18/05/2015 1 CRUZAMENTOS DE INFORMAÇÕES E AUDITORIAS DIGITAIS PROFESSOR: FELLIPE GUERRA “Investir em conhecimento rende sempre os melhores juros.” - Benjamin Franklin
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CRUZAMENTOS DE INFORMAÇÕES E AUDITORIAS DIGITAIS
PROFESSOR: FELLIPE GUERRA
“Investir em conhecimento rende sempre os melhores juros.” - Benjamin Franklin
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NO PASSADO...
Manipulação de dados
contábeis por parte de grandes
companhias norte-americanas no
fim da década de 90 até 2004
provocou prejuízos desastrosos
ao mercado financeiro mundial.
GOVERNANÇA
Investidores perderam quantias consideráveis de seu capital,
confiando em empresas que maquiavam suas demonstrações.
Resultado = Retrocesso na economia americana e instabilidade
na bolsa de valores mundial.
Fonte:Revista Brasileira de Contabilidade, 2009.
INTELIGÊNCIA FISCAL
� Aperfeiçoamento dos sistemas de fiscalização.
� Software “Harpia” e o uso de inteligência artificial.
� Em 15/07/2009 publicado no DOU o protocolo ICMS
n° 66, que institui o Sistema de Inteligência Fiscal.
“Mais importante que possuir a tecnologia, é fazer bom
uso dela”.
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NASCIMENTO - SPED
Emenda Constitucional nº 42/2003
Protocolos de Cooperação Técnica (2004)
Projeto de Modernização da Administração Tributária (2005)
PAC – Crescimento Econômico do País (2010)
PAPEL DO CONTADOR?
Formulação de Estratégias Tributárias
Monitorar o Planejamento Tributário
Gerenciar Riscos Fiscais
Formular e Acompanhar Indicadores de Desempenho
Garantir o Correto Cumprimento das Obrigações Acessórias
Assegurar o Grau de Certeza das Informações Tributárias
Minimizar os Custos da Gestão Tributária
TRABALHO 2.0 x CONTADOR 2.0
Tecnologia + Estratégia = Visão Inovadora da Prestação de Serviços Contábeis
Eficiência x Estratégia
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TRANSFORMAR INFORMAÇÕES NÃO ESTRUTURADAS
CRUZAMENTOS
CONTÁGILCONTÁGIL
Seleção de Contribuintes
Seleção de Contribuintes
Pesquisa e InvestigaçãoPesquisa e
Investigação
Auditoria DrawbackAuditoria Drawback
Automatização do Dossiê de
Preparo
Automatização do Dossiê de
Preparo
Auditoria Digital
Auditoria Digital
Garantia de Credito
Tributário
Garantia de Credito
Tributário
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FISCALIZAÇÃO – RESULTADO 2014
FISCALIZAÇÃO – RESULTADO 2014
FISCALIZAÇÃO – RESULTADO 2014
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SPED – PREMISSAS
� Promover a integração dos Fiscos mediante a padronização
e compartilhamento das informações contábeis e fiscais.
� Eliminar a redundância de informações por meio da
padronização das obrigações acessórias.
� Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários,
com a melhoria dos processos e a rapidez no acesso as
informações.
� Reduzir os custos das empresas com a racionalização e
simplificação do cumprimento das obrigações tributárias.
“Fazer SPED é trabalhar no século XXI, é ampliar os horizontes tecnológicos, quebrando paradigmas administrativos, abrindo a mente para um universo de informação e conhecimento.”
Ricardo GimenezSócio-fundador da Coldwell
CRUZAMENTOS
DIRPF (Declaração Anual PF) x DIRF (Empregador)
DCTF (Empregador) x DIMOB (Imóveis) x DECRED (Cartões)
DMED (Despesas Médicas) x DIMOF (Mov. Fin. – Bancos)
ECD x DIPJ x FCONT x ECF
DCTF x DARF x EFD Contribuições x DIRF
EFD ICMS-IPI x EFD Contribuições x NF-e
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Escrituração Contábil FiscalSubstituição:
A partir de 01 de Janeiro de 2014
- Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur)
- Declaração de Informações Econômico-Fiscais da
Pessoa Jurídica (DIPJ)
- FCONT* 2015
IN 1.422/2013 e IN 1.397/2013
Escrituração Contábil DigitalLUCRO PRESUMIDO
(-) PIS e COFINS
(-) IRPJ e CSLL
(-) Outros Impostos
_________________
Lucro Líquido Comparativo (LLC)
Dividendos Pagos > LLC
OBRIGADA A ENTREGAR A ECD!
