CONTURI EXAMEN CONTABILITATE FINANCIARA
Contabiliatea constituirii si modificarii capitalului
-se realizeaza cu ajutorul contului 101-Capital Social, care se
desfasoara pe doua conturi sintetice de gradul 2: 1011-Capital
subscris nevarsat (CSN) si 1012-Capital subscris varsat (CSV)Contul
101 este un cont de PASIV.
1011 CSN--PASIV-se crediteaza cu subscrierea de capital in baza
actelor de constituire prin debitul contului 456-Decontari cu
ascociatii&actionarii privind capitalul.-se debiteaza odata cu
depunerea capitalului subscris de catre actionari sau asociati prin
creditul contului 1012-CSV-soldul contului este creditat si
reflecta capitalul subscris si nedepus inca.
1012 CSV--PASIV-se crediteaza cu:- realizarea capitalului
varsat-majorarea capitalului prin incorporarea primelor legate de
capital prin debitul contului 104-Prime legate de capital-majorarea
capitalului prin incorporarea rezervelor-majorarea capitalului
dintr-o parte de profit
-se debiteaza cu -acoperirea unor pierderi pe seama capitalului
social prin creditul contului 117-Rezultatul reportat-diminuarea
capitalului ca urmare a reducerii de activitate prin debitul
contului 456-soldul contului este creditat si refelcta capitalul
subscris varsat
456-Decontari cu asociatii privind capitalul----ACTIV-se
debiteaza cu -subscrierea de capital prin creditul contului
1011-CSN-primele de emisiune sau de aport la subscrierea
capitalului prin creditul contului 104-Prime legate de aport-se
crediteaza cu depunerea aportului in bani sau natura prin debitul
conturilor: 531-Casa 512-Conturi curente la banci 211-Terenuri si
amenajari la terenuri 212-Alte imobilizari 213-Instalaii tehnice,
mijloace de transport, animale i plantaii 301-Mat prime
371-Marfuri-soldul contului este debitor si reflecta drepturie
societatii pentru capitalul subscris si nevarsat
Contabilitatea primelor de capital
104-Prime de CapitalPASIV-se crediteaza cu primele de capital
care se evidentiaza cu ocazia constituirii sau cresterii
capitalului social-se debiteaza cu primele incorporate in capitalul
social sau in rezerve sau pentru acoperirea pierderilor din
exercitiile precedente-soldul creditor al contului evidetiaza
primele legate de capitaluile existente la dispozitia entitatii
Contabilitatea rezervelor din reevaluare105-Rezerve din
reevaluarePASIV-se crediteaza cu rezervele din reevaluare
constatate , astfel: In cazul diferentelor in plus prin debitul
conturilor 211, 212, 213, 214, cu diferentele din reevaluare In
cazul diferentelor in minus prin creditul contului 106 prin
diferente din reevaluare la rezerve au prin diferente de
reevaluare, care se transfera la rezultatul reportat-soldul
creditor al contului evidentiaza rezervele din reevaluare
Contabilitatea rezervelor106-RezervePASIV-se crediteaza cu
constituirea rezervei legale din profitul brut prin debitul
contului 129-Repartizarea profitului -se debiteaza prin
incorporarea rezervelor in capital cu acoperirea pierderilor din
exercitiul precedent prin creditul contului 117-Rezultatul
reportat-soldul creditor reflecta rezervele existente la un moment
dat
Contabilitatea
provizioanelor151-ProvizioanePASIV>>desfasurat in conturi
sintetice de gradul 2 in functie de obiectul pe care acestea il
au-se crediteaza prin debitul contului 6812-Cheltuieli de
exploatare privind provizioanele-se debiteaza la diminuarea sau
anularea provizioanelor prin creditul contului 7812-Venituri din
provizioane-soldul creditor al contului reflecta provizioanele
constituite, aflate la dispozitia entitatii
Contabilitatea creditelor bancare pe termen lung162-Credite
bancare pe termen lungcont de DATORII cu funcie contabila de
PASIV-se crediteaza cu datoria contractata, deci cu creditele
primite, prin debitul contului 512-Conturi curente la banci sau cu
inregistrarea diferentei nefavorabile de curs valutar prin debitul
