CUPRINS
ARGUMENT .. pag. 4 CAPITOLUL 1 :Sistemul contabilitatii
trezoreriei1.1.Caracterizarea generala a trezoreriei agentilor
economice1.2.Operatiunile de casa si de decontare1.3. Operatiunile
de casierie. Numerarul ca instrument de plataCAPITOLUL 2
:Conceptul, continutul si organizarea trezoreriei2.1. Organizarea
trezoreriei2.2. Contabilitatea decontarilor in numerar2.2.1.
Contabilitatea decontarilor in numerar in lei2.2.2 Contabilitatea
decontarilor in numerar in valuta2.2.3 Contabilitatea altor
valori2.2.4.Contabilitatea avansurilor de trezorerie2.3 Casa si
alte valori2.4. Contul 5311 Casa CAPITOLUL 3 : Documente utilizate
la decontarile in numerar3.1. Compartimentul casierie3.2. Documente
utilizate 3.2.1. Registru de casa 3.2.2.Dispozitie de plata /
incasare catre casierie 3.2.3. Chitanta 3.2.4. Ordin de
deplasareCAPITOLUL 4 : Aplicatii practice privind contabilitatea
decontarilor fara numerarBIBLIOGRAFIE
ARGUMENT
Contabilitatea a aparut pe o anumita treapta de dezvoltare a
societatii romanesti din nevoia de a cunoaste volumul de munca vie
si materializata cheltuita si rezultatele productiei.Ea a izvorat
din cerintele activitatii practice si s-a perfectionat continuu ca
o consecinta fireasca a dezvoltarii relatiilor econimice de
productie si de schimb.Din documentele ramase de la vechile popoare
s-a constatat ca aparitia contabilitatii sub prisma insemnarilor
contabile a avut loc odata cu inceputurile schimburilor de bunuri
intre oameni , ca urmare a dezvoltarii productiei , a diviziunii
sociale a muncii si a aparitei proprietatii private.n zilele
noastre sistemul contabil din tara a cunoscut schimbari radicale in
vederea armonizarii cu normele contabile europene si internationale
.Procesul de reforma din Romania s-a finalizat prin noua lege a
contabilitatii nr. 82 / 1991 .Lucrarea ce urmeaza a fi prezentata
in continuare , intitulataContabilitatea decontarilor in numerara
fost elaborata tinand cont de noile reglementari. Ea se doreste a
fi o structurare a importantei trezoreriei, a casieriei, a
conturilor 5311 Casa in lei si 5314 Casa in valuta . Este
structurata in patru mari capitole : Sistemul contabilitatii
trezoreriei , Conceptul, continutul si organizarea decontarilor in
numerar, Documentele utilizatesi Trezoreria statului. Acestea sunt
structurate la randul lor in subcapitole pentru mai buna intelegere
a modului de functionare si a importantei conturilor de decontari
in numerar.De asemenea, am rezervat in lucrarea mea si un spatiu
important pentru partea practica , reperezentand 25 de inregistrari
prin intermediul carora am incercat sa fac o imbinare armonioasa a
unor tipuri de operatiuni economico-financiare impreuna cu
documentele aferente.
CAPITOLUL 1SISTEMUL CONTABILITATII TREZORERIEI1.1.
Caracterizarea generala a trezoreriei agentilor
economiceContabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si
a miscarii titlurilor de plasament, disponibilitatilor in conturi
la banci si in casa, creditelor bancare pe termen scurt si a altor
valori de trezorerie.In trezorerie se includ toate operatiunile
financiare din intregul an, indiferent dacase refera la
investitiile pe termen lung sau la activitatea curenta de
exploatare.In sens larg, notiunea de trezorerie cuprinde toate
mijloacele de care o unitate dispune pentru a putea face fata
platilor cum sunt : disponibilitatile din casieriesi din banci,
valorile mobiliare de plasament, efectele comerciale scontate,
creditele pe termen scurt.In sens restrans, notiunea de trezorerie
cuprinde toate disponibilitatile banesti ale unitatii economice
aflate in casieria unitatii si la banci, fie in lei, fie in
valuta.Importanta trezoreriei a crescut in ultima perioada datorita
modificarilor intervenite in viata econimica cum ar fi :-evolutia
rapida si contradictorie a ratei dobanzii si cursului de schimb
valutar-inzestrarea unitatilor econimice cu tehnica moderna de
calcul.Prin trezorerie se intelege ansamblul operatiilor banesti si
financiare pe care le efectueaza o unitate patrimoniala in scopul
asigurarii mijloacelor banesti necesare desfasurarii normale a
activitatii sale. Notiunea de trezorerie cuprinde toate mijloacele
de care o unitate dispune pentru a face fata platilor cum sunt:
numerarul aflat in caseria unitatii si prin disponibilitatile
aflate in conturi la banci atat in lei cat si in valuta.Fluxurile
de trezorerie (de lichiditati, cash-flow-uri) reprezinta suma
fluxurilor de lichiditati degajate intr-o anumita perioada si se
calculeaza ca si diferenta intre incasarile si platile perioadei.
