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La minera es la actividad productiva que extrae de la tierra
minerales valiosos que luego sern procesados para darles diversos
usos.LA ACTIVIDAD MINERO METALRGICO
La actividad minera tiene una importancia central en la economa
del Per. El sector representa el 63% del producto bruto interno y
el 40% de impuesto a la renta generado.El Per se ubica en el cuarto
puerto mundial de produccin de cobre, plomo, estao y zinc; quinto
de oro y primero de plata
El proceso de crecimiento del sector se inici en la dcada de
1990 y para promocionarlo adecuadamente y estimular un desarrollo
ordenado en sus mltiples aspectos tanto de las actividades
existentes como las nuevas. El Estado Peruano promulg la Ley de
Promocin de Inversin en el sector minero aprobada por Decreto
Legislativo 708 del 06 de noviembre de 1991, cuyo texto ordenado se
aprob mediante Decreto Supremo N 014-92-EM del 4 de junio de
1992.
La inversin minera en el ao 2011 super los US$ 7 mil 202
millones. Los capitales invertidos en el 2011 fueron realizadas por
ms de 476 empresas ubicadas en diversas regiones del Per.
La cartera de proyectos mineros 2011-2016 tiene una inversin
estimada en ms de 55 mil 761 millones de dlares.
De acuerdo a la clasificacin industrial internacional uniforme
Revisin 3 (CIIU), la explotacin de minas y canteras est considerada
en la categora de tabulacin seccin C; en sus divisiones, 10
extraccin de carbn y lignito, turba y 13 extraccin de minerales
metalferos.Las actividades minero metalrgicos desarrolladas en los
emplazamientos de superficie o subterrneas son:Exploracin,
desarrollo, preparacin y explotacin en minera subterrnea y a cielo
abierto (open pit)) de minerales metlicos y no metlicos.Preparacin
mecnica, incluido la trituracin y molienda.ConcentracinLixiviacin o
lavado metalrgico del material extradoFundicinRefinacin.La
actividad minera se inicia con el cateo y prospeccin y toda persona
es libre de catear en el territorio peruano.
La prospeccin y el cateo son procesos, iniciales que sirven para
localizar una zona donde se presume que puede haber un yacimiento
mineral.
El cateo involucra labores mineros simples que una persona
caminando a travs de un campo con una picota o picsa recoge
muestras o con una batea en la rivera del ro para el caso de minera
aluvial o tal vez una persona observando el terreno en bsqueda de
anomalas geolgicas en la superficie, es decir grietas, fracturas o
roturas de las rocas donde podra existir un yacimiento mineral.
Exploracin minera.- Es la primera etapa del ciclo minero y consiste
en la bsqueda y evaluacin de recursos minerales. La ley general de
minera define a la exploracin como la actividad que busca demostrar
las dimensiones, posicin, caractersticas mineralgicas, reservas y
valores de los yacimientos minerales.
La exploracin involucra generalmente un alto riesgo econmico ya
que los costos invertidos solo se recuperarn en caso de concretarse
la explotacin minera. En esta etapa solo hay inversin, an no hay
ganancias o beneficios y es por ello que durante la exploracin
todava no se paga el impuesto a la renta ni regalas
mineras.DESARROLLO DE UNA MINA.- El desarrollo de una mina es la
segunda etapa del ciclo minero. En esta etapa se llevan a cabo
todas las actividades que hacen posible la explotacin del mineral
contenido en un yacimiento.
Las principales actividades del desarrollo de minas
incluyen:Desarrollar el plan e infraestructura de mina.Elaborar el
estudio de impacto ambiental.Evaluar los impactos financieros y
socio econmicos.Obtener permisos y licencias.Llevar a cabo la
evaluacin del proyecto y tomar una decisin de produccin.Construir
la mina y sus instalaciones listas para iniciar las
operaciones.Plan de cierre de minas.
COSTOS
El dinero requerido para desarrollar una mina depende de
distintos factores:
El tipo de mina (subterrneo o tajo abierto).El tamao de la mina
(cuanto ms grande el yacimiento, ms alto el costo).El trabajo y
tiempo requeridos para recolectar informacin, completar los
estudios ambientales y tramitar los permisos.La ubicacin de la
mina.EL CIERRE DE MINA
Es la cuarta etapa del ciclo minero y es cuando una mina termina
sus operaciones.
El cierre de una mina puede durar varios aos. Se debe planificar
con anticipacin desde que comienzan las actividades mineras para
evitar que queden sitios contaminados o pasivos ambientales.
Cuando se cierra una mina, la empresa minera debe realizar las
acciones necesarias para que quede saludable, seguro y apropiado
para la vida de las comunidades. Este proceso se llama
rehabilitacin.El minado consiste en realizar labores mineras para
obtener el mineral y trasladarlo a la planta de tratamiento. Segn
las caractersticas de la mina existen dos mtodos de explotacin:
Explotacin subterrnea mediante tneles, cruceros, galeras, etc.