contului 665-Cheltuiele din diferente de curs valutar-se debiteaza
cu rambursarea creditelor la scadenta, prin creditul contului
512-soldul creditor al contului reflecta creditele acordate si
nerambursate la scadenta!!! In cazul in care exista diferente
favorabile de curs valutar, contul se debiteaza prin creditul
contului 765-Venituri din diferente de cur valutar
1682-Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lungPASIV-se
crediteaza cu dobanzile datorate aferente creditelor bancare pe
termen lung, prin debitul contului 666-Cheltuieli privind
dobanzile-se debiteaza cu dobanzile achitate prin creditul contului
512-CCB-soldul creditor reprezinta dobanzile datorate si
neachitate
Contabilitatea datoriilor ce privesc imobilizarile financiare si
alte dtorii pe termen lung
166-Datorii ce privesc imobilizarile financiarePASIV-se
crediteaza cu datoriile inregistrate ca urmare a imprumuturilor pe
termen lung din aceste imobilizari financiare prin debitul contului
512-CCB. In contabilitate se inregistreaza dobanzile datorate prin
debitul contului 666-Cheltuieli privind dobanzile-se deiteaza la
rambursarea imprumuturilor si achitarea dobanzilor aferente prin
creditul contului 512.-soldul creditor evidentiaza datoriile pe
termen lung ramase neachitate
!!! sumele imprumutate pe termen lung de la alte societati:
contabilitatea acestora se asigura cu ajutorul contului 167-Alte
imprumuturi si datorii assimilate-PASIV-se crediteaza cu
evidentierea acestor datorii-se debiteaza cu sumele rambursate cu
garantiile restituite,-soldul contului este creditor si reprezinta
imprumuturi si datorii assimilate si nerambursate, sau
nerestituiteContabilitatea cheltuielilor de
constituire201-Cheltuieli de constituireACTIV-se debiteaza odata cu
colectarea cheltuielilor de constituire in functie de modalitatea
de plata, astfel:> cand plate se face imediat din casa sau
conturi curente la banci, prin creditul conturilor 531 si
512>cand se inregistreaza angajamentul de plata prin creditul
contului 404-Furnizori de imobilizari si 462-Creditori diversi-se
crediteaza cu valoarea amortizata a cheltuielilor de constituire
scoase din evidenta dupa amortizarea complete prin debitul contului
2801-Amortizarea cheltuielilor de constituire-soldul contului este
debitor si exprima cheltuielile de constituire inregistrate la un
moment dat
Contabilitatea cheltuielilor de dezvoltare203-Cheltuieli de
dezvoltareACTIV-se debiteaza cu lucrarile si proiectele de
dezvoltare, cumparate de la terti prin creditul contului
404-Furnizori de imobilizari. In aceasta situatie in debit se
inregistreaza si TVAd in contul 4426 cu lucrarile si proiectele de
dezvoltare efectuate pe cont propriu prin creditul 721-Venituri din
productia de imobilizari necorporale cu valoarea imobilizarilor de
natura cheltuielilor de dezvoltare primite cu titlu gratuit prin
creditul contului 4753-Donatii pentru institutii-se crediteaza cu
valoarea lucrarilor de dezvoltare amortizate integral, scoase din
gestiune, prin debitul contului 2803-Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare. !!! In situatia in care valoarea imobilizarilor de
aceasta natura nu sunt amortizate integral si sunt vandute, contul
se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:>2803-pentru
partea amorizata>6583-Cheltuieli privind activele cedate si alte
operatii de capital-pentru partea neamortizata-soldul este debitor
si reprezinta valoarea imobilizarilor de natura cheltuielilor de
dezvoltare inregistrate la un moment dat
Contabiliatea concesiunilor, brevetelor, licentelor, marcilor
comerciale, si alte drepturi si valori similar
205-Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale si alte
drepturi si valori similarACTIV-se debiteaza cu:> brevetele,
licentele, marcile comerciale si alte valori similare