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EFD x ECD
EFD x ECD
EFD x ECD
EF = EI + C – V
EF = Bloco H + Bloco C (entradas) – Bloco C (saídas)
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ECD x ECFECD:
Tem como objetivo a escrituração contábil independente
de norma fiscal ou critério de apuração de tributos.
ECF:
É o novo formato de apuração do IRPJ/CSLL e se baseia
nos dados da ECD para as apurações.
ECD – Bloco CInformações Recuperadas da ECD:
C050 – Plano de Contas da ECD
C051 – Plano de Contas Referencial
C053 – Subcontas Correlatas
C100 – Centro de Custos
C150 – Saldos Periódicos
C155 – Detalhes dos saldos Contábeis
C350 – Contas de Resultado Antes do Encerramento
ECD – Bloco EInformações Recuperadas da ECF anterior e Cálculo Fiscal
dos Dados Recuperados da ECD:
E155 – Detalhes dos Saldos Contábeis Calculados com base
na ECD – Registro preenchido pelo sistema ao executar a
funcionalidade de recuperar a ECD.
Calculado a partir dos registros recuperados C155 de
acordo com os períodos fiscais.
Recupera os balancetes e totaliza trimestralmente
Preparando as informações contábeis
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NF-e EVENTOS MDF-e
CT-e BRASIL ID
VISÃO ÚNICA
OBJETIVO – GRANDE SACADA
CLOUD FISCAL = EVENTOS COMPARTILHADOS
REPERCUSSÃO DA NF-e
AUTORIZADA 07/10 – 20:21
EMISSÃO DO CT-e 07/10 – 21:10 0:49
PASSAGEM SEFAZ 08/10 – 00:10 3:00
DESTINATÁRIO 12/10 – 12:10 4,5 dias
EFD x NF-e
Divergências nas Informações do Emitente/Destinatário
Divergências nas Informações de Produtos
XML Pendentes de Escrituração
Divergências em Valores e Formas de Pagamentos
FiscalValor encontrado
Nota Fiscal EletrônicaValor encontrado
2 - Outros 0 - À vista
1 - A prazo 0 - À vista
1 - A prazo 0 - À vista
1 - A prazo 2 - Outros
1 - A prazo 2 - Outros
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EFD x NF-eFiscalCampo
FiscalValor encontrado
Nota Fiscal EletrônicaValor encontrado
18 - VL_FRETE 50,0019 - VL_SEG 15,7020 - VL_OUT_DA 5,4118 - VL_FRETE 150,0019 - VL_SEG 1,6020 - VL_OUT_DA 3,12
FiscalCampo
FiscalValor encontrado
Nota Fiscal EletrônicaValor encontrado
07 - IE 5690688271150 5690688271079
07 - IE 341008444115 637269259114
07 - IE 535074654116
07 - IE 535160009114
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NFC-e QR-CODE
SPED FiscalDecreto 6.022/2007
Convênio ICMS 143/2006
Decreto 29.041/2007
Ajuste SINIEF 02/2009
Portaria CAT 147/2009
Protocolo ICMS 03/2011
SPED FISCAL - LIVROS
ISTO NÃO É LIVRO
ELETRÔNICO
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SPED FISCAL - LIVROS
ISTO É LIVRO
ELETRÔNICO
C100
C170
C190
CADASTROSEMISSÃO DE
DOCUMENTOS FISCAIS
APURAÇÃO
SPED Fiscal ETAPAS DA GERAÇÃO DO ARQUIVO
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Geração e Análise
Correções de Erros
ENVIO
SPED Fiscal ETAPAS DA GERAÇÃO DO ARQUIVO
EVASÃO x ELISÃO
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EFD Contribuições x DCTF
Bloco C x Bloco C
0200 x 0200
DCTF R10 x M200
DCTF R10 x M600
CampoCódigo do Participante
EFD-FiscalConteúdo
EFD-ContribuiçõesConteúdo
03 - NOME 60014642 CARREFOUR COM IND LTCARREFOUR COMERCIO E INDUSTRIA LTDA
07 - IE 60096702 717069812116
12 - COMPL 60096702 CASA
SPED Fiscal LEIAUTE
BLOCO K – CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO ESTOQUE
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BLOCO K CONTÉM:
Livro modelo P3
• Controle de TODAS as Movimentações de Estoque
• Perdas no Processo
• Quebras por Transporte
• Movimentação para Terceiros e/de Terceiros
• Ajustes de Inventários
• Entradas e Saídas
BLOCO K MAPEAMENTO
O que?