Tajo abierto.
La concentracin consiste en separar el mineral comercial del
estril por procedimientos qumicos y fsicos agregando reactivos
mediante flotacin (proceso chancado y molienda), cianuracin,
lixiviacin, u otros mtodos. La fundicin considerada dentro de la
seccin D de la divisin 27 sub divisin 273 define el proceso
mediante el cual se separan los diversos mtodos contenidos en los
concentrados a travs del calor a altas temperaturas, obtenindose
los metales con mayor grado de pureza.La refinacin es el proceso
final al que son sometidos los metales para alcanzar su mxima
pureza hacindolos verstiles y aptos para la industrializacin y
manufactura.CONDICIONES PARA DETERMINAR LOS CENTROS DE COSTOS
Para lograr que las cuentas analticas de explotacin reflejan el
proceso operacional de la actividad minero metalrgica, es necesario
establecer los centros de costos adecuados lo que implica conocer
el mnimo detalles de cada operacin. Para ello es necesario conocer
el trabajo que incurre en cada actividad proceso para determinar
los centros de costos adecuados.
Los gastos incurridos en el desarrollo minero en la etapa
pre-operativa (localizacin, prospeccin, exploracin, desarrollo y
preparacin) se contabilizan en la cuenta 34 intangibles, las
construcciones y equipamiento de la cuenta 33 inmuebles maquinaria
y equipo.
Cuando la mina est en explotacin etapa operativa. Los nuevos
costos incurridos en la bsqueda de ampliar las reservas (zonas
mineralizadas) identificadas como exploracin, desarrollo y
prospeccin, as como los de explotacin y tratamientos se
contabilizan en la clase 9. En ambos casos el detalle del gasto o
elemento de costo, podr asignarse mediante cdigos especficos o
utilizando desagregados de las clases 2 existencias y 6 cargos por
naturaleza del plan contable general revisado.Las cuentas analticas
de explotacin se han asignado tomando en consideracin el proceso
productivo, de la extraccin como minerales hasta la obtencin de
metales refinados habindose determinado los siguientes centros de
costos principales.
90. Minado91. Concentracin 92.- Lixiviacin93. Fundicin94.
Refinacin95. Generacin elctrica96. Gastos indirectos de produccin
distribuibles97. Cargas financieras 98. Gastos de ventas99. Gastos
generados o gastos corporativos.CONTABILIDAD DE COSTOS
Definicin.- Costo en un amplio sentido financiero, es toda
erogacin o desembolso de dinero para obtener algn bien o servicio.
En este sentido hablamos del costo de un viaje, lo que cuesta una
carrera universitaria, comprar un artculo, construir un edificio,
operar una mina, fabricar un producto, etc.Contabilidad de costos
se ocupa de recoger, registrar, acumular y reportar la informacin
tomar decisiones adecuadas relacionados con la planeacin y el
control de los mismos.LA INFORMACIN ES UN FACTOR CRTICO PARA EL
XITO EMPRESARIAL
Objetivo:
El propsito fundamental de contabilidad de costos es
proporcionar a la gerencia informacin y permitir comparar las
cifras reales con los predeterminados.
La utilidad del negocio se determina comprobando los costos de
los productos con los ingresos derivados de su venta.
La contabilidad de costos se ha desarrollado ms ampliamente en
el rea industrial, o sea al campo relacionado con los costos de
fabricacin de los productos de las empresas manufactureras o
industriales.El contador de costos clasifica los costos de acuerdo
a patrones de comportamiento, actividades y procesos con los cuales
se relacionan productos a los que corresponden, y otras categoras
dependiendo del tipo de medicin que se desea.Los costos pueden
acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos de otros
segmentos del negocio. Contando con esta informacin el contador de
costos calcula, informa y analiza el costo para realizar diferentes
funciones como la operacin de un proceso, la fabricacin de un
producto y la realizacin de proyectos especiales.Fines Principales
de la Contabilidad De Costos La contabilidad de costos es un
subsistema especializado de la contabilidad general de una empresa
industrial cuyos fines principales se puede resumir en lo
siguiente:
Determinar el costo de los inventarios de productos tanto
unitario como global con miras a la presentacin del balance
general.Determinar el costo de los productos vendidos con el fin de
poder calcular la utilidad o prdida en el periodo respectivo y
poder preparar el estado de ganancias o prdidas.Dotar a la ganancia
de una herramienta til para la planeacin y el control sistemtico de
los costos de produccin.Servir de fuente de informacin de costos La
contabilidad de costos se aplica de manera igual a empresas
manufactureras y no manufactureras como bancos, compaas de seguros,
hoteles, restaurantes, comunidades, hospitales, gobiernos, etc.