achizitionate, realizate pe cont propriu, aportate in natura,
precum si cele primite cu titlu gratuit prin creditul conturilor
404, 233, 203, 721, 456, 131 >valoarea concesiunilor preluate
prin creditul contului 167-se crediteaza cu>concesiuni, brevete,
licente, alte drepturi si valori similare cedate si scoase din
evidenta prin debitul conturilor 280, 658 >valoarea brevetelor
si altor drepturi si valori similare aportate si retrase prin
debitul contului 456> valoarea bunurilor preluate in concesiune
conform contractelor, restituite prin debitul contului 167>
valoarea brevetelor, licentelor si altor drepturi si valori
similare depuse ca aport la capitalul altei persoanei juridice prin
debitul 261-soldul contului este debitor si reprezinta concesiunile
recunoscute ca imobilizari necorporale, brevetele, licentele,
marcile comerciale si alte drepturi si valori similar
208-Alte imobilizari necorporaleACTIV
-se debiteaza cu:
> valoarea programelor informatice si a altor imobilizari
necorporale achizitionate (404);> valoarea programelor
informatice realizate pe cont propriu (233, 721);> valoarea
programelor informatice reprezentand aport la capitalul social
(456);> valoarea programelor informatice si a altor imobilizari
necorporale primite ca subventii guvernamentale (4751);>
valoarea programelor informatice si a altor imobilizari necorporale
primite cu titlu gratuit (4753);> plusurile de inventar
constatate la programele informatice si la alte imobilizari
necorporale (4754).-se crediteaza cu
> valoarea neamortizata a altor imobilizari necorporale
scoase din evidenta (658);> amortizarea altor imobilizari
necorporale, scoase din evidenta (280);> valoarea altor
imobilizari necorporale aportate si retrase (456);>valoarea
altor imobilizari necorporale depuse ca aport la capitalul altor
entitati, in schimbul dobandirii de participatii la capitalul
acestora (261, 263, 265).-soldul contului este debitor si
reprezinta valoarea altor imobilizari necorporale existente
Contabilitatea imobilizarilor corporale
Contabilitatea acestora se organizeaza cu ajutorul conturilor
din grupa 21-Imobilizari corporale: 211-Terenuri si amenajari
terenuri 212-Constructii 213-Instalatii tehnice, mijloace de
transport animale si plantatii 214-Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protective a valorilor umane si material si alte
active corporale>>>ACTIV
-se debiteaza cu intrarea imobilizarilor corporale in funcie de
caile de intrare astfel: Prin achizitionare de la furnizori prin
creditul 404-Furnizori de imobilizari Aport la capitalul social
prin creditul ct 456-DAAC Prin realizarea pe cont propriu a
imobilizarilor corporale prin creditul 722-Venituri din imobilizari
corporale Prin finalizarea lucrarilor de amenajare a terenurilor
incepute in anul precedent prin creditul ct 231-Imobilizari
corporale in curs Cu cresterea fata de valoarea contabila neta
rezultata din reevaluare prin creditul contului 105-Rezerve din
revaluare-se crediteaza cu: retragerea de catre actionari/asociato
a imobilizarilor corporale prin debitul 456-DAAC Scoaterea din
gestiune a imobilizarilor corporale prin debitul 281-Amortizare
privind imobilizarile corporale-soldul conturilor este debitor si
exprima valoarea mobilizarilor estimate la un moment dat
Contabilitatea imobilizarilor in curs
231-Imobilizari corporale in curs 233-Imobilizari necorporale in
curs>>>ACTIV-se debiteaza cu imobilizarile din aceasta
caegorie intrate astfel:: Achizitionate de la terti prin creditul
contului 404-Furnizori imobilizari Imobilizarile
corporale&necorporale efectuate in regie proprie prin creditul
contului 722-Venituri din productia de imobilizari corporale Aport
la capitalul social ptin creditul contului 456-DAAC-se crediteaza
cu iesirea din gestiune prin debitul conturilor 211, 212, 213, 214
cu imobilizarile terminate date in folosinta cu retragerea de catre