Por quê?
Onde?
Quando?
Quem?
Como?
BLOCO K MAPEAMENTO
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BLOCO K PONTOS DE ATENÇÃO
• Controle Mensal dos Estoques
• Possibilidade do Fisco Monitorar o Estoque Fiscal das
Indústrias
• Controles de Movimentação FÍSICA x FISCAL
• Preparação dos Sistemas
• Escrita Fiscal Terceirizada
BLOCO K CONTROLE MENSAL DOS ESTOQUES
BLOCO H – Inventário
Na EFD de fevereiro informo o saldo de 31/12
Novo cenário:
Todo mês a posição de estoque será enviada para o fisco
Apenas quantidades, nada de valores.
BLOCO K MONITORAMENTO DOS ESTOQUES
COMÉRCIO:
EF = EI + C – V
EF = Bloco H + Bloco C (entradas) – Bloco C (saídas)
(=) EI (estoque inicial)
(+) C (compras)
(-) V (vendas)
(=) EF (estoque final)
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BLOCO K MONITORAMENTO DOS ESTOQUES
INDÚSTRIA - MATÉRIA-PRIMA
EF = EI + C – OPb – P
EF = K200 + Bloco C (entradas) – K235 - 0210
EF = Estoque Final
C = Compras
OPb = Ordem de Produção – Baixa do Item
P = Perda
BLOCO K MONITORAMENTO DOS ESTOQUES
INDÚSTRIA – PRODUTO ACABADO
EF = EI + OPe + C – V - P
EF = Estoque Final
OPe = Ordem de Produção – Entrada do Intem
C = Compras
V = Vendas
P = Perdas
BLOCO K REGISTROS
K001 Abertura do Bloco K
K100 Período de Apuração do ICMS/IPI
K200 Estoque Escriturado
K220 Outras Movimentações Internas entre
Mercadorias
K230 Itens Produzidos*
K235 Insumos Consumidos
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BLOCO K REGISTROS
K200 – Estoque Escriturado
Relação com o registro 0200
TIPO_ITEM (01 – Matéria Prima, 02 – Embalagem e etc)
COD_ITEM
UN_MED
IND_EST (0, 1 e 2) - 0150
BLOCO K CASO PRÁTICO
CLIENTE: Receitas da Vovó
ITEM PRODUZIDO: Bolo de KIT KAT
Ordem de Produção (Ingredientes):
4 Ovos
2 xícaras de chá de açúcar
2 xícaras de chá de trigo
2 barras de kit kat
3 colheres de sopa de margarina
1 xícara de chá de leite
4 colheres de chá de fermento.
