-
IAS 1 PREZENTAREA SITUAIILOR FINANCIARE
Obiectivprescrie baza pentru prezentarea situaiilor financiare
generale, pentru a asigura comparabilitatea, att cu situaiile
financiare ale ntreprinderii pentru perioadele precedente, ct i cu
situaiile financiare ale altor ntreprinderi.
Situaiile financiare anuale sunt o reprezentare financiar
structurat a poziiei financiare a unei ntreprinderi i a
tranzaciilor efectuate de aceasta
-
Arie de aplicabilitate
ntreprinderi individuale i grupurilor de ntreprinderi.
Urmtoarele instituii vor aplica prevederile acestui standard cu
modificrile precizate n alte Standarde specifice:ntreprinderile
non-profit din sectorul privat, public sau guvernamentale;bncile i
societile de asigurri (IAS 30 Informaii prezentate n situaiile
financiare ale bncilor i ale altor instituii financiare
similare);entitile care nu dein capital (de ex. fondurile de
investiii).
-
Scopul situaiilor financiare
de a oferi informaii despre poziia financiar, performana i
fluxurile de numerar ale unei ntreprinderi, utile pentru o gama
larga de utilizatori n luarea deciziilor economice.
prezint de asemenea rezultatele gestionrii de ctre conducerea
ntreprinderii a resurselor ncredinate.
-
Principalele probleme prezentate n IAS 1 se refer la:
a)principiile i considerentele ce stau la baza politicilor
contabile;
b)distincia curent / imobilizat (pe termen lung) i cum se aplic
aceast distincie la ntocmirea bilanului;
c)ntocmirea bilanului i a contului de profit i pierdere;
d)informaiile care trebuie prezentate n bilan i n contul de
profit i pierdere i / sau n notele la situaiile financiare.
-
Principii i considerente ce stau la baza politicilor
contabile:
Prezentarea fidel i conformitatea cu Standardele Internaionale
de ContabilitateContabilitatea de angajamenteConsecvena
prezentriiPrag de semnificaie i agregareCompensareInformaii
comparative
-
Bilan distincia curent /imobilizat (termen lung)
n conformitate cu IAS 1, ntreprinderile trebuie s prezinte n
bilan activele curente, activele imobilizate, datoriile curente i
cele pe termen lung, clasificate separat. Active curente
Un activ este clasificat ca activ curent atunci cnd:se ateapt a
fi realizat, sau este deinut pentru consum sau vnzare, pe parcursul
ciclului de exploatare normal al ntreprinderii; saueste deinut, n
principal, n scopul comercializrii sau pe termen scurt i se ateapt
a fi realizat n termen de 12 luni de la data bilanului; sau
reprezint numerar sau echivalente de numerar a cror utilizare nu
este restricionat.
Datorii curente O datorie este clasificat ca fiind curent atunci
cnd: se ateapt s fie decontat n cursul normal al ciclului de
exploatare al ntreprinderii; sau este exigibil n termen de 12 luni
de la data bilanului.
-
Situaii financiare IAS 1 cere prezentarea urmtoarelor situaii
financiare:-Bilan;-Cont de profit i pierdere;-Situaia modificrilor
capitalurilor proprii;-Situaia fluxurilor de numerar; -Note
explicative
-
Formatul bilanului conform IAS 1 ACTIVEActive
imobilizateTerenuri i mijloace fixeFond comercialLicene de
fabricaieInvestiii financiare n ntreprinderi asociateAlte active
financiareActive curenteStocuriClieniCheltuieli efectuate n
avansNumerar i echivalente de numerarTotal activeCAPITAL PROPRIU I
DATORIICapital i rezerveCapital emisRezerveProfituri(pierderi)
cumulateInteres minoritarDatorii pe termen lungDatorii purttoare de
dobndImpozit amnatDatorii privind pensiileDatorii curenteFurnizori
i alte datoriimprumuturi pe termen scurtImpozite i taxeProvizioane
pentru garaniiTotal capitaluri proprii i datorii
-
BILAN CONTABIL
DENUMIREA INDICATORULUINr. Rd.Sold la31-12-N31-12-N+1AB12A.
ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE II. IMOBILIZARI
CORPORALE III.IMOBILIZARI FINANCIAREACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd.
01 la 03)B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI II. CREANTE III.INVESTITII
FINANCIARE PE TERMEN SCURT IV. CASA SI CONTURI LA BANCIACTIVE
CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 la 08)C. CHELTUIELI IN AVANSD. DATORII
CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN ANE. ACTIVE
CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 09+10-11-18)F.
TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17)G. DATORII CE
TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN
-
H. PROVIZIOANEI. VENITURI IN AVANS (rd. 17+18), din care:-
subventii pentru investitii - venituri inregistrate in avansJ.
CAPITAL SI REZERVEI. CAPITAL (rd. 20 la 22), din care:- capital
subscris nevarsat - capital subscris varsat- patrimoniul regieiII.
PRIME DE CAPITALIII.REZERVE DIN REEVALUARE ------- Sold C -------
Sold DIV. REZERVE V. REZULTATUL REPORTAT ------- Sold C -------
Sold DVI.REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR ------- Sold C -------
Sold DRepartizarea profituluiCAPITALURI PROPRII - TOTALPatrimoniul
public CAPITALURI - TOTAL (rd. 32+33)
-
Informaii ce trebuie prezentate n bilan sau n note pentru
fiecare clas de capital social:numrul de aciuni autorizate; numrul
de aciuni emise i vrsate integral, i emise i nevrsate integral;
valoarea nominal pe aciune;o reconciliere a numrului de aciuni
existente la nceputul i la sfritul anului;drepturile, preferinele i
restriciile ataate clasei respective, inclusiv restriciile asupra
distribuirii dividendelor i rambursrii capitalului;aciunile proprii
deinute de ntreprindere sau de filiale sau ntreprinderi
asociate;descrierea naturii i a scopului fiecrei rezerve din cadrul
capitalurilor proprii.natura i lichiditatea activelor precum i
pragul lor de semnificaie conducnd la prezentarea separat a
fondului comercial i a activelor provenind din cheltuielile de
dezvoltare, a activelor monetare i nemonetare, precum i a activelor
curente i a celor imobilizate. funcia activelor n cadrul
ntreprinderii conducnd la prezentarea separat a activelor
financiare i de exploatare, a stocurilor, a creanelor, numerarului
i a echivalentelor de numerar.suma, natura i delimitarea n timp a
datoriilor conducnd la prezentarea separat a datoriilor purttoare i
nepurttoare de dobnd i a provizioanelor, clasificate n curente i pe
termen lung.
-
Cont de profit i pierdere
Veniturile reprezint creteri ale beneficiilor economice de-a
lungul perioadei contabile, creteri sub forma intrrilor sau
creterii de valoare a activelor sau scderii datoriilor cu impact
direct n creterea capitalului, altele dect cele rezultate din
tranzacii cu acionarii.Cheltuielile reprezint scderi de beneficii
economice pe parcursul perioadei contabile sub forma descreterilor
sau devalorizrilor de active sau creterii datoriilor, altele dect
cele legate de distribuia de capital ctre acionari.
Informaii ce trebuie prezentate n contul de profit i pierdere
venitul;rezultatele din activitatea de exploatare; costurile de
finanare; partea din profituri i pierderi aferent ntreprinderilor
asociate i asocierilor n participaie contabilizat prin metoda
punerii n echivalen; cheltuielile fiscale;profitul sau pierderea
din activitile curente; elemente extraordinare;interesul
minoritar;profitul net sau pierderea net a perioadei
Informaii ce trebuie prezentate fie n contul de profit i
pierdere, fie n note o analiz a cheltuielilor utiliznd o
clasificare bazat fie pe natura cheltuielilor, fie pe destinaia lor
n cadrul ntreprinderii.
-
CONTUL DE PROFIT I PIERDERE
DENUMIREA INDICATORULUINr. Rd.Realizri aferente perioadei de
raportare31-12-N31-12-N+1AB121. Cifra de afaceri net (rd. 02 + 03 -
04 + 05 + 06)01Producia vndut (ct. 701 + 702+ 703 +704 + 705 + 706
+ 708)02Venituri din vanzarea marfurilor (ct. 707)03Reduceri
comerciale acordate (ct. 709)04Venituri din dobnzi nregistrate de
entitile radiate din Registrul general i care mai au n derulare
contracte de leasing (ct. 766*)05Venituri din subvenii de
exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411)06
2. Venituri aferente costului produciei, lucrrilor i serviciilor
n curs de execuie (ct. 711 + 712) ------- Sold C07 ------- Sold
D083. Producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i
capitalizat (ct. 721 + 722)094. Alte venituri din exploatare (ct.
758 + 7417) 10VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL11
-
CONTUL DE PROFIT I PIERDERE
DENUMIREA INDICATORULUINr. Rd.Realizri aferente perioadei de
raportare31-12-N31-12-N+15. a) Cheltuieli cu materiile prime si
materialele consumabile (ct. 601 + 602 - 7412) 12Alte cheltuieli
materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608)13b) Alte cheltuieli externe
(cu energie si apa) (ct. 605 - 7413)14c) Cheltuieli privind
marfurile (ct. 607)15Reduceri comerciale primite (ct. 609)166.
