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CONTABILIDAD II UNIDAD II

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EJERCICIO Nº 1 Alternativa a) Compra Costo de adquisición 20.000 Activos netos identificables: Activos identificables a sus valores corrientes 24.300 Pasivos identificables sus costos estimados de cancelación -10.000 -14.300 Llave positiva 5.700 Obras sociales – Cuentas a cobrar 11.000 Mercaderías de reventa 5.000 Instalaciones 4.500 Muebles y útiles 3.800 Llave de negocio 5.700 Droguerías – Cuentas a pagar 10.000 Caja 20.000

Cierre de ejercicio La llave positiva se mide a su costo original menos la depreciación acumulada. Cálculo del cargo por depreciación: 5.700 / 10 = 570 Amortización llave de negocio 570 Amortización acumulada llave de negocio 570

Medición al 31/12/X1 Costo original 5.700 Depreciación acumulada -570 5.130 Alternativa b) Compra Costo de adquisición 12.000 Activos netos identificables: Activos identificables a sus valores corrientes 24.300 Pasivos identificables sus costos estimados de cancelación -10.000 14.300 Llave negativa -2.300 Obras sociales – Cuentas a cobrar 11.000 Mercaderías de reventa 5.000 Instalaciones 4.500 Muebles y útiles 3.800 Llave de negocio 2.300 Droguerías – Cuentas a pagar 10.000 Caja 12.000


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Cierre de ejercicio (31/12/X1) La medición contable de la llave negativa se efectúa a su medición original menos su depreciación acumulada. En el caso planteado, la llave negativa se relaciona con expectativas de gastos futuros esperados del ente adquirido (indemnizaciones por despidos), por lo que deberá reconocerse en resultados en los mismos períodos a los que se imputen estos gastos. Dado que se estima que los despidos se concretarán durante los ejercicios X2 y X3, no corresponde computar depreciación alguna en el ejercicio X1. Medición al 31/12/X1 Medición original 2.300 Depreciación acumulada ------- 2.300 Cierre de ejercicio (31/12/X2) La medición contable de la llave negativa se efectúa a su medición original menos su depreciación acumulada. Dado que al ejercicio X2 se imputan gastos por indemnizaciones por despidos por las suma de $ 1.000, corresponde reconocer una depreciación de la llave negativa por ese mismo importe. Depreciación acumulada llave de negocio 1.000

Amortización llave de negocio negativa 1.000 Medición al 31/12/X2 Medición original 2.300 Depreciación acumulada -1.000 1.300 Cierre de ejercicio (31/12/X3) La medición contable de la llave negativa se efectúa a su medición original menos su depreciación acumulada. Dado que al ejercicio X3 se imputan gastos por indemnizaciones por despidos por las suma de $ 1.500, corresponde reconocer en resultados la suma no amortizada de la llave de negocio. Depreciación acumulada llave de negocio 1.300

Amortización llave de negocio negativa 1.300 Medición al 31/12/X3 Medición original 2.300 Depreciación acumulada -2.300 -0-


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EJERCICIO Nº 2 Comentario inicial: Para la solución del presente ejercicio se debe tener presente lo que establece el segundo párrafo del punto 1.3 de la R.T. 21: “Si los activos identificables incluyeran un activo intangible, el mismo se registrará como tal si cumple con los criterios establecidos en la R.T. 17 para el reconocimiento inicial de otros activos intangibles (medición confiable y capacidad de generar beneficios económicos futuros), incluso si no había sido objeto de reconocimiento previo en los libros de la empresa emisora. Si su valor corriente no puede ser medido sobre bases confiables, no debe reconocerse como activo intangible independiente, pero se incluirá formando parte de la llave de negocio. En ningún caso, el valor corriente por el que se reconocerá inicialmente un activo intangible puede dar lugar a una llave negativa o a aumentar su saldo al momento de la compra”. Solución Alternativa a) En este caso la compra de los activos netos identificables incluye un activo intangible (la marca) que debe ser reconocido como tal en forma independiente a la llave de negocio, pues se puede establecer una medición confiable de dicho intangible (que surge del balance especial), aún cuando la empresa emisora no lo hubiera reconocido previamente. Costo de adquisición 35.000 Activos netos identificables (46.000 – 17.000) (29.000) Llave positiva 6.000 --------------------- 01/03/X0 --------------------------- Valores a depositar 1.000 Deudores por Ventas 5.000 Mercaderías 10.000 Terrenos 20.000 Marcas 10.000 Llave de Negocio 6.000 Proveedores 7.000 Préstamos 10.000 Bco. Bisel c/c 35.000 --------------------- ----------------------------- Solución Alternativa b) En este caso la compra de los activos netos identificables incluye un activo intangible (la marca) pero la diferencia entre el costo de adquisición pagado y el valor corriente de los activos netos identificables adquiridos genera una diferencia negativa. Esta diferencia, en principio, podría dar lugar al reconocimiento de una llave de negocio negativa. Sin embargo, analizando el punto 1.3. de la R.T. 21 antes apuntado, en este caso se debe reducir el valor de activo intangible (la marca), pues la norma no permite que el valor corriente por el cual se reconozca un activo intangible pueda dar lugar a una llave negativa. Costo de adquisición 25.000 Activos netos identificables (46.000 – 17.000) (29.000) Diferencia (4.000) (*)


