Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante 1 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACION UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA UNIVERSIDAD “DR. JOSÉ GREGORIO HERNÁNDEZ” VICERRECTORADO ACADÉMICO DIRECCION DE “GESTIÓN, DESARROLLO E INNOVACIÓN CURRICULAR” FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COORDINACIÓN DE PRÁCTICAS PROFESIONALES EMPRESARIALES CUADERNILLO DE EJERCICIOS PARA EL ESTUDIANTE PRÁCTICAS PROFESIONALES EMPRESARIALES I Lcdo. Guillermo Rodríguez Maracaibo, Noviembre 2015
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Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
1
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACION UNIVERSITARIA,
CIENCIA Y TECNOLOGÍA
UNIVERSIDAD “DR. JOSÉ GREGORIO HERNÁNDEZ”
VICERRECTORADO ACADÉMICO
DIRECCION DE “GESTIÓN, DESARROLLO E INNOVACIÓN CURRICULAR”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
COORDINACIÓN DE PRÁCTICAS PROFESIONALES EMPRESARIALES
CUADERNILLO DE EJERCICIOS PARA EL
ESTUDIANTE
PRÁCTICAS PROFESIONALES EMPRESARIALES I
Lcdo. Guillermo Rodríguez
Maracaibo, Noviembre 2015
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
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INDICE GENERAL
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Presentación del Cuadernillo de Ejercicios
Justificación
SESION DE TRABAJO I: HERRAMIENTAS DE GESTION DE EMPRESARIAL
ACTIVIDAD 1: PLAN DE ACCIÓN EMPRESARIAL
EJERCICIO 1: SINOPSIS DEL PLAN.
EJERCICIO 2: HERRAMIENTAS:
Premisas.
Objetivos.
Estrategias.
Políticas
Procedimientos
Presupuestos
ACTIVIDAD 2: ORGANIGRAMAS
Estructuras Lineales
Estructuras Funcionales
Estructuras Mixtas
Estructuras Staff
ACTIVIDAD 3: ELABORACION DE MANUALES
De Organización
De Políticas
De Bienvenida
De Departamentos
De Funciones
De Sistemas
De Cargos y Puestos
SESION DE TRABAJO II: COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL
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ACTIVIDAD 1: EVALUACIÓN AL COMPORTAMIENTO INDIVIDUAL DEL TRABAJADOR
EJERCICIO 1: Productividad y Rotación.
EJERCICIO 2: Ausentismo
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EJERCICIO 3: Satisfacción Laboral
EJERCICIO 4: Habilidades: Intelectuales y Técnicas.
EJERCICIO 5: Personalidad.
EJERCICIO 6: Aprendizaje y Refuerzo
EJERCICIO 7: Compromiso Organizacional
EJERCICIO 8: Valores Sociales
EJERCICIO 9: Percepciones y Atribuciones
EJERCICIO 10: Motivación en el trabajo.
EJERCICIO 11: Toma de decisiones Individual.
ACTIVIDAD 2: EVALUACIÓN AL COMPORTAMIENTO GRUPAL DE LOS TRABAJADORES
EJERCICIO 1: Análisis de la interacción en los grupos de trabajo.
EJERCICIO 2: Estudio de posibles conflictos intrapersonal, interpersonal, intergrupal
EJERCICIO 3: Manejo de conflictos y posibles negociaciones
SESION DE TRABAJO III: CONFORMACION DE SOCIEDADES
ACTIVIDAD 1: MODELO DE SOCIEDAD MERCANTIL
EJERCICIO 1: Denominación Social.
EJERCICIO 2: Del objeto y duración.
EJERCICIO 3: Del capital y sus aportes.
EJERCICIO 4: De la Junta Directiva y su administración.
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EJERCICIO 5: De las asambleas
EJERCICIO 6: De la fusión, quiebre o disolución.
EJERCICIO 7: Del Ejercicio económico y sus utilidades
EJERCICIO 8: Del comisario.
EJERCICIO 9: De las disposiciones finales
ACTIVIDAD 2: CÁLCULOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
EJERCICIO 1: IVSS
EJERCICIO 2: INCE
EJERCICIO 3: FAOV
EJERCICIO 4: INPSASEL
EJERCICIO 5: OMS
EJERCICIO 6: OIT
EJERCICIO 7: FIDEICOMISO
EJERCICIO 8: ISLR
ACTIVIDAD 3: CÁLCULOS DE LAS OBLIGACIONES LABORALES
EJERCICIO 1: Contrato de trabajo
EJERCICIO 2: Salario
EJERCICIO 3: Horario laboral
EJERCICIO 4: Beneficios contractuales
SESION DE TRABAJO 3: CONFORMACION DE SOCIEDADES
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ACTIVIDAD 1: TECNICAS DE ANÁLISIS
EJERCICIO 1: Análisis de equilibrio
EJERCICIO 2: Análisis de apalancamiento
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EJERCICIO 3: Análisis de sensibilidad
ACTIVIDAD 2: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS
EJERCICIO 1: Balance general
EJERCICIO 2: Estado de ganancias y pérdidas.
EJERCICIO 3: Flujo de efectivo
EJERCICIO 4: Estado de situación patrimonial.
SESION DE TRABAJO 4: SISTEMAS DE INFORMACION AUDITADOS
ACTIVIDAD 1: MÉTODOS DE MEDICIÓN DE TRABAJO MÁS USADOS
EJERCICIO 1: Diagramación Gantt
EJERCICIO 2: Diagramación PERT
EJERCICIO 3: Árbol de decisiones
EJERCICIO 4: Distribución del espacio físico
EJERCICIO 5: Mapa de ruta crítica.
EJERCICIO 6: Flujogramas de procesos y procedimientos
ACTIVIDAD 2: PROCESO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
EJERCICIO 1: Diagnóstico Preliminar
EJERCICIO 2: Planificación del proceso
EJERCICIO 3: Comprobación de la aplicación de los principios de organización
EJERCICIO 4: Evaluación de las políticas y ejecución de procesos
EJERCICIO 5: Elaboración del informe y resultado.
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PRESENTACIÓN DEL CUADERNILLO DE EJERCICIOS
Los estudiantes universitarios requieren de una preparación práctica
antes de ingresar al mundo del trabajo, por lo tanto la cátedra de Prácticas
Profesionales II, ofrece a los estudiantes de la carrera de Administración, la
posibilidad de poder reforzar dentro del aula, los conocimientos teóricos
adquiridos durante sus primeros 09 trimestres, los cuales podrán aplicar a
situaciones reales del mundo profesional al que se dirigen.
La Práctica Profesional es considerada como el componente
interdisciplinario que permite la vinculación progresiva y permanente del
estudiante al ambiente real de su ejercicio profesional, integrando los
conocimientos adquiridos en las unidades curriculares para desarrollar
habilidades, destrezas, actitudes y valores correspondientes a las
competencias establecidas en el perfil profesional, contribuyendo de esta
forma a crear en el estudiante un mapa mental integral del “deber ser” de la
profesión contrastado con el “ser” de la misma.
A través de ella, se tiene la posibilidad de incursionar en el campo
profesional con la autoridad suficiente para sugerir, analizar, criticar,
transformar y proyectar nuevas formas de realización y respuestas a las
necesidades sociales. Dentro de este marco referencial podemos entender la
formación profesional y su práctica como una educación para la vida que
genera actitudes, habilidades y destrezas.
Es por ello que se ha generado el Cuadernillo de Ejercicios para el
alumno, como un instrumento que permite evaluar realmente el proceso de
aprendizaje de los estudiantes de manera continua y la mejor herramienta para
demostrar el trabajo diario; mejorando la capacidad comunicativa del alumno,
favoreciendo el aprendizaje en el contexto aúlico desde una perspectiva
constructiva, fortaleciendo experiencias previas, porque se refleje el verdadero
trabajo del alumno.
El presente Cuadernillo para desarrollar las Prácticas Profesionales I en
el Programa Formativo de Administración, de la Facultad de Ciencias
Económicas y Sociales de la Universidad “Dr. José Gregorio Hernández” se
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presenta con una serie de estrategias innovadoras y sencillas, con la finalidad
de sensibilizar al bachilleren la carrera administrativa y promover su rol como
garantes en la gestión y comportamiento organizacional.
El objetivo es promover y desarrollar las destrezas y habilidades
aprendidas a lo largo de la carrera adoptando esta modalidad flexible pero
efectiva ante la resolución de problemas sencillos y de aplicabilidad en el
entorno laboral y social, garantizando con esta propuesta un aprendizaje
dinámico al joven que desea igualdad de oportunidades para su superación
profesional así como el alcance de sus objetivos.
El mismo se ha estructurado en cuatro Sesiones de trabajo
denominadas:
SESION DE TRABAJO I: “HERRAMIENTAS DE GESTION DE
EMPRESARIAL”
SESION DE TRABAJO II: “COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL”
SESION DE TRABAJO III: “CONFORMACION DE SOCIEDADES”
SESION DE TRABAJO IV: “SISTEMAS DE INFORMACION AUDITADOS”
Las mismas se orientan al SABER HACER de los contenidos (aplicación de
procesos, métodos, técnicas, procedimientos, instrumentos) que se consideran
centrales en cada la carrera. Cada Sesión de trabajo se divide en Actividades,
las cuales contendrán Ejercicios de Aplicación pertinentes a la temática
desarrollada.
Démosle la más cordial bienvenida a este nuevo desafío que significa
emprender el aprendizaje con una herramienta novedosa que a su vez
contara con el apoyo del personal académico para guiar de manera efectiva
todos los pasos que aquí se darán enmarcados dentro del perfil del
Licenciado en Administración.
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INTRODUCCIÓN
El Área Curricular de Prácticas Profesionales en la UJGH es un
componente interdisciplinario que permite la vinculación progresiva y
permanente del estudiante al ambiente real de su ejercicio profesional,
integrando los conocimientos adquiridos en las unidades curriculares para
desarrollar habilidades, destrezas, actitudes y valores correspondientes a las
competencias establecidas en el perfil profesional, contribuyendo de esta forma
a crear en el estudiante un mapa mental integral del “deber ser” de la profesión
contrastado con el “ser” de la misma.
Como Objetivos Generales esta área pretende:
Desarrollar en el estudiante las competencias propias de la práctica
profesional que demanda el entorno, atendiendo sus necesidades
colectivas e individuales.
Desarrollar habilidades y destrezas
Integrar los conocimientos cognoscitivos, procedimentales y actitudinales de
las ciencias básicas, específicas, psicológicas y sociales en los escenarios
propios de la carrera.
Desarrollar en el aprendiz un pensamiento crítico y con alto sentido de
pertenencia con la sociedad.
Valorar la importancia de los diversos roles a desempeñar en cada una de
las actividades inherentes a la práctica profesional.
Desarrollar habilidades y actitudes en la aplicación de los principios éticos
en los escenarios docente-comunidad-empresa, intra y extramurales.
Transferir conocimiento hacia el sector externo a través de las actividades
de extensión y hacia la propia institución, desde las funciones de innovación
científico tecnológico.
Trabajar en los diversos escenarios bajo un enfoque interdisciplinario.
“El éxito no está en vencer siempre sino en no desanimarse nunca.” –
Napoleón Bonaparte
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
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A través del presente Cuadernillo de Ejercicios para el estudiante,
deberás alcanzar los siguientes Objetivos Generales:
Analizar las distintas teorías y enfoques propios del ámbito de la
Administración.
Aplicar de manera vivencial métodos, técnicas y procedimientos propios de
la Planeación, Organización, Dirección y Control de Empresas que lo
conlleven al fomento de su capacidad gerencial para una excelente utilidad
en el campo laboral.
Adoptar decisiones oportunas en el manejo contable y financiero y gerencial,
en función de la eficiencia y eficacia empresarial.
A partir de este momento te invitamos a explorar y disfrutar de esta
experiencia de aprendizaje didáctico que te permitirá afianzar tus
conocimientos y dejar claro dudas sobre aspectos relacionados con tu carrera
así como cumplir con las actividades aquí dispuestas de manera entusiasta
creativa y dinámica para que te sirva como herramienta de consulta futura en tu
entorno profesional.
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OBJETIVO TERMINAL: APLICAR EL CONJUNTO DE HERRAMIENTAS DE
GESTIÓN ADMINISTRATIVA EXISTENTES QUE SEAN NECESARIAS
PARA EL DESARROLLO EFICIENTE DE LAS ACTIVIDADES
EMPRESARIALES.
SESIÓN DE TRABAJO I:
HERRAMIENTAS DE GESTION EMPRESARIAL
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ACTIVIDAD 1: PLAN DE ACCIÓN EMPRESARIAL
OBJETIVO ESPECÍFICO:: ELABORAR UN PLAN DE ACCIÓN EMPRESARIAL CONSIDERANDO LAS HERRAMIENTAS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVAS SUMINISTRADAS
EJERCICIO 1: PLAN DE ACCIÓN EMPRESARIAL
A continuación tendrás como primer ejercicio, y de acuerdo a las
instrucciones impartidas en el aula por tu profesor, elaborar un plan de acción
empresarial que te permita visualizar todos los aspectos vistos en clase y
ponerlos en práctica para una empresa hipotética.
Recordándote que las herramientas de gestión administrativas son las
siguientes:
Premisas.
Objetivos.
Estrategias.
Políticas.
Procedimientos.
Presupuestos.
y que debes ceñirte al modelo para poder alcanzar el objetivo terminal que es
la elaboración del mismo, no debes olvidar la estructura así como la coherencia
al momento de expresar el contenido del plan.
BREVE RESEÑA DE LO QUE ES UN PLAN DE ACCIÓN.
Los planes de acción en administración según la Doctora Alicia Escolero
de Martínez son instrumentos gerenciales de programación y control de la
ejecución anual de los proyectos y actividades que deben llevar a cabo las
dependencias para dar cumplimiento a las estrategias y proyectos establecidos
en el Plan Estratégico.
En general, los planes se estructuran principalmente mediante
proyectos de inversión, sin embargo, un plan debe contener también,
el desarrollo de las Tareas específicas .
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Dichos planes, en líneas generales, colocan en un espacio definido
de tiempo y responsabilidad las tareas específicas para contribuir a
alcanzar objetivos superiores. Todos los planes de acción presentan
su estructura de modo "personalizado" para cada proyecto, es decir,
dependiente de los objetivos y los recursos, cada administrador presenta su
plan de acción adecuado a sus necesidades y metas.
QUÉ ES UNA PREMISA Y CÓMO SE ELABORA?
Se definen como el ambiente previsto, en el cual se espera aplicar los planes.
Incluyen supuestos o pronósticos del futuro y las condiciones conocidas que
afectarán la operación de los planes.
PROCESO PARA EL ESTABLECIMIENTO EFICAZ DE PREMISAS
Selección de las premisas que afectan en forma importante los programas
Desarrollo de premisas alternativas para la planeación de contingencias
Verificación de la coherencia de las premisas
Comunicación de las premisas.
Las premisas consisten en datos que se deben considerar para poder
elaborar los planes ya que pueden afectar su desarrollo.
Cuanto más se utilicen las premisas, tanto más resultará
Obligaciones fiscales de la empresa (IVA, ISLR, otros).
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OBJETIVO ESPECÍFICO: REALIZAR LOS CÁLCULOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES QUE DEBEN CUMPLIR LAS EMPRESAS, SIGUIENDO CRITERIOS LEGALES ESTABLECIDOS.
Conforme lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución Nacional “Todos
tienen el deber de contribuir con los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”. Estos impuestos,
tasas y contribuciones se encuentran establecidos en cuerpos normativos
inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales se crea la obligación
impositiva y se establecen los contribuyentes que estarán obligados a
cumplirla, así como todo un esquema de control que coadyuva a la percepción
dineraria por parte del sujeto activo, acreedor del tributo.
Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser de tipo
“material” y de tipo “formal”, donde las primeras corresponden al pago del
tributo y las segundas a los deberes formales que éstos deben cumplir por
mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la contribución o la tasa.
Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo,
ejercidas por la Administración Tributaria a favor del sujeto activo acreedor del
tributo, de tal forma que éstos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento que
se efectúa para garantizar el cumplimiento de la obligación material o de pago
del tributo .
