CONTABILIDAD Prueba 01

Contabilidad Financiera y Analtica I2008-2009Jose Luis Ucieda

Explicar la naturaleza de la Contabilidad de Gestin e identificar la relacin entre Contabilidad Financiera y de Gestin

Explicar y enumerar las principales reas en Contabilidad de Gestin Explicar los objetivos de la Contabilidad Analtica y sus reas Entender el proceso de la Contabilidad de Costes y sus tipos Explicar la importancia y objetivos de la Planificacin y control

presupuestario Entender la toma de Decisiones a corto plazo y aplicar el concepto de

Contribucin y Umbral de rentabilidad Explicar la importancia y naturaleza de la Contabilidad Directiva y los

tipos de decisiones a largo plazo Enumerar los mtodos para la toma de decisiones de inversin Explicar las diferentes fuentes de financiacin de la entidad

1. Contabilidad de Gestin2. Contabilidad Analtica

1. Contabilidad de Costes

2. Planificacin y control presupuestario3. Toma de decisiones

1. Decisiones a corto plazo

2. Decisiones a largo plazo

3. Decisiones de inversin

4. Decisiones de financiacin

Definicin: Sistema de informacin para la toma de decisiones de

usuarios internos de las entidades Objetivo:

Suministrar informacin contable para ayudar a la direccin con los costes, la planificacin y control, y la toma de decisiones

Orgenes: Estudio de costes Crtica

Centrada en la reduccin de costes en lugar de maximizar ingresos

Contabilidad Financiera1. Suministrar informacin

a usuarios externos (accionistas)

2. Registro de informacin con partida doble

3. Regulada (Leyes y PGC)4. Principales informes:

balance y estado PyG5. Refleja el pasado6. Producto final: cuentas

anuales estandarizadas

Contabilidad de Gestin1. Suministra informacin a

usuarios internos (directivos)

2. No hay registrao. La informacin se usa para estudio de costes, presupuestacin y toma de decisiones

3. No est regulada4. No prepara informes5. Explora el futuro6. Cada negocio produce su

propia informacin

Est dirigida a usuarios internos a la organizacin Por ejemplo, los directivos necesitan informacin

contable para tomas decisiones sobre: El desarrollo de nuevos productos o servicios Contratacin de personal y salarios Solicitud de financiacin externa para nuevos proyectos Fijar el precio o cantidad de los productos de la

compaa Determinar los mtodos de compra, produccin o

distribucin de los productos El reparto de dividendos

Clasificacin:

Contabilidad

Contabilidad Financiera

Contabilidad de Gestin

Contabilidad Analtica

Contabilidad de Costes

Planificacin y Control

Presupuestario

Toma de Decisiones

Decisiones a c/p,estratgicas,

de inversin, yde financiacin

Clasificacin:

Contabilidad Analtica

Contabilidad de Costes: estudio de los costes para su recuperacin via precio y valoracin de inventarios

Planificacin y control presupuestario: planificar y controlar costes futuros con presupuestos y costes estndar y medidas de control

Toma de decisiones (de negocios)

Decisiones a corto plazo, decisiones estratgicas, decisiones de inversin, y decisiones de financiacin

Definicin Determinacin de costes y planificacin y control

presupuestario Se divide en:

Contabilidad de Costes Clasificacin, acumulacin, e imputacin de los costes de los

productos y servicios de una entidad para la fijacin de precios y valoracin de inventarios (existencias)

Planificacin y Control presupuestario Establecimiento de presupuestos de procesos, actividades, o

productos, y el anlisis de sus desviaciones

(1) Contabilidad de costes

Estudia la clasificacin de costes (tipos de costes), su acumulacin e imputacin a productos y servicios de la entidad

Objetivo

Proporcionar informacin para Determinar el coste (valoracin) de los inventarios, y

Ayudar a fijar los precios de los productos y servicios

(1) Contabilidad de costes

Tipos de costes

Segn su naturaleza: Personal, aprovisionamientos, servicios, financieros

Segn puedan ser imputados al producto/servicio: Directos e indirectos

Segn su variabilidad con el volumen de ventas o produccin: Variables o fijos

Determinacin de costes de inventariosStockco fabrica juguetes. Los costes directos para fabricar 1.000 juguetes es de 1.000 y los costes indirectos (por ejemplo luz, calefaccin, etc) de 500. Al final del ejercicio, hay 200 juguetes en inventario. Cul es el coste (valoracin) de cada juguete para mostrarlo en balance?

