MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité La Comptabilité L a comptabilité vient du verbe : Compter 1- Définition : Compter Compter calculer Résultat (Analyse) La comptabilité : c’est un calcul qui demande un résultat qu’on doit analyser 2- Projet Capital D’une seule personn e de plusieurs personnes Entreprise Société La Personne La Personne Entrepreneur Associé Entreprise 3-Capital Société Capital Personnel Capital Social Les Apports Apports e n Apports e n Apports en = Capital Numéraire Industrie nature (Argent) - Diplômes - Local - Chèques. - Connaissances - Matériel - Espèce. - Expériences - Ordinateurs Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008 1
principe de la partie double, les principaux documents comptables :Bilan, journal, grand livre..., concept de TVA, rectification des erreurs....etc, avec des exercices d'application
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MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
La Comptabilité La comptabilité vient du verbe : Compter1- Définition : CompterCompter calculer Résultat (Analyse)La comptabilité : c’est un calcul qui demande un résultat qu’on doit analyser
2- Projet
Capital
D’une seule personn e de plusieurs personnes
Entreprise Société
La Personne La Personne Entrepreneur Associé
Entreprise 3-Capital SociétéCapital Personnel Capital Social Les Apports
Apports en Apports en Apports en = CapitalNuméraire Industrie nature (Argent) - Diplômes - Local- Chèques. - Connaissances - Matériel - Espèce. - Expériences - Ordinateurs 4- cycle d’exploitation :
Total apports 280 000 130 000 50 000capital 460 000
5-Etablir un Bilan : - Etablir un projet Bilan de Début Opérations comptables Bilan de finDébut (initial) Achats (final) fin1/Jan ventes 31/Déc Capital autres Résultat
Pert bénéfice
Bilan initialActif Montants Passif Montants
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/20082
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Frais préliminairesFonds commercialTerrainConstructionInstallation techniqueMatérielle et outillage Matérielle de transportMobilier de bureauMatérielle de bureauMatérielle informatique
Actif immobiliséFrais préliminaires Bâtiment Mat et outillage Mat de transportMobilier de bureauMat de bureauMat informatiqueActif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise ClientActif circulant trésorerie BanqueCaisse
15 000100 00065 00070 00035 00025 00035 000
10 00035 000
80 00060 000
Capitaux propresCapital social Dettes de financementEmprunt Passif circulantfournisseurs
505 000
10 000
15 000
Total 530 000 Total 530 000 Total Actif = 530 000 Total dettes = 25 000Règle = A = P 530 000= 530 000 Capital= Actif - Dettes = 530 000 – 25 000 = 505 000 DH 1
Actif 2-1
22-2
1
Passif 2-1
2 2-2
Exercice II : Une société vous communique les données suivantes :- tables et bureaux : 45 000- stock de marchandise : 25 000- un local loué : 120 000- les frais d’étude de projet : 15 000- les machines et les outils de travail : 70 000
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- un crédit de la banque : 20 000- la société doit payer a Saïd et Driss : 25 000- deux voitures pour 80 000- en caisse dans le compte deux chèques de : 60 000- Jamal et Farid doivent payer à la société : 50 000- photocopieur et une machine à écrire : 35 000- ordinateur et scanneur : 30 000- avoir argent liquide : 40 000- le capital de la société : 300 000Etablir le Bilan :
Résultat :
Bilan FinalActif = emploi Montants Passif = Ressources Montants
Actif immobiliséFrais préliminaires Bâtiment Mat et outillage Mat de transportMobilier de bureauMat de bureauMat informatiqueActif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise ClientActif circulant trésorerie BanqueCaisse
15 000120 00070 00080 00045 00035 00030 000
25 00050 000
60 00040 000
Capitaux propresCapital social Résultat (bénéfice)Dettes de financementEmprunt Passif circulantfournisseurs
300 000+ 225 000
20 000
25 000