Cheltuieli cu personalul (rd. 18+19), din care:17a) Salarii i
indemnizaii (ct. 641 + 642 + 644 - 7414)18b) Cheltuieli cu
asigurarile si protectia sociala (ct. 645 - 7415)197. a) Ajustri de
valoare privind imobilizrile corporale i necorporale (rd. 21 -
22)20a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813)21a.2) Venituri (ct.
7813)22b) Ajustri de valoare privind activele circulante (rd. 24 -
25)23b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814) 24b.2) Venituri (ct. 754 +
7814)25
-
8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 27 la 30)268.1. Cheltuieli
privind prestaiile externe(ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 621 + 622
+623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628 -7416)278.2. Cheltuieli cu alte
impozite, taxe ivrsminte asimilate (ct. 635)288.3. Cheltuieli cu
despgubiri, donaii i activele cedate (ct. 658)29Cheltuieli cu
dobnzile de refinanare nregistrate de entitile radiate dinRegistrul
general i care mai au n derulare contracte de leasing (ct.
666*)30Ajustri privind provizioanele (rd. 32 - 33)31Cheltuieli (ct.
6812)32Venituri (ct 7812)33CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL(rd. 12 la
15 - 16 + 17 + 20 + 23 + 26 + 31)34PROFITUL SAU PIERDEREA DIN
EXPLOATARE - Profit (rd. 11 - 34)35 - Pierdere (rd. 34-11)369.
Venituri din interese de participare (ct. 7611 + 7613)37- din care,
de la entitati afiliate 3810. Venituri din alte investitii
financiare si creante care fac parte din activele imobilizate (ct.
763)39- din care, de la entiti afiliate40
-
11. Venituri din dobanzi (ct. 766)41- din care, de la entiti
afiliate42Alte venituri financiare (ct. 762 + 764 + 765 + 767 +
768)43VENITURI FINANCIARE TOTAL (rd. 37 + 39 + 41 + 43)44Ajustri de
valoare privind imobilizrile financiare i investiiile financiare
deinute ca active circulante (rd. 46 - 47)45- Cheltuieli (ct.
686)46- Venituri (ct. 786)4713. Cheltuieli privind dobnzile(ct.
666* - 7418)48- din care, cheltuieli n relaia cu entiti afiliate
49Alte cheltuieli financiare (ct. 663 + 664 + 665 + 667 +
668)50CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 45 + 48 + 50)51REZULTATUL
FINANCIAR - Profit (rd. 44-51)52 - Pierdere (rd. 51-44) 5314.
REZULTATUL CURENT - Profit (rd. 11 + 44 - 34 - 51)54 - Pierdere
(rd. 34 + 51 - 11 - 44)5515. Venituri extraordinare (ct. 771)5616.
Cheltuieli extraordinare (ct 671)5717. REZULTATUL EXTRAORDINAR -
Profit (rd. 57-56)58 - Pierdere (rd. 56-57)59
-
VENITURI TOTALE (rd. 11 + 44 + 56)60CHELTUIELI TOTALE (rd. 33 +
51 + 57)61REZULTATUL BRUT - Profit (rd. 61-60)62 - Pierdere (rd.
60-61) 6318. IMPOZITUL PE PROFIT6419. Alte cheltuieli cu impozite
care nu apar in elementele de mai sus 6520. REZULTATUL NET AL
EXERCITIULUI FINANCIAR - Profit (rd. 62 - 64 - 65)66 - Pierdere
(rd. 61 + 64 + 65); (rd. 64 + 65 - 62)67
-
Situaia modificrilor capitalurilor propriiInformaii ce trebuie
prezentate n situaia modificrilor capitalurilor proprii profitul
net sau pierderea net a perioadei;fiecare element de ctig sau
pierdere recunoscut n mod direct n capitalurile proprii (permis n
mod specific de alte IAS) efectul cumulativ al modificrilor
politicii contabile i corecia erorilor fundamentale (abordate de
IAS 8).
Informaii ce trebuie prezentate fie n situaia modificrilor
capitalurilor proprii, fie n note tranzaciile de capital cu
proprietarii sau distribuiile ctre acetia;soldul profitului cumulat
sau pierderii cumulate la nceputul i la sfritul perioadei i
modificrile pe parcursul perioadei; io reconciliere ntre valoarea
contabil a fiecrei clase de capitaluri proprii, prime de capital i
fiecare rezerv la nceputul i sfritul perioadei, cu prezentarea
separat a fiecrei modificri aprute.