-
Universidad De Guayaquil
Facultad De Ciencias Administrativas
Escuela De Contaduría Pública Autorizada
Tesis presentada como requisito para optar por el título de
Contador Público
Autorizado
Tema:
“Manual de control interno del área administrativa en Euro
Expansión S.A”
Autores:
Figueroa Bajaña Manuel Ezequiel
Tobar Ronquillo Mayra Lisbeth
Tutor:
Cpa. Rosa Elvira Ruiz Meza, Mca
Guayaquil, 2017
-
II
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO:
Manual de control interno del área administrativa en Euro
Expansión S.A
AUTOR/ES
Figueroa Bajaña Manuel Ezequiel
Tobar Ronquillo Mayra Lisbeth
TUTOR (apellidos/nombres):
Cpa. Ruiz Meza Rosa Elvira,MCA
REVISOR (A)(apellidos/nombres):
Ing. Bravo Ross Wendy, MSc.
INSTITUCIÓN:
Universidad de Guayaquil
FACULTAD:
Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO:
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 131
ÁREAS TEMÁTICAS: CONTROL INTERNO
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Manual, control interno, área
administrativa.
RESUMEN/ABSTRACT: Euro Expansión S.A., es una empresa dedicada
al mantenimiento de
maquinarias para la industria la cual ha desempeñado sus
funciones administrativas sin ningún
control correctivo, simplemente a criterio de cada uno de sus
empleados. Para el desarrollo del
proyecto se emplearon diversas fuentes bibliográficas
relacionadas al control interno. Con el
objetivo de mejorar y optimizar los procesos del área
administrativa, se ha considerado diseñar
un manual de control interno siendo su finalidad principal
facilitar al área el refuerzo de sus
actividades y procesos habituales. El presente trabajo se
evaluarán las diferentes falencias
encontradas en la entidad, se elaborará encuestas a los
empleados de la compañía. Además se
procederá a elaborar los manuales de funciones y procedimiento
para los empleados de cada área,
objeto de estudio que permitirán optimizar el control interno en
la compañía.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( x ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES: FIGUEROA BAJAÑA MANUEL EZEQUIEL
TOBAR RONQUILLO MAYRA LISBETH
Teléfono:
0959070428
0979554061
E-mail:
[email protected]
[email protected]
CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN Nombre: SECRETARÍA DE LA
FACULTAD
Teléfono:
E-mail: [email protected]
mailto:[email protected]
-
III
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Certificado porcentaje de similitud
-
IV
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Señor(a) Ing. Com.
Leonor Morales Gallegos, MSc.
DIRECTORA DE LA ESCUELA DE
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Universidad de Guayaquil
Ciudad.
Aprobación del tutor
-
V
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no
comercial de la obra
con fines no acádemicos
-
VI
Dedicatoria
El presente trabajo investigativo se lo dedico principalmente a
Dios, porque sin el nada es
posible en esta vida.
También dedico esta tesis a mis abuelitos que desde el cielo
están orando y derramando
bendiciones en mí, especialmente a una persona que se marchó muy
pronto de mi lado y a
quien echo de menos cada día, eres tú Amada Abuelita Lastenia,
sé que desde el cielo te sentirás
orgullosa de mí al ver que se está cumpliendo tu sueño de verme
una profesional, gracias por
cada sonrisa, cariño y momentos especiales que me brindaste, por
ser un apoyo fundamental
en mí, de mis hermanos y mis padres. Con orgullo te dedico este
presente porque eras tú quien
nos demostrabas que no debíamos tener debilidad ante nadie.
Dedico este trabajo investigativo a mis hermanos, padres y
esposo que forman parte de cada
paso que doy en la vida, sin su apoyo no hubiera sido posible
esto.
Mayra Lisbeth Tobar Ronquillo.
Este trabajo de titulación primeramente se lo dedico a Dios, por
darme la oportunidad de vivir
y por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi
corazón e iluminar mi mente y por
haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi
soporte y compañía durante
todo el periodo de estudio.
Mi padres, por darme la vida, quererme mucho, creer en mí y
porque siempre me han
apoyado.
Todo este trabajo ha sido posible gracias a ellos.
Manuel Ezequiel Figueroa Bajaña
-
VII
Agradecimiento
Mi infinito agradecimiento va dirigido a mi Dios por ser quien
me da la vida y valor para
enfrentar cada obstáculo que se me presenta en el camino, por
bendecirme en cada paso y meta
que me propongo.
Agradezco a mis padres quienes han sido el pilar fundamental
para lograr este objetivo, a ti
mamita hermosa que con esfuerzos te levantas cada día para
enviar a mis hermanos y a mí a
estudiar y ser personas de bien, eres un ejemplo de mujer, que
no demuestras tu brazo a torcer.
A mi papá Miguel que con cada consejo nos ha formado y eres un
ejemplo a seguir, para que
cada día nos superemos. Agradezco cada esfuerzo que haces por
nosotros, porque nos has
demostrado que no hace falta lo material, sino el sentimiento
que debemos ponerle a cada
detalle que nos da la vida.
A mí estimada tutora CPA. Rosa Ruiz Meza que nos brindó los
conocimientos necesarios
adquiridos durante su etapa profesional para el desarrollo de mi
tesis.
Mayra Lisbeth Tobar Ronquillo.
Primeramente, agradezco a nuestro creador, siendo el pilar
fundamental en mi desarrollo
profesional, también agradecer a mi familia y en especial a mis
padres por estar siempre
apoyándome en todo ámbito de mi vida, a la srta Gabriela Chica
por el apoyo incondicinal que
siempre recibi por parte de ella en mi proceso académico,
adicionalmente agradecerle a todos
los docentes de la Universidad de Guayaquil por compartir con
sus conocimientos hacia el
alumnado día a día y en especial a mi tutora de tesis CPA. Rosa
Ruiz Meza, seguro que mis
metas planteadas darán fruto en el futuro y por ende me debo
esforzar cada día para ser mejor
y poder contribuir con la sociedad en todo lugar sin olvidar el
respeto que engrandece a la
persona.
Manuel Ezequiel Figueroa Bajaña
-
VIII
Tabla de contenido
REPOSITORIO NACIONAL
..............................................................................................
II
Certificado porcentaje de similitud
.....................................................................................
III
Aprobación del tutor
...........................................................................................................
IV
Licencia gratuita
...................................................................................................................
V
Dedicatoria
..........................................................................................................................
VI
Agradecimiento
.................................................................................................................
VII
Tabla de contenido
...........................................................................................................
VIII
Índice de tabla
..................................................................................................................
XIII
Índice de figuras
...............................................................................................................
XIV
Índice de apendices
...........................................................................................................
XV
Resumen
.........................................................................................................................
XVII
Abstract
.........................................................................................................................
XVIII
Introducción
..........................................................................................................................
1
CAPITULO 1
........................................................................................................................
2
1. El Problema de la investigación
..................................................................................
2
1.1. Planteamiento del Problema
................................................................................
2
1.2. Formulación y Sistematización del Problema.
..................................................... 4
1.2.1. Formulación Del Problema:
.............................................................................
4
1.2.2. Sistematización Del Problema:
........................................................................
4
1.3. Objetivos de la Investigación
...............................................................................
5
-
IX
1.3.1. Objetivo General
..............................................................................................
5
1.3.2. Objetivos Específicos
.......................................................................................
5
1.4. Justificación Del Proyecto
...................................................................................
5
1.4.1. Justificación Teórica
.........................................................................................
5
1.4.2. Justificación Metodológica
..............................................................................
5
1.4.3. Justificación Práctica
........................................................................................
6
1.5. Delimitación De La Investigación
.......................................................................
6
1.6. Hipótesis
..............................................................................................................
6
1.6.1. Variable Independiente:
....................................................................................
7
1.6.2. Variable Dependiente:
......................................................................................
7
CAPITULO 2
........................................................................................................................
9
2. Marco Referencial
.......................................................................................................
9
2.1. Antecedentes de la investigación
.........................................................................
9
2.2. Marco teórico
.....................................................................................................
10
2.2.1. Control interno
...............................................................................................
10
2.2.2. Importancia del Control Interno
.....................................................................
11
2.2.3. Objetivo del control interno
...........................................................................
11
2.2.4. Elementos del control interno
........................................................................
12
2.2.5. Clasificación del control interno
....................................................................
12
2.2.6. Control interno administrativo
.......................................................................
13
2.2.7. Informe COSO
...............................................................................................
13
-
X
2.3. Marco
Contextual...............................................................................................