Los DEBERES FORMALES establecidos en el Código Orgánico Tributario,
en su artículo 145, refieren a la obligación de:
(a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la
tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y
responsable, tal es el caso de los libros de compras y ventas para los
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contribuyentes del IVA o el libro de ajustes fiscales para los contribuyentes del
ISLR;
(b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del RIF y el
NIT;
(c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se
exija hacerlo;
(d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación
de locales;
(e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan;
(f) Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro de los
cuales incluimos las facturas y los comprobantes de retención;
(g) Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito,
los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles;
(h) Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las
inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales
o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros medios de
transporte;
(i) Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,
informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas;
(j) Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la
alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del
inicio o término de las actividades del contribuyente;
(k) Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su
presencia sea requerida y
(l) Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás
decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.
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No cabe duda de que los deberes formales exigen a los contribuyentes un
esfuerzo que se traduce en recursos de tiempo, dinero y de administración, que
poco o nada se relacionan con su actividad productiva generadora de riqueza,
sin embargo, en necesario reconocer que con ellos se logra un mayor control
tributario, que en definitiva garantiza una mayor justicia tributaria sustentada en
la contribución “de todos y para todos”.
Pero si no fuera suficiente este argumento para el convencimiento del
contribuyente, en el Código Orgánico Tributario se establecen medidas
coercitivas para su cumplimiento, tal es el caso de las sanciones pecuniarias
que se materializan al incurrir en los “ilícitos formales”, calificación que le
atribuye el legislador al incumplimiento de los deberes formales tributarios. Los
ilícitos formales y sus sanciones, desarrollados en los artículos 99 al 108 del
Código Orgánico Tributario, pueden ser desde una (1) unidad tributaria (U.T.)
en casos en que el ilícito formal se refiera a la emisión de facturas sin cumplir
con los requisitos dispuestos en la norma, y hasta las dos mil (2000) unidades
tributarias (U.T.), en los casos de no presentar o presentar con retardo la
declaración informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja imposición
fiscal.
Cuando se nos pregunta en nuestras sesiones de trabajo, en el ámbito de la
asesoría tributaria, la fórmula para que los “deberes formales” no se conviertan
en una carga demasiado onerosa para la empresa, la respuesta más sensata y
objetiva es y será siempre: “cumplir cabal y oportunamente con ellos, y así
evitar sanciones”. Para ello el estudio de la norma por parte de los
responsables de la administración de la empresa y la asesoría oportuna de
quienes se especializan en esta materia, termina siendo un elemento que
marca la diferencia, junto a una adecuada planificación para el cumplimiento de
los deberes formales y una oportuna detección de desviaciones con la
aplicación de programas periódicos de revisión o auditoria. Camilo Ernesto
London Arenas 2012 (Asesor Tributario).
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Para el cálculo del Seguro Social Obligatorio en Venezuela (SSO),
tenemos que tomar en cuenta que el empleado aporta el 4% y la empresa
dependiendo la clasificación de riego puede aportar entre 9% a 11%,
(artículo 192), el tope máximo es de 5 salarios mínimos.
Esta es la FÓRMULA PARA EL CÁLCULO DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO:
Sueldo básico x 12 meses entre 52 semanas, que son las laborales del año, a
este resultado lo multiplicamos por el 4% de retención SSO y después x los
lunes que tenga el mes que pueden ser 4 o 5.
Ejemplo:
Sueldo básico: Bs.F. 2.000,00
2000 x 12 / 52= 461,53 x 4% = 18,46 x 4 (lunes del mes pueden ser 4 o 5) =
Bs.F. 73,84 a descontar al trabajador.
Para la empresa se utiliza el mismo procedimiento.
Ahora realiza el CÁLCULO CON EL SALARIO MÍNIMO ACTUAL:
CÁLCULO DEL I.N.C.E
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De acuerdo a la Ley del I.N.C.E, los patronos y trabajadores están obligados a
contribuir como aportantes al instituto de la manera siguiente:
Empresas con 5 trabajadores 2% de los sueldos (todos).
El aporte de los trabajadores será del 0.50% de las utilidades anuales (a partir
de un trabajador la empresa retiene).
Para este ejercicio realiza el cálculo de este rubro para una empresa con 20
trabajadores cuyo salario sea de Bsf. 10.000,00
CÁLCULO DEL FAOV:
El Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV), remplaza al Ahorro
Habitacional Obligatorio en la derogada Ley de Política Habitacional (LPH). El
Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV), está constituido por el
aporte obligatorio de los trabajadores y de sus patronos, establecido en la Ley
de Vivienda y Hábitat (LVH, LRPVH).
CÁLCULO PARA EL APORTE MENSUAL PARA EL FAOV:
En la Ley de Política Habitacional derogada, los cálculos se hacían con el
salario básico, pero en la nueva Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y
Hábitat, los cálculos se realizan con el salario integral.
El aporte total será del 3% del salario integral del trabajador de cada mes, y se
divide de la siguiente forma:
- Aporte del trabajador: 1%
- Aporte del empleador o patrono: 2%
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El patrono está en la obligación por la ley de retener estos montos y
depositarlos antes del quinto día hábil de cada mes, en la cuenta de cada
trabajador.
Los trabajadores independientes, se pueden registrar en el Fondo de Ahorro
Voluntario para la Vivienda (FAVV) a través del servicio FAOV en línea.
El Banco Nacional de Vivienda y Hábitat (BANAVIH), tiene en su página web
un sistema en línea, para trabajadores, patronos y empresas, para gestionar
todo lo referente a los aportes al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda
FAOV y al Fondo de Ahorro Voluntario para la Vivienda FAVV.
Ahora te propongo a realizar el cálculo del FAOV cuyo salario integral del
trabajador sea Bsf. 15.000,00
¿QUÉ ES EL INPSASEL?
El Instituto Nacional de Prevención, Salud y Seguridad Laborales (INPSASEL),
es un organismo autónomo adscrito al Ministerio del Trabajo, creado según lo
establecido en el artículo 12 de la Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y
Medio Ambiente de Trabajo, promulgada en el año 1986.
FUNCIONES DEL INPSASEL
Ejecutar la Política Nacional en materia de Prevención, Salud y
Seguridad en el Trabajo
Asesorar a empleadores y trabajadores en el área de la salud ocupacional
Dictar las Normas Técnicas que regulan la materia
Aplicar las sanciones a los que violen la Ley en esta materia
Gestionar el nuevo régimen de Seguridad y Salud en el Trabajo
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Vigilar y fiscalizar el cumplimiento de las normas
Prestar asistencia técnica a empleadores y trabajadores
Substanciar informes técnicos
Promoción, educación e investigación en materia de salud ocupacional*
Según lo visto en clases y dándote una breve explicación de los que es el
INPSASEL resume brevemente su importancia y necesidad para el
trabajador y para la empresa
Como guía práctica te invito a responder las siguientes preguntas de
acuerdo a lo visto en clases con tu profesor.
1. Cómo y cuándo debe realizarse la enfermedad ocupacional?
2. Cómo se determina la sanción por despido injustificado de un
delegado de prevención.
3. El embarazo es una causa para no ejecutar las actividades dentro
de la organización?
4. Qué debo hacer ante un posible riesgo laboral? A quién debo
acudir?
OBLIGACIONES FISCALES DE LA EMPRESA
ISLR
Para el cálculo de retención de ISLR (Impuesto Sobre La Renta), aquí tenemos
una pequeña guía para realizar varios cálculos y retenciones varias de ISLR en
Venezuela.
Sobre que se retiene:
Honorarios Profesionales
Comisiones
Ejecución de Obras y Servicios
Arrendamientos
Fletes
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Publicidad y propaganda
Intereses ganados
Premios de Lotería
Retención a servicios
Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto
principal las obligaciones por hacer, también se considerarán servicios
los contratos de obras.
Para la base de retención de ISLR, se incluye la mano de obra y bienes, sin
IVA.
Se exceptúa de la obligación de retener en los casos de pagos por conceptos
de suministro de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo
domiciliario .
Cuando una empresa fabrique exclusivamente para una determinada empresa
un producto, el cual es elaborado de acuerdo a instrucciones, especificaciones
y diseños preparados para fabricar ese único producto la empresa fabricante
está prestando un servicio sujeto a retención.
Ejemplo: El estampado de logotipos, nombres o emblemas en franelas o
uniformes, a solicitud del cliente.
¿En el caso de venta de un producto que amerite la prestación del
servicio de flete, la retención se hará por la totalidad de la factura o sobre
el flete?
La retención deberá realizarse solo sobre el monto correspondiente al flete, ya
que no se trata de un servicio como negociación principal, la negociación
principal es la venta del producto.
¿Cuándo se realiza la venta de un boleto aéreo por parte de una agencia
de viajes, se debe hacer retención de ISLR?
En el caso de venta de boleto aéreo realizado por una agencia de viajes, no se
debe realizar retención de Impuesto sobre la Renta, cuando el adquirente es
una Persona Natural. En los casos en que la compra la realice una persona
jurídica se deberá retener a cada prestador de servicios lo que corresponde.
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¿En aquellos casos en los cuales se facture la prestación de un servicio
(mano de obra) y se le incorporen bienes (venta de bienes) de manera
separada, como debe hacerse la retención?
Se considera gravable la prestación de servicios en su totalidad, en
consecuencia se debe aplicar la retención sobre el monto total de la factura.
Un ejemplo, que permite ilustrar la situación sería la factura que hace una
empresa de pintores de inmuebles, el mismo facturaría por la pintura que tuvo
que utilizar para prestar el servicio contratado, desglosando el precio de la
mano de obra, en este caso la retención se realiza sobre el total de la factura,
ya que sin la pintura es imposible prestar el servicio de pintar cada pared del
inmueble. Ahora bien, si la venta que se documenta en la misma factura, no
tiene ninguna relación con el servicio gravado, la venta de tales bienes no
estará sujeta a retención de ISLR.
AR-I
El AR-I debe ser presentado únicamente por las personas naturales residentes
en el país que sean beneficiarias de sueldos, salarios o remuneraciones
similares y estimen obtener de uno o más deudores un enriquecimiento neto
anual superior a 1.000 U.T.
El AR-I debe presentarse antes del vencimiento de la primera quincena de
cada ejercicio gravable, es decir antes del 15 de enero de cada año civil, y en
todo caso antes de hacerse efectiva la primera remuneración del año.
CALCULO DEL FACTOR
UT % factor Deducible 65,00 x 3,00% x 83,3334 = Bs.F. 162,50 UT % factor Deducible 65,00 x 1,00% x 83,3334 = Bs.F. 54,17 - El monto base para retener el ISLR es el monto sin IVA - Unidad tributaria: Bs.F. 65,00 (año 2010) 1- PERSONA NATURAL (Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres,
fondos de comercio, Publicidad y Propaganda)
- Factura mayor a Bs.F. 6.067,00 (Incluye IVA)
- Para retener la base debe ser superior a Bs.F. 5.416,67 (Monto sin IVA)
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- Porcentaje de retención ISLR Persona Natural 3% - deducible Bs.F. 162,50
2- PERSONA JURÍDICA (Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres,
fondos de comercio, Publicidad y Propaganda)
- Factura mayor a Bs.F. 25
- Porcentaje de retención ISLR Persona Jurídica 5% (No tiene deducible)
3- PERSONA NATURAL (Ejecución de obras y Servicios, Gastos de
transportes flete)
- Factura mayor a Bs.F. 6.067,00 (Incluye IVA)
- Para retener la base debe ser superior a Bs.F. 5.416,67 (Monto sin IVA)
- Porcentaje de retención ISLR Persona Natural 1% - deducible Bs.F. 54,17
4- PERSONA JURÍDICA (Ejecución de Obras y Servicios)
- Factura mayor de Bs.F. 25
- Porcentaje de retención ISLR Persona Jurídica 2% (No tiene deducible)
5- PERSONA JURÍDICA (Gastos de transportes Flete)
- Factura mayor de Bs.F. 25
- Porcentaje de retención ISLR Persona Jurídica 3% (No tiene deducible)
Nota importante: toda la información aquí suministrada fue de fecha 01 de
mayo del 2010, se debe tener en cuenta que la Unidad Tributaria cambia todos
los años, modificando los montos a deducir, estar pendiente de cualquier
modificación o nueva providencia administrativa que realice el SENIAT, en su
IMPUESTO SOBRE LA RENTAAPLICABLE SOBRE SUELDOS, SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES, CUANDO EL
ENRIQUECIMIENTO ANUAL EXCEDA DE 1,000 UNIDADES TRIBUTARIAS A PERCIBIR POR LAS
PERSONAS NATURALES RESIDENCIADAS EN EL PAIS
1. APELLIDOS Y NOM BRES 2. CEDULA DE IDENTIDAD 3. No. DE RIF DEL CONTRIBUYENTE
V X
E
4. NOM BRE DE LAS EM PRESAS U ORGANISM OS DONDE TRABAJA 5. SI ES VARIACION M ARQUE X EN EL 6. AÑO
M ES QUE CORRESPONDE GRAVABLE
M ARZO JUNIO SEPT. DIC.
b.
A ESTIM ACION DE LAS REM UNERACIONES POR RECIBIR EN EL AÑO GRAVABLE
INCLUYA: SUELDO, SALARIO, PRIMAS DE TRANSPORTE, DE RESIDENCIA, GASTOS DE ALIMENTACION, HORAS EXTRAS, BONO VACACIONAL, DE ESTIMULO, PAGOS ESPECIALES, COMISIONES POR
VENTA BAJO RELACION DE DEPENDENCIA, PENSIONES DISTINTAS A JUBILACIONES O SIMILARES, UTILIDADES, AGUINALDOS, OBVENCIONES Y OTROS DIFERENTES A VIATICOS QUE ESTIME
DEVENGAR EN EL AÑO GRAVABLE
a) CANTIDAD POR PERCIBIR DE LA EM PRESA U ORGANISM O c) CANTIDAD POR PERCIBIR DE LA EM PRESA U ORGANISM O
Bs. Bs.
b) CANTIDAD POR PERCIBIR DE LA EM PRESA U ORGANISM O d) CANTIDAD POR PERCIBIR DE LA EM PRESA U ORGANISM O
Bs. Bs.
TOTAL QUE ESTIM A PERCIBIR a) ..................... + d) A
B CONVERSION DE LAS REM UNERACIONES ESTIM ADAS EN A A UNIDADES TRIBUTARIAS (U.T.)
TOTAL REM UNERACIONES ESTIM ADAS EN A VALOR UNIDAD TRIBUTARIA PARA EL AÑO GRAVABLE
Bs. ÷ Bs. = B U.T.
C DESGRAVAM ENES QUE ESTIM A PAGARA PARA EL AÑO GRAVABLE (NO LLENE ESTE CUADRO NI EL CUADRO D , SI OPTA POR EL DESGRAVAM EN UNICO
DE 774 UNIDADES TRIBUTARIAS VER CUADRO E
B O L I V A R E S
1. INSTITUTOS DOCENTES POR LA EDUCACION DEL CONTRIBUYENTE Y DESCENDIENTES NO M AYORES DE 25 AÑOS
2. PRIM AS DE SEGUROS DE HOSPITALIZACION, CIRUGIA Y M ATERNIDAD
3. SERVICIOS M EDICOS ODONTOLOGICOS Y DE HOSPITALIZACION (INCLUYE CARGA FAM ILIAR)
4.
TOTAL DESGRAVAM ENES (SUM A DEL 1 + ...................... + 4 ) C
D CONVERSION DE LOS DESGRAVAM ENES ESTIM ADOS EN C A UNIDADES TRIBUTARIAS (U.T.)
TOTAL DESGRAVAM ENES ESTIM ADOS EN C VALOR UNIDAD TRIBUTARIA PARA EL AÑO GRAVABLE
Bs. ÷ Bs. = D U.T.
E DESGRAVAM EN UNICO (NO CONSIDERE OTRO DESGRAVAM EN )
1. M ONTO FIJO DEL DESGRAVAM EN (ART. 61 DE LA LEY ) E U.T.
REM UNERACIONES DETERM INADAS EN B DESGRAVAM ENES DETERM INADOS EN D O EN E
U.T. - U.T. = F U.T.
NOTA: SI EL M ONTO RESULTANTE EN F ES NEGATIVO, FIRM E EL FORM ULARIO Y ENTREGUELO A SU AGENTE DE RETENCION
G CALCULO DEL IM PUESTO ESTIM ADO PARA EL AÑO GRAVABLE
NOTA: PARA ESTE FIN, BUSQUE EN LA TABLA LA FRACCION DE ENRIQUECIM IENTO DONDE SE UBIQUE EL M ONTO DE LA CASILLA F M ULTIPLIQUE ESTE POR EL PORCENTAJE
QUE CORRESPONDA Y RESTE EL SUSTRAENDO RESPECTIVO Y ESCRIBA SEGUIDAM ENTE EL RESULTADO
TOTAL DE IM PUESTO DEL AÑO GRAVABLE G U.T.