Ele trebuie sa reprezinte pentru orice manager, o stiinta
permanenta in vederea adoptarii unei strategii financiare care sa
mentina firma in afaceri pentru o perioada lunga de timp.O
componenta importanta a analizei situatiei patrimoniale o
constituie cercetarea fluxului de disponibilitati deoarece, in
practica economica se considera ca orice activitate trebuie sa
degaje bani , sa rezulte un surplus de capital fata de cel investit
in afacere. O societate comerciala poate fi rentabila, poate obtine
profit, dar sa nu fie solvabila din cauza lipsei de lichiditati ca
urmare a decalajului dintre incasarile si platile pe care le face
in cadrul unui ciclu financiar respectiva societate comerciala sau
entitate .Pentru reflectarea in contabilitate a operatiunilor de
trezorerie este rezervata in Planul de Conturiclasa a 5-a Conturi
de trezorerie Termenul de trezorerie provine din limba franceza
tresorerie si reprezinta ansamblul de operatii financiare, banesti
si bugetare pe care societatea le face prin organe specializate
pentru procurarea mijloacelor banesti necesare si pentru cheltuirea
acestor mijloace.Limitata la nivelul unei unitati patrimoniale prin
trezorerie se intelege ansamblul operatiilor financiare facuta de
catre o unitate patrimoniala in vederea obtinerii mijloacelor
banesti necesare desfasurarii activitatii sale.Contabilitatea
trezoreriei asigura evidenta existenti si miscarii titlurilor de
plasament, disponibilitatile banesti din conturile de la banci si
din casa, creditelor bancare pe termen scurt si a altor valori de
trezorerie.1.2.Operatiunile de casa si de decontareOperatiile de
casa si decontare cuprind un complex de servicii, precum: Primirea,
renumararea si inregistrarea numerarului in lei sau valuta straina
in contul persoanei juridice; Eliberarea numerarului in lei sau
valuta straina din contul persoanei juridice; Virarea mijloacelor
banesti din contul clientului la cererea lui in conturi din banca
beneficiarilor; Inregistrarea mijloacelor banesti in contul
clientului; Eliberarea extraselor din cont clientului sau persoanei
autorizate sa-l reprezinte; Incasarea mijloacelor banesti in
numerar; Arendarea casetelor de valori; Prestarea serviciilor de
consulting in probleme ce tin de efectuarea operatiunilor de
decontare. Servicii adiacente pot fi considerate: Perfectarea
dispozitiilor de plata Eliberarea duplicatelor documentelor
Eliberarea certificatelor1.3. Operatiunile de casierie. Numerarul
ca instrument de plataMoneda este un element ce poate fi schimbat
pe bunuri si servicii si acceptat pentru plata datoriilor.Forme
:-moneda efectiva, numerar, bancnote si moneda metalica-moneda
scripturala , de cont , depozite bancare.In general , prin
trezorerie se intelege ansamblul operatiilor banesti si financiare
pecare le efectueaza o unitate patrimoniala in scopul asigurarii
mijloacelor banesi necesare desfasurarii in bune conditii a
activitatii sale economice.Importanta mijloacelor banesti rezulta
din functiile pe care le indeplinesc banii , astfel : suntmasura a
valoriibunurilor, lucrarilor si serviciilor-parte a patrimoniului
fiecarei unitati, precum si a patrimoniului national-functie care
se realizeaza prin etalonul preturilor ; suntmijloc de circulatieal
bunurilor permitand evaluarea si astfel schimbul marfurilor intre
cumparatori si vanzatori ; suntmijloc de plata si de decontarea
datoriilor si a drepturilor intre partenerii de afaceri , precum si
de decontare a sumelor cuvenite angajatilor , statului si altor
organisme interne si internatioanle ; suntmijloc de tezaurizare,
atat decatre unitatile patrimoniale in scopul cumpararii unor
bunuri de folosinta indelungata , cat si sau efectuarii unor
plasamente aducatoare de venituri suplimentare ;bani
universalifolosind la evaluarea operatiilor de comert exterior si a
altor relatii externe, precum si comparatii ale diversilor
indicatori in cardul economiei nationale.Tinand seama de importanta
mijloacelor banestiorganizarea rationala a evidentei lorconstituie
un obiectiv patrimonial al contabilitatii in acest domeniu. Acest
obiectiv consta in asigurarea echilibrului financiar permanent si a
unei eficiente rationale a intregii activitati, care se realizeaza
printr-un complex de activitati si instrumente , cum sunt :
programele de activitate si bugetele de venituri si cheltuieli,
exprimate in bani la toate sectiunile lor , dar mai ales printr-o
urmarire permanenta si sistematica a activitatilor
economico-financiare. Legat de acest obiectiv patrimonial este si
calcularea unor indicatori sintetici de mare importanta cum sunt :
lichiditatea patrimoniala , solvabilitatea patrimoniala , profitul
net si rata profitului.Din acest obiectiv primordial deriva alte
obiective ale contabilitatii mijloacelor banesti, cum sunt :
asigurarea unor informatii corecte si in timp util, gestionarea
rationala a valorilor materiale si banesti si a fondurilor
constituite, decontarea la timp si integral a drepturilor si
datoriilor unitatii patromoniale, determinarea corecta a
rezultatelor financiare.De mare importanta in organizarea
contabilitatii trezoreriei este si cunoasterea structurii
mijloaceler banesti, avand in vedere locul unde se gasesc,
destinatia pecare o au , modul de prezentare.Dinpunctul de vedere
al loculuiunde se afla , mijloacele banesti si alte valori : in
casierie sau in conturi la banci, din tara sau din strainatate ,
este foarte important pentru organizarea contabilitatii deoarece in
functie de acest lucru se deschid conturi distincte.Dinpunctul de
vedere al destinatieimijloacelor banesti si a altor valori
financiare, la organizarea contabilitatii se are in vedere
evidentierea separata si deci deschiderea de conturi distincte pe
genuri de activitati : de exploatare, investitii, alte activitati ,
activitati social-culturale, operatiuni de tranzit , mandat si de
depozit.Dinpunctul de vedere al modului de prezentare,
disponibilitatile banestisi alte valori financiare pot fi : bani
propriu zisi ( bani lichizi ) si documente de valoare ( efecte de
comert , cecurile cu limita de suma, alte valori , etc ) . La
randul lor, atat lichiditatile , cat si documentele de valoare in
functie de apartenenta lor la diferite tari pot fi : bani nationali
( lei ) si devize ( monede ale altor tari )La organizarea
contabilitatii trezoreriei se tine seama si de modul de prezenatare
al disponibilitatilor banesti, deschizandu-se conturi pentru
reflectarea separata a disponibilitatilor in lei de cele in
devize.
CAPITOLUL 2Conceptul, continutul si organizarea trezoreriei2.1.