En la contabilidad de costos se comparan los costos reales con
los estndares y se procede a analizar .las desviaciones.
LA OPERACIN MINERA
Que es la operacin minera?La operacin minera es la tercera etapa
del ciclo minero y consiste en la explotacin de un yacimiento
mineral. Una mina est en operacin cuando se est excavando tierra
y/o roca del suelo y la planta procesadora est obteniendo un
producto que se pueda comercializar. Una operacin minera tiene
cuatro reas de trabajo principales: rea de excavacin o extraccin,
planta procesadora, reas para almacenar material de descarte y
servicios de apoyo (campamentos, almacenes, oficinas, talleres de
reparacin y mantenimiento, laboratorios para analizar el mineral,
etc.) QU ES LA CONTABILIDAD?El objeto final de la contabilidad es
medir la utilidad o prdida de un negocio.
La contabilidad es un medio para brindar informacin en relacin a
las actividades realizadas por una organizacin pblica o
privada.Quines utilizan esta
informacin?ACREEDORESPROVEEDORESBANCOSINVERSIONISTASGOBIERNOACCIONISTASBALANCE
GENERALEl balance general es un Estado Financiero que muestra la
situacin financiera de una empresa a una fecha determinada.
Lo que tiene la empresaActivoLo que debe la empresaPasivoSu
respaldoPatrimonio
ACTIVOEs la representacin financiera de un recurso obtenido por
la organizacin como resultado de eventos pasados, de cuya
utilizacin se espera que fluyan beneficios futuros.Es todo lo que
le pertenece a la empresa y puede convertirse a efectivo en el
corto o largo plazo.
ACTIVO CORRIENTERepresentan efectivo y deben ser convertidos en
un aoCaja y BancosCuentas por cobrarSuministrosCargas
diferidosActivo Corriente: Caja y BancosComprende las siguientes
cuentas:
Efectivos, bancos Remesas en trnsito, Cuentas de ahorro y
fondos
Activo Corriente: Cuentas por cobrarEst representado por todas
las deuda a favor de la organizacin Las principales cuentas de este
grupo son las siguientes
Cuentas corrientes comercialesCuentas por cobrar a casa matriz y
vinculados econmicos.Cuentas por cobrar a socios y
accionistasIngresos por cobrarAnticipos de impuestosCuentas por
cobrar a trabajadores y a particulares.Activo Corriente:
ExistenciasComprende la siguientes cuentas:
Materias primasProductos en procesoProductos
terminadosMercaderasEnvasesEmbalajes Otros dispuestos para la
venta
Activo Corriente: Servicios DiferidosSon todos aquellos gastos
que el ente econmico paga por anticipado, cuyo periodo de expiracin
es inferior a un ao. Entre estos activos se cuentan, intereses,
honorarios, comisiones, arrendamientos, seguros y fianzas,
publicidad pagados por anticipado.Bienes o servicios de los cuales
se espera obtener beneficios econmicos en otros periodos.ACTIVO NO
CORRIENTEEs todo lo que le pertenece a la empresa y puede
convertirse a efectivo en el largo plazo.Son aquellos de naturaleza
permanente utilizados en el negocio, no destinados a la
venta.Comprenden: inversiones, cuentas por cobrar, propiedades,
planta y equipo (activos fijos), intangibles, gastos pagados por
anticipado y otros activos. ACTIVO NO CORRIENTE: Activos FijosSon
aquellos activos tangibles adquiridos construidos o en proceso de
construccin, con la finalidad de utilizarlos en forma permanente
por el ente econmico para la produccin de bienes y servicios, para
arrendarlos o utilizarlos en su administracin.
ACTIVO NO CORRIENTE: Intangibles Son aquellos activos que, al
carecer de naturaleza material, han sido adquiridos o desarrollados
por el ente econmico, lo que le otorga un derecho frente ante
terceros.Principales Activos
IntangiblesProyectosLicenciasPatentesLicencias de SoftwareGastos de
organizacin pre-operativosGastos de trmitesGastos pre operativos en
general.Gastos de explotacin pre operativos.Gastos de pruebas antes
de la puesta en marcha.