H REBAJAS AL IM PUESTO DETERM INADO EN G (EXPRESADAS EN UNIDADES TRIBUTARIAS U.T.)
1. REBAJA PERSONA NATURAL (ART. 63 DE LA LEY) U.T.
3. IM PUESTOS RETENIDOS DE M AS EN AÑOS ANTERIORES
Bs. 0 Bs. 150 = U.T.
TOTAL REBAJAS (1 + 2 + 3) H U.T.
I IM PUESTO (ESTIM ADO ) A RETENER EN EL AÑO GRAVABLE G - H = I U.T.
J PORCENTAJE DE RETENCION INICIAL
CALCULE EL PORCENTAJE INICIAL DE RETENCION APLICABLE SOBRE CADA PAGO O ABONO EN CUENTA QUE LE EFECTUEN EN EL AÑO GRAVABLE MEDIANTE LA SIGUIENTE EXPRESION
J % TOTAL CASILLA I TOTAL CASILLA B
X 100 = -
X 100 = % 0
-
EN CASO DE PRESENTAR VARIACION EN LOS DATOS DETERM INANTES DEL PORCENTAJE INICIAL J , CALCULE EL NUEVO PORCENTAJE APLICABLE PARA EL RESTO DEL AÑO
GRAVABLE, EN EL RECUADRO K
K PORCENTAJE POR VARIACION EN LOS DATOS APLICABLES PARA EL RESTO DEL AÑO GRAVABLE
EN CASO DE VARIACION DE LOS DATOS, INDIQUE A CONTINUACION LA SIGUIENTE INFORM ACION:
1. TOTAL DE IM PUESTO QUE LE HAN RETENIDO HASTA LA FECHA 1
2. TOTAL REM UNERACIONES PERCIBIDAS HASTA LA FECHA 2
DETERM INACION DEL PORCENTAJE K
TOTA L I x V A LOR U .T . - TOTA L 1 TOTA L A -
TOTA L 2
x 10 0 # - * 150,00 - 0,00 * 100 = %
- - 0,00
POR LA FRACCION COM PRENDIDA HASTA Bs. TASA O ALICUOTA SUSTRAENDO EN U.T.
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ....................... HASTA 1000,00 6,00% ....... ....... ......... ......... ....... ....... ......... ......... ......... ......... ......... ........... .........
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ....................... 1000,00 HASTA 1500,00 9,00% ....... ....... ......... ......... ....... ....... ......... ......... ......... ......... ......... ........... ......... 30,0
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ....................... 1500,00 HASTA 2000,00 12,00% ....... ....... ......... ......... ....... ....... ......... ......... ......... ......... ......... ........... ......... 75,0
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ....................... 2000,00 HASTA 2500,00 16,00% ....... ....... ......... ......... ....... ....... ......... ......... ......... ......... ......... ........... ......... 155,0
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ....................... 2500,00 HASTA 3000,00 20,00% ....... ....... ......... ......... ....... ....... ......... ......... ......... ......... ......... ........... ......... 255,0
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ....................... 3000,00 HASTA 4000,00 24,00% ....... ....... ......... ......... ....... ....... ......... ......... ......... ......... ......... ........... ......... 375,0
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ....................... 4000,00 HASTA 6000,00 29,00% ....... ....... ......... ......... ....... ....... ......... ......... ......... ......... ......... ........... ......... 575,0
POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE ....................... 6000,00 HASTA 34,00% ....... ....... ......... ......... ....... ....... ......... ......... ......... ......... ......... ........... ......... 875,0
L CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE CONSTANCIA DE ENTREGA DE LA DETERMINACION DEL M CONSTANCIA DE RECEPCION Y VERIFICACION DE LA INFORMACION POR EL AGENTE DE
PORCENTAJE DE RETENCION AL AGENTE DE RETENCION RETENCION
LUGAR Valencia FECHA FIRMA DEL CONTRIBUYENTE LUGAR FECHA FIRMA
Letra
Apellidos y Nombres: Sueldo Anual: 0,00 Número de RIF: V
Cédula de Identidad: Bonificación de Fin de Año:
Sueldo Mensual: Bono Vacacional: 0,00 Porcentaje de Retención: %
Cantidad por Percibir por la Empresa u Organismo: Retención Mensual:
Carga Familiar:
Impuesto Retenido mensual: 0
0,00
###
0,00 #¡DIV/0!
#¡DIV/0!
0,000,00
###
Un número en cada celda
(46,44)
10 -
-
10,00
-
- 150,000 -
774,00
- 774,00 (774,00)
INTERESES PARA LA ADQUISICION DE LA VIVIENDA PRINCIPAL O DE LO PAGADO POR ALQUILER DE LA VIVIENDA QUE LE SIRVE DE ASIENTO PERM ANENTE DEL HOGAR
-
0
0 150,000 -
C O N C E P T O S
0 0
0 0
a. c.
Fundación Instituto Carabobeño para la Salud (INSALUD) 2015d.
x
0 0 0 0 00
0V 0 0 0 0
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
70
En Venezuela, las siglas IVA significan Impuesto al Valor Agregado y
determinan el valor que cada comprador debe pagar como parte de un tributo
constante que se debe entregar al estado. Los fondos recaudados por el
Servicio Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) son
administrados por el gobierno nacional en programas de rehabilitación y
mantenimiento de áreas comunes en el país, este fondo también puede ser
utilizado para la creación de programas en pro del bienestar del país.
En Venezuela, en el año 2014 el Impuesto al Valor Agregado corresponde
al 12% del valor del producto, sin embargo, es importante acotar que los
comerciantes no cobran el IVA como si este fuese un valor de exceso en el
precio del producto, al contrario, estos reducen el precio de un valor redondo a
uno en el que queda justo el precio del IVA para así con este redondear el valor
del producto y así facilitar la compra del producto al cliente.
EJEMPLO:
Una salsa de tomate cuesta Bs. 45, 12% de este valor es Bs. 5.04, la salsa de
tomate cuesta Bs. 45 + Bs. 5,04 = Bs. 50,04. Al sumarle el porcentaje de 12%
es decir Bs. 5.04 quedara el valor que el cliente pagara.
EJERCICIO: Calcula los siguientes montos aplicando el porcentaje del IVA y
totaliza el monto a pagar
Monto del Producto IVA 12% Monto a Pagar
539,25
1.280,93
16.987,89
163.490,12
ACTIVIDAD 3: CÁLCULOS DE LAS OBLIGACIONES LABORALES
Contrato de trabajo
Salario
Horario laboral
Beneficios contractuales
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
71
OBJETIVO ESPECÍFICO: REALIZAR LOS CÁLCULOS DE LAS
OBLIGACIONES LABORALES QUE DEBEN CUMPLIR LAS EMPRESAS,
APLICANDO CRITERIOS LEGALES ESTABLECIDOS.
Contrato individual de trabajo es aquel por el cual una persona física
denominada el trabajador se obliga a realizar obras o servicios para una
persona física o jurídica denominada el empleador bajo la dependencia y
subordinación de éste quien, a su vez, se obliga a pagar por estos servicios
una remuneración determinada.
Un contrato colectivo de trabajo, también llamado convenio colectivo de
trabajo o convención colectiva de trabajo, es un tipo peculiar de contrato
celebrado entre los trabajadores y los empleadores de una empresa o un
sector laboral. Este acuerdo puede regular todos los aspectos de la relación
laboral como salarios, jornada, descansos, vacaciones, condiciones de trabajo,
representación sindical, entre otras. Las condiciones que establece este tipo de
contrato son las condiciones mínimas en las que han de celebrarse las
relaciones laborales en su ámbito de aplicación, de tal forma que el contrato
que suscriba cada trabajador puede mejorarlas, pero no empeorarlas.
EJEMPLO DE UN CONTRATO DE TRABAJO PARA UNA OBRA
DETERMINADA
CONTRATO DE TRABAJO PARA UNA OBRA DETERMINADA O FASE DE
ELLA
Entre SERVICIOS PETROLEROS C.A., sociedad mercantil, domiciliada en la
ciudad de Barcelona, Estado Anzoátegui, inscrita en el Registro Mercantil III de
la Circunscripción Judicial del Estado Anzoátegui, en fecha 30 de Marzo de
1996, bajo el N° 11, Tomo A-11, representada en este acto por su Gerente de
Recursos Humanos Manuel Martínez, mayor de edad, venezolana, de este
domicilio y titular de la cédula de identidad Número: V- 3.502.430 , por una
parte, quien en lo sucesivo y a los efectos de este contrato se denominará
SERPETRO, C.A. y por la otra DANIEL HERNÁNDEZ de nacionalidad
VENEZOLANA, mayor de edad, domiciliado en (indicar la dirección completa y
exacta que el trabajador debe informar y ser igual a la indicada en formato que
menciona la décima segunda) y titular de la cédula de Identidad Número: V-
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
72
3.862.003 quien se denominará EL TRABAJADOR se ha convenido en celebrar
el siguiente contrato de trabajo para trabajar en la obra (identificar la obra), en
su fase (identificar la fase ejemplo movimiento de tierra, bote de escombros,
electricidad, pintura) el cual se regirá por las cláusulas siguientes:
PRIMERA: EL EMPLEADO prestará sus servicios para SERPETRO, C.A
ocupando el cargo de (ejemplo obrero, electricista operador de máquina) el
contrato de trabajo iniciará con la fase xxxx de la obra yyy Finalizada esta
fase, el presente contrato se dará por finalizado.
No obstante lo estipulado en el párrafo anterior, tanto EL EMPLEADO como
SERPETRO, C.A. se reservan el derecho de dar por terminado
anticipadamente el presente convenio, a su voluntad, en cualquier momento y
por cualquier razón, mediante notificación escrita de la fecha en la cual desea
dar por terminado EL CONTRATO. (Esto generalmente lo ponen pero no tiene
validez)
SEGUNDA: EL EMPLEADO prestará sus servicios a SERPETRO, C.A. para la
obra y fase mencionada cumpliendo las políticas directrices y normas que le
informe la empresa en forma verbal o escrita en materia de disciplina,
cumplimiento de horarios de trabajo, instrucciones de su supervisor y las
relacionadas con el cumplimiento de la Ley Orgánica de Seguridad, Higiene y
Ambiente.
TERCERA: El trabajador recibirá una remuneración de xx bolívares fuertes
diarios (Bsf XXX)y los beneficios establecidos en la ley Orgánica del Trabajo de
los trabajadores y las trabajadoras (LOTTT) (o contrato colectivo que
corresponda ejem Construcción) en lo concerniente a pagos por días feriados,
vacaciones, bono por vacaciones, participación en los beneficios o utilidades,
Prestaciones Sociales y horas extraordinaria, bono nocturno, feriados y
descansos trabajados si estos últimos se generan.
CUARTA: El pago se realizará los días (viernes de cada semana) (indicar si
deja semana en fondo)
QUINTA: EL TRABAJADOR expresamente conviene por el presente contrato
que prestará sus servicios con exclusividad para SERPETRO, C.A. En
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
73
consecuencia, durante la vigencia de este contrato EL TRABAJADOR se obliga
a no desempeñar, ninguna otra actividad remunerada o no, ni por su propia
cuenta ni por intermedio de ninguna otra persona natural o jurídica, a menos
que SERPETRO, C.A lo autorice para ello previamente por escrito.
SEXTA: EL TRABAJADOR se obliga a informar a SERPETRO, C.A, cuantas
veces ésta lo requiera, el estado de los trabajos que se adelanten y cualquier
asunto relacionado con la labor o actividad que desempeñe para SERPETRO,
C.A.
SEPTIMA: EL TRABAJADOR deberá devolver a SERPETRO, C.A, en la misma
fecha en que por cualquier causa termina su relación de trabajo con ésta, todos
los documentos, manuales, libros, correspondencia, talonarios, publicaciones,
carnet de identificación, llaves de acceso, llaves de oficinas, información
contenida en medios electrónicos, útiles, herramientas y demás bienes que
haya obtenido, realizado o utilizado con ocasión de sus funciones al servicio de
SERPETRO, C.A.
OCTAVA: El trabajador manifiesta tener las destrezas, conocimientos aptitudes
y competencias para desempeñar el puesto para el que fue contratado. La
continuidad de su trabajo dependerá, de la capacidad y rendimiento durante el
mismo que satisfagan los requerimientos de SERPETRO, C.A y del
cumplimiento por parte del Empleado de lo indicado en las cláusulas anteriores.
NOVENA: Todo lo no regulado por el presente convenio se regirá por las
disposiciones de la Ley Orgánica del Trabajo, de los trabajadores y las
trabajadoras su Reglamento, demás leyes de índole laboral. (Si aplica un
convenio colectivo debe mencionarlo)
DECIMA: Para todos los efectos de este contrato las partes eligen como
domicilio la ciudad de Barcelona, Estado Anzoátegui.
DECIMA PRIMERA: En cumplimiento de la LOPCYMAT el trabajador en
formato anexo recibe su notificación de riesgos de enfermedad o accidentes
ocupacionales propios del desempeño del puesto para el que está siendo
contratado, forma de prevenirlos y evitarlos, quipos de protección personal que
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
74
requiere, equipos de seguridad disponibles en el área de trabajo. Se fija la
fecha para su asistencia a la charla de seguridad previa al inicio de sus labores.
DECIMA SEGUNDA: En cumplimiento de la LOPCYMAT el trabajador debe
informar a SERPETRO, C.A en formato anexo el trayecto de transporte que
sigue normalmente de su lugar de residencia hasta el lugar de trabajo y la ruta
de regreso a su residencia, medio de transporte que utiliza. Se compromete a
informar con anticipación los cambios que se ocasionen en la ruta y medio de
transporte.
DECIMA TERCERA: El trabajador se compromete a cumplir con el examen
médico anual para el seguimiento y mantenimiento de su estado de salud.
Se hacen dos ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto en Barcelona
Estado Anzoátegui, a la fecha de su firma.
_________________ ___ /____/____
Firma del Trabajador Fecha
____________________________ ___/____/____
Firma Gerente Recursos Humanos Fecha
EJERCICIO: Ahora intenta realizar un contrato de trabajo basándote en los
conocimientos adquiridos en aula y siguiendo algunas de las pautas propuestas
por el ejemplo pero en esta oportunidad aplicándolo al entorno laboral o a la
relación entre el patrono y un trabajador con la finalidad de afianzar tu
aprendizaje y conocimiento.
Recuerda no obviar ningún aspecto importante que debas advertir sobre cada
cláusula ya que de ello dependerá el fiel cumplimiento del mismo y las
responsabilidades que cada parte debe cumplir.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
75
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
76
EL SALARIO:
El salario (también llamado sueldo, paga o estipendio) es la suma de dinero
que recibe de forma periódica un trabajador de su empleador por un tiempo de
trabajo determinado o por la realización de una tarea específica o fabricación
de un producto determinado. El pago puede ser mensual, semanal o diario, y
en este último caso recibe el nombre de jornal, del término jornada.
Ahora responde las siguientes interrogantes que se te plantean a
continuación:
1. Como incide el salario en las condiciones laborales del trabajador?
2. Es el salario un elemento motivador de primera línea para el trabajador y
por qué?
3. Considera usted que el salario es un factor digno como uno de los
derechos humanos? por qué?
4. Que elementos considera usted que se deben tomar para el cálculo del
salario?
HORARIO LABORAL:
La jornada del trabajador está formada por el número de horas que el
trabajador está obligado a trabajar efectivamente. No se debe confundir con el
concepto de horario de trabajo, la jornada representa el número de horas que
el trabajador debe prestar su servicio, mientras que el horario fija la hora de
entrada y la salida. Entre horario y jornada prevalece la jornada, puesto que el
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
77
salario que fija el contrato viene determinado por el número de horas que se
trabaja.
Si el horario establecido impidiera que se pudiera realizar la jornada completa,
el empresario podrá imponer el cumplimiento íntegro de la jornada.
Resumen del Nuevo Horario Laboral en Venezuela. La nueva jornada laboral y
de descanso, está establecida en los Artículos 168, 173 y 176 de la nueva Ley
Orgánica del Trabajo de los Trabajadores y Trabajadoras (LOTTT).