actionari/asociati a acestora prin debitul ct 456-DAAC-soldul
conturilor este debitor si reflecta imobilizarile
corporale&necorporale existente la un moment dat
Contabilitatea imobilizarilor financiare
>se tine cu ajutorul grupei 26-Imobilizari financiare,
respctiv conturile: 261-Actiuni detinute in entitatile afiliate
263-Interese de participare 264-Titluri puse in echivalenta
265-Alte titluri imoblizate 267-Creante imobilizate 269-Varsaminte
de efectuat pentru imobilizarile financiare
>>>ACTIV, exceptie 269PASIV
261-Actiuni detinute la entitati afiliateACTIV
-se debiteaza cu >actiunile dobandite prin achizitie sau
aport la capitalul social in corespondenta cu creditul conturilor
512&531 cand plata se face imediat, si 269 cand plata se face
ulterior>inregistrarea actiunilor primite ca urmare a majorarii
capitalului social al entitatii afiliate prin incorporarea
rezervelor prin creditul contului 106-Rezerve>cu inregistratrea
actiunilor primite ca urmare a majorarii capitalului social al
enitatii afiliate prin incorpoarea beneficiilor-se crediteaza cu
scoaterea din evidenta a actiunilor detinute la entitatile afiliate
cedate(vandute) prin debitul contului 664-Cheltuieli privind
investitiile financiare cedate-soldul este debitor si reprezinta
valoarea actiunilo detinute la entitatile affiliate!!! Conturile
263 si 265 au functie asemanatoare cu a contului 261!!!
264-Titluri puse in echivalentaACTIV
-se debiteaza cu:> costul de achizitie al titlurilor evaluate
prin metoda punerii in echivalenta prin creditul ct 263> partea
cuvenita investitorului din profitul inregistrat in exercitiul
financiar curent de intreprinderea asociata prin creditul contului
768
-se crediteaza cu> partea cuvenita investitorului din
pierderea inregistrata in exercitiul curent de intreprinderea
asociata, cu ocazia consolidarii prin punere in echivalenta a
participatiei detinute de investitor in intreprinderea asociata
prin debitul ct 668
269-Varsaminte de efectuat pentru imobilizarile
financiare-PASIV-se crediteaza cu:>sumele datorate pentru
achizitionarea de imobilizari financiare prin debitul conturilor
261, 263, 265>inregistrarea diferentelor nefavorabile de curs
valutar rezultate in urma evaluarii datoriilor in valuta,
reprezentand varsaminte de efectuat prin debitul ct 665-Cheltuieli
din diferente de curs valutar-se debiteaza cu:>sumele platite
pentru imobilizari financiare prin creditul conturilor 512,
531>cu diferentele de curs valutar, prin creditul ct
765-Venituri din diferente de curs valutar-soldul este creditor si
reprezinta sumele datorate pentru imobilizari financiare
Contabilitatea ajustarilor pentru deprecierea si pierderea de
valoare a imobilizarilor
GRUPA 29PASIV-se crediteaza cu constituirea sau suplimentarea
ajustarilor pentru depreciere prin debitul contului 6813-se
debiteaza la diminuarea sau anularea ajustarilor prin creditul
7813-soldurile conturilor sunt creditoare si reprezinta valoarea
ajustarilor aferente imobilizarilor
Contabilitatea stocurilor si a productiei
Contabilitatea stocurilor in curs de executie301-Materii
prime-se debiteaza cu:
> valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime
achizitionate (401, 408, 542, 446);> valoarea la pret de
inregistrare a materiilor prime aduse de la terti (351, 401);>
valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime reprezentand
aport in natura, al actionarilor si asociatilor (456);> valoarea
materiilor prime constatate plus la inventar si a celor primite cu
titlu gratuit (601, 758);> valoarea la pret de inregistrare a
semifabricatelor si produselor retinute si consumate ca materie
prima in aceeasi unitate (341, 345);> valoarea la pret de
inregistrare a materiilor prime primite de la societatile din grup,
alte societati legate prin participatii, unitate sau subunitati
(451, 452, 481, 482).