Organizarea trezorerieiTrezoreria cuprinde totalitatea mijloacelor
de care dispune o entitate economica pentru a face fata platilor
.Trezoreria este reprezentata de : numerarul din casierie, in lei
sau in devize, din disponibilitatile din conturile deschise la
banci, de avansurile de trezorerie, de echivalentele de numerar
constand in investitii financiare pe termen scurt de natura :
efectelor comerciale de incasat, totlurilor de plasament cum sunt
actiunile ai obligatiunile, alte valori cum ar fi : timbre fiscale,
timbre postale, bonuri valorice de combustibil, tichete de masa si
inclusiv creditele pe termen scurt.Organizarea evidentei
trezoreriei presupune solutionarea problemelor privind :-evaluarea
elementelor componente ale trezoreriei-stabilirea documentelor
folosite pentru evidentierea existentei si miscarii elementelor de
trezorerie-organizarea evidentei operative a
trezoreriei.-Conducerea contabilitatii analitice si a existentei
miscarii elementelor de trezorerie.Disponibilitatile in lei se
inregistreaza si se evalueaza la valoarea nominala , iar cele in
valuta la valoarea nominala in devize, transformata in lei la
cursul valutar al zilei comunicat de BNR.Titlurile de plasament se
evalueaza la intrarea in patrimoniu, la cost de achizitie, care
este reprezentat de costul de cumparare, sau la o valoare stabilita
conform contractelor.Inregistrarea , in contabilitate, a
operatiunilor financiare in lei sau in valuta se efectueaza cu
respectarea regulamentului operatiunilor de casa si a altor
reglementari emis de BNR in acest sens.Incasarile si platile in
numerar se fac prin miscarea efectiva a numerarului, consemnndu-se
inRegistrul de Casa, care constituie evidena operativa. Operarea in
ReGgistru de Casa are loc numai pe baza documentelor justificative
, cum ar fi : dispozitie de plata sau de incasare, emisa de
compartimentul financiar catre casierie ; chitanta ; bon de
comanda-chitanta ; borderoul vnzarilor zilnice ; monetar ;
borderoul de achizitie ; liste de plata ; state de plata.Incasarile
si platile in numerar se fac , de obicei, prin institutii bancare,
utilizandu-se in acest sens ordin plata, extras de cont, cec, bilet
la ordin, cambie ai altele.Contabilitatea disponibilitatilor aflate
in casierie , in banci, precum si miscarea acestora , generata de
incasari si plati , se tine in lei si in valuta. Transferurile de
disponibilitati banesti intre conturile la banci precum si intre
conturile la casieria persoanei juridice , se inregistreaza prin
contul viramente interne.Contabilitatea analitica a trezoreriei se
organizeaza pe gestiuni de pastrare si miscare a
numerarului.Contabilitatea sintetica a trezoreriei se conduce cu
clasa a 5 a de conturi din care fac parte grupele :50 Investitii
financiare pe termen scurt 51 Conturi la banci 53 Casa 54
Acreditive 58 Viramente interne 59 Provizioane pentru deprecierea
conturilor de trezorerie 2.2. Contabilitatea decontarilor in
numerarDecontarile in numerar reprezinta operatiuni de incasari si
plati effectuate prin casieria unitatii, in lei si valuta. Valoarea
plafonului de casa si a incasarilor nu mai este limitata din
decembrie 2004 conform Regulamentului privind operatiile in numerar
, se limiteaza valoarea maxima a incasarii sau platii catre un tert
ce nu poate fi mai mare de 5000 lei fara posibilitatea de defalcare
a sumelor mai mari.Unitatile economice pot efectua o serie de
decontari, care pot fi in lei si valuta . semele in numerar, in lei
si in valuta de ca dispune o unitate patrimoniala sunt pastrate in
casieria unitatii, cu gestionarea lori distincta.Pentru reflectarea
acestor sume se utilizeaza contul 531 Casa care este un cont de
ACTIV , care se debiteaza cu incasarile in numerar si se crediteaza
cu platile in aceeasi natura. Soldul de debitor al contului
reflecta numerarul, in lei si in valuta existent in casieria
unitatii.Pentru contabilitatea distincta a operatiunilor in
numerar, in lei , de cele in valuta , contul 531 Casa se dezvolta
pe doua conturi de gradul 2 :5311 Casa in lei 5314 Casa in
devize
2.2.1. Contabilitatea decontarilor in numerar in leiOperatiunile
de incasari si plati in lei au o pondere redusa in totalul
decontarilor.ncasarile in lei pot sa provina din vanzarea de
produse din productie proprie, din vanzarea de marfuri, lichidarea
unor debitori, ridicari de numerar de la banca, aport la capital,
etc.Platile se pot face pentru achitarea drepturilor salariale ,
plata ajutoarelor materiale din fondul asigurarilor sociale ,
avansuri spre decontare , cumparari de bunuri, depuneri de numerar
la banca, etc.Asemenea operatii se fac prin casieria unitatii cu
respectarea prevederilor Regulamentului nr 2 /1991 , cu
completarile ulterioare, emis de Banca Nationala a
Romaniei.Potrivit acestui regulament , unitatile pot pastra in
casierie numerar in limita plafonului de casa, stabilit de comun
acord cu unitatea bancara.Ca documente folosite in operatiile de
casa in lei , care stau la baza inregistrarilor contabile ,
intalnim:- Cecul de numerar , folosit la ridicarea sumelor de la
banca. Trebuie sa fie semnat de persoanele imputernicite sa dispuna
plati din conturile deschise la banca.- Chitanta , se emite la
fiecare incasare in lei , cu exceptia ridicarilor de numerar pentru
care se foloseste cecul de numerar.- Chitanta fiscala care se emite
pentru vanzarile cu plata in numerar pentru care se datoreaza TVA
si nu se mai intocmeste factura.- Foaia de varsamant cu chitanta,
serveste pentru depunerea sumelor in lei din casieria bancara.-
Dispozitia de plata incasare, utilizata fie pentru plati in lei din
casierie, fie pentru incasari in lei , cand nu exista alte
documente justificative de plati si incasari. Cand esteutilizata ca
dispozitie de incasare, pentru sumele incasate, casierul trebuie sa
emita chitanta.Unele plati se fac direct pe baza documentelor
justificative intocmite anterior de diferite compartimente ale
unitatii ( state de salarii, liste de avans chenzinal, ordin de
deplasare ) fara sa se intocmeasca alte documente de plata.Toate
opeatiunile de casa se inscriu de catre casier in Registrul de casa
, care constituie evidenta operativa pentru asemenea
operatii.ncasarile si platile in numerar se efectueaza in aceeasi
zi si intre aceeasi parteneri de afaceti numai intre anumite limite
valorice stabilitae de catre Banca Nationala. Unitatile
patrimoniale nu pot stoca numerar in casieriile proprii sume mai
mari decat in limita unui plafon ( sold ) de casa aprobat de catre
unitatile bancare. Plafonul de casapermite fiecarei unitati
patrimoniale sa faca fata platilor marunte si
urgente.Reglementarile normative in vigoare prevad plati catre
personae juridice in limita unui plafon maxim de 10 000 Ron ,
platile catre o singura persoana juridica fiind admise in limita
unui plafon in suma de 5 000 Ron. Sunt interzise platile
fragmentate in numerar catre furnizorii de materii prime, materiale
, semifabricate, produse finite, obiecte de inventar, prestari
servicii, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5 000
Ron. Se admit plati catre o singura persoana juridica in limita
unui plafon in numerar in suma de 10 000 Ron in cazul platilor
catre retelele de magazine de tipul Cash&Carry. Sunt interzise
platile fragmentate in numerar catre astfel de magazine, pentru
facturile a caror valoare este mai mare de 10 000 Ron.Sumele in
numerar aflate in casieriile proprii ale persoanellor juridice nu
pot depasi la sfarsitul fiecarei zile plafonul de 5 000 Ron . se
admite depasirea acestui plafon numai cu sumele aferente platii
salariilor si a altor drepturi de personal, precum si altor
operatiuni programate , pe baza de documente justificative , cu
personae fizicebpentru perioada de 3 zile lucratoare de la data
prevazuta pentru plata acestora. Aceste prevederi nu se aplica
unitatilor bancare , ale Trezoreriei Statului, de asigurari si
financiare.2.2.2 Contabilitatea decontarilor in numerar in
valutaAgentii economici pot efectua, in limitele prevazute in
legislatia in vigoare , incasari si plati prin casierie in
valuta.Evidenta operativa a numerarului in devize se tine cu
ajutorulRegistru de casa care va avea coloane atat pentri incasari
si plati, sold in lei , cat si pentru asemenea operatii in devize.