Gastos de puesta en marchaGastos pre-operativos de mano de
obraGastos pre-operativos de materialesGastos pre-operativos de
ServiciosGastos pre-operativos de MarketingGastos pre-operativos de
CapacitacinGastos de investigacin y desarrollo
pre-operativos.Intereses pre-operativos.LA DEPRECIACINLa
depreciacin es la prdida de valor de los activos fijos.La
depreciacin es un costo fijo. Aunque no implique un desembolso,
afectar la utilidad.Para hallar el costo anual de la depreciacin
debe distribuirse el valor asignados a los activos fijos
(edificios, maquinarias, vehculos, mobiliario e instalaciones)
entre el nmero de aos de vida til probable de esos
activos.Depreciacin Segn LeyRubroAos (+)% Max.(ao)Construcciones y
edificaciones205%Ganado de trabajo y reproduccin y redes de
pesca425%Equipo de procesamiento de datos425%Vehculos520%Maquinaria
y equipo minera, petrleo y construccin510%Maquinas y
equipos1010%Mobiliario1010%Otros bienes del activo
fijo1010%PASIVOEs la representacin financiera de una obligacin
presente de la organizacin derivada de eventos pasados, en virtud
de la cual se reconoce que en el futuro debern transferir recursos
o proveer servicios a otras organizaciones.
PASIVO CORRIENTEComprenden todas aquellas obligaciones del ente
econmico con terceros, las cuales deben cubrirse en un plazo no
mayor de un ao.Los Pasivos corrientes se presentan en el balance
por estricto orden de exigibilidad.Obligaciones
FinancierasProveedoresCuentas por cobrarImpuestosGrvemeles y
tasaObligaciones laboralesPasivos estimados y provisionesDiferidos
y otrosObligaciones FinancierasCompromisos a corto plazo contrados
por la empresa con bancos, corporaciones y otras instituciones
financieras.Las principales cuentas que conforman este grupo son
las siguientes:BancosCorporaciones financierasCompaas de
financiamiento comercial.Y otras obligaciones a corto plazo.
Cuentas por pagar ComercialesGrupo formado por todas aquellas
obligaciones del ente econmico con sus proveedores, tanto
nacionales como del exterior.Comprende las deudas a corto plazo de
la organizacin con contratistas, acreedores, socios e instituciones
gubernamentales.
Tributos a pagarObligaciones de la empresa con el Estado por
concepto de Impuestos de renta, ventas, turismo y otros gravmenes a
corto plazo.Las principales cuentas que forman este grupo son las
siguientes: Impuesto a la renta, Impuesto sobre las ventas por
pagar, Impuesto a la propiedad, Impuesto de vehculos, A las
exportaciones, A las importaciones, I.S.C.
Obligaciones LaboralesIncluye los compromisos del ente econmico
con sus empleados por concepto de sueldos y prestaciones sociales
corrientes.
Las cuentas de este grupo son:Salarios por pagar, CTS,
Vacaciones consolidadas, Prestaciones extralegales,Pensiones de
jubilacine indemnizaciones laborales, Pagos por AFP.
Pasivo DiferidoCorresponde a todos aquellos compromisos de la
empresa por concepto de anticipos, de los cuales se espera que sta
preste el respectivo servicio.
Las cuentas de este grupo son las siguientes: Ingresos recibidos
por anticipado, diferidos, etc.Se le conoce como Ganancias
DiferidasPATRIMONIOEs el valor residual de los activos del ente
econmico u organizacin despus de deducir todos sus pasivos.
Est conformado por:El capital, Las Reservas y El resultado del
negocio. ActivoPasivoPatrimonio-=
Capital SocialRepresenta el aporte efectuado al ente econmico
por sus accionistas o socios.Las cuentas que conforman este grupo
son las siguientes:Capital suscrito y pagado,Capital pagado,
etc.
Resultado del ejercicioUtilidades o prdidas generadas por el
ente econmico durante el ejercicio contable.Son cuentas de este
grupo: utilidad del ejercicio y prdida del ejercicio.
Resultado Acumulados
Constituido por habilidades o prdidas acumuladas por la empresa.
Formado por las siguientes cuentas: Utilidades acumuladas y prdidas
acumuladas.Estado de Ganancia y PrdidasSe conoce tambin como Estado
de Ganancias. y Prdidas.Presenta los resultados de las operaciones
de negocios realizadas durante un periodo, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la
empresa.Est preparado bajo el principio del Devengado.Estado de
Ganancias y PrdidasDel 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2010+
Ventas- Costo de ventas= Utilidad Bruta- Gastos administrativos-
Gastos de ventas+ Otros ingresos-- Otros egresos= Utilidad
operativa+ Ingresos Financieros- Gastos Financieros= Utilidades
antes de participaciones- Participaciones trabajadores = Utilidad
antes del Im. a la Renta- Impuesto a la renta= Utilidad neta.
EstructuraVentas: Representa la facturacin de la empresa en un
periodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V)Costo: de
Ventas: Representa el costo de toda la mercadera vendida.Utilidad
Bruta: Son las ventas menor el costo de ventasGastos generales, de
ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la
empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de
servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre
otros)Utilidad de operacin: Es la utilidad. Bruta menos los gastos
generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financiero.