por 1.000udades

porunidad

Costes directos 1.000 1.00

Costes indirectos 500 0.50

Total 1.500 1.50

Valor inventario final: 200 x 1.5 = 300

Determinacin de preciosEstructura de costes de un servicio helpdesk

Importe ()

Ejemplo

Coste directo personal 4 Teleoperador

Coste principal (bruto, directo)

4

Costes de Administracin 5 Jefes, gastos oficinas

Costes de Distribucin y Venta 4 Publicidad, comisiones venta

Coste total 13

Mrgen (beneficio) 2

Precio de Venta 15

Determinacin de preciosEstructura de costes de un ordenador

Clave:

CD: Coste Directo

CI: Coste Indirecto

() Ejemplo

CD materiales 50 Plstico, metales, chips

CD personal 120 Personal en fbrica

CD servicios 10 Energa, patentes

Coste Directo 180

CI produccin 60 Sueldos supervisor

Costes Produc 240

Costes Estruct 50 Gastos oficinas, seguros

Costes Distr Venta 60 Publicidad, comis.venta

Coste total 350

Mrgen 50

Precio de Venta 400

Precio de Venta Pblico (PVP)

Precio de Venta (PV)

Coste Total

Coste Produccin

Coste Bruto

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VA

)

Determinacin de preciosPara la fabricacin de un televisor se conoce la siguiente informacin sobre sus costes: Costes directos por televisin: materiales 25, personal 50,

y otros costes 3 Costes indirectos: de fabricacin 18.000; de estructura

14.000, y de distribucin y venta 15.000 Se fabrican 1.000 televisoresA qu precio debe venderse cada televisin para tener un 20% de mrgen sobre el coste total?

(1) Contabilidad de Costes

El proceso clsico de la Contabilidad de Costes

Registro de los costes (Contabilidad Financiera)

Clasificacin de los costes

Imputar costes indirectos a departamentos

Imputar costes directos y de departamentos a productos o servicios

Costes Directos Costes Indirectos

Coste BrutoDepartamento

Produccin

Departamentos: Distribuc y Venta Estructura

Coste Productos y/o servicios

Imputacin a Departamentos

(1) Contabilidad de Costes Costes indirectos de departamentos no productivos

Son costes del perodo, no de los productos

Se incluyen para fijar precios, no para valorar inventarios

El mtodo ABC (Activity Based Costing) Mtodo sofisticado que imputa costes a actividades en lugar de

a productos y servicios

Modelos de costes: Coste completo (full costing): imputa todos los costes a

productos y servicios

Coste variable: imputa algunos costes (variables, directos)

(2) Planificacin y control presupuestario Los presupuestos son herramientas para convertir los objetivos

estratgicos de las entidades en realidades prcticas Se elaboran presupuestos de tesorera, cuentas a cobrar, cuentas a

pagar, inventarios, costes de materiales, personal, y estn coordinados con presupuestos de estados financieros

Los presupuestos tienen efectos sobre el comportamiento y motivacin de los empleados: gastar el presupuesto, presupuestos con colchn, y presupuesto creativo

Los costes estndar son una forma sofisticada de presupuestacinbasada en costes predeterminados para ciertos elementos de coste

Se miden las variaciones (desviaciones de los resultados reales respecto al presupuesto o resultados estndar) en ventas y en costes, y se analizan (controlan) sus causas

(2) Planificacin y control presupuestario

Planificacin(presupuesto)

Control (comparacin real vs Ppto.)

Anlisis desviaciones

En los negocios, la toma de decisiones implica elegir entre alternativas y supone hacer estimaciones basadas en informacin relevante y un anlisis financiero

Paradoja del Burro de Buridn Imagine un asno que no sabe elegir entre dos montones

de heno de similares caractersticas y que a consecuencia de ello termina muriendo de inanicin. Es una paradoja ya que, pudiendo comer, no come porque no sabe, no puede, o no quiere elegir por qu montn empezar.