Pentru fiecare fel de valuta se conduce cate un registru de casa.
Relatiile dintre valutele straine si leii romanesti ca si
diferentele de curs valutar ce apar in timpul si la sfarsitul
exercitiului financiar, se calculeaza si se regularizeaza la fel ca
cele privind diponibilitatile in valuta pastrate in conturi la
banci.Evidenta sintetica a acestor decontari se realizeaza cu
ajutorul contului5314 Casa in devize . Este un cont sintetic de
gradul II, operational, de activ. Se debiteaza cu incasarile in
devize si se crediteaza cu platile in devize, prin casierie.
Conform Legii Contabilitatii, contabilitatea operatiuniloe
efectuate in valuta se tine at2t in moneda nationala , cat si in
valuta.Evidenta analitica a contului5314 Casa in devize se tine pe
feluri de devizePentru inregistrarea operatiilor de incasari si
plati in devize pot folosi una din metodele:-metoda inregistrarii
operatiilor la cursul pietei sau zilei.-metoda inregistrarii
operatiilor la un curs fix.La sfarsitul exercitiului financiar ,
pentru ambele metode , sodul este evaluat la cursul oficial , iar
diferenta este inregistrata dupa caz, la conturile de cheltuieli
sau venituri din diferente de curs valutar.
2.2.3 Contabilitatea altor valorin caseriile unitatilor
economice semai pastreaza si alte valori , categorie in care sunt
incluse : timbrele fiscale si postale, biletele de transport si
odihna, tichete si bilete de calatorie si alte valori.Aceste valori
sunt inregistrate cu ajutorul contului523 Alte valori care este un
cont sintetic, de activ, neoperational, care se dezvolta pe conturi
sintetice de gradul II astfel:5321 Timbre fiscale si postale 5322
Bilete de tratament si odihna 5323 Tichete si bilete de calatorie
5328 Alte valori Toate conturile mentionate mai sus sunt conturi de
activ, debitandu-se cu intrarile in unitate de elemente apartinand
altor valori si creditandu-se cu ocazia iesirii acestora din
gestiune, soldul acestor conturi reprezentand alte valori existente
in unitate la data determinarii lor.De mentionat este ca la
consumarea ( utilizarea ) acestor valori se mai utilizeaza si
conturile de cheltuieli corespunzatoare elementelor consumate :
626Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii, la consumarea
timbrelor pentru efectuarea corespondentei ; 628 Alte cheltuieli cu
serviciile executate de terti , pentru utilizarea biletelor de
tratament si odihna ; 624 Cheltuieli cu transportul de bunuri si
calatori , pentru valoarea biletelor de
calatorie.2.2.4.Contabilitatea avansurilor de trezoreriePentru
aprovizionarea din alte localitati decat unde este situat sediul
intreprinderii, cu anumite bunuri de valori, relativ, mari si
cantitati mici, care nu trebuie transportate neparat cu trenul sau
auto, este mai convenabil ca anumite persoane sa se deplaseze
personal pentu aducerea acestora. Pentru acoperirea cheltuielilor
de transport, cazare, diurna, costul materialelor, etc. persoanele
desemnate, primesc la plecare o anumita suma de bani numita avans
de trezorerie, care urmeaza a fi justificat la inapoiere.Sunt sume
puse la dispozitia administratorilor sau altor salariati din
unitate, in vederea efectuarii unor plati in favoarea
intreprinderii cum sunt :- aprovozionari de materiale si alte
bunuri de valori mici.- efectuarea de plati in cadrul unor actiuni
de protocol, reclama si publicitate- cheltuieli de transport ,
deplasari si detasari- servicii postale si taxe de
telecomunicatiiContul542 Avansuri de trezorerie este utilizat in
acesto scop. Are functie contabila de cont de activ . Se debiteaza
cu cumele incredintate administratorilor sau altor persoane
imputernicite de unitatea patrimoniala in vederea efectuarii unor
plati in favoarea intreprinderii. Se crediteaza cu ocazia
justificarii la intoarcere, a sumelor primite. Soldul debitor
reflecta sume avansate si nejustificate inca .Avansurile de
trezorerie pot fi acordate in lei si devize . In cazul avansurilor
in devize, la decontarea lor pot sa apara diferente favorabile sau
nefavorabile de curs valutar .Evidenta avansurilor de trezorerie se
tine cu ajutorul contului 542 Avansuri de trezorerie Inregistrarea
sumelor acordate in lei ca avansuri de trezorerie :542 Avansuri de
trezorerie =5311 Casa in lei
Inregistrarea sumelor acordate in devize ca avansuri de
trezorerie :542 Avansuri de trezorerie =5314 Casa in valuta
2.3. Casa si alte valoriAstfel , contabilitatea
disponibilitatilor aflate in casieria institutiilor publice, precum
si a miscarii acestora ca urmare a operatiilor de incasari si plati
efectuate in numerar , se tine distinct in lei si in valuta (
contul 531 )Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor in lei
sau in valuta se efectueaza cu reprectarea reglementarilor emise de
Banca Nationala a Romaniei si Ministerul Finantelor Publice ,
precum si a altor reglementari in domeniu.Operatiunile privin
incasarile si platile in valuta se inregistreaza in contabilitate
la cursul zilei, comunicat de Banca Nationala a Romaniei.La finele
perioadei, disponibilitatile in valuta si alte valori de trezorerie
se evalueaza la cursul de schimb in vigoare la acea data , iar
diderentele de curs se inregistreaza in contabilitate ca venituri
sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz.Institutiile
publice pot ridica din contul de finantare sau din conturile de
disponibil, dupacaz , deschise la trezoreria statului , sume pentru
efectuarea de plati in numerar , reprezentand drepturi de personal,
precum si pentru alte cheltuieli care nu se justificaa fi efectuate
prin virament.institutiile publice au obligatia sa isi organizeze
activitatea de casierie, astfel incat incasarile si platile in
numerar sa fie efectuate in conditii de siguranta,cu respectarea
dispozitiilor legale in vigoare si in limita plafonului de casa
stabilit de catre trezoreria statului pentru fiecare institutie
publica.Incasarile efectuate de catre institutiile publice prin
casieria proprie se depun in conturile bugetare respective deschise
la trezorerie statului si reprezinta venituri ale bugetului de stat
, ale bugetelor locale , bugetul asigurarilor sociale de stat,
bugetelor fondurilor speciale.Veniturile incasate in numerar care
sunt lasate potrivit legii la dispozitia institutiilor ca venituri
proprii , se depun in conturile de disponibilitati ale
acestora.Institutiile publice condul contabilitatea altor valori
care includ : timbrele fiscale si postale , biletele de tratament