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(*) Reduce el valor de incorporación de la marca como activo intangible. --------------------- 01/03/X0 --------------------------- Valores a depositar 1.000 Deudores por Ventas 5.000 Mercaderías 10.000 Terrenos 20.000 Marcas 6.000 Proveedores 7.000 Préstamos 10.000 Bco. Bisel c/c 25.000 --------------------- ----------------------------- EJERCICIO Nº 3 En el ejercicio X8, en oportunidad de decepcionarse la tasación, deberá registrarse: 1) Ajuste del valor corriente de la aeronave al momento de la compra:

Aeronaves 100.000 Llave de negocio 100.000

Fundamento: Sección 1.3.1.2. de la RT 21. 2) Ajuste amortización computada en el ejercicio X7 (3 meses)

AREA 1.250 Amortización acumulada aeronaves 1.250

Amortización s/ estimación tasador: 5% s/ 400.000 = 20.000 20.000 /12 x 3 5.000 Menos: Amortización registrada: 5% s/ 300.000 = 15.000 15.000 /12 x 3 -3.750 1.250 En los estados contables del ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 20X8, AA deberá ajustar retroactivamente la información comparativa del año anterior de la siguiente forma:

a) El importe en libros de los bienes de uso se incrementa en $98.750. Dicho importe resulta del ajuste a valores razonables a la fecha de la adquisición de $ 100.000 menos la depreciación adicional que se hubiese reconocido si el activo hubiese sido reconocido a su valor razonable desde dicha fecha ($ 1.250 por los tres meses de depreciación).

b) El importe en libros de la llave de negocio al 31 de diciembre de 20X7 disminuye en $ 100.000.

c) El gasto de depreciación para 20X7 se incrementa en $1.250


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EJERCICIO Nº 4

1. No corresponde reconocer un activo intangible, pues estos costos no pueden ser distinguidos ni separados de los costos de desarrollar el negocio de la empresa en su conjunto. Debe imputarse como gasto del período.

2. Activos intangibles. Gastos de organización. 3. No corresponde reconocer un activo intangible, los costos de capacitación deben

imputarse a los resultados del período. La RT 17 prohíbe la activación de los costos de entrenamiento (excepto aquellos que por sus características deben activarse en gastos preoperativos).

4. No constituye un activo intangible. La RT 17 prohíbe expresamente la activación de los costos de publicidad, aún la de lanzamiento de nuevos productos.

5. Activos intangibles. Franquicias. 6. No corresponde reconocer un activo intangible, pues este costo no permitirá

generar ingresos futuros para la empresa. 7. Activos intangibles. Gastos preoperativos. 8. Activos intangibles. Se debe imputar al valor de incorporación al patrimonio de

la patente. 9. No corresponde reconocer un activo intangible pues la R.T. 17 prohíbe

expresamente la activación de los costos de investigación. Debe imputarse como gasto del período.

10. Activos intangibles. Se debe considerar como parte de los costos de desarrollo del intangible.

EJERCICIO Nº 5 1. Tratamiento de los costos incurridos Los costos incurridos durante X6 en el desarrollo del programa informático para

la determinación de los costos de producción deben activarse dado que el proyecto finalizó en forma exitosa. Su depreciación debe efectuarse en 8 años a partir de la fecha de comienzo de su utilización.

