Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina Tema. Impozitul pe venit. Particularităţile impunerii veniturilor persoanelor fizice Aplicaţie practică Nr. 1 D-na Popescu este angajată la SRL „Vara”. Cererea de acordare a scutirilor personală şi pentru 2 persoane întreţinute (P2) a fost depusă la 30.12. anul precedent. Salariul este stabilit în acord. In perioada ianuarie-februarie a anului curent a primit următoarele plăţi: 10.01. a.c. salariu pentru decembrie - 2780 lei. 15.01.a.c. avans pentru ianuarie -1200 lei. 02.02.a.c. salariu pentru ianuarie -2160 lei. 28.02.a.c. salariu pentru februarie -2800 lei. Determinaţi impozitul pe venit reţinut din plăţile respective. Rezolvare: 1. Scutirile lunare constituie: 2. calculele se efectuează în fişa personală Extras din fisa personală Data efect uarii plati i in folos ul angaj atulu i Suma venitului indreptat spre achitare sau platii efectuate in folosul angajatului Numar ul de luni Suma scuti rilor Venit ul de care se calcu lează CAM Prime le de asigu rare medic ală CAM (3,5% ) Venit ul de care se calcu lează CAS Contr ibu- ţiile de asigu rare socia lă (6%) Venit ul impoz abil Impoz itul calcu lat din venit ul impoz abil Impozi tul pe venit aferen t retine rii/re stitui rii (+/-) cure nt tota l 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12 1
This document is posted to help you gain knowledge. Please leave a comment to let me know what you think about it! Share it to your friends and learn new things together.
Transcript
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina
D-na Popescu este angajată la SRL „Vara”. Cererea de acordare a scutirilor personală şi pentru 2 persoane întreţinute (P2) a fost depusă la 30.12. anul precedent. Salariul este stabilit în acord. In perioada ianuarie-februarie a anului curent a primit următoarele plăţi:10.01. a.c. salariu pentru decembrie - 2780 lei.15.01.a.c. avans pentru ianuarie -1200 lei.02.02.a.c. salariu pentru ianuarie -2160 lei.28.02.a.c. salariu pentru februarie -2800 lei.Determinaţi impozitul pe venit reţinut din plăţile respective.
Rezolvare:1. Scutirile lunare constituie:2. calculele se efectuează în fişa personală
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina
Aplicaţie practică Nr.2
Salariatul Furtună A. s-a angajat pe data de 25.10.a anului precedent. În următoarea zi el a depus cererea pentru acordarea scutirii personale majore.
Veniturile obţinute de salariat la locul de muncă în perioada ianuarie-aprilie anul curent constituie:Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)10 ianuarie Primă pentru rezultatele muncii anului precedent 170005 februarie Salariu ianuarie 180005 martie Salariu februarie 180005 aprilie Salariu martie 2000Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada ianuarie-aprilie.Rezolvare:
1. Scutirile constituie 12000 lei/an sau 1000 lei/lună2. calculele se efectuează în fişa personală
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina
Aplicaţie practică Nr. 3
D-nul Botnaru este angajat la S.A. „Trandafir”. Cererea de acordare a scutirilor personală şi pentru 1 persoană întreţinută (P1) a fost depusă la 15.02.a.c. Salariul este stabilit în acord. In perioada ianuarie-februarie a primit următoarele plăţi:31.01.a.c. salariu pentru ianuarie - 1400lei.15.02.a.c. avans pentru februarie -500 lei.28.02.a.c. salariu pentru februarie -1900 lei.D-nul Botnaru primeşte gratis lunar de la întreprindere abonament pentru transportul în comun cu valoarea de 120 lei.Determinaţi impozitul pe venit reţinut din plăţile respective.
Rezolvare:
1. Scutirile lunare constituie:2. calculele se efectuează în fişa personală
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina
Aplicaţie practică Nr. 4
D-nul Andrei Guzun este angajat la S.A. „Colibri”. Cererea de acordare a scutirilor personală, şi pentru o persoană întreţinută - invalid din copilărie a fost depusă în termenii stabiliţi pentru a primi scutirile integrale pe parcursul anului. Salariul este stabilit în acord. In perioada ianuarie-februarie a primit următoarele plăţi:02.02.a.c. salariu pentru ianuarie - 3400lei.15.02.a.c. avans pentru februarie - 1500 lei.28.02.a.c. ajutor material în legătură cu efectuarea tratamentului medical a copilului invalid - 1800 lei.Determinaţi impozitul pe venit reţinut din plăţile respective.
