000 Sk. Veriteľ mu v tom istom zdaňovacom období, v ktorom aj zamestnávateľ, odpustil poslednú splátku tejto pôžičky v sume 3 000 Sk. Na základe týchto skutočností si Arpád do daňového priznania typu B zahrnie sumu 2 000 Sk do úhrnu príjmov zo závislej činnosti (zamestnávateľ zahrnie túto sumu do potvrdenia o ročnom úhrne zdaniteľných príjmov) a sumu 3 000 Sk do úhrnu príjmov podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP.

* Základ dane

Na zistenie základu dane (čiastkového základu dane)

sa použijú príslušné ustanovenia týkajúce sa dane

právnických osôb (ide o ustanovenia § 17 až 29).


§ 17

Všeobecné ustanovenia o zisťovaní základu dane

Pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty sa vychádzaa) u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva

alebo u daňovníka, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11, z rozdielu medzi príjmami a výdavkami,

b) u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva z výsledku hospodárenia,

c) u daňovníka, ktorý na základe povinnosti podľa osobitného predpisu vykazuje

výsledok hospodárenia v individuálnej účtovnej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo, z tohto výsledku hospodárenia, upraveného spôsobom ustanoveným vo všeobecne záväznom právnom predpise vydanom Ministerstvom financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“), alebo z výsledku hospodárenia, ktorý by vyčíslil, ak by účtoval v sústave podvojného účtovníctva, pričom na účely zistenia tohto výsledku hospodárenia je povinný viesť evidenciu v rozsahu a spôsobom ustanoveným pre sústavu podvojného účtovníctva a uchovávať ju podľa osobitného predpisu


* Príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti sa na účely

zistenia základu dane môžu znížiť na účely zistenia základu dane len o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti, za predpokladu, že toto poistné

a príspevky nie sú nákladom verejnej obchodnej spoločnosti

ani komanditnej spoločnosti. Takéto poistné a príspevky platené verejnou obchodnou spoločnosťou za spoločníkov alebo

komanditnou spoločnosťou za komplementárov sú u spoločníkov alebo u komplementárov oslobodené od dane.


* Základom dane (čiastkovým základom dane) spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti je časť základu dane verejnej obchodnej spoločnosti.Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v

akom sa rozdeľuje zisk podľa spoločenskej zmluvy – podľa %

ručenia alebo podľa pomeru SKV, inak rovným dielom.

Ak vykáže verejná obchodná spoločnosť daňovú stratu, rozdeľuje sa na spoločníka časť tejto straty rovnako ako základ dane. STRATA SA DELÍ ROVNAKO AKO ZISK!

!!! Do základu dane sa zahrnie aj podiel spoločníka verejnej

obchodnej spoločnosti na likvidačnom zostatku (LZ) pri likvidácii spoločnosti a vyrovnávací podiel (VP) pri

zániku účasti spoločníka v obchodnej spoločnosti. §6 !!!!!!!


* Základom dane (čiastkovým základom dane - ČZD) komplementára komanditnej spoločnosti je časť základu

dane komanditnej spoločnosti pripadajúca na komplementára. Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v

akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na komplementára podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom.

Ak vykáže komanditná spoločnosť daňovú stratu, rozdeľuje sa

na komplementára časť tejto straty rovnako ako základ dane.

STRATA SA DELÍ ROVNAKO AKO ZISK!

Do základu dane sa zahrnie aj podiel komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku (LZ) pri likvidácii spoločnosti a vyrovnávací podiel (VP) pri zániku

účasti komplementára v komanditnej spoločnosti. §6 !!!!!!21.04.2023 39Tatiana Arbe OMEP ÚM STU

* graf delenia a zdaňovania zisku v komanditnej spoločnosti


* Ak daňovník z príjmami z podnikania alebo inej

SZČO, ktorý nie je platiteľom DPH, alebo daňovník, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 40 % z úhrnu príjmov okrem daňovníka, ktorý má z týchto príjmov len príjmy z vykonávania remeselných živností podľa osobitného predpisu

(tento môže

uplatniť výdavky až vo výške 60 %). – paušál !