Los gastos de mantenimiento de los programas informáticos incurridos en enero de X7 deben imputarse a los resultados del período dado que no mejorarán el flujo de beneficios económicos futuros.

Los costos incurridos en febrero de X7 en la compra del programa de contabilidad deben activarse y depreciarse en 5 años a partir de la fecha de comienzo de su utilización.

Los costos incurridos en marzo de X7 para la adquisición del programa de diseño deben incorporarse en su totalidad a los costos del producto para cuya fabricación fue adquirido dado que el programa no volverá a utilizarse.

2. Medición de los programas informáticos Estados contables al 31/12/X6

ACTIVOS INTANGIBLES Programas informáticos

- para la determinación de costos Valor de origen 7.900,00 Amortizaciones acumuladas (7.900 / 96 x 6) (493,75) 7.406,25


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Estados contables al 31/12/X7 ACTIVOS INTANGIBLES Programas informáticos

- de determinación de costos Valor de origen 7.900,00 Amortizaciones acumuladas Amortización X6 493,75 Amortización X7 (7.900 / 8) 987,50 (1.481,25) 6.418,75 - de contabilidad Valor de origen 1.500,00 Amortizaciones acumuladas (1500/ 60 x 11) (275,00) 1.225,00 7.643,75

3. Composición y evolución de los activos intangibles por el ejercicio anual finalizado el 31/12/X7

Detalle

Al inicio Altas Bajas Al cierre

Programas informáticos 7.900,00 1.500,00 9.400,00

TOTALES 7.900,00 1.500,00 0,00 9.400,00

Valores de origen

Detalle ValoresAl inicio Bajas Del ejercicio Al cierre netos

Programas informáticos 493,75 1.262,50 1.756,25 7.643,75

TOTALES 493,75 0,00 1.262,50 1.756,25 7.643,75

Amortizaciones acumuladas

EJERCICIO Nº 6 Proyecto A Los costos incurridos durante el año X5 en la fase de investigación deben ser imputados a los resultados del período (la RT 17 prohíbe su activación), en tanto que los incurridos en la etapa de desarrollo deben ser activados como activo intangible dado que se estima que el proyecto permitirá la obtención de beneficios económicos futuros y la empresa tiene la intención y la capacidad de completar el desarrollo del mismo. Por lo tanto, en relación a este proyecto, el balance al 31/12/X5 incluirá en el rubro “Activos Intangibles” costos de desarrollo por la suma de $ 19.000. En el año X6 el proyecto se abandona debido a circunstancias no previstas en X5 por lo que debe darse de baja a los costos activados en el ejercicio anterior contra los resultados del ejercicio en curso. Asimismo, deben imputarse a resultados los costos incurridos en el proyecto durante el año X6 ($26.000). Proyecto B Los costos incurridos durante el año X5 ($200.000) deben ser imputados a los resultados del período dado que la RT 17 prohíbe la activación de costos de


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investigación. Idéntico tratamiento merecen los costos de investigación incurridos en X6 ($300.000). Los costos de desarrollo incurridos en el año X7 ($100.000) deben activarse dado que el proyecto culmina exitosamente. También deben incluirse en el costo de incorporación del intangible los costos de inscripción ($1.300). En consecuencia la medición inicial del activo intangible resultante del proyecto B ascenderá a $101.300, y por ese importe deberá figurar en el balance al 31/12/X7. EJERCICIO Nº 7

------------------- 04/04/X6 -------------------- Concesiones 48.000 Banco Francés c/c 48.000 ------------------- 30/05/X6 -------------------- Concesiones 5.000 Banco Francés c/c 5.000 ------------------- -------------------- El 05/06/X6 no corresponde realizar ninguna registración 31/12/X6 Amort.: 53.000 / 60 x 7 = 6.183,33 ------------------- 31/12/X6 -------------------- Amort. Concesiones 6.183,33 Amort. Ac. Concesiones 6.183,33 ------------------- --------------------

La concesión debe exponerse en el Estado de Situación Patrimonial dentro del Activo en el Rubro Activos Intangibles por un importe de $ 46.816,67.