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina
Aplicaţie practică Nr. 5
Salariatul Solomon Petru este angajat din anii fiscali precedenţi. Cererea pentru acordarea scutirii personale şi pentru două persoane întreţinute el a depus-o în decembrie anul precedent.
Veniturile obţinute de salariat la locul de muncă pe parcursul anului curent constituie:
Data achitării venitului Tipul venitului Suma (lei)15.01.__ Salariu 275015.02.__ Salariu 280014.03.__ Salariu 320012.04.__ Concediale 5100Calculaţi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată pentru perioada ianuarie-aprilie.
Rezolvare:1. Scutirile lunare constituie:2. calculele se efectuează în fişa personală
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina
Aplicaţie practică Nr. 6
D-na V. Tătaru este angajată în funcţie de avocat la firma “Avocat-Consult”. Salariul lunar constituie 3460lei. Prin cumul este angajat la USM în calitate de lector superior pentru 0,5 salariu, care constituie 1340 lei. Persoana în cauză are dreptul la scutire personală. Scutirile au fost acordate. Determinaţi suma impozitului pe venit la momentul primirii salariului pentru luna curentă, dacă se ştie, că lunile precedente impozitul a fost reţinut în cuantum deplin.
Rezolvare
Indicatori Calcularea impozitului la
Avocat –Consult SRL
Calcularea impozitului la USM
1. Salariu
2. Scutiri
3. Prime de AMO
4. Contribuţii AS
5. Venit impozabil
6. Cota (cotele)
7. Impozit pe venit
Răspuns:
6
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina
Aplicaţie practică Nr. 7
D-nul S. Solcan este angajat în funcţie de lector superior la UTM. Salariul lunar constituie 2130 lei. Deasemenea este angajat prin cumul la aceiaşi instituţie pentru 0,5 unităţi pentru care primeşte salariu în mărime de 1080 lei. Persoana în cauză are dreptul la scutire personală şi matrimonială. Scutirile au fost acordate. Persoana respectivă este deţinător de patentă de întreprinzător pentru acordarea serviciilor de consultanţă. În luna curentă a obţinut de la Pro-Business S.A. plata pentru consultaţii la elaborarea unui business plan în mărime de 6000 lei. Determinaţi suma impozitului pe venit la momentul primirii veniturilor pentru luna curentă, dacă se ştie, că lunile precedente impozitul a fost reţinut în cuantum deplin.
Rezolvare
1. Scutirile lunare constituie:
2. calculul impozitului din salariu se recomandă să se efectueze după schema ce urmează
Indicatori Calcularea impozitului la
UTM
1. Salariu
2. Scutiri
3. Prime de AMO
4. Contribuţii AS
5. Venit impozabil
6. Cota (cotele)
7. Impozit pe venit
3. Găsiţi răspuns pentru impozitarea veniturilor obţinute în baza patentei de întreprinzător
Răspuns:
Aplicaţie practică Nr. 8
Dumitru Ţurcanu este student la UTM. Bursa lunară constituie 280 lei. În afara orelor de studii este angajat la “Avante” SRL în calitate de programist pe 0,5 salariu. Salariul de bază pentru o unitate de programist este de 2500 lei. Salariul este achitat în ultima zi a lunii. În luna august a participat la un concurs internaţional al programiştilor şi a obţinut premiul II în sumă de 4500 Euro. La data întoarcerii în ţară cursul BNM a constituit 16,2540 lei. Determinaţi impozitul pe venit pentru anul curent.
7
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina
Aplicaţie practică Nr. 9
D-l Cogîlniceanu a suferit de boală actinică, în urma lichidării avariei CAE de la Cernobîl. Dispune de toate documentele necesare, care atestă acest fapt. Este angajat la „CR” SRL. Cererea de acordare a scutirii personale majore a fost depusă în termenii necesari pentru a primi scutirea pe întreaga perioadă fiscală. Salariul lunar constituie 2500 lei. Suplimentar primeşte venituri din depunerile bancare lunar 100 lei.Determinaţi obligaţiunile faţă de buget la sfîrşitul perioadei fiscale, dacă se ştie, că impozitul reţinut din plăţile salariale au fost efectuate în cuantum deplin.