Nuevo Horario de Trabajo en Venezuela:
- Horas de Descanso y Alimentación (Artículo 168 LOTTT): en los períodos de
descanso y de alimentación, los trabajadores tendrán el derecho a suspender
sus labores y a salir del lugar donde trabajan. El tiempo de descanso y de
alimentación será de una (1) hora diaria, sin que puedan trabajarse más de
cinco (5) horas continuas.
- Límites de la Jornada de Trabajo (Artículo 173 LOTTT):
a) Se establece una jornada laboral de cinco (5) días a la semana de ocho (8)
horas diarias, que no podrá exceder de las cuarenta (40) horas semanales, y el
trabajador tendrá derecho a dos (2) días de descanso continuos y
remunerados, pero hay excepciones según la ley (Artículo 176).
b) Jornada Diurna: comprendida entre las 5:00 a.m. y las 7:00 p.m. No podrá
exceder las ocho (8) horas diarias, ni de cuarenta (40) horas semanales.
c) Jornada Nocturna: comprendida entre las 7:00 p.m. y las 5:00 a.m. No podrá
exceder las siete (7) horas diarias, ni de treinta y cinco (35) horas semanales.
d) Jornada Mixta: incluye períodos diurnos y nocturnos. No podrá exceder las
siete horas y medias (7,5) diarias, ni te treinta y siete horas y media (37,5) a la
semana.
- Horarios en Trabajos Continuos (Artículo 176 LOTTT): cuando el trabajo sea
continuo y se efectúe por turnos, su duración podrá exceder los límites diarios y
semanales establecidos, pero el total de horas trabajadas por cada trabajador
no podrá exceder en promedio de cuarenta y dos (42) horas semanales en un
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
78
período de ocho (8) semanas. Cada semana que contemplen seis días de
trabajo, deberá ser compensado con un día adicional de disfrute de vacaciones
que corresponda a ese año, con pago de sueldo y sin incidencia en el bono
vacacional.
- Todos los horarios de trabajo, deberán indicar la jornada laboral, el tiempo de
descanso y de alimentación según la nueva ley del trabajo.
Cálculo para el pago del bono nocturno, pago de horas extras, horas
extraordinarias y pago por trabajo en día feriado o descanso, según la nueva
Ley Orgánica del Trabajo de Los Trabajadores y Trabajadoras (LOTTT).
- Artículo 117 (LOTTT) Pago del bono nocturno:
La jornada nocturna será pagada con un treinta por ciento (30%) de recargo,
sobre el salario convenido para la jornada diurna. Para el cálculo de lo que
corresponda al trabajador por causa del trabajo nocturno, se tomará como base
el salario normal devengado durante la jornada respectiva.
- Artículo 118 (LOTTT) Pago de horas extras:
Las horas extraordinarias serán pagadas con un cincuenta por ciento (50%) de
recargo, sobre el salario convenido para la jornada ordinaria. Para el cálculo de
lo que corresponda al trabajador por causa de horas extras, se tomará como
base el salario normal devengado durante la jornada respectiva.
CÁLCULO PARA EL PAGO DE HORAS EXTRAS:
Sueldo mensual / 30 = salario normal diario / el número de horas de la jornada
laboral = salario por hora x 1,5 (50%) = salario hora extra diurna.
Ejemplo: 1.200 mensual / 30 días = 40 salario normal diario / 8 horas = Bs. 5
salario por hora x 1,5 = Bs. 7,5 la hora extra diurna.
- Artículo 120 (LOTTT) Pago por trabajo en día feriado o descanso:
Cuando un empleado trabaje en día feriado tendrá derecho al salario
correspondiente a ese día más un adicional del 50 % del salario normal diario.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
79
CÁLCULO PARA EL PAGO DE DÍA FERIADO O DESCANSO:
Salario normal diario x 1,5 (50%) = salario por día feriado o descanso laborado.
Ejemplo: 100 (salario normal diario) x 1,5 = Bs. 150 salario por día feriado o
descanso.
Con este siguiente ejercicio podrás afianzar tus conocimientos en base a lo
aprendido en clase y a lo explicado anteriormente.
EJERCICIO: Un trabajador cuyo horario regular es diurno, de lunes a viernes
de 08:00 am – 12:00 m y de 02:00pm – 06:00 pm, tiene una remuneración
mensual de Bs. 680.000,00. Durante la primera semana del mes de abril, su
tarjeta reloj mostró la siguiente información.
DIA MAÑANA TARDE JORNADA
NORMAL
HORAS
EXTRAS
DIURNAS
HORAS
EXTRAS
NOCTURNAS
LUNES 08:00am
12:00 m
02:00pm
07:00 pm
MARTES 08:00am
12:00 m
02:00pm
08:00 pm
MIERCOLES 08:00am
12:00 m
02:00pm
09:00 pm
JUEVES 08:00am
01:00 pm
02:00pm
06:00 pm
VIERNES 8:00am
12:00 m
02:00pm
06:00 pm
TOTALES
Ahora debes calcular:
La cantidad de horas extras durante la semana.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
80
El sobretiempo a pagar por la empresa, según la Ley Orgánica del
Trabajo vigente.
BENEFICIOS CONTRACTUALES:
Las convenciones colectivas a nivel mundial otorgan beneficios que mejoran
condiciones de trabajo de los empleados de las diferentes organizaciones y son
definidas como el resultado de las luchas ejercidas por los trabajadores. Las
convenciones colectivas en Venezuela son definidas según el artículo 507 de la
Ley Orgánica del Trabajo, como: los acuerdos entre los sindicatos de
trabajadores y patronos para establecer las condiciones en las cuáles se debe
prestar el servicio.
A continuación algunos aspectos relacionados con el tema para que pongas en
práctica tu conocimiento respondiendo a las siguientes interrogantes:
1. Todos los beneficios contractuales inciden de manera positiva sobre la
satisfacción del trabajador?
2. Enumera algunos beneficios contractuales que estén aplicándose en
alguna empresa reconocida.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
81
3. Se requiere un total acuerdo por parte de todos los trabajadores y
patrono para poder plasmar de manera legal los beneficios
contractuales? Razona tu respuesta,
4. Los beneficios contractuales se establecen para todo el tiempo que la
empresa exista? Razona tu respuesta,
ACTIVIDAD 1: TECNICAS DE ANÁLISIS
Análisis de equilibrio
Análisis de apalancamiento
Análisis de sensibilidad
OBJETIVO ESPECÍFICO: APLICAR LAS TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE EQUILIBRIO, APALANCAMIENTO Y SENSIBILIDAD PARA ESTADOS FINANCIEROS.
ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
El análisis del punto de equilibrio es un método utilizado para determinar el
punto en que los ingresos son exactamente iguales a los costos operativos. El
análisis del punto de equilibrio es importante en el proceso de planeación y
control porque la relación costo-volumen-utilidad puede ser influida en forma
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
82
importante por la proporción de las inversiones de la empresa en activos fijos.
Se debe anticipar y lograr un volumen de ingresos suficiente si desean
cubrirse los costos fijos y variables; pues de otro modo, la empresa incurrirá en
pérdidas provenientes de las operaciones.
En otras palabras, si una empresa desea evitar pérdidas contables, sus
ingresos deberán cubrir la totalidad de los costos, no sólo de aquellos que
varían en forma directa con la producción, sino aquellos que permanecen
constantes aun cuando cambien los niveles de producción .
Por lo general, los costos que varían en forma directa con el nivel de
producción incluyen la mano de obra y los materiales necesarios para producir
y vender el producto, mientras que los costos fijos operativos incluyen, de
ordinario, costos totales como la depreciación, renta y gastos de seguros en los
que se incurra independientemente del nivel de producción de la empresa.
(Besley y Brighan, p.185)
ANÁLISIS DE APALANCAMIENTO:
El apalancamiento operativo resulta de la existencia de los costos fijos de
operación en flujos de ingresos de la empresa. Puede definirse el
apalancamiento operativo como la capacidad de uso de los costos fijos de
operación para aumentar los efectos de cambios en el ingreso por ingreso de la
empresa antes de intereses e impuestos (UAII).
Mochón y Aparicio (1999) definen el apalancamiento operativo de la siguiente
manera:
Se conoce así al efecto que, sobre los resultados de una empresa, produce la estructura de costes de la misma. El apalancamiento operativo viene determinado por la relación en la variación del beneficio antes de intereses e impuestos y la variación de las unidades vendidas. El apalancamiento produce un efecto expansivo sobre los beneficios a partir de un nivel determinado. (p.39)
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
83
Al considerar la definición anterior, el apalancamiento operativo es una
medida del grado en que se utilizan los costos fijos en las operaciones de una
empresa. Se puede decir, que una empresa con un alto porcentaje de costos
fijos tiene un alto grado de apalancamiento operativo.
La fórmula para determinar el grado de apalancamiento financiero es la
siguiente:
Gae= Ingresos por Servicios – Costos Variables
Ingresos por servicios-Costos Variables –Costos Fijos
ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD
El análisis de sensibilidad es definido por Mochón y Aparicio (1999),
“como una técnica que permite estimar impacto de las variaciones de los
factores más importantes en los beneficios y, consecuentemente, en la tasa de
rendimiento, de forma tal que podamos conocer el impacto en dicha tasa de
una variación de ventas, costes”. (p.17)
A modo de comentario, y atención a la anterior cita, se puede decir que el
análisis de sensibilidad se utiliza para evaluar cursos alternativos de acción,
basados en hechos y suposiciones, con un modelo matemático, a fin de
representar la toma real de decisiones en condiciones de incertidumbre. Esta
descripción no es otra cosa que la aplicación del modelo costo-volumen-utilidad
en la planeación de una empresa.
EJERCICIO:
En el siguiente cuadro realiza una comparación entre los tres análisis
resaltando los aspectos que consideres más importantes de acuerdo a lo
señalado anteriormente y lo visto en clase con tu profesor:
ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
ANALISIS DE APALANCAMIENTO
ANALISIS DE SENSIBILIDAD
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
84
A continuación te presento un ejercicio sobre apalancamiento y al final deberás
aplicar tu conocimiento para realizar la actividad práctica que se te solicita
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
85
ACTIVIDAD PRÁCTICA SOLICITADA PARA PONER DESARROLLAR TU
CONOCIMIENTO:
Ahora deberás hacer la simulación de los escenarios cuando el resultado
de explotación cae a 3000
¿QUÉ ES EL PUNTO DE EQUILIBRIO?
Es el nivel de ventas que permite cubrir los costos, tanto fijos como variables.
Dicho de manera más simple, es el punto en el cual la empresa no gana ni
pierde, es decir, su beneficio es igual a cero.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
86
¿PARA QUÉ SIRVE?
Si el punto de equilibrio determina el momento en el que las ventas cubren
exactamente los costos, entonces, un aumento en el nivel de ventas por
encima del nivel del punto de equilibrio, nos dará como resultado algún tipo de
beneficio positivo.
Y así, una disminución ocasionará pérdidas. Este cálculo es útil, al comienzo,
para conocer el nivel mínimo de ventas a fin de obtener beneficios y recuperar
la inversión.
Para calcular el punto de equilibrio debemos conocer los costos que
manejamos en nuestro producto.
Pto. Equilibrio = Costo Fijo Total
Margen de Contribución
En el siguiente cuadro podemos apreciar los distintos costos y esto nos permite
aplicar el cálculo del punto de equilibrio, que es:
COSTOS PRODUCTO A
UNIDADES POR PRODUCIR O
VENDER 200,00
TOTAL COSTO VARIABLE UNITARIO 1.000,00
TOTAL COSTO FIJO 350.000,00
PRECIO DE VENTA UNIDAD 3.000,00
MARGEN DE CONTRIBUCION
UNITARIO 2.000,00
UNIDADES MINIMAS A PRODUCIR O
VENDER (PUNTO DE EQUILIBRIO) ?
Entonces aplicamos la fórmula:
Punto. De Equilibrio = 340.000/2.000 = 175
Entonces para cubrir nuestros costos debemos vender 175 unidades. Si
vendemos 176 tendremos ganancia y si vendemos 174 productos tendremos
pérdida.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
87
EJERCICIO: intenta ahora calcular el punto de equilibrio aplicando lo aprendido
en el ejemplo anterior.
COSTOS PRODUCTO A
UNIDADES POR PRODUCIR O
VENDER
TOTAL COSTO VARIABLE UNITARIO
TOTAL COSTO FIJO
PRECIO DE VENTA UNIDAD
MARGEN DE CONTRIBUCION
UNITARIO
UNIDADES MINIMAS A PRODUCIR O
VENDER (PUNTO DE EQUILIBRIO)
ACTIVIDAD 2: ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS PRINCIPALES
ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO ESPECÍFICO: REALIZAR LOS ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN A LOS PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS EXISTENTES EN FUNCIÓN DE LAS TÉCNICAS ESTUDIADAS
BALANCE GENERAL:
El balance general, balance de situación o estado de situación patrimonial es
un informe financiero contable que refleja la situación económica y financiera
de una empresa en un momento determinado.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
88
ESQUEMA QUE EXPLICA LAS PARTES DE UN BALANCE CONTABLE.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
89
El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos
patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno
de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos
patrimoniales.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que
dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer
dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su
cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las obligaciones ciertas del
ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son,
naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido .
El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y
representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no
distribuidos. Del mismo modo, cuando se producen resultados negativos
(pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El patrimonio neto o capital
contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de
autofinanciarse.
La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:
Patrimonio neto = Activo - Pasivo
Dicho de manera sencilla es: Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
90
EJERCICIO: La compañía Solsticio, S.A. le pide elaborar el Estado de
Situación Financiera al30 de Septiembre de 2008 de acuerdo con los siguientes
conceptos y saldos:
C O N C E P T O S A L D O
Caja 26,000.00
Documentos por Cobrar 5,000.00
Capital Social 50,000.00
Acreedores Diversos 6,000.00
Bancos 16,000.00
Edificio 25,000.00
Documentos por pagar 15,000.00
Utilidad del ejercicio 7,000.00
Equipo de reparto 16,000.00
Clientes 12,000.00
Crédito Hipotecario 22,000.00
Realiza el Balance
General de la Empresa e
interpreta sus resultados
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
91
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
El Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados, está conformado
por las Cuentas Nominales y es el reporte financiero donde se muestran los
ingresos y egresos, así como el resultado de las operaciones que realizó una
empresa durante un período determinado.
Ejemplo, Esquema o Estructura de un Estado de Pérdidas y Ganancias o
Estado de Resultados.
Las principales cuentas que conforman el Estado de Pérdidas y Ganancias o
Estado de Resultados, son:
VENTAS
(+) Ventas de productos
(+) Ventas de servicios
(-) Devoluciones y Descuentos en Ventas
Total Ventas Netas
COSTO DE VENTAS (Cálculo)
(+) Compras
(+) Gastos de Compras (derechos de aduanas, carga y descarga, fletes de
transporte, seguros.).
= Compras Totales
(-) Devoluciones y Descuentos en Compras
= Compras Netas
(+) Inventario Inicial
= Mercancía Disponible
(-) Inventario Final
Total Costo de Venta
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
92
PÉRDIDA O GANANCIA BRUTAS EN VENTAS (restarle a las ventas netas
el costo de venta).
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de ventas: sueldos y comisiones por venta, publicidad y mercadeo de
los bienes o servicios ofrecidos.
Gastos de Administración: alquiler de oficina, sueldos, teléfonos, luz
eléctrica,
Total Gastos Operacionales
GANANCIAS O PERDIDAS OPERACIONALES (Diferencia entre la ganancia
bruta en ventas y los gastos operacionales).
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos: intereses ganados, beneficios en comisiones.
Egresos: otros gastos.
Total Otros Ingresos y Egresos (Restar los egresos a los ingresos).
PÉRDIDA O GANANCIAS ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA - ISLR
(las pérdidas o ganancias operacionales, se deben sumar o restar según sea el
caso, al total de otros ingresos y egresos.
(-) IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R.)
(-) RESERVA LEGAL
(=) UTILIDAD FINAL DEL EJERCICIO.
AQUI TIENES UN EJEMPLO:
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
93
Ahora realiza el Ejercicio que a continuación te presentamos y elabora
según lo ya visto y analizado el Balance de Ganancias y Pérdidas.
Recuerda el orden de las cuentas
Davidetto, S. A.
1. 6 de enero.- El señor Hassán Hernández abre una cuenta de cheques en el
banco Santander Mexicano, a nombre de la empresa “Davidetto S.A de C.V.”,
que inicia sus operaciones con dos socios más. Este depósito como aportación
de Capital es de $120,000.00.