-se crediteaza cu:> valoarea la pret de inregistrare a
materiilor prime incluse pe cheltuieli, constatate lipsa la
inventar si pierderile din deprecieri (601);> valoarea la pret
de inregistrare a materiilor prime vandute ca atare (371);>
valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime livrate
societatilor din grup, alte societati legate prin participatii,
unitate sau la subunitati (451, 452, 481, 482);> valoarea la
pret de inregistrare a materiilor prime iesite prin donatie si
pierderile din calamitati (658, 671);> valoarea la pret de
inregistrare a materiilor prime trimise spre prelucrare sau in
custodie la terti (351).
-soldul contului este debitor si reprezinta valoarea materiilor
prime existente in stoc.
302-Materiale consumabileACTIV-se debiteaza cu>valoarea la
pret de inregistrare a materialelor consumabile achizitionate (401,
408, 542, 446);> valoarea la pret de inregistrare a materialelor
consumabile aduse de la terti (351, 401);> valoarea la pret de
inregistrare a materialelor consumabile reprezentand aport in
natura, al actionarilor si asociatilor (456);> valoarea la pret
de inregistrare a materialelor consumabile constatate plus de
inventar si a celor primite cu titlu gratuit (602, 758);>
valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor si produselor
retinute si consumate ca materiale in aceeasi unitate (341,
345);> valoarea la pret de inregistrare a materialelor
consumabile primite de la societatile din grup, alte societati
legate prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481,
482).-se crediteaza cu:> valoarea la pret de inregistrare a
materialelor consumabile, incluse pe cheltuieli, constatate lipsa
la inventar si pierderile din deprecieri (602);> valoarea la
pret de inregistrare a materialelor consumabile vandute ca atare
(371);> valoarea la pret de inregistrare a materialelor
consumabile livrate societatilor din grup, alte societati legate
prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481, 482);>
valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile donate
si pierderile din calamitati (658, 671);> valoarea la pret de
inregistrare a materialelor consumabile trimise spre prelucrare sau
in custodie la terti (351)-soldul este debitor si reprezinta
valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile
existente in stoc.
308-Diferentele de pret la materii prime si materialeACTIV-se
debiteaza cu:> diferentele de pret in plus (costul de achizitie
este mai mare decat pretul standard) aferente materiilor prime,
materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de
inventar intrate in gestiune (401, 542);> diferentele de pret in
minus aferente materiilor prime, materialelor consumabile si
materialelor de natura obiectelor de inventar iesite din gestiune
(601, 602, 603).-se crediteaza cu:> diferentele de pret in
minus, aferente materiilor prime, materialelor consumabile si
materialelor de natura obiectelor de inventar achizitionate (301,
302, 303);> diferentele de pret in plus aferente materiilor
prime, materialelor consumabile si materialelor de natura
obiectelor de inventar iesite din gestiune (601, 602, 603).-soldul
este debitor si reprezinta diferentele de pret aferente materiilor
prime, materialelor consumabile si materialelor de natura
obiectelor de inventar existente in stoc.