BLOCO K CASO PRÁTICO
COD_ITEM DESCR_ITEM UNID_INV TIPO_ITEM
BOL001 BOLO DE KITKAT KG 04
OV0001 OVO UN 01
AC0001 AÇUCAR KG 01
TRI0001 TRIGO KG 01
BAR001 BARRA DE KITKAT UN 01
MAR01 MARGARINA KG 01
LT0001 LEITE LT 01
FER001 FERMENTO KG 01
REGISTRO 0200
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BLOCO K CASO PRÁTICO
MISSÃO:
4 Ovos (4 UN)
2 xícaras de chá de açúcar (200 gramas)
2 xícaras de chá de trigo (200 gramas)
2 barras de kit kat (2UN)
3 colheres de sopa de margarina (60 gramas)
1 xícara de chá de leite (100 ml)
4 colheres de chá de fermento (20 gramas)
BLOCO K CASO PRÁTICO
K230 – Itens Produzidos
DT_INI_OP DT_FIN_OP COD_DOC_OP COD_ITEM QTD_ENC
01/01/2015 01/01/2015 OP_BL00001 BOL001 1,00
BLOCO K CASO PRÁTICO
K235 – Itens Consumidos
DT_SAIDA COD_ITEM QTD
01/01/2015 OV0001 4,00
01/01/2015 AC0001 0,200
01/01/2015 TRI0001 0,200
01/01/2015 BAR001 2,00
01/01/2015 MAR01 0,060
01/01/2015 LT0001 0,100
01/01/2015 FER001 0,020
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BLOCO K CONTROLE MENSAL DOS ESTOQUES
Industrialização por Encomenda
Operações Internas – Diferimento – 90 dias prorrogável
por mais 90.
Operações Interestaduais – Suspenso – 180 dias
prorrogável por mais 180.
BLOCO K CONTROLE MENSAL DOS ESTOQUES
Industrialização:
Art. 4° RIPI
Transformação
Beneficiamento
Montagem
Acondicionamento ou recondicionamento
Renovação
BLOCO K CONTROLE MENSAL DOS ESTOQUES
Legislação do ICMS x Legislação do ISS
K250 – Industrialização efetuada por terceiros – Itens
Produzidos
K255 – Industrialização em terceiros – Itens Consumidos
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BLOCO K CRUZAMENTOS
K200 x H010
Quantidade Escriturada x Quantidade Inventariada
K200 x C100 x C170
Quantidade Escriturada x Documentos Fiscais
0210 x Moda
Perda Escriturada x Terceiros do Segmento
BLOCO K CONTROLE MENSAL DOS ESTOQUES
0220 x 0190 x K200 x H010 x C170
Unidades de Medidas Utilizadas
H010 x ECD x ECF
Valores de Estoques Informados
BLOCO K PREPARAÇÃO
Segregação de Estoques: Terceiros
Consumo de Materiais Diretos x Produção do Mês
Classificação Fiscal Exata: Estado físico de cada item no
Processo Produtivo
FUNCIONAMENTO PRÁTICO
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AUDITORIA– DIGITAIS
CRUZAMENTOS
2 – EFD ICMS
3 – NFC-e 4 – DANFE: NF-e
1 - eSocial
AUDITORIA– DIGITAIS
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AUDITORIA– DIGITAIS
Para uma aderência segura e sustentável de informações ao
formato digital recomenda-se a realização de uma auditoria
preventiva de conteúdos dos arquivos digitais exigidos pelo
SPED.
Validação Cruzamento Conciliações
Saneamento dos Dados
Relatórios e Indicadores
Prevenção e Antecipação
de Erros
AUDITORIAS - RELACIONAMENTO
TABELAS:
0150
CADASTRO
PARTICIPANTES
0190
UNIDADES MEDIDAS
0200
CADASTRO PRODUTOS
INFORMAÇOES:
C100
DOCUMENTOS FISCAIS
C170
ITENS DOS DOCUMENTOS
FISCAISX
CRUZAMENTOSSPED DADOS DO FISCO
Faturamento NF-e Autorizadas (Emitente)
Compras NF-e Autorizadas (Destinatário)
Formas de Pagamentos Administradoras de Cartões
Inventário Estoque Fiscal
Tributos Pagos Arrecadação (Evolução x Involução)
Escrituração Fiscal Registro de Denegadas, Inutilização de Numeração e etc.
Entradas Sem passagem COMETA/SITRAN
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MUDANÇA
Zona de Conforto
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