Ingresos financieros: Representan ingresos relacionados a
inversiones realizadas o financiamientos otorgados.
EstructuraUtilidad antes de impuestos: Es la utilidad de
operacin menos el impacto de los gastos e ingresos financieros y es
el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: Es un porcentaje de la utilidad antes de impuestos y
es el pago que la empresa debe efectuar al Estado por su renta.
Utilidad neta: Es la utilidad antes de impuestos menos los
impactos
EstructuraEs un informe de flujo, presenta los ingresos y gastos
durante un periodo determinado.Estado de Prdidas y Ganancias
UTILIDAD O PRDIDA NETAGASTOSSon reducciones en el patrimonio que se
generan por el envo de bienes o servicios a los clientesVenta de
bienes o serviciosIntereses, rentas , regalasGanancias por venta de
activos fijosINGRESOSSon los incrementos en el patrimonio que se
generan por el incremento de activos a cambio de proporcionar
bienes o servicios a los clientes.DISMINUYEN EL PATRIMONIOAUMENTAN
EL PATRIMONIOFacilidad que tiene un bien del activo de convertirse
en dinero en efectivo.Capacidad de la empresa para pagar sus
obligaciones corrientes con activos a corto plazo. Liquidez
Disponibilidad de la empresa para pagar sus obligaciones a corto
plazo.Ratios de LiquidezRatiosFrmula
InterpretacinExplicacinLiquidez generalActivo corrientePasivo
corriente
Capacidad para pagar obligaciones a corto plazo (indicador es
1)Mientras ms alto sea el resultado
Indicar una mayor liquidez de la empresa.Prueba cidaActivo Cte.
Existencias GPAPasivo corriente Con mayor exigencia la capacidad de
pagar las obligaciones a corto plazo Prueba defensivaEfectivo Banco
+ V. NegociablePasivo CorrienteCapacidad para pagar sus
obligaciones a corto plazo solo con efectivo lquido y valores
negociables.El capital de Trabajo Neto es la diferencia:
Activo Corriente Pasivo Corriente
Mide la liquidez necesaria para que la empresa opere con fluidez
y para proteger los prstamos de los acreedores.El incremento del
Capital de Trabajo debe estar relacionado con el volumen de las
operaciones de la empresa.
Capital de Trabajo NetoPermiten evaluar el impacto de las
decisiones y polticas seguidas por la empresa en el uso de sus
recursos respecto a cobros, pagos, inventarios y activos midiendo
la eficacia con la que se han utilizado sus recursos disponibles.En
una empresa comercial podemos analizar los siguientes:Rotacin de
cuentas por cobrarRotacin de cuentas por pagarRotacin de
inventarios.Ratios de Gestin
Ratios de GestinRatiosFrmulaInterpretacin -ExplicacinPeriodo
promedio cuentas por cobrarC x C comerciales x 360VentasMide el N
de das en que una venta se refleja en las cuentas por
cobrar.Periodo promedio cuentas por pagar
C x P comerciales x 360ComprasMide el N de das en que una
comprarse refleja en las cuentas por pagar, el plazo medio de pago
que reciben de los proveedores.Periodo promedio de inventarios
Existencias x 360Costos de Ventas
Muestra el N de das que cambian los inventarios al ao, indican
cada cuanto tiempo se reemplazan las mercaderas que ingresan al
almacn.Periodo de Rotacin de inventariosPeriodo de Cuentas por
CobrarPeriodo de Cuentas por PagarCiclo de Conversin de
EfectivoABCCiclo de conversin de efectivo+-=Permiten analizar la
capacidad de la empresa para responder por las obligaciones a corto
y largo plazo, miden la capacidad de endeudamiento y el respaldo
con el que enfrentan sus deudas totales.