13
2.3.1. Antecedentes
..................................................................................................
13
2.3.2.
Misión.............................................................................................................
15
2.3.3. Visión
.............................................................................................................
15
2.3.4. Valores
............................................................................................................
15
2.3.5. Políticas
..........................................................................................................
15
2.4. Marco Conceptual
..............................................................................................
16
2.4.1. Control
............................................................................................................
16
2.4.2. Control interno
...............................................................................................
16
2.4.3. Control Interno Administrativo
......................................................................
16
2.4.4.
Cotización.......................................................................................................
16
2.4.5. Manual de Funciones
.....................................................................................
16
2.4.6. Manual de Control Interno
.............................................................................
16
2.4.7. Objetividad
.....................................................................................................
17
2.4.8. Política
............................................................................................................
17
2.4.9.
Procedimiento.................................................................................................
17
2.4.10. Proveedor
....................................................................................................
17
2.5. Marco Legal
.......................................................................................................
17
2.5.1. NIA 265:
.........................................................................................................
19
2.5.2. NIA 6 SECCIÓN 400:
....................................................................................
20
2.5.3. Normas ISO 9003
...........................................................................................
20
-
XI
CAPITULO 3
......................................................................................................................
22
3. Marco metodológico
.................................................................................................
22
3.1. Diseño de la investigación
.................................................................................
22
3.2. Tipo de investigación
.........................................................................................
22
3.3. Población y Muestra
..........................................................................................
23
3.3.1. Población de la Investigación
.........................................................................
23
3.3.2. Muestra de la
Investigación............................................................................
24
3.4. Técnicas e instrumentos de investigación
.......................................................... 25
3.4.1. Técnica de Recopilación de Información
....................................................... 25
3.4.1.1. Observación
................................................................................................
25
3.4.1.2. Encuesta
......................................................................................................
25
3.4.1.3. Entrevista
....................................................................................................
25
3.4.2. Técnica de
Análisis.........................................................................................
26
3.4.2.1. Observación
................................................................................................
26
3.4.2.2. Encuesta
......................................................................................................
27
3.4.2.3. Entrevista
....................................................................................................
27
3.5. Análisis de Resultados
.......................................................................................
27
3.5.1. Encuestas
........................................................................................................
28
CAPITULO 4
......................................................................................................................
38
4. La Propuesta
..............................................................................................................
38
4.1. Título de la Propuesta
........................................................................................
38
-
XII
4.2. Argumentación de la Propuesta
.........................................................................
38
4.3. Objetivo de la Propuesta
....................................................................................
39
4.3.1. Objetivo General
............................................................................................
39
4.3.2. Objetivos Específicos
.....................................................................................
39
4.4. Justificación
.......................................................................................................
39
4.5. Estructura de la Propuesta
..................................................................................
40
4.5.1. Propuesta del Logo Institucional
....................................................................
40
4.5.2. Modalidad para el Pago a Proveedores.
......................................................... 41
4.5.3. Verificación de Soportes de Compras.
........................................................... 41
4.5.4. Registro y Validación de Facturas.
.................................................................
42
4.6. Organización bajo el Marco de la Propuesta.
.................................................... 42
4.6.1. Estructura Propuesta para EURO EXPANSIÓN S.A
.................................... 43
4.6.2. Estructura a nivel jerárquico de EURO EXPANSIÓN S.A
........................... 43
4.6.3. Organigrama-propuesta a la empresa EURO EXPANSIÓN S.A.
.................. 44
Conclusiones
.......................................................................................................................
83
Recomendaciones
................................................................................................................
84
Bibliografía
.........................................................................................................................
85
Apéndice
.............................................................................................................................
88
-
XIII
Índice de tabla
Tabla 1 Operacionalización de la variable
............................................................................
8
Tabla 2 Número de Colaboradores
......................................................................................
24
Tabla 3 Capacitación profesional y desarrollo - Rentabilidad
............................................ 28
Tabla 4 Capacidad profesional y desarrollo - Objetivos
..................................................... 29
Tabla 5 Capacidad profesional y desarrollo - Ambiciones
.................................................. 30
Tabla 6 Autoevaluación - Desempeño Laboral
...................................................................
31
Tabla 7 Autoevaluación - Metas empresariales
...................................................................
32
Tabla 8 Autoevaluación - Ambiente de trabajo
...................................................................
33
Tabla 9 Autoevaluación - Procesos Organizacionales
......................................................... 34
Tabla 10 Satisfacción con la compañía - Compromiso con la
Organización ...................... 35
Tabla 11 Satisfacción con la compañía - Seguridad y ética
organizacional ........................ 36
Tabla 12 Satisfacción con la compañía - Metas y visiones
................................................. 37
-
XIV
Índice de figuras
Figuras 1 Ubicación geográfica de la empresa Euro Expansión S.A
.................................. 14
Figuras 2 Técnica de recopilación de
investigación............................................................
25
Figuras 3 Análisis de Observación
......................................................................................
26
Figuras 4 Análisis de Encuesta
............................................................................................
27
Figuras 5 Análisis de la entrevista
.......................................................................................
27
Figuras 6 Capacidad profesional y desarrollo - Rentabilidad
............................................. 28
Figuras 7 Capacidad profesional y desarrollo - Objetivos
.................................................. 29
Figuras 8Capacidad profesional y desarrollo -
Ambiciones................................................ 30
Figuras 9 Autoevaluación - Desempeño Laboral
................................................................
31
Figuras 10 Autoevaluación - Metas empresariales
..............................................................
32
Figuras 11Autoevaluación - Ambiente de trabajo
...............................................................
33
Figuras 12 Autoevaluación - Procesos Organizacionales
................................................... 34
Figuras 13 Satisfacción con la compañía - Compromiso con la
Organización ................... 35
Figuras 14 Satisfacción con la compañía - Seguridad y ética
organizacional .................... 36
Figuras 15 Satisfacción con la compañía - Metas y visiones
.............................................. 37
Figuras 16 Logo propuesto - Euro Expansión S.A
............................................................ 41
Figuras 17 Estructura a nivel jerárquico
.............................................................................
43
Figuras 18 Organigrama institucional propuesto
................................................................
44
file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2028%20febrero2018.docx%23_Toc507598165file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2028%20febrero2018.docx%23_Toc507598180
-
XV
Índice de apendices
Apéndice 1 Carta de autorización del proyecto- Anexo 1
................................................... 89
Apéndice 2 Registro Mercantil de la empresa -Anexo 2
.................................................... 89
Apéndice 3 Estatudos de la Compañia - Anexo 3
...............................................................
91
Apéndice 4 Registro Único del Contribuyente- Anexo 4
.................................................... 92
Apéndice 5 Encuesta del proyecto- Anexo 5
......................................................................
93
Apéndice 6 Comprobante de retención de la compañia- Anexo 6
...................................... 94
Apéndice 7 Guía de remisión d ela compañia- Anexo 7
..................................................... 94
Apéndice 8 Orden de compra de la compañia - Anexo 8
.................................................... 95
Apéndice 9 Reporte de Facturas y Retenciones Cxp - Anexo 9
......................................... 95
Apéndice 10 Reposición de caja chica - Anexo 10
.............................................................
96
Apéndice 11 Vale de Caja - Anexo 11
.................................................................................
96
Apéndice 12 Control de Asistencia - Anexo 12
..................................................................
97
Apéndice 13 Autorización de compras por montos máximos - Anexo
13 .......................... 97
Apéndice 14 Acta de entrega de equipo para proteción - Anexo 14
................................... 98
Apéndice 15 Presupuestos de gastos - Anexo 15
................................................................
99
Apéndice 16 Presupuesto de mantenimiento maquinaria mensual -
Anexo 16 ................ 100
Apéndice 17 Orden de trabajo - Anexo 17
........................................................................
101
Apéndice 18 Listado de Materiales usados - Anexo 18
.................................................... 102
Apéndice 19 Estados de Situación Financiera 2016 - Anexo 19
...................................... 103
Apéndice 20 Estado de resultado Integral y otros Resultados -
Anexo 20 ....................... 104
Apéndice 21 Estado de Cambios en el Patrimonio 2016 - Anexo 21
............................... 105
Apéndice 22 Estado de flujo de efectivo por el método directo -
Anexo 22..................... 106
Apéndice 23 Notas a los Estados Financieros (1) - Anexo 23
.......................................... 107
file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000915file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000916file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000917file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000918file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000919file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000926
-
XVI
Apéndice 24 Notas a los Estados Financieros (2) - Anexo 23
.......................................... 108
Apéndice 25 Notas a los Estados Financieros (3) - Anexo 23
.......................................... 109
Apéndice 26 Formato de contrato para servicios de mantenimiento
y reparación (1) -
Anexo 24
................................................................................................................................