XXPaušálne výdavkyPaušálne výdavky

Ak daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanejhodnoty, alebo daňovník, ktorý je platiteľomdane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho

obdobia,neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môžeuplatniť výdavky vo výške 40 % z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch 1 a 2 okrem daňovníka,

ktorý máz týchto príjmov len príjmy z vykonávania

remeselnýchživností podľa osobitného predpisu, ktorý môže

uplatniť výdavky vo výške 60 %. 21.04.2023 42Tatiana Arbe OMEP ÚM STU

XXAk daňovník s príjmami z prenájmu nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 40 % z týchto príjmov. Ak daňovník uplatní výdavky podľa tohto odseku, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základudane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach; totopoistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobácha o pohľadávkach.


XX* Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je

povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách

a o pohľadávkach.Ak daňovník uplatňuje preukázateľne vynaložené

daňové výdavky, vedie počas celého zdaňovacieho obdobia

evidenciu o:1. príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede, 2. hmotnom majetku a nehmotnom majetku, ktorý

možno odpisovať, 3. zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.

Túto evidenciu je povinný uchovávať po dobu, v ktorej zanikne právo daň

vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť - táto lehota je 5 rokov od konca roku,

v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie.21.04.2023 44Tatiana Arbe OMEP ÚM STU

XX* Ak sa daňovník, ktorý má príjmy z prenájmu rozhodne účtovať

v sústave jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva, aj keď táto povinnosť daňovníkovi nevyplýva z osobitných predpisov, je povinný týmto spôsobom

postupovať počas celého zdaňovacieho obdobia.

Hnuteľné veci a nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ktoré využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu obaja

manželia, zahrnie do obchodného majetku jeden z manželov.

Výdavky súvisiace s využívaním týchto hnuteľných vecí a nehnuteľností sa rozdelia medzi oboch manželov v pomere, v akom ich využívajú pri svojej činnosti; v takomto pomere sa rozdelí aj príjem z ich predaja.21.04.2023 45Tatiana Arbe OMEP ÚM STU


X Paušálne výdavky. Ak daňovník nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo je jej platiteľom len časť zdaňovacieho obdobia a neuplatňuje preukázateľné daňové výdavky, môže si uplatniť tzv. paušálne výdavky vo výške 40 % z dosiahnutých príjmov. Ak ide o daňovníkov s príjmami z vykonávania remeselných živností, naďalej si môžu uplatňovať paušálne výdavky vo výške 60 % z dosiahnutých príjmov. Ak daňovník uplatní paušálne výdavky, v týchto sú zahrnuté všetky výdavky, okrem zaplateného poistného a príspevkov v preukázanej výške, ktoré bol povinný tento daňovník platiť. Ak daňovník uplatňuje výdavky podľa tohto odseku, je povinný viesť evidenciu o:– príjmoch v časovom slede,– zásobách a– pohľadávkach.Príklad Kamaráti stolár, murár, tesár a maliar pri rozhovore prídu k záveru, že okrem maliara si všetci môžu uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 %, pričom maliar si môže uplatniť paušálne výdavky len vo výške 40 % z úhrnu príjmov. Táto skutočnosť vyplýva z prílohy č. 1 Živnostenského zákona, v ktorej nie je činnosť maliara uvedená.—————


X Kombinácia príjmov a paušálne výdavky – Možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov ZDP umožňuje aj daňovníkom s kombináciou jednotlivých druhov príjmov. Nie však vždy. Kombináciu výšky paušálnych výdavkov môže uplatniť daňovník, ktorý má kombináciu príjmov podľa § 6 ods. 1, 2 a príjmov z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP alebo príjmov podľa § 6 ods. 1, 2 a príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP alebo príjmov z kapitálového majetku (§ 7) alebo ostatných príjmov (§ 8).Príklad :Janka má príjmy z remeselnej živnosti a zároveň má príjmy zo závislej činnosti. Môže si uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z remeselnej živnosti? Áno, § 6 ods. 10 ZDP to pripúšťa.Príklad Arnold má príjmy z remeselnej živnosti a zároveň má príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (§ 6 ods. 3 ZDP). Môže si uplatniť z príjmov z:– remeselnej živnosti výdavky vo výške 60 % z príjmu a– prenájmu nehnuteľnosti výdavky vo výške 40 % z príjmu.Rovnako môže uplatniť z príjmov z:– remeselnej živnosti výdavky vo výške 60 % z príjmu a– prenájmu nehnuteľnosti preukázateľné daňové výdavky.

Daň z príjmov fyzickej osoby Daňovníkmi tejto dane sú fyzické osoby.

Documents