Total 570 000 Total 570 000Actif = 570 000 Actif > Passif = Résultat Passif = 345 000 + - Bénéfice perte Résultat = actif – passif = 570 000 – 345 000 = + 255 000 Bénéfice Exercice 2 : un commerçant de meubles vous demande de classer les éléments suivants dans leurs places comptables :- des armoires : 35 000- bureaux : 35 000- bureau et chaise pour Directeur : 20 000- placards : 30 000- placard pour Directeur : 15 000
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/20085
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- un local bâti propriété : 200 000- trésorerie interne : 35 000- trésorerie externe : 45 000- fax et téléphone : 15 000- Ordinateur : 25 000- les accessoires de montage et démontage : 45 000- un crédit de Banque : 30 000- créance said : 35 000- dettes Rachid : 25 000Résultat de l’exercice :
Désignations St de march Mobi. bureauBureau chaise DirecteurPlacard Directeur PlacardsArmoiresbureaux
30 000125 00035 000
20 00015 000
Total 190 000 35 000
Bilan initialActif = emploi Montants Passif = Ressources Montants
Actif immobiliséFrais préliminaires constructionMat et outillage Mobilier de bureauMat de bureauMat informatiqueActif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise ClientActif circulant trésorerie BanqueCaisse
----200 00045 00035 00015 00025 000
190 00035 000
45 00035 000
Capitaux propresCapital Dettes de financementEmprunt Passif circulantfournisseurs
L’étude du Plan Comptable marocainePCGM : Plan Comptable Général Marocain
PGNC : Plan Général de la Normalisation ComptableCapitaux permanant 1 classe (Masse)Capitaux propres 1 1 Rubrique Cap social ou propre 1 1 1 Poste
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/20086
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Cap social 1 1 1 1 Compte Cap social en nature 1 1 1 1 1 Compte divisionnaire Cap social en numéraire 1 1 1 1 2 sous-compteCap social en industrie 1 1 1 1 3
Exercice : 61456 : compte de charges.1 : charges 614 : autres charges externes6145 : rais postaux et frais de télécommunication (PTT)
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008
Actif Passif
Actif immobilisé
Actif circulant (H.T)
Actif circulant (T)
Capitaux propres
Dettes financement
Passif circulant
= =
7
11 Classe 1
14 Classe 4
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Exercice 2 : Compléter le tableau suivant Comptes Numéros
Capital personnelMatérielle informatiqueFournitures de bureauMatérielle de transport caisseEntretient et réparation Gains de change Frais postaux et de télécommunication Achat de fournitures de BureauBanque ClientFournisseurs Terrain bâtiFonds commercialVent de marchandise au MarocVents de produits et accessoiresCoût d’achat de marchandiseAchat de matière premièreCaisse nationale de sécurité sociale (CNSS)CNSSMutuelleFournisseur DrissClient jawadBMCEWAFA BanqueService bancaire Cadeaux à la clientèleMédecin de travaille et pharmacieIntérêt de prêtsFournisseur jamalClient SaidMobilier de bureau
1117235531227234051616133733061227
612245141342144112313223071117127933161214441
44414445
44111342111
514151412614761447617667381144112342122351
Exercice :
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008
Comptes numérosOutillageEmpruntEtat patenteOrganismes sociauxTaxes sur les véhiculesFrais de téléphoneCharges d’intérêt
23324148144522444061673
614456310
8
Action = سهمActionnaire = مساهم
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Votre société à 2 types de clients : grossistes et détaillants Les grossistes sont de 3 : le Nord, le Sud et l’Est.- les grossistes de Nord sont de Tétouan et Tanger.
- les grossistes de Sud sont de Marrakech, Agadir et Ouarzazate. - Les grossistes de l’Est sont de Oujda
les grossistes de Tanger sont : Rachid, Outman et Driss. Les grossistes de Tétouan sont : Jamal et Saïd Les grossistes de Marrakech sont : Idrissi, Mourad et EL Arbi. Les grossistes d’Agadir sont : Hamid et Jamal. Les grossistes de Ouarzazate sont : Issmail. Les grossistes de Oujda sont : Alami et Abid.