Concesiones 53.000,00 Amort. Ac. Concesiones (6.183,33) 46.816,67

EJERCICIO Nº 8 1) Determinación valor de uso

Períodos 1 2 3 4 5Flujos 125.000 131.000 137.000 132.890 128.903Probabilidad 94% 94% 94% 88% 88%Flujos ajustados 117.500 123.140 128.780 116.943 113.435Factor descuento 1,03 1,0609 1,09273 1,12551 1,15927Flujos descontados 114.078 116.071 117.852 103.903 97.850

Valor de uso 549.753


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2) Aplicación test de recuperabilidad Valor recuperable 549.753Valor contable -664.300Pérdida por desvalorización -114.547 3) Distribución de la pérdida por desvalorización entre los activos que componen la

AGE La pérdida debe asignarse en primer término al activo intangible (patente), y el remanente de $14.547 (114.547 – 100.000) debe distribuirse a prorrata entre los restantes bienes que componen la AGE.

Componentes AGE Saldo contable Factor Asignación Saldo contable Desvaloriz. por(excepto intagibles) neto asignación desvaloriz. ajustado clase activo

Máquina 1 140.000 0,248094985 3.609 136.391Máquina 2 99.300 0,175970229 2.560 96.740Maquina 3 64.000 0,11341485 1.650 62.350 7.819Rodado 1 152.500 0,270246323 3.931 148.569Rodado 2 108.500 0,192273613 2.797 105.703 6.728

564.300 1 14.547 549.753 14.547 4) Registración contable Pérdida por desvalorización de activos 114.547 Previsión por desvalorización patentes 100.000 Previsión por desvalorización maquinarias

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Previsión por desvalorización rodados 6.728 EJERCICIO Nº 9 Aplicación test de recuperabilidad actividad “servicios inmobiliarios” Valor recuperable 1.545.000,00Valor contable: Activos AGE 1.000.000,00 Asignación activos generales 60% s/ 400.000 240.000,00 Asignación llave de negocio 60% s/ 50.000 30.000,00 1.270.000,00

La medición contable de la AGE no supera a su valor recuperable. Aplicación test de recuperabilidad actividad “industrial” Valor recuperable 465.000,00Valor contable: Activos AGE 300.000,00 Asignación activos generales 40% s/ 400.000 160.000,00 Asignación llave de negocio 40% s/ 50.000 20.000,00 -480.000,00Pérdida por desvalorización -15.000,00 La pérdida debe imputarse en su totalidad a la llave de negocio asignada a la actividad. La registración contable es la siguiente:


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Pérdida por desvalorización de activos 15.000 Llave de negocio 15.000

EJERCICIO Nº 10 Por tratarse de una participación minoritaria que no otorga influencia significativa, la inversión debe medirse al costo con el límite del valor recuperable. Valor recuperable: Valor de cotización

50.000 acciones x 4 = 200.000 Gastos de venta (1%) (2.000) V.N.R. 198.000 Costo Valor recup. 201.000 > 198.000 Dado que el costo es superior al valor recuperable corresponde reconocer una pérdida por desvalorización. Queb. por desvalorización inv. permanentes 3.000,00 Prev. p/ desv. inversiones permanentes 3.000,00

Medición de la participación: Acciones Alimentos Proteicos S.A. 201.000,00 Prev. p/ desv. inversiones permanentes (3.000,00) 198.000,00 EJERCICIO Nº 11 01/02/X2 – Compra Acciones Emisora S.A. 2.000,00

Caja 2.000,00 01/08/X2 – Distribución de dividendos en efectivo Dado que los resultados no asignados que se distribuyen incluyen ganancias netas devengadas a partir de la fecha de adquisición, se presume que son estas ganancias las que se distribuyen en primer término (RT 17, Pto. 5.9., último párrafo). 1% s/ 16.000 = 160 ......................... dividendos ganados 1% s7 4.000 = 40 ......................... se deduce del costo de la inversión Caja 200,00

Dividendos ganados 160,00 Acciones Emisora S.A. 40,00

31/10/X2 – Cierre de ejercicio


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La RT 17 (Pto. 5.9.) establece que la medición contable de la participación debe efectuarse a su costo, con el límite del valor recuperable. Costo: 2.000 – 40 = 1.960 Costo Valor recup. 1.960 < 2.500 No corresponde efectuar ningún ajuste. EJERCICIO Nº 12 02/01/X1: Compra Precio de adquisición.................................................................. 8.050.- V.P.P. 70% s/ 8.000 5.600 Mayor valor terreno 70% s/ 400 280 Mayor valor edificio 70% s/ 1.500 1.050 6.930 Llave de negocio..................................................................... .....1.120 Acciones sociedades controladas 5.600 Mayor valor terreno sociedades cont. 280 Mayor valor edificio sociedades cont. 1.050 Llave de negocio sociedades cont. 1.120

Banco Bisel cuenta corriente 8.050 20/03/X1: Asignación de resultados Dividendos en efectivo: 70% s/ 1.000 = 700 Caja 700

Acciones sociedades controladas 700 31/12/X1: Cierre de ejercicio Participación en resultados: 70% s/ 6.600 = 4.620 Amortización mayor valor edificio: 1.050 / 30 = 35 Amortización valor llave: 1.120 / 4 = 280 Acciones sociedades controladas 4.620,00

Mayor valor edificio sociedades cont. 35,00 Amort. acum. llave de negocio soc. cont. 280,00 Resultado inversiones sociedades cont. 4.305,00


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EJERCICIO Nº 13 04/01/X1 – Compra Costo de adquisición 8.120 Menos: V.P.P. contable: 30% s/ 25.000 7.500 Mayor valor edificio: 30% s/ 2.000 600 Pasivo omitido: 30% s/ 300 (90) 8.010 Llave de negocio 110

Acciones sociedades vinculadas 7.500 Mayor valor edificio sociedades vinculadas 600 Llave de negocio sociedades vinculadas 110 Pasivo omitido sociedades vinculadas 90 Caja 8.120

15/05/X1 – Asignación de resultados Dividendos en efectivo: 30% s/ 3.000 = 900 Dividendos a cobrar en efectivo 900 Acciones sociedades vinculadas 900

25/05/X1 – Cobro dividendos Caja 900 Dividendos a cobrar en efectivo 900

31/12/X1 – Cierre de ejercicio Participación en los resultados de Emisora S.A.: 30% s/ 4.000 = 1.200 Participación en AREA: 30% s/ 300 = 90 (corrección pasivo omitido) Amortización mayor valor edificio: 600 / 20 = 30 Amortización llave de negocio: 110 / 5 = 22 Acciones sociedades vinculadas 1.110 Pasivo omitido sociedades vinculadas 90 Mayor valor edificio sociedades vinculadas 30 Amort. acum. llave de negocio soc. vinculadas

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Resultado inversiones permanentes 1.148 La inversión figurará en el Estado de Situación patrimonial por $ 8.368 Acciones sociedades vinculadas 7.710 Mayor valor edificio sociedades vinculadas 570 Llave de negocio sociedades vinculadas 110 Amortización acumulada llave soc. vinc. -22 8.368


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EJERCICIO Nº 14 31/03/X6: Lima S.A. corrige error en EECC al 31/12/X5 90% s/ 8.500 = 7.650 Acciones Soc. Controladas 7.650

AREA 7.650 05/04/X6: Venta del 10% del paquete accionario Precio de venta 100.000 Valor en libros de la porción vendida: - Acciones Soc. Controladas: 10% s/ (742.500+7650) 75.015 - Mayor valor Terreno Soc. Cont. 10% s/ 18.000 1.800 - Llave Negocio Soc. Cont. 10% s/ 81.000 8.100 - Amort. Ac. Llave Neg. Soc. Cont. 10% s/ 16.200 - 1.620 83.295 Resultado de venta acciones soc. controladas 16.705

Valores a Depositar 100.000 Amort. Ac. Llave Neg. Soc. 1.620

Acciones Soc. Controladas 75.015 Mayor valor Terreno Soc. Cont. 1.800

Llave Negocio Soc. Cont. 8.100 Resultado de venta acciones soc.

controladas 16.705

20/04/X6: Asignación de resultados Nueva participación: 81% Dividendos en efectivo: 81 % s/ 213.000 = 172.530 Dividendos a cobrar Soc. Controladas 172.530

Acciones sociedades controladas 172.530 15/05/X6: Cobro de dividendos en efectivo Caja 172.530

Dividendos a cobrar Soc. Controladas 172.530 31/12/X6: Cierre de ejercicio Participación en resultados: 81% s/ 220.000 = 178.200 Acciones sociedades controladas 178.200

Resultado inversiones permanentes 178.200 Amortización valor llave: 81.000 – 8.100 = 72.900 / 5 = 14.580 Resultado inversiones permanentes 14.580

Amortiz. Acumul. Llave de Neg. Soc. Cont. 14.580


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Venta del terreno que generó el mayor valor de la inversión Resultado inversiones permanentes 16.200

Mayor Valor Terreno Soc. Controladas 16.200

ACCIONES SOCIEDADES CONTROLADAS 742.500 75.015

7.650 172.530 178.200 928.350 247.545

S.D. 680.805

Verificación: 81% s/ 840500= 680.805 Rubro Inversiones Permanentes en Otras Sociedades Acciones Soc. Cont. 680.805 Llave negocio S.C. 72.900 Am Ac Llave neg. S.C. (29.160)

724.545 EJERCICIO Nº 15 02-01-X1 Acciones Liquid. S.A 1.400

Caja 1.400 25-04-X1 Caja 750

Acciones Liquid. S.A. 750 150% s/ 10000 = 15000 Particip. 5% s/ 15000 = 750 Proviene de resultados generados antes de la compra, por eso reduce el valor de costo 31/12/X1 La Inversión se valúa al costo con el límite del valor recuperable 500 acc. X 4 = 2000 Gastos 1,5% = -30 VNR = 1970 Costo VNR 650 < 1970 15-04-X2 Se presume que se distribuyen en primer término las ganancias devengadas a partir de la fecha de adquisición. Resultado devengado con posterioridad a la compra $ 30000 Caja 1000

Dividendos Ganados 1000


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200% s/ 10000 = 20000 Particip. 5% s/ 20000 = 1000 10-05-X2 Acciones Soc. Vinculadas 6600 (20% s/33000)

Llave de negocio Soc. Vinc. 1000 Caja 7600

Cambio de Método al 10/50X2 Fecha

V.P.P. COSTO Acciones Llave Am Ac.

Llave Resultados Acciones Resultados

02-01-X1 1350 50 -- -- 1400 -- 25-04-X1 -750 -- -- -- -750 -- 31-12-X1 1500 -- 10 1490 Subtotal 1490 -- 15-04-X2 -1000 -- -- -- -- 1000 30-04-X2 550 -- -- 550 -- -- TOTAL 1650 50 10 2040 650 1000

Diferencia en resultados: Hasta 31-12-X1: 1490 – 0 = 1490 AREA Desde 01-01-X1 a 30-04-X2: 550 – 1000 = - 450 imputable a result. del ej. Acciones Soc. Vinc. 1650 Div. Ganados 1000 Llave de Neg. Soc. Vinc. 50

Amortiz. Ac. Llave Soc. Vinc 10 Acciones Liquid S.A. 650

Resultado Inv. Permanentes 550 AREA 1490

Acc. Soc. Vinc. 6600 1650 8250 SD Verif. 25% s/ 33000


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EJERCICIO Nº 16 15/11/X7: Venta del 80% de la participación

Tenencia Anterior Venta 80% Remanente

Soc. Controladas – SIMPLE S.A. 84.825 67.860 16.965 Mayor Valor Rodados – Soc. Controladas ---- ----- ----- Llave de Negocio - Soc. Controladas 7.200 5.760 1.440 Amort. Ac. Llave de Negocio (5.400) (4320) (1.080) 86.625 69.300 17.325

Precio de Venta 75.000 VPP proporcional 69.300 Resultado de la Venta 5.700

--------------------- 15/11/X7 --------------------- Valores a depositar 75.000 Amort. Ac. Llave de Negocio 4.320 Soc. Controladas SIMPLE SA 67.860 Llave de Negocio 5.760 Rtdo. Venta Acc Soc

Controlas 5.700

--------------------- --------------------- Como consecuencia de la venta, Doble SA debe descontinuar la aplicación del método del valor patrimonial proporcional ya que desaparecen los factores que justificaban la aplicación del método (la empresa deja de ejercer influencia significativa). La medición contable a la fecha de la descontinuación pasará a considerarse como una medición que emplea valores de costo. En consecuencia, las cuentas representativas de la inversión deberán adecuarse a la nueva situación:

--------------------- 15/11/X7 --------------------- Acciones SIMPLE S.A. 17.325 Amort. Ac. Llave de Negocio 1.080 Soc. Controladas SIMPLE SA 16.965 Llave de Negocio 1.440 --------------------- ---------------------

31/10/X8: Cierre de ejercicio. Al considerarse la inversión como permanente debe valuarse a su costo con el límite de su valor recuperable. Valor de Costo $ 17.325 < Valor recuperable $ 19.000 En consecuencia, no debe realizarse ningún asiento.


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EJERCICIO Nº 17

02/01/1996 31/03/1996 30/06/1996 31/12/1996 31/03/1997 30/06/1997 31/12/1997 / / / / / / / compra cierre ej. cobro renta cobro renta cierre ej. cobro renta cobro renta títulos F1 y amort.cap. F3 y amort.cap. -I o VN residual F2 VN residual F4

8.511,43 200x50 tít. Renta $ 300 100x50 tít. Renta $ 150 3%s/$10000 Amort.cap.: 3%s/$5000 Amort.cap.: $ 300,00 50 tít.x100 $ 150,00 50 tít.x100 $ 5.300,00 $ 5.150,00 Primera solución propuesta: 01-01-1996 – Compra TÍTULOS PÚBLICOS 8.511,43

BANCO HSBC 8.511,43 31.03.1996 – Cierre de ejercicio Valor al cierre de la inversión = costo de adquisición (1 + Tir)n

8.511,43 x 1,0895 ½ = 8.884,16 -8.511,43 Ajuste 372,73 TÍTULOS PÚBLICOS 372,73

INTERESES DEVENGADOS TÍT.PÚB. 372,73 30.06.1996 - Cobro renta a) Incremento exponencial de la inversión: 8.884,16 x 1,0895 1/2 = 9.273,21 -8.884,16 Ajuste 389,05 TÍTULOS PÚBLICOS 389,05

INTERESES DEVENGADOS TÍT.PÚB. 389,05 b) Por el cobro: CAJA 300,00

TÍTULOS PÚBLICOS 300,00 31.12.1996 - Cobro renta y amortización: a) Incremento exponencial de la inversión: 8.973,21 x 1,0895 = 9.776,31 -8.973,21 Ajuste 803,10


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TÍTULOS PÚBLICOS 803,10 INTERESES DEVENGADOS TÍT.PÚB. 803,10

b) Por el cobro: CAJA 5.300,00

TÍTULOS PÚBLICOS 5.300,00 31.03.1997 – Cierre de ejercicio Valor al cierre de la inversión = costo de adquisición (1 + Tir)n

4.476,31 x 1,0895 ½ = 4.672,33 - 4.476,31 Ajuste 196,02 TÍTULOS PÚBLICOS 196,02

INTERESES DEVENGADOS TÍT.PÚB. 196,02 30.06.1997 - Cobro renta a) Incremento exponencial de la inversión: 4.672,33 x 1,0895 ½ = 4.876,94 - 4.672,33 Ajuste 204,61 TÍTULOS PÚBLICOS 204,61

INTERESES DEVENGADOS TÍT.PÚB. 204,61 b) Por el cobro: CAJA 150,00

TÍTULOS PÚBLICOS 150,00 31.12.1997 - Cobro renta y amortización: a) Incremento exponencial de la inversión: 4.726,94 x 1,0895 1/2 = 5.150,00 - 4.726,94 Ajuste 423,06 TÍTULOS PÚBLICOS 423,06

INTERESES DEVENGADOS TÍT.PÚB. 423,06 b) Por el cobro: CAJA 5.150,00

TÍTULOS PÚBLICOS 5.150,00


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TÍTULOS PÚBLICOS DEBE HABER SALDO

8.511,43 8.511,43 372,73 8.884,16 389,05 300,00 8.973,21 803,10 5.300,00 4.476,31 196,02 4.672,33 204,61 150,00 4.726,94 423,06 5.150,00 -

INTERESES DEV.TÍT.PÚBLICOS DEBE HABER SALDO

372,73 372,73

389,05 761,78

803,10 1.564,88

196,02 1.760,90

204,61 1.965,51

423,06 2.388,57

Segunda solución propuesta: 01-01-1996 – Compra TÍTULOS PÚBLICOS 8.511,43

BANCO HSBC 8.511,43 31.03.1996 – Cierre de ejercicio Valor al cierre de la inversión = costo de adquisición (1 + Tir)n

8.511,43 x 1,0895 ½ = 8.884,16 -8.511,43 Ajuste 372,73 TÍTULOS PÚBLICOS 372,73

INTERESES DEVENGADOS TÍT.PÚB. 372,73 30.06.1996 - Cobro renta CAJA 300,00

TÍTULOS PÚBLICOS 300,00


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31.12.1996 - Cobro renta y amortización: CAJA 5.300,00

TÍTULOS PÚBLICOS 5.300,00 31.03.1997 – Cierre de ejercicio Valor al cierre de la inversión:

31.03.1996: 8.884,16 x 1,0895 2 = 10.545,59 30.06.1996: (300,00) x 1,0895 3/2 = -341,16 31.12.1996: (5.300,00) x 1,0895 1/2 = -5.532,09

valor al cierre 4.672,34 saldo s/ libros -3.284,16 ajuste 1.388,18 TÍTULOS PÚBLICOS 1388,18

INTERESES DEVENGADOS TÍT.PÚB. 1388,18 30.06.1997 - Cobro renta CAJA 150,00

TÍTULOS PÚBLICOS 150,00 31.12.1997 - Cobro renta y amortización: CAJA 5.150,00

TÍTULOS PÚBLICOS 5.150,00 31.03.1998 – Cierre de ejercicio Valor al cierre de la inversión:

31.03.1997: 4.672,34 x 1,0895 3/2 = 5.313,43

30.06.1997: (150,00) x 1,0895 1 = -163,43 31.12.1997: (5.150,00) x 1 = -5.150,00

valor al cierre 0 saldo s/ libros - 627,66 ajuste - 627,66 TÍTULOS PÚBLICOS 627,66

INTERESES DEVENGADOS TÍT.PÚB. 627,66


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TÍTULOS PÚBLICOS DEBE HABER SALDO

8.511,43 8.511,43 372,73 8.884,16 300,00 8.584,16 5.300,00 3.284,16 1388,18 4.672,34 150,00 4.522,34 5.150,00 (627,66)

627,66 ---

INTERESES DEV.TÍT.PÚBLICOS DEBE HABER SALDO 372,73 372,73 1388,18 1.760,91 627,66 2.388,57 EJERCICIO Nº 18 01/01/X8 – Compra de los títulos ------------------- 10/01/X8------------------- TITULOS PUBLICOS 950,00

CAJA 950,00 ----------------------- ----------------------- 31/12/X8

a) Crecimiento exponencial de la inversión

950 x 1,07297 = 1.019,32 1.019,32 – 950 = 69,32 Intereses devengados

------------------- 31/12/X8------------------- TITULOS PUBLICOS 69,32

INTERESES TÍTULOS PÚBLICOS 69,32 ----------------------- -----------------------

b) Cobro servicios de renta y amortización

Amortización 1.000/4 250,00 Intereses 5% s/ 1.000 50,00 300,00

------------------- 31/12/X8------------------- CAJA 300,00

TÍTULOS PÚBLICOS 300,00 ----------------------- -----------------------


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c) Medición al cierre: Medición inicial 950,00 Intereses devengados 69,32 Cobros -300,00 719,32 EJERCICIO Nº 19 30/04/X1 – Compra Renta corrida: 10.000 x (1,0354/12 – 1) = 115,33 Costo de adquisición neto de renta corrida: 9.615,33 –115,33 = 9.500 TIR sin incluir renta: 9.500 = 10.000 (1 + tir)68/12

tir = 0,009092849 Títulos públicos 9.500,00 Intereses a cobrar títulos públicos 115,33 Caja 9.615,33

31/12/X1 – Cobro de renta Monto cobrado: 10.000 x 0,035 = 350 Renta devengada con posterioridad a la compra: 350,00 – 115,33 = 234,67 Caja 350,00 Intereses a cobrar títulos públicos 115,33 Intereses títulos públicos 234,67

31/03/X2 – Cierre de ejercicio Intereses devengados s/ TIR: 9.500 x (1,00909284911/12 – 1) = 79,15 Intereses devengados s/ tasa libor: 10.000 x (1,033/12 – 1) = 74,17 Títulos públicos 79,15 Intereses a cobrar títulos públicos 74,17

Intereses títulos públicos 153,32 Medición: Títulos públicos 9.579,15 Intereses a cobrar títulos públicos 74,17 9.653,32

CONTABILIDAD II UNIDAD II - fcecon.unr.edu.ar

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