110
Apéndice 27 Formato de contrato para servicios de mantenimiento
y reparación (2) -
Anexo 24
................................................................................................................................
111
Apéndice 28 Formato de contrato para servicios de mantenimiento
y reparación (3) -
Anexo 24
................................................................................................................................
112
Apéndice 29 Carta de aceptación del proyecto
.................................................................
113
file:///C:/Users/mfigueroa/Desktop/TESIS%20FINAL/TESIS%20MAYRA-MANUEL%20-%2029%20febrero2018.docx%23_Toc508000943
-
XVII
Universidad de guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
“Manual de control interno del área administrativa en Euro
Expansión S.A”
Autores:
Figueroa Bajaña Manuel Ezequiel
Tobar Ronqullo Mayra Lisbeth
Tutor:
CPA. Ruiz Meza Rosa Elvira, MCA
Resumen
Euro Expansión S.A., es una empresa dedicada al mantenimiento de
maquinarias para la
industria la cual ha desempeñado sus funciones administrativas
sin ningún control correctivo,
simplemente a criterio de cada uno de sus empleados.
Para el desarrollo del proyecto se emplearon diversas fuentes
bibliográficas relacionadas
al control interno. Con el objetivo de mejorar y optimizar los
procesos del área
administrativa, se ha considerado diseñar un manual de control
interno siendo su finalidad
principal facilitar al área el refuerzo de sus actividades y
procesos habituales.
Se realizó una evaluación de las diferentes falencias
encontradas en la entidad, se
elaboraron encuestas a los empleados de la compañía. Además se
culminó elaborando los
manuales de funciones y procedimiento para los empleados de cada
área, objeto de estudio
que permitirán optimizar el control interno en la compañía.
Palabras Claves: Manual, control interno, diseño,
administrativo.
-
XVIII
Universidad de guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
“Manual of internal control of the administrative area in Euro
Expansión S.A”
Author:
Figueroa Bajaña Manuel Ezequiel
Tobar Ronqullo Mayra Lisbeth
Advisor:
CPA. Ruiz Meza Rosa Elvira, MCA
ABSTRACT
Euro Expansión S.A., It is a company dedicated to the
maintenance of machineries for the
industry which has recovered his administrative functions
without any corrective control,
simply to criterion of each one of his employees. For the
development of the project there
were used diverse bibliographical sources related to the
internal control. With the aim to
improve and optimize the processes of the administrative area,
it has been considered to
design a manual of internal control being his principal purpose
to facilitate to the area the
reinforcement of his activities and habitual processes.
There was realized an evaluation of the different failings found
in the entity, they were
elaborated you poll the employees of the company. In addition it
was reached elaborating the
manuals of functions and procedure for the employees of every
area, object of study that will
allow to optimize the internal control in the company.
Keywords: Internal control, design, administrative, function
manual.
-
1
Introducción
Si algo resulta indispensable es conocerse a sí mismo, saber
nuestras virtudes y
defectos, las debilidades y fortalezas, con el ánimo de superar
unas y reforzar otras. Sucede
cuando se trata de una entidad, sólo que en este caso analizarse
internamente se transforma en
una necesidad que nunca debe descuidarse.
Basta con que uno de los miembros de ese gran cuerpo funcione
mal para que
comprometa en el resto y en el resultado final. Precisamente a
evitar ese mal funcionamiento
está dirigido el Control Interno, cuestión que en los últimos
tiempos se ha convertido en tema
litigante en todas las entidades del país.
Si bien en un principio el Control Interno comienza en las
funciones de la
administración pública, hay señales de que desde una época
lejana se empleaba en las
rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudales y
haciendas privadas. Dichos
controles los efectuaba el auditor, persona competente que
escuchaba las rendiciones de
cuenta de los funcionarios y agentes, quienes por falta de
capacitación no podían presentarlo
por escrito.
El principio del control interno se situó en el tiempo a raíz de
la partida doble que fue
una de las medidas de control que los sujetos de negocios se
preocuparon por formar y
complementar diferentes sistemas para la seguridad de sus
bienes.
La causa principal que dio origen al Control Interno fue la gran
empresa. A finales de
este siglo, como efecto del notable aumento de la producción,
los hombres de negocios se
vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los
problemas productivos,
comerciales y administrativos, viéndose forzados a delegar
funciones dentro de la
organización conjuntamente con la creación de sistemas y
procedimientos que previeran o
disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenzó a hacerse
sentir la necesidad de llevar
a cabo un control sobre la gestión de los negocios.
-
2
CAPITULO 1
1. El Problema de la investigación
1.1. Planteamiento del Problema
Las estadísticas en el mundo confirman que las empresas de la
región Europea y
Latinoamericana son un generador de fuerza laborar, como lo
explica la Comisión Económica
para América Latina y el Caribe (CEPAL, 2013). Las empresas de
estas grandes naciones y
de todo el mundo han sido golpeadas, debido a la crisis que se
vive, ante la falta de
financiamiento los emprendedores han dispuesto recapitalizar sus
modelos de negocios
utilizando como parámetro de medición los reportes
financieros.
La inseguridad y riesgo a causa de la competencia, la mala
administración, la
internacionalización de los mercados, la deducción de las
barreras comerciales, el acceso a
todo tipo de información mediante los avances científicos y
tecnológicos; todos estos
cambios han provocado pérdidas millonarias a nivel
empresarial.
El principal objetivo del (IASB, Normas Internacionales de
Auditoria y
Aseguramiento de la información, 2011) es la emisión de un único
conjunto de normas
contable para la preparación de la información, que permita la
comparabilidad de las cifras
obtenidas, desarrollada de acuerdo a los principios de
transparencias, claridad y globalidad,
que puedan utilizarse en todo el mundo con el fin de llegar a
tener un lenguaje contable único
a nivel mundial.
En estas condiciones, el control interno dentro de las
organizaciones se ha convertido
en algo fundamental para el mejor mecanismo de manera
administrativa y productiva, en la
actualidad toda organización le cuesta adaptarse a los cambios
permanentes a fin de lograr
cada vez un mejor posicionamiento en los mercados
internacionales y aprovechar las
circunstancias para el logro del éxito.
-
3
Según (Gaitán, 2015) menciona que para las empresas las personas
naturales -
jurídicas, públicas o privadas, lucrativas o no lucrativas,
asume la iniciativa, decisión,
innovación y riesgo para coordinar los factores de la producción
en la forma más ventajosa
para producir y/o distribuir bienes y/o servicios que satisfagan
las necesidades humanas y por
ende a la sociedad en general.
En estos últimos tiempos las empresas en el Ecuador a raíz de la
crisis mundial, se han
visto afectadas económicamente por esta problemática, el control
interno ha tomado una
aceptación muy amplia a nivel empresarial dando una mayor
apertura a muchos profesionales
entendidos en la materia, todo esto debido a malas
administraciones por lo que las empresas
optan por el diseño de control interno para salvaguardar sus
activos y recursos económicos.
Es decir, uno de los principales departamentos a nivel
administrativo de una
organización es el departamento de control interno que nos ayuda
a evaluar las distintas áreas
de una empresa mediante métodos y procedimientos de mejoras, al
querer implementar un
departamento de control interno en la empresa EURO EXPANSION
S.A. Nos otorgará
seguridad razonable a nivel institucional reduciendo los riesgos
de negocio.
Según (Gaitán, 2015) el entorno económico, político y social
genera cambios en los
sistemas de control interno de las organizaciones empresariales
ya que los riesgos varían, las
necesidades son otras, las culturas se transforman y los avances
tecnológicos son
vertiginosos, su diseño y evaluación no pueden ser
responsabilidad aislada de la
administración, el contador o la auditoría.
A nivel organizacional la parte gerencial cumple con la función
de vigilar y examinar
el establecimiento económico para poder cumplir sus metas
establecidas, la compañía EURO
EXPANSIÓN S.A., es una empresa joven que inicio sus actividades
económicas en la ciudad
de Guayaquil el 22 de octubre del 2013, cuya actividad principal
es brindar el servicio de
-
4
mantenimiento, instalación y montaje de maquinaria industriales
y equipos diversos con un
capital suscrito de USD 10.000,00.