303-Materiale de natura obiectelor de inventorACTIV-se debiteaza
cu:> valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura
obiectelor de inventar achizitionate (401, 408, 446, 542);>
valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura
obiectelor de inventar primite de la societatile din grup, alte
societati legate prin participatii, unitate sau subunitati (451,
452, 481, 482);> valoarea la pret de inregistrare a materialelor
de natura obiectelor de inventar aduse de la terti (351, 401);>
valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura
obiectelor de inventar reprezentand aport in natura la capitalul
social (456);> valoarea la pret de inregistrare a materialelor
de natura obiectelor de inventar constatate plus de inventar si a
celor primite cu titlu gratuit (603, 758);> valoarea la pret de
inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar
obtinute din productie proprie (345).-se crediteaza cu:>
valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura
obiectelor de inventar date in folosinta (603, 471);> valoarea
la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar lipsa la inventar si pierderile din deprecieri (603);>
valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura
obiectelor de inventar vandute ca atare (371);> valoarea la pret
de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar
trimise la terti (351);> valoarea la pret de inregistrare a
materialelor de natura obiectelor de inventar livrate societatilor
din grup, alte societati legate prin participatii, unitate sau
subunitati (451, 452, 481, 482);> valoarea la pret de
inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar donate
si pierderile din calamitati (658, 671);> valoarea la pret de
inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar
retrase din aportul la capitalul social (456)-soldul este debitor
si reprezinta valoarea la pret de inregistrare a materialelor de
natura obiectelor de inventar existente in stoc.
Contabilitatea stocurilor in curs de aprovizionareGRUPA
32-Stocuri in curs de aprovizionareACTIV-se debiteaza alaturi de
4426-TVAd prin creditul contului 401-Furnizori-se crediteaza cu
valoarea stocurilor cumparate si receptionate prin debitul
conturilor din grupa 30-Stocuri de materii si material; contul 361,
371, 381-soldul este debitor si reflecta valoarea stocurilor in
curs de aprovizionare la farsitul perioadei
GRUPA 35-Stocuri aflate la tertiACTIV-se debiteaza prin crditul
conturilor din grupa 30, grupa 34, contul 401-se crediteaza cu
valoarea stocurilor aduse de la terti prin debitul conturilor din
grupele 30, 34, si a conturilor 361, 371, 381-soldul este debitor
si arata valoarea stocurilor aflate la terti
Contabilitatea productiei in curs de executie331-Produse in curs
de executie332-Lucrari si servicii in curs de
executie>>ACTIV
-se debiteaza cu intrarea stocurilor de natura productiei si
lucrarilor in curs de executie in gestiunea entitatilor la
sfarsitul perioadei prin creditul conturilor 711 si712-se
crediteaza la inceputul perioadei urmatoare prin destocarea
produselor, lucrarilor si serviciilor care reintra in procesul de
fabricatie, prin debitul conurilor 711 si 712-soldurile conturilor
reflecta valoarea productiei in curs de executie
Contabilitatea produselorGRUPA 34345-Produse finiteACTIV-se
debiteaza cu > obtinerea produselor finite din procesul
tehnologic, inclusive plusurile de inventor, la pret de
inregistrarea sau cost de productie, prin creditul contului 711>
valoarea stocurilor revenite de la terti, dupa anumite operatiuni
de prelucrare, prin creditul contului 354-se crediteaza cu:>
scaderea din gestiune a produselor vandute sau unor minusuri de
inventor prin debitul contului 711> produsele finite distruse de
calamitati, prin 761> transferul de produse la magazinele
proprii prin debitul ct 371> produse consumate in aceeasi
unitate (6582)> produse trimise la terti pentru prelucrare sau
in custodie prin debitul ct 354-soldul debitor al contului exprima
valoarea la pret de inregistrarea a produselor existnte in stoc
348-Diferente de pret la produseACTIV-se debiteaza cu:>
diferentele de pret in plus nefavorabile (costul de productie
efectiv>costul standard aferent produselor obinute) prin
creditul ct 711>diferentele de pret in minus favorabile (costul
de productiediferentele de pret in minus aferent produselor
obtinute prin debitul ct 711>diferentele de pret in plus
aferente produselor obtinute, prin debitul ct 711-soldul contului
poate fi debitor si exprima diferentele de pret in plus aferent
produselor intrate, respectiv diferentele de pret in minus aferent
produselor iesite; sau creditor si exprima diferentele de pret in
minus aferente produselor intrate, respectiv diferentele de pret in
plus aferente produselor iesite.