Aplicaţie practică Nr. 10
D-nul Vrînceanu este invalid de gradul I. Este angajat la „Satelit” SRL. Cererea de acordare a scutirii personale (P) a fost depusă la 31 decembrie anul precedent (a.p.). Aflând pe parcursul anului ca are dreptul la o scutire majoră a depus o altă cerere de acordare a scutirilor la 15 iulie, la care a anexat documentele respective. Salariul lunar constituie 1900 lei. Lunar primeşte dobîndă de la „Satelit” SRL în sumă de 200 lei pentru împrumutul acordat pe un termen de doi ani. Pe parcursul anului a primit dividende de la DAAC HERMES SA( rezident al RM) de 880 lei.Determinaţi obligaţiunile faţă de buget la sfîrşitul perioadei fiscale, dacă se ştie, că impozitul reţinut la sursa de plată din toate veniturile obţinute au fost efectuate în cuantum deplin.
Aplicaţie practică Nr. 11
D-nul Vrînceanu este invalid de gradul I. Este angajat la „Satelit” SRL. Cererea de acordare a scutirii personale (P) a fost depusă la 31 decembrie anul precedent (a.p.). Dispune de toate documentele necesare, care atestă acest fapt. Aflând pe parcursul anului că are dreptul la o scutire majoră a hotărît să depună declaraţie fiscală în termenii stabiliţi de legislaţie, anexând documentele respective. Salariul lunar constituie 1500 lei. Pe parcursul anului a primit dividende de la Газпром AО ( Federaţia Rusă) de 7800 lei, din care s-a reţinut impozit la sursă în sumă 576 lei ( are certificat tipizat privind reţinerea la sursa de plată eliberat de organele împuternicite din Federaţia Rusă ).
8
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina
Determinaţi obligaţiunile faţă de buget la sfîrşitul perioadei fiscale, dacă se ştie, că impozitul reţinut din plăţile salariale au fost efectuate în cuantum deplin.
Aplicaţie practică Nr. 12
D-na L. Solomon este angajată unei bănci comerciale. Salariul lunar este de 6800 lei. Lunar primeşte plăţi pentru ore suplimentare de lucru de 10% din salariul de bază. În luna octombrie a anului precedent a primit un împrumut de 72000 lei pe termen de 6 ani, fără dobîndă. Rata de refinanţare a BNM stabilită în luna noiembrie a anului precedent e de 11,2%. Rambursarea împrumutului se efectuează lunar, începînd cu luna următoare lunii în care a fost primit împrumutul, în mărime de 2000 lei. Scutirile acordate reprezintă scutirea personală, matrimonială şi pentru o persoană întreţinută. Plăţile salariale se achită în ultima zi a lunii. Determinaţi impozitul pe venit pentru luna ianuarie a anului curent.
Aplicaţie practică Nr. 13
D-l Babiuc V. a importat din Elveţia un microbus Ford XXX. Valoarea declarata la punctul vamal de la frontiera a constituit 4100 euro. Cursul oficial al BNM la data importului constituia 15,95 lei. Pe parcursul anului microbusul a fost vîndut SRL „Apa Buna”. Suma din actul de achiziţie şi din contract a constituit 119200 lei, din care i s-a reţinut impozit la sursa de plată. Alte venituri pe parcursul anului fiscal persoana respectivă nu a avut. Determinaţi relaţiile cu bugetul la sfîrşitul anului fiscal.
9
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina
Aplicaţie practică Nr. 14
D-l Bondarenco A. a importat din Germania un autoturism Volvo XXX. Valoarea declarata la punctul vamal de la frontiera a constituit 5200 euro. Cursul oficial al BNM la data importului constituia 16,2415 lei. Pe parcursul anului microbusul a fost vîndut S.A. „Icam”. Suma din actul de achiziţie şi din contract a constituit 184300 lei, din care i s-a reţinut impozit la sursa de plată. Din data de 15.07 a anului curent este angajat la SRL „Astra” în calitate de şofer cu salariul lunar de 2100 lei. La momentul angajării a depus cerere de acordare a scutirilor personală, matrimonială şi pentru 3 persoane întreţinute. Determinaţi relaţiile cu bugetul la sfîrşitul anului fiscal.
Aplicaţie practică Nr. 15
D-l V. Gavrilita pe parcursul anului a fost angajat în cadrul firmei „Traectorie”. Salariul lunar este de 1600 lei. Din octombrie salariul constituie 2720 lei. Cererea de acordare a scutirilor personală şi pentru două persoane întreţinute, una din care este invalid din copilărie, a fost depusă în termenii stabiliţi. Scutirea a fost acordată pe parcursul anului în mărime deplină. Tot în cadrul aceluiaşi agent economic a mai primit 8000 lei pentru darea în arendă a autoturismului propriu. Impozitele reţinute la sursa de plată s-au efectuat în cuantum deplin. Determinaţi sarcina fiscală a persoanei respective pentru anul curent si relaţiile cu bugetul la sfârşitul anului.