La empresa EURO EXPANSION S.A., desempeña sus funciones de
manera
espontánea y acorde a las operaciones que se registran
diariamente pero con un indebido
manejo y control, por lo tanto la gerencia ha optado por
implementar un departamento de
control interno y de esta manera disminuir los riesgos y fraudes
que puedan ocurrir dentro de
la misma, lo cual causa la falta de identificación de las
debilidades y deficiencias que
presenta la compañía, este departamento nos permitirá evaluar
los objetivos que plantea la
empresa a corto y largo plazo. La administración de la compañía
tendrá la oportunidad de
mejorar su situación empresarial.
El control interno va permitir que la organización cumpla con
las normativas vigentes
y leyes acorde con el estado, es decir se evitara gastos
incurridos por multas e intereses al no
presentar o aplicar alguna normativa vigente dentro del país,
esto ayudara que la empresa
gane prestigito a nivel institucional, la administración es
comprometida directamente de todas
las actividades de una empresa, incluyendo su estructura de
control interno.
1.2. Formulación y Sistematización del Problema.
1.2.1. Formulación Del Problema:
¿Cuál es la importancia de diseñar un manual de control interno
en el área
administrativa de Euro Expansión S.A.?
1.2.2. Sistematización Del Problema:
¿Cuáles serían los factores de riesgo que afectan a Euro
Expansión S.A., al no contar
con un manual de control interno?
¿Cuáles son las medidas correctivas al diseñar un manual de
control interno dentro de
Euro Expansión S.A.?
¿Qué beneficios se determinarían al diseñar un manual de control
interno para Euro
-
5
Expansión S.A.?
1.3. Objetivos de la Investigación
1.3.1. Objetivo General
Diseñar un manual de control interno en área administrativa de
la compañía Euro
Expansión S.A., ubicada en la ciudad de Guayaquil.
1.3.2. Objetivos Específicos
i Analizar y evaluar las distintas falencias que se presentan
actualmente en la
compañía Euro Expansión S.A.
ii Identificar cuáles son las consecuencias que han ocurrido
dentro de la compañía
Euro Expansión S.A.
iii Determinar los procesos y responsabilidades del personal en
el área
administrativa.
1.4. Justificación Del Proyecto
1.4.1. Justificación Teórica
(Gaitán, 2015) afirma: “(…) Que el denominado control interno
comprende el plan de
organización y el conjunto de método y procedimientos que
aseguren que los recursos estén
debidamente protegidos, que los registros contables son
fidedignos y que la actividad de la
entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas
por la administración.
La finalidad de este proyecto es aportar conocimiento en el área
de control interno,
cuyos resultados de este estudio podrá normalizar como una razón
a las ciencias de la
auditoría, así como la orientación de las posibles soluciones de
un correcto control interno.
1.4.2. Justificación Metodológica
Dentro de la justificación metodológica se considerará la
investigación de campo que
se va a realizar a través de cuestionarios de preguntas con el
fin de conocer los diferentes
-
6
puntos de vista de los clientes internos y externos que posee la
compañía Euro Expansión
S.A.
Para poder lograr los objetivos del diseño de manual de control
interno en Euro
Expansión S.A., debemos emplear técnicas de investigación tales
como la encuesta, con esto
se pretende observar la necesidad de toma de decisiones que
definen los resultados y nos
permitirán establecer conclusiones.
1.4.3. Justificación Práctica
(Gaitán, 2015) afirma: “(…) Es un proceso efectuado por la junta
directiva o consejo
de administración de una entidad por su grupo de directivos
(gerencial) y por el resto del
personal, diseñado específicamente para proporcionarles
seguridad razonable, como la
efectividad y eficiencia de la operaciones, suficiencias y
confiabilidad de la información
financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
El presente proyecto se realiza por la necesidad de disminuir el
nivel de riesgos que
posee la empresa, al no contar con un departamento de control
interno.
1.5. Delimitación De La Investigación
Euro Expansión S.A., se encuentra ubicado en Ecuador, provincia
del Guayas, ciudad
de Guayaquil, Kennedy Vieja calle E 248 y 11 Este, la cual su
actividad principal es brindar
servicio de mantenimiento, instalación y montaje de maquinarias
y equipos diversos. Siendo
este el escenario de nuestra investigación, cabe recalcar que
nuestro objetivo es implementar
un manual de control interno en el área administrativa, la cual
está presentando cierto grado
de ineficiencia en sus operaciones administrativas.
1.6. Hipótesis
Si se implementa un manual de control interno al área
administrativa, este influirá en
la optimización y reducción de riesgos pudiendo cumplir sus
objetivos a menor plazo de lo
establecido, y esto le permitirá ser más productiva a Euro
Expansión S.A.
-
7
1.6.1. Variable Independiente:
Manual de control interno para el área administrativa de Euro
Expansión S.A.
1.6.2. Variable Dependiente:
Seguridad razonable
-
8
Tabla 1 Operacionalización de la variable
Variable Definición Conceptual Definición
Operativa Dimensiones Indicadores Ítems o Preguntas
Instrumentos
y Técnicas
Manual de Control
Interno para el área
administrativa
Se diseña un manual de control
interno con el propósito de
disminuir los riesgos de negocio y
obtener mayor eficacia en las
operaciones empresarial.
Se realizarán
las siguientes
acciones: Desarrollo de
actividades de
control
operacionales
Indicadores
financieros
Cuestionario
Cuestionario Evaluar los
factores de
riesgos.
Observación
Elaborar las
medidas
correctivas.
Análisis Documental
Seguridad
Razonable
Mejorar los niveles de seguridad
en el entorno empresarial a través
de métodos y procedimientos con
normas de auditoría.
Controlar las
actividades
operacionales
y mejorar el
uso de los
recursos
económicos
de la
empresa.
Desempeño de
actividades
empresariales.
Indicadores
de Gestión Cuestionario Cuestionario
Nota: Análisis de la Operacionalización de las Variables
(definición conceptual, definición operativa, dimensiones,
indicadores, ítems o
preguntas, Instrumentos y técnicas).
-
9
CAPITULO 2
2. Marco Referencial
2.1. Antecedentes de la investigación
Una vez revisado el trabajo de investigación en el repositorio
de la Universidad de
Guayaquil se establece que nuestro trabajo de investigación es
único tomando en cuenta que
existen varios proyectos relacionados. A continuación, las
referencias de los trabajos de
investigación:
Según (Zúñiga, 2017). En su trabajo titulado “Diseño del Manual
de Control Interno
en el Departamento Administrativo” planteó como objetivo general
“Diseñar un manual de
control interno” para minimizar los riesgos de que exista
duplicidad de funciones y aplicar
políticas y normativas en una organización. La administración de
recursos y procesos que en
el punto de partida de todo emprendimiento o actividad que se
realice con o sin fines de
lucro, por tanto, en el aspecto organizacional es necesario la
creación de herramientas que
proporciones directrices sobre procedimientos y normativas que
conduzcan a la directiva al
logro de los objetivos institucionales. La mejor guía para la
administración es un manual de
normas y procedimientos las cuales deben basarse en las fallas
encontradas en el análisis
anteriormente indicado.
Por otro lado, (Borja, 2016), en su trabajo de investigación
titulado “Elaboración de
Manual de Control Interno Administrativo para casa Monett Cia.
Ltda.”, planteó como
objetivo general “elaborar un manual de control interno para
casa Monett, con el propósito
que sus procesos contables y administrativos sean eficientes y
eficaces”, para de esta forma
evitar falencias por la falta de un manual de control interno y
mantener un estricto orden en
las actividades y procedimientos del personal administrativo. La
falta de un manual de
control interno dificulta las funciones y aprendizaje del
departamento administrativo, por
tanto, es necesario se adopte políticas para un efectivo manejo
de los recursos de la empresa.
-
10
(Barre, 2017), también nos indica en su trabajo de investigación
titulado “Diseño de
un Control Interno Administrativo Financiero para la empresa
Phridda S.A.”, que tiene como
objetivo general “Diseñar políticas y procedimientos para el
departamento administrativo
financiero de la empresa Phridda S.A.” para mejorar las
operaciones contables y
administrativas mediante una gestión eficiente. La organización
al no contar con una
estructura organizacional apropiada para realizar los
procedimientos de la compañía, esto va
dificultar e impir lograr los objetivos planteados...”