2. 6 de enero.- El señor Heriberto Frías realiza, como aportación al Capital de
la empresa Davidetto S. A de C. V., el depósito de $100,000.00 en la cuenta
del Banco Santander Mexicano.
3. 6 de enero.- El señor Roberto García realiza, como aportación al Capital de
la empresa Davidetto S. A. de C. V, el depósito de $75,000.00 en la cuenta del
Banco Santander Mexicano.
4. 7 de enero.- La Empresa firma un contrato de arrendamiento con la Sra.
Marina Palacios Rueda propietaria del edificio que va a ocupar, y efectúa un
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
94
depósito de garantía de cumplimiento de dicho contrato por la cantidad de
$10,000.00 que pagó con cheque del banco Santander Mexicano, obteniendo
el recibo correspondiente.
5. 7 de enero.- Se paga a la Sra. Marina Palacios Rueda, con cheque, el
importe mensual de renta por un monto de $25,500.00.
6. 8 de enero.- La Empresa realiza la compra de mercancía a la compañía
Telas y Camisas de Oriente, S. A. De C. V. por un monto de $45,000.00; la
operación se liquida con un cheque del banco Santander Mexicano. Las
compras anteriores originaron gastos de compra cuyo importe fue de
$3,200.00.
7. 10 de enero.- La Empresa realiza la compra a crédito de camisas a la
empresa Montalbán con valor de $20,000.00, para lo cual se firmó un convenio
donde se establece el vencimiento al 31 de enero, con interés del 5.6%. Anual.
8. 12 de enero.- Se retira del almacén mercancía con un costo de $16,500.00
que se vende a un precio de $23,000.00 que se pagan con un cheque del
banco BBVA Bancomer.
9. 15 de enero.- Se recibe la factura de la empresa Compuprice S. A. De C.
V. Por la adquisición de equipo de cómputo, la cual se paga con un cheque del
banco Santander Mexicano por un monto de $22,500.00
10. 16 de enero.- Se hace un retiro de la cuenta de cheques del banco
Santander Mexicano para la apertura de la Caja de la Empresa por $5,000.00.
11. 18 de enero.- Se pagó con cheque una mensualidad del auto que la
Empresa adquirió, bajo la modalidad de autofinanciamiento, por la cantidad de
$3,650.00.
12. 23 de enero.- Se realiza el pago en efectivo de energía eléctrica por un
monto de $1,560.00.
13. 28 de enero.- Se realiza el pago en efectivo del recibo de teléfono de la
Empresa por un monto de $1,250.00.
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95
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:
Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y
movimientos de efectivo y sus equivalentes en un período determinado. Su
objetivo es Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para
evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y el
equivalente a éste, así como sus necesidades de liquidez, toma de decisiones
económicas, así como las fechas en que se producen y el grado de
certidumbre relativa de su aparición.
Existen dos métodos para exponer este estado: el método directo y el indirecto.
El método directo expone las principales clases de entrada y salida bruta en
efectivo (Flujos de efectivo de Operación, Inversión y Financiamiento)
El método indirecto, el cual parte del resultado del ejercicio y a través de
ciertos procedimientos se convierte el resultado devengado en resultado
percibido .
El resultado que se obtiene puede ser positivo o negativo. La importancia de
este estado es que nos muestra si la empresa genera o consume fondos en su
actividad productiva. Además permite ver si la empresa realiza inversiones en
activos de largo plazo como bienes de uso o inversiones permanentes en otras
sociedades.
Finalmente el estado muestra la cifra de fondos generados o consumidos por
la financiación en las cuales se informa sobre el importe de fondos recibidos
de prestadores de capital externo o los mismos accionistas y los montos
devueltos por vía de reducción de pasivos o dividendos .
Este estado es seguido y analizado con mucha atención por los analistas que
estudian a las empresas ya que de él surge una explicación de las corrientes
de generación y uso de los fondos, lo cual permite conjeturar sobre el futuro de
la empresa .
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
96
EJERCICIOS DE FLUJO DE CAJA
1. - Un empresario está considerando invertir en una planta avícola. Para ello
requiere comprar un galpón de 5.000 m2. El ciclo del negocio comienza
comprando pollos de 1 día a $50 c/u, los que se colocan en una densidad
de 14 pollos/m2. El peso del pollo dependerá del número de semanas de
A continuación te presento un ejemplo que te puede ayudar a visualizar
y comprender la presentación de los Estados de Situación Patrimonial esto y
con la guía de lo que tu profesor te ha transmitido en clases podrás realizar los
ejercicios.
Te recomiendo que tengas mucho cuidado con la clasificación de las
cuentas así como las cantidades con decimales ya que esto puede arrojarte
resultados completamente distintos o distorsionados al planteamiento, debes
leer bien y tratar de comprender para que logres finalizar de manera exitosa tu
practica. Mucho éxito con este tema.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
110
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
111
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL (E.S.P.) y ESTADO DE RESULTADOS según DECRETO 103/91. Se recomienda, previo, ingresar al teórico en los archivos: Decreto 103/91 y ECU. Presentación como informe (adaptado al curso) del E.S.P. NOMBRE: FECHA:
1- ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE *DISPONIBILIDADES: Caja, Banco X, Moneda Extranjera *INVERSIONES TEMPORARIAS: Bonos del Tesoro Depósitos a Plazo Fijo Letras de Tesorería *CREDITOS: Deudores por Ventas Conformes a cobrar Cheques diferidos a cobrar *BIENES DE CAMBIO: Mercaderías de reventa Otras Mercaderías ACTIVO NO CORRIENTE (Los tres últimos a largo plazo) *BIENES DE USO: Inmuebles Muebles y Útiles Máquinas Vehículos *OTROS ACTIVOS
2-PASIVO
PASIVO CORRIENTE *DEUDAS COMERCIALES: Acreedores por compras Conformes a pagar Cheques diferidos a pagar *DEUDAS FINANCIERAS: Vales a pagar *DEUDAS DIVERSAS: Deudas Fiscales (BPS, IVA...) PASIVO NO CORRIENTE (Todas las deudas a largo plazo)
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
112
3- PATRIMONIO
*CAPITAL *RESULTADOS ACUMULADOS *RESERVAS *OTROS
NOTA: por otros grupos que componen el ESP/E de R, remitirse al Decreto. ESTADO DE RESULTADOS Este estado se puede presentar de dos formas. Presentación 1 (como estado o cuenta): Empresa XX 31/12/01 ESTADO DE RESULTADOS
PERDIDAS Costo de Ventas 10 Gastos Generales 20 30 Resultado del Ejerc. 25 Total 55 ====
GANANCIAS Ventas 50 Intereses Ganados 5 -------- Total 55 ====
Presentación 2 (como informe o relación): Empresa XX ESTADO DE RESULTADOS al 31/12/01 Ventas 50 Costo de ventas (10) 40 === Resultado Bruto 40 Otros resultados: Intereses Ganados 5 Gastos (20) (15) Resultado del ejercicio 25 === NOTA: para ampliación de conceptos y tipos de resultados (ordinarios,
extraordinarios.) remitirse al Decreto 103/91.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
113
EJERCICIO:
*Presentar el ESP y Estado de Resultados de la casa BB ajustándose al
Decreto.
Datos de BB al 21/03/01:
a) Caja 7000, mercaderías 3000, acreedores por compras 2250, vehículos
2000, BROU c/c (dinero depositado en cuenta corriente en el Banco
República Oriental del Uruguay) 4000, vales a pagar 4000, deudores por
ventas 1000, conformes a cobrar 2500 y capital 10000 al 21/03/00
(inicial, año 00).
b) Las pérdidas y ganancias en este período tienen estos resultados:
Ventas fueron a 5000 por mercaderías compradas a un Costo de 3000,
hubo pérdidas por gastos en 400 y seguros por 400 y ganancias por
comisiones en 1500 y por intereses en 550.
GUIA DE SOLUCIONES
En las sociedades comerciales existen Normas que regulan la presentación de
los estados contables (ESP, Estado de resultados), la fuente legal es el
DECRETO 103/91, en alusión al decreto del 27 de febrero de 1991, que
recupera el decreto 827 del año 76.
El 103/91 apunta a que dichos estados contables sean estructurados según
criterios modernos de contabilidad que facilitarán su interpretación y la
evaluación de la situación patrimonial económica y financiera de las empresas.
En este material presentamos dicho decreto y conceptos muy importantes
como los objetivos, el alcance y estructura de los estados contables uniformes.
En el ESP se presentan el activo, pasivo y patrimonio indicando la constitución
y el criterio de orden de sus elementos.
El ACTIVO corriente, ver decreto, se ordena según el grado decreciente de
liquidez, de lo más próximo a efectivo a lo más lejano (el ACTIVO no corriente
según la importancia cuantitativa).
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
114
El PASIVO corriente y no corriente se ordena en función del grado de
certidumbre de su existencia, en sentido decreciente.
Las cuentas que representan el PATRIMONIO se agrupan en función a su
naturaleza y se ordenan acorde al grado decreciente de limitaciones legales.
En el ESTADO DE RESULTADOS de cada ejercicio económico (equivalente a
12 meses) se incluyen los resultados, pérdidas y ganancias, generados en el
mismo período.
Además se integran los Anexos y Notas como parte de la estructura de los
Estados Contables y como fuente de información que facilite su adecuada
interpretación.
Ahora realiza tú la operación:
Responder Verdadero o Falso según corresponda
Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio económico y se
vuelven a abrir, en el ejercicio siguiente, partiendo de saldo "cero" y sólo
cuando aparecen las nuevas pérdidas y las nuevas ganancias.
Verdadero Falso
Pregunta 2
Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio económico de forma
provisoria.
Verdadero Falso
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
115
Pregunta 3
Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio económico de forma
definitiva para resumirlas en una sola cuenta llamada "pérdidas y ganancias"
Verdadero Falso
Pregunta 4
Las cuentas patrimoniales se cierran al finalizar el ejercicio económico y se
vuelven a abrir, en el siguiente ejercicio, con el mismo saldo que tenían al
cierre.
Verdadero Falso
Pregunta 5
Las cuentas patrimoniales se cierran al finalizar el ejercicio económico de forma
definitiva.
Verdadero Falso
Pregunta 6
El asiento de cierre de cuentas patrimoniales consiste en debitar las cuentas
de saldo deudor y acreditar las cuentas de saldo acreedor
Verdadero Falso
Pregunta 7
El asiento de cierre de cuentas patrimoniales consiste en debitar las cuentas
de saldo acreedor y acreditar las cuentas de saldo deudor
Verdadero Falso
Pregunta 8
El Estado de Situación Patrimonial consiste en exponer la composición del
patrimonio de la empresa en un momento determinado
Verdadero Falso
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
116
Pregunta 9
El Estado de Resultados refleja los resultados obtenidos durante un
determinado período y las causas que generaron esos resultados
Verdadero Falso
Pregunta 10
El último asiento del ejercicio económico, en el libro Diario, es el de refundición
de cuentas de resultado
Verdadero Falso
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
117
OBJETIVO TERMINAL: : APLICAR LOS MÉTODOS Y TÉCNICAS PARA LA
MEDICION DEL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
QUE FOMENTEN EL CONTROL DE LAS MISMAS.
SESION DE TRABAJO IV:
SISTEMAS DE INFORMACION AUDITADOS
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
118
ACTIVIDAD 1: MÉTODOS DE MEDICIÓN DE TRABAJO MÁS USADOS:
•Diagramación Gantt.
•Diagramación PERT.
•Árbol de decisiones.
•Distribución del espacio físico.
•Mapa de ruta critica.
•Flujogramas de procesos y procedimientos.
OBJETIVO ESPECIFICO: Elaborar los métodos de medición de trabajo
más usados en la teoría de sistemas para el cumplimiento efectivo de las
actividades de cada cargo en un departamento.
DIAGRAMA DE GANTT
El diagrama de Gantt es una útil herramienta gráfica cuyo objetivo es exponer
el tiempo de dedicación previsto para diferentes tareas o actividades a lo largo
de un tiempo total determinado. A pesar de esto, el Diagrama de Gantt no
indica las relaciones existentes entre actividades.
Se puede elaborar un diagrama de Gantt con una hoja de cálculo de una
manera muy difícil, marcando determinadas celdas para formar la
representación de cada tarea. Existen macros que automatizan esta
elaboración en MS Excel y Libre/OpenOffice Calc.
Sin embargo, existen herramientas de gestión de proyectos dedicadas a la
planificación y seguimiento de tareas, que utilizan el diagrama de Gantt como
pantalla principal. Se introducen las tareas y sus procesos no son capaces de
producir una representación de dichas tareas en el tiempo en el formato del
gráfico de Gantt.
También existen herramientas de licencia libre capaces de llevar a cabo dicho
tipo de operación. Se deben valorar, por último, el uso de herramientas que
usan una página web y el navegador para realizar el seguimiento de proyectos.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
119
DIAGRAMA DE PERT
Las Técnicas de Revisión y Evaluación de Proyectos, comúnmente abreviada
como PERT (del inglés, Project Evaluation and Review Techniques), es un
modelo para la administración y gestión de proyectos inventado en 1957 por la
Oficina de Proyectos Especiales de la Marina de Guerra del Departamento de
Defensa de EE. UU. como parte del proyecto Polaris de misil balístico móvil
lanzado desde submarino. Este proyecto fue una respuesta directa a la crisis
del Sputnik.
PERT es básicamente un método para analizar las tareas involucradas en
completar un proyecto dado, especialmente el tiempo para completar cada
tarea, e identificar el tiempo mínimo necesario para completar el proyecto total.
Este modelo de proyecto fue el primero de su tipo, un reanimo para la
administración científica, fundada por el fordismo y el taylorismo. No es muy
común el modelo de proyectos, todos se basan en PERT de algún modo. Sólo
el método de la ruta crítica (CPM) de la Corporación DuPont fue inventado en
casi el mismo momento que PERT.
La parte más famosa de PERT son las Redes PERT, diagramas de líneas de
tiempo que se interconectan.
A continuación te daremos un ejemplo de Diagrama de GANTT y
Diagrama de PERT para que luego te ejercites y compruebes la utilidad
que tienen estas herramientas en la práctica profesional.
Te sugiero prestar mucha atención a las sugerencias que tu profesor viene
dando en clases para que tu aprendizaje sea aplicable y puedas alcanzar tus
objetivos de manera óptima, así como poder demostrar en el campo laboral
que posees conocimientos actualizados que permiten resolver problemas así
como perfeccionar el tiempo dentro de las organizaciones
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
120
Ejercicio Nº 1 Resuelto
Pizzería el Morocho es una cadena de restaurante y desea adquirir un sistema de control de gestión, usted ha reunido la siguiente información acerca del proyecto de
adquisición.
Actividad Precedentes (inmediatos)
Duración (Días)
A - 6
B - 2
C A 6
D A 8
E B,C 9
F D 3
G D 7
H E,F 4
I G,H 6
J I 5
K I 9
L J 4
M K 2
N L,M 8
ELABORE UN DIAGRAMA DE GANTT
ELABORE LA RUTA CRITICA
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
121
ACTIVIDAD FECHA DE INICIO
DURACION DIAS FECHA DE CULMINACION
A 01/07/15 6 07/07/15
B 07/07/15 2 09/07/15
C 09/07/15 6 15/07/15
D 15/07/15 8 23/07/15
E 23/07/15 9 01/08/18
F 01/08/15 3 04/08/15
G 04/08/15 7 11/08/15
H 11/08/15 4 15/08/15
I 15/08/15 6 21/08/15
J 21/08/15 5 26/08/15
K 26/08/15 9 04/09/15
L 04/09/15 4 08/09/15
M 08/09/15 2 10/09/15
N 10/09/15 8 18/09/15
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
122
RUTA CRÍTICA 50 DIAS
0-1 TP
1-2 A
1-3 B
2-4 C
2-5 D
4-6 E
5-7 F
5-8 G
7-9 H
9-10 I
10-11 J
10-13 K
11-15 L
12-17 M
13-19 N
Te propongo realizar el siguiente ejercicio para saber si has comprendido
toda la explicación, es muy sencillo pero importante para tu conocimiento y
práctica profesional.