10
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina
Aplicaţie practică Nr. 16D-l S. Răilean nu are un loc de bază de muncă. Pe parcursul anului a acordat servicii de asistenţă tehnică a computerelor în cadrul firmei de audit „Contabilitate exact” în baza unui contract de muncă începând cu luna august . Plata lunara este de 2420 lei. Alte venituri fiscale pe parcursul anului fiscal nu a avut. Determinaţi sarcina fiscală a persoanei respective pentru anul curent si relaţiile cu bugetul la sfârşitul anului.
Aplicaţie practică Nr. 17
D-l V. Bolocan este inginer programist. Pe parcursul anului a fost angajat în cadrul firmei „Zet”. Salariul lunar este de 2500 lei. Cererea de acordare a scutirilor personală şi matrimonială a fost depusă în termenii stabiliţi şi scutirea a fost acordată pe parcursul anului în mărime deplină. În luna octombrie a primit în contul bancar 10800 Euro de la „Star Program” din România pentru dreptul de utilizare a unei programe – proprietate intelectuală a d-lui Bolocan. Cursul BNM la data primirii mijloacelor băneşti este de 1 Euro= 16,1 lei. D-l Bolocan a prezentat agentului economic din România Certificat de rezident fiscal al RM. În luna ianuarie a primit un certificat tipizat de la Star Program precum ca i s-a reţinut un impozit pe venit la sursa în mărime de 10% din suma de contract care constituie 1200 euro.(12000 euro*10%). Determinaţi sarcina fiscală a persoanei respective pentru anul curent şi relaţiile cu bugetul la sfârşitul anului.
Aplicaţie practică Nr. 18
D-l V. Bolocan este inginer programist. Pe parcursul anului a fost angajat în cadrul firmei „Zet”. Salariul lunar este de 1100 lei. Cererea de acordare a scutirilor personală şi matrimonială a fost depusă în termenii stabiliţi şi scutirea a fost acordată pe parcursul anului în mărime deplină. În
11
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina
luna octombrie a încheeat un contract cu „Star Program” pentru dreptul de utilizare a unei programe – proprietate intelectuală a d-lui Bolocan. Suma contractuală este de 12000 Euro. D-l Bolocan nu a prezentat A.E. din România Certificat de rezident fiscal al RM. În luna octombrie a primit suma de 7800 euro la cursul de 16,2 lei. În ianuarie a primitun certificat tipizat de la Star Program precum ca i s-a reţinut un impozit pe venit la sursa în mărime de 35% din suma de contract care constituie 4200 euro. (12000 euro*35%). Determinaţi sarcina fiscală a persoanei respective pentru anul curent si relaţiile cu bugetul la sfîrsitul anului.
Aplicaţie practică nr. 19
D-na Tanasiu pe parcursul anului curent a lucrat în Federaţia Rusă în cadrul unui A.E. de la Moscova. Salariul lunar constituia 7000 RUR. În luna mai a revenit în Republica Moldova. În iunie s-a angajat în calitate de consultant – finanţe în cadrul companiei de consulting Alfa. Salariul lunar constituie 2500 lei. Cerere de acordare a scutirilor P a fost depusă la momentul angajării 20 iunie. Salariul pentru iunie a constituit 833 lei. Calculaţi impozitul pe venit pentru anul curent.
Aplicaţie practică nr. 20.
D-l Vasile Goncear este angajatul firmei Tresmus Grup SRL. Salariul constituie 2800 lei lunar. Scutirile P au fost acordate. Pe parcursul anului fiscal a obţinut venituri de la GRAD SA din darea în chirie a unui garaj, suma contractuală fiind de 800 lei/lună. Pe parcursul anului a vîndut un apartament cu două odai cu 327000 lei, valoarea lui de bază fiind evoluată de 52400 lei. Apartamentul respectiv a fost locuinţa de bază a D-lui Goncear din 07.12.2001. Suma încasărilor de la vînzarea apartamentului a fost utilizată pentru procurarea unei case de locuit. Valoarea casei a costituit 840200 lei. Determinaţi impozitul pe venit al D-lui Goncear pentru anul fiscal curent. Indicaţi suma de plată necesară pentru achitare la sfîrşitul perioadei fiscale, reieşind din faptul că pe parcursul anului au fost efectuate reţinerile necesare la sursa de plată.
12
Culegere de probleme la disciplina MTF Balaban Ecaterina