si odihna , tichetele 3i biletele de calatorie , bonurile valorice
pentru carburantii auto , biletele cu valoarea nominala , tichetele
de masa , alte valori , etc ( contul 523 )2.4. Contul 5311 Casa
Reprezinta numerarul ( cash ) pastrat in casierie in moneda
nationala. Aceste active banesti sunt destinate efectuarii unor
plati periodice , de exemplu pentru salarii si ajutoare materiale ,
sau pentru plati ocazionale , reduse ca volul, de exemplu pentru
acordarea avansurilor de trezorerie, achitarea unor datorii,
efectuarea unor cheltuieli gopsodaresti.Astfel , cu ajutorul acesti
cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii precum
si a miscarii acestuia , ca urmare a incasarilor si platilor
efectuate.Reprezinta numerarul in lei pastrat intr-o incapere
separata numita casierie, special amenajata ( grilaje, sisteme de
securitate, case de bani ). Operatiunile cu numerar sunt efectuate
de casier care este un functionar cu pregatire profesionala
adecvata si buna reputatie.Din motive de securitate 3i fluidizare a
circulatiei monetare , in casierie se poate pastra permanent (
zilnic ) doar o anumita suma de bani. Nivelul maxim poarta numele
de limita sold casa sau plafon de casa . acest nivel este stabilit
de unitatea economica impreuna cu banca la care este deschis contul
curent , in functie de miscarile de numerar din ultimul trimestru
sau acest nivel trebuie sa respecte reglementarile Bancii Nationale
si a Ministerului Finantelor Publice.Atunci cand in urma
incasarilor zilnice se dep1seste limita sold de casa, surplusul de
numerar este depus de catre casier a doua zi la banca in contul
curent al unit1tii. Peste limita soldului de casa se pot pastra
sumele necesare pentru plata salariilor sau ajutoarelor materiale,
dar nu mai mult de 3 zile de la data stabilita pentru plata
acestora precum si sumele aflate in casierie in zilele de la
sfarsitul saptamanii.n situatia in care agentul economic are nevoie
de numerar pentru efectuarea unor plati , de exemplu plata
salariilor, se intocmeste un document special numit cec de numerar
care, dupa ce este vizat de conducerea unitatii , se depune de
casier la banca de unde se ridica numerarul solicitat si se aduce
in casierie.Contul 5311 este un cont de ACTIV.In debitul acestui
cont se inregistreaza :- sumele ridicare de la banci ( 581 )-
sumele incasate de la clienti ( 411 , 419 )- sumele incasate de la
asociati ( 455 )- sumele incasate reprezentand decontari in cadrul
grupului si decontari privind interese departicipare ( 451 , 452 )-
sumele incasate reprezentand aport la capitalul social ( 456 )-
sumele incasate de la debitori ( 461 )- sumele incasate de la
credtitori diversi ( 462 )- sumele incasate reprezentand venituri
anticipate ( 472 )- sumele restituite in numerar reprezentand
avansuri de trezorerie neutilizate ( 542 )- sumele incasate
reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate ( 501,
502, 503, 506, 508 )- sumele incasate din prestari servicii,
vanzarea marfurilor si alte activitati (707)- sumele incasate din
despagubiri si din alte venituri din exploatare ( 758 )-
diferentele favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor
in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor
efectuate in valuta ( 765 )In creditul acesti cont se inregsitreaza
:- depunerile de numerar la banci ( 581 )- costul de achizitie al
investitiilor financiare cumparate in numerar ( 261, 262, 263, 265,
267, 269, 501, 502, 503, 505, 506, 508, 509 )- platile efectuate
catre furnizori ( 401, 404 )- valoarea avansurilor acordate pentru
livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari (
409 )- sumele achitate personalului ( 421, 423, 424 , 425 , 426 ,
428 )- sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau propiri
din remuneratii (427)- sumele achitate reprezentand decontari in
cadrul grupului si decontari privind interese de participare ( 451,
452 )- sumele restituie asociatilor ( 455, 456 )- sumele achitate
diversilor creditori ( 462 )- platile efectuate reprezentand sumele
transferate intre unitate si subunitati (481)- avansurile de
trezorerie acordate ( 542 )- platile in numerar reprezentand alte
valori achiziionate ( 532 )- diferentele nefavorabile de curs
valutar , aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea
exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in
cursul exercitiului ( 665 )- platile efectuate reprezentand alte
cheltuieli de exploatare ( 658 )Soldul contului reprezinta
numerarul existent in casierie .
CAPITOLUL IIIDOCUMENTE UTILIZATE LA DECONTARILE IN NUMERAR3.1.
Compartimentul casierieIndeplineste urmatoarele sarcini si
atributii principale :- efectueaza operatii de incasari in numerar
privind chirii si alte venituri provenind de la Directia de
Administrare a Patrimoniului Public Privatpe baza documentelor de
incasari.- asigura incasarea impozitelor si taxelor locale
provenind de la Serviciul Impozite si Taxe , pe baza debitelor
stabilite de catre serviciul sus-mentionat.- preda zilnic borderoul
cu incasarile privind impozite si taxe locale la Compartimenul
Financiar din cadrul Directiei, pentru verificare.- verifica,
numara si impacheteaza corespunzator numerarul incasat, intocmete
zilnic documentele de casa.- conduce evidenta intrarilor si
iesirilor de numerar , stabileste soldul de casa zilnic , confrunta
soldul zilnic din jurnalul de casa cu cel faptic existent in
casierie.- asigura integritatea, securitatea numerarului existent
in casierie in timpul zilei operative , predarea sub semnatura
celor in drept la sfarsitul zilei operative.- urmareste circuitul
documentelor de incasari in numerar in scopul asigurarii
integritatii acestora.- indosariaza si arhiveaza toate documentele
ce au facut obiectul activitatii.- urmareste incadrarea corecta pe
surse de venit si bugete componente in conformitate cu legislatia
in vigoare , cu clasificatia bugetara aprobata si conturile
deschise in acest sens.- intocmeste borderoul de incasari si plati
pe destinatii bugetare.- completeaza zilnic Registrul de Casa si
Foaia de Varsamant, depunand zilnic sumele incasate, pe destinatii
bugetare la casieria centrala sau dupa caz la cea locala.- ridica
numerar de la Trezorerie pentru plata salariilor si a altor
cheltuieli materiale pentru Directia de Administrare a
Patrimoniului Public Privat.- depune la Trezorerie , conform
prevederilor legale ,veniturile incasate.- indeplineste orice alte
atributii prevazute de lege si sarcinile stabilite de conducerea
unitatii sau Primarie.