Les clients détaillants sont de 2 types : - les clients de Casa et les client de Chaoun :
Les détaillants de Casa sont Aziz et Amri. Les détaillants de Chaoun sont : Jawad Khalid et Mouhamed.
gr Nord gr Sud gr Est cl Casa cl Chaoun 342111 342112 342113 342121 342122
tanger Tét Mar Agad Ourz Oujda Aziz Amri Jawad Md Kalid34211111 3421112 3421121 3421122 3421123 3421131
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008
Ala
mi 3
42
11
31
2A
bid
34
211
31
1
Issmail
342
11
23
1
Ham
id
342
11
22
2Ja
mal 3
42
11
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12
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11
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342
12
22
342
12
21
342
12
12
342
12
11
9
Exercice : nous avons 8 véhicules dans la société : 2 poids lourd et 6 touristiques- les poids lourds : un camion et un car de transport du personnel.- les touristes : 3 pour la Direction et 3 pour les ateliers. - les voitures d’administration : 2 pour le Directeur et une pour le vice Directeur. - les voitures de Directeur : un Puejot 307 et Dacia. - la voiture du vice Directeur : Dacia . - les voitures d’ateliers : une pour l’atelier de production les 2 autres pour la distribution.Coder les voitures
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Résultat
Voitures 2340
Poids lourd touristes 23401 23402
Camion car de Direction Ateliers 234011 transport 234021 234022 234012
2 pour 1 pour At de 2 Pour Directeur vice-Directeur product° distribution 2340211 2340212 2340221 2340222
Puejot 307 Dacia Dacia 23402111 23402112 23402121
Passez les écrituresComptables
Classes Le Bilan 1 -2 – 3 – 4 - 5
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Bien charges (Dépenses) C.P.C
Classes 6 et 7 Produits Compte
Produits (Recettes) et ChargesExercices : Passez les Opérations comptables dans des comptes schématiques :- 3/5 : Achat d’un ordinateur en espèce : 8000 DH (R 10)- 5/5 : Achat d’une voiture 4500 DH (15 000 en espèce et le reste par chèque bancaire) (F15).- 10/5 : vente de marchandise à crédit 10 000 DH (F20).- 15/5 : vente d’un ordinateur en espèce 5000 (PC 15).- 20/5 : Achat des stylos et des gommes à crédit 500 DH (F22). Résultat : 1/- le 3/5D Mat.Info C D Caisse C8 000 8 000 Partie double D = C 2/- le 5/5D Mat de TRS C D caisse C D Banque C45 000 15 000 8 000
3/- le 10/5D VteMarch C D client C10 000 10 000
4/- le 15/5 D Mat.Info C D Caisse C 5 000 5 000
5/- le 20/5D Four de Bu C D F/Rs C500 500
Exercice 2 : Passez les opérations suivantes aux comptes schématiques 1/- le 1/6 : Achat de marchandise 50 000 en espèce : 8 000 par chèque bancaire et 7000 à crédit (F10).2/- le 3/6 : Achat de produits d’entretient 5 000 à crédit (F13). 3/- le 6/6 : Achat d’un placard 8 000 : 3 000 en espèce et 5 000 par chèque bancaire (CH 5 000)4/- le 10/6 : vente de marchandise 6 000 à crédit et 4 000 en espèce (F23)
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200811
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5/- le 15/6 : vente d’une voiture de service par chèque bancaire 20 000, et 10 000 en espèce (PC 22) 6/- le 20/6 : vente des fournitures de bureau en espèce 1 000 DH (PC 30)Résultat : D At de March C D Caisse C D banque C D F/Rs C20 000 5 000 8 000 7 000