(Wong, 2016), Manifiesta en su trabajo de investigación titulado
“Diseño de del
manual de control interno para el GAD Parroquial Jesús María”,
que tiene como objetivo
general “Diseño del manual de control interno para el Gobierno
Autónomo Descentralizado
Parroquial Jesús María, de esa manera lograremos optimizar el
correcto manejo de sus
recursos público”. El área administrativa de la organización no
cuenta con una correcta
delegación de funciones, posee un mal funcionamiento del
mecanismo de control que regule
la hora de entrada y salida de los mismos, por tanto, la
implementación de un control interno
es de prioridad en el GAD municipal de Jesús María para brindar
seguridad razonable sobre
los logros del correcto uso de los recursos públicos.
2.2. Marco teórico
Las bases teóricas infieren en el problema planteado mediante
una serie de
conocimientos, que guían a la búsqueda de información
específica, a través de conceptos
acertados, la fundamentación teórica durante el desarrollo de la
investigación tiene como base
fundamental la literatura de diferentes autores que ofrecen
conocimientos aplicados al
problema de investigación con la finalidad de tener una mejor
perspectiva.
2.2.1. Control interno
Es el proceso diseñado, implementado y mantenido por la junta
directiva de la
entidad, la administración y otro personal, con el propósito de
conceder una certeza razonable
-
11
sobre la consecución de las metas de la empresa relativos a la
fiabilidad de la información
financiera, la realidad y eficiencia del procedimiento, así como
el acatamiento de las
resoluciones legales y normas aplicables. El término “controles”
se refiere a cualquier
aspecto referente a uno o más componentes del control interno
(NIA 315). Es la base donde
reposan las actividades y operaciones de una empresa, es decir,
que las actividades de
producción, financiamiento, administración, y demás son regidas
y supervisadas por el
control interno. (Barre, 2017).
Se entiende que el control interno se implementa con la
finalidad de brindar la
resolución a los riesgos de negocios que se identifica y ponen
en peligro la obtención de los
objetivos de la entidad referidos a: fiabilidad de información
financiera, eficacia y eficiencia.
2.2.2. Importancia del Control Interno
El sistema de control interno es un proceso de control integrado
a las actividades
operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma
razonable la fiabilidad de la
información contable: los estados contables constituyen el
objeto del examen en la auditoría,
esta relación en ambos muestra la importancia que tiene el
sistema de control interno.
(Nicastro, 2012).
En las empresas que tienen implementado un control interno,
permite a la alta
dirección dar una seguridad razonable, en relación con los
objetivos empresariales, apoya a la
gestión de procesos, ya que permite comprender la realidad de la
empresa a través de
actividades de planificación, medición, gestión y mejora, con el
fin de obtener el
cumplimiento de los objetivos de una organización. (Fernandez,
2015)
2.2.3. Objetivo del control interno
(Gaitán, 2015)Informa el logro de objetivos que persigue el
modelo y se refiere a:
Efectividad y eficiencia.
Confiabilidad de la información financiera.
-
12
Cumplimiento de las leyes y ordenamientos
A nivel organizativo, los objetivos de control interno son
relacionados con la
fiabilidad de la información financiera, la retroalimentación
oportuna sobre el logro de los
objetivos operacionales y estratégicos, y el cumplimiento de
leyes y reglamentos. A nivel de
transacciones específicas, el control interno se refiere a las
medidas adoptadas para alcanzar
un objetivo específico, por ejemplo al momento de emitir
facturas en un orden cronológico y
funcional.
2.2.4. Elementos del control interno
(Maza, 2015) El control interno se compone de una variedad de
elementos los cuales
permitirá evaluar cada uno de los resultados obtenidos en las
diferentes funciones y áreas de
la organización. Entre las más destacadas tenemos:
Estructura organizativa: Engloba una descripción de las
respectivas áreas de
responsabilidad, canales de comunicación y niveles de jerarquía
expresados en manuales,
organigramas, etc.
Políticas y procedimientos operativos: Tiene relación con la
materia de compras,
ventas, producción, gestión de inventarios, políticas de
inversión, estados financieros, etc.
Políticas y procedimientos financieros: Se refiere a todo el
sistema de información de
la entidad incluyendo no solo contabilidad básica, ejecución
presupuestaria, estadísticas, etc.
2.2.5. Clasificación del control interno
Controles Administrativos: Es el que se aplica a todas las
actividades de la entidad;
por ejemplo el control de personal, control del orden de emisión
de factura y comprobantes
de retención, control de pago a proveedores. (Maza, 2015).
Controles Financieros: La mayoría de las funciones
administrativas deriva una serie
de funciones monetarias estas funciones son de carácter
financiero y en consecuencia deben
ser controladas, razón por la cual existe el control financiero.
(Maza, 2015)
-
13
2.2.6. Control interno administrativo
(Borja, 2016) Los controles administrativos comprenden el plan
de organización y
todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente
con eficiencia en
operaciones y adhesión a las políticas de la empresa. En el
control interno administrativo se
involucran el plan de organización, los procedimientos y
registros relativos a los reglamentos
implantados por parte de la gerencia. Implica todas aquellas
medidas relacionadas con la
eficiencia operacional y la observación de las políticas
establecidas en todas las áreas de la
organización.
Ejemplo: Que se establezca un día y hora específica para el pago
de proveedores, ya
que en la empresa Euro Expansión no existe un orden cronológico
para el pago de los antes
mencionados. Estos controles administrativos evaluará el avance
que tendrá la empresa en su
organización.
2.2.7. Informe COSO
(Maza, 2015) Según el COSO, el control interno es un proceso
efectuado por el
consejo de administración, la dirección y el resto del personal
de una organización, diseñado
con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable
en cuanto a la consecución
de objetivos de acuerdo a los siguientes puntos:
1. Efectividad y eficiencia en las operaciones.
2. Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
4. Evaluación de riesgos.
2.3. Marco Contextual
2.3.1. Antecedentes
El 29 de Enero del 2015 Euro Expansión S.A., abrió sus puertas
al público, en la
provincia del Guayas, ciudad Guayaquil, en la ciudadela Bella
Aurora, convirtiéndose en una
-
14
empresa que brinda servicio de mantenimiento, instalación y
montaje de maquinaria y
equipos diversos para la industria, con la tecnología apropiada
para poder controlar y
gestionar cada una de sus operaciones a fin de brindar un
servicio de calidad; y satisfacer las
necesidades y requerimientos de sus clientes.
En el 2016, decide instalar sus oficinas en el norte de
Guayaquil, ubicado en Kennedy
Vieja, calle E 248 y 11 este, para brindar información y
facilidad de negocios a sus clientes.
Año en el que decide ampliar su taller de mantenimiento para
proporcionar comodidad.
Su representante legal es el Ab. Mario Guzmán Argudo;
actualmente opera con 16
trabajadores distribuidos en: 10 personas administrativas y 6
personas encargadas del taller de
mantenimiento.
El desarrollo de este tema investigativo se lo realiza en el
periodo 2017 – 2018, de
acuerdo a lo que ofrece el entorno empresarial y realidad del
país.
Dentro de la clasificación de empresas, EURO EXPANSIÓN S.A.,
podemos definirla
según:
Figuras 1 Ubicación geográfica de la empresa Euro Expansión
S.A
-
15
Forma Jurídica: Es una sociedad anónima de responsabilidad
limitada; constituida el
22 de Octubre del 2013, con respecto al patrimonio aportado, sus
titulares participan
en el capital social a través de acciones o títulos, (véase
Anexo 3)
Procedencia del Capital: Empresa privada, su capital proviene de
particulares.
2.3.2. Misión
Ofrecer a nuestros clientes un servicio integral en la rama de
la prestación de servicios
relacionados con el mantenimiento, instalación y montaje de
maquinaria y equipos diversos
para la industria, logrando la satisfacción de los mismos,
ofreciendo nuestros servicios de la
más alta calidad y aun precio justo.
2.3.3. Visión
Ser una empresa líder a nivel nacional brindando servicio de
mantenimiento, a través
del esfuerzo de nuestros colaboradores y la mejora continua de
nuestros servicios, para
impulsar la innovación de la oferta y elevar la competitividad
de nuestros servicios.
2.3.4. Valores
Los valores por los cuales se rige nuestra empresa son: La
responsabilidad, la ética
profesional, la honestidad y la cordialidad hacia nuestros
clientes.
2.3.5. Políticas
Controlar el desempeño de las funciones.
Que los colaboradores estén plenamente capacitados para afrontar
cualquier riesgo
de índole natural provocada.
Establecer programa de prevención, evaluación, análisis y
monitoreo en todas las
áreas de operación.