3.2. Documente utilizate3.2.1. Registru de casaFormat A4 tiparit
pe o singura fata , in carnete de 100 de file.1. Serveste ca :-
document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor in
numerar, efectuate prin casieria unitatii pe baza actelor
justificative.- document de stabilire la sfarsitul fiecarei zile a
soldului de casa.- document de inregistrare zilnica in
contabilitate a operatiilor de casa.2. Se intocmeste in doua
exemplare , zilnic , de casierul unitatii sau de alta persoana
imputernicita, pe baza actelor justificative de incasari si plati.
n cazul in care o suma platita se refera la doua sau trei conturi
corespondente, in registul de casa se trece distinct fiecare
operatie in parte. Se semneaza de catre casier pentru confirmarea
inregistrarii operatiilor efectuate si de catre persoana din
compartimentul financiar-contabil desemnata pentru primirea
exemplarului 2 si a actelor justificative anexate.Se completeaza
zilnic in ordinea efectuarii operatiilor fara a lasa spatii libere.
La sfarsitul zilei , randurile neutilizare din formularul 14-4-7A
se bareaza. Utilizarea formularului se face cu respectarea
prevederilor Regulamentului operatiilor de casa.Soldul de casainal
zilei precedente se raporteaza pe primul rand al registrului de
casa pentru ziua in curs.Se inregistreaza toate incasarile, dupa
care acestea se totalizeaza (inclusiv soldul de casa raportat al
zilei precedente) , se inregistreaza apoi toate platile , iar
totalul acestora se scade din sumele rezultate din insumarea
incasarilor, pentru a se stabili soldul de casa al zilei
respective.3. Circula la compartimentul financiar contabil pentru
verificarea exactitatii sumelor incsrise si respectarea
dispizitiilor legale provitoare la efectuarea operatiilor de
casa.4. Se arhiveaza :- la casierie ( exemplarul 1)- la
compartimentul financiar-contabil.
3.2.2.Dispozitie de plata / incasare catre casierieFormat A5
sauA6 , tiparit pe ambele fete , in carnete de 100 file.1.Serveste
ca :- dispozitie pentru casierie , in vederea achitarii in numerar
a unor sume, potrivit dispozitiilor legale , inclusiv a avansurilor
aprobate pentru cheltuieli de deplasare , precum si a diferentei de
incasat de catre titularul de avans in cazul justificarii unor sume
mai mari decat avansul primit,procurare de materiale,
etc.-dispozitie pentru casierie, in vedere incasarii in numerar a
unor sume, potrivit dispozitiilor legale.- document justificativ de
inregistrare in Registrul de casa si in contabilitate , in cazul
platilor in numerarefectuatefaraalt document justificativ.2. Se
intocmeste intr-un exemplar la compartimentul financiar-contabil :-
in cazul utilizarii ca dispozitie de plata-cand nu exista alte
documente prin care se dispune plata ( exemplu : stat de salarii
sau lista de avans chenzinal )-in cazul utilizarii ca dispozitie de
plata a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de
materiale, etc.- in cazul utilizarii ca dipozitie de incasare, cand
nu exista alte documente prin care se dispune incasarea ( avize de
plata, somtii de plata )Se semneaza de intocmire la compartimentul
financiar-contabil3. Circula :- la persoana autorizata sa exercite
controlul financiar preventiv, pentru viza in cazurile prevazute de
lege.- la persoanele autorizate sa aprobe plata sumelor respective
( in cazul platilor )- la casierie , pentru efectuarea operatiei de
incasare sau plata , dupa caz, si se semneaza de casier; in cazul
platilor se semneaza si de persoana care a primit suma . Cand este
utilizata ca dispozitie de incasare, pentru sumele incasate,
casierul trebuie sa emita Chitanta.- la compartimentul
financiar-contabil, anexa la Registrul de casa, pentru efectuarea
inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica4. Se
arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, anexa la Registrul
de casa.5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al
formularului este urmatorul :- denumirea unitatii.- denumirea ,
numarul si data ( ziua , luna , anul ) intocmirii formularului.-
numele si pernumele , precum si functia ( calitatea ) persoanei
care incaseaza / restituie suma.- suma incasata / restituita ( in
cifre si litere ) , scopul incasrii / platii.- semnaturi :
conducatorul unitatii, viza decontrol financiar preventiv ,
compartimentul financiar-contabil.- date suplimentare privind
beneficiarul sumei : actul de identitate, suma primita , data si
semnatura.- casier , suma platita / incasata ; data si
semnatura.3.2.4. ChitantaFormat A6 , tiparit pe o singura fata , in
carnete de 100 file.1. Serveste ca :- document justificativ pentru
depunerea unei sume in numerar, la casieria unitatii.- document
justificativ de inregistrare in resgistrul de casasi in
contabilitate.2. Se intocmeste la unitatile care efectueaza
operatii in numerar , in doua exemplare, pentru fiecare suma
incasata in numerar , de casierul unitatii si se semneaza de acesta
pentru primirea sumei respective.3. Circula la depunator (
exemplarul 1 , cu stampila unitatii ) .Exemplarul 2 ramane in
carnet, fiind folosit ca document de verificare a operatiilor
inregistrate in registul de casa.4. Searhiveaza la compartimentul
financiar-contabil, dupa utilizarea completa a carnetului (
exemplarul 2 ).
3.2.5. Ordin de deplasareFormat A5 , tiparit pe ambele fete , in
blocuri de 100 de file.1. Serveste ca :- dispozitie catre persoana
delegata sa efectueze deplasarea- document pentru decontarea de
catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate.- document
pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de
titularul de avans.- document justificativ de inregistrare in
contabilitate.2. Se intocmeste intr-un exemplar , pentru fiecare
deplasare de persoana care urmeaza a efectua deplasarea, precum si
pentru justificarea avansurilor acrodate in vederea procurarii de
valori materiale in numerar.3. Circula :- la persoana imputernicita
sa dispuna deplasarea, pentru semnare.- la persoana care efectueaza
deplasarea.- la persoanele autorizate de la unitatea unde s-a
efectuat deplasarea sa confirme sosirea si plecarea persoanei
delegate.- la compartimentul financiar-contabil pentru verificare
decontului, pe baza actelor justificative anexate la acesta de
catre titular la intoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurarii
materialelor, stabilind diferenta de primit sau de restituit ,
avndu-se in vedere eventualele penalizari si semnand pentru
verificare.In cazul in care la decontarea avansului suma
cheltuielilor efectuate este mai mare decat avansul primit, pentru
diferenta de primit de titularul de avans se intocmeste Dispozitia
de plata incasare catre casierie ( cod 14-4-4 sau 14-4-4/a , dupa
caz )In cazul in care, la decontare , sumele privind cheltuielile
efective sunt mai mici decat avansul primit , diferenta de
restituit de catre titularul de avans se depune la casierie pentru
care se emite chitanta . ( cod 14-4-1 )-la persoana autorizata sa
exercite controlul financiar preventiv , pentru viza.-la
conducatorul unitatii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.4.