2/- 3/6 : D At pt d’entre C D F/Rs C 5 000 5 000
3/- 6/6 : D Mob de Bur C D Caisse C D banque C8 000 3 000 5 000
4/- 10/6 :D Vt March C D Caisse C D client C 10 000 4 000 6 000
5/- 15/6 :D Mat de TRS C D Banque C D caisse C 30 000 20 000 10 000
6/- 20/6 :D Vt de Four de Bu C D Caisse C 1 000 1 000
D FC C D Mob.Bur C D Banque C 30 000 10 000 50 000 3 000 3 000
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200812
- Achat de March en espèce 4000.- Achat d’un bureau par chèque bancaire :3 000.- Vente d’un Ordinateur en espèce : 5 000
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Solde Débiteur Solde Débiteur solde Débiteur 30 000 13 000 47 000 D Mat.Bur C D Mat.Info C D Caisse C 20 000 30 000 5 000 60 000 4 000 5 000solde Débiteur= SD= 25 000 SD= 58 000 20 000 D Capital C D Emp C D F/Rs C 150 000 30 000 20 000 SC= 30 000 SC= 20 000SC= 150 000 Bilan final D Acht March C 4 000 SD= 4000 Classe 6
Actif = 193 000Passif = 200 000A>P Perte = 4 000Résultat = A-P = - 4 000Solde = différence entre débit et crédit D > C = Solde Débiteur C > D = Solde CréditeurD = C = Solde NulApplication : Solder les comptes D CH C D Caisse C D F/Rs C D Mob. Bu C8 000 3 000 10 000 3 000 2 500 9 000 3 000 1 0005 000 2 000 2 000 500 3 000 2 000 1 000 6 000SD= 8 000 SD= 6 000 SC= 15 000 Application 2 : Solder les comptesD Banque C D F/Rs C6 000 5 000 10 000 8 0005 000 1 000 3 000 7 0004 000 5 000
SD = 9 000 SC = 7 000 Application : Soit les opérations suivantes :- le 5/6 : achat d’une imprimante 3 000 en espèce et 2 000 par chèque bancaire (f30).- le 8/6 : Vente de Marchandise 5 000 DH (3 000 crédit et 2 000 en espèce) (f25).- le 12/6 : vente des stylos et des gommes à crédit 1 000 DH (f32).- le 18/6 : achat d’une voiture de service 40 000 Dh par chèque bancaire (CH 350).
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/2008
Actif PassifFC : 30 000Mob de Bu : 13 000Mat de Bu : 20 000Mat Info : 25 000Banque : 47 000Caisse : 58 000
Résultat : 1- le 5/6 :D Mat.Info C D caisse C D banque C5 000 3 000 2 000
2- Le 8/6 :D Vt de March C D client C D caisse C 5 000 3 000 2 000
3- Le 12/6 :D Vt de pd acces C D client C 1 000 1 000
4- le 18/6 :D Mat de TRS C D client C40 000 40 000
Récupération de la Loi
D Bien C
Bien immobilisé D Bien CBien D At March C (611)
Bien circulant D Vt March C (711)
D At f t de Bu C (612)
D Vt pt acces C (712) (7127)
OppérationsCompte à débiter Compte à CréditerClasse Compte Classe Compte
-Achat de marchandiseà crédit
6 At March 4 F/Rs
-Vente d’ordinateur en espèce 5 caisse 2 Mat info-Achat de combustible à crédit 6 At de com 4 F/Rs-Vt de four de bureau à crédit. 3 Client 7 V pt acces-Vt de March par ch bancaire 5 Banque 7 Caisse
-At du matiere première. 6 A de 5 Vt March
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200814
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Mt.1er
-At de pt d’entretient par CH.B 5 A pt d’entr
5 Caisse
-Vt d’un terrain par CH.B 5 bnq 2 Banque-Vt de matière 1ere à crédit 3 Client 7 Terrain-At d’un photocopieur en espèce
2 Mat Bu 5 V pt acces
-Vt d’un Bureau par CH.B 5 banque 2 Mob.bur
OpérationsCompte à débiter Compte à Créditer
Nature Compte Nature Compte-achat de 6111 à 4411 C A.March D F/Rs-vente de 2351 en 5161 T caisse IM M.Bur-achat de 61227 à 4411 CM A ft de Bu D F/Rs