-
16
2.4. Marco Conceptual
2.4.1. Control
(Barre, 2017) Es el proceso de comprobar para decidir si se
están efectuando los
planes o no, si se encuentra un avance a los objetivos y metas.
El control es indispensable
para corregir cualquier desvío.
2.4.2. Control interno
(Maza, 2015) Afirma que es el proceso diseñado, implementado y
mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro
personal, con la finalidad de
proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los
objetivos.
2.4.3. Control Interno Administrativo
(Barre, 2017) El control interno administrativo no está
restringido al propósito de la
entidad y procedimientos que se vinculan con el proceso de
resolución que lleva al permiso
de intercambios.
2.4.4. Cotización
(Tigua, 2016) También llamado proforma, es aquel documento o
información que el
departamento de compras usa en una negociación. Es un documento
informativo que no
genera registro contable.
2.4.5. Manual de Funciones
(Borja, 2016)Es un instrumento eficaz para el desarrollo de la
estrategia de una
empresa. Determina y delimita los campos de actuación de cada
área de trabajo, así como de
cada puesto de trabajo.
2.4.6. Manual de Control Interno
(Barre, 2017) Conjunto ordenado, unido e interactuado de las
metas que buscan el
control interno para la consecución de la misión y objetivos más
significativos de la entidad.
-
17
(IASB, Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento de la
información,
2012; Hernández-R, 2014) Según las Normas Internacionales de
Auditoria y Aseguramiento
de la información, definen al sistema de control interno como:
“Las políticas y
procedimientos (controles internos) adoptados por la gestión de
una entidad para impulsar a
conseguir el objetivo de la administración de comprobar tanto
como sea posible el manejo
ordenado y eficiente de su establecimiento incorporando la
adhesión de políticas de
administración, la salvaguarda de activos, la prevención y
descubrimiento de fraudes y error,
la necesidad y rectitud de los registros contables y la
pertinente disposición de información
financiera contable.
2.4.7. Objetividad
(Chazi, 2016) Afirma que: “No permitir que perjuicios, conflicto
de intereses o
influencia de terceros prevalezca sobre los juicios
profesionales y empresariales para el
bienestar de la organización”
2.4.8. Política
(Estado L. O., 2015) Normas o reglas impuestas de forma
generalizada que deberán
ser interpretadas por medio de un procedimiento.
2.4.9. Procedimiento
(Fernández, 2011) Consiste en seguir ciertos pasos predefinidos
para desarrollar una
labor de manera segura. Su objetivo debería ser único y de fácil
identificación.
2.4.10. Proveedor
(Tigua, 2016) Que provee o abastece de lo necesario o
conveniente para un fin
determinado a una empresa o persona.
2.5. Marco Legal
Según el art. 211, capítulo 1 de la Constitución Política del
Estado de la República del
Ecuador, determina que la ley Orgánica de la Contraloría General
del Estado es el organismo
-
18
técnico superior de control; así mismo se debe regir a lo
dispuesto en la ley de compañías, en
la ley de Régimen Tributario Interno, las Normas Internacionales
de Información Financiera,
las Normas Internacionales de Auditoria y demás leyes que rigen
las actividades de la
compañía como ente constituido jurídicamente. (Constitución
Política de la Republica del
Ecuador, 2008)
En la sección cuarta de la superintendencia de compañías
resolución SC-
INGE.DPE.G.12.003, Art. 213: Establece que las superintendencias
son organismos técnicos
de vigilancia, auditoría, intervención y control de las
actividades económicas sociales y
ambientales, y de los servicios que prestan las entidades
públicas y privadas, con el propósito
de que se sujeten al ordenamiento jurídico y atiendan al interés
general. Las
superintendencias actuarán de oficio o requerimiento ciudadano.
Las facultades específicas
de las superintendencias y las áreas que requieran de control,
auditoria y vigilancia de cada
una de ellas se determinarán de acuerdo con la ley.
(SuperIntendencia de Compañía, 2016)
De acuerdo al Art. 8 objeto del sistema de control de la Ley
Orgánica de la
Contraloría General del Estado, establece que mediante un
sistema de control, fiscalización y
auditoría se examinarán, verificarán y evaluarán las siguientes
gestiones: administrativa,
financiera, operativa; y cuando corresponda gestión medio
ambiental de las instituciones del
Estado y la actuación de sus servidores. En el examen,
verificación y evaluación de estas
gestiones, se aplicarán los indicadores de gestión institucional
y de desempeño y se incluirán
los comentarios sobre la legalidad, efectividad, económica y
eficiencia de las operaciones y
programas evaluados. (Estado L. O., 2015)
El Art. 9 de dicha ley nos habla sobre el concepto y elementos
del control interno, el
cual indica que el control interno constituye un proceso
aplicado a la máxima autoridad, la
dirección y el personal de cada institución que proporciona
seguridad razonable de que se
protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos
institucionales. Constituyen
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19
elementos de control interno: el entorno del control, la
organización, la idoneidad del
personal, el cumplimiento de los objetivos y las medidas
adoptadas para afrontarlos, el
sistema de información, el cumplimiento de las normas jurídicas
y técnicas; y, la corrección
oportuna de las deficiencia de control. El control interno será
responsable de cada institución
del Estado, y tendrá como finalidad primordial crear las
condiciones para el ejercicio del
control externo a cargo de dicha Ley. (Estado L. O., 2015)
Tal como lo establece el Art. 12 tiempos de control de la Ley
Orgánica de la
Contraloría General del Estado, el ejercicio del control interno
se aplicará en forma previa,
continua y posterior:
Control Previo: Los servidores de la institución, analizarán las
actividades
institucionales propuestas, antes de su autorización o
ejecución, respecto a su
legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y
conformidad con los
planes y presupuestos institucionales;
Control Continuo: Los servidores de la institución, en forma
continua inspeccionarán
y constatarán la oportunidad, calidad y cantidad de obras,
bienes y servicios que se
recibieren o prestaren de conformidad con la ley, los términos
contractuales y las
autorizaciones respectivas; y,
Control Posterior: La unidad de auditoria interna será
responsable del control
posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicará
a las actividades
institucionales, con posterioridad a su ejecución. (Estado L.
O., 2015)
2.5.1. NIA 265:
Comunicación de deficiencias en el control interno; presenta la
responsabilidad del
auditor de comunicar oportuna y apropiada a los encargados del
gobierno corporativo y
administración las deficiencias encontradas en el control
interno durante el desarrollo de la
auditoria.
-
20
El auditor deberá determinar si se han presentado una o más
deficiencias en el control
interno durante el desarrollo de la auditoria.
El auditor debe informar las deficiencias al nivel apropiado de
la administración, el
cual se encargue del manejo de control interno; cuando existe
alguna deficiencia que ponga
en duda la integridad y competencia de la administración, el
auditor deberá dirigirse
directamente a los encargados del manejo corporativo. (Auditool
S.A.S, 2015)
2.5.2. NIA 6 SECCIÓN 400:
Evaluación de Riesgos y Control Interno. Sección 400; El término
“Manual de control
interno” significa todas las políticas y procedimientos
(controles internos) adaptados por la
administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo
de la administración de
asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y
eficiente de un negocio,
incluyendo adhesión a las políticas de administración, la
salvaguarda de activos, la
prevención y detección de fraude y error, la precisión e
integridad de los registros contables,
y la oportuna preparación de información financiera confiable.
El sistema de control interno
va más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente
con las funciones del manual
que comprende:
a. “El ambiente de control” que significa la actitud global,
conciencia y acciones de
directores y administración respecto del sistema de control
interno y su importancia
en la entidad.
b. “Procedimientos de control” que significa aquellas políticas
y procedimientos además
del ambiente de control que la administración ha establecido
para lograr los objetivos
específicos de la entidad. (Auditool, 2015)
2.5.3. Normas ISO 9003
(Organización Internacional de Normalización) es una federación
mundial de
organización nacional de Normalización (organismos miembros de
ISO). El trabajo de
-
21
preparación de las Normas Internacionales normalmente se realiza
a través de los comités
técnicos de ISO. Cada organismo miembro interesado en una
materia la cual se haya
establecido un comité técnico, tiene el derecho de estar
representado en dicho comité.
Conclusión: De acuerdo a los lineamientos comprendidos de las
diferentes leyes que
amparan el presente trabajo investigativo se puede indicar
que:
Definir el rol que juega el control interno en las empresas.
La capacitación del personal para que no vulneren las normas del
control interno.