280-Amortizari privind imobilizarile necorporalePASIV
-se crediteaza cu valoarea amortizarii imobilizarilor
necorporale (681)-se debiteaza cu amortizarea aferenta
imobilizarilor necorporale vandute sau scoase din evidenta (201,
203, 205, 207, 208).
-soldul contului este creditor si reprezinta amortizarea
imobilizarilor necorporale
281-Amorizari prinvind imibilizarile corporalePASIV
-se crediteaza cu:> cheltuielile aferente amortizarii
imobilizarilor corporale (681);> valoarea amortizarii
investitiilor efectuate de chiriasi la imobilizarile corporale
primite cu chirie si restituite proprietarului (212, 213, 214);>
valoarea amortizarii imobilizarilor utilizate in operatii de
participatie, transferata conform contractelor (458).-se debiteaza
cu:>valoarea amortizarii imobilizarilor corporale vandute sau
scoase din evidenta (211, 212, 213, 214)-soldul contului este
creditor si reprezinta amortizarea imobilizarilor corporale
Fluxurile de trezorerie512-Conturi Curente la
BanciBIFUNCTIONAL-se debiteaza cu operatiunile de incasari
reprezentand:> sumele depuse de asociati/actionari ca aport la
capital, in corespondenta cu creditul 456-DAAC> sumele depuse pe
baza foii de varsamant din casieria entiatii in contul de la banca
(531)>sumele incasate de la client, sau debitori diversi pentru
bunurile livrate(411, 461)-se crediteaza cu operatiunile de plati,
reprezentand:>numeralul ridica din contul de la banca si depus
in casierie (531)>plata obligatiilor fata de furnizori (401,
404)>plata impozitului pe salarii(444)>plata contributiilor
la asigurari sociale (431)>plata datoriilor fata de
creditori(462)-soldul este debitor si reprezinta disponibilitatile
existente in contul de la banca
501-Investitii financiare pe termen scurtACTIV-se debiteaza cu
valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate de la
societatile din cadrul grupului (509, 512, 531)-se crediteaza cu
valoarea actiunilor detinute la societatile din cadrul grupului,
cedate (512, 531, 664)-soldul contului este debitor si reprezinta
valoarea investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni)
detinute la societatile din cadrul grupului.509-Varsaminte de
efectuat pentru investitii financiare pe termen scurtPASIV-se
crediteaza cu valoarea datorata pentru investitii financiare pe
termen scurt cumparate (501, 502, 503, 505, 506, 508).-se debiteaza
cu valoarea achitata a investitiilor financiare pe termen scurt
cumparate (512, 531).-soldul contului este creditor si reprezinta
valoarea datorata pentru investitiile financiare pe termen scurt
cumparate.
371-Marfuri-ACTIV-se debiteaza cu:>valoarea la pret de
inregistrare a marfurilor achizitionate (401, 408, 446, 542);>
valoarea la pret de inregistrare a marfurilor reprezentand aportul
in natura al actionarilor si asociatilor (456);> valoarea
marfurilor aduse de la terti (357, 401);> valoarea la pret de
inregistrare a materiilor prime, materialelor consumabile,
materialelor de natura obiectelor de inventar, animalelor si
pasarilor, vandute ca atare (301, 302, 303, 361);> valoarea la
pret de inregistrare a produselor finite transferate magazinelor
proprii de desfacere (345);> valoarea la pret de inregistrare a
marfurilor primite de la societatile din grup, alte societati
legate prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481,
482);> valoarea la pret de inregistrare a marfurilor constatate
plus la inventar si a celor primite cu titlu gratuit (607,
758);> valoarea adaosului comercial si taxa pe valoarea adaugata
neexigibila, in situatia in care evidenta marfurilor se tine la
pret cu amanuntul (378, 4428).