Los Ratios de solvencia son:Solvencia PatrimonialGrado de
Endeudamiento TotalGrado de propiedades PatrimonialRatios de
SolvenciaEvalan la capacidad de endeudamiento y el respaldo que
enfrenta la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto y
largo plazo. Ratios de SolvenciaRatiosFrmulaInterpretacin -
ExplicacinSolvencia PatrimonialPasivo TotalPatrimonio NetoMide el
grado de apalancamiento (endeudamiento) con respecto al patrimonio
neto de una empresa.Solvencia FinancieraPasivo TotalActivo TotalNos
muestra del total de activos el compromiso con terceros en la
empresa.Nos permite observar si los terceros tiene mayor presencia
que los capitales propios. Est expresado en porcentajePermiten
evaluar los resultados de la gestin empresarial.Nos muestran el
poder de generacin de utilidades de la empresa y la capacidad de
obtener un rendimiento sobre los recursos obtenidos.Permiten ver
los efectos combinados de la liquidez, de la administracin de
activos y de la administracin de las deudas sobre el resultado del
negocio.Ratios de RentabilidadLos Ratios de Rentabilidad son:
Margen bruto respecto a las ventasMargen operativo a las
ventasMargen neto con respecto a las ventasRentabilidad del
Patrimonio (ROE).Rendimiento Operativo del Activo Total
(ROA)Rendimiento Neto del Activo Total (ROI). Ratios de
RentabilidadEvalan los resultados de la gestin empresarial, muestra
el poder de generacin de utilidades de la empresa.Ratios de
RentabilidadRatiosFrmulaInterpretacin - ExplicacinMargen
BrutoUtilidad brutaVentas netasMide la rentabilidad de las ventas
frente al costos de ventas. Se mide en trminos porcentuales
%.Margen OperativoUtilidad OperativaVentas NetasMide la
rentabilidad de las ventas frente al costo de ventas y capacidad
para cubrir sus gastos operativos. Se mide en trminos porcentuales
%.Margen NetoUtilidad NetaVentas netasMide la rentabilidad de las
ventas frente al costo de ventas y capacidad para cubrir sus gastos
operativos y muestran el margen % que representa la ganancia neta
de la empresa.Utilidad obtenida por cada sol vendido.COSTOSQU SON
LOS COSTOS?Son los recursos utilizados para conseguir un objetivo
determinado, expresados en trminos monetarios.
Ejemplos:Pago de energa elctricaPago de alquiler del
localMovilidadCompra de suministrosPago de operarios.
COSTOSCul es su importancia?
El conocimiento de los costos ofrece una gran ventaja al
empresario, por cuanto podr.
Planificar la rentabilidad de sus actividades.Evaluar sus
decisiones.Tener una medida de eficiencia e identificar puntos
crticos de su desempeo.Proponer mejoras.COSTOSTipos de costos
Por su incidencia en el proceso productivo
Esta relacionada a la intervencin que tiene cada uno de los
elementos del costo en el proceso productivo o servicio, es decir
la intervencin de los materiales, la mano de obra, etc.Costo
DirectoEs el que se puede identificar fcilmente en el producto o
servicio.Constituye el principal costo del producto o servicio.
Ejemplo:Pago de operarioCombustible, aceites,
lubricantes.Aceites, lubricantesEquipo de proteccin personal
(uniforme) y de la mquina (circulina)Tipos de costos
b) Costo IndirectoEs el que no se identifica fcilmente en el
producto o servicio.No tiene un costo tan significativo en el costo
total del producto o servicio.Son comunes a varios servicios o
productos.
Ejemplo:El alquiler del localSeguro complementario de trabajo de
riesgo SCTR.Personal de mantenimiento.Costos financierosGastos
administrativos.Tipos de costos
Costo De FabricacinCostos DirectosCOSTO
Fabricacin/ServiciosCostos IndirectosMateria primaMateriales
DirectosMano de Obra DirectaSuministros.Materiales IndirectosSueldo
del contadorSueldo del SupervisorLuz, agua del
tallerSeguroDepreciacin, etc.Pago de la cuota de leasing.PRECIO DE
VENTAProduccin/VentasGasto de DistribucinGasto de FinancierosCostos
DirectosCostos IndirectosMateria primaMateriales DirectosMano de
obra directaGastos de FabricacinMateriales IndirectosMano de obra
IndirectaGastos de FabricacinGasto de DistribucinGastos de
AdministracinGastos de VentasGasto FinanacierosGastos de
InteresesPortes, comisionesCosto Total de ProductoGastos de
Distribucin y FinanciamientoMs Utilidad= Valor de ventaMs IGVPrecio
de VentaCosto de Produccin o ServiciosGasto de Distribucin y Gastos
FinancierosMARGEN DE CONTRIBUCIN (MC)Es el beneficio adicional que
se obtienen al vender una unidad adicional.Se obtiene del precio de
venta (PV) menos el costo variable unitario (CVMe).Si el margen de
contribucin es mayor a cero, aceptar pedidos adicionales a precio
menores del establecido.MC = PV - CVMeFLUJO DE CAJAEs una
herramienta de gestin financiera.Consiste en proyectar ingresos
(cobros) y egresos (pagos) que realizan las empresas durante un
periodo determinado.
Los ingresos que se van a captar pueden estar relacionados
con:Venta y cobros de mercaderas, productos terminados o prestacin
de servicios.Prstamos de terceros o de los socios.Otros ingresos no
relacionados con la actividad principal: Venta de activos
fijos.
FLUJO DE CAJASupervit: Los ingresos superan los egresos.