Mantener una adecuada delimitación de funciones a través de un
organigrama
funcional y que guarde coherencia con el manual de funciones.
(Borja, 2016)
-
22
CAPITULO 3
3. Marco metodológico
3.1. Diseño de la investigación
Según el autor (Sampieri, 2014), define como la Investigación de
campo consiste en la
recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren
los hechos, sin manipular o
controlar las variables. Estudia los fenómenos sociales en su
ambiente natural. El
investigador no manipula variables debido a que esto hace perder
el ambiente de naturalidad
en el cual se manifiesta.
Según el autor (Sampieri, 2014), define que el diseño no
experimental es el que se
realiza sin manipular en forma deliberada ninguna variable. El
investigador no sustituye
intencionalmente las variables independientes. Se observan los
hechos tal y como se
presentan e su contexto real y en un tiempo determinado o no,
para luego analizarlos. Por lo
tanto en este diseño no se construye una situación especifica si
no que se observa las que
existen.
3.2. Tipo de investigación
En el proceso de investigación se empleara a nivel descriptivo
de manera
metodológica se busca obtener datos reales de la organización
partiendo de las falencia que se
están presentando a nivel administrativo lo que ofrece una
perspectiva general del
departamento y así sustentar el diseño del manual de control
interno a nivel de procesos
internos de la empresa con la finalidad de presentar información
relevante y con seguridad
razonable a los clientes internos de la empresa.
Según el autor (Arias, 2012) define: la investigación
descriptiva consiste en la
caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el
fin de establecer su
estructura o comportamiento. Los resultados de este tipo de
investigación se ubican en un
nivel intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos
se refiere.
-
23
Según el autor (Sampieri, 2014)la investigación descriptiva
utiliza criterios
sistemáticos el que concede exponer el conocimiento y compresión
del entorno mediante la
recolección de datos de las personas a encuestar según el
análisis de los resultados reflejados.
La investigación descriptiva va permitir que los objetivos
planteados sean
identificados mediante la recolección de datos, la calidad de
información a modo de ser y la
cuantificación de datos a través de la investigación por el
método de encuestas que se va a
realizar a los colaboradores de la empresa EURO EXPANSION
S.A.
3.3. Población y Muestra
3.3.1. Población de la Investigación
Según (Tamayo, 2012) señala que la población es la totalidad de
un fenómeno de
estudio, incluye la totalidad de unidades de análisis que
integran dicho fenómeno y que debe
cuantificarse para un determinado estudio integrando un conjunto
N de entidades que
participan de una determinada característica, y se le denomina
la población por constituir la
totalidad del fenómeno adscrito a una investigación. Es decir,
se utilizará un conjunto de
personas con características comunes que serán objeto de
estudio.
Según (Fernandez, 2015) la población es el total de los
individuos o componentes a
los que expone la investigación, es decir, todos los elementos
que vamos a estudiar, por ello
se le llama universo. Los individuos que serán entrevistados
para propósito de esta
investigación van a ser los colaboradores de la empresa EURO
EXPANSION S.A., los cuales
serán el Gerente general, Jefes departamentales, y asistentes
administrativos; la empresa
cuenta con un registro de 16 personas con sus diferentes cargos
que a continuación podemos
detallarlos:
-
24
Tabla 2 Número de Colaboradores
Cargos No
Gerente General 1
Asesoría legal 1
Secretaria General 1
Contador 1
Asistente Contable 1
Jefe Técnico 1
Técnicos 3
Jefe de Ventas 1
Vendedor 1
Jefe de Talento Humano 1
Asistente de Talento Humano 1 1
Mensajero 1
Jefe Administrativo 1
Asistente Administrativo 1
Total 16
3.3.2. Muestra de la Investigación
Según (Hernández-R, 2014) define muestra como el proceso
cualitativo, grupo de
personas, eventos, sucesos, comunidades, etc., sobre el cual se
habrán de recolectar los datos,
que necesariamente sea estadísticamente representativo del
universo o población que se
estudia.
En algún momento de la inmersión inicial o después, se define la
muestra “tentativa”,
sujeta a la evolución del proceso inductivo, como explican
(Flick, 2013); (Creswell, 2013);
(Major, 2013) el muestreo cualitativo es propositivo.
Adicionalmente (Hernández-R, 2014), menciona que las primeras
acciones para elegir
una muestra ocurren desde el planteamiento mismo y cuando
seleccionamos el contexto, en el
cual esperamos encontrar los casos que nos interesan, en una
investigación cualitativa nos
preguntamos qué casos nos interesan inicialmente y dónde podemos
encontrarlos.
Durante este proyecto de investigación se considera realizar un
análisis a través de
una población finita, es decir se tomó en cuenta todo el
personal del área administrativa de la
-
25
empresa EURO EXPANSION S.A, para el estudio cualitativo y
cuantitativo, por ende no se
realiza la muestra probabilística y no probabilística.
3.4. Técnicas e instrumentos de investigación
3.4.1. Técnica de Recopilación de Información
En opinión de (Gomez, 2017) las técnicas, son los medios
empelados para recolectar
información, entre las que repuntan el cuestionario,
entrevistas, encuetas y la observación.
Para realizar la toma de información de los datos, se va a
utilizar el siguiente proceso:
Figuras 2 Técnica de recopilación de investigación
3.4.1.1. Observación
Según (Hernández-R, 2014), un buen observador cualitativo
necesita saber escuchar y
utilizar todos los sentidos, poner atención a los detalles,
poseer habilidades para descifrar y
comprender conductas, ser reflexivo y flexible para cambiar el
centro de atención, si es
necesario.
3.4.1.2. Encuesta
Es una técnica utilizada en el proyecto que va permitir compilar
información de un
listado de preguntas cerradas que será destinada al personal del
área administrativa de la
empresa Euro Expansión S.A., de esta manera se buscará hacer un
análisis de las variables y
determinar las soluciones que se ameriten. El instrumento que
acompaña a la encuesta es el
cuestionario, el mismo que consta de diez preguntas (Gomez,
2017).
3.4.1.3. Entrevista
(Major, 2013) La entrevista cualitativa es más íntima, flexible
y abierta que la
cuantitativa; define como una reunión para conversar e
intercambiar información entre una
persona (el entrevistador) y otra (el entrevistado) u otras
(entrevistados). En el último caso
-
26
podría ser tal vez una pareja o un grupo pequeño como una
familia o un equipo de
manufactura, en la entrevista, a través de las preguntas y
respuestas se logra una
comunicación y la construcción conjunta de significados respecto
a un tema.
(Major, 2013)La información fue recopilada aplicando la
entrevista y encuestas
estructuradas dirigidas al personal del área administrativo
determinando el grado de
satisfacción en los procesos de cada colaborador con el objetivo
de cuantificar una serie de
información que permita dar a conocer cuales con las diferentes
debilidades que en la
actualidad se están presentando en la empresa EURO EXPANSION
S.A.
3.4.2. Técnica de Análisis
El análisis de los datos se lo va realizar a través de los
métodos cualitativos buscando
la calidad de información a modo de ser, y el método
cuantitativo de manera que se va a
cuantificar numéricamente los datos obtenidos en la presente
investigación.
3.4.2.1. Observación
Figuras 3 Análisis de Observación
-
27
3.4.2.2. Encuesta
Figuras 4 Análisis de Encuesta
3.4.2.3. Entrevista
Figuras 5 Análisis de la entrevista
3.5. Análisis de Resultados
Las entrevistas fueron realizadas a las 16 personas que laboran
en la empresa Euro
Expansión S.A, entre los más destacado fue la total acogida que
se tubo al momento de la
toma de información, las preguntas fueron relacionadas con el
problema de la empresa,
objetivo de estudio y su campo de acción, todo esto básicamente
con la finalidad de obtener
información valida y verás, que nos permita identificar con
mayor claridad las fortalezas y
debilidades de la empresa, (véase Anexo 5).
-
28
3.5.1. Encuestas
Capacitación profesional y desarrollo
1. ¿Piensa usted que para tener más rentabilidad una empresa
debería contar con
manual de control interno de procesos?
Tabla 3 Capacitación profesional y desarrollo - Rentabilidad
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 7 44%
De acuerdo 6 38%
En desacuerdo 3 19%
Suman 16 100%
Figuras 6 Capacidad profesional y desarrollo - Rentabilidad
Interpretación: Se puede observar con claridad que un 44% de la
población
investigada está totalmente de acuerdo con el diseño de un
manual de control interno de
procesos para mejor la rentabilidad de la organización, de
manera sub siguiente el 38% de la
población está de acuerdo y en conclusión el 19% está en total
desacuerdo en el diseño del
manual.