-vente de 7111 par 5141
T banque C V de March
-vente 2340 par 5161 T banque IM Mt de trs-61227 à 3421 CR client CM V Pt acces-vente 2320 à 5141 T Banque IM Construct°-alimenter 5151 par 5141
Achat de marchandise à crédit At March F/RsVente de marchandise à crédit client Vt de MarchAchat de bureau en espèce Mob de Bureau caisseVente de stylos et gommes par CH.B banque Vt de Pt AccesRèglement d’un fournisseur en espèce F/Rs caisseRèglement d’un client en espèce caisse clientAchat de matière première par CH.B At Mat 1er banque
Achat d’un ordinateur en espèce Mat info caisse
Exercice :
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200815
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Un entrepreneur a commencé son activité par les comptes suivants :- Mobilier de Bureau : 25 000- Matérielle Informatique : 30 000- La CNSS : 15 000- Frais préliminaires : 12 000- La caisse : 50 000- Matérielle de transport : 40 000- Fournisseurs : 35 000- emprunt : 15 000- Banque : 60 000- Stock de Marchandise : 35 000- Matérielle de Bureau : 45 000- Matérielle et outillage : 65 000Au cours de l’année l’entrepreneur à réalisé les opérations suivants :1- Achat de Marchandise en espèce : 5 000 et 8 000 en crédit (f10)2- Vente de Marchandise par chèque bancaire 6 000 (ch300).3- Achat d’un bureau en espèce 7 000 (PC1)4- Achat de fournitures de bureau en espèce 4 000 (F11)5- Vente de matière première à crédit 2 000 (F12).6- Vente d’une machine de production par CH.B 8 000 (CH301) TAF : - établir : - le bilan initial - le grand livre (les comptes schématiques) - le Bilan final.Résultat :
Actif Montants Passif Montants
Actif immobilisé 2110 Frais préliminaires 2321 Bâtiment 2332 Matérielle et outillage 2340 Matérielle de transport 2351 Mobilier de bureau 2352 Matérielle de bureau 2355 Matérielle informatiqueActif circulant hors trésorerie 3110 Stock de Marchandise 3421 ClientsActif circulant trésorerie 5141 Banque 5161 caisse
10 000 100 000
65 00040 00025 00045 00030 000
35 00045 000
60 00050 000
Capitaux propres1117 Capital Dettes financement1481 Emprunt Passif circulant4411 fournisseurs4441 CNSS
Le Grand livre D Frais Prél C D Batiment C D Mat et outil C 10 000 100 000 65 000 8 000
SD= 10 000 SD= 100 000 SD= 57 000
D Mat de trsp C D Mob de Bur C D Mat de Bur C 40 000 25 000 45 000 7 000 SD= 40 000 SD= 32 000 SD= 45 000
D Mat Info C D Stck march C D Client C 30 000 35 000 45 000
2 000 SD = 30 000 SD= 35 000 SD= 47 000 D Banque C D Caisse C D Capital C 60 000 50 000 5 000 440 000 6 000 7 000 8 000 SC = 440 00 SD= 74 000 SD= 38 000 D empr C D F/Rs C D CNSS C 15 000 35 000 15 000 8 000 SC = 15 000 4 000 SC= 15 000 SC= 47 000 D At de March C D Vt de March C DAt de Ft de B C 13 000 6 000 4 000
SD= 13 000 SC= 6 000 SD= 4 000
D Vt de Pt acc C 2 000
SC= 2 000
Actif Montants Passif Montants
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200817
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Actif immobilisé 2110 Frais préliminaires 2321 Bâtiment 2332 Matérielle et outillage 2340 Matérielle de transport 2351 Mobilier de bureau 2352 Matérielle de bureau 2355 Matérielle informatiqueActif circulant hors trésorerie 3110 Stock de Marchandise 3421 ClientsActif circulant trésorerie 5141 Banque 5161 caisse