Fuente: http://es.wikipedia.org/wiki/Asno_de_Buridn

Las principales decisiones que se toman en los negocios se pueden agrupar en:

Decisiones a corto plazo (tcticas)

Decisiones a largo plazo (estratgicas)

Ambos tipos de decisiones requieren tomar:

Decisiones de inversin: en qu invertir; y

Decisiones de financiacin: cmo financiar la inversin

(1) Decisiones a corto plazo (tcticas)

Las decisiones a corto plazo se centran en determinar qu productos o lneas son ms rentables, cules generan prdidas, si comprar o fabricar un determinado componente, o cmo maximizar el uso de un recurso limitado.

Las principales herramientas empleadas son:

Mrgen de contribucin

Punto muerto o umbral de rentabilidad

(1) Decisiones a corto plazo (tcticas) Margen de Contribucin (MC)

Los costes se clasifican en variables y fijos segn varan o no con el volumen de ventas o produccin.

Los costes fijos no son relevantes para tomar decisiones a corto plazo ya que no varan (son fijos)

El resultado no es buen criterio de decisin son la contribucin a cubrir los costes fijos.

Se calcula la contribucin por unidad de producto, no en total

El anlisis de la contribucin se centra en el coste extra de fabricar un producto extra o proporcionar una unidad ms de servicio.

El anlisis de la contribucin permite determinar qu productos o servicios son ms rentables, cules generan prdidas, si comprar o fabricar, y cmo maximizar el uso de un recurso limitado


Margen de Contribucin (MC)

Estado de PyG

+ Ventas Netas 100

- Costes Variables (60)

= Margen Contribucin 40

- Costes Fijos (25)

= Resultado Ejercicio 15

Se calcula por lnea de producto, servicio, canal, etc



Tiene beneficios la empresa? Qu producto contribuye ms a cubrir los costes fijos?

Clueless, fabrica y vende dos productos. Informacin detalle costes:

Producto X Producto Y Total

Unidades vendidas 1.000 2.000 -

Ventas Netas 50.000 50.000 100.000

Costes directos materiales 15.000 10.000 25.000

Costes directos trabajo 20.000 15.000 35.000

Costes indirectos variables 7.000 3.000 10.000

Costes indirectos fijos 10.000 - 10.000



Producto X Producto Y TOTAL

Unitario Total Unitario Total

Ventas 50 50.000 25 50.000 100.000

Coste Directo Materiales (15) (15.000) (5.0) (10.000) (25.000)

Coste Directo Trabajo (20) (20.000) (7.5) (15.000) (35.000)

Costes indirectos Variables (7) (7.000) (1.5) (3.000) (10.000)

Mrgen Contribucin 8 8.000 11 22.000 30.000

Costes Fijos (10.000)

Resultado Ejercicio 20.000



Y si las ventas de X e Y (1) se doblaran (+100%); (2) cayeran a la mitad? (-50%)

(1) Las ventas de X e Y se doblan

Contribucin de X 16.000

Contribucin de Y 44.000

Contribucin total 60.000



Variacin del Resultado +150%

(2) Las ventas de X e Y al 50%

Contribucin de X 4.000

Contribucin de Y 11.000

Contribucin total 15.000



Variacin del Resultado -75%

El Resultado Neto (20.000) aumenta o disminuye ms que las ventas, por costes fijos

(1) Decisiones a corto plazo (tcticas) Margen de Contribucin (MC)

Procedimiento Separar costes fijos de variables

Imputar ventas (ingresos) y costes variables a productos

Calcular contribucin de productos: (1) en total, y (2) Por unidad

Decisiones: Se maximiza la contribucin de la entidad con los productos mas

rentables?

Tiene el producto una contribucin positiva? En caso contrario, abandona la produccin

Debemos fabricar el producto con nuestros medios o comprarlo?


Punto Muerto o Umbral Rentabilidad (PM)

Es el punto (unidades vendidas) que produce un resultado igual a cero:

Ventas Coste Variable Coste Fijo = 0

El MC = Costes Fijos

PM en unidades = Costes Fijos / MC (unitario)



William Bunter, dueo de un restaurante, espera servir 15.000 comidas a 20 cada una. Sus costes variables son 8 por comida y los costes fijos son de 120.000. Cul es el PM? Cules son los ingresos en el PM?