Análisis: Como se puede apreciar en la gráfica, el personal que
trabaja en la empresa
demuestra una amplia aceptación en la propuesta del manual de
control interno para el área
administrativa, permitiendo realizar un mejor trabajo en la toma
de información.
44%
37%
19%
Estructura Organizacional
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
-
29
2. ¿Piensa usted que para poder cumplir con los objetivos dentro
de una empresa es
necesario guiar a los colaboradores a través de un manual de
procedimiento?
Tabla 4 Capacidad profesional y desarrollo - Objetivos
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 10 62%
De acuerdo 4 25%
En desacuerdo 2 13%
Suman 16 100%
Figuras 7 Capacidad profesional y desarrollo - Objetivos
Interpretación: En lo que representa está pregunta se puede
observar que un 62% de
la población investigada está totalmente de acuerdo que es
necesario una manual guía de
control interno de procesos para mejora de la organización, de
manera sub siguiente el 25%
de la población está de acuerdo y en conclusión el 13% está en
total desacuerdo en el manual
guía de control interno que se está proponiendo.
Análisis: Los colaboradores están totalmente de acuerdo que
exista guía de control
interno, teniendo como constancia documentado las funciones,
cargos y procesos de cada
persona que labora en la empresa Euro Expansión S.A.
62%
25%
13%
Estructura Organizacional
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
-
30
3. ¿Cree usted que empresa EURO EXPANSION S.A. respalda los
objetivos y
ambiciones profesionales de cada uno de los colaboradores?
Tabla 5 Capacidad profesional y desarrollo - Ambiciones
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 5 31%
De acuerdo 6 38%
En desacuerdo 5 31%
Suman 16 100%
Figuras 8Capacidad profesional y desarrollo - Ambiciones
Interpretación: Como se puede apreciar en la gráfica, el 38% de
la población
investigada está totalmente de acuerdo en que la empresa vigila
por la integridad y
profesionalidad de cada uno de su colaboradores, de manera sub
siguiente se presentó una
igualdad de respuestas con un 31% manifestando que solo están de
acuerdo y en desacuerdo
en que la empresa Euro Expansión S.A no vigila por la integridad
y profesionalidad de sus
colaboradores.
Análisis: En base a esta pregunta podemos observar cierta
igualdad en la gráfica,
demostrando que no existe una conformidad en los colaboradores
con la empresa, con la
ayuda del manual de procedimiento en la parte administrativa
buscaremos como propósito
mejorar este problema que se está presentando.
31%
38%
31%
Estructura Organizacional
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
-
31
Autoevaluación
4. ¿En qué escala calificaría los empleados y su desempeño
laboral?
Tabla 6 Autoevaluación - Desempeño Laboral
Detalle Frecuencia Porcentaje
Buen desempeño 7 44%
Desempeño regular 5 31%
Mal desempeño 4 25%
Suman 16 100%
Figuras 9 Autoevaluación - Desempeño Laboral
Interpretación: Como resultado de esta pregunta en la parte de
autoevaluación de
cada colaborador gráficamente el 44% manifestó que están en un
buen desempeño, de manera
sub siguiente el 31% de la población investigada dio como
resultado que tienen un
desempeño regular, y como puntuación final el 25% de los
colaboradores no están de acuerdo
con sus desempeños dentro de la empresa.
Análisis: Esta pregunta demuestra claramente que existe un alto
porcentaje de
colaboradores que no están totalmente satisfechos con sus
funciones dentro de la empresa,
teniendo una actitud negativa a la hora de responder está
pregunta, con la propuesta se
buscará cambiar estas anomalías que se están presentando en la
empresa Euro Expansión
S.A.
44%
31%
25%
Estructura Organizacional
Buen desempeño
Desempeño regular
Mal desempeño
-
32
5. ¿Cree usted que la empresa EURO EXPANSION S.A. cumple con las
metas
establecidas al término de cada periodo?
Tabla 7 Autoevaluación - Metas empresariales
Detalle Frecuencia Porcentaje
Si 7 44%
No 2 13%
Tal vez 7 44%
Suman 16 100%
Figuras 10 Autoevaluación - Metas empresariales
Interpretación: Se preguntó a los entrevistados acerca de que si
la empresa cumple
con sus metas al término de cada periodo arrojando como
resultado que el 44% de la
población piensa que si se cumplen, con similitud de resultados
otro 44% de la población
creen que no se están cumpliendo con la metas propuestas, el 12%
de los entrevistados
prefirió mencionar tal vez, demostrando poco interés en la
pregunta realizada.
Análisis: Al momento de realizar está pregunta se pudo apreciar
que un alto
porcentaje de las personas entrevistadas no se sienten
comprometido con los intereses de la
empresa, el manual de control interno en la parte
administrativa, va permitir tener ideas y
objetivos claros sobre las metas de la empresa.
44%
12%
44%
Estructura Organizacional
Si
No
Tal vez
-
33
6. ¿En escala del uno al tres que tal le parece el ambiente de
trabajo en la empresa
EURO EXPANSION S.A.?
Tabla 8 Autoevaluación - Ambiente de trabajo
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente Agradable 9 56%
Agradable 5 31%
Desagradable 2 13%
Suman 16 100%
Figuras 11Autoevaluación - Ambiente de trabajo
Interpretación: Por los resultados se entiende que las personas
sienten un ambiente
agradable entre compañeros de trabajo, a pesar de las distintas
falencias que existen en los
procesos administrativos y operacionales de la empresa, el 56%
se siente en un ambiente
totalmente agradable, seguido del 31% que respondió la
satisfacción que sienten dentro de la
empresa, y como dato final el 13% de los entrevistados no se
siente en un ambiente cómodo.
Análisis: Existe un autoestima agradable entre compañeros de
trabajo a pesar de los
problemas que se están presentado en la empresa, esto nos ayudó
a realizar la cobertura de
información con total aceptación del caso.
56%31%
13%
Estructura Organizacional
Totalmente
Agradable
Agradable
Desagradable
-
34
7. ¿En escala del uno al tres que tan de acuerdo está que la
empresa EURO
EXPANSION S.A. integre manual de control interno de proceso en
la organización?
Tabla 9 Autoevaluación - Procesos Organizacionales
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 10 63%
De acuerdo 5 31%
En desacuerdo 1 6%
Suman 16 100%
Figuras 12 Autoevaluación - Procesos Organizacionales
Interpretación: De acuerdo a los resultados se puede apreciar
que existe una gran
porcentaje de la población entrevistada, que están totalmente de
acuerdo que se integre un
manual de control interno administrativos dando el 63%, en
segundo plano el 31% de los
colaboradores están de acuerdo en el deseño del manual
propuesto, y como aceptación
negativa solo el 6% no está de acuerdo en lo propuesto.
Análisis: Con esta pregunta se puede apreciar que existe una
amplia aceptación de la
propuesta de proyecto, esto va permitir mejorar los procesos de
cada colaborador arrojando
como resultado final eficacia y mayor rentabilidad para la
empresa.
Satisfacción con la compañía
63%
31%
6%
Estructura Organizacional
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
-
35
8. ¿En escala del uno al tres que tan comprometido se siente con
su trabajo y con la
organización?
Tabla 10 Satisfacción con la compañía - Compromiso con la
Organización
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente Comprometido 5 31%
Comprometido 9 56%
No Comprometido 2 13%
Suman 16 100%
Figuras 13 Satisfacción con la compañía - Compromiso con la
Organización
Interpretación: En el siguiente análisis se puede observar que
el 56% de la población
investigada está totalmente comprometido en que la empresa, de
manera siguiente el 31% de
la población está solo comprometido con su trabajo, y en
conclusión el 13% no se siente
comprometida con sus actividades diarias, demostrando resultados
negativos.
Análisis: En base a los resultados de esta pregunta los
colaboradores demuestran alto
porcentaje de compromiso con la empresa, esto va permitir tener
mayor compromiso con la
propuesta de este proyecto.
31%
56%
13%
Estructura Organizacional
Totalmente Comprometido
Comprometido
No Comprometido
-
36
9. ¿Qué tan agradable se sienten respecto a la seguridad del
lugar de trabajo y la ética
organizacional?
Tabla 11 Satisfacción con la compañía - Seguridad y ética
organizacional
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente Agradable 7 44%
Agradable 4 25%
Desa