Se arviveaza la compartimentul financiar-contabil
3.2.7. Decont de cheltuieliFormat A4 , tiparit pe ambele fete ,
in blocuri de 100 de file,1. Serveste ca :- document pentru
decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate (
in valuta si in lei ) , cu ocazia deplasarii in strainatate.-
document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit
de titularul de avans.- document justificativ de inregistrare in
registul de casa ( in valuta ) si in contabilitate.2. Se intocmeste
intr-un exemplar de titularul de avans pentru cheltuielile
efectuate pe intreaga durata a deplasarii.3. Circula :- la
persoanele autorizate sa verifice legalitatea actelor justificative
de cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate la
intoarcerea din deplasare si calculul eventualelor penalizari de
intarziere, care semneaza de verificare.- la persoanele autorizate
sa exrcite controlul financiar preventiv si sa aprobe plata
diferentei in cazul cand, la decontarea sumelor primite pentru
efectuarea deplasarii, suma cheltuielilor efective depaseste
avansul primit.- la casieria unitatii penttu plata diferentei, caz
in care titularul de avans semneaza pentru primirea diferentei
respective, fara a se mai intocmi document distinct.n cazul cand ,
la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici
decat avansul primit , diferenta de restituit de catre titularul de
avans se depune la casierie pentru a se emite chitanta. ( cod
14-4-1 )4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
CAPITOLUL 4APLICATII PRACTICE PRIVIND CONTABILITATEA
DECONTARILOR FARA NUMERARReflectarea in contabilitate a operatiilor
economico-financiare1) n data de 01.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A vinde
conform facturii fiscale nr.3412 si monetarului nr.1 marfuri
reprezentate de 10 tone de beton la pretul de 53000 lei, T.V.A. 19%
catre S.C Minerva S.A . Se primeste contravaloarea facturii in
casierie conform dispozitiei de incasare nr.153 - vanzare
marfuri4111= %63 07070753 000442710 070- incasare
factura5311=411163 0702) n data de 02.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A a
ridicat de la BT conform extrasului de cont si CEC-ului suma de 500
lei pe care o depune in casierie conform dispozitiei de incasare
nr.154 - ridicare numerar banca581=5121 500- depunere numerar
casierie5311=581 5003) n data de 02.03. 2007S.C. ACI CLUJ S.A a
cumparat marfuri reprezentate de 1000 bucati caramida rosiein
valoare totala de 4700 lei , T.V.A 19%dela S.C PRODEXIM
S.R.Lconform facturii fiscale nr.3413. Plata se efectueaza in
aceeasi zi din casierie conform chitantei nr.5323 si dispozitiei de
platanr.784 - cumparare marfuri%= 4015 5933714 700442.6893- plata
furnizor401 = 5311 5 5934) n data de 03.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A
face plata unor cheltuieli de protocol direct din casieria unitatii
in suma de 1100 lei , operatiune inregistrata conform dispozitiei
de plata nr. 785 - plata cheltuieli protocol%= 53111 3096231
10044262095) n data de 04. 03 . 2007S.C. ACI CLUJ S.A acumparat
conform facturii fiscale nr. 3414 materii prime reprezentand 100 de
saci de ciment alb de la S.C COMEXIM S.R.L in valoare totala de 5
000 leiT.V.A19% .Plata se efectueaza in aceeasi zi din casierie
conform chitantei nr.5324 si dispozitiei de platanr.786 - cumparare
materii prime%= 4015 9503015 0004426950- plata furnizorului401 =
53115 9506) n data de 05.06.2007 S.C. ACI CLUJ S.A acorda un avans
de trezorerie unui salariat in suma de 500 de lei conform ordinului
de deplasare numarul 12, din care se achita urmatoarele:- materiale
consumabile in suma de 100 lei , T.V.A19 %- cheltuieli cu cazarea
150 lei , T.V.A19 %- bilete CFR 71,4 lei , T.V.A inclus.Diurna
acordata salariatului este in suma de 100 lei . Laintoarcere din
delegatie angajatul justifica cheltuielile efectuate conform
decontului de cheltuieli nr. 1 si restituie casieriei avansul
neutilizat conform chitanta nr.820 - acordare avans trezorerie542 =
5311500- achitare materiale consumabile%= 542119302100442619-
achitare cazare% = 542178,5625150442628,5- achitare bilete CFR% =
54271,462560442611,4- achitare diurna625 = 542100- restituire
avans5311 = 542 31,17) n data de 06. 03 . 2007S.C. ACI CLUJ S.A
acumparat conform facturii fiscale nr. 3415 timbre postale de la
Filatelia Cluj in valoare de 300 lei , T.V.A 19 % . Plata se
efectueaza in aceeasi zi din casierie conform chitantei nr.5325) si
dispozitiei de platanr.787 .Dintre acestea se utilizeaza timbre
pentru corespondenta in suma de 200 lei conform Notei de
contabilitate nr.1 si Bonului de consum nr. 17
- cumparare timbre postale%= 4013575321300442657- plata
furnizorului401 = 5311357- utilizare timbre626 = 53212008) n data
de 07. 03 . 2007S.C. ACI CLUJ S.A a inregistrat conform avizului de
insotire al marfurilor nr. 2413 consumul de curent electric catre
S.C ELECTRICA TRANSILVANIA NORD S.A in suma de 3100 lei ,T.V.A 19%
.Ulterior se primeste factura fiscala nr. 3416 pentru curentul
electric consumat la aceeasi valoare. Plata se efectueaza in
aceeasi zi din casierie conform chitantei nr.5325 si dispozitiei de
platanr.788 - inregistrare aviz Electrica%= 4083 6896053
1004428589- sosire factura408 = 4013 6894426 = 4428589- plata
furnizor401 = 53113 6899) n data de 08.03.2001 S.C ACI CLUJ S.A a
incasatin casierie un avans in vederea livrarii de produse finite
reprezentate de placi azbocimentcatre S.C. OCTAVIA S.A in suma de
14 000 lei conform dispozitiei de incasare nr. 155. Ulterior se
livreaza produsele finite catre aceeasi societate la suma de 20 000
lei , TVA 19 % conform facturii fiscale nr. 417. Se face decontare
cu clientul conform dispozitiei de incasare nr. 156 - incasare
avans5311 = 41914 000- vanzare produse finite4111 =%23 80070120
00044273 800- decontare avans%= 411123 80041914 00053119 80010 ) n
data de 09.03.2007 S.C ACI CLUJ S.A achizitioneaza un atuoturism
opel conform facturii fiscale nr.418 si Fisei mijlocului fix nr. 1
de la S.C TRANS S.A la o valoare de intrare de 5000 lei , T.V.A19%