-se crediteaza cu:>valoarea la pret de inregistrare a
marfurilor iesite din gestiune prin vanzare si lipsurile de
inventar (607);>valoarea la pret de inregistrare a marfurilor
trimise la terti (357);>valoarea adaosului comercial si a taxei
pe valoarea adaugata neexigibila aferenta marfurilor iesite din
gestiune (378, 4428);> valoarea la pret de inregistrare a
marfurilor livrate societatilor din grup, alte societati legate
prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481,
482);>valoarea donatiilor si pierderilor din calamitati (658,
671).-soldul este debitor si reprezinta valoarea la pret de
inregistrare a marfurilor existente in stoc la sfarsitul
perioadei.
117-Rezultatul reportatBIFUNCTIONAL-se crediteaza cu:>
pierderile contabile ale exercitiilor precedente acoperite din
profitul exercitiului curent (129);> pierderile contabile ale
exercitiilor precedente, acoperite din rezerve (106);>
pierderile realizate in exercitiile precedente, care reduc
capitalul social (101);> profitul net realizat in exercitiul
precedent si nerepartizat (121);> rezultatul favorabil provenit
din corectarea erorilor contabile (411, 461, 4282);-se debiteaza
cu:> pierderile contabile realizate in exercitiul precedent
(121);> profitul net realizat in exercitiile precedente,
repartizat pentru rezerve, participarea salariatilor la profit,
varsaminte din profitul net al regiilor autonome, dividende
cuvenite actionarilor sau asociatilor (106, 424, 446, 457);>
rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile
(280, 281, 301 la 303, 361, 371, 401, 4281, 4381, 4481).-soldul
debitor al contului reprezinta pierderea neacoperita, iar soldul
creditor, profitul nerepartizat.
129-Repartizarea profituluiACTIV-se debiteaza cu > rezervele
constituite din profitul realizat in exercitiul curent (106);>
acoperirea pierderilor contabile realizate in exercitiile
precedente din profitul realizat in exercitiul curent (117);>
sumele repartizate pentru participarea salariatilor la profit,
dividende, varsaminte la bugetul de stat din profitul net al
regiilor autonome, surse proprii de finantare (117).-se crediteaza
cu profitul net realizat in exercitiul precedent, care a fost
repartizat pe destinatii legale (121).-soldul contului reprezinta
profitul repartizat aferent anului in curs.121-Profit si
pierdereBIFUNCTIONAL-se crediteaza cu:>la sfarsitul perioadei
(luna), soldul creditor al conturilor din clasa 7 (701 la 786);>
pierderea contabila reportata (117).-se debiteaza cu >la
sfarsitul perioadei (luna), soldul debitor al conturilor de
cheltuieli (601 la 698);> profitul net realizat in exercitiul
precedent si nerepartizat (117);> profitul net realizat in
exercitiul precedent, care a fost repartizat pe destinatii
(129).-soldul creditor reprezinta profitul realizat, daca
veniturile depasesc cheltuielile, iar soldul debitor, pierderea
realizata, daca cheltuielile depasesc veniturile.
2071-Fond comercial pozitivACTIV
-se debiteaza cu diferenta pozitiva intre costul de achizitie si
valoarea, la data tranzactiei, a partii din activele nete
achizitionate.
-se crediteaza cu:>valoarea neamortizata a fondului comercial
pozitiv scos din evidenta (658);> valoarea fondului comercial
amortizat integral, scos din evidenta (280).-soldul debitor
reprezinta valoarea fondului comercial pozitiv existent.
2075-Fond comecial negativPASIV-se crediteaza cu diferenta
negativa intre costul de achizitie si valoarea, la data
tranzactiei, a partii din activele nete achizitionate.-se debiteaza
cu cota-parte din fondul comercial negativ reluat la venituri
(781).-soldul creditor reprezinta valoarea fondului comercial
negativ nereluat la venituri.
NOTE!!!!
1. Un cont de activ se debiteaza, si are sold debitor.2. Un cont
de pasiv se credieaza si are sold creditor.3. Un cont se poate
debita doar prin creditul altui cont, si se poate credita doar prin
debitul altui cont,
20