En la actualidad la empresa de desarrollo de software INVERSIONES
RPI, C.A. donde usted labora va a ofertarle la ejecución de un proyecto a una
organización internacional le han pedido que como especialista de sistemas
realice un informe con un análisis del tiempo de ejecución del proyecto,
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
123
determine cuales son las actividades en las que se debe prestar atención en la
ejecución del proyecto además especifique la ruta critica con el fin de
proporcionarle al cliente una fecha de entrega probable muy cercana a la
realidad, cumpliendo con la misión y visión de INVERSIONES RPI
Elabora el Diagrama de PERT con los datos que a continuación se te
presentan:
Actividad Descripción Precedente Duración
A Análisis de
requerimiento
- 8
B Diseño A 11
C Codificación A 15
D Creación de
Manuales
CB 2
E Testing D 5
F Test de Usuario E 8
G Capacitación E 6
H Implementación G 3
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
124
A continuación te muestro los datos para la elaboración del diagrama de Gantt.
ACTIVIDADES FECHA DE INICIO
DURACION FECHA DE CULMINICACION
A 01/07/14 8 09/20/14
B 09/07/14 11 20/07/14
C 20/07/14 15 04/08/14
D 04/08/14 2 06/08/14
E 06/08/14 5 11/08/14
F 11/08/14 8 19/08/14
G 19/08/14 6 25/08/14
H 25/08/14 3 28/08/14
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
125
ARBOL DE DECISIONES:
Un árbol de decisión es un modelo de predicción utilizado en el ámbito de la
inteligencia artificial. Dada una base de datos se construyen diagramas de
construcciones lógicas, muy similares a los sistemas de predicción basados en
reglas, que sirven para representar y categorizar una serie de condiciones que
ocurren de forma sucesiva, para la resolución de un problema.
Un árbol de decisión tiene unas entradas las cuales pueden ser un objeto o una
situación descrita por medio de un conjunto de atributos y a partir de esto
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
126
devuelve una respuesta la cual en últimas es una decisión que es tomada a
partir de las entradas. Los valores que pueden tomar las entradas y las salidas
pueden ser valores discretos o continuos. Se utilizan más los valores discretos
por simplicidad, cuando se utilizan valores discretos en las funciones de una
aplicación se denomina clasificación y cuando se utilizan los continuos se
denomina regresión.
Un árbol de decisión lleva a cabo un test a medida que este se recorre hacia
las hojas para alcanzar así una decisión. El árbol de decisión suele contener
nodos internos, nodos de probabilidad, nodos hojas y arcos. Un nodo interno
contiene un test sobre algún valor de una de las propiedades. Un nodo de
probabilidad indica que debe ocurrir un evento aleatorio de acuerdo a la
naturaleza del problema, este tipo de nodos es redondo, los demás son
cuadrados. Un nodo hoja representa el valor que devolverá el árbol de decisión
y finalmente las ramas brindan los posibles caminos que se tienen de acuerdo
a la decisión tomada.
EJERCICIO:
Mónica Britt ha disfrutado la navegación en barcos pequeños desde que
tenía 7 años, cuando su madre comenzó a navegar con ella. En la
actualidad Mónica considera la posibilidad de comenzar una compañía
para fabricar veleros pequeños para el mercado recreacional. A diferencia
de la producción de veleros en masa, estos veleros se harían
específicamente para niños de entre 10 y 15 años. Los botes serán de la más
alta calidad y extremadamente estables, y el tamaño de las velas se reducirá
para evitar que se volteen.
Su decisión básica es si construir una planta de manufactura grande, una
pequeña o no construir ninguna. Con un mercado favorable, Mónica puede
esperar un ingreso de $90,000 con la planta grande, o bien, $60,000 con
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
127
la planta más pequeña. Sin embargo, si el mercado es desfavorable, Mónica
estima que perdería $30,000 con una planta grande y tan solo $20,000 con
una planta pequeña. Debido a los gastos para desarrollar los moldes
iniciales y adquirir el equipo necesario para producir veleros de fibra de vidrio
para niños, Mónica ha decidido realizar un estudio piloto para
asegurase de que el mercado de veleros será adecuado. Estima que el estudio
piloto le costará $10,000. Asimismo, el estudio puede ser favorable o
desfavorable.
Mónica estima que la probabilidad de un mercado favorable dado que el
estudio piloto fue favorables de 0.8. La probabilidad de un mercado
desfavorable dado que el estudio fue desfavorable se estima en 0.9.
Mónica piensa que hay una posibilidad de 0.65 de que el estudio piloto sea
favorable.
Desde luego, Mónica puede saltarse el estudio piloto y simplemente tomar
la decisión de construir una planta grande, una pequeña o ninguna. Sin
hacer pruebas con un estudio piloto, estima que la probabilidad de
un mercado favorable es de 0.6. ¿Qué le recomendaría?
Calcule el VEIM
Solución:
Mónica tiene que decidir entre tres posibles alternativas:
A1: Construir una Planta grande (PG)
A2: Construir una Planta Pequeña (PP)
A3: No invertir en ninguna o sea no hacer nada. (NN)
El árbol de decisión es el mostrado; pero pretende hacer un Estudio Piloto o
estudio de mercado que tiene un valor $10,000 o no hacerlo.
Por ella analizaremos en un árbol de decisión ambos escenarios para cada tipo
de alternativa (esto es para A1 y A2).
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
128
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
129
En el nodo D tenemos $45,105 a los que hay que restar el costo del estudio
que es $10,000, por lo quedarían $35,105.
En el nodo H tenemos $30,070 a los que hay que restar el costo del estudio
que es $10,000, por lo quedarían $20,070.
Por lo tanto, puede observar el árbol de decisión, una vez que hemos
colocados los VME en cada nodo, la decisión obvia para tomar la mejor
decisión es Construir la Planta Grande sin estudio piloto, la que generaría una
utilidad de $42,000.00.
Ahora te propongo a realizar el siguiente ejercicio para que practique lo
aprendido, mantén el ánimo y recuerda que debes prestar mucha atención a lo
visto en clases así como al momento de realizar la práctica.
Una empresa compra la materia prima a dos proveedores A y B, cuya calidad
se muestra en la tabla siguiente:
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
130
Piezas defectuosas Probabilidad para el
proveedor A
Probabilidad para el
proveedor B
1% 0.80 0.40
2% 0.10 0.30
3% 0.10 0.30
La probabilidad de recibir un lote del proveedor A en el que haya 1% de piezas
defectuosas es de 70%. Los pedidos que realiza la empresa ascienden a 1.000
piezas. Una pieza defectuosa puede ser reparada por 1 euro. Si bien tal y como
indica la tabla la calidad del proveedor B es menor, este está dispuesto a
vender 1.000 piezas por 10 euros menos que el proveedor A. indique el
proveedor que debe utilizar.
Paso 1-Enumere las diferentes alternativas de decisión.
Paso2-Enumere para cada una de las alternativas de decisión, los estados de
la naturaleza asociados a la misma.
Paso3-Explicite el árbol de decisión.
Paso4-Asigne las probabilidades a priori de cada uno de los estados de la
naturaleza.
Paso5-Calcule el coste de cada una de las ramas del árbol.
DISTRIBUCION DEL ESPACIO FISICO:
El estudio de la distribución de espacio busca contribuir al incremento de la
eficiencia de las actividades que realizan las unidades que conforman una
organización; así como también proporcionar a los directivos y empleados el
espacio suficiente, adecuado y necesario para desarrollar sus funciones de
manera eficiente y eficaz, y al mismo tiempo permitir a los clientes de la
organización obtener los servicios y productos que demandan bajo la mejores
condiciones; y procurar que el arreglo del espacio facilite la circulación de las
personas, la realización, supervisión y flujo racional del trabajo y además, el
uso adecuado del elementos materiales y de ese modo reducir tiempo y costos
para llevarlos a cabo.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
131
Ejemplo de Distribución Física de una Oficina
Ejemplo:
Mc Donald´s Nueva distribución física de la cocina, innovaciones
fundamentales en cuanto al diseño.
No se prepara ninguna cocina por adelantado excepto la porción de
carne.
Eliminación o acortamiento de algunos pasos.
Tostador nuevo que dora los panes en 11 segundos en lugar de en
medio minuto.
Los recipientes de los condimentos se cambiaron de sitio (un solo
movimiento en vez de dos).
Los aderezos se montan siguiendo una sola cadena de orden.
Los niveles de producción se vigilan por computador.
Solo la carne se desechara si el ritmo de las hamburguesas es
insuficiente.
Ahorro de 100 millones de dólares anuales en cuanto a costos de
ingredientes.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
132
Áreas que afecta la distribución física de las instalaciones:
Ahora debes responder las siguientes preguntas para esta actividad con la
finalidad de tener claro y compartir con tu profesor los conocimientos que en
clases obtuviste en torno al tema:
1. Cuáles son los requisitos de una buena distribución Física?
2. Cuáles son los principios básicos para la distribución física?
3. Cuáles son las etapas en el desarrollo de la distribución física?
4. Cuáles son las restricciones en la distribución física?
Ahora deberás con los tipos de distribución física colocados en los recuadros
los aspectos más importantes que consideres de cada uno de ellos de acuerdo
a lo visto en clases y discutido con tu profesor.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
133
MAPA DE RUTA CRÍTICA:
El método de la ruta crítica o del camino crítico es un algoritmo utilizado
para el cálculo de tiempos y plazos en la planificación de proyectos.1 Este
sistema de cálculo conocido por sus siglas en inglés CPM (Critical Path
Method), fue desarrollado en 1957 en los Estados Unidos de América, por un
centro de investigación de operaciones para las firmas Dupont y Remington
Rand, buscando el control y la optimización de los costos mediante la
planificación y programación adecuadas de las actividades componentes del
proyecto. Otro proyecto importante de esa época, el proyecto "Polaris" originó
en 1958 la creación de uno de los métodos de programación por camino crítico,
conocido con el nombre de PERT (Program Evaluation and Review
Technique).2
En administración y gestión de proyectos, una ruta crítica es la
secuencia de los elementos terminales de la red de proyectos con la mayor
duración entre ellos, determinando el tiempo más corto en el que es posible
completar el proyecto. La duración de la ruta crítica determina la duración del
proyecto entero. Cualquier retraso en un elemento de la ruta crítica afecta a la
Distribución física de posicion fija.
Disftribucion fisica orientada al proceso.
Distribucion fisica de oficina Distribucion fisica de detallista
Distribucion fisca de almacenes.
Distribucion fisica orientada al producto
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
134
fecha de término planeada del proyecto, y se dice que no hay holgura en la ruta
crítica.
Un proyecto puede tener varias rutas críticas paralelas. Una ruta paralela
adicional a través de la red con la duración total cercana a la de la ruta crítica,
aunque necesariamente menor, se llama ruta sub-crítica.
Originalmente, el método de la ruta crítica consideró solamente
dependencias entre los elementos terminales. Un concepto relacionado es la
cadena crítica, la cual agrega dependencias de recursos. Cada recurso
depende del manejador en el momento donde la ruta crítica se presente.
A diferencia de la técnica de revisión y evaluación de programas (PERT),
el método de la ruta crítica usa tiempos ciertos (reales o determinísticos). Sin
embargo, la elaboración de un proyecto basándose en redes CPM y PERT son
similares y consisten en:
Identificar todas las actividades que involucra el proyecto, lo que
significa, determinar relaciones de precedencia, tiempos técnicos para
cada una de las actividades.
Construir una red con base en nodos y actividades (o arcos, según el
método más usado), que implican el proyecto.
Analizar los cálculos específicos, identificando la ruta crítica y las
holguras de las actividades que componen el proyecto.
En términos prácticos, la ruta crítica se interpreta como la dimensión
máxima que puede durar el proyecto y las diferencias con las otras rutas que
no sean la crítica, se denominan tiempos de holgura.
Ejemplo:
Una fábrica de Software tiene un proyecto con la siguiente información:
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135
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PASADA HACIA ADELANTE:
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PASADA HACIA ADELANTE:
PASADA HACIA ADELANTE:
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PASADA HACIA ATRAS
PASADA HACIA ATRAS
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139
PASADA HACIA ATRAS
TIEMPO DE HOLGURA
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141
Ahora realiza tú un mapa de ruta crítica con los siguientes datos y coloca el
nombre de la actividad de manera coherente.
NUMERO DE ACTIVIDAD
NOMBRE DE ACTIVIDAD
DURACION (SEMANAS)
PREDECESOR
1 A= 8
2 B= 11 A
3 C= 2 C
4 D= 5 D,F
5 E= 9 B
6 F= 6
7 G= 15 G
8 H= 8 E,H
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
142
Preguntas a responder:
En qué consiste el método de Ruta Crítica?
Cuál es su importancia para la formulación de proyectos?
Qué elementos posee?
FLUJOGRAMA DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
Un flujograma, también denominado diagrama de flujo, es una muestra visual
de una línea de pasos de acciones que implican un proceso determinado. Es
decir, el flujograma consiste en representar gráficamente, situaciones, hechos,
movimientos y relaciones de todo tipo a partir de símbolos.
Básicamente, el flujograma hace que sea mucho más sencillo el análisis de un
determinado proceso para la identificación de, por ejemplo, las entradas de los
proveedores, las salidas de los clientes y de aquellos puntos críticos del
proceso.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
143
Normalmente, el flujograma es empleado para: comprender un proceso e
identificar las oportunidades de mejorar la situación actual; diseñar un nuevo
proceso en el cual aparezcan incorporadas aquellas mejoras; facilitar la
comunicación entre las personas intervinientes; y para difundir de manera clara
y concreta informaciones sobre los procesos.
Una de las características de los Flujogramas es la utilización de símbolos para
representar las diversas etapas del proceso, las personas o sectores
implicados, la secuencia de las operaciones y la circulación de documentos y
de datos.
SIMBOLOGÍA A UTILIZAR:
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
144
Ejemplo:
A continuación para esta actividad te propongo realizar las siguientes
asignaciones basadas en el conocimiento adquirido y ejemplos colocados
1.- Hacer el diagrama de flujo para sumar dos números leídos por teclado y
escribir el resultado.
2.- Hacer un diagrama de flujo que permita leer 2 números diferentes y nos
diga cuál es el mayor de los 2 números.
3.- Crear un diagrama de flujo de procesos en el que se almacenen 3 números
en 3 variables A, B y C. El diagrama debe decidir cuál es el mayor y cuál es el
menor.
4.- Realizar el diagrama de flujo para que nos calcule la hipotenusa de un
triángulo rectángulo, conocidos sus dos catetos.
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145
ACTIVIDAD 2: PROCESO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
•Diagnostico Preliminar.
•Planificación del proceso
•Comprobación de la aplicación de los principios de organización.
•Evaluación de las políticas y ejecución de procesos.
•Elaboración del informe y resultado.
OBJETIVO ESPECÍFICO: Elaborar un informe de auditoría administrativa
en función de los métodos de medición de trabajo realizado.
Te invito a partir de este momento a disfrutar de esta última parte de tu práctica
profesional i la cual deberás conservarla como guía de consulta para aclarar
tus dudas en tu vida profesional
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
La auditoría Administrativa se encarga de evaluar la forma en que la
administración está cumpliendo sus objetivos, desempeñando las funciones
gerenciales de planeación, organización, dirección y control y logrando
decisiones efectivas en el cumplimiento de los objetivos trazados por la
organización.
METODOLOGÍA PARA REALIZAR UNA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.
La metodología de la auditoría administrativa tiene el propósito de servir
como marco de actuación para que las acciones en sus diferentes fases de
ejecución se conduzcan en forma programada y sistemática, se unifiquen
criterios y se delimite la profundidad con que se revisarán y aplicarán los
enfoques de análisis administrativo para garantizar el manejo oportuno y
objetivo de los resultados.
También cumple la función de facilitar al auditor la identificación y
ordenamiento de la información correspondiente al registro de hechos,
hallazgos, evidencias, transacciones, situaciones, argumentos y observaciones
para su posterior examen, informe y seguimiento.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
146
Para utilizarla de manera lógica y accesible se ha dividido en etapas, en
cada una de las cuales se brindan los criterios y lineamientos que deben
observarse para que las iniciativas guarden correspondencia con los planes.
DIAGNOSTICO PRELIMINAR.
El siguiente paso lógico es realizar un “reconocimiento” o investigación
preliminar para determinar la situación de la organización. Esta etapa implica la
necesidad de revisar la literatura técnica y legal y toda clase de documentos
relacionados y de interés. Este procedimiento puede provocar una
reformulación de objetivos, estrategias, acciones o tiempos de ejecución.