. Sa se calculeze si sa se inregistreze in Nota de contabilitate
nr. 2 amortizarea pentru prima luna stiind ca durata normala de
functionare este de 5 ani .Plata se efectueaza in aceeasi zi din
casierie conform chitantei nr.5326 si dispozitiei de platanr.789 -
cumparare autoturism%= 4045 95021335 0004426950- inregistrare
amortizare lunaraAa = Vi / DNU = 5 000 / 5 ani = 1 000 leiAl = Aa /
12 luni = 1 000 / 12 luni = 83 , 33 lei6811 = 2813 83,33- plata
furnizor404 = 53115 95911) n data de 10.03. 2007 casierul de la S.C
ACI CLUJ S.A incaseaza o imputatie pentru un minus in gestiune de
la un salariat al firmei in suma de 13 000 lei conform chitantei
nr. 5327 - incasare imputatie5311 = 428213 00012) n data de
11.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A a platit din casierie un avans
furnizorului S.CROMINA S.A de 10 000 lei conform dispozitiei de
plata nr. 790 in vederea cumpararii a 10ferestre termopan cu rama
de lemn livrate la o valoare totala de 15000 lei , T.V.A19 %conform
facturii fiscale nr. 419. Ulterior se achita furnizorul conform
chitantei nr. 5328 si dispozitiei de plata nr. 791 - acordare avans
furnizor409 = 5311 10 000- cumparare marfuri%= 40117 85037115
00044262 850- achitare furnizor401 =%17 85040910 00053117 85013) n
data de 12.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A a ridicat de la BT conform
extrasului de cont si CEC-uluisuma de 15000 lei pe care o depune in
casierie conform dispozitiei de incasare nr.157 - ridicare numerar
banca581=512115 000- depunere numerar casierie5311=58115 00014) n
data de 13.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A achita in numerar conform
listei de avans chenzinal nr 3 avansurile salariale in suma de 8000
lei.- achitare avans chenzinal425 = 53118 00015) n data de
14.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A achita direct din casierie
contravaloarea a 10 bilete de calatorie achizitionate de la Agentia
CFR Cluj in valoare totala de 500 lei conform facturii fiscale
numarul420 chitantei nr. 5328 si dispozitiei de plata nr.792
-achitare contravaloare bilete de calatorie%=
5311595532350044269516) n data de 15.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A
inregistreaza clientului S.C SERCONF SA factura nr. 421
reprezentand lucrari de reparatii in valoare de 1000 lei , TVA19 %
sifactura nr.422) reprezentand inregistrarea unui proiect de
cercetarein suma de 600 lei , TVA19 %.- facturare lucrarii de
reparatii4111 = %1 1907041 0004427190- facturare proiect
cercetare4111 =%71470560044271417) n data de 16.03.2007 se
incaseaza in casierie contravaloarea facturilor catre S.C SERCONF
SA conformdispozitieide incasarenr. 158 si monetarului nr. 45 -
incasare facturi client5311 = 41111 90418 )n data de 17.03.2007
S.C. ACI CLUJ S.A inregistreaza cheltuieli cu transportul intern
efectuat de catre S.C VAMA S.A in factura fiscala numarul 423 si
plata acesteia din casierie conform chitantei nr. 5329 si
dispozitiei de plata nr.793 - inregistrare transport intern%= 4011
1906241 0004426190- plata furnizor401 = 53111 19019) n data de
18.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A acorda unui salariat un avans spre
decontare conform ordinului de deplasare nr.57 in suma de 1000 lei.
Avansul este justificat in decontul de cheltuieli numarul 2 astfel
: 800 lei reprezinta cheltuieli de transport , 100 rechizite de
birou , iar restul se depune in casierie conform chitantei nr 4398
- acordare avans trezorerie542 = 53111 000- justificare
avans%=542900624800604100- restituire avans5311 = 54210020) n data
de 19.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A achizitioneaza de la SC PLINUL SA
cu plata in numerar bonuri de combustibil in valoare de 450
leiTVA19% conform chitantei nr. 5330 dispozitiei de plata nr.794 si
facturii fiscale nr 425 Din acestea se cumpara combustibil
reprezentat de 20 litri de motorina de la SC PETROM SA conform
facturii fiscale numarul 424 in suma de 450 lei , TVA 19 %care
ulterior se consuma conform Notei de contabilitate nr.3 si Bonului
de consum nr 174 - plata bonuri combustibil%=
5311535,55328450442685,5- cumparare combustibil%=
5328535,53022450442685,5- consum combustibil6022 = 302245021) n
data de 20.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A doneaza Scolii nr 6 din Cluj
Napoca numerar in suma de 500 lei conform dispozitiei de plata
numarul795 - inregistrare donatie bani6582 = 531150022) n data de
21.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A a ridicat de la BT conform extrasului
de cont si CEC-uluisuma de 5000 lei pe care o depune in casierie
conform dispozitiei de incasare nr.157 reprezentand salariile
cuvenite personalului.- ridicare numerar banca581=51215 000-
depunere numerar casierie5311=5815 00023) n data de 22.03.2007 S.C.
ACI CLUJ S.A plateste salariile conform dispozitiei de plata
numarul 796 ( ANEXA 64 )- plata salarii421 = 5311 5 00024 ) n data
de 23.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A vinde conform Avizului de insotire
al marfurilor nr. 453 camanida rosie catre SC DELTA SRL in suma de
9000 lei , TVA19%. Ulterior se intocmeste factura nr. 427 la
aceeasi valoare.- vanzare marfuri418 =%10 7107079 00044281 710-
intocmire factura4111 = 41810 7104428 = 44271 71025 ) n data de
24.03.2007 S.C. ACI CLUJ S.A incaseaza contravaloarea facturii
catre SC DELTA SRLin casierie conform dispozitiei de incasare nr.
158 - incasare factura5311 = 411110 710
BIBLIOGRAFIE
1. Baciu A , Matis D ,Bazele contabilitatii, Editura Risoprint ,
Cluj Napoca, 2001.
2. Bojian O ,Contabilitate generala, Editura Eficient ,
Bucuresti , 1995.
3. Boulescu M ,Registresi formulare privind activitatea
financiara sicontabila,Editura Fundatiei Romania de maine ,
Bucuresi , 1998 .
4. Calin O , Ristea M ,Bazele contabilitatii,Editura Didactica
si Pedagogica , Bucuresti , 2004.
5. Feleaga N.Contabilitate financiara, vol 1 , Editura Economica
, Bucuresti , 2002.
6. Hurducas L ,Contabilitate financiara, Editura Risoprint ,
Cluj Napoca , 1997 .
- 4 -