PM = CF / MCu = 120.000/(20-8) = 10.000 comidas

Ingresos en PM = 10.000 x 20 = 200.000



Mrgen de Seguridad (MS) Exceso (en %) de ventas sobre el PM

MS = [Ventas actuales Ventas de PM] / Ventas de PM

MS del restaurante = (300.000 200.000)/200.000 = 50%

Cuanto ms alto, ms lejos del PM y ms seguro


Punto Muerto o Umbral Rentabilidad (PM)300.000

200.000

100.000

5.000 10.000 15.000


Punto Muerto

rea de Prdidas

rea de Beneficios

Comidas servidas

(2) Decisiones a l/p (Contabilidad Directiva) 1. Evaluacin de la posicin actual (quin soy)

Analiza el entorno interno y externo de la entidad y usa tcnicas como el anlisis de la cadena de valor, anlisis del ciclo de vida, y matriz de cartera de productos

2. Valoracin de la posicin actual (dnde estoy) Usa el anlisis DAFO (Debilidades, Amenazas, Fortalezas, y

Oportunidades), el Cuadro de Mando (Balanced Scorecard), y tcnicas de benchmarking (comparacin con el lder)

3. Eleccin estratgica posicin futura (a dnde quiero ir) Explotacin de fuerzas internas, como los productos del

negocio, la base de clientes, y/o la diversificacin a travs de fusiones y adquisiciones

(3) Decisiones sobre inversiones Son decisiones a largo plazo, como la construccin o

adquisicin de un edificio Suponen una salida de efectivo inicial (flujo negativo) y

entradas de efectivos futuros (flujos positivos) Hay muchas estimaciones e hiptesis sobre dichos flujos

de efectivo Hay cuatro tcnicas principales:

Tcnicas que no tienen en cuenta el valor del dinero en el tiempo: Payback y Rentabilidad Contable

Tcnicas que tienen en cuenta el valor del dinero en el tiempo: Valor Actual Neto (VAN) y Tasa Interna de Rentabilidad (TIR)

(3) Decisiones sobre inversiones 1. El mtodo Payback es el ms simple y mide el tiempo que

transcurre hasta que se recupera al inversin inicial 2. La Rentabilidad Contable usa el beneficio contable en lugar

de flujos de efectivo para medir la rentabilidad sobre la inversin inicial

3. El Valor Actual Neto (VAN) estima el valor que tendran hoy (en el momento de la inversin inicial) los flujos de efectivo futuros

4. La Tasa Interna de Rentabilidad (TIR) determina la tasa de descuento a la que el proyecto comienza a ser rentable

El anlisis de sensibilidad se usa para modelizar escenarios posibles futuros

(4) Decisiones sobre financiacin Son decisiones para elegir la mejor manera (menos

costosa) de financiar las inversiones

El coste de capital: tipo efectivo al que la entidad puede obtener financiacin

Estas decisiones analizan las alternativas existentes para financiar las inversiones

Fuentes de financiacin: Internas y externas

A corto plazo y a largo plazo

(4) Decisiones sobre financiacin

Fuentes de financiacin a corto plazo:

Internas: uso eficiente de tesorera, deudores (cuentas a cobrar), e inventarios. Tcnicas: modelo de cobro de cuentas a cobrar, pedido ptimo, y gestin de inventarios (Just-In-Time)

Externas: Descubiertos bancarios, prstamos y crditos bancarios, factoring y descuentos de cuentas a cobrar, y la venta y recompra de existencias

(4) Decisiones sobre financiacin

Fuentes de financiacin a largo plazo:

Internas: Las reservas (beneficios no distribuidos)

Externas: (1) El leasing (arrendamiento, supone el uso, pero no la propiedad, de un activo, (2) El capital en acciones (lo proporcionan los accionistas que poseen la entidad y reciben dividendos), y (3) Los prstamos a largo plazo (no propietarios) devengan intereses

CONTABILIDAD Prueba 01

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