Objectif : Passer les écritures au Journal 1-Déf : le Journal est un document comptable qui traite les opérations comptables au jour le jour. Chaque opération comptable dans le journal s’appelle un : article.2-Présentation :
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200818
Date
N° N°
Nom du compte débité Nom du compte crédité
Mt débité
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Total
Exercice d’application : Soit les opérations suivants :-3/6 : vente de Marchandise par chèque bancaire : 25 000 (ch01)-4/6 : vente de Marchandise en espèce : 40 000 (pc10)-6/6 : Achat d’un placard en espèce : 5 000 (pc20)-6/6 : Achat de Marchandise à crédit : 10 000 (F11)-7/6 : Règlement d’un F/Rs en espèce : 5 000 (PC30)-15/6 : Vente de Matière 1ere à crédit : 5 000 (F12)-20/6 : Règlement d’un client par chèque bancaire : 3 000 (CH 02).Etablir le journal et le Grand livre :
Total 85 000 85 000
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200819
Mt crédité
Banque
Ch10 Vente de Marchandise
25 000
25 000
5141
7111
3/6
5161
7111
Caisse
Vente de Marchandise
40 000
40 000
Caisse
Pc10 Vente de Marchandise
4/6
2351
4111
Mob de Bureau
Pc 20 caisse
5 000
5 000
6/6
D°
6111
4411
Achat de March
F11 Fournisseurs
10 000
10 000
7/64411
5161
Fournisseurs
Pc30 Caisse
5 000
5 000
Report débit
Report crédit
85 000
85 000
D°
15/6
3421
7127
Client
F12 Vent de Pt acces
5 000
5 000
20/63421
5141
Fournisseurs
Ch 02 Caisse
3 000
3 000
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Total 93 000 93 000 Le Grand livre
D Banque C D Vt de March C D caisse C 25 000 25 000 40 000 5 000 3 000 40 000 5 000 SD= 28 000 SC= 65 000 SD= 30 000 D Mob.Bur C D At March C D F/Rs C 40 000 10 000 5 000 10 000
SD= 40 000 SD= 10 000 SC= 5 000
D Client C D Vt Pt acces C 5 000 3 000 5 000
SD= 2 000 SC= 5 000 Exercice : Soit les opérations suivants :Le 10/4 : Avoir en banque 60 000 (ch300).Le 10/4 : avoir en caisse 30 000 (pc10).Le 11/4 : Achat d’un bureau en espèce 5 000 (pc11).Le 12/4 : Achat d’un ordinateur par chèque bancaire 8 000 (ch301).Le 12/4 : Achat d’un photocopieur en espèce 3 000 (pc12).Le 13/4 : Achat de Marchandise à crédit 8 000 (f10).Le 13/4 : Achat de fournitures de bureau à crédit 2 000 (f11)Le 15/4 : Vente de marchandise 3 000 en espèce et 7 000 à crédit (f32).Le 18/4 : Achat d’un scanneur 7 000 en espèce (pc20).Le 20/4 : Achat de marchandise 5 000 à crédit et 15 000 par chèque bancaire (f33).Le 25/4 : Vente d’une chaise en espèce 1 000 (pc13). Etablir le journal et le grand livre :Résultat :
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200820
Banque
Ch300 Capital
60 000
60 000
5141
10/4
5161
Caisse
Vente de Marchandise
30 000
30 000
Caisse
Pc10 Capital
10/4
11/42351
Mobilier de Bureau
Pc 11 Caisse
5 000
5 000
12/4
Matériel Informatique
Ch301 Banque
8 000
8 000
D°
5161
Matériel de Bureau
Pc12 Caisse
3 000
3 000
Achat de Marchandise
F 10 Fournisseurs
8 000
8 000
D°
Achat de fournitures de bureau
F11 Caisse
2 000
2 000
15/4
13/4
Caisse Client F 32 Vente de marchandise
3 000 7 000
10 000
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
TOTAL 126 000 126000
TOTAL 154 000 154 000
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200821
Report débit
Report crédit
126 000
126 000
Matériel informatique
Pc 20 Caisse
7 000
7 000
20/4
Achat de marchandise Fournisseurs F33 Banque
20 000
15 000 5 000
25/4
18/4
Caisse
Pc 13 Mobilier de bureau
1 000
1 000
D°
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Journal : Rectification des erreurs
Exemple1 :- Le 5/6 : Achat de marchandise par chèque postale : 15 000 (chn°3000)Le Comptable a passé l’écriture suivante :
Remarque : si l’erreur est dans le compte Erreur d’imputationExemple 2 : - 8/10 : Achat des stylos et gommes en espèce : 1 200 DH (PC10)Le responsable a passé les écritures suivantes :
Exemple 3 : - 15/3 : Achat de M/Ses à crédit : 8 500 (F10)
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200822
3111
5141
S M/Ses
(ch 3000) Banque
Banque
Annulation 5/6 S M/Ses
At M/Ses
(ch 3000) Chèque postal
1500
1500
1500
1500
1500
1500
5/6
5/6
5/6
Opération Erroné
Annulation par contre passation
2352
5161
Mat de Bureau
(pc 10) Caisse
Banque(pc10) Mat de Bureau Annulation et correction (8/10)
1200
1200
1200
1200
8/10
8/10
Erreur d’imputation
Correction par contre passationD’un seul article
23525161
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
le responsable a passé les écritures suivantes :
Exemple 5 : - 15/3 : Achat de M/Ses à crédit : 8 500 (F10)Le responsable a passé les écritures suivantes :
- le 8/5 : Achat d’un ordinateur par chèque bancaire : 8 000 (F20)- le comptable a débit : Achat de Mat informatique de 8 000 et il a
crédité la caisse avec 8 000 - corriger l’erreur.
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200823
6111
1481
Achat de M/Ses
(F 10) emprunt
Emprunt (pc10) Fournisseur Annulation et correction (15/3)
8500
8500
8500
8500
15/3
15/3
Erreur d’imputation
Correction par contre passationD’un seul article
14814411
6111
4411
Achat de M/Ses
(F10) F/Rs
Achat de M/Ses
Annulation 15/3 F/Rs
Achat de M/Ses
(F 10) F/Rs
5800
5800
1 4200
1 4200
8 500
8 500
15/3
D°
D°
Erreur de report
Annulation par le complément de Zéro
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Exercice 2 : - le 5/6 : Achat d’une voiture par chèque bancaire : 48200 dh- le comptable a passé l’écriture suivante
Exercice 3 :- le 10/4 : Achat de M/Ses en espèce : 18 000dh (pc20)- le comptable a passé l’écriture suivante.
Objectif : Passer les opérations comptables
Achat à Crédit : (Fournisseur : 4411)
- 1 an (4481 : dettes sur acquisition F/RS d’immobilisation D/A/I)
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200824
2355
5161
Achat de Mat Info
(F20) caisse
Caisse
Annulation 8/5 Achat de Mat Info
Mat Info
(F 20) Banque
8000
8000
8000
8000
8 000
8 000
8/5
D°
D°
Erreur d’imputation
Annulation par le contre passation
Mat de trsp
(F10) banque
Mat de trsp
Annulation 15/3 banque
Mat de Trsp
(F 10) banque
84200
84200
115800
115800
48200
48200
5/6
D°
D°
Erreur de report
Annulation par le complément de Zéro
At de M/Ses
(Pc 20) caisse
6111
5161
18000
18000
10/4Erreur
deReport
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
+ 1 an (1486 : F/Rs d’immobilisation : F/RS IM°) Vente à crédit (Client : 3461)
Clt (3461 : créance sur cession (vente) d’immobilisation :CCI)