Para realizar esta tarea en forma adecuada es conveniente tomar en
cuenta lo siguientes criterios:
• Determinar las necesidades específicas.
• Identificar los factores que requieren atención.
• Definir estrategias de acción.
• Jerarquizar prioridades en función del fin que se persigue
• Describir la ubicación, la naturaleza y extensión de los factores.
• Especificar el perfil del auditor.
• Estimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo
definido.
El diagnostico preliminar, está encaminado a “Lograr una identificación
real del problema, para conocerla naturaleza y objetivo del estudio completo”
(Breve revisión de las situaciones).
PLANIFICACIÓN DEL PROCESO:
El Planeamiento o Planificación en términos generales, es un proceso
mediante el cual se toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe
alcanzar en una determinada actividad y en un determinado tiempo. Por lo
tanto es un plan de acción detallado y cuantificado.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
147
El Planeamiento como etapa primaria del proceso de Auditoría fue
establecido para prever los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener
conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se
vierta sobre la Entidad o Empresa bajo examen.
La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o
resistencias que se hayan podido encontrar en la toma de contacto con la
Empresa a auditar. Es importante esta reflexión para identificar aquellas áreas
problemáticas a las que probablemente haya que dedicar más tiempo y
recursos. Este aspecto consiste en elaborar una lista de renglones que se van
a examinar y los procedimientos a seguir, enfocados a los principales objetivos.
“Antes de comenzar una auditoria administrativa, lo mejor es reflexionar con
calma y delinear de manera meticulosa y ordenada el plan que se va a ejecutar
con la finalidad de alcanzar de manera exitosa el objetivo previsto y satisfacer
las necesidades que requiere la organización que solicita la misma”
Investigación
Técnicas La
Observación La
Encuesta
La
Entrevista
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
148
AREAS DE ESTUDIO:
ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACÓN
ÁREAS FUNCIONALES
o PLANEACIÓN PRODUCCIÓN
o ORGANIZACIÓN VENTAS
o INTEGRACIÓN FINANZAS
o DIRECCIÓN RELACIONES INDUSTRIALES
o CONTROL COMPRAS
CRÉDITOS Y COBRANZAS
RELACIONES PÚBLICAS Y HUMANAS
ALMACÉN, ETC
COMPROBACIÓN DE LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE
ORGANIZACIÓN Y TÉCNICAS DE ANÁLISIS ADMINISTRATIVOS.
Constituyen los instrumentos en que el auditor se apoya para
complementar sus observaciones, y le posibilitan:
Comprobar cómo se están ejecutando las etapas del proceso
administrativo.
Evaluar cualitativa y cuantitativamente los indicadores establecidos.
Examinar los resultados que está obteniendo la organización.
Revisar las circunstancias que inciden en los resultados.
Verificar los niveles de efectividad.
Conocer el uso de los recursos.
Determinar la medida de consistencia en procesos específicos.
Entre las técnicas que se utilizan para realizar el análisis, y que representan un
apoyo valioso para el auditor, se encuentran las siguientes:
Organizacionales
Administración por objetivos
Análisis de sistemas
Análisis de costo beneficio
Análisis de estructura
Árbol de decisiones
Autoevaluación
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
149
Control total de la calidad
Diagrama de causa y efecto
Control de calidad
Diagrama de Pareto
Benchmarking
Empowerment
Estudio de factibilidad
Estudio de viabilidad
Inteligencia emocional
Reingeniería organizacional
Reorganización
Cuantitativas
Análisis de serie de tiempos
Cadena de eventos
Modelo de inventarios
Modelos integrados de producción
Muestreo
Programación dinámica
Programación lineal
Teoría de las colas o de líneas de espera
Teoría de las decisiones.
. (Franklin 2003 pp.74).
EVALUACIÓN DE LAS POLÍTICAS Y EJECUCIÓN DE PROCESOS:
La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de
ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecución de sus
respectivos trabajos. Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen y
evaluación de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es
decir, personas responsables de la administración de funciones operacionales
y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de
controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo
sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se
cumplan y que los recursos se apliquen en forma económica.
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qué es lo que
sé está haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y
operativos; la practica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo
que él responsable del área o el supervisor piensan que está ocurriendo. Los
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
150
procedimientos de auditoría administrativa respaldan técnicamente la
comprobación en la observación directa, la verificación de información de
terrenos, y el análisis y confirmación de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.
ELABORACIÓN DEL INFORME Y RESULTADOS:
Un vez que el informe ha quedado debidamente estructurado, el responsable
de auditoría convocará al grupo auditor para efectuar la revisión de su
contenido; en caso de detectar algún aspecto susceptible de enriquecer o
aclarar, realizará los ajustes necesarios para depurarlos. Cuando ya se cuente
con el informe final, se procederá a su entrega y presentación a:
Titular de la organización
Órgano de gobierno
Niveles directivos
Mandos medios y nivel operativo.
Grupos de filiación, corporativos o sectoriales
La presentación del informe puede realizarse con el apoyo de equipos de
computación, láminas o material audiovisual. En el informe se registran los
resultados de la auditoría, los aspectos operativos acordados para orientar su
ejecución y los lineamientos generales para su preparación.
FACTORES Y METODOLOGÍAS
1.- Planes y Objetivos: Examinar y discutir con la dirección el estado actual de
los planes y objetivos.
2.- Organización:
Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.
Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de
organización de la empresa, (si es que la hay).
Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios
de una buena organización, funcionamiento y departamentalización.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
151
3.- Políticas y Prácticas: Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de
requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de políticas y
prácticas.
4.- Reglamentos: Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los
reglamentos locales, estatales y federales.
5.- Sistemas y Procedimientos: Estudiar los sistemas y procedimientos para ver
si presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a examen
e idear métodos para lograr mejorías.
6.- Controles: Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.
7.- Operaciones: Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos
necesitan de un mejor control, comunicación, coordinación, a efecto de lograr
mejores resultados.
8.- Personal: Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al
trabajo en el área sujeta a evaluación.
9.- Equipo Físico y su Disposición: Determinar su podrían llevarse a cabo
mejorías en la disposición del equipo para una mejor o más amplia utilidad del
mismo.
10.- Informe: Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar
en él los remedios convenientes.
A continuación te presento un ejemplo para que te guíes como hacer el
ejercicio de una Auditoria Administrativa
PLANEACIÓN
NATURALEZA DEL ESTUDIO
Auditoría administrativa a la empresa Ejemplo de S.A. de C.V.
ALCANCE
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
152
Se pretende llevar a cabo un análisis de toda la empresa para identificar las
áreas con mayor problemática y así mismo proponer alternativas que ayuden a
mejorar la situación actual, por lo que el alcance de esta auditoría es integral.
OBJETIVOS
1. Brindar a la empresa Ejemplo de los elementos necesarios para mejorar su
funcionamiento,
2. Establecer una dinámica de trabajo para mejorar el desempeño
organizacional,
3. Satisfacer eficazmente las necesidades de los clientes con que cuenta la
empresa y,
4. Llevar a cabo las acciones procedentes para reposicionar a la empresa en
el mercado.
ESTRATEGIA
Promover un acercamiento con todo el personal de la empresa para estimular
el trabajo en equipo, la mejora continua y el empleo racional de los recursos de
los que dispone para llevar a cabo sus actividades.
JUSTIFICACION
Detener la pérdida de clientes y del segmento de mercado en que participa la
empresa, así como de atraer a nuevos clientes para fortalecer la participación
de la empresa en el mercado.
ACCIONES
1. Formalizar la aplicación de la auditoría,
2. Establecer los mecanismos de coordinación para su ejecución,
3. Consolidar los avances en cada etapa de aplicación de la metodología,
4. Derivar observaciones y recomendaciones específicas para cada función
del proceso y elemento bajo revisión y,
5. Proponer recomendaciones generales, vigilar su implementación y efectuar
su seguimiento.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
153
RECURSOS
Integración de un equipo de ocho auditores (todos ellos estudiantes de octavo
semestre de la asignatura Auditoría Administrativa en la Licenciatura de
Administración) y definición de los requerimientos materiales y tecnológicos
necesarios.
COSTO
El trabajo se llevará a cabo de manera totalmente gratuita, salvo el caso en que
la empresa auditada desee realizar alguna aportación de manera voluntaria a
manera de donativo para la Facultad de Contaduría y Administración de la
UNAM.
RESULTADOS ESPERADOS
1. Fortalecer administrativamente a la empresa,
2. Dotarla de los instrumentos idóneos para mejorar su rendimiento,
3. Sentar las bases para un crecimiento sostenido a corto y mediano plazos y,
4. Elevar la competitividad de la empresa.
INFORMACION COMPLEMENTARIA
Recopilación y revisión de todo el material normativo, administrativo y funcional
de la empresa como son manuales, procedimientos, estados financieros, etc.
EXAMEN
De acuerdo con los resultados obtenidos, en forma paralela se realizó un
estudio de la información captada, lo que se tradujo en la determinación de los
criterios y elementos de decisión necesarios para la emisión de juicios
sustentados en los resultados alcanzados.
Con este fin, en forma individual y en equipo, los auditores basados en sus
conocimientos, hicieron uso de las técnicas de análisis administrativo y
plasmaron sus observaciones y conclusiones en los papeles de trabajo.
Es necesario recalcar, que el bloque de técnicas de análisis administrativo que
regularmente facilitan el estudio de una organización no siguen una secuencia
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
154
aislada, esto es, no se tiene que seleccionar una y agotarla en forma
independiente de las demás, sino que se interrelacionan para llegar a
conclusiones más estructuradas y mejor sustentadas.
Continuando con el examen, se aplicaron los indicadores de proceso
administrativo, lo que facilitó la organización del rango aceptable para cada
función revisada.
De acuerdo con los resultados obtenidos se determinó la evaluación siguiente
para cada puesto:
DIRECCION GENERAL
La dirección general presenta un funcionamiento "regular" ya que de acuerdo a
la evaluación realizada en los cuatro factores (planeación, organización,
dirección y control) se detectaron algunas deficiencias como las que se
mencionan a continuación:
En planeación su funcionamiento es muy pobre debido a que sólo acumula
117 puntos de 400 posibles, lo que hace que sea carente en este factor,
dándole una calificación de "mal".
En organización se encontró que está funcionando de manera "regular" al
acumular 5 puntos de 12 posibles.
En dirección está operando "bien" al acumular 14 puntos de 16 posibles con
los que ha sido evaluado este factor.
En control también opera "bien" al sumar 9 puntos de 12 posibles lo que
hace que en suma los cuatro factores acumulen 584 puntos de 1000
posibles para darle un funcionamiento "regular".
CONTADOR
El puesto de contador opera de forma inadecuada al recibir una calificación de
"mal" tras realizar la suma del puntaje de los cuatro factores antes
mencionados.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
155
En el factor uno planeación su funcionamiento es "malo" al sumar sólo 12
puntos de un total de 36.
En el factor dos organizaciones opera de manera "regular" contando con 7
puntos de los 12 que suma en su totalidad el factor.
En el factor tres dirección su funcionamiento también es "regular", puesto
que sólo acumula 10 puntos de un total de 16.
El factor cuatro control también opera "mal" al sólo sumar 10 puntos de 24
posibles; lo que en términos generales le da una suma de 345 puntos.
PROMOTOR DE VENTAS
El puesto de promotor de ventas presenta un funcionamiento calificado como
"malo" tras la suma de los cuatro factores evaluados en la presente auditoría
administrativa.
El factor uno sólo suma 9 puntos de 24 posibles para calificarle como "mal".
El factor dos acumula 12 puntos de 24 posibles para ubicarle en un
funcionamiento "regular".
El factor tres presenta una sumatoria de 14 puntos de los 20 con que cuenta
y lo posicionan en "regular".
El factor cuatro acumula 9 puntos de 12 posibles para calificarle como
"bien", lo que suma en su totalidad 293 puntos de 600 posibles.
SECRETARIA
El puesto de secretaria opera de manera "regular" una vez sumado el total de
su puntaje en los cuatro factores.
El factor uno es considerado "regular" tras la suma de 14 puntos de 24
posibles.
El factor dos acumula también 14 puntos de los 24 que totaliza para
evaluarle como "regular".
El factor tres se encuentra "muy mal" al sólo sumar 13 puntos de 20 que
suma en su totalidad.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
156
El factor cuatro se encuentra en un funcionamiento "regular" ya que suma
ocho puntos de 12 posibles. Todo esto hace que sólo acumule 120 puntos
de los 200 que tiene en su totalidad el puesto.
GERENTE DE VENTAS
Este puesto presenta un funcionamiento considerado como "malo" al llevar a
cabo la sumatoria de los puntos obtenidos en cada uno de los cuatro factores
evaluados.
El factor uno tiene un funcionamiento "malo" al contar sólo con 13 puntos de
36 posibles.
El factor dos opera de manera "regular" al sumar 7 puntos de 12 posibles.
El factor tres es considerado "regular" toda vez que cuenta con 11 puntos
de los 16 que suma el factor en su totalidad.
El factor cuatro también se encuentra "regular" al sumar 9 puntos de 16 que
totaliza el factor. En suma los cuatro factores dan un total de 668 puntos de
1400 posibles.
TODA LA EMPRESA
En términos generales, la empresa Ejemplo de presenta un funcionamiento
"regular" toda vez que se acumulan 2022 puntos de 4000 posibles, lo que
representa un 50.55% del 100% que significan los 4000 puntos obtenidos al
sumar la totalidad de la empresa.
A continuación se presenta la gráfica de Gantt que se sigue durante la auditoria Administrativa a la empresa.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
157
EVALUACIÓN
Las siguientes tablas representan la evaluación gráfica que se realizó a toda la
empresa en general, así como a cada uno de los integrantes de la empresa,
con la finalidad obtener datos importantes para su evaluación final, la cual se
muestra al final de cada puesto.