Dficit: Los egresos superan los ingresos
Dficit es distinto a prdidaSupervit es distinto a utilidadUSOS
DEL FLUJO DE CAJA DE TESORERAPermite programar los futuros
desembolsos del negocio con lo que determina verdaderas
posibilidades de pago a proveedores, acreedores y
accionistas.Determina si es necesario cubrir algn dficit de caja, o
si habrn excedentes.Determinar si hay necesidad de financiamiento
para prximas inversiones.COMPONENTES DEL FLUJO DE CAJA DE
TESORERAIngresos de EfectivoFLUJO DE TESORERAEgresos de
EfectivoVentas al contadoCobranzasPrstamos Aportes accionistasVenta
de activosIngresos de IGVCompras Inversin en activosComisiones de
ventasPlanillasInteresesAmortizacin deudaPago
dividendosImpuestos.LIQUIDEZRepresenta el dinero del libre
disposicin por parte de la empresa el cual tiene que ser necesario,
suficiente y oportuno para atender sus necesidades de corto plazo,
vale decir:Invertir en las operaciones del giro del
negocio.Cancelacin de obligaciones adquiridas.Finalidad del Flujo
de CajaProyectar necesidades futuras de efectivo.Organizar el plan
de financiamiento de la empresa a travs de diferentes fuentes de
financiamiento.Prevenir fluctuaciones en el nivel de efectivo.
Finalidad del Flujo de CajaCalzar adecuadamente desembolsos y
entradas de dinero, evitando dficits o supervits de caja.Evaluar
plazos de pago a proveedores y de cobro a clientes, para evitar
brechas desfavorables de liquidez.Demostrar capacidad de pago en
procesos de evaluacin de crdito.Plazos de ElaboracinSe puede
elaborar para el corto plazo (01 ao), como parte para el mediano o
largo plazo.Cuando se formula para un (01) ao, este se puede
segmentar en plazos menores: trimestres, meses, semanas.Flujo de
Caja VS. Ganancias y PrdidasLa diferencia sustancias entre ambos
radica en el tratamiento de los ingresos y gastos.En el estado de
Ganancias y Prdidas se aplica el principio de los devengado.
Ingreso VS. Entrada de DineroEn el estado de ganancias y Prdidas
el ingreso se reconoce cuando se ha adquirido el derecho sobre l,
as este no se haya cobrado todava.
En el Flujo de caja el ingreso se registra solamente cuando ste
se ha cobrado, es decir, cuando ya ha generado entrada de
dinero.Devengado vs. EfectivoEl Estado de Ganancias y Prdidas y el
Flujo de Caja manejan conceptos diferentes de ingreso y gasto.El
Estado de Ganancias y Prdidas se basa en el principio del
devengadoMientras que el flujo de caja, en el principio del
efectivo o de lo percibido
Utilidad vs. Saldo de CajaLa utilidad, por lo general, toma en
cuenta ingresos an no cobrado y gastos an no desembolsados.Mientras
que, el saldo de caja solamente toma en cuenta entradas y
desembolsos de efectivo.
Flujo operativo de Efectivo Flujo Libre de EfectivoQu informacin
necesitamos para construirlo?Crecimiento de ventas (precio y
cantidad).Evolucin de los costos directos.Evolucin de los gastos
indirectos.Esquemas de depreciacin.Plan de inversiones de activos
fijos.Plan de inversiones en Capital de trabajo.+ Ventas- Costo de
ventas= Margen bruto- Gasto de venta- Gasto de administracin=
EBITDADepreciacin= EBITImpuestos+ Depreciacin= Flujo de caja
operativo- Inversin activos fijos (C APEX)- Inversin capital de
trabajo= Flujo de caja libre.MAQUINARIAS S.A.C ESTADO DE GANANCIAS
Y PRDIDAS Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2011VENTAS2
331,856.36Por alquiler de maquinarias y otros(-) costo de venta-1
180,401.79Utilidad Bruta1 151,454.57Gastos de Operacin(-) Gastos
Administrativos- 634,006.41Utilidad Operativa517,449.16Otros Gastos
e Ingresos(-) Gastos Financieros(+) Ingresos
Financieros-84,038.4156,594.63Utilidad del
Periodo490,005.38MAQUINARIAS S.A.C ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Del 31 de Diciembre del 2011ACTIVO CORRIENTECaja y
Banco358,493.75Cuentas por Cobrar Comerciales149.149.90Otras
cuentas x cobrar478,613.95Cargas diferidas131,800.08Total Activo
Corriente1,118.057.68ACTIVO NO CORRIENTEInmuebles, Maquinarias y
Equipos1,810.570.74Depreciacin de IM y E-437.526.56Total Activo No
Corriente1,471.629.77Total Activo2,589,689.45MAQUINARIAS S.A.C
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Del 31 de Diciembre del 2011PASIVO
CORRIENTETributos por Pagar40,081.83Cuentas por Pagar
Comerciales352,088.56Cuentas por pagar diversas29.823.28Otras
Cuentas por pagar diversas519,434.09Total Pasivo
Corriente941,427.76PATRIMONIOCapital705,000.00Resultados
Acumulados453,254.31Resultado del periodo490.005.38Total
Patrimonio1 648,259.69Total Pasivo y Patrimonio2
589,687.45MAQUINARIAS S.A.C RATIOS FINANCIEROSLIQUIDEZLIQUIDEZ
GENERAL =ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTELIQUIDEZ GENERAL
=1.19PRUEBA CIDA =ACTIVO CORRIENTE INVENTARIOS GPAPASIVO
CORRIENTEPRUEBA CIDA =176,629.92CAPITAL DE TRABAJO
=176,629.92RENTABILIDADMERGEN BRUTO =UTILIDAD BRUTAVENTASMARGEN
BRUTO =22.19%MARGEN NETO =UTILIDAD NETAVENTASMARGEN BRUTO
=21.01%SOLVENCIASOLVENCIA ECONMICA =PASIVO TOTALPATRIMONIOSOLVENCIA
ECONMICA =0.57SOLVENCIA FINANCIERA =PASIVO TOTALACTIVO
TOTALSOLVENCIA FINANCIERA =0.36GESTINPeriodo promedio de cobro
=CTAS.x COBRAR COM x 360 d.VENTASPeriodo promedio de cobro
=23Periodo promedio de pago =
CTAS.x PAGAR COM x 360 d.COMPRASPERIODO PROMEDIO DE PAGO
=107%MAQUINARIAS S.A.C RATIOS FINANCIEROSFLUJO DE CAJA
PROYECTADO(En miles de nuevos soles)Ingresos por Ventas (1)Costos
Variables
(2)20112,310-1,37520123,063-1,71920133,828-2,14820144,785-2,686Margen
de contribucin9351,3441,6802100Costos (3)-495-614-762-948Utilidad
Antes de Impuestos4407309171,152Impuestos
(30%)-132-219-275-346Utilidad Despus de Impuestos308511642806Mas
depreciacin20202020Flujo de caja326531662826FLUJO DE CAJA
PROYECTADO(En miles de nuevos soles)Concepto/Ao012345Valor Liquid.+
INGRESOS EN EFECTIVO: 1PrecioCantidad - Crecimiento- EGRESOS EN
EFECTIVO OPERATIVOS: 2COSTOS DE PRODUCCIN (compras)- Materias
primas- Mano de obra Directa- Gastos indirectos de fabricacin-
Gastos de Administracin y ventas- Impuesto a la
RentaConcepto/Ao012345Valor Liquid.FLUJO DE CAJA OPERATIVO: 3 = 1 -
2FLUJO DE CAPITALES: 4- Inversiones en activo fijo y capital de
trabj.+ VALOR DE RESCATE DEL ACTIVO FIJO: 5+ VALOR DE RECUPERACIN
CAPITAL DE TRABAJO: 6FLUJO DE CAJA ECONMICO: 7 = 3 4 + 5 + 6+
PRSTAMO: 8- SERVICIO DE LA DEUDA: 9FLUJO FINANCIERO: 7 + 8 - 9FLUJO
DE CAJA PROYECTADO(En miles de nuevos
soles)Concepto/PeriodoEne-12Feb-12Mar-12Abr-12May-12Jun-12Tractor
CAT 01 (Compra)032,50032,50032,50032,50032,500Tractor CAT
0214,00014,00014,00014,00014,00014,000Tractor CAT
0314,00014,00014,00014,00014,00014,000Tractor CAT
0418,00018,00018,00018,00018,00018,000Tractor CAT
0526,00026,00026,00026,00026,00026,000Tractor CAT
0611,00011,00011,00011,00011,00011,000Tractor CAT
0711,00011,00011,00011,00011,00011,000Tractor CAT
0811,00011,00011,00011,00011,00011,000Tractor CAT
097,0007,0007,0007,0007,0007,000Tractor CAT
107,0007,0007,0007,0007,0007,000Total
Ingresos119,000151,500151,500151,500151,500151,500ANEXO AL FLUJO DE
CAJAINGRESO PROYECTADO POR MQUINAMQUINAVV(US$)Tractor CAT 01
(Compra)0Tractor CAT 0214,000Tractor CAT 0314,000Tractor CAT
0418,000Tractor CAT 0526,000Tractor CAT 0611,000Tractor CAT
0711,000Tractor CAT 0811,000Tractor CAT 097,000Tractor CAT
107,000PARMETROS 10 horas trabajadas =Tractor 018 horas trabajadas
- Mes 25 das - Precio por mquina