Exercice 1 : Passez les écritures suivantes au Journal :- le 5/3 : Achat de M/Ses : 20 000 (5 000 par chèque bancaire et
15 000 à crédit) (F10)- le 6/3 : Achat de Ft de Bur : 8 000 dh en espèce et 5 000 à crédit
(F11)- le 8/3 : Achat d’une voiture à crédit : 40 000 ( 10 000 à crédit sur 8
mois et le reste sur 4 ans ) (F12)- le 10/3 : Achat d’un terrain à écrit 6 ans : 25 000 (F30)- le 15/3 : Achat de combustibles à crédit : 2 000 (F32)- le 20/3 : Achat d’un photocopieur à crédit : 6 000 (F33)- le 21/3 : vente de M/Ses à crédit : 9 000 (F40)- le 22/3 : Vente de produits d’entretient à crédit : 8 000 (F42)- le 25/3 : Vente d’une voiture de service à crédit : 20 000 (F43)- Passez les écritures au Journal
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200825
6111151414411
At de M/Ses Banque F10 F/Rs
20 000
5 00015 000
5/3
15/6
6122751614411
At de Ft de Bur Caisse F11 F/Rs
13 000
8 0005 000
20/6234044811486
Mat de trsp D/A/I Ch 02 F/Rs IM°
40 000
10 00030 000
Total 73 000 73 000
Caisse
Vente de Marchandise
73 000
73 000
Report débit
Report crédit
D°
10/3
2310
1486
Terrain
F 30 F/Rs IM°
25 000
25 000
15/361223
4411
At de Combustible
F32 F/Rs
2 000
2 000 20/3
2352
4481
Matériel de Bureau
F33 D/A/I
6 000
6 000
3421
71111
Client
F 40 Vt de M/Ses
9 000
9 000
D°
3421
7127
Client
F42 Vt de Pt acces
8 000
8 000
15/4 21/3
3461
2340
CCI
F 44 Mat de trsp
20 000
20 000
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
total
Objectif : Opérations Courantes
1- le circuit des documents commerciaux :
sté (4 copies)
Demande des prix
Devis
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200826
143 000 143 000
Client
1
4
6
7
5
2
3
1
1
Date : 03/06/2006 N° : 310/06
Cette Facture est arête à la somme de : quatre vingt tries mille quatre sent huit, virgule vingt cinq
Signature de CONFIX
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
Bon de réception est signé par le client et le fournisseur2- Facturation :
- Exemple : le 3/6/2006 : la société « Confix –PB 52, N° de patent : 52408012 ; N° RC : 2812, n° IF : 153161 CASA- a envoyé une facture N°310 à la société «LARATEX-PB20, N° Patente :58128820, N° RC : 1823, N°IF : 161833, LARACHE- Comportent les articles suivantes :
200 vestes : V42 pour 500 DH l’une100 Chemises : C40 pour 150 DH l’une.
TAF : présentez la facture sachant qu’il y a : Remise 10%, Rabais 5%, Ristourne 5%.Passez les écritures comptables chez confix et chez laratex
Un Escompte (payement anticipé) (Avant l’échéance)
Amal Jbira 1er année TSDI 2007/200828
At de M/Ses
(F N°310/06) F/Rs
6111
4411
93408.75
93408.75
3/6
Client
(F N°310/06) Vt de M/Ses
3421
6111
93408.75
93408.75
3/6
MIAGE larache Etab.Privé cours de Comptabilité
F/Rs client (6386) (7386) Escompte
escompte Accordé obtenu
Exercixe : le 10/3 : Achat de M/Ses : MB : 20 000, Es 10%, Remise 5%, Rabais 10%, (F10)
1. Présentez la facture2. passez les écritures comptables
Exercice : Soit les opérations suivantes : 5/6 : At d’un bureau : MB : 8 000, Rb 5%, Rs 5%, (F10) 8/6 : At de Ft de Bur : MB : 5 000, Es 5%, Rs 10% (F15) 10/6 : At de M/Ses : MB : 20 000, Rb 5%, Es 5%, Rs 10% (F20) 15/6 : Facture d’Achat de M/Ses : NC1 : 4500, Rs 10%, Rb 10% (F25) Achat d’un matériel le Net Financièr 36000, Rb 5%, Rs 10%, Es 10%