Ponderación de Puestos
Puesto Porcentaje
Directora General 25
Contador 20
Gerente de Ventas 35
Promotora de Ventas 15
Secretaria 5
Total 100
Determinación de Grados
Apreciación Grados Cumplimiento
MUY BIEN 4 81-100%
BIEN 3 61-80%
REGULAR 2 41-60%
MAL 1 21-40%
MUY MAL 0 0-20%
Toda la Empresa
Muy Bien Bien Regular Mal Muy Mal
x4 x3 x2 x1 x0
1 Planeación 1620 1215 810 405 0
2 Organización 840 630 420 210 0
3 Dirección 620 465 310 155 0
4 Control 920 690 460 230 0
Total 4000 3000 2000 1000
Determinación de Factores a Evaluar
1 Planeación
2 Organización
3 Dirección
4 Control
Dirección General
MUY BIEN 250 4 1000
BIEN 250 3 750
REGULAR 250 2 500
MAL 250 1 250
MUY MAL 250 0 0
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
158
Promotora de Ventas
MUY BIEN 150 4 600
BIEN 150 3 450
REGULAR 150 2 300
MAL 150 1 150
MUY MAL 150 0 0
Contador
MUY BIEN 200 4 800
BIEN 200 3 600
REGULAR 200 2 400
MAL 200 1 200
MUY MAL 200 0 0
Secretaria
MUY BIEN 50 4 200
BIEN 50 3 150
REGULAR 50 2 100
MAL 50 1 50
MUY MAL 50 0 0
Gerente de Ventas
MUY BIEN 350 4 1400
BIEN 350 3 1050
REGULAR 350 2 700
MAL 350 1 350
MUY MAL 350 0 0
Totales por Empresa
Directora General 584 4000-100
Gerente de Ventas 688 2022-X
Promotora de Ventas 293
Contador 345 X=50.55%
Secretaria 112 REGULAR
Total 2022
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
159
Gerente de Ventas
Muy Bien Bien Regular Mal Muy Mal
x4 x3 x2 x1 x0
1 Planeación 600 450 300 150 0
2 Organización 400 300 200 100 0
3 Dirección 100 75 50 25 0
4 Control 300 225 150 75 0
Total 1400 1050 700 350 0
Gerente de Ventas
Cuestionario
Factor 1. Planeación
4 3 2 1 0
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X
6 X
7 X
8 X
9 X
0 2 3 1 3
X3 X2 X1 X0
0 6 6 1 0 Total=13
36=600
13=X
X=217
MAL
Directora General Contador
Gerente +de Ventas
Promotora de Ventas Secretaria
Toda+ la Empresa
1 Planeación 100 70 150 70 15 405
2 Organización 25 10 100 50 25 210
3 Dirección 100 20 25 10 0 155
4 Control 25 100 75 20 10 230
Total 250 200 350 150 50 1000
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
160
Factor 2. Organización
4 3 2 1 0
10 X
11 X
12 X
0 1 2 0 0
X3 X2
0 3 4 0 0 Total=7
12=400
7=X
X=233
REGULAR
Factor 3. Dirección
4 3 2 1 0
13 X
14 X
15 X
16 X
1 1 2 0 0
X4 X3 X2
4 3 4 0 0 Total=11
16=100
11=X
X=69
REGULAR
Factor 4. Control
4 3 2 1 0
17 X
18 X
19 X
20 X
0 1 3 0 0
X3 X2
0 3 6 0 0 Total=9
16=300
9=X
X=169
REGULAR
TOTAL GERENTE DE VENTAS= 688
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
161
Evaluación Dirección General
Factor Planeación
4 3 2 1 0
1 X
2 X
3 X
4 X
5 X 24 - 40'0
6 X 7 - X 117
Factor Organización
4 3 2 1 0
7 X
8 X 12 - 100
9 X 5 - X 42
Factor Dirección
4 3 2 1 0
10 X
11 X
12 X 16 - 400
13 X 14 - X 350
Factor Control
4 3 2 1 0
14 X
15 X 12 - 100
16 X 9 - X 75
TOTAL 584 Regular
4 3 2 1 0
81 - 100 61 - 80 41 - 60 21 - 40 0 - 20
Planeación 400 300 200 100 0
Organización 100 75 50 25 0
Dirección 400 300 200 100 0
Control 100 75 50 25 0
TOTAL 1000 750 500 250 0
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
162
EVALUACION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA DEL PUESTO DE CONTADOR
GRADOS DE 4 3 2 1 0
CUMPLIMIENTO 81-100 61-80 41-60 21-40 0-20
Muy bien Bien Regular Mal Muy mal
PLANEACIÓN 280 210 140 70 0
ORGANIZACIÓN 40 30 20 10 0
DIRECCIÓN 80 60 40 20 0
CONTROL 400 300 200 100 0
TOTAL 800 600 400 200 0
1. CUESTIONARIO FACTOR 1
PLANEACION
4 3 2 1 0
1. Planeación X
2. Visión X
3. Misión X
4. Objetivos X
5. Políticas X
6. Procedimientos X
7. Recursos X
8. Presupuestos X
0 3X1=3 2X2=4 1X5=5 0 3+4+5 = 12
32 = 28
12 = 105
2. CUESTIONARIO FACTOR 2
ORGANIZACIÓN
4 3 2 1 0
9. Estructura X
10. Funciones X
11. Personal X
1X3 = 3 2X2 = 4 0 0 4+3 = 7
12 = 40
7 = 23
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
163
3. CUESTIONARIO FACTOR 3
DIRECCION
4 3 2 1 0
12. Línea de autoridad X
13. Dirección X
14. Cambios X
15. Comunicación X
0 3X3 = 9 0 1X1=1 9+1 = 10
16 = 80
10 = 50
4. CUESTIONARIO FACTOR 4
CONTROL
4 3 2 1 0
16. Resguardo de información X
17. Resultados X
18. Control de recursos X
19. Registros contables X
20. Ingresos mensuales X
21. Egresos mensuales X
0 2X4 = 8 1X2 = 2 8+2 = 10
24 = 400
10 = 167
SUMATORIA DEL PUESTO
PLANEACION 105
ORGANIZACIÓN 23
DIRECCION 50
CONTROL 167
TOTAL 345 MAL
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
164
EVALUACION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA DEL PUESTO DE PROMOTOR DE VENTAS
GRADOS DE 4 3 2 1 0
CUMPLIMIENTO 81-100 61-80 41-60 21-40 0-20
Muy bien Bien Regular Mal Muy mal
PLANEACIÓN 280 210 140 70 0
ORGANIZACIÓN 200 150 100 50 0
DIRECCIÓN 40 30 20 10 0
CONTROL 80 60 40 20 0
TOTAL 600 450 300 150 0
1. CUESTIONARIO FACTOR 1
PLANEACION
4 3 2 1 0
17. Planeación X
18. Visión X
19. Misión X
20. Objetivos X
21. Políticas X
22. Procedimientos X
4X1=4 2X2=4 1X1=1 0X1=0 4+2+1+0=9
24=280 (9X280)/24= 105 = MAL
9=X
2. CUESTIONARIO FACTOR 2
ORGANIZACIÓN
4 3 2 1 0
23. Estructura X
24. Funciones X
25. Personal X
26. Problemas X
27. Condiciones de trabajo X
28. Incentivos X
3X3=9 2X1=2 1X1=1 0X1=0 9+2+1+0=12
24=200 (12X200)/24=100 = 100 = REGULAR
12=X
3. CUESTIONARIO FACTOR 3
DIRECCION
4 3 2 1 0
29. Línea de autoridad X
30. Dirección X
31. Cambios X
32. Comunicación X
33. Capacitación X
4X2=8 3X1=3 2X1=2 1X1=1 8+3+2+1=14
20=40 (14X40)/20= 28 = REGULAR
14=X
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
165
4. CUESTIONARIO FACTOR 4
CONTROL
4 3 2 1 0
34. Resguardo de información X
35. Resultados X
36. Control de recursos X
3X3=9 9=9
12=80 (9X80)/12= 60 = BIEN
9=X
SUMATORIA DEL PUESTO
PLANEACION 105
ORGANIZACIÓN 100
DIRECCION 28
CONTROL 60
TOTAL 293 MAL
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
166
SECRETARIA
PLANEACIÓN
4 3 2 1 0
1 X 24-60
14-X 35
2 X REGULAR
3 X
4 X
5 X
6 X
4*2=8 0 2*2=4 2*1=2 0
ORGANIZACIÓN
4 3 2 1 0
1 X 24-100
14-X 58.3
2 X REGULAR
3 X
4 X
5 X
6 X
0 3*3=9 2*2=4 1*1=1 0
DIRECCIÓN
4 3 2 1 0
1 X 20-100
13-X 0
2 X MUY MAL
3 X
4 X
5
1*4=4 2*3=6 1*2=2 1*1=1 0
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
167
CONTROL
4 3 2 1 0
1 X 12 40
8-X 26.6
2 X REGULAR
3 X
0 2*3=6 1*2=2
119.9 REGULAR
SECRETARIA 4 3 2 1 0
81-100 61-80 41-60 21-40 0-20
PLANEACIÓN 60 45 30 15 0
ORGANIZACIÓN 100 75 50 25 0
DIRECCIÓN 0 0 0 0 0
CONTROL 40 30 20 10 0
TOTAL 200 150 100 50 0
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
168
CASO PARA RESOLVER “FARMACIA SAN CARLOS”:
En 1957, dos hermanos con dese de triunfo obtuvieron un credito que les
permitio incursionar en el negocio farmaceutico. Fundaron en la ciudad de
Aguas Calientes la Farmacia San Carlos, con el proposito de brindar un
servicio a la comunidad y constituirse con el tiempo en una de las mejores
farmacias de la ciudad.
En 1960, la farmacia formaliza una alianza con Kimberly Clark y lanza al
mercado una linea muy amplia de productos desechables convirtiendose en el
unico distribuidor de este tipo de productos en la zona. En 1965, firma un
importante contrato de distribucion con los laboratorios CDROSA, lo cual le
permite introducir todo tipo de aceites y quimicos. Luego firma otro contrato con
Henna e ingresa al mercado del mayoreo y menudeo en gran parte de la ona
del centro del pais.
En 1975, formaliza una alianza con Colgate – Palmolive. Sus ventas se
incrementan de tal modo que se ve en la necesidad de duplicar la capacidad de
sus instalaciones.
En 1980, era tal su éxito que abrio una sucursal con el nombre de Farmacia
Laurel. La cual no tuvo el mismo éxito en la venta de mayoreo, pero si en la
venta de medicinas.
Debido a la creciente demanda y posicionamiento de las farmacias, en 1982 el
consejo de administracion decidio constituir Comercializadora San Carlos, la
cual se consolido al implementar de manera congruente sus economias de
alcance, ubicación y enfoque en el manejo de pedidos de mayoreo. Al mismo
tiempo descentralizo las cargas de trabajo y optimizo el tiempo de atencion a
sus clientes.
Esta estructura le permitio operar con eficiencia por varios años mas. Sin
embargo, en 1999 debido a la muerte de uno de los fundadores, comienzan a
surgir ciertas diferencias en el proceso de toma de decisiones, que ocacionan
conflictos sdminidtrativos y problemas financieros, los cuales, al cabo de dos
años, provocan la venta de la empresa.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
169
De esta manera, en el 2001, bajo la direccion de un nuevo equipo de trabajo y
otro estilo de administracion, se puso en marcha un proceso de
reestructuracion en el que se plantearon estrategias, objetivos, metas y
programas de accion.
Como consecuencia de esta iniciativa, a partir de 2002, el nuevo consejo de
administracion opta por concentrar sus actividades en una sola sede, pero de
manera diversificada. Para tal efecto, se decide fortalecer el giro original a
traves de una diversificacion relacionada, vinculando sus acciones con
negocios comunes en uno o mas componentes de la cadena de valor de cada
actividad.
En la actualidad, la farmacia ha logrado recuperar prestigio y clientes asi como
un margen de utilidad aceptable, con una expectativa de crecimiento de su
ingreso anual promedio de 20%.
El estado de Aguascalientes es una entidad federativa que cuenta con 6771
empresas, de la cuales 4492, es decir 66% corresponden al sector comercio
como se puede apreciar en la estadistica que se muestra a continuacion:
EMPRESAS INDUSTRIA COMERCIO SERVICIOS TOTAL
MIXTO 631 4390 1124 6145
PEQUEÑA 216 78 112 406
MEDIANA 115 18 16 146
GRANDE 61 6 4 71
TOTAL 1023 4492 1256 6771
Ubicar su contexto por ciudad y municipio de manera especifica es relevante
para poder precisar el peso que tienen por area geografica, producto de la
concentracion de poblacion e infraestructura de servicio. En el caso de la
ciudad de Aguascalientes tambien influye su condicion de capital del estado.
La representacion grafica de la distribucion por tipo de empresa y por industria
se presenta en los siguientes cuadros.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
170
Empresas por ciudades y municipios
Pabellon de Arteagas 33
Jesus Maria 104
Cosio 2
San Francisco de los Romo 1
Calvillo 7
El Llano 1
Asientos 3
Tepezala 6
Aguascalientes 6517
San Jose de Gracia 97
Total 6771
Cabe destacar que en el giro en que se desempeña la farmacia San Carlos, en
la ciudad de Aguascalientes se localizan 135 comercios similares equivalentes
a 92% del total de las empresas de esta naturaleza. Asimismo, es significativo
que del total de empresas en el estado, solo el 2,2% corresponde al giro.
Empresas por ciudades y municipios
Pabellon de Arteagas 1
Jesus Maria 2
Cosio 0
San Francisco de los Romo 0
Calvillo 0
El Llano 1
Asientos 0
Tepezala 0
Aguascalientes 135
San Jose de Gracia 9
Total 147
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
171
De acuerdo con la estadística de empresas en el estado de Aguascalientes, en
particular con el número de farmacias, la ventaja competitiva basada en bajos
costos, productos y servicios de calidad, velocidad de respuesta e innovación.
Justificación de la Auditoria Administrativa
Con base a los resultados obtenidos y en el tipo de competencia que enfrenta
la empresa, el consejo de administración autorizo la aplicación de una auditoria
administrativa para identificar las oportunidades de mejora que le permitan
ofrecer un mejor servicio a sus clientes y contar con condiciones de trabajo
estables para su personal.
Es conveniente señalar que la iniciativa de introducir la auditoria administrativa
obedece a la necesidad de establecer una infraestructura técnica para mejorar
sustancialmente el desempeño de la empresa, garantizar un crecimiento y
disponer de toda una gama de posibilidades para hacer frente de manera
congruente a las demandantes condiciones del mercado.
Es conveniente anotar que el marco de actuación para implementar la auditoria
administrativa en la empresa, que ha servido para sustentar sus acciones, es el
siguiente:
Visión:
Ser la mejor empresa en el ramo farmacéutico y en el abastecimiento de
productos de primera necesidad de toda la región.
Misión:
Incrementar el bienestar de la sociedad a través de un servicio competitivo que
permita satisfacerlas necesidades de sus clientes mediante el suministro de
medicamentos y productos de alta calidad.
Valores:
Responsabilidad.
Servicio
Honestidad.
Rapidez
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
172
Amabilidad.
Filosofía:
Procurar la satisfacción de la sociedad mediante la venta de productos
farmacéuticos y de primera necesidad y alta calidad a precios accesibles,
con una atención ágil, amable y personalizada.
Estructura organizacional:
Elementos analizados:
El proyecto de auditoría se concentro en las siguientes etapas de proceso.
Planeación
Propósito estratégico: definir el marco de actuación de la organización.
Visión.
Misión.
Objetivos.
Estrategias/ Tácticas
Gerencia General
Compras
Medicamentos Abarrotes
Atencion al publico
Mostrador Oficina
Administracion
Contabilidad Recursos
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
173
Dirección:
Propósito estratégico: tomar las decisiones pertinentes para regular la gestión
de la organización.
Liderazgo.
Comunicación.
Motivación.
Toma de decisiones
Control:
Propósito estratégico: medir el progreso de las acciones en función del
desempeño.
Naturaleza.
Niveles.
Proceso.
Resultados obtenidos:
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
Planeacion Organización Direccion Control Total
Clasificacion del Proceso Administrativo
Clasificacion del ProcesoAdministrativo
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
174
CONCLUSIONES GENERALES:
Planeación:
La visión de la empresa debe traducirse y transmitirse de manera
tangible a los empleados, quienes no la identifican y aprecian
plenamente.
El enunciado de misión no ha logrado influir en la cultura organizacional.
La medición de los objetivos es solo cualitativa.
Las estrategias y tácticas no descienden hasta los niveles operativos.
Organización:
La estructura organizacional es funcional y cumple con su propósito.
La división y distribución de funciones es congruente con la estructura y
el flujo de actividades, aunque no están documentadas de manera
puntual las funciones y los procedimientos.
La cultura organizacional que prevalece deteriora de manera paulatina
con las condiciones de trabajo.
Dirección:
La dirección es reconocida por el ejercicio de su cargo, no por su
liderazgo.
La comunicación formal es adecuada pero existe una gran dosis de
rumor.
La motivación se fundamenta en la evaluación de desempeño más que
en el trato personal, lo que frena la creatividad y la innovación.
El proceso de toma de decisiones reside en los dos niveles superiores
del organigrama.
Control:
La naturaleza del control de las acciones se concentra en la retro
alimentación.
Los controles operacionales prevalecen por encima de los estratégicos y
tácticos.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
175
El proceso de control contiene un gran número de acciones correctivas
basadas en las normas aprobadas.
EJERCICIO:
1. ¿Cuáles son las competencias de la farmacia?
2. ¿En qué forma afecta la sucesión no programada del director de
una empresa como la farmacia?
3. ¿Qué representa para la farmacia la decisión de aplicar una auditoria administrativa?
4. ¿Què acciones deben tomarse para que los empleados de la farmacia identifiquen y acepten los enunciados de la visión y misión?
5. ¿De qué manera puede la farmacia afrontar el reto que sus estrategias y tácticas sean comprendidas por todos los niveles que la compones?
6. ¿Cómo se puede mejorar la cultura organizacional de la farmacia?
7. ¿Por qué hay un vacío de liderazgo?
8. ¿Qué haría usted para fortalecer el proceso de toma de decisiones en la farmacia?
9. ¿Qué mecanismos de control requiere la farmacia para elevar su desempeño?
10. Elabore sus conclusiones y ofrezca un informe dando sus aportes ante lo planteado de manera comprensible.
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
176
En cuanto a los Valores:
No. VALOR ¿Cómo es entendido este Valor por
la empresa?
1
2
3
4
Enuncia una propuesta de visión para la farmacia de acuerdo a lo
aprendido:
.
Escribe el enunciado de una misión que este acorde con los
requerimientos de la farmacia:
Cuadernillo de Ejercicios para el Estudiante
177
A continuación debes proponer nuevas políticas que se adapten a la
farmacia y en concordancia con su misión y visión.
No Nombre y Tipo de Política Definición
1
2
3
4
Debes realizar ahora la matriz